Деловая этика. Налогообложение индивидуального предпринимателя

Размещено на http://www.allbest.ru/

Государственное казенное образовательное учреждение высшего образования

«Российская таможенная академия»

Кафедра экономики таможенного дела

КОНТРОЛЬНАЯ РАБОТА

«Организация предпринимательской деятельности»

Вариант 14

Выполнил: Хайруллова А.Р., студент 5-го курса заочной формы обучения

экономического факультета, гр. Э121Зсб

Люберцы

2017



1.Этика предпринимателя: имидж и этический кодекс

Этика предпринимателя.

Деятельность предпринимателя имеет определённые нормы, связанные с манерой его поведения в той или иной ситуации. Предпринимательство - это профессия, призвание, порыв или свойство души, или особая врожденная склонность, но это и особый образ мыслей поведения, стиль общения и делового сотрудничества. Это культура определённых действий, манеры поведения в той или иной ситуации и в тех или иных условиях. Предприниматель, чтобы его принимали потребители, обязан быть цивилизованным человеком.

Прежде всего, разберёмся с терминологией. Впервые об этике заговорил Аристотель. Наукой, позволяющей рассматривать и оценивать человеческие отношения, поведение людей или общественной группы с точки зрения их соответствия некоторым общепринятым нормам, является этика. Также этика предстаёт как действие, то есть практическая реализация общепринятых норм поведения людей в обществе.

Этика - 1) философское учение о морали, её развитии, принципах, нормах и роли в обществе, 2) совокупность норм поведения, применительно к какой-либо общественной группе.

Можно также считать, что этика - это, прежде всего, отрасль знания, особая наука, позволяющая рассматривать и оценивать человеческие отношения, а также поведение людей с точки зрения их соответствия разумным общепринятым нормам. Также под этикой понимается практическая реализация определённых норм. С этой точки зрения различают этику как идеал и как действие.

Различают деловую этику, профессиональную и корпоративную.

Профессиональная этика относится к определенному конкретному набору норм (кодексу поведения), которым следует руководствоваться менеджерам, принимающим решения в различных профессиональных областях.

Этика реализуется посредством соблюдения правил этического поведения, которые должны использоваться для принуждения работать согласно моральным принципам, которые сгруппированы в три категории: персональная, профессиональная и общечеловеческая этика.

Принципы персональной этики:

· забота о благополучии окружающих; уважение права других на самостоятельность; надежность и честность; добровольное подчиненное закону; справедливость; отказ от несправедливого преимущества над другими.

· беспристрастность, объективность; прямота; конфиденциальность; должное старание; точное исполнение профессиональных обязанностей; избежание потенциальных или явных конфликтов.

Корпоративный этикет подразумевает совокупность мер приличия, подобающего поведения работника на рабочем месте. Соблюдая все правила и нормы этого этикета, можно показать культуру общения, взаимопонимания, и произвести на человека или на сотрудников благоприятное впечатление. Так же этикет включает в себя законы и правила, которым должны следовать все сотрудники - это их обязанность. Корпоративный этикет существовал довольно давно, но вписывать в законы этикета новые правила начали совсем недавно. Но эти законы приобрели некий необычный и новый вид: каждый год проходить аттестацию на профпригодность, держать свое рабочее место в чистоте, постоянно ходить на корпоративные вечеринки и тому подобное.

Корпоративная этика позволит объединить сотрудников в семью, где каждый будет стараться помочь и поддержать другого, работая таким образом, на одно общее дело. Как только сотрудник перестанет чувствовать себя винтиком в системе, с помощью которого начальство и хозяева выкачивают для себя деньги, он начнет работать более продуктивно и воодушевленно.

Невозможно сказать, что существуют какие-то общие для любой организации нормы корпоративной культуры. Ведь так же, как и в разных семьях существуют разные подходы к воспитанию детей, в каждой компании необходимо найти свой подход к организации сотрудников. Человек, как существо социальное, должен чувствовать, что в нем нуждаются, что он является частью коллектива. И только в таком случае он будет предан своей работе так же сильно, как и своим близким.

Для руководителя очень важно выработать четкие нормы этикета в организации, а также донести их к каждому из сотрудников. Только в таком случае имеет право требовать беспрекословного их выполнения. Если организовать корпоративную культуру правильно, то требовать по сути, ни от кого ничего будет и не нужно, ведь работа на благо компании в одной большой семье будет только в радость всем членам коллектива.

