Организация системы внутреннего контроля выпуска готовой продукции на предприятии

Размещено на http://www.allbest.ru/

Введение

Система внутреннего контроля существует на каждом предприятии. Однако на одних предприятиях она функционирует эффективно, а на других нет. На одних предприятиях к организации и поддержанию системы внутреннего контроля руководство предприятия подходит сознательно, на других предприятиях эта система складывается независимо от воли и целенаправленных действий руководства.

Цикл выпуска и продажи готовой продукции является основным разделом деятельности промышленного предприятия, в чем и представляется актуальность данной работы. В этом цикле формируются такие значимые для пользователей бухгалтерской отчетности показатели, как выручка от продажи, себестоимость проданной продукции и прибыль (убыток) от продажи. Они отражают эффективность основной деятельности хозяйствующего субъекта, способность его к расширению своего производственного ассортимента, к удовлетворению социальных и материальных потребностей коллектива, к выполнению обязательств перед бюджетом и другими организациями. Система внутреннего контроля выпуска готовой продукции - это система мер, организованная руководством предприятия и осуществляемых на предприятии с целью наиболее эффективного выполнения работниками, занятыми в этой сфере, своих обязанностей при совершении хозяйственных операций.

Цель отчета - изучить на примере конкретного предприятия (ЗАО «ОмЗЭТ») организацию системы внутреннего контроля выпуска готовой продукции.

Задачи данной работы - на примере конкретного предприятия рассмотреть цели и определить участников, основные направления и процедуры системы внутреннего контроля выпуска готовой продукции, дать оценку существующей системе внутреннего контроля выпуска готовой продукции на предприятии.

• 1. Общая характеристика ЗАО «Омский завод электротоваров»
• Закрытое акционерное общество «Омский завод электротоваров» сокращенное название ЗАО «ОмЗЭТ» было создано в 2004г. Свидетельство о государственной регистрации № 55-001644479 от 26 февраля 2004г. выдано ИФНС по Октябрьскому АО г. Омска.
• ЗАО «Омский завод электротоваров» зарегистрировано и находится по адресу: 644041, г. Омск, ул. Харьковская, д. 2
• Для осуществления основных видов деятельности Общество арендует, в соответствии с договорами аренды, производственные помещения общей площадью 3464,94кв.м. Собственником помещений является АО «Сибирские приборы и системы».
• Численность работающих в Обществе, на конец отчетного периода, составила 136 человек. Из них основные производственные и вспомогательные рабочие - 109 человек; ИТР и служащие - 14 человек; АУП - 13 человек.

ЗАО «ОмЗЭТ» учреждено и осуществляет свою деятельность в соответствии с действующим законодательством Российской Федерации, Уставом и договором с учредителем, создано на неограниченный срок.

Согласно Уставу ЗАО «ОмЗЭТ» осуществляет следующие виды деятельности:

- Разработка, создание и использование новых технических и технологических решений, конструкций, ноу-хау, промышленных образцов, инженерных разработок;

- Инновационная деятельность;

- Разработка, производство и реализация товаров народного потребления и гражданской продукции;

- Оптовая и розничная торговля;

- Снабженческо -сбытовая деятельность;

- Оказание населению и предприятиям бытовых услуг производственного и непроизводственного характера;

- Оказание юридическим и физическим лицам транспортно-экспедиционных услуг;

- Рекламно-информационная деятельность;

- Маркетинговые исследования.

В номенклатурный перечень производства ЗАО «ОмЗЭТ» входит изготовление детских настольных игр: «Хоккей», «Футбол», «Баскетбол» и ряд услуг для сторонних организаций. Кроме того, разрабатываются и готовятся к выпуску новые изделия. Основной технологической особенностью остается изготовление продукции из полистирола, полипропилена и полиэтилена.

