Размещено на http://www.allbest.ru/

Аккредитованное негосударственное образовательное учреждение высшего профессионального образования

"Московский финансово-юридический университет"

Кафедра экономики и управления

Курсовая работа

по дисциплине: Финансовый менеджмент

на тему: "Особенности управления прибылью на предприятии"

Выполнил: Чистякова Надежда Борисовна

Руководитель: Маляров Юрий Александрович

Москва 2016 г.

Содержание

Введение

1. Теоретические основы управления прибылью на предприятии

1.1 Прибыль: основные понятия, сущность и виды

1.2 Современные подходы к управлению прибылью

2. Анализ финансовых результатов деятельности ООО "КАРПАК-Н"

2.1 Краткая характеристика организации

2.2 Анализ динамики и структуры финансовых результатов деятельности организации

2.3 Факторный анализ прибыли от реализации продукции. Резервы увеличения прибыли

Заключение

Библиографический список

Введение

Переход к рыночным отношениям в экономике России расширяет возможности деятельности предприятия, как основного ее звена. В новых условиях существенно поменялись правовые, финансово-экономические и социальные отношения как внутри предприятия, так и во внешней среде. Сложилось многообразие форм собственности, существенно изменились отношения предприятий с государством и другими субъектами рынка. Экономическая свобода, как условие и следствие рыночных отношений, предъявляет более высокие требования к уровню хозяйствования и экономической деятельности предприятия. Антонов Г.Д. Управление рисками организации: Учебное пособие / Г.Д. Антонов, О.П. Иванова, В.М. Тумин. - М.: НИЦ ИНФРА-М, 2015. - 77 с.

Конечным, положительным финансовым результатом хозяйственной деятельности предприятия (фирмы) является прибыль. Она представляет собой реализованную часть чистого дохода, созданного прибавочным трудом. Значение прибыли обусловлено тем, что, с одной стороны, она зависит в основном от качества работы предприятия, повышает экономическую заинтересованность его работников в наиболее эффективном использовании ресурсов, так как прибыль - основной источник производственного и социального развития предприятия, а с другой - она служит важнейшим источником формирования государственного бюджета. Таким образом, в росте суммы прибыли заинтересованы как предприятие, так и государство. Прирост прибыли, может быть, достигнут не только благодаря увеличению трудового вклада коллектива предприятия, но и за счет других факторов.

Прибыль как конечный финансовый результат деятельности предприятия представляет собой разницу между общей суммой доходов и затратами на производство и реализацию продукции с учетом убытков от различных, хозяйственных операций. Таким образом, прибыль формируется в результате взаимодействия многих компонентов, как с положительными, так и с отрицательными знаками.

Предприятия получили самостоятельность в управлении и ведении хозяйства, право распоряжаться ресурсами и результатами труда и несут всю полноту экономической ответственности за свои решения и действия. В таких условиях благополучие и коммерческий успех предприятия всецело зависят от того, насколько эффективна его деятельность.

Актуальность данной темы заключается в том, что без грамотного анализа результатов финансовой деятельности и выявления факторов, влияющих на эту деятельность невозможно повысить уровень получаемой прибыли и рентабельности.

Целью данной работы является выявление резервов увеличения прибыли на основе анализа финансовых результатов деятельности предприятия.

Для достижения поставленной цели необходимо решение следующих задач:

· рассмотреть теоретические аспекты анализа финансовых результатов деятельности предприятия, а именно, изложить задачи, последовательность и методику анализа;

· показать применение изложенной методики на практике, а именно, рассмотреть на примере деятельности промышленного предприятия ООО "КАРПАК-Н";

· проанализировать формирование, динамику и выполнение плана прибыли, провести факторный анализ прибыли.

Предметом является процесс формирования финансовых результатов деятельности предприятия ООО "КАРПАК-Н".

Объектом курсовой работы является предприятия ООО "КАРПАК-Н".

Для написания работы нами будут использоваться работы авторов (Ковалев В.В., Савицкая Г.В., Русак Н.А и др.), имеющих очень интересные наработки.1. Теоретические основы управления прибылью на предприятии

1.1 Прибыль: основные понятия, сущность и виды

В современной экономике прибыль рассматривают с двух позиций - микроэкономического и макроэкономического уровней. На микроэкономическом уровне ее связывают с процессом образования в действующих организациях, а на макроэкономическом - определяется место прибыли в доходе государства. Домащенко Д.В. Управление рисками в условиях финансовой нестабильности / Домащенко Д.В., Финогенова Ю.Ю. - М.: Магистр, ИНФРА-М Издательский Дом, 2015. - 29 с.

Прибыль как экономическая категория отражает чистый доход, созданный в сфере материального производства в процессе предпринимательской деятельности. Результатом соединения факторов производства (труда, капитала, природных ресурсов) и полезной производительной деятельности хозяйствующих субъектов является произведенная продукция, которая становится товаром при условии ее реализации потребителю. прибыль финансовый доход

Когда выручка превышает себестоимость, финансовый результат показывает о получении прибыли. Чистый доход принимает форму прибыли. Отсюда, как финансовая категория, прибыль - это разница между выручкой от реализации продукции (работ, услуг) за вычетом косвенных налогов и себестоимостью реализованной продукции (работ, услуг). Если же затраты превышают выручку, то предприятие получает убытки. Самылин А.И. Финансовый менеджмент: Учебник / А.И. Самылин. - М.: НИЦ Инфра-М, 2015. - 270 с.