Среди общих рекомендованных корпоративных норм этики можно привести такие:

* соблюдение всех правил делового общения, как внутри компании, так и с клиентами;

* забота каждого из членов коллектива об интересах компании и ее репутации;

* совместная работа над достижением основных целей компании;

* контроль качества предоставляемых услуг или выпускаемой продукции;

* ответственность при работе с клиентами.

«Деловая этика - нормы поведения, принятые в экономике (бизнесе) с точки зрения нравственности. Деловая этика включает в себя две группы правил:

1) нормы, действующие в сфере общения между равными по статусу лицами одного трудового коллектива (горизонтальные нормы);

2) нормы, определяющие характер контакта (общения) руководителя и подчинённого (вертикальные нормы).

Имидж -- это самопрезентация, конструирование человеком своего образа для других.

Деловой имидж можно разделить на внешний и внутренний. Внешний имидж - это внешний вид или манера одеваться, стиль и тактика общения, деловой этикет. Внутренний имидж включает в себя личностные деловые качества человека (предприимчивость, смелость, творчески потенциал, целеустремленность, уверенность, порядочность и др.)

Типы имиджа.

· Зеркальный - это имидж, свойственен нашему представлению о себе.

· Текущий - этот имидж характерен для взгляда со стороны.

· Желаемый - этот тип имиджа отражает то, к чему мы стремимся.

· Корпоративный - это (вариант) имиджа организации в целом, а не каких-то отдельных подразделений или результатов её работы.

· Множественный - этот вариант имиджа образуется при наличии ряда независимых структур вместо единой корпоративной.

· Харизматический - это имидж, которому приписывается образ вождя, лидера.

· Закрытый - интересен тем, что каждый из потребителей может вписывать в него те черты, сам считает наиболее убедительными.

· Мифологический - имидж, под которым будем понимать поведение лидера, те или иные сложившие в данном обществе мифы.

Этический кодекс - норма поведения предпринимателя, требования, предъявляемые культурным обществом к стилю работы предпринимателя, характеру общения с людьми, социальному облику.

Постулаты профессиональной этики предпринимателя:

Цивилизованный предприниматель:

1) убежден в полезности своего труда не только для себя, но и для других, для общества, для государства;

2) исходит из того, что люди, окружающие его, хотят и умеют работать, стремятся реализовать себя вместе с предпринимателем;

3) верит в бизнес, расценивает его как привлекательное творчество, относится к бизнесу как к искусству;

4) признает необходимость конкуренции, но понимает и необходимость сотрудничества;

5) уважает себя как личность, а любую личность - как себя;

6) уважает любую собственность, государственную власть, общественные движения, социальный порядок, законы;

7) доверяет себе, но и другим, уважает профессионализм и компетентность;

8) ценит образование, науку и технику, информатику, культуру, уважает экологию;

9) стремится к нововведениям;

10) является гуманистом.

2.Налогооблажение индивидуального предприятия

Налоговое законодательство рассматривает индивидуального предпринимателя в качестве физического лица, к нему применяются правила, определяющие порядок налогообложения, характерный для физического лица. В ст. 11 Налогового кодекса РФ дано определение понятия "индивидуальный предприниматель" - это физическое лицо, зарегистрированное в установленном порядке и осуществляющее предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, а также частные нотариусы, частные охранники, частные детективы и другие лица, занимающиеся в установленном действующим законодательством порядке частной практикой.

Анализ норм действующего налогового законодательства свидетельствует о том, что индивидуальный предприниматель как налогоплательщик имеет двойственное правовое положение.

Во-первых, на него распространяется действие норм законов, определяющих налоговые обязанности для юридических лиц. Они обязаны платить следующие налоги:

- единый налог на вмененный доход для определенных видов деятельности,

- транспортный налог,

- акцизы и иные налоги и платежи.

При этом налоговое бремя с количественной стороны несравненно меньше, чем у юридических лиц - организаций.

Во-вторых, индивидуальный предприниматель уплачивает налоги, которые установлены государством для физических лиц:

- налог на доходы физических лиц,

- налог на дарение и наследование,

- налоги на недвижимость и др.

Указанная особенность налогообложения индивидуального предпринимателя действующим налоговым законодательством учтена в недостаточной степени. В итоге возникают многочисленные коллизии в сфере налогообложения индивидуального предпринимателя. Это порождает простор для ведомственного нормотворчества, произвольного толкования законоположений в правоприменительной практике.

