Главная Коллекция "Revolution" Менеджмент и трудовые отношения Разработка мероприятий по совершенствованию внутрифирменного планирования ООО "Игрушка Плюш"

Разработка мероприятий по совершенствованию внутрифирменного планирования ООО "Игрушка Плюш"

Сущность и структура системы внутрифирменного планирования. Прогноз конкуренции на рынке, анализ структуры себестоимости продукции. Расчет эффективности предложенных мероприятий, прогнозируемые технико-экономические показатели ООО "Игрушка Плюш".

Рубрика	Менеджмент и трудовые отношения
Вид	курсовая работа
Язык	русский
Дата добавления	16.03.2017
Размер файла	98,6 K

посмотреть текст работы

скачать работу можно здесь

полная информация о работе

весь список подобных работ

Отправить свою хорошую работу в базу знаний просто. Используйте форму, расположенную ниже

Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.

Страница:

Размещено на http://www.allbest.ru/

Содержание

Введение

1. Теоретические основы внутрифирменного планирования
1.1 Сущность и структура системы внутрифирменного планирования
1.2 Основные принципы и методы планирования на предприятии
2. Организация внутрифирменного планирования на ООО "Игрушка Плюш"
2.1 Организационная характеристика ООО "Игрушка Плюш"
2.2 Анализ коммерческой деятельности ООО "Игрушка Плюш"
3. Разработка мероприятий по совершенствованию внутрифирменного планирования ООО "Игрушка Плюш"
3.1 Мероприятия по совершенствованию внутрифирменного планирования фирмы
3.2 Анализ эффективности мероприятий на предприятии
Заключение
Список используемой литературы

Введение

Актуальность темы. Формирование рынка и рыночной инфраструктуры, новых механизмов установления связей и развития предпринимательства и конкуренции, повышения суверенитета бывших союзных республик требуют переоценки теории планирования на всех ступенях хозяйствования: страновом, республиканском, региональном, местном, а также на уровне каждой хозяйственной единицы независимо от вида и форм собственности.

Внутрифирменное планирование - это одна из функций управления, которая представляет собой процесс выбора целей организации и путей их достижения. Оно обеспечивает основу для всех управленческих решений. Функции организации, мотивации и контроля ориентированы на выработку стратегических планов. Не используя преимуществ планирования, организации в целом и отдельные люди будут лишены четкого способа оценки цели и направления корпоративного предприятия. Процесс планирования обеспечивает основу для управления подразделениями организации. Проецируя все выше написанное на реалии обстановки в нашей стране, можно отметить, что внутрифирменное планирование становится все более актуальным для российских предприятий, которые вступают в жесткую конкуренцию как между собой так и с иностранными корпорациями.

Планирование представляет собой набор действий и решений, предпринятых руководством, которые ведут к разработке специфических стратегий, предназначенных для того, чтобы помочь организации достичь своих целей. Процесс стратегического планирования является инструментом, помогающим в принятии управленческих решений. Его задача обеспечить нововведения и изменения в организации в достаточной степени. Некоторые организации и предприятия могут достичь определенного уровня успеха, не затрачивая большого труда на планирование. Более того, планирование само по себе не обеспечивает успеха. Тем не менее, внутрифирменное планирование может создать ряд очень важных и часто существенных благоприятных факторов для организации.

Становление рыночных отношений и нового экономического мышления предполагает развитие предпринимательской деятельности, необходимой для подъема производства, увеличения выпуска товаров и услуг. В условиях молодого еще украинского рынка, хронического дефицита при огромных ресурсах и неиспользованных резервах производства, предприятия всех форм собственности должны уделять первостепенное внимание стратегическому финансовому менеджменту и внутрифирменному планированию.

Сбалансированный внутрифирменный план представляет предприятию вполне ощутимые блага: четкую мгновенную программу производственной деятельности, эффективную обратную связь, эффективную стратегию совершенствования производства, устремленность персонала фирмы к инновациям, сокращение издержек производства. Всем этим, а в первую очередь необходимостью совершенствования внутрифирменного планирования в условиях рыночного хозяйствования, и определяется актуальность и значимость данной темы работы. В данной работе автором рассмотрен широкий круг вопросов: теоретические основы и практические аспекты внутрифирменного планирования, а также принципы и инструменты внутрифирменного финансового планирования и прогнозирования на предприятии.

Теоретической базой курсовой работы послужили труды отечественных и зарубежных ученых такие как: Ковалев В.В., Коваленко О.Н., Крамаренко Г.О., Лигоненко Л.О., Лихачева О.Н. и другие, по проблемам рыночной экономики, теории организации внутрифирменного планирования, общего и стратегического менеджмента.

Цель исследования: разработать мероприятия по совершенствованию внутрифирменного планирования ООО "Игрушка Плюш".

Для выполнения поставленной цели необходимо выполнить следующие задачи:

1. Исследовать теоретические аспекты внутрифирменного планирования на предприятии.

2. Проанализировать организацию внутрифирменного планирования на ООО "Игрушка Плюш".

3. Разработать мероприятия по совершенствованию внутрифирменного планирования на ООО "Игрушка Плюш" и оценить их влияние.

Предмет исследования: внутрифирменное планирование торгового предприятия. Объект исследования: ООО "Игрушка Плюш".