Прибыль представляет собой конечный финансовый результат, характеризующий производственно-хозяйственную деятельность всего предприятия, то есть составляет основу экономического развития предприятия. Рост прибыли создает финансовую основу для самофинансирования деятельности предприятия, осуществляя расширенное воспроизводство. За счет нее выполняется часть обязательств перед бюджетом, банками и другими предприятиями. Таким образом, прибыль становится важнейшей для оценки производственной и финансовой деятельности предприятия.

В современных условиях повышается значение прибыли как объекта распределения, созданного в сфере материального производства чистого дохода между предприятиями и государством, различными отраслями народного хозяйства и предприятиями одной отрасли, между сферой материального производства и непроизводственной сферой, между предприятиями и его работниками.

Таким образом, прибыль играет решающую роль в стимулировании дальнейшего повышения эффективности производства, усиления материальной заинтересованности работников в достижении высоких результатов деятельности своего предприятия.

Факторы, влияющие на объем прибыли и характер ее формирования, можно подразделить на внешние и внутренние. Басовский Л.Е. Финансовый менеджмент: Учебник / Л.Е. Басовский. - М.: НИЦ ИНФРА-М, 2013. - 92 с

К внешние факторам относятся: цены на производственные ресурсы, конъюнктура товарного и фондового рынков, система налогообложения предприятия, сложившаяся практика кредитования поставщиков и покупателей продукции, транспортные условия; социально-экономические условия; уровень развития внешнеэкономических связей и др.

К внутренние относят, во-первых, объем продаж, себестоимость продукции, структура продукции и затрат, цена продукции предприятия, жизненный цикл, продолжительность операционного цикла, сезонность производства и реализации продукции, система принятой учетной политики, амортизационная политика предприятия, неотложность инвестиционных программ, финансовый менталитет владельцев и менеджеров предприятия. Во-вторых, выделяют факторы, связанные с нарушением хозяйственной дисциплины (ценовые нарушения, нарушения условий труда и требований к качеству продукции, ведущие к штрафам и экономическим санкциям, и др.).

Внешняя группа факторов играет в современных российских условиях первостепенную роль. Более того, эти факторы в основном определяют сферу функционирования предприятия, решение о расширении или сворачивании деятельности.

Наиболее общее понятие прибыли как разницы между доходами экономического субъекта хозяйствования и расходами, в том числе и полными издержками производства и реализации, способно объединить многообразные подходы к ее определению: политико-экономический, бухгалтерско-финансовый, экономико-математический.

Валовая прибыль - это общая, суммарная прибыль предприятия, полученная за определенный период от всех видов производственной и непроизводственной деятельности предприятия, зафиксированная в его бухгалтерском балансе; часть добавленной стоимости, которая остается у производителей после вычета расходов, связанных с оплатой труда и налогов. Бурмистрова Л.М. Финансы организаций (предприятий): Учебное пособие / Л.М. Бурмистрова. - М.: ИНФРА-М, 2014. - 109 с.

Прибыль от продаж - разность между валовой прибылью и суммой коммерческих и управленческих расходов, характеризует абсолютную экономическую эффективность основной деятельности предприятия.

Прибыль до налогообложения - это финансовый результат от операционной, инвестиционной и финансовой деятельности отчетного периода на основании бухгалтерского учета всех хозяйственных операций. Управленческая экономика: Учебное пособие/Г.В. Голикова, Д.С. Петров, И.В. Трушина и др. - М.: НИЦ ИНФРА-М, 2015.-77 с.

Налогооблагаемая прибыль - это величина прибыли (убытка) за период, которая рассчитывается в соответствии с правилами налогообложения для целей определения налога на прибыль, подлежащего к уплате (к возмещению). При этом налогооблагаемая прибыль умножается на ставку налога, на прибыль, установленную в соответствии с налоговым законодательством и действующую в отчетном периоде.

Чистая прибыль отчетного года (нетто-прибыль) - это часть прибыли предприятия, которая остается в его распоряжении после уплаты налогов, сборов, отчислений, обязательных платежей в бюджет. Лисицына Е.В. Финансовый менеджмент: Учебник / Е.В. Лисицына, Т.В. Ващенко, М.В. Забродина; Под ред. К.В. Екимовой. - М.: НИЦ ИНФРА-М, 2013. - 43 с.

Широко используются другие разнообразные показатели, которые характеризуют различные стороны и направления финансово-хозяйственной деятельности, источники формирования, направления расходования, и требуют определенной систематизации используемых терминов.

1.2 Современные подходы к управлению прибылью

Управление прибылью представляет собой процесс выработки и принятия управленческих решений по всем основным аспектам ее формирования, распределения, использования и планирования на предприятии.

Обеспечение эффективного управления прибылью предприятия определяет ряд требований к этому процессу, основными из которых являются: Ковалев В.В. Финансовый анализ: методы и процедуры. - М.: Финансы и статистика, 2014.- 60 с.

1. Интегрированность с общей системой управления предприятием. В какой бы сфере деятельности предприятия не принималось управленческое решение, оно прямо или косвенно оказывает влияние на прибыль. Управление прибылью непосредственно связано с производственным менеджментом персонала, инвестиционным менеджментом, финансовым менеджментом и некоторыми другими видами функционального менеджмента. Это определяет необходимость органической интегрированности системы управления прибылью с общей системой управления предприятием.

2. Комплексный характер формирования управленческих решений. Все управленческие решения в области формирования и использования прибыли теснейшим образом взаимосвязаны и оказывают прямое или косвенное воздействие на конечные результаты управления прибылью. В ряде случаев это воздействие может носить противоречивый характер. Так, например, осуществление высоко прибыльных финансовых вложений может вызвать дефицит финансовых ресурсов, обеспечивающих производственную деятельность, и как следствие - существенно уменьшить размер операционной прибыли. Поэтому управление прибылью должно рассматриваться как комплексная система действий, обеспечивающая разработку взаимозависимых управленческих решений, каждое из которых вносит свой вклад в результативность формирования и использования прибыли по предприятию в целом.