ЗАО «ОмЗЭТ» имеет линейно-штабную организационную структуру управления. Линейно-штабная структура управления образуется путем создания специализированных служб (штабов) при каждом линейном руководителе. Назначение этих служб - изучение соответствующих проблем с целью оказания руководителю помощи при принятии решений. Главное преимущество линейно - штабных структур заключается в том, что организация, построенная таким образом, дает возможность линейному персоналу сконцентрировать внимание на текущей деятельности. Недостатки этой структуры: возрастает число и сложность деловых связей, растут управленческие расходы, может снизится оперативность управления.

Руководство деятельностью предприятия осуществляет директор, назначенный учредителем. Заместитель директора по производству решает вопросы, связанные со снабжением предприятия необходимыми материалами, комплектующими. Заместитель директора по коммерции занимается изучением рынков сбыта, а также обеспечивает реализацию продукции.

Бюро труда и заработной платы осуществляет документальное оформление поступления, увольнения и внутреннего перемещения работников, решает вопросы, связанные с нормированием труда, новых производств и заработной платы.

В обязанности экономиста завода входит организация совершенствования экономической деятельности предприятия, доведение плановых заданий участкам и предприятию в целом, составление проектных цен на выпускаемую продукцию.

Главный инженер отвечает за бесперебойное функционирование производства, соблюдение техники безопасности на производстве.

Бухгалтерия обеспечивает ведение бухгалтерского учета и отчетности предприятия.

Ответственность за организацию бухгалтерского учета, соблюдение законодательства при осуществлении хозяйственных операций несет руководитель предприятия. За разработку учетной политики, ведение бухгалтерского учета, своевременное предоставление полной и достоверной финансовой отчетности, правильность исчисления, полноту и своевременность перечисления налогов и сборов отвечает главный бухгалтер.

На предприятии ЗАО «ОмЗЭТ» создана отдельная бухгалтерская служба, которая является самостоятельным структурным подразделением.

Заместитель главного бухгалтера осуществляет точный учет результатов деятельности предприятия в соответствии с установленными правилами, правильное исчисление налогов и сборов, составление бухгалтерской отчетности на основе первичных документов, журналов-ордеров, оборотно-сальдовой ведомости.

Бухгалтер кассир ведет учет операций по кассе, расчетному счету, по расчетам с подотчетными лицами.

Бухгалтер по заработной плате осуществляет начисление заработной платы в соответствии с первичными документами и табелем учета рабочего времени. Кроме этого начисляет взносы по единому социальному налогу и составляет всю необходимую отчетность, связанную с этим налогом.

Бухгалтер по основному производству осуществляет учет затрат на производство готовой продукции, рассчитывает фактическую себестоимость выпущенной из производства продукции.

Данные бухгалтерского учета, включая все факты хозяйственной деятельности и первичную документацию, заносятся в программу «1С: Бухгалтерия». Затем вся информация обрабатывается программой. После обработки информации можно распечатать все необходимые документы, журналы-ордера и другие регистры бухгалтерского учета.

Учетная политика является одним из основных документов, в котором отражены особенности ведения бухгалтерского учета на предприятии. Учетная политика условно делится на три части:

1. Организационно- технический раздел.

2. Учетная политика для целей бухгалтерского учета.

3. Учетная политика для целей налогового учета.

Согласно Учетной политике ЗАО «ОмЗЭТ», объектом калькулирования на предприятии является заказ на производство. Учет затрат на производство ведется с подразделением расходов на прямые и косвенные. Прямые расходы отражаются в отчетном периоде на счетах 20 «Основное производство», 23 «Вспомогательное производство». Косвенные расходы отражаются в отчетном периоде на счетах 25 «Общепроизводственные расходы», 26 « Общехозяйственные расходы». Косвенные расходы полностью включаются в отчетном периоде в себестоимость продукции (работ, услуг). Распределение косвенных расходов между видами продукции производится пропорционально основной заработной плате производственных рабочих.

Учет выпуска продукции осуществляется с применением счета 40 «Выпуск продукции (работ, услуг)» по плановой себестоимости.

Исчисленная на этом счете сумма отклонений фактической производственной себестоимости выпущенной продукции (работ, услуг) от ее плановой себестоимости ежемесячно полностью списываются в дебет счета 45.1 «Сумма отклонений от плановой себестоимости».

Сумма отклонений, которая относится к выпущенной и реализованной продукции списывается в дебет счета 90.2 «Себестоимость продаж», тем самым включая эти отклонения в сумму затрат, относимых к реализованной продукции.

Остаток по балансовому счету 45.1 - это отклонение к выпущенной , но нереализованной продукции. Готовая продукция оценивается в бухгалтерском учете по плановой себестоимости.

Незавершенное производство оценивается в бухгалтерском учете по прямым статьям затрат.

Согласно графика предоставления отчетности отчет о количестве и составе произведенной продукции должен сдаваться в бухгалтерию до первого числа месяца, следующего за отчетным. Отчеты по потребленной электроэнергии, теплу и воде должны быть предоставлены в бухгалтерию до пятого числа месяца, следующего за отчетным. Отчеты по незавершенному производству и материалам, не вовлеченным в производство, должны предоставляться в бухгалтерию ежемесячно до пятого числа месяца, следующего за отчетным. Документы по списанию материалов и комплектующих в производство должны предоставляться в бухгалтерию ежедневно.

Согласно приказа об Учетной политике предприятия, ежегодная инвентаризация имущества проводится по следующему графику:

- на 1 октября отчетного года - инвентаризация материально-производственных запасов на складах предприятия;

- на 1 октября отчетного года и на 1 января года, следующего за отчетным - инвентаризация незавершенного производства.

- На предприятии издается приказ о проведении инвентаризации. Согласно этого приказа создается комиссия по проведению инвентаризации, в состав которой входят заместитель директора по коммерческим вопросам, инженер по по подготовке производства, экономист и бухгалтер. В бухгалтерии распечатывается инвентаризационная опись , в которой указаны наименование изделия, фактическое наличие на складе готовой продукции по данным бухгалтерского учета.

- В присутствии кладовщика комиссия проверяет фактическое наличие готовой продукции путем обязательного ее пересчета. Не допускается вносить в описи данные об остатках готовой продукции со слов материально ответственного лица или по данным учета без проверки их фактического наличия.

- Готовая продукция, поступающая во время инвентаризации, принимается кладовщиком в присутствии членов инвентаризационной комиссии и приходуются по товарному отчету после инвентаризации.

- Эта готовая продукция заносится в отдельную опись. В этой описи указывается дата поступления готовой продукции, дата и номер накладной на приход готовой продукции, количество поступившей готовой продукции. Одновременно на накладной на приход готовой продукции за подписью председателя инвентаризационной комиссии (или по его поручению - члена комиссии) делается отметка «после инвентаризации» со ссылкой на дату описи, в которую внесены эти ценности.

- При длительном проведении инвентаризации в исключительных случаях и только с письменного разрешения руководителя и главного бухгалтера предприятия в процессе инвентаризации готовая продукция может отпускаться кладовщиком в присутствии членов инвентаризационной комиссии.

- Эта готовая продукция заносится в отдельную опись. Оформляется опись по аналогии с документами на поступившую во время инвентаризации готовую продукцию. В накладной на отгрузку делается соответствующая отметка за подписью председателя инвентаризационной комиссии или по его поручению члена комиссии.

- Инвентаризация готовой продукции отгруженной, но не оплаченной в срок и находящейся на складах других организаций, заключается в проверке обоснованности числящихся сумм на счете 45 « Товары отгруженные».

- На счете 45 «Товары отгруженные» могут оставаться только те суммы, подтвержденные надлежаще оформленными документами - накладными на отгрузку, счетами-фактурами

- По счету 45 «Товары отгруженные» должна быть произведена сверка с другими корреспондирующими счетами. Например, следует установить: не числится ли на этом счете готовая продукция уже оплаченная покупателем.

- Описи составляются отдельно на готовую продукцию, находящуюся на складе, и на готовую продукцию отгруженную, но не оплаченную покупателями.

- В описи на отгруженную, не оплаченную готовую продукцию по каждой отдельной отгрузке приводится наименование покупателя, наименование готовой продукции, сумма, дата отгрузки, дата выписки и номер счета-фактуры.

- Инвентаризационная опись составляется в двух экземплярах и подписывается ответственными лицами комиссии на основании пересчета, взвешивания, перемеривания материальных ценностей .

- Один экземпляр описи передается в бухгалтерию для составления сличительной ведомости, второй - остается у материально ответственного лица.

Для проведения инвентаризации незавершенного производства на предприятии издается приказ. В соответствии с приказом создается комиссия по проведению инвентаризации, в состав которой входят заместитель директора по производству, инженер по подготовке производства, экономист и бухгалтер.

Комиссия определяет:

- фактическое наличие деталей, узлов, агрегатов и не законченных изготовлением и сборкой изделий, находящихся в производстве;

- фактическую комплектность незавершенного производства.

Проверка заделов незавершенного производства (деталей, узлов, агрегатов) производится путем фактического подсчета, взвешивания, перемеривания.

Описи составляются отдельно по каждому обособленному структурному подразделению (участку № 1, участку № 2 и т.д.) с указанием наименования заделов, стадии и степени их готовности, количества или объема.

Материалы и покупные полуфабрикаты, находящиеся у рабочих мест, не подвергшиеся обработке, в опись незавершенного производства не включаются, а инвентаризируются и фиксируются в отдельных описях.

Забракованные детали в опись незавершенного производства не включаются, а по ним составляются отдельные описи.

Инвентаризационная комиссия по документам устанавливает сумму, подлежащую отражению на счете расходов будущих периодов и отнесению на издержки производства в течение документально обоснованного срока в соответствии с разработанными на предприятии расчетами и учетной политикой. По данным фактического пересчета деталей, узлов, агрегатов составляется инвентаризационная опись, подписывается членами комиссии и передается в бухгалтерию.

Структура выручки от продаж по основным видам деятельности за три года работы Общества представлена в таблице:

Таблица 1

Финансовые результаты по основным видам деятельности предприятия представлены в таблице:

Таблица 2

В 2015г. выручка от реализации производимой предприятием продукции в целом увеличилась по сравнению с 2014г.- на 42816тыс.руб., по сравнению с 2013г.-на 44036тыс.руб. На увеличение выручки повлияло повышение спроса на детские настольные игры, реализация новых видов продукции - детской настольной игры «Хоккей электронный»,теплиц, парников. Выручка от реализации детских настольных игр увеличилась по сравнению с 2013г.-на 45939тыс.руб., а по сравнению с 2014г.-на 33479тыс.руб. Пик продаж детских игр приходится на 4 квартал, а в 1, 2 кварталах, как правило, наблюдается снижение объемов продаж (по статистике за предыдущие годы).

При расчетах с покупателями за отгруженную продукцию Общество использует и неденежную форму расчетов - зачет взаимных требований за отгруженную продукцию, поставленные материалы. Доля неденежных расчетов в общей сумме выручки составила 59511 тыс. руб. или 42,5%, что на 1,5% больше, чем в 2014г.

В связи с увеличением объема выпуска готовой продукции в 2015г., затраты на ее изготовление увеличились по сравнению с 2014г. на 35562тыс. руб. Себестоимость отгруженной оплаченной продукции, по сравнению с 2014г. увеличилась на 31473 тыс. руб.