Структура исследования состоит из трех глав, в первой части исследования раскрывается экономическая сущность внутрифирменного планирования торгового предприятия, в которой исследованы понятие внутрифирменного планирования, особенности внутрифирменного планирования, перспективы внутрифирменного планирования предприятия. Во второй главе исследования произведен анализ внутрифирменного планирования ООО "Игрушка Плюш", проведен анализ хозяйственной деятельности, анализ планирования ООО "Игрушка Плюш". В третьей главе исследования разработаны мероприятия по совершенствованию внутрифирменного планирования ООО "Игрушка Плюш", произведена оценка влияния мероприятий на финансовое состояние предприятия.

1. Теоретические основы внутрифирменного планирования

1.1 Сущность и структура системы внутрифирменного планирования

Планирование - это процесс обоснованного определения будущего желаемого состояния объекта и наиболее опциональных путей его достижения[2, стр. 132].

Объектами внутрифирменного планирования выступает предприятие, его структурные подразделения и процессы, протекаемые на предприятии.

В процессе внутрифирменного планирования определяются:

Ш цели деятельности предприятия и его структурных подразделений различных уровней;

Ш будущие значения плановых показателей предприятия и его структурных подразделений;

Ш способы достижения поставленных целей;

Ш участники и календарные сроки действий, направленных на достижение целей;

Ш виды, объемы, структура ресурсов, необходимых для протекания запланированных процессов, и сроки их поступлений.

Внутрифирменное планирование - это одна из функций управления, которая представляет собой процесс выбора целей организации и путей их достижения. Оно обеспечивает основу для всех управленческих решений. Функции организации, мотивации и контроля ориентированы на выработку стратегических планов. Динамичный процесс планирования является тем зонтиком, под которым укрываются все управленческие функции[6, стр. 369].

Содержание внутрифирменного планирования как функции управления предприятием состоит в обоснованном определении основных направлений деятельности и дальнейшего развития с учетом материальных источников и спроса рынка.

Сущность планирования проявляется в конкретизации целей развития всего предприятия и каждого подразделения в отдельности на установленный период времени; определении маркетинговых задач, средств их достижения, сроков и последовательности реализации; выявлении материальных, трудовых и финансовых ресурсов, необходимых для решения поставленных задач.

Основные принципы планирования на предприятии в рыночной экономике: самостоятельность, необходимость, единство, непрерывность, гибкость, точность, принцип участия работников[10, стр. 26].

Таким образом, назначение планирования как функции управления состоит в стремлении заблаговременно учесть по возможности все внутренние и внешние факторы, обеспечивающие благоприятные условия для нормального функционирования и развития предприятий. Оно предусматривает разработку комплекса мероприятий, определяющих последовательность достижения конкретных целей с учетом каждой службой возможностей наиболее эффективного использования ресурсов всем предприятием в целом.

В условиях командно-административной системы хозяйствования предприятие не могло самостоятельно определять ключевые параметры своей деятельности. Данные параметры планировались на уровне министерств и доводились до предприятия в виде контрольных цифр, обязательных для выполнения. По содержанию планирование деятельности промышленных предприятий делилось на технико-экономическое и оперативно-производственное[15, стр. 65].

Технико-экономическое планирование охватывало весь круг экономических и технических показателей в их органическом сочетании и взаимной увязке. Плановыми периодами технико-экономического планирования являлись пять и (более) лет, год, полугодие, квартал с помесячной разбивкой. Основной целью оперативного планирования было обеспечение выполнения плановых показателей по объему производства. Плановый период оперативного планирования варьировался от месяца до нескольких часов. Поэтому данный вид планирования получил распространенное название "оперативно-производственного".

В условиях рыночной экономики установление генеральных целей предприятия осуществляет собственник или представитель собственника. В настоящее время главной генеральной целью многих зарубежных предприятий является повышение благосостояния собственника. Главная генеральная цель разбивается на подцели, количественно выраженные системой целевых плановых показателей[18, стр. 480]. В качестве целевых плановых показателей выступают следующие: рост доли рынка, рост производственной мощности, количество осваиваемой новой продукции, затраты на инновации, рост выручки, рост уровня качества продукции, чистая рентабельность собственного капитала, операционная прибыль, дивиденд на акцию, численность работников, затраты на экологические мероприятия и социальное развитие, коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами и т.д.

Для достижения генеральных целей на предприятии разрабатываются стратегические, тактические и оперативные планы. Это является обязательным условием выполнения принципа непрерывности.

В рамках стратегического планирования определяются приоритетные направления развития предприятия, даются ответы на следующие вопросы: каковы основные цели предприятия, что оно будет выпускать, на каких рынках работать, какова будет его организационная и производственная структура, как изменится правовая форма и т.п. Стратегия определяет последовательность шагов по достижению основных долгосрочных целей фирмы. Как правило, стратегические планы носят долгосрочный характер.

Целью тактического планирования является упорядочивание действий работников организации по реализации стратегии[7, стр. 339]. Тактическое планирование часто называют текущим. Текущие планы составляются по предприятию в целом (комплексные общефирменные планы), по функциональным областям (функциональные планы) и структурным подразделениям. Иногда к текущим планам относят бизнес планы освоения нового производства.

Планирование по функциональным областям включает планирование научно-исследовательских и опытно-конструкторских работ, маркетинга, сбыта, планирование производства, труда и заработной платы, планирование снабжения производства материально-техническими ресурсами, планирование себестоимости продукции, цен и финансовых результатов, финансовое планирование, планирование в области охраны труда и техники безопасности, в области качества, планирование природоохранных и экологических мероприятий[9, стр. 196].

Тактические планы разрабатываются на год, квартал, месяц, реже на 2-3 года. Необходимо помнить, что разработка тактических планов начинается с определения будущих объемов реализации, затем рассчитывается плановый объем производства и на его основе - потребность в материальных и трудовых ресурсах и т.д. Завершает процесс планирования финансовых план, который определяет необходимый объем финансовых ресурсов и источники их получения.

Оперативные планы определяют что конкретно, в таком объеме, в какой последовательности, где, кто и когда будет делать для реализации тактических планов. Оперативные планы составляются на короткий срок (месяц, декаду, пятидневку, сутки, смену). Оперативно-производственное планирование осуществляется в 3 этапа[13, стр. 30]:

1. объемное планирование (годовая производственная программа распределяется по месяцам для каждого цеха);

2. календарное планирование (осуществляется детализация выпуска по срокам, рассчитываются размеры партий деталей, сроки запусков и выпусков, размеры внутрицеховых и межцеховых запасов заготовок);

3. разработка оперативных мероприятий по регулированию работ между рабочими местами.

По обязательности выполнения плановых заданий выделяют директивное и индикативное планирование.

Директивное планирование требует безусловного выполнения утвержденных плановых заданий. Обязательным условием директивного планирования является контроль и стимулирование выполнения плана[1, стр. 102]. Индикативное планирование - это советующее, ориентирующее планирование.

1.2 Основные принципы и методы планирования на предприятии

Планирование и прогнозирование являются важнейшими составными частями управления предприятием, и без них вряд ли возможна успешная работа предприятия. Они позволяют:

Ш предвидеть перспективу развития предприятия на будущее;

Ш более рационально использовать все ресурсы предприятия;

Ш избежать риска банкротства;

Ш более целеустремленно и эффективно проводить научно-техническую политику на предприятии;

Ш своевременно обновлять и модернизировать выпускаемую продукцию и повышать ее качество в соответствии с конъюнктурой рынка;

Ш повышать эффективность производства и улучшать финансовое состояние предприятия.

Но для того чтобы прогнозирование и планирование могли выполнять эти функции, они должны быть построены на научных принципах и методах.

Под принципами планирования понимаются основные теоретические положения, которыми следует руководствоваться в процессе планирования на предприятии.

К основным принципам планирования относятся:

Ш непрерывность планирования. Этот принцип означает, что на предприятии должны разрабатываться долгосрочные, среднесрочные и краткосрочные (годовые) планы. Среднесрочные и долгосрочные планы должны систематически пересматриваться и корректироваться с учетом изменившихся обстоятельств, а годовые планы должны вытекать из среднесрочных планов. Этим достигается непрерывность планирования на предприятии;

Ш научность. Этот принцип означает, что планирование должно осуществляться на научной основе, т.е. на достоверной информации и научно проверенных методах. Кроме того, этот принцип означает, что в планах должны использоваться самые последние достижения в науке и технике, а также передовые методы работы отдельных предприятий, появившиеся в мировом сообществе государств;

Ш нацеленность планов на рациональное использование всех ресурсов предприятия, на повышение эффективности производства и на достижение максимальной прибыли;

Ш принцип ведущих звеньев и приоритетность их реализации. Это означает, что на предприятии всегда необходимо выбирать ведущие звенья, от реализации которых зависит успех дела, и стремиться их реализовать в первую очередь. Выбор ведущих звеньев должен основываться на глубоком анализе состояния дел на предприятии, и это под силу только настоящим менеджерам;

Ш принцип взаимной увязки и координации. Планирование должно охватывать все производственные подразделения предприятия с целью обеспечения сбалансированности в работе между ними.

В отечественной практике применяются различные методы планирования на предприятии:

1. балансовый метод, наиболее широко используется при планировании на народнохозяйственном уровне. Он применяется и на уровне предприятия. При использовании этого метода составляются следующие виды балансов:

Ш материальные (балансы топлива, электроэнергии, оборудования, строительных материалов и т.д.);

Ш трудовые (баланс рабочей силы);

Ш финансовые (баланс денежных доходов и расходов, бухгалтерский баланс, кассовый план и др.);

2. нормативный метод, сущность его заключается в том, что при планировании применяется целая система норм и нормативов использования ресурсов предприятия (нормы расхода сырья и материалов, нормы выработки и обслуживания, трудоемкость, нормы численности, нормативы использования машин и оборудования, нормативы организации производственного процесса, длительность производственного цикла, запасы сырья, материалов и топлива, незавершенного производства).

Этот метод может успешно применяться только, если используется прогрессивная нормативная база, т.е. когда нормы и нормативы пересмотрены с учетом планируемых мероприятий по внедрению новой техники и технологии, а также совершенствованию организации производства и труда;

3. программно-целевой метод, в основном используется при планировании НТП, так как он позволяет:

Ш сосредоточить и направить ресурсы предприятия на выполнение важнейших научно-технических программ;

Ш обеспечить сквозное планирование - от идеи до внедрения в производство;

Ш увязать реализацию научно-технических программ с планом экономического и социального развития предприятия;

4. метод планирования по технико-экономическим факторам, применяется в основном при планировании издержек производства и реализации продукции, производственной программы и других разделов плана экономического и социального развития предприятия.