3. Высокий динамизм управления. Даже наиболее эффективные управленческие решения в области формирования и использования прибыли, разработанные и реализованные на предприятии в предшествующем периоде, не всегда могут быть повторно использованы на последующих этапах его деятельности. Прежде всего, это связано с высокой динамикой факторов внешней среды на стадии перехода к рыночной экономике, и в первую очередь - с изменением конъюнктуры товарного и финансового рынков. Кроме того, меняются во времени и внутренние условия функционирования предприятия, особенно на этапах перехода к последующим стадиям его жизненного цикла. Поэтому системе управления прибылью должен быть присущ высокий динамизм, учитывающий изменение факторов внешней среды, ресурсного потенциала, форм организации и управления производством, финансового состояния и других параметров функционирования предприятия Ковалев В.В. Финансовый анализ: методы и процедуры. - М.: Финансы и статистика, 2014.- 64 с..

4. Многовариантность подходов к разработке отдельных управленческих решений. Реализация этого требования предполагает, что подготовка каждого управленческого решения в сфере формирования, распределения и использования прибыли должна учитывать альтернативные возможности действий. При наличии альтернативных проектов управленческих решений их выбор для реализации должен быть основан на системе критериев, определяющих политику управления прибылью предприятия. Система таких критериев устанавливается самим предприятием.

5. Ориентированность на стратегические цели развития предприятия. Какими бы прибыльными не казались те или иные проекты управленческих решений в текущем периоде, они должны быть отклонены, если они вступают в противоречие с миссией (главной целью деятельности) предприятия, стратегическими направлениями его развития, подрывают экономическую базу формирования высоких размеров прибыли в предстоящем периоде.

С учетом содержания процесса управления прибылью и предъявляемых к нему требований формируются его цели и задачи.

Главной целью управления прибылью является обеспечение максимизации благосостояния собственников предприятия в текущем и перспективном периоде. Эта главная цель призвана обеспечивать одновременно гармонизацию интересов собственников с интересами государства и персонала предприятия.

Исходя из этой главной цели можно сформулировать систему основных задач, направленных на реализацию главной цели управления прибылью: Лысенко Д.В. Финансовый менеджмент: Учебное пособие / Д.В. Лысенко. - М.: НИЦ Инфра-М, 2013. - 174с.

1. Обеспечение максимизации размера формируемой прибыли, соответствующего ресурсному потенциалу предприятия и рыночной конъюнктуре.

2. Обеспечение оптимальной пропорциональности между уровнем формируемой прибыли и допустимым уровнем риска. Между этими двумя показателями существует прямо пропорциональная связь.

3. Обеспечение высокого качества формируемой прибыли. В процессе формирования прибыли предприятия должны быть в первую очередь реализованы резервы ее роста за счет операционной деятельности и реального инвестирования, обеспечивающих основу перспективного развития предприятия.

4. Обеспечение выплаты необходимого уровня дохода на инвестированный капитал собственникам предприятия.

5. Обеспечение формирования достаточного объема финансовых ресурсов за счет прибыли в соответствии с задачами развития предприятия в предстоящем периоде.

6. Обеспечение постоянного возрастания рыночной стоимости предприятия. Эта задача призвана обеспечивать максимизацию благосостояния собственников в перспективном периоде.

7. Обеспечение эффективности программ участия персонала в прибыли.

Все рассмотренные задачи управления прибылью теснейшим образом взаимосвязаны, хотя отдельные из них и носят разнонаправленный характер (например, максимизация уровня прибыли при минимизации уровня риска; обеспечение достаточного уровня удовлетворения интересов собственников предприятия и его персонала и т.п.). Поэтому в процессе управления прибылью отдельные задачи должны быть оптимизированы между собой. Ивашковская И.В. Финансовая архитектура компаний. Сравнительные исслед. на развитых и развив. рынках: Моногр./ И.В. Ивашковская и др.; Под науч. ред. И.В. Ивашковской. - М.: ИНФРА-М, 2015. - 173с.

2. Анализ финансовых результатов деятельности ООО "КАРПАК-Н"

2.1 Краткая характеристика организации

Общество с ограниченной ответственность "КАРПАК-Н" создано по решению учредителей и прошедшее регистрацию 03 декабря 2004 года, на основании Федерального закона №14-ФЗ "Об обществах с ограниченной ответственностью".

Хозяйственная деятельность - производство и реализация бумаги, картона, тары картонной транспортной, гофроящиков.

Цель - эффективность намеченной к реализации производственной программы и экономическая состоятельность ее реализации.

Программа производственной, хозяйственной, финансовой и социальной деятельности ООО направлена на выполнение доведенных прогнозных показателей, стабилизацию работы ООО, максимизацию прибыли в конкретных условиях.

Основными направлениями товарной политики ООО является приоритет выпуска и реализации тары картонной транспортной и ящиков разных модификаций.

Ценовая политика ООО предусматривает установление отпускных цен исходя и себестоимости производимой продукции и необходимой для собственного развития прибыли, с учетом потребительского спроса и цен, устанавливаемых конкурентами.

В области сбытовой политики наряду с поддержанием сформированного рынка готовой продукции дальнейшее его изучение и продвижение на рынок тары картонной транспортной в объемах производства, бумаги, картона, мешков бумажных, красок водно-дисперсионных.

Общество с ограниченной ответственностью "КАРПАК-Н" осуществляет:

производство бумаги и картона,

производство тары картонной транспортной и ящиков различных модификаций, мешков бумажных,

производство красок водно-дисперсионных,

производство тепловой энергии самостоятельной котельной,

деятельность по эксплуатации и содержанию железных дорог,

автомобильные перевозки,

теплоснабжение производства и жилого поселка,

внешнеэкономическую деятельность.