В настоящее время существуют следующие системы налогообложения доходов индивидуального предпринимателя.

Первая система (общая система налогообложения) основана на нормах главы 23 Налогового кодекса РФ "Налог на доходы физических лиц". Указанный нормативный акт предусматривает налогообложение физических лиц, занимающихся предпринимательской деятельностью без образования юридического лица, следующим образом. Эти лица в течение текущего года вносят финансовые платежи в размере 1/3 годовой суммы налога, исчисленной по доходам за истекший год. Авансовые платежи рассчитываются налоговым органом и уплачиваются налогоплательщиком на основании налоговых уведомлений:

1) за январь - июнь - не позднее 15 июля текущего года в размере половины годовой суммы авансовых платежей;

2) за июль - сентябрь - не позднее 15 октября текущего года в размере одной четвертой годовой суммы авансовых платежей;

3) за октябрь - декабрь - не позднее 15 января следующего года в размере одной четвертой годовой суммы авансовых платежей.

Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная в соответствии с налоговой декларацией, уплачивается по месту учета налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Нормы предусматривают исчисление налога по ставкам налога на доходы физических лиц, которые являются одинаковыми как для индивидуальных предпринимателей, так и для физических лиц, не занимающихся предпринимательской деятельностью. Однако объектом налогообложения налогом на доходы физических лиц индивидуального предпринимателя является доход в денежной или натуральной форме, который получен им за календарный год, за вычетом документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением этого дохода:

- материальных расходов,

- амортизационных отчислений,

- расходов на оплату труда,

- прочих расходов.

При оплате труда наемных работников частный предприниматель обязан уплатить единый социальный налог от фонда оплаты труда наемных работников по ставкам, предусмотренным п. 1 ст. 241 НК РФ.

Помимо налога на доходы физических лиц частный предприниматель, применяющий такую схему налогообложения, обязан платить акцизы, НДС и прочие налоги, установленные субъектами РФ и местными органами власти.

Вторая система предусматривает замену уплаты налога на доходы физических лиц с полученного дохода от предпринимательской деятельности уплатой налога с дохода от данной деятельности. Такое право индивидуальному предпринимателю установила глава 26.2 Налогового кодекса РФ "Упрощенная система налогообложения". Эта система налогообложения применяется как субъектами малого предпринимательства - юридическими лицами, так и индивидуальными предпринимателями наряду с общей системой налогообложения.

Переход к упрощенной системе налогообложения и возврат к общему режиму осуществляются индивидуальными предпринимателями добровольно.

Применение упрощенной системы налогообложения индивидуальными предпринимателями предусматривает замену уплаты налога на доходы физических лиц уплатой единого налога, исчисляемого по результатам хозяйственной деятельности за налоговый период. Индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения, не признаются налогоплательщиками налога на добавленную стоимость, за исключением налога на добавленную стоимость, подлежащего уплате при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации.

Индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения, производят уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Иные налоги уплачиваются индивидуальными предпринимателями, применяющими упрощенную систему налогообложения, в соответствии с общим режимом налогообложения.

Индивидуальный предприниматель имеет право перейти на упрощенную систему налогообложения, если по итогам девяти месяцев того года, в котором он подает заявление о переходе на упрощенную систему налогообложения, доход от реализации, определяемый в соответствии со статьей 249 Налогового кодекса РФ, не превысил 11 млн. рублей (без учета налога на добавленную стоимость).

Объектом налогообложения признаются либо доходы, либо доходы, уменьшенные на величину расходов. Выбор объекта налогообложения осуществляется самим налогоплательщиком.

Перечень расходов, на которые индивидуальный предприниматель может уменьшить доходы, перечислен в ст. 346.16 НК РФ.

Третья система налогообложения доходов индивидуальных предпринимателей установлена главой 26.3 НК РФ "Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности".

Эта система предусматривает в качестве объектов налогообложения индивидуальных предпринимателей вмененный доход на очередной квартал.

Вмененный доход - потенциально возможный доход налогоплательщика единого налога, рассчитываемый с учетом совокупности факторов, непосредственно влияющих на получение указанного дохода, и используемый для расчета величины единого налога по установленной ставке.

Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности устанавливается НК РФ, вводится в действие законами субъектов Российской Федерации и применяется наряду с общей системой налогообложения.

Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности может применяться по решению субъекта Российской Федерации в отношении следующих видов предпринимательской деятельности:

1) оказания бытовых услуг;

2) оказания ветеринарных услуг;

3) оказания услуг по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автотранспортных средств;

4) розничной торговли, осуществляемой через магазины и павильоны с площадью торгового зала по каждому объекту организации торговли не более 150 квадратных метров, палатки, лотки и другие объекты организации торговли, в том числе не имеющие стационарной торговой площади;

5) оказания услуг общественного питания, осуществляемых при использовании зала площадью не более 150 квадратных метров;

6) оказания автотранспортных услуг по перевозке пассажиров и грузов, осуществляемых организациями и индивидуальными предпринимателями, эксплуатирующими не более 20 транспортных средств.

Уплата индивидуальными предпринимателями единого налога предусматривает замену уплаты налога на доходы физических лиц, налога на имущество физических лиц и единого социального налога.

Организации и индивидуальные предприниматели, являющиеся налогоплательщиками единого налога, не признаются налогоплательщиками налога на добавленную стоимость

Исчисление и уплата иных налогов и сборов осуществляются налогоплательщиками в соответствии с общим режимом налогообложения.

Индивидуальные предприниматели, являющиеся налогоплательщиками единого налога, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Для исчисления суммы единого налога в зависимости от вида предпринимательской деятельности используются физические показатели, характеризующие определенный вид предпринимательской деятельности, и базовая доходность в месяц.

Налоговой базой для исчисления суммы единого налога признается величина вмененного дохода, рассчитываемая как произведение базовой доходности по определенному виду предпринимательской деятельности, исчисленной за налоговый период, и величины физического показателя, характеризующего данный вид деятельности.

Уплата единого налога производится налогоплательщиком по итогам налогового периода не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода (квартала).

Четвертая система налогообложения доходов индивидуальных предпринимателей установлена главой 26.1 НК РФ "Система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей". Сельскохозяйственными товаропроизводителями признаются индивидуальные предприниматели, производящие сельскохозяйственную продукцию и (или) выращивающие рыбу, осуществляющие ее первичную и последующую (промышленную) переработку и реализующие эту продукцию и (или) рыбу, при условии, что в общем доходе от реализации товаров (работ, услуг) таких индивидуальных предпринимателей доля дохода от реализации произведенной ими сельскохозяйственной продукции и (или) выращенной ими рыбы, включая продукцию ее первичной переработки, произведенную ими из сельскохозяйственного сырья собственного производства и (или) выращенной ими рыбы, составляет не менее 70 процентов.

Порядок отнесения продукции к продукции первичной переработки, произведенной из сельскохозяйственного сырья собственного производства и (или) выращенной рыбы, устанавливается Правительством Российской Федерации.

Объектом налогообложения признаются доходы, уменьшенные на величину расходов.

Расходы определяются на основании п. 2 ст. 346.5 НК РФ.

Переход на уплату единого сельскохозяйственного налога или возврат к общему режиму налогообложения осуществляется индивидуальными предпринимателями добровольно.

Уклонение от уплаты налогов

К обходу налога обычно относят:

а) воздержание от совершения тех сделок, исполнение по которым ведет к необходимости платить налоги;

б) получение дохода в тех формах, по которым установлены льготы;

в) выезд налогоплательщика из страны для изменения налогового резидентства;

г) при возможности выбирать заключение таких сделок, которые влекут меньшие налоговые последствия.

Под уклонением от уплаты налогов понимают, прежде всего, противозаконное поведение, выражающееся в сокрытии информации об объектах налогообложения, отказе от регистрации в качестве налогоплательщика, фальсификации документов налоговой отчетности и учета, а также некоторые иные действия.

Патентная система налогообложения.

Согласно Закону N 94-ФЗ Налоговый кодекс РФ пополнился еще одной главой - 26.5 "Патентная система налогообложения", которая "заработает" с 1 января 2013 г. (новый пп. 5 п. 2 ст. 18 НК РФ).

Согласно Закону N 94-ФЗ Налоговый кодекс РФ пополнился еще одной главой - 26.5 "Патентная система налогообложения", которая "заработает" с 1 января 2013 г. (новый пп. 5 п. 2 ст. 18 НК РФ).

Глава 26.5 НК РФ устанавливает правила применения специального налогового режима, который предназначен только для индивидуальных предпринимателей (п. 1 ст. 346.44 НК РФ).