При этом методе планирования учитываются следующие факторы:

Ш технические (внедрение новой техники и технологии, новых материалов, реконструкция и техническое перевооружение предприятия и др.);

Ш совершенствование организации производства и труда;

Ш изменение объема производства, номенклатуры и ассортимента выпускаемой продукции;

Ш инфляция;

Ш особые факторы, связанные со спецификой предприятия и производства.

Этот метод применяется при разработке производственной программы, плана по труду и кадрам, планов по издержкам производства и реализации продукции.

Как правило, при планировании на предприятии используется не один метод из вышеперечисленных, а весь их комплекс.

2. Организация внутрифирменного планирования на ООО "Игрушка Плюш"

2.1 Организационная характеристика ООО "Игрушка Плюш"

В качестве исследуемого объекта было взято предприятие малого бизнеса - ООО "Игрушка Плюш".

Рассмотрим основные техника - экономические показатели ООО "Игрушка Плюш". Общество с ограниченной ответственностью "Игрушка Плюш", именуемое в дальнейшем ООО "Игрушка Плюш" образовалась в июле 2002 году на основании свидетельства о государственной регистрации юридического лица серии 77 № 002889549.

Является юридическим лицом, имеет самостоятельный баланс, расчётный счёт в банке, печать со своим наименованием и другие реквизиты.

Общество осуществляет свою деятельность на территории России и руководствуется в своей деятельности законами и нормативными актами.

Местонахождение Общества: Российская Федерация, 117012, г. Москва, ул. Южнобутовская, д. 109.

Целью создания Общества является ведение коммерческой деятельности, направленной на удовлетворение существующего спроса на рынке и получение прибыли в порядке и на условиях, определяемых действующим законодательством Российской Федерации.

В собственности имеются складские помещения для хранения готовой продукции.

Основным предметом деятельности Общества является:

ь Торгово-закупочная деятельность, в том числе оптовая, мелкооптовая и розничная торговля.

ь Посреднические услуги, в том числе при купле - продажи всевозможных товаров.

ь Организация, проведение и обслуживание в Российской Федерации выставок, рекламных мероприятий, выставок - продаж, с целью расширения объёма продаж и рынка сбыта.

ь Транспортное обслуживание граждан и организаций и перевозка грузов.

Основными поставщиками ООО "Игрушка Плюш" являются:

Ш ООО "Витатойс";

Ш ЗАО Торговый Дом "Лава";

Ш ООО "Лан";

Ш ИП Петрачин А.В.;

Ш ООО "Билен";

Ш ООО "Бебиленд";

Ш ООО "ВЕРА".

2.2 Анализ коммерческой деятельности ООО "Игрушка Плюш"

В выставочном зале ООО "Игрушка Плюш" представлен широкий ассортимент - перечень наименований, изделий выпускаемых предприятием и их кодов, установленных для соответствующих видов продукции в общероссийском классификаторе продукции. Изучение ассортимента продукции проводиться с целью уточнения среднего числа видов продукции (Таблица № 1).

Таблица № 1 Ассортимент выпуска продукции на ООО "Игрушка Плюш"

№	Наименование продукции	Вид продукции	Предшествующий год	Отчётный год	Динамика, %
			Общая реализация, шт.	Цена единицы продукции, руб.	Общая реализация, шт.	Цена единицы продукции, руб.	По реализации	По ценам
1	Панда		25	549, 50	40	571, 48	60	4
2	Кукла фарфоровая		812	147, 02	924	169, 00	14	15
3	Обезьяна натуральная		600	204, 22	800	226, 20	33	11
4	По товарному ассортименту	-	1437	-	1764	-	23	-

Рынок ООО "Игрушка Плюш" очень насыщен и конкуренция на нём достаточно высокая. Основным фактором конкурентной борьбы является: цена, условия поставки, качество и широкий ассортимент.

Основными конкурентами ООО "Игрушка Плюш" являются:

ь ООО "Сима-Ленд";

ь фирма по продаже игрушек "Леопольд";

ь фирма "Игрушка";

ь ООО "Акимбо Кит";

ь ООО "Белла";

ь ООО "Азбука Тойс".

Сильные стороны конкурентов:

ь эффективный контроль качества продукции;

ь гибкая ценовая политика.

Слабые стороны конкурентов:

ь малая доля занимаема на рынке;

ь узкий ассортимент продукции.

Несмотря на то, что цены на продукцию ООО "Игрушка Плюш" не относятся к самым низким, предприятие является лидером по объёмам продаж среди организаций аналогичного профиля, что достигнуто благодаря неценовым методам конкуренции, применяемых предприятием в борьбе за потребителя, в числе которых:

- высокое качество продукции;

- быстрота оформления документов.

Также предприятие использует систему скидок для постоянных клиентов при условии поступления платежа вперед или параллельно отгрузке продукции.

Проведенные исследования позволяют сделать вывод о том, что рынок ООО "Игрушка Плюш" конкуренция на нем достаточно высокая. Рынок характеризуется большим числом действующих на нем производителей, выпускающих стандартизованный продукт, и присущей ему наряду с ценовой и неценовой конкуренцией.

Таким образом, несмотря на некоторые кризисные тенденции, рынок детских игрушек обладает большим потенциалом и имеет перспективы. Предприятию наиболее усиленно следует работать над повышением конкурентоспособности продукции, необходимо постоянно адаптироваться к складывающейся ситуации.