2.2 Анализ динамики и структуры финансовых результатов деятельности организации

Прежде чем приступить непосредственно к анализу, представим в табл. 2.1 - Отчет о финансовых результатах, дополненный несколькими расчетными графами.

Таблица 2.1 - Анализ динамики и состава прибыли ООО "КАРПАК-Н".

Наименование показателя	Прошлый период	Отчетный период	Изменение	Темп роста, % (гр. 4/гр. 2х 100)
	сумма, млн. руб.	уд. вес, %	сумма, млн. руб.	уд. вес, %	по сумме, млн. руб.	уд. вес, %
Прибыль (убыток) от реализации товаров, продукции, работ, услуг	8 657,0	131,2	12 016,0	131,8	3 359,0	0,7	138,8
Сальдо операционных доходов и расходов	107,0	1,6	318,0	3,5	211,0	1,9	297,2
Сальдо внереализационных доходов и расходов	-2 164,0	-32,8	-3 219,0	-35,3	-1 055,0	-2,5	148,8
Общая сумма прибыли (брутто-прибыль)	6 600,0	100,0	9 115,0	100,0	2 515,0	-	138,1
Расходы, не учитываемые при налогообложении	19,0	0,3	14,0	0,2	-5,0	-0,1	73,7
Доходы, не учитываемые при налогообложении	415,0	6,3	525,0	5,8	110,0	-0,5	126,5
Прибыль (убыток) до налогообложения	6 204,0	94,0	8 604,0	94,4	2 400,0	0,4	138,7
Налог на прибыль	1 891,0	28,7	2 648,0	29,1	757,0	0,4	140,0
Прочие налоги, сборы из прибыли	618,0	9,4	701,0	7,7	83,0	-1,7	113,4
Прочие расходы и платежи из прибыли	18,0	0,3	24,0	0,3	6,0	0,0	133,3
Чистая прибыль (убыток)	4 073,0	61,7	5 742,0	63,0	1 669,0	1,3	141,0
В том числе:
потребленная прибыль	2 537,0	62,3	3 451,0	60,1	914,0	-2,2	136,0
нераспределенная (капитализированная) прибыль	1 536,0	37,7	2 291,0	39,9	755,0	2,2	149,2

Данные таблицы 2.1 показывают, что общая сумма прибыли отчетного периода (брутто-прибыль) за исследуемый период увеличилась на 2 515,0 млн. руб. или на 38,1%. Прирост данного показателя за счет прибыли от реализации продукции составил 3 359,0 млн. руб., за счет сальдо операционных доходов и расходов - 211,0 млн. руб., однако вследствие полученного организацией убытка от внереализационных операций сумма общей брутто-прибыли сократилась на 1 055,0 млн. руб. и составила в отчетном периоде - 9 115,0 млн. руб.

Наибольшую долю в ее составе в отчетном периоде занимает прибыль от реализации продукции - 131,8%. В первую очередь это связано с увеличением доли отрицательной прибыли от внереализационных доходов и расходов (-35,3%). Несмотря на значительный темп прироста сальдо операционных доходов и расходов (197,2%), величина их влияния на показатель брутто-прибыли оказалась незначительной. Удельный вес финансового результата от операционной деятельности составляет 3,5%, что несколько больше, чем в прошлом периоде. Удельный вес чистой прибыли организации в общей сумме брутто-прибыли увеличился на 1,3% и составил в отчетном периоде 63,0%.

Рост прибыли от реализации продукции благоприятен для предприятия и свидетельствует об увеличении рентабельности продукции и относительном снижении издержек. Увеличение прибыли от операционной деятельности (на 197,2%) также рассматривается как положительная тенденция. Негативным моментом в деятельности предприятия является увеличение убытка от внереализационных операций (на 48,8%). Рост прибыли до налогообложения на 2 400,0 млн. руб. (или на 38,7%) указывает на положительные тенденции в организации производства.

Прибыль от реализации продукции (работ, услуг) занимает основной удельный вес в сумме прибыли отчетного периода. В процессе анализа изучается динамика, выполнение плана прибыли от реализации продукции и определяются факторы ее изменения.

Источниками информации для анализа факторов формирования прибыли от реализации являются плановые расчеты, данные бизнес-плана по формированию прибыли, финансовый план, форма 2 годового отчета, данные схемы факторного анализа прибыли организации, дополнительные данные и т.п.

На величину финансового результата от реализации продукции (прибыль или убыток) оказывают влияние следующие факторы:

- объем реализации продукции (VРП);

- структура продукции (Удi);

- себестоимость (Сi);

- уровень среднереализационных цен (Цi).

Факторная модель имеет вид:

П = Ѕ [VРПобщ х Удi х (Цi - Сi)].

Объем реализации продукции и структура реализованной продукции имеют как положительное, так и отрицательное влияние на финансовые результаты от реализации продукции. Увеличение объема продаж рентабельной продукции приводит к прямо пропорциональному увеличению прибыли; при увеличении объема продаж убыточной продукции происходит уменьшение суммы прибыли.

Сумма прибыли возрастает при увеличении рентабельных видов продукции в общем объеме ее реализации и уменьшается при большой доле реализации убыточной продукции.

Уровень среднереализационных цен и прибыль прямо пропорциональны: при увеличении уровня цен сумма прибыли возрастает, и наоборот.