Применять патентную систему налогообложения предприниматели могут наряду с иными режимами налогообложения (п. 1 ст. 346.43 НК РФ). Но только при условии, что средняя численность наемных работников за налоговый период по всем видам предпринимательской деятельности не превышает 15 человек (п. 5 ст. 346.43 НК РФ).

Переход на патентную систему налогообложения будет осуществляться в добровольном порядке (п. 2 ст. 346.44 НК РФ).

Преимущества.

Предприниматели, которые перешли на патентную систему налогообложения, освобождаются от уплаты трех налогов (п. п. 10, 11 ст. 346.43 НК РФ):

- НДФЛ (в отношении доходов, полученных по патентной системе налогообложения);

- налога на имущество физических лиц (в отношении имущества, которое используется в деятельности, на которую получен патент);

- НДС (в отношении видов деятельности, по которым применяется патентная система налогообложения).

Платить НДС индивидуальные предприниматели, применяющие патентную систему налогообложения, должны при ввозе товаров на территорию РФ, а также при осуществлении операций в соответствии:

- с договором простого товарищества;

- с договором инвестиционного товарищества или

- с договором доверительного управления имуществом.

Вместо НДФЛ, НДС и налога на имущество предприниматели будут уплачивать только один налог - за выданный патент. При этом составлять и представлять в налоговые органы декларацию по налогу, уплаченному в связи с применением патентной системы налогообложения, не нужно (ст. 346.52 НК РФ).

Индивидуальные предприниматели, применяющие патентную систему налогообложения, могут не пользоваться ККТ при осуществлении наличных денежных расчетов или расчетов с использованием платежных карт (новая редакция п. 2.1 ст. 2 Федерального закона от 22.05.2003 N 54-ФЗ).

При этом они будут обязаны выдавать по требованию покупателя документ, подтверждающий прием наличных денежных средств.

Патент.

Удостоверять право на применение патентной системы налогообложения будет специальный документ - патент, форму которого должна разработать и утвердить ФНС России (п. 1 ст. 346.45 НК РФ).

Патент будет выдаваться налоговыми инспекциями на осуществление только одного вида предпринимательской деятельности, указанного в п. 2 ст. 346.43 НК РФ.

Действовать выданный патент будет на территории того субъекта РФ, который в нем указан. При этом индивидуальный предприниматель может получить несколько патентов в разных субъектах РФ на один или на разные виды деятельности.

Период действия патента может быть от одного месяца до одного года. Срок действия патента предприниматель определяет самостоятельно (п. 5 ст. 346.45 НК РФ).

Патент выдается предпринимателю на основании заявления.

Чтобы получить патент, индивидуальный предприниматель должен обратиться в налоговую инспекцию по месту жительства. В этом случае он сможет осуществлять предпринимательскую деятельность в том субъекте РФ, где проживает (п. 2 ст. 346.45 НК РФ).

Если же ведение бизнеса планируется в другом субъекте РФ, то заявление нужно подать в любую налоговую инспекцию этого субъекта РФ по выбору индивидуального предпринимателя.

Заявление на получение патента необходимо подать не позднее чем за 10 рабочих дней до начала применения патентной системы. В течение 5 рабочих дней со дня получения заявления налоговики обязаны выдать предпринимателю патент (п. 3 ст. 346.45 НК РФ).

Кроме того, в этот же срок налоговые органы должны поставить предпринимателя на учет в качестве налогоплательщика, применяющего патентную систему налогообложения (п. 1 ст. 346.46 НК РФ). Дата постановки на учет в этом случае определяется датой начала действия патента.

В течение 5 рабочих дней со дня окончания срока действия патента налоговики будут снимать предпринимателя с учета в налоговой инспекции (п. 2 ст. 346.46 НК РФ).

Налоговый орган может отказать в выдаче патента в двух случаях.

Во-первых, если в заявлении на получение патента индивидуальный предприниматель указал вид деятельности, по которому патентная система налогообложения не применяется на территории этого субъекта РФ (пп. 1 п. 4 ст. 346.45 НК РФ).

И во-вторых, если срок действия патента, указанный в заявлении, составляет менее одного месяца или свыше одного года (пп. 2 п. 4 ст. 346.45 НК РФ).

Если индивидуальный предприниматель желает применять патентную систему налогообложения с 1 января 2013 г., то ему необходимо подать заявление о получение патента не позднее 20 декабря 2012 г. (п. 2 ст. 8 Закона N 94-ФЗ).

Налог, уплачиваемый при использовании патентной системы налогообложения

После получения патента индивидуальный предприниматель должен уплатить налог. Сумма патентного налога рассчитывается исходя из потенциально возможного к получению годового дохода по соответствующему виду предпринимательской деятельности и ставки налога (6%).

Размер потенциально возможного к получению дохода устанавливается законами субъектов РФ по видам предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется патентная система налогообложения (п. 7 ст. 346.43 НК РФ).

Размер дохода по одному и тому же виду деятельности может быть установлен различный в зависимости от средней численности наемных работников, транспортных средств, обособленных объектов (площадей).

При этом минимальный размер потенциально возможного к получению дохода не может быть менее 100 000 руб., а его максимальный размер не может превышать 1 000 000 руб.

Размер потенциально возможного к получению дохода будет устанавливаться местными властями ежегодно в пределах минимального и максимального размера.

При определении размера дохода законодательные органы субъектов РФ могут увеличивать максимальный размер потенциально возможного к получению дохода следующим образом.

Не более чем в 3 раза, то есть до 3 000 000 млн руб., - по следующим видам деятельности:

- техническое обслуживание и ремонт автотранспортных и мототранспортных средств, машин и оборудования;

- оказание автотранспортных услуг по перевозке грузов автомобильным транспортом;

- оказание автотранспортных услуг по перевозке пассажиров автомобильным транспортом;

- оказание услуг по перевозке пассажиров водным транспортом;

- оказание услуг по перевозке грузов водным транспортом;

- занятие медицинской деятельностью или фармацевтической деятельностью лицом, имеющим лицензию на указанные виды деятельности;

- обрядовые услуги;

- ритуальные услуги.

Не более чем в 5 раз, то есть до 5 000 000 млн руб., - по всем видам деятельности, в отношении которых применяется патентная система налогообложения на территории города с численностью населения более 1 млн человек.

Не более чем в 10 раз, то есть до 10 000 000 млн руб., - по следующим видам деятельности:

- сдача в аренду (наем) жилых и нежилых помещений, дач, земельных участков, принадлежащих индивидуальному предпринимателю на праве собственности;

- розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети с площадью торгового зала не более 50 квадратных метров по каждому объекту организации торговли;

- розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети, не имеющие торговых залов, а также через объекты нестационарной торговой сети;

- услуги общественного питания, оказываемые через объекты организации общественного питания с площадью зала обслуживания посетителей не более 50 кв. м по каждому объекту организации общественного питания.

Если в следующем календарном году размер дохода не будет изменен, то применяется размер потенциально возможного к получению дохода, установленный в предыдущем году (п. 2 ст. 346.48 НК РФ).

Начиная с 2014 г. минимальный и максимальный размер потенциально возможного к получению дохода будет корректироваться (ежегодно) на коэффициент-дефлятор, устанавливаемый на соответствующий календарный год (п. 9 ст. 346.43 НК РФ).

Если срок действия патента составляет 12 месяцев, то налоговым периодом является календарный год (п. 1 ст. 346.49 НК РФ). При этом потенциально возможный к получению доход, установленный субъектом РФ, умножают на ставку налога - 6% (ст. 346.50 НК РФ).

Если предприниматель получил патент на срок менее 12 месяцев, то налоговым периодом будет являться срок, на который выдан патент (п. 2 ст. 346.49 НК РФ). В этом случае налог рассчитывается пропорционально количеству месяцев срока, на который выдан патент. Для этого потенциально возможный доход необходимо разделить на 12 месяцев и умножить на количество месяцев срока действия патента и указанную ставку (п. 1 ст. 346.51 НК РФ).

От срока, на который выдан патент, зависит не только размер налога, но и порядок его уплаты (п. 2 ст. 346.51 НК РФ). Если патент получен на срок до 6 месяцев, то всю сумму налога необходимо перечислить в бюджет в течение 25 календарных дней после начала его действия.

Если патент получен на срок от 6 месяцев до календарного года, то перечислять налог следует двумя платежами. Одну треть суммы налога следует уплатить в течение 25 календарных дней после начала действия патента, а остальные две трети суммы налога - в срок не позднее 30 календарных дней до дня окончания налогового периода.

Налоговый учет

Предприниматели, применяющие патентную систему налогообложения, должны вести учет полученных доходов в книге учета доходов по форме, которую должен утвердить Минфин России (п. 1 ст. 346.53 НК РФ). Книгу учета доходов необходимо вести отдельно по каждому полученному патенту.

Доходы признаются кассовым методом, то есть на дату поступления денежных средств в кассу или на расчетный счет (п. 2 ст. 346.53 НК РФ). Если же в счет оплаты реализованных товаров, работ, услуг предприниматель получил вексель, доход по нему признается либо на дату оплаты векселя, либо на день передачи его третьему лицу по индоссаменту (п. 3 ст. 346.53 НК РФ).

Учтите, что в состав доходов необходимо включать и суммы полученных авансов. Если же предприниматель возвращает полученный аванс, то на сумму возврата уменьшаются доходы того налогового периода, в котором произведен возврат (п. 4 ст. 346.53 НК РФ).

Доходы, полученные в иностранной валюте, пересчитываются в рубли по официальному курсу Банка России, установленному на дату получения доходов. Доходы, полученные в натуральной форме, учитываются по рыночной стоимости на основании ст. 105.3 НК РФ (п. 5 ст. 346.53 НК РФ).

Ведение учета доходов необходимо в целях соблюдения ограничения по доходам, предусмотренного пп. 1 п. 6 ст. 346.45 НК РФ.

Если предприниматель применяет патентную систему налогообложения и другие системы налогообложения, то он должен вести раздельный учет имущества, обязательств и хозяйственных операций (п. 6 ст. 346.53 НК РФ).

Утрата права на применение патентной системы налогообложения носит заявительный характер. Это значит, что в течение 10 календарных дней со дня, когда было нарушено ограничение по доходам от реализации или по величине средней численности работников либо своевременно не был перечислен патентный налог, индивидуальный предприниматель должен представить в налоговые органы соответствующее заявление об утрате права (п. 8 ст. 346.45 НК РФ).

Если предприниматель утрачивает право на применение патентной системы налогообложения, он переходит на общий режим налогообложения с начала периода, на который ему был выдан патент.

Что касается пеней, то предпринимателю не придется начислять их за несвоевременную уплату перечисленных налогов (п. 7 ст. 346.45 НК РФ).

Сумма налога, который был уплачен предпринимателем в связи с применением патентной системы налогообложения, не возвращается. В то же время на сумму уплаченного налога предприниматель может уменьшить сумму НДФЛ, подлежащую уплате в бюджет за период действия патента.

этика предприниматель налогообложение индивидуальный

3. Практическое задание

Учредители общества с ограниченной ответственностью «А», «Б» и «В» образовали уставный капитал, внеся следующие паи:

* учредитель «А» внес 20,0 тыс. руб. обыкновенного паевого взноса;

* учредитель «Б» - 30,0 тыс. руб. обыкновенного паевого взноса;

* учредитель «В» - 50 тыс. руб., в том числе интеллектуальной собственностью в виде ноу-хау - 20,0 тыс. руб.

Вопрос: Как распределялась прибыль в сумме 300 тыс. руб. между учредителями общества с ограниченной ответственностью?

Ответ: Прибыль распределялась в соответствии с вкладами.

Прибыль указана в условии задачи. Часть прибыли общества с ограниченной ответственностью предназначенная для распределения между его участниками, распределяется пропорционально их долям в уставном капитале общества с ограниченной ответственность.

Общая сумма капитала 100,0 тыс. руб.

Учредитель «А» 20,0 тыс. руб. - 20 %;

Учредитель «Б» 30,0 тыс. руб. - 30 %;

Учредитель «В» 50,0 тыс. руб. - 50 %.

Учредитель «А» 20 % - 60,0 тыс. руб.;

Учредитель «Б» 30 % - 90 тыс. руб.;

Учредитель «В» 50 % - 150 тыс. руб.

Список используемых источников

1. Валигурский Д.И. Организация предпринимательской деятельности: Учебник. - М.: Дашков и К., 2005. - 740 с.

2. Лапуста М.Г. Предпринимательство: Уч. пос. - М.: ИНФРА-М, 2004. - 224 с.

3. Предпринимательство: Словарь-справочник / под ред. М.Г. Лапусты. - М.: ИНФРА-М, 2007. - 792 с.

Размещено на Allbest.ru

...