По признанию общегосударственной федеральной рейтинговой программой ЗАО ОмЗЭТ устойчиво занимает лидирующее место в тройке предприятий Российской Федерации по показателям финансово хозяйственной деятельности, и одно из ведущих мест в номинации «Показатели финансовой устойчивости и деловой активности». Выпускается большая номенклатура изделий по нескольким направлениям : Детские настольные развивающие игры, товары для садоводов , изделия для пчеловодов , строительная опалубка для монолитного домостроения «Модуль-А» , металлоконструкции различного назначения , нестандартное оборудование, технологическая оснастка , пресс-формы , штампы и т.д. Потенциал и перспективы развития внешнеэкономической деятельности очень велик. Компания выпускает широкий ассортимент детских настольных развивающих игр, выпускаемых в соответствии с правилами таможенного союза и может поставлять свою продукцию не только в СНГ, но и в страны ближнего зарубежья. ЗАО «Омский завод элетротоваров» может анализировать различные зарубежные рынки сбыта. Поэтому для предприятия весьма целесообразно проводить маркетинговые исследования для повышения эффективности от выхода на внешние рынки. Должен проводиться анализ географии, емкости, специфических особенностей и требований рынков сбыта, возможных изменений в величине и характере спроса. То есть определению экспортной политики предприятия должно предшествовать выявление перспектив реализации конкретной продукции на определенных рынках.

Также, следует сказать, что дальнейшее возможное развитие внешнеэкономической деятельности завода и иго интеграция в мировое хозяйство невозможна без наличия кооперационных связей с иностранными партнерами. анализ тенденций в мировом хозяйстве убеждает в необходимости приоритетного развития международной кооперации в производстве и экспорте продукции. Кооперирование производства позволит предприятиям осваивать новые технологии, методы организации и управления в производстве. Кооперация производства даст заводу возможность беспрепятственного выхода на внешние рынки, а также успешно продолжать реализовывать кооперированную продукцию на внутренних рынках.

2. Организация внутреннего контроля выпуска продукции

Цели внутреннего контроля выпуска готовой продукции заключаются в минимизации потерь:

- сырья и материалов в результате краж, злоупотреблений, порчи и непроизводительного расходования в процессе производства;

- готовой продукции в результате краж и злоупотреблений, порчи и непроизводительного расходования в процессе производства;

- готовой продукции в результате истечения сроков ее хранения, порчи.

В процессе внутреннего контроля выпуска готовой продукции участвуют следующие стороны:

Производственно-диспетчерское депо - в его функции входит расчет количества материалов и комплектующих, необходимых для выпуска запланированного объема готовой продукции, составление дефицита (заявки) по материалам и комплектующим, а также оформление лимитно-заборных карт на отпуск материалов и комплектующих в производство для выпуска запланированного объема готовой продукции;

Материальная кладовая - производит отпуск материалов и комплектующих в производство на основании лимитно-заборных карт, оформленных производственно-диспетчерским бюро;

Производственные подразделения ( участок №1, участок №2 и т.д.) - принимают материалы и комплектующие в переработку, производят готовую продукцию в соответствии с плановым заданием;

Начальники участков на основании нарядов на выработку готовой продукции проводят учет выпущенной продукции и оформляют приемо-сдаточные накладные в двух экземплярах. Один экземпляр - для экономиста, который составляет товарный отчет по выпущенной готовой продукции. Экономист предприятия в начале месяца, следующего за отчетным, сдает товарный отчет в бухгалтерию. По второму экземпляру приемо-сдаточной накладной кладовщик на складе готовой продукции приходует выпущенную из производства продукцию, делая соответствующие записи в карточках складского учета готовой продукции;

Бухгалтерия - на основании товарного отчета, составленного экономистом предприятия, заносит данные в программу «1С: Бухгалтерия», где после обработки программой полученной информации, данные разносятся по соответствующим счетам бухгалтерского учета;

Экономист предприятия проводит анализ выполнения плановых заданий, составляет ежемесячно отчет о результатах анализа и доводит его до сведения руководителя предприятия.

Ключевые направления внутреннего контроля производства продукции состоят в следующем:

-должен вестись правильный и своевременный учет наличия и движения готовой продукции на складе;

-должен осуществляться контроль за выполнением планов по объему, ассортименту и качеству выпущенной продукции;

-должен осуществляться контроль за сохранностью готовой продукции и соблюдением лимитов готовой продукции на складе;

-должны проводиться мероприятия по снижению вероятности потерь, хищений сырья и материалов в процессе производства продукции;

-должна обеспечиваться защита готовой продукции;

-необходимо следить за правильностью формирования себестоимости готовой продукции;

-необходимо сокращать нерациональные отходы в процессе производства;

-необходимо стремиться к достижению соответствия учетных остатков готовой продукции результатам инвентаризации.

На ЗАО «ОмЗЭТ» ведется своевременный и правильный учет наличия и движения готовой продукции на складе, осуществляется контроль за выполнением планов по объему и ассортименту и качеству выпущенной продукции, так как планирование выпуска готовой продукции зависит от сезонного спроса на продукцию и от платежеспосбности покупателей.

Контроль за сохранностью готовой продукции на складе заключается в следующем: под склад оборудовано специальное помещение, которое в конце рабочего дня опечатывается. Ключи сдаются в охра ну. Получить ключи может только то т работник , на которого оформлена служебная записка, по которой можно получить ключи в охране. В данном случае это кладовщик. С кладовщиком заключен договор о материальной ответственности, согласно которого он несет полную ответственность за сохранность готовой продукции на складе. Кроме всего этого склад готовой продукции оборудован сигнализацией.

Проводятся мероприятия по снижению вероятности потерь, хищений материалов в процессе производства продукции. Они заключаются в том, что материалы и комплектующие закупаются у поставщиков в том количестве , которое необходимо для выполнения плана. Технологический отдел регулярно проверяет и, если это необходимо, пересматривает нормы расхода материалов на производство готовой продукции. Главный инженер и экономист следят за рациональным использованием тепло и энергоресурсов. Все это в конечном итоге влияет на правильность формирования фактической себестоимости готовой продукции.

1. В связи с тем, что количество готовой продукции на предприятии постоянно изменяется, выпуск готовой продукции должен учитываться в натуральном измерении, в оптовых ценах и по фактической себестоимости. На все виды готовой продукции разрабатывается номенклатура-ценник выпускаемых предприятием готовых изделий, в котором указывается оптовая и плановая себестоимость каждого вида изделия.

2. Каждый случай сдачи готовой продукции на склад должен быть оформлен первичным документом - приемо-сдаточной накладной. Форма приемо-сдаточной накладной готовой продукции не утверждена в качестве типового унифицированного документа и должна соответствовать отраслевой принадлежности предприятия, виду выпускаемой продукции.

3. Приемо-сдаточные накладные должны быть заранее пронумерованы в бухгалтерии предприятия нумератором. Заполненные накладные регистрируются в ведомости выпуска готовой продукции.

4. В целях обеспечения сохранности готовых изделий, учета их движения и контроля за соблюдением норм запасов на складах должен вестись количественно-сортовой учет по карточной системе, т.е. на каждый номенклатурный номер готовых изделий, выпускаемых предприятием, должна быть открыта карточка складского учета готовой продукции.

5. Аналитический учет выпуска готовой продукции осуществляется в бухгалтерии на основании периодически поступающих туда приемо-сдаточных накладных со складов готовой продукции (периодичность их поступления устанавливается руководителем предприятия в утверждаемом графике документооборота). Регистром аналитического учета является ведомость выпуска готовой продукции, в которой выпущенная продукция отражается в натуральных единицах измерения.

6. Отпуск готовой продукции со склада осуществляется на основании приказа-накладной - комбинированного документа, совмещающего в себе распоряжение складу на отпуск готовой продукции и накладную, являющуюся сопроводительным документом, фиксирующим фактически отпущенное количество продукции.

На предприятии ЗАО «ОмЗЭТ» выпуск готовой продукции учитывается в натуральном измерении, в оптовых ценах и по фактической себестоимости. На все виды выпускаемой продукции обязательно составляется плановая калькуляция, в которой указывается плановая производственная себестоимость и оптовая цена.

Готовая продукция приходуется на склад только на основании приемо-сдаточной накладной, в которой обязательно указывается дата, номер приемо-сдаточной накладной, номер участка, сдающего готовую продукцию, наименование готовой продукции, номенклатурный номер, единица измерения, количество готовой продукции, ее цена и общая сумма . Подписывают приемо-сдаточную накладную начальник участка, сдающего готовую продукцию и кладовщик.

На складе готовой продукции на каждый вид выпускаемых изделий ведется карточка складского учета

Аналитический учет выпуска готовой продукции ведется в бухгалтерии с помощью программы «1С: Бухгалтерия», что позволяет достаточно быстро и с наименьшими ошибками обрабатывать данные по движению готовой продукции.

Отпуск готовой продукции со склада осуществляется только на основании накладной на отгрузку. Накладная на отгрузку готовой продукции со склада выписывается в основном только после того, когда покупатель оплатит продукцию, перечислив денежные средства на расчетный счет предприятия. Исключения составляют покупатели, в договорах с которыми, предусмотрен отсроченный платеж за готовую продукцию

Заключение

На основании результатов анализа предприятия ЗАО «Омский завод электротоваров», можно сделать следующие выводы: Сегодня ЗАО «ОмЗЭТ» стабильно работающее и динамично развивающееся предприятие. За прошедшие 12 лет модернизированы ранее изготавливаемые изделия, освоены новые. Но система внутреннего контроля выпуска готовой продукции все же недостаточно надежна. Это связано с тем, что инвентаризация готовой продукции на складе проводится только в конце года. В связи с этим могут возникнуть затруднения в определении причин возможного расхождения между данными о количестве готовой продукции в бухгалтерском учете и фактическим наличием готовой продукции на складе. Труднее будет определить виновных.

Поэтому следует проводить инвентаризацию готовой продукции ежеквартально, перед составлением отчетности за квартал. Также руководству предприятия следует принять меры по соблюдению графика документооборота, так как несоблюдение сроков предоставления документов в бухгалтерию, ведет к несвоевременному предоставлению отчетности в органы статистики, налоговые органы, или к искажению данных внесенных в эту отчетность, что может привести к взысканиям (штрафам, пеням), при проведении проверки налоговыми органами. В целом система мер, разработанных руководством предприятия для соблюдения всеми работниками своих должностных обязанностей и для обеспечения сохранности имущества, достаточно эффективна. На предприятии отсутствует текучесть кадров и очень редки случаи хищений материальных ценностей. Это говорит о правильном распределении должностных обязанностей и о четком соблюдении должностных инструкций, а также об эффективности мер, направленных на сохранность имущества предприятия, предотвращающих хищения материальных ценностей.

Библиографический список

контроль качество учет инвентаризация

1. Устав общества ЗАО «Омский завод электротоваров» (2004 г.) - 10 с.

2. Учетная политика общества для целей бухгалтерского учета на 2015г. -8 с.

3. Учетная политика общества для целей налогового учета на 2015г.-10стр

4. Пояснительная записка к годовому отчету ЗАО «Омский завод электротоваров» за 2010г. - 5 с.

5. Сотникова Л.В. Внутренний контроль и аудит. Учебник / ВЗФЭИ. - М.: ЗАО «Финстатинформ», 2012 - 239 с.

6. Камышанов П.И. Практическое пособие по аудиту. - М.: ИНФРА-М. 2011. - 552. с.

7. Нитецкий В.В., Кудрявцев Н.Н. Справочник аудитора. Методология аудиторской проверки некоторых аспектов деятельности предприятия. - М.: Дело, 2012. - 192 с.

Размещено на Allbest.ru