Себестоимость и прибыль обратно пропорциональны: снижение себестоимости продукции приводит к росту прибыли, а увеличение себестоимости - к снижению прибыли. Снижение себестоимости продукции может быть обусловлено внедрением новой техники, ресурсосберегающих технологий, новых более экономичных и долговечных материалов, улучшением организации труда и управления производством, улучшением условий труда и др. Перерасход по себестоимости продукции является следствием бесхозяйственности, недостатков в организации учета и хранения материальных запасов, их возможного хищения и в связи с этим ростом брака, отходов.

Расчет влияния основных факторов на сумму прибыли представлен в таблицах 2.2.

Таблица 2.2 - Факторный анализ прибыли от реализации продукции, млн. руб

Показатели	По плану	По плану на фактически выпущенную продукцию	По отчету	Изменение (гр. 4-гр. 2)
1. Выручка (нетто) от реализации продукции (работ, услуг) (В)	е (VРПi0 х Цi0)	е (VРПi1 х Цi0)	е (VРПi1 х Цi1)
	35 129,0	38 613,3	44 634,0	9 505,0
2. Полная себестоимость реализованной продукции (С)	е (VРПi0 х Сi0)	е (VРПi1 х Сi0)	е (VРПi1 х Сi1)
	26 472,0	29 273,0	32 618,0	6 146,0
3. Результат от реализации продукции	В 0 - С 0	Вусл - Сусл	В 1 - С 1
	8 657,0	9 340,3	12 016,0	3 359,0
IРП (усл-натур.ед.изм.) = VРП 1 / VРП 0	= 10 125 / 9 500 = 1,0658.	1,0658

Определим сумму прибыли при фактическом объеме реализации и базовой величине остальных факторов, для чего рассчитаем индекс объема реализации продукции (IРП), а затем базовую сумму прибыли скорректируем на его уровень. Индекс объема реализации исчисляется путем сопоставления фактического объема реализации с базовым в натуральном (если продукция однородная), условно-натуральном или стоимостном выражении (если продукция неоднородна по своему составу). Для ООО "КАРПАК-Н" его величина составляет:

IРП = VРП 1 / VРП 0 = 10 125,0 / 9 500,0 = 1,065 8.

Если бы не изменилась величина остальных факторов, сумма прибыли должна была бы увеличиться на 6,58% и составить 9 227,0 млн. руб. (8 657,0 х 1,065 8). Затем определим сумму прибыли при фактическом объеме и структуре реализованной продукции, но при базовом уровне себестоимости и цен. Для этого из условной выручки нужно вычесть условную сумму затрат

Ѕ (VРПi1 х Цi0) - Ѕ (VРПi1 х Сi0) = 38 613,3 - 29 273,0 = 9 340,3 млн. руб

Подсчитаем, сколько прибыли могло бы получить предприятие при фактическом объеме реализации, структуре и ценах, но при базовом уровне себестоимости продукции. Для этого из фактической суммы выручки следует вычесть условную сумму затрат:

Ѕ (VРПi1 х Цi1) - Ѕ (VРПi1 х Сi0) = 44 634,0 - 29 273,0 = 15 361,0млн.руб.

Таблица 2.3 Расчет влияния факторов на изменение суммы прибыли от реализации продукции в целом по предприятию

Показатель прибыли	Факторы	Порядок расчета	Прибыль, млн. руб.
	объем продаж	структура продаж	цены	себестоимость
П 0	план	план	план	план	В 0 - С 0	8 657,0
Пусл 1	факт	план	план	план	П 0 х IРП	9 227,0
Пусл 2	факт	факт	план	план	Вусл - Сусл	9 340,3
Пусл 3	факт	факт	факт	план	В 1 - Сусл	15 361,1
П 1	факт	факт	факт	факт	В 1 - С 1	12 016,0

На основании данных таблицы 2.3 можно установить, как изменилась сумма прибыли за счет каждого фактора. Так, сумма прибыли изменилась за счет:

- объема реализации продукции:

ЉПVрп = Пусл 1 - П 0 = 9 227,0 - 8 657,0 = +570,0 млн. руб.; - структуры продукции:

ЉПстр = Пусл 2 - Пусл 1 = 9 340,3 - 9 227,0 = +113,3 млн. руб.; - отпускных цен:

ЉПЦ = Пусл 3 - Пусл 2 = 15 361,1 - 9 340,3 = +6 020,8 млн. руб.; - себестоимости реализованной продукции:

ЉПС = П 1 - Пусл 3 = 12 016,0 - 15 361,1 = -3 345,1 млн. руб.; Итого (формула (9)):

П 1 - П 0 = ЉПVрп + ЉПстр + ЉПЦ + ЉПС = +3 359,0 млн. руб.

По результатам факторного анализа можно оценить качество прибыли. Качество прибыли от основной деятельности признается высоким, если ее увеличение обусловлено ростом объема реализации, снижением себестоимости продукции. Низкое качество прибыли характеризуется ростом цен на продукцию без увеличения физического объема реализации и снижения затрат на рубль продукции.

Таким образом, на ООО "КАРПАК-Н" план по сумме прибыли от реализации продукции перевыполнен на 3 359,0 млн. руб., или на 38,8%. Результаты расчетов показывают, что рост прибыли обусловлен в основном увеличением среднереализационных цен, в результате чего прибыль от реализации увеличилась на 6 020,8 млн. руб. Вследствие изменения объема реализации продукции прибыль возросла еще на 570,0 млн. руб. Росту суммы прибыли на 113,3 млн. руб. способствовали также изменения в структуре продукции, так как в общем объеме реализации увеличился удельный вес высокорентабельных видов продукции. В связи с повышением себестоимости продукции сумма прибыли уменьшилась на 3 345,1 млн. руб. Поскольку темпы роста цен на продукцию организации выше темпов роста ее себестоимости, то в целом динамика прибыли от реализации продукции положительна.

2.3 Факторный анализ прибыли от реализации продукции. Резервы увеличения прибыли

Таблица 2.5 Расчет влияния факторов на изменение показателей рентабельности в целом по ООО "КАРПАК-Н"

Показатель рентабельности	Алгоритм расчета	Расчет	Рентабельность, %
R0	R0 = П 0(приVРПобщ 0, Уд 0, Ц 0, C0) / З 0(приVРПобщ 0, Уд 0, C0)	8 657,0 / 26 472,0 х 100	32,7
Rусл 1	Rусл 1 = Пусл 1(приVРПобщ 1, Уд 0, Ц 0, C0) / Зусл 1(приVРПобщ 1, Уд 0, C0)	(8 657,0 х 1,065 8) / (26 472,0 х 1,065 8) х 100	32,7
Rусл 2	Rусл 2 = Пусл 2(приVРПобщ 1, Уд 1, Ц 0, C0) // Зусл 2(приVРПобщ 1, Уд 1, C0)	9 340,0 // 29 273,0 х 100	31,9
Rусл 3	Rусл 3 = Пусл 3(приVРПобщ 1, Уд 1, Ц 1, C0) // Зусл 2(приVРПобщ 1, Уд 1, C0)	(44 634,0 - 29 273,0) // 29 273,0 х 100	52,5
R1	R1 = П 1(приVРПобщ 1, Уд 1, Ц 1, C1) // З 1(приVРПобщ 1, Уд 1, C1)	12 016,0 // 32 618,0 х 100	36,8

На основании расчетов можно установить, как изменилась величина рентабельности в целом по организации за счет каждого фактора. Так, изменение суммы прибыли за счет:

- объема реализации продукции (ЉRVрп): ЉRVрп = Rусл 1 - R0 = 32,7 - 32,7 = 0;

- структуры продукции (ЉRПстр): ЉRПстр = Rусл 2 - Rусл 1 = 31,9 - 32,7 = -0,8%;

- отпускных цен (ЉRЦ): ЉRЦ = Rусл 3 - Rусл 2 = 52,5 - 31,9 = +20,6%;

- себестоимости реализованной продукции (ЉПС): ЉПС = R1 - Rусл 3 = 36,8 - 52,5 = -15,6%.

Итого: R1 - R0 = ЉRVрп + ЉRстр + ЉRЦ + ЉRС = +4,1%.

Полученные результаты свидетельствуют о том, что уровень рентабельности в прошлом периоде составил 32,7%. За исследуемый период его уровень возрос на 4,1% и составил 36,8%. Увеличение рентабельности произошло вследствие увеличения уровня цен (20,6%). Рост себестоимости реализованной продукции 6 146,0 млн. руб. вызвал снижение уровня рентабельности на 15,6%. Вследствие снижения удельного веса более доходных видов продукции в общем объеме продаж уровень рентабельности сократился еще на 0,8%.

Для увеличения стабильного роста прибыли необходимо постоянно искать резервы ее увеличения. Резервы роста прибыли - это количественно измеримые возможности ее увеличения. Основными их источниками являются:

- увеличение объема реализации продукции (работ, услуг);

- снижение себестоимости продукции (работ, услуг), в т.ч. за счет снижения коммерческих расходов и расходов на реализацию и условно-переменных затрат в себестоимости единицы продукции;

- повышение цен за счет улучшения качества продукции;

- поиск более выгодных рынков сбыта;

- реализация продукции в более оптимальные сроки;

- недопущение внереализационных убытков и т.д.

Резервы увеличения суммы прибыли определяются по каждому виду продукции и выявляются на стадии планирования или в процессе выполнения планов. Выявление резервов роста прибыли базируется на научно - обоснованной методике их расчета, мобилизации и реализации.

При подсчете резерва роста прибыли за счет возможного роста объема реализации (РќПVрп) используются результаты анализа выпуска и реализации продукции. Чтобы определить резервы роста прибыли за счет увеличения объема продукции, нужно выявленный резерв роста объема реализации (РќVРПi) умножить на фактическую прибыль в расчете на единицу продукции (Педi1):

РќПVрп = Ѕ (РќVРПi х Педi1).

Важным направлением поиска резервов роста прибыли является снижение затрат на производство и реализацию продукции (например, сырья, материалов, топлива, энергии, амортизации основных фондов и других расходов). Чтобы определить резервы увеличения за счет снижения себестоимости продукции (РќПС), нужно выявленный резерв снижения себестоимости каждого вида продукции (ЅРџСi) умножить на возможный объем ее продаж (VРПi1) с учетом резервов его роста (РќVРПi):

РќПС = Ѕ РџСi х (VРПi1 + РќVРПi).

Поиск резервов должен быть направлен прежде всего на обоснование возможности роста прибыли за счет снижения управленческих расходов и расходов на реализацию, а также прямых переменных затрат в себестоимости единицы реализованной продукции.

Существенным резервом роста прибыли является повышение качества продукции, которое влечет за собой, как правило, увеличение себестоимости единицы продукции. В то же время увеличивается цена на продукцию более высокого качества. Резерв роста прибыли за счет улучшения качества продукции (РќПкач) рассчитывается путем умножения изменения суммы прибыли определенного вида продукции за счет повышения качества на возможный объем реализации продукции:

РќПкач = [(Ц 1 - С 1) - (Ц 0 - С 0)] х (VРПi1 + РќVРПi).

Имея продукцию высокого качества, организация может конкурировать как на внутреннем рынке, так и на внешнем. На ООО "КАРПАК-Н" планируется улучшение качества только по менее рентабельным видам продукции (ящик, краска). Общая сумма резерва роста прибыли за счет повышения качества реализуемой продукции на будущий период составляет 286,7 млн. руб., в т.ч. за счет повышения качества краски - 168,0 млн. руб., ящика - 118,7 млн. руб.

Резерв роста прибыли за счет улучшения качества продукции определенного вида можно рассчитать другим способом: путем умножения изменения удельного веса каждого сорта (ЉУДi) на отпускную цену этого сорта (Цi0); результаты суммируют и умножают на возможный объем реализации продукции:

РќПкач = Ѕ (ЉУДi х Цi0) х (VРПi1 + РќVРПi).

Основные источники резервов повышения уровня рентабельности продукции - увеличение суммы прибыли от реализации продукции (РќП) и снижение себестоимости продукции (РџС):

РќR = Rв - R1 = [(П 1 + РќП) / Ѕ (VРПiв х Сiв)] - П 1 / З 1,

где Rв - рентабельность возможная;

R1 - рентабельность фактическая;

П 1 - фактическая сумма прибыли;

VРПв - возможный объем реализации продукции с учетом выявленных резервов его роста;

Св - возможная себестоимость продукции с учетом выявленных резервов снижения;

З 1 - фактическая сумма затрат по реализованной продукции.

Таблица 2.6 Расчет резерва повышения уровня рентабельности совокупного капитала предприятия

Показатель	Значение показателя
1. Сумма брутто-прибыли фактическая	9 115,0
2. Резерв увеличения суммы брутто-прибыли	5 364,0
3. Фактическая среднегодовая сумма основного и оборотного капитала	22 105,0
4. Резерв сокращения суммы капитала за счет ускорения его оборачиваемости	1 050,0
5. Дополнительная сумма капитала, необходимая для освоения резервов роста прибыли	1 345,0
6. Уровень рентабельности совокупного капитала фактический	41,2
7. Уровень рентабельности совокупного капитала возможный (прогнозируемый)	64,6
8. Резерв повышения уровня рентабельности совокупного капитала	23,4

РќRKL = (9 115,0 + 5 364,0) / (22 105,0 - 1 050,0 + 1 345,0) х 100 - (9 115,0 / 22 105,0) х 100 = 64,6 - 41,2 = 23,4%.

Так, на ООО "КАРПАК-Н" при освоении выявленного резерва увеличения суммы брутто-прибыли 5 364,0 млн. руб. за счет увеличения прибыли от реализации продукции (на 2 463,0 млн. руб.) и отрицательного сальдо финансовых результатов от прочей деятельности (на 2 901,0 млн. руб.), а также установленного резерва сокращения суммы капитала (на 1 050,0 млн. руб.) и дополнительной суммы капитала для освоения резервов (на 1 345,0 млн. руб.), уровень рентабельности совокупного капитала организации повысится на 23,4%.

Заключение

Финансовые результаты деятельности предприятия характеризуются суммой полученной прибыли и уровнем рентабельности. Прибыль предприятия получают главным образом от реализации продукции, а также от других видов деятельности (сдача в аренду основных фондов, коммерческая деятельность на финансовых и валютных биржах и т.д.). Гермалович Н.А. Анализ хозяйственной деятельности предприятия /Н.А. Гермалович. - М: Финансы и статистика, 2014. - 276 с.

Анализ финансовых результатов деятельности предприятия является неотъемлемой частью финансово-экономического анализа.

Как показал анализ общая сумма прибыли отчетного периода (брутто-прибыль) за исследуемый период увеличилась на 2 515,0 млн. руб. или на 38,1%. Прирост данного показателя за счет прибыли от реализации продукции составил 3 359,0 млн. руб., за счет сальдо операционных доходов и расходов - 211,0 млн. руб., однако вследствие полученного организацией убытка от внереализационных операций сумма общей брутто-прибыли сократилась на 1 055,0 млн. руб. и составила в отчетном периоде - 9 115,0 млн. руб.

Наибольшую долю в ее составе в отчетном периоде занимает прибыль от реализации продукции - 131,8%. В первую очередь это связано с увеличением доли отрицательной прибыли от внереализационных доходов и расходов (-35,3%). Несмотря на значительный темп прироста сальдо операционных доходов и расходов (197,2%), величина их влияния на показатель брутто-прибыли оказалась незначительной. Удельный вес финансового результата от операционной деятельности составляет 3,5%, что несколько больше, чем в прошлом периоде. Удельный вес чистой прибыли организации в общей сумме брутто-прибыли увеличился на 1,3% и составил в отчетном периоде 63,0%.Обращает на себя внимание увеличение в отчетном периоде по сравнению с базисным доли себестоимости реализованной продукции в выручке от реализации на 1,11 процентных пункта. Такие изменения в целом можно охарактеризовать как положительные, хотя следует обратить внимание на изменение доли себестоимости реализованной продукции.

Анализ также показал, что на рассматриваемом нами предприятии существуют резервы увеличения прибыли. На ООО "КАРПАК-Н" при освоении выявленного резерва увеличения суммы брутто-прибыли 5 364,0 млн. руб. за счет увеличения прибыли от реализации продукции (на 2 463,0 млн. руб.) и отрицательного сальдо финансовых результатов от прочей деятельности (на 2 901,0 млн. руб.), а также установленного резерва сокращения суммы капитала (на 1 050,0 млн. руб.) и дополнительной суммы капитала для освоения резервов (на 1 345,0 млн. руб.), уровень рентабельности совокупного капитала организации повысится на 23,4%.

Из всего анализа делаю вывод, успешная деятельность зависит от многих факторов один из главных - это прежде всего экономическая ситуация в стране; чем выше уровень доходов граждан, тем с большей долей вероятности оно будет пользоваться различными услугами и приобретать товары различного назначения. Так же, предприятию необходимо сделать ряд предложений по улучшению финансовых результатов: рассмотреть и устранить причины возникновения перерасхода; усовершенствовать управление предприятием, а именно: выделить в составе структурных подразделений и структурных единиц предприятия центры затрат и центры ответственности; внедрение на предприятии системы управленческого учета затрат в разрезе центров ответственности, центров затрат и отдельных групп товарной продукции; осуществлять своевременную уценку изделий, потерявших первоначальное качество; осуществлять систематический контроль за работой оборудования и производить своевременную его наладку с целью недопущения снижения качества и выпуска бракованной продукции; повышение квалификации работников, сопровождающуюся ростом производительности труда; разработать и ввести эффективную систему материального стимулирования персонала, тесно увязанную с основными результатами хозяйственной деятельности предприятия и экономией ресурсов; осуществлять постоянный контроль за условиями хранения и транспортировки сырья и готовой продукции. Возможно, в будущем предприятие достигнет больших результатов, воспользовавшись данными предложениями.

Библиографический список

1. Антонов Г.Д. Управление рисками организации: Учебное пособие / Г.Д. Антонов, О.П. Иванова, В.М. Тумин. - М.: НИЦ ИНФРА-М, 2015. - 153 с.

2. Басовский Л.Е. Финансовый менеджмент: Учебник / Л.Е. Басовский. - М.: НИЦ ИНФРА-М, 2013. - 240 с

3. Бланк И.А. Управление прибылью. - К.: Ника-Центр, Эльга, 2015 .- 452 с.

4. Бурмистрова Л.М. Финансы организаций (предприятий): Учебное пособие / Л.М. Бурмистрова. - М.: ИНФРА-М, 2014. - 240 с.

5. Гермалович Н.А. Анализ хозяйственной деятельности предприятия /Н.А. Гермалович. - М: Финансы и статистика, 2014. - 346 с.

6.Домащенко Д.В. Управление рисками в условиях финансовой нестабильности / Домащенко Д.В., Финогенова Ю.Ю. - М.: Магистр, ИНФРА-М Издательский Дом, 2015. - 240 с.

7. Ивашковская И.В. Финансовая архитектура компаний. Сравнительные исслед. на развитых и развив. рынках: Моногр./ И.В. Ивашковская и др.; Под науч. ред. И.В. Ивашковской. - М.: ИНФРА-М, 2015. - 238 с.

8. Каратуев А.Г. Финансовый менеджмент: Учебно-справочное пособие. - М.: ИД ФБК - ПРЕСС, 2014. - 496 с.

9. Кибанов, А.Я. Основы управления персоналом: учеб. / А.Я. Кибанов.- М.: ИНФРА-М, 2011. - 304 с.

10. Ковалев В.В. Финансовый анализ: методы и процедуры. - М.: Финансы и статистика, 2014.- 560 с.

11. Лисицына Е.В. Финансовый менеджмент: Учебник / Е.В. Лисицына, Т.В. Ващенко, М.В. Забродина; Под ред. К.В. Екимовой. - М.: НИЦ ИНФРА-М, 2013. - 184 с.

12. Лихачева О.Н., Щуров С.А. Долгосрочная и краткосрочная политика предприятия: Учеб. Пособие. - М.: Вузовский учебник, 2015 - 288 с.

13. Лысенко Д.В. Финансовый менеджмент: Учебное пособие / Д.В. Лысенко. - М.: НИЦ Инфра-М, 2013. - 372 с.

14. Морозко Н.И. Финансовый менеджмент: Учебное пособие / Н.И. Морозко, И.Ю. Диденко. - М.: НИЦ ИНФРА-М, 2014. - 224 с.

15. Пястолов С.М. Экономический анализ деятельности предприятия: учебник /С.М. Пястолов. - М.: Академический Проект, 2014. - 576 с.

16. Самылин А.И. Финансовый менеджмент: Учебник / А.И. Самылин. - М.: НИЦ Инфра-М, 2015. - 413 с.

17. Управленческая экономика: Учебное пособие/Г.В. Голикова, Д.С. Петров, И.В. Трушина и др. - М.: НИЦ ИНФРА-М, 2015.

18. Чараева М.В. Финансовый менеджмент: Учебное пособие / М.В. Чараева. - 2-е изд. - М.: НИЦ ИНФРА-М, 2016. - 240 с.

19. Шеремет А.Д. Методика финансового анализа: учебник /А.Д. Шеремет. - М.: ИНФРА-М, 2014. - 456 с.

20. Заров К.Г. Операционный леверидж как универсальный инструмент принятия управленческих решений. // Финансовый менеджмент, № 1, 2013, с. 14-19

21. Когденко, В.Г. Факторный анализ экономической прибыли, как способ оценки эффективности деятельности организации / В.Г. Когденико // Финансовая аналитика: проблемы и решения. - 2014. - № 1. - С. 65-69.

22. Коробейникова, Л.С. Структурно-динамический анализ чистой прибыли хозяйствующего субъекта / Л.С. Коробейникова, Е. Хасанай // Апрельские научные чтения имени профессора Л.Т. Гиляровской: материалы III Международной научно-практической конференции. - Воронеж, 2014. - С. 228-231.

23. Одегов Ю. Подходы к управлению человеческими ресурсами и их влияние на оценку эффективности работы с персоналом / Ю. Одегов, Л. Котова // Кадровик. - 2014. - №2. - С.82-90.

19. Пласкова, Н.С. Анализ использования чистой прибыли / Н.С. Пласкова // Бухгалтерский учет. - 2014. - № 4. - С. 100-102.

Размещено на Allbest.ru

...