Номенклатура продукции ООО "Игрушка Плюш" широкая. Реализуемая продукция отвечает всем требованиям ГОСТа и систем качества. Все предоставляемые товары сертифицированы, и деятельность ООО "Игрушка Плюш" лицензирована. Ассортимент продукции постоянно обновляется.

Авторитет предприятия на рынке позволяет заключать прямые договора с поставщиками материалов.

С целью изменений внешней среды и устранению недостатков в обучении персонала необходимо разработать систему контроля выявленных проблем развития предприятия.

Широкий спектр выпускаемой продукции и опыт на рынке детских игрушек позволяет увеличить долю позиционирования предприятия на региональных рынках.

Основные конкурентные преимущества:

1. Вся продукция, произведенная - сертифицирована, то есть имеет сертификат соответствия.

2. Предприятие существует на рынке давно, следовательно, завоевало доверие и авторитет у заказчиков.

Компания Игрушка Плюш основана в 2002 году. С момента своего основания компания занимается поставками мягких, деревянных, развивающих игрушек для детей дошкольного и школьного возраста.

3. Разработка мероприятий по совершенствованию внутрифирменного планирования ООО "Игрушка Плюш"

3.1 Мероприятия по совершенствованию внутрифирменного планирования фирмы

Исходя из теоретического материала первой главы и анализа деятельности предприятия ООО "Игрушка Плюш", произведенной во второй главе автор предлагает для совершенствования внутрифирменного планирования рассматриваемого предприятия следующие мероприятия:

1. Приобретение современного торгового оборудования;

2. Ценообразование;

3. Маркетинговый отдел.

Рыночные условия хозяйствования способствовали появлению нового типа коммерческих отношений между поставщиками и покупателями товарной продукции.

С развитием рыночной экономики в коммерческой деятельности высоко ценятся коммерческая инициатива, предприимчивость, искусство продать товар.

Анализируемой автором организации ООО "Игрушка Плюш" недостает этих качеств, автор работы может предложить сформировать в стратегии ООО "Игрушка Плюш" маркетинговый отдел, который будет заниматься всеми этими показателями.

Этот отдел непрерывно изучает как рынок покупателей, так и рынок поставщиков товаров. На основе полученных данных руководитель отдела готовит маркетинг-директору предложения, среди которых могут быть:

Ш предложения по замене одних поставщиков другими, предлагающие более конкурентоспособные и эффективные товары;

Ш предложения по финансированию изготовителей с целью совершенствования выпускаемых или изготовляемых ими или разработки новых, более конкурентоспособных товаров;

Ш предложения по выходу фирмы на новые перспективные рынки.

Актуальной задачей маркетингового отдела является вовлечение в товарооборот продукции отечественных изготовителей. В связи с этим необходимо расширить сферу договорных отношений с поставщиками и изготовителями товаров, повышать эффективность и действенность договоров поставки.

Маркетинговый отдел прежде всего должен заинтересовать кооперативы, лиц, занимающихся индивидуальной трудовой деятельностью.

В процессе коммерческой деятельности торговые предприятия и физические лица, занимающиеся предпринимательством, изучают спрос населения, определяют потребность в них устанавливают связи с поставщиками и изготовителям, ведут оптовую и розничную торговлю, проводится работа по формированию ассортимента и управлению товарными запасами, оказанию торговых услуг.

При использовании первого мероприятия предлагаемого предприятию ООО "Игрушка Плюш" увеличится заработная плата, т. к. маркетинговый отдел высоко квалифицированные работники. Маркетинговый отдел расширяет рынок сбытовых услуг, поиск новых поставщиков, за счет этого увеличивается командировочные расходы и оплата междугородних телефонных разговоров, внедрение более выгодного товара, т. е. снижение цены на продажу этого товара. При этом увеличивается объем реализации товаров, за счет большего количества объема реализации увеличиваемой прибыли товара.

Маркетинговый отдел расширяет рекламу предприятия ООО "Игрушка Плюш" в средствах массовой информации и стенографических изданиях, например: "Желтые страницы", Интернет - сайта, "Товары и цены", радио, телевидение.

3.2 Анализ эффективности мероприятий на предприятии

Произведем расчет эффективности предложенных мероприятий прогнозируемые технико-экономические показатели ООО "Игрушка Плюш" представлены в Таблице № 2.

Таблица № 2 Прогнозируемые технико-экономические показатели ООО "Игрушка Плюш"

№	Показатели	Единица измерения	Факт	Относительное отклонение, %
			Отчётный год	Прогнозируемый год
1	Товарная продукция	тыс. руб.	2360	4680	98
2	Объём реализованной продукции	тыс. руб.	2202	4450	102
3	Среднесписочная численность ППП, численность рабочих	чел.	10	16	60
4	Фонд оплаты труда	тыс. руб.	780	1998	156
5	Среднемесячная заработная плата одного работника	руб.	6500	10406	60
6	Себестоимость товарной продукции	тыс. руб.	1652	3978	140
7	Себестоимость реализованной продукции	тыс. руб.	1541	3782	145
8	Затраты на 1 руб. товарной продукции	руб.	0,7	0,85	21
9	Среднегодовая стоимость основных средств	тыс. руб.	286	266	90
10	Среднегодовая стоимость оборотных средств	тыс. руб.	4042	6596	63
11	Прибыль от реализуемой продукции	тыс. руб.	660	668	1
12	Рентабельность продукции	%	12	21	-

В целом по таблице можно сказать, что все показатели, характеризующие эффективность деятельности имеют положительную динамику, что благоприятно складывается на прибыльности деятельности ООО "Игрушка Плюш".

Ассортимент - перечень наименований, изделий выпускаемых предприятием и их кодов, установленных для соответствующих видов продукции в общероссийском классификаторе продукции. Изучение ассортимента продукции проводиться с целью уточнения среднего числа видов продукции (Таблица № 3).

Таблица № 3 Прогнозируемые изменения цен на товары ООО "Игрушка Плюш"

№	Наименование продукции	Вид продукции	Отчётный год	Прогнозируемый год	Динамика, %
			Общая реализация, шт.	Цена единицы продукции, руб.	Общая реализация, шт.	Цена единицы продукции, руб.	По реализации	По ценам
1	Панда		25	549, 50	50	423,43	100	-22
2	Кукла фарфоровая		812	147, 02	1024	120,05	26	-18
3	Обезьяна натуральная		600	204, 22	900	195,10	50	-4
4	По товарному ассортименту	-	1437	-	1974	-	37	-

В ходе проведения анализа данных в таблице № 3 автор предполагаем, что объём реализации товара увеличится на 37 % по всем видам товаров. Это значит, что увеличится доля более дешевого товара. Изменение структуры реализации оказывает влияние на результирующие показатели, как объём реализации в стоимостной оценке, себестоимость товарной продукции, прибыль, рентабельность.

Формирование цены опирается на себестоимость продукции.

Себестоимость продукции - важнейший показатель экономической эффективности её производства, отражающий все стороны хозяйственной деятельности и аккумулирующий результаты использования всех ресурсов. О его уровня зависят финансовые результаты деятельности предприятий, темпы расширенного воспроизводства, финансовое состояние субъектов хозяйствования.

Анализ себестоимости продукции, работ и услуг позволяет выяснить тенденции изменения данного показателя, выполнение плана по его уровню, влияние факторов на его прирост, резервы, а так же дать оценку работы предприятию по использованию возможностей снижения себестоимости продукции.

Таблица № 4 Прогнозируемый анализ структуры себестоимости продукции ООО "Игрушка Плюш"

№	Элементы затрат	Отчётный год	Прогнозируемый год	Отклонение
		тыс. руб.	удельный вес, в %	тыс. руб.	удельный вес, в %	тыс. руб.	по удельному весу, в %
1	Всего затрат, в том числе:	1652	-	3978	-	2326	-
2	Материальные затраты	6	0,4	23	0,5	17	0,1
3	Затраты на оплату труда	780	47	1998	50	1218	3
4	Отчисления на социальные нужды	3	0,2	-	-	-3	-0,2
5	Амортизация	28,6	2	26,6	0,6	-2	-1,4
6	Прочие затраты	834,4	50	1930,4	48	-2	-2

Проводим детальный анализ расходов на примере ООО "Игрушка Плюш" по обычным видам деятельности. Данные, характеризующие эти расходы в группировке по элементам затрат, приводится в приложении к бухгалтерскому балансу.

Бухгалтерский баланс - способ обобщённого отражения стоимостной оценке состояния активов предприятия и источников их образования на определённую дату. По своей форме баланс представляет собой таблицу, в которой, с одной стороны (в активе), отражаются средства предприятия, а с другой (в пассиве) - источники их образования. Рассмотрим состав баланса анализируемого Общества в таблице № 5.

Таблица № 5 Прогнозируемый бухгалтерский баланс

I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ Нематериальные активы	110	11	45
Основные средства	120	286	266
Незавершенное строительство	130	5	-
Итого по разделу I	190	302	311
II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ Запасы	210	266	568
в том числе: сырье, материалы и другие аналогичные ценности	211	6	13
готовая продукция и товары для перепродажи	214	2360	4680
расходы будущих периодов	216	24	87
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты)	240	2684	1458
в том числе покупатели и заказчики	241	2683	1230
Денежные средства	260	1092	4570
Итого по разделу II	290	4042	6596
БАЛАНС	300	4344	6907
III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ Уставный капитал	410	10	10
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)	470	3492	5618
Итого по разделу III	490	3502	5628
V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА	610	-	-
Кредиторская задолженность	620	842	1279
в том числе: поставщики и подрядчики	621	594	1608
задолженность перед персоналом организации	622	9	150
задолженность перед государственными внебюджетными фондами	623	3	-
задолженность по налогам и сборам	624	236	-
прочие кредиторы	625	-	22
Итого по разделу V	690	842	1279
БАЛАНС	700	4344	6907

Наличие собственных оборотных средств (СОС), как разница между капиталом и резервами (1 раздел пассива баланса) и внеоборотными активами (1 раздел актива баланса). Этот показатель характеризует чистый оборотный капитал, его увеличение по сравнению с предыдущим периодом свидетельствует о дальнейшем развитии деятельности Общества.

