Эффективность управления возникновением и ростом дебиторской задолженности

Bachelor's Student, Department of Accounting, Analysis and Audit, Kazan (Volga) Federal University, Kazan, Russia

EFFICIENCY MANAGEMENT OF THE EMERGENCE AND GROWTH OF RECEIVABLES

This article considers the problem of one of the most important and complex financial accounting's are as - receivables. We gave the reasons for the emergence and growth of receivables in commercial organizations. In order to effectively manage the occurrence and growth of accounts receivable, we studied the criteria and methