Цифровой менеджмент исполнения национальных проектов

Размещено на http://www.allbest.ru/

ЦИФРОВОЙ МЕНЕДЖМЕНТ ИСПОЛНЕНИЯ НАЦИОНАЛЬНЫХ ПРОЕКТОВ

Ткач В.И.

д.э.н., профессор, гл.н.с. ДГТУ

Цифровые технологии Термин «технология» введен И. Бексманом в 1772 году, цифровые технологии - это ноу-хау, полученные на базе исследований и системы алгоритмов. В научной школе профессора В.И. Ткача запатентованы в Роспатенте РФ более 300 баз данных, технологий, цифровых инструментов. - это процессы, приемы, способы и механизмы обработки информации институциональной единицы от первичной документации до комплекса отчетных форм, обеспечивающих управление экономическими процессами и результатами в режиме реального времени с ориентацией на показатель 1 и 2 законов капитализма.

Многочисленные системы менеджмента с точки зрения обработки информации можно сгруппировать в два направления:

- конвейерные системы обработки информации, используемые в традиционных системах менеджмента как в ручных, так и в автоматизированных;

- платформенные системы обработки информации, применяемые в цифровых технологиях, ориентированных на определение оптимума, эквилибриума и синергизма.

Традиционные конвейерные системы менеджмента представлены данными рис. 1.

Конвейер характеризуется в трех ракурсах обработки и использования информации:

1) В разрезе уровней менеджмента:

- национальные;

- федеральные;

- субъекты федерации;

- предприниматели, мелкий и средний бизнес;

- системообразующие предприятия;

- государственные и муниципальные организации;

2) Процесс обработки информации осуществляется по 6 уровням управления в виде конвейера из 200 несопоставимых показателей, с контролем на выходе двух показателей: полученное и израсходованное финансирование, без отражения результата;

Размещено на http://www.allbest.ru/

Рисунок 1 Традиционные конвейерные системы учета, анализа и контроля выполнения национальных проектов

3) Контрольные технологии строятся на бюрократической системе отчетности, бюджетном учете, не ориентированном на результат и обоснование правомерности расходов без определения стоимости созданного национального капитала.

Основные недостатки традиционных систем менеджмента как ручных, так и автоматизируемых сводятся к трем основным позициям:

1. Большие затраты людских ресурсов, многочисленные структуры и показатели.

В результате, трудозатраты по сравнению с платформенными цифровыми системами примерно в 2,7 раза выше при отсутствии управления социальными, экологическими, потребительскими, бихевиористическими, образовательными процессами и капиталами.

2. Вся полученная информация характеризует прошлые периоды и получена в прошлом. Д. Тапскот пишет: «Где вы найдете отрасль в которой за 500 лет технологического развития время решения основных задач (прибыль, собственность) увеличилась на 9000%» [44].

3. Традиционная система ориентирована на обоснование правомерности расхода полученного бюджетного финансирования.

Так, например, по национальному проекту «Безопасные и качественные автомобильные дороги» и 4 федеральным проектам акцент делается на правомерность расхода финансирования (рис. 2).

Цифровые программы менеджмента ориентированы на результат:

1) Уставный капитал 5200,0 млрд. руб. (Дорожная сеть)

2) Нематериальные активы 500,0 млрд. руб. (Общественные меры развития дорожного хозяйства)

3) Человеческий капитал 100,0 млрд. руб. (Безопасность дорожного движения)

4) Национальный капитал 10,0 млрд. руб. (Автомобильные дороги Минобороны)

Итого: 5810,0 млрд. руб.

Оптимум и синергизм выполнения национального проекта составил +1030,3 млрд. руб., т.е. более 1 трлн. руб.

Источники: 440,9 млрд. руб. - Федеральный бюджет, 4139,1 млрд. руб. - бюджеты субъектов РФ, 199,7 млрд. руб. - внебюджетные источники

Рисунок 2 Федеральные проекты, входящие в национальный проект

Цифровая платформенная организация учета, анализа и контроля является фундаментальной основой тройного, трехуровневого, хедж-, мега-, инжинирингового менеджмента (рис. 3).

менеджмент конвейерный цифровой проект

Рисунок 3 Цифровая платформенная организация учета, анализа и контроля исполнения национальных проектов

Цифровая платформа представляет собой фундамент, включающий систему финансового учета, инжиниринговый план счетов, базу данных, распределенный регистр и постоянную запись, связанную с большими данными и функционирующую в режиме реального времени.

К платформе подключаются большие данные (мировые, суверенные, корпоративные и др.) для определения влияния любых внешних факторов: управление резервной системой, рисками, социальными, конкурентными и другими процессами.

На базе цифровой платформы функционирует система цифровых инструментов, находящихся в распоряжении сотрудников, исполняющих национальные проекты, не требующая для ее использования специальных отделов и персонала:

- налоговые инструменты (20 видов);

- управленческие (30 видов: директ, стандарт-костинг и т.д.);

- стратегические (5 программ);

- трансакционные (более 150);

- хеджированные (30);

- интегрированного риска (30);

- интеллектуального капитала (5);

- социального капитала (5);

- экологического капитала (5);

- человеческого капитала (10);

- эквилибристические механизмы (более 100).

В результате, цифровая платформенная система менеджмента, контроля и анализа в режиме реального времени обеспечивает:

- управление национальным капиталом и его составляющими;

- управление финансовыми процессами;

- менеджмент эквилибристических процессов;

- управление экологическими, социальными, интеллектуальными процессами;

- определение и принятие предопределяющих решений по зонам финансового риска и марже безопасности.

Цифровые платформы бухгалтерского учета функционируют на базе технологий финансового учета и системы цифровых механизмов. В условиях конвейерных традиционных технологий каждый вид учета формируется собственной технологией и имеет соответствующую учетную политику, персонал, организацию и результаты - финансовый, налоговый, управленческий, стратегический.

Традиционная конвейерная система приводила к повышению трудовых затрат по сравнению с цифровыми технологиями, а самое главное, приводила к параллелизму, отставанию в принятии решений, так как анализ проводится в прошедшем периоде по прошлым данным.

И самое главное - она не позволяет определить социальные, экологические, интеллектуальные капиталы деятельности институциональной единицы (предприятия, организации, муниципалитета и др.) в процессе исполнения национальных проектов.

В цифровых системах менеджмента используется единая платформа (инжиниринговый план счетов) на которой строятся технологии выполнения национальных проектов, на базе которых функционируют более 500 цифровых механизмов, обеспечивающих любой из вариантов управленческого (30 механизмов по выбору), налогового (20 механизмов для учета любого из налогов), бихевиористического (более 100 программ) менеджмента.

Цифровые технологии и механизмы функционируют на базе разработанных алгоритмов, т.е. начальных и конечных операторов и системы итераций.

Так, например, цифровой социальный мегабаланс обеспечивает результаты использования социальных ресурсов на итоги деятельности предприятия (таблица 1).

Таблица 1

Социальный мегабаланс

Бухгалтерский баланс	Социальные итерации	Социальный мегабаланс	Гипотетические итерации	Гипотетический мегабаланс
Разделы, статьи	Сумма, тыс. руб.	Дебет	Кредит	Разделы, статьи	Сумма, тыс. руб.	Дебет	Кредит	Разделы, статьи	Сумма, тыс. руб.
1	2	3	4	5	6	7	8	11	12
I. Внеоборотные активы	307			I	307		3) 307	I	-
II. Оборотные активы	11148	1) 1110 2) 1150		II	13408	3) 250 4) 12500	4) 13408 5) 5000	II	7750
III. Капитал и резервы	7403	1) 370	1) 1480 2) 1150	III	9663	3) 57 4) 908 5) 948		III	7750
IV. Долгосрочные обязательства	-			IV				IV	-
V. Краткосрочные обязательства	4052			V	4052	5) 4052		V	-
Баланс	11455				13715				7750
Социальный эффект					+2260
Маржа безопасности	8000				+1663
Синергетический эффект									+347

- социальный эффект +2260,0 тыс. руб.;

- маржа безопасности +1663,0 тыс. руб.;

- синергетический эффект +347,0 тыс. руб.

В Российской Федерации в 2017 году действовало более 100,0 тысяч социальных программ, по которым результаты не определялись, а отражались на счете 96 полученное финансирование и его использование.

Цифровая технология финансового учета разрабатывается на базе 30 (элементы затрат) или 20 (статьи калькуляции) счетов инжинирингового плана счетов.

Цифровая технология и менеджмент на базе 30 счетов функционируют на основе алгоритма:

Начальный оператор: Мегасчета «Разделы плана счетов».

1 итерация: идентификация затрат на капитализируемые и не капитализируемые.

2 итерация: учет и контроль затрат по элементам по счетам:

- 30 «Материальные затраты»;

- 31 «Оплата труда»;

- 32 «Социальные расходы»;

- 33 «Амортизационные отчисления»;

- 34 «Прочие затраты».

3 итерация: свод затрат по элементам на счете 35 «Свод затрат».

4 итерация: определение изменения остатков производственных ресурсов на счете 39 «Остатки производственных ресурсов».

5 итерация: определение и контроль себестоимости по формуле:

С=З_Э ± О_2,1,

где С - себестоимость продукции;

З_Э - свод затрат по элементам;

О_2,1 - изменение остатков производственных ресурсов за период.

6 итерация: распределение затрат по центрам ответственности на счете 36 «Центры исполнения национальных проектов».

7 итерация: распределение затрат по функциям (метод АВС) на счете 37 «Учет затрат по функциям» или другие методы калькулирования.

8 итерация: определение финансового результата.

9 итерация: составление отчетных форм.

10 итерация: матрица преобразования в МСФО.

Конечный оператор: остатки по мегасчетам.

Цифровая технология финансового учета на базе 20 счетов (статьи калькуляции) представлена алгоритмом:

Начальный оператор: Мегасчета «Разделы плана счетов». Комплекс итераций:

1 итерация: идентификация затрат на капитализируемые и не капитализируемые.

2 итерация: отражение некапитализируемых расходов по обычным видам деятельности по выполнению национальных проектов.

3 итерация: создание резервов предстоящих расходов.

4 итерация: учет расходов будущих периодов.

5 итерация: отражение прямых затрат по счетам 20, 23, 25, 26, 28, 29, 44.

6 итерация: учет косвенных расходов.

7 итерация: распределение расходов будущих периодов.

8 итерация: распределение общепроизводственных расходов.

9 итерация: распределение общехозяйственных расходов.

10 итерация: списание потерь от брака.

11 итерация: матрица встречных услуг вспомогательных цехов.

12 итерация: распределение услуг вспомогательных цехов.

13 итерация: распределение услуг непромышленных хозяйств.

14 итерация: инвентаризация и оценка незавершенного производства.

15 итерация: определение фактической себестоимости готовой продукции.

16 итерация: определение фактической себестоимости отгруженной продукции.

17 итерация: определение фактической себестоимости реализованной продукции.

18 итерация: определение стоимости реализации.

19 итерация: определение финансового результата.

20 итерация: определение и контроль хозрасчетного результата.

21 итерация: составление отчетных форм.

22 итерация: матрицы преобразования в МСФО: баланс, отчет о финансовых результатах, отчет об изменении капитала, отчет о движении денежных средств:

- матрица 25/25 (большие);

- матрица 20/20 (финансовые результаты);

- матрица 10/10 (отчет о капитале);

- матрица 15/15 (отчет о движении денежных средств).

Цифровые технологии функционируют на базе инжинирингового плана счетов, системы мегасчетов, распределенного регистра, нескольких сотен цифровых механизмов и формируют систему цифрового менеджмента, обеспечивающую управление любыми национальными капиталами в режиме реального времени с ориентацией на наращивание рыночной и справедливой стоимости предприятия, зоны финансового риска, маржи экономической безопасности и синергетического эффекта.

Основу функционирования цифровых систем менеджмента выполнения национальных проектов составляют:

1. Цифровая платформа: инжиниринговый план счетов.

2. Базы данных: частные, корпоративные, территориальные, международные облака.

3. Система цифровых механизмов, обеспечивающая функционирование в режиме онлайн любых экономических процессов, явлений, объектов и капиталов.

4. Распределенный регистр.

5. Постоянная запись.

Цифровые механизмы подразделяются на системы и подсистемы:

I. Инжиниринговые системы:

A. Бихевиористические: структурная; бихевиористическая; потребительская (образовательная); интеллектуальная и т.д.

Б. Трансакционные: стратегическая; резервная; семантическая; инновационная; синергетическая и т.д.

II. Цифровые механизмы, интегрированные в финансовый, управленческий, налоговый учет.

III. Контрольная цифровая система.

IV. Механизмы с предопределяющими решениями.

Цифровые механизмы характеризуются следующими квалиметрическими характеристиками:

I. Экономическая:

1. Инжиниринговый структурированный план счетов.

2. Мегасчета.

3. Экономические агрегаты и агрегированные проводки.

4. Чистые интеллектуальные активы и пассивы.

5. Маржи безопасности, зоны финансового риска.

6. Синергетический эффект.

II. Правовая: ориентация на юридическую составляющую: приказ по учетной политике, финансирование, стимулирование, результат, смарт-контракты.

III. Информационная: инжиниринговый структурированный план счетов. Квалиметрия измерительная.

IV. Технологическая: начальный и конечный оператор, комплекс агрегатов, система алгоритмов, матрицы преобразований в МСФО и др.

V. Менеджмент: управление экономическими процессами, интеллектуальным, социальным, экологическим капиталами.

VI. Оптимизационная: использование человеческого капитала: интеллектуальный, структурный, бихевиористический, образовательный мегабалансы.

VII. Мотивационная: интеллектуальные чистые активы и пассивы, капитал в справедливой оценке.

VIII. Эквилибриум: управление конкурентными процессами, брендом организации.

IX. Синергизм: менеджмент синергетического эффекта.

Цифровые механизмы, интегрированные в финансовый, управленческий, налоговый учет, широко используются в самых разнообразных видах:

- финансовые балансы (Франция, Испания);

- балансы интегрированного риска (Япония, Корея);

- цифровые налоговые балансы (Польша);

- нулевые балансы (Германия, Нидерланды);

- балансы активов роста (США);

- семантические балансы (Канада, США).

Более 300 видов цифровых механизмов, разработанных в ДГТУ, зарегистрированы в Роспатенте РФ, что позволяет определять, учитывать и управлять совокупностью самых разнообразных факторов деятельности организации в процессе исполнения национальных проектов:

- социальные, политические и нормативные факторы;

- сильные и слабые стороны;

- состояние и динамика структурного, бихевиористического, образовательного, интеллектуального и потребительского капитала;

- управление зонами финансового риска;

- выполнение федеральных целевых программ;

- менеджмент эффективного контракта;

- состояние и динамика интеллектуального капитала;

- состояние и менеджмент финансового состояния;

- менеджмент дорожной карты;

- управление ссудами, субсидиями, субвенциями и др.

Цифровые механизмы, интегрированные в финансовый, управленческий и налоговый учет могут быть использованы:

1. В цифровом контроле и управлении в режиме реального времени:

- диагностика финансового состояния: мониторинговый мегабаланс;

- построение комплексной системы управления затратами и доходами по видам деятельности, приносящими доход: градуалистический мегабаланс;

- управленческий учёт с помощью систем «директ-костинг», «стандарт-костинг», «кайзен-костинг» и др.;

- управление центрами финансовой ответственности: мегабаланс ЦМО;

- организация системы контроля финансирования: субсидарный мегабаланс;

- управление структурным, бихевиористическим, образовательным и потребительским капиталом: система мегабалансов;

- управление инвестициями: инвестиционный мегабаланс;

- подведение результатов работы внутренних подразделений;

- контроль за ходом выполнения федеральных и национальных проектов: субсидарные мегабалансы;

- контроль за использованием специальных фондов и целевого финансирования субсидарный мегабаланс.

2. Организация общего цифрового управления организацией:

- управление показателями бренда: цифровой брендинг;

- управление показателями результативности в сфере исследовательских и технологических работ: инновационный мегабаланс;

- управление показателями международного и национального признания;

- управление показателями экономической и финансовой устойчивости, платежеспособностью, фондами и др.: система цифровых мегабалансов.

3. Цифровое управление и контроль использования собственности:

- внеоборотных активов, оборотных активов, фондов, интеллектуального капитала;

- чистых активов и чистых пассивов.

4. Цифровое управление реорганизационными процессами с определением результатов (синергизм, анергизм) на базе использования инжиниринговых механизмов, интегрированных в финансовый, управленческий и налоговый учёт: синергетический, реорганизационный, инновационный мегабалансы.

5. Матричные исчисления и преобразования в системе цифрового менеджмента используются в мировой экономике уже более 30 лет и сводятся к следующим основным направлениям:

- матрица распределения встречных услуг вспомогательных цехов;

- матрица соответствия систем учета разных стран (Англия - Германия, Россия - Германия и т.д.)

- матрица преобразования в международные стандарты учета (МСФО);

- 5 матрица преобразования отчетности национальной в МСФО.

Рис. 4 характеризует использование матриц в трех случаях:

1. Сопоставление систем учета разных стран или одной из стран с МСФО.

2. Матрица преобразования в МСФО.

3. Система матриц для сопоставления отчетности национальной с МСФО.

Квалиметрическая модель «Характеристика системы цифровых бухгалтерских инструментов» подразделяет весь инструментарий на две группы в зависимости от выбранного метода оценки итогов деятельности организации:

- оценка на базе интеллектуальных активов и их изменения (затратные методы);

- оценка на основе синергетического эффекта, определяемого по изменению чистых пассивов (национальный капитал и его виды).

Рисунок 4 Матрицы соответствия систем учета, преобразования в МСФО и соответствия отчетных форм

Рассмотрим формирование цифрового механизма и алгоритма «Цифровой механизм выполнения федеральных целевых программ». (Собственность ДГТУ, разработчик почетный профессор В.И. Ткач).

Начальный оператор: остатки по мегасчетам инжинирингового плана счетов университета:

- мегасчет I-00-00-000, «Интеллектуальные активы»;

- мегасчет II-00-00-000, «Интеллектуальные обязательства»;

- мегасчет III-00-00-000, «Интеллектуальный капитал»;

- мегасчет IV-00-00-000, «Синергетический эффект».

Структура мегасчетов и аналитических позиций к ним:

Мегасчета строятся на концепции чистых интеллектуальных активов и пассивов с ориентацией на основе балансового уравнения интеллектуального капитала:

А = К + О,

А - О = Ч_А,

Ч_П = К_с.о.,

где A - активы интеллектуальные;

О - интеллектуальные обязательства;

K - интеллектуальный капитал (структурный, бихевиористический, образовательный);

Ч_А - чистые активы;

Ч_П - чистые пассивы;

К_с.о.- интеллектуальный капитал в справедливой оценке.

Аналитические мегасчета первого порядка: I-00; II-00; III-00; обеспечивают учет и менеджмент интеллектуального капитала, чистых активов и чистых пассивов в разрезе факультетов.

Аналитические мегасчета второго порядка предназначены для менеджмента интеллектуального капитала, чистых интеллектуальных пассивов и чистых интеллектуальных активов в разрезе кафедр и персонала кафедр: I-00-00, II-00-00; III-00-00.

Аналитические мегасчета третьего порядка предназначены для учета базовых критериев и значений интеллектуального капитала, полученных при выполнении федеральных (субъектов федерации, муниципалитетов и т.д.) целевых программ в разрезе отдельных позиций интеллектуального капитала (публикации РИНЦ, Web of Science, SCOPUS и другие): I-00-00-000; II-00-00-000; III-00-00000.

Например:

I-01-01-001 «Интеллектуальные активы», полученные в результате публикации статьи SCOPUS статьи (001) кафедры 01, факультета 01.

III-01-01-001- означает образование интеллектуального капитала в результате публикации статьи в SCOPUS статьи (001) сотрудником кафедры 01, факультета 01.

Компьютерная программа менеджмента выполнения федеральных целевых программ ППС, кафедрами, факультетами и полученного в результате этого интеллектуального капитала, синергетического эффекта характеризуется 14 типовыми итерациями:

1 итерация: Отражение процесса создания интеллектуального капитала и интеллектуальных активов в процессе реализации федеральной целевой программы в разрезе показателей (факультетов, кафедр, сотрудников):

Дебет мегасчета I-00-00-000 «Интеллектуальные активы»

Кредит мегасчета III-00-00-000 «Интеллектуальный капитал»

2 итерация: Создание интеллектуального капитала и отражения возникших в результате интеллектуальных обязательств:

Дебет мегасчета II-00-00-000 «Интеллектуальные обязательства»

Кредит мегасчета III-00-00-000 «Интеллектуальный капитал»

З итерация: Регулирование интеллектуального капитала на суммы затрат в процессе выполнения федеральной целевой программы:

Дебет мегасчета III-00-00-000 «Интеллектуальный капитал»

Кредит мегасчета I-00-00-000 «Интеллектуальные активы»

4 итерация: Регулирование создаваемого интеллектуального капитала и размеры соответствующих обязательств и экономических отношений реализации центральной целевой программы:

Дебет мегасчета» III-00-00-000 «Интеллектуальный капитал

Кредит мегасчета II-00-00-000 «Интеллектуальные обязательства»

5 итерация: Закрытие мегасчета I-00-00-000«Интеллектуальные активы», оборот по дебету мегасчета I-00-00-000 минус оборот по кредиту мегасчета I-00-00-000. Получение дебетового остатка по мегасчету I-00-00-000 «Интеллектуальные активы» на конец периода.

6 итерация: закрытие мегасчета II-00-00-000 «Интеллектуальные обязательства» на этапах выполнения федеральной целевой программы: остаток по кредиту мегасчета II-00-00-000 «Интеллектуальные обязательства» на начало периода плюс оборот по кредиту мегасчета II-00-00-000 за период и минус оборот по дебету мегасчета II-00-00-000 за период в результате определяется остаток по мегасчету II-00-00-000 «Интеллектуальные обязательства» на конец периода (положительный остаток - в кредит, а отрицательный - в дебет).

7 итерация: закрытие мегасчета III-00-00-000 «Интеллектуальный капитал» на конец периода. Остаток по кредиту мегасчета III-00-00-000 на начало периода плюс кредитовый оборот по мегасчету III-00-00-000 за период минус дебетовый оборот по мегасчету III-00-00-000 за период равен кредитовому остатку по мегасчету III-00-00-000 (плюс) или дебетовому остатку по мегасчету III-00-00-000 (минус).

8 итерация: составление интеллектуального мегабаланса выполнения федеральной целевой программы в ходе и по окончанию выполнения:

Баланс = I-00-00-000 (дебет) = II-00-00-000 (кредит) + III-00-00-000 (дебет) - III-00-00-000 (кредит)

Интеллектуальный мегабаланс

Актив	Пассив
Интеллектуальные активы I-00-00-000	Интеллектуальные обязательства II -0-00-00-000 Интеллектуальный капитал III -0-00-00-000
Баланс: актив интеллектуального капитала	Баланс: пассив интеллектуального капитала

Справка забалансовая:

Чистые интеллектуальные активы = Интеллектуальные активы I-00-00-000 -

- Интеллектуальные обязательства II-00-00-000

9 итерация: гипотетическая реализация интеллектуальных активов, интеллектуального мегабаланса, полученного в результате выполнения федеральной целевой программы в справедливой оценке.

Первый вариант: справедливые цены интеллектуальных активов превышают балансовую оценку, т.е. финансирование использовано эффективно.

Дебет мегасчета IV-00-00-000 «Синергетический эффект» (на сумму превышения оценки)

Дебет мегасчета I-00-00-000 «Интеллектуальные активы» (балансовая оценка)

Кредит мегасчета I-00-00-000 «Интеллектуальные активы» (балансовая оценка).

Второй вариант: справедливая оценка интеллектуальных активов ниже балансовой оценки, т.е. неэффективное использование финансирования.

Дебет мегасчета I-00-00-000 «Интеллектуальные активы» (балансовая оценка)

Кредит мегасчета IV-00-00-000 «Синергетический эффект» (на разницу между балансовой и справедливой оценкой).

Механизм функционирования цифровых технологий рассмотрим на базе хеджированно-рискованного мегабаланса, предназначенного для управления резервной системой и рисками коммерческого предприятия (табл. 2).

Цифровой мегабаланс функционирует на базе мегасчетов, в качестве которого используются разделы бухгалтерского баланса:

- мегасчет I «Внеоборотные активы»;

- мегасчет II «Оборотные активы»;

- мегасчет III «Капитал и резервы»;

- мегасчет IV «Долгосрочные обязательства»;

- мегасчет V «Краткосрочные обязательства».

Таблица 2

Хеджированно-рискованный мегабаланс (тыс. руб.)

Бухгалтерский баланс	Хеджированные записи	Хеджированные балансы	Риски	Интегрированный риск	Гипотетические проводки	Гипотетический баланс
Мегасчета	Сумма тыс.руб.	Дебет	Кредит	Разделы	Сумма тыс. руб.	Дебет	Кредит	Разделы	Сумма тыс.руб.	Дебет	Кредит	Разделы	Сумма тыс. руб.
1	2	3	4	5	6	7	8	9	10	11	12	13	14
I. Внеоборотные активы	22695			I	2695	8) 80		I	2775		12) 2775	I
II. Оборотные активы	3321	1)6000 2) 200	3) 60 4)3500 5) 100	II	5861	6) 150	9) 200	II	5811	11)6300 12)2700	11) 5811 13) 2750	II	6250
III. Капитал и резервы	2859	3) 60 4)3500 5) 100	1)6000 2) 200	III	5399	9) 200	6) 150 7) 240 8) 80 10) 350	III	6019	12)75 12)183	11) 489	III	6250
IV. Долгосрочные обязательства	-			IV	-	-		IV				IV
V. Краткосрочные обязательства	3157			V	3157	7) 240 10)350		V	2567	13)2567		V
Баланс	6016	9860	9860		8556	1020	1020		8586	1185	1185		6250
Чистые активы	2859				5399				6019
Чистые пассивы													6250
Активная зона					+2540				+620				+231
Пассивная зона
Нейтральная зона
Состояние резервной системы с учетом справедливой стоимости													+3391
Маржа безопасности	5000				+399				+1019				+1250

По данным профессора В.И. Ткача, агрегатов резервной системы в мировой экономике более 1000, поэтому они сгруппированы в 9 укрупненных позиций:

1. Счета резервов

2. Управление активами и обязательствами

3. Хеджирование

4. Страхование

5. Инструменты финансового инжиниринга

6. Гарантии и залоги.

7. Контроль риска с помощью встроенных в операционную систему защитных механизмов.

8. Совместное предприятие, совместная деятельность.

9. Механизмы списка Финетри (более 300).

Все дело в том, что традиционная система управления резервной системой, отражает в балансовом и забалансовом учете лишь около 10% агрегатов:

А. Балансовые счета:

14 «Резервы под снижение стоимости материальных ценностей»;

59 «Резервы под обеспечение вложения в ценные бумаги»;

63 «Резервы по сомнительным долгам»;

82 «Резервный капитал»;

96 «Резерв предстоящих расходов».

Б. Забалансовые счета:

008 «Обеспечение обязательств и платежей полученных»;

009 «Обеспечение обязательств и платежей выданных»;

В. Дополняющая система:

21 «Резервы по незавершенным сделкам»;

64 «Резервы по гарантийным обязательствам»;

87 «Гарантии выданные и полученные».

(Рекомендуются рядом исследователей).

Цифровая система управления резервной системой функционирует на базе 5 итераций, две из которых увеличивают рыночную стоимость капитала, а три уменьшают, что создает возможность отразить в режиме онлайн 1000 возможных агрегатов резервной системы.

В нашем примере получаем в режиме реального времени:

1. Активная зона финансового риска с учетом агрегатов резервной системы в размере +2540,0 тыс. руб. (5399,0 - 2859,0).

2. Активная маржа безопасности в размере +399,0 тыс. руб.

Активная зона финансового риска и маржи безопасности характеризуют объем денежных ресурсов, которые могут быть реализованы для отражения угроз конкурентов, пассивная - недостаток ресурсов.

Цифровая система управления рисками позволяет в режиме реального времени определить влияние любого возможного риска на состояние резервной системы участника исполнения национального проекта как рекомендуемыми ПБУ России, так и в тактической и стратегической перспективе любые другие угрозы и риски:

ПБУ Н/99 «Бухгалтерская отчетность организации»: Дополнительная информация в отношении заемных средств, управления рисками;

ПБУ 12/2000 «Информация по сегментам»: Отражение по операционным и географическим сегментам общеэкономических валютных, кредитных, ценовых, политических рисков;

ПБУ 19/02 «Учет финансовых вложений»: При принятии к учету активов в качестве финансовых вложений необходимо организовывать учет финансовых рисков (изменение цены, неплатежеспособности должника, риск ликвидности);

Разработанная и запатентованная профессором Д.В. Курсеевым система цифрового менеджмента резервной системы и управления рисками коммерческого предприятия обеспечивает:

1. Управленческий учет резервной системы, интегрированных рисков и рисковых ситуаций, платежеспособности, мониторинга финансового положения, создания национального капитала.

2. Стратегический учет рисковых ситуаций во фракталах времени и пространства, стратегический учет собственности, инноваций.

В нашем примере, состояние резервной системы с учетом рисков характеризуется активной зоной в размере +620 тыс. руб., маржа безопасности составила +1019 тыс. руб., что гарантирует выполнение национального проекта.

Цифровая система учета и управления рисками и резервной системой обеспечивает требования МСФО к информации о рисках, подлежащих обязательному раскрытию в отчетности компании:

1) Рыночный риск: количественная информация по рискам с финансовыми инструментами: процентные ставки, валютные курсы, товарные цены, цены и их влияние на финансовые результаты;

2) Кредитный риск: максимальная возможность убытков при худших санкциях, политика компании по востребованию заложенного имущества;

3) Риск основной деятельности: информация о финансовом положении, капитале и результатах деятельности с указанием потребности в капитале, его размещении, эффекте инфляции;

4) Риск бухгалтерского учета: природа непредвиденных убытков и оценки их возможной величины. Если компания не в состоянии оценить возможные убытки, то это следует однозначно указать в финансовой отчетности.

Результат функционирования резервной системы определяется синергетическим эффектом или анергизмом, цифровая программа запатентована профессором В.И. Ткачем в Роспатенте РФ в виде «Цифрового синергетического мегабаланса» и составила в нашем примере +1250 тыс. руб. (синергетический эффект функционирования).

В результате, цифровое управление резервной системой и рисками носит предопределяющий характер и позволяет избежать любых угроз в режиме реального времени в процессе выполнения национальных проектов:

- компенсация снижения себестоимости сырья, материалов, топлива, незавершенного производства, готовой продукции от рыночных цен;

- компенсация потерь от вложенных ресурсов в ценные бумаги;

- компенсация потерь по сомнительным долгам;

- на цели, предусмотренные грантом;

- равномерное включение расходов в затраты;

- гарантии собственных платежей;

- гарантии платежей третьих лиц;

- компенсации потерь по договорным отношениям;

- компенсации потерь по гарантийным обязательствам.

Список литературы и источников

1. Аверчев И. Как оценить эффективность работы компании. http: www.classs.ru/stati/uchet/effekt_kompany.html

2. Агеев И.М. Моделирование, финансовый и управленческий учет в условиях риска и неопределенности. Ростов н/Д, 2000. 191 с.

3. Аксенова Е.А. Организация финансового и управленческого учета в дорожном строительстве: монография. Ростов н/Д: РГСУ, 2004. 209 с.

4. Алябьева В.А. Факторы и пути повышения финансовой устойчивости организации. Белгород: БГТУ, 2010. 45 с.

5. Богатая И.Н. Стратегический учет собственности предприятия. Ростов н/Д: Феникс, 2001. 240 с.

6. Благовисная К.С. Организация хедж-бухгалтерии на предприятии: учеб.-метод. пособие / К.С. Благовисная, В.И. Ткач. Ростов-на-Дону: ДГТУ, 2017. 62 с.

7. Бочаров В.В. Финансовый инжиниринг. СПб.: Питер, 2004. 400 с.

8. Винья П. Машина правды. Блокчейн и будущее человечества / Пол Винья, Майкл Кейси; пер. с англ. М. Сухотиной; науч. Ред. К. Щеглова. М.: Манн, Иванов и Фербер, 2018. 320 с.

9. Гамма Э., Хелм Р., Джонсон Р., Влиссидес Дж. Приемы объектно-ориентированного проектирования. Паттерны проектирования. СПб.: Питер, 2018. 368 с. (Серия «Библиотека программиста»).

10. Домингос П. Верховный алгоритм: как машинное обучение изменит наш мир / Пер. с англ. В. Горохова; науч. ред. А. Сбоев, А. Серенко. М.: Манн, Иванов и Фербер, 2016. 336 с.

11. Делягин М.Г. Мировой кризис: Общая теория глобализации: Курс лекций. 3-е изд., перераб. и доп. М.: ИНФРА-М, 2003. 768 с.

12. Инициатива «Большой двадцатки» по развитию цифровой экономики и сотрудничеству (2016-09-29). http://www.cac.gov.cn/2016-09/29/c_1119648520.html

13. Крайнова Е.А., Ткач В.И. Традиционные и инжиниринговые методы бухгалтерского учета: учеб.-метод, пособие / Донской гос. техн. ун-т. Ростов-на-Дону: ДГТУ, 2017. 48 с.

14. Кольвах О.И. Ситуационно-матричное моделирование в бухгалтерском учете и балансоведении: монография. М.: Вузовская книга, 2010. 336 с.

15. Кольвах О.И., Копытин В.Ю. Адаптивные модели бухгалтерского учета и формирования финансовой отчетности в системе кредитных организаций (концепция, методы и информационно-техническое обеспечение). Ростов н/Д: Терра, 2002. 151 с.

16. Крохичева Г.Е. Виртуальная бухгалтерия: концепция, теория и практика. М.: Финансы и статистика, 2003. 176 с.

17. Крохичева Г.Е. Корпоративный сетевой учет и отчетность: концепция, методология и организация: диссертация д.э.н. Ростов н/Д, 2004. 367 с.

18. Кузнецова Е.В. Совершенствование бухгалтерского учета в коммерческих организациях водного транспорта: монография. Ростов-на-Дону: РГЭУ «РИНХ», 2004. 171 с.

19. Курсеев Д.В. Агентские отношения в процессах внешнего и доверительного управления собственностью: бухгалтерское моделирование и учет. Ростов-на-Дону: РГСУ, 2003. 142 с.

20. Лесняк В.В. Организация стратегического управленческого учета на промышленных предприятиях: теория и практика: монография. Ростов-н/Д: РГСУ, 2006. 195 с.

21. Ли Гоцзе. Цифровая экономика направляет инновационное развитие // Жэньминь Жибао. 2016. 16 декабря.

22. Лилеева Л.Р. Финансовый, управленческий, стратегический учет в организациях связи и телекоммуникаций: теория и практика. Ростов-на-Дону: ИПО РГПУ, 2006. 212 с.

23. Любушин Н.П. Анализ финансового состояния организации. М.: ЭКСМО, 2013.

24. Максименко А.Н. Организация сетевого ситуационного (событийного) учета в коммерческих организациях. Ростов-н/Д: РГСУ, 2008. 208 с.

25. Маркарьян Э.А., Герасименко Г.П., Маркарьян С.Э. Финансовый анализ: учеб. пособие. М.: ИД ФБК-ПРЕСС, 2013.

26. Маршал Дж. Ф., Бансал В. К. Финансовая инженерия: полное руководство по финансовым нововведениям / Пер. с англ. М.: ИНФРА-М, 1998. 784 с.

27. Ма Хуатен и др. Цифровая трансформация Китая. Опыт преобразования инфраструктуры национальной экономики / Ма Хуатен, Мэн Джаоли, Ян Дели, Ван Хуалей: пер. с кит. М.: Интеллектуальная литература, 2019. 250 с.

28. Мобуссин М. Больше, чем вы знаете: Необычный взгляд на мир финансов / Пер. с англ. М.: Альпина Паблишер, 2018. 380 с.

29. Мошелл Д. Путеводитель по цифровому будущему: Отрасли, организации и профессии / Пер. с англ. М.: Альпина Паблишер, 2020. 215 с.

30. Муругов Е.И. Учетно-аналитическое обеспечение управления платежеспособностью и резервной системой предприятия. Ростов-н/Д: РГСУ, 2003. 137 с.

31. Мэтьюс М.Р., Перера М.Х.Б. Теория бухгалтерского учета: Учебник / пер. с англ. под ред. Я.В. Соколовой, И.А. Смирновой. М.: Аудит, ЮНИТИ, 1999. 663 с.

32. Пигунова В.В. Применение инжиниринговых систем в учете платежеспособности и финансовой устойчивости предприятия: учеб.-метод. пособие / В.В. Пигунова, В.И. Ткач; Донской гос. техн. ун-т. Ростов-на-Дону: ДГТУ, 2017. 55 с.

33. Пикети Т. Капитал в XXI веке. М.: Ад Маргинем Пресс, 2016. 592 с.

34. Сухарев И.Р. Стерео бухгалтерия. М.: ИПЦ «Москва», 2014.

35. Райан Б. Стратегический учет для руководителя / Под ред. В.А. Микрюкова; пер. с англ. М.: Аудит, ЮНИТИ, 1998. 616 с.

36. Рудненко Н.П. Управленческий и стратегический учет платежеспособность: теория и практика.Ростов-н/Д: РГСУ, 2007. 229 с.

37. Русина Е.Ю. Анализ и контроль финансового состояния с использованием инструментов бухгалтерского инжиниринга: монография. Ростов-на-Дону: РГСУ, 2013. 195 с.

38. Ткач В.И. Цифровая поведенческая экономика: технологии и платформенные решения: учебник / Донской гос. техн. ун-т. Ростов-на-Дону: ДГТУ, 2019. 482 с.

39. Ткач В.И. Университет: инжиниринговый менеджмент: квалиметрическая монография. Ростов н/Д: Издательский центр ДГТУ, 2016. 379 с.

40. Ткач В.И., Крохичева Г.Е., Аникеев М.Ю., Архипов Э.Л. Учет операций хеджирования. Ростов-н/Д: РГСУ, 2004. 158 с.

41. Ткач В.И Цифровой учет и управление платежеспособностью индивидуального предпринимателя: учеб пособие / В.И. Ткач, Д.Э. Усков; Донской гос. техн. ун-т. Ростов-на-Дону: ДГТУ, 2018. 84 с.

42. Ткач В.И. Цифровые бухгалтерские инструменты в деятельности медицинских организаций: учеб. пособие / В.И. Ткач, М.М. Цечоева; Донской гос. техн. ун-т. Ростов-на-Дону: ДГТУ, 2018. 68 с.

43. Ткач В.И. Цифровая экономика и менеджмент: монография. Ростов н/Д: Издательский центр ДГТУ, 2018. 440 с.

44. Тапскотт Д. Технология блокчейн: то, что движет финансовой революцией сегодня / Дон Тапскотт, Алекс Тапскотт; [пер. с англ. К. Шашковой, Е. Ряхиной], - М.: Эксмо, 2017. 448 с. (Top Economics Awards).

45. Ткач В.И., Крохичева Г.Е. Управленческий аспект финансового учета: международная практика. Ростов н/Д: РГСУ, 2008. 58 с.

46. Ткач В.И. Инжиниринговая теория бухгалтерского учета: квалиметр: учебник / В.И. Ткач, М.В. Шумейко - Ростов н/Д: РГСУ. 2013. 428 с.

47. Ткач В.И. Инициативный семинар по России / В.И. Ткач, Ж. Лоран. Париж: Европейская комиссия ЕЭС, 1997. 82 с.

48. Ткач В.И., Ткач М.В. Управленческий учет: международный опыт. М.: Финансы и статистика, 1994. 144 с.

49. Ткач В.И., Графова Т.О., Шумейко М.В., Руденко Н.П. Бухгалтерский инжиниринг: концепция, теория и практика: монография. Ростов н/Д: РГСУ, 2009. 144 с.

50. Фрэнкс Б. Революция в аналитике: Как в эпоху Big Data улучшить ваш бизнес с помощью операционной аналитики / Пер. с англ. М.: Альпина Паблишер, 2016. 316 с.

51. Финансовый менеджмент: теория и практика: учебник / Под ред. Е.С. Стояновой. 6-е изд. М.: Перспектива, 2011.

52. Хендриксен Э.С., Ван Бреда М.Ф. Теория бухгалтерского учета / Пер. с англ. под ред. проф. Я.В. Соколова. М.: Финансы и статистика, 1997. 576 с.

53. Цифровизация: Практические рекомендации по переводу бизнеса на цифровые технологии / Пер. с англ. М.: Альпина Паблишер, 2019. 252 с.

54. Шумейко М.В. Концепции и методология бухгалтерского учета и инжиниринга: монография / М.В. Шумейко, Е.В. Кузнецова, И.М. Ткач. Ростов-н/Д: РГСУ, 2008. 188 с.

55. Шумилин П.Е. Учет и аудит реорганизации предприятия. Ростов-н/Д: РГЭУ «РИНХ», 2005. 142 с.

56. Ishikawa A.S., Silverstein M., Jacobson M., Fiksdahl-King I., Angel S. A Pattern Language. New York: Oxford University Press, 1977. 460.

57. Coase R. The Firm, the Market and the Law. Chicago, 1988; Коуз Р. Фирма, рынок и право. М.: Дело ЛТД при участии изд-ва Catallaxy, 1993.

58. Freeman R. E., McVea J. A Stakeholder Approach to Strategic Management / Darden Business School Working Paper № 01-02. 2001.

59. Galanos J. Systeme d'information comptable et modeles de gestion mergents: These de doctorat en sciences de gestion / IAE de Nice. 1991.

60. Johnson H.T., Kaplan R.S. Relevance Lost: The Rise and Fall of Management Accounting. Boston: Harvard Business School Press, 1987.

61. Langfield-Smith K. Strategic management accounting: how far have we come in 25 years? // Accounting, Auditing & Accountability Journal. 2008. Vol. 21, N 2. P. 204-228.

62. The Information Technology and Innovation Foundation. A Policymaker's Infrastructure. http://www.infrastructureusa.org/aolicymakers-guide-to-digital-infrastructure

63. Knickrehm M., Berthon B., Daugherty P. Digital Disruption: The Growth Multiplier. 2016. https://www.accenture.com/_acnmedia/pdf-14/accenture-strategy-digital-disruption-growth-multiplier-brazil.pdf

64. World Economic Forum. The Global Information Technology Report 2016: Innovating in the Digital Economy. 2016.

65. Digital globalization: The New Era of Global Flows / McKinsey. 2016.

66. European Digital Progress Report. https://ec.europa.eu/dlgltalsingle-market/en/european-digital-progress-report

67. European Commission. eGovernment Action Plan. https://ec.europa.eu/digital-single-market/en/egovernment-action-plan-digitising-european-industry

68. Industrial Platforms and Large Scale Pilots. https://ec.europa.eu/digital-single-market/en/industrial-platforms-and-large-scale-pilots

69. Coordination of European, National & Regional Initiatives. https://ec.europa.eu/digital-single-market/en/cordination-europeannational-regional-initiatives

Размещено на Allbest.ru

...