Таблица № 6 Прогнозируемая оценка достаточности финансирования для формирования материальных оборотных средств

№	Показатели	Формула расчёта	Отчетный год	Прогнозируемый год	Изменения
1	Капитал и резервы (Q)	Стр.490	3502	5628	2126
2	Внеоборотные активы (F)	Стр. 190	302	311	9
3	Долгосрочные пассивы (К_T)	Стр. 590	-	-	-
4	Краткосрочные кредиты и займы (К_t)	-	842	1279	437
5	Наличие собственных оборотных средств (СОС)	Q - F	3200	5317	2117
6	Наличие собственных и долгосрочных заёмных источников формирования запасов и затрат (КФ)	(Q + К_T) - F	3200	5317	2117
7	Общая величина основных источников формирования запасов и затрат (ВИ)	(Q + К_T + К_t₎ - F	4042	6596	2554
8	Запасы и затраты (ЗЗ)	Стр. 210 + стр. 220	266	568	302
9	Излишек (+) или недостаток (-) собственных оборотных средств (±Ф^C)	СОС - ЗЗ	2934	4749	1815
10	Излишек (+) или недостаток (-) собственных заёмных источников формирования запасов и затрат (±Ф^Т)	КФ - ЗЗ	2934	4749	1815
11	Излишек (+) или недостаток (-) общей величины основных источников формирования запасов и затрат (±Ф^О)	ВИ - ЗЗ	3776	6028	2252
12	Трёхкомпонентный показатель типа финансовой ситуации S(Ф)= S(±Ф^C), S (±Ф^Т), S (±Ф^О)	S(Ф) =	1	1	-

Данные таблицы № 6 показывают что, прогнозируемый период увеличится величина источников собственных средств на 2117 тыс. руб. (с 3200 тыс. руб. до 5317 тыс. руб.). Также увеличится величина внеоборотных активов на 9000 руб. (с 302 тыс. руб. до 311тыс. руб.).

Значительно увеличится сумма наличных собственных оборотных средств из долгосрочных заемных источников на 2117 тыс. руб. (с 3200 тыс. руб. до 5317 тыс. руб.).

Увеличится общая величина основных источников для формирования запасов и затрат на 2557 тыс. руб. (с 4042 тыс. руб. до 6596 тыс. руб.). Столь незначительно увеличатся величина краткосрочных кредитов и займов на 437 тыс. руб. (с 842 тыс. руб. до 1279 тыс. руб.). Увеличится общая величина запасов и затрат на 2554 тыс. руб. (с 4042 тыс. руб. до 6596 тыс. руб.), что может положительно сказаться на производственные и финансовые результаты деятельности предприятия.

Трехкомпонентный показатель финансовой устойчивости S (1;1;1) характеризует абсолютную независимую устойчивость финансового положения предприятия. Задача анализа ликвидности баланса возникает в связи с необходимостью давать оценку кредитоспособности, своевременно и полностью рассчитаться по своим обязательствам.

Ликвидность баланса определяется, как степень покрытия обязательств организации ее активами, срок превращения которых в деньги соответствует сроку погашения обязательств.

Анализ ликвидности баланса заключается в сравнении средств по активу, сгруппированных по степени их ликвидности и расположенных в порядке убывания ликвидности, с обязательствами по пассиву, сгруппированными по срокам погашения и расположенными в порядке возрастания сроков. Анализ ликвидности баланса основан на данных бухгалтерского баланса.

В зависимости от степени ликвидности, т.е. скорости превращения в денежные средства, активы предприятия разделяются на различные группы.

Таблица № 7 Прогнозируемый анализ ликвидности предприятия

АКТИВ	ПАССИВ	Платёжный излишек или недостаток (+,-)
Группа актива	Способ расчёта	На начало года	На конец года	Группа актива	Способ расчёта	На начало года	На конец года	На начало периода	На конец периода
1	2	3	4	5	6	7	8	9	10
А₁ наиболее ликвидные активы	Стр. 250 + стр. 260	1092	4570	П₁ наиболее срочные обязательства	Стр. 620	842	1279	249	3291
А₂ быстрореализуемые	Стр. 240	2684	1458	П₂краткосрочные пассивы	Стр. 610 + стр. 630 + стр. 660	0	0	2684	1458
А₃ медленно реализуемые	Стр. 210 + стр. 220 + стр. 230 + стр. 270	266	568	П₃долгосрочные пассивы	Стр. 610 + стр. 630 + стр. 650	0	0	266	568
А₄труднореализуемые	Стр. 190	302	311	П₄постоянные пассивы	Стр. 490	3502	5628	3200	5317
БАЛАНС		4344	6907	БАЛАНС		4344	6907	0	0

Произведем группировку активов по степени убывающей ликвидности, а пассивов - в порядке возрастания сроков их погашения (Таблица № 7).

А1-П1 = 3291 тыс. руб. А2-П2 = 1458 тыс. руб.

Анализ динамики валюты баланса, структуры активов и пассивов организации позволяет сделать ряд выводов: необходимых как для осуществления текущей финансово-хозяйственной деятельности, так и для принятия управленческих решений на перспективу.

В результате способствования активов и обязательств по балансу прогнозируемого предприятия выявляется соответствие значений первых двух абсолютных финансовых показателей ликвидности. Это свидетельствует о достаточности наиболее ликвидных активов для оплаты срочной кредиторской задолженности и о достаточности быстрореализуемых активов для покрытия краткосрочных обязательств. Последние два показателя определяют возможность поступления платежей в отдаленном будущем:

А3-П3 = 568 тыс. руб.

Задача анализа ликвидности баланса возникает в связи с необходимостью давать оценку кредитоспособности своевременно и полностью рассчитаться по своим обязательствам.

Ликвидность баланса определяется, как степень покрытия обязательств организации ее активами, срок погашения которых в деньги соответствует сроку погашения обязательств.

Анализ ликвидности баланса заключается в сравнении средств по активу, сгруппированных по степени их ликвидности и расположенных в порядке убывания ликвидности, с обязательствами по пассиву, сгруппированными по срокам их погашения и расположенными в порядке возрастания сроков.

Самое главное - наличие у предприятия собственного капитала и других постоянных пассивов в достаточном количестве для обеспечения потребности в оборотных актива:

П4-А4 = 5317 тыс. руб. > 0,

что необходимо для соблюдения минимального условия финансовой устойчивости организации.

В течение прогнозируемого года значение абсолютных показателей ликвидности улучшилось и к концу года соответствовали рекомендованным.

Проведенный анализ покажет улучшение за прогнозируемый период абсолютных показателей ликвидности.

Коэффициенты ликвидности отражают кассовую позицию организации и определяют ее способность управлять оборотными средствами, то есть в нужный момент быстро обращать активы в наличность с целью погашения краткосрочных (текущих) обязательств (Таблица № 8).

За прогнозируемый период коэффициент текущей ликвидности составит 5,15. Следовательно, это означает, предприятие будет в состоянии погасить задолженность по краткосрочным финансовым обязательствам за счет его текущих активов.

Коэффициент критической ликвидности на прогнозируемый период составил 4,71. Это значительно выше нормативного значения 0,7-0,8.

Отсюда следует, что большую часть ликвидных средств предприятия составит дебиторская задолженность, которую трудно своевременно получить от потребителей, таким образом возможность удовлетворения краткосрочных финансовых обязательств за счет ликвидных активов будет зависеть от своевременности погашения дебиторской задолженности.

Коэффициент абсолютной ликвидности на прогнозируемый период увеличился на 2,28 (с 1,29 до 3,57). Чем больше значение данного показателя, тем больше гарантии погашения долгов. Однако при небольшом его значении предприятие может быть всегда платежеспособным, если сумеет сбалансировать и синхронизировать приток и отток денежных средств по объему и срокам.

Таблица № 8 Прогнозируемая оценка состоятельности предприятия

№ п/п	Показатели	Способ расчёта	Нормальное значение	Величина коэффициентов (в долях единицы)
				Отчётный год	Прогнозируемые год	Отклонение в динамике (+, -)
1	2	3	4	5	6	7
1	Общий показатель платёжеспособности	L₁=(А₁ + 0,5 * А₂ + 0,3 * А₃) / (П₁ + 0,5 * П₂ + 0,3 * П₃)	L₁?1	2,98	4,27	1,29
2	Коэффициент абсолютной ликвидности	L₂=А₁ (П₁ + П₂)	L₂?0,1ч0,7	1,29	3,57	2,28
3	Коэффициент "критической оценки"	L₃=(А₁ + А₂)/(П₁ + П₂)	Допустимое значение: L₃=0,7ч0,8; оптимальное: L₃? 1	4,47	4,71	0,24
4	Коэффициент текущей ликвидности	L₄=(А₁ + А₂ + А₃)/(П₁ + П₂)	Необходимое значение L₄=2,0; оптимальное значение: L₄=2,5ч3,0;	4,79	5,15	0,36
5	Коэффициент маневренности функционирующего капитала	L₅=А₃/([А₁ + А₂ + А₃]-[П₁ + П₂])	Уменьшающий показатель в динамике - положительный факт	0,083	0,106	0,023
6	Доля оборотных средств в активах	L₆=(А₁ + А₂ + А₃)/Б	L₆?0,5	0,93	0,95	0,02
7	Коэффициент обеспеченности собственными средствами	L₇=(П₄ - А₄)/ (А₁ + А₂ + А₃)	L₇?0,1	-	0,8	0,8
8	Коэффициент восстановления платёжеспособности	L₈=(L_4к.г. + 6/t * L₄)/2	Не менее 1,0	-	2,6	2,6
9	Коэффициент утраты платёжеспособности	L₉=(L_4к.г. + 3/t * L₄)/2	Не менее 1,0	-	2,6	2,6

Уровень текущей платежеспособности и финансовой устойчивости зависит от степени обеспеченности запасов источниками формирования.

Обобщающим показателем финансовой устойчивости является излишек или недостаток источников средств для формирования запасов и затрат, которые определяются в виде разницы величины источников средств и величины запасов и затрат.

Финансовое состояние предприятий (ФСП), его устойчивость во многом зависят от оптимальности структуры источников капитала (соотношения собственных и заёмных средств) и от оптимальности структуры активов предприятия, в первую очередь - от соотношения основных и оборотных активов, а также от уравновешенности отдельных видов активов и пассивов предприятия. Анализ абсолютных показателей финансовой устойчивости приведен в таблице № 9.

Анализ расчетных коэффициентов текущей ликвидности показывает соответствие расчетного значения на начало периода рекомендованным значениям и превышения оборотных активов над краткосрочными обязательствами в 3 раза прогнозируемого периода, что будет свидетельствовать о неэффективном вложении средств в оборотные активы.

Таблица № 9 Прогнозируемая оценка финансовой устойчивости

...

Показатели	Способ расчёта	Нормальное ограничение	Значение показателей	Отклонение в динамике (+,-)
			Отчётный год	Прогнозируемый год
Коэффициент капитализации	V₁= (стр. 590 + стр. 690)/стр. 490	V₁? 1,5	0,24	0,23	-0,1
Коэффициент обеспеченности собственными источниками финансирования	V₂= (стр. 490 - стр. 190)/стр. 290	V₂? 0,5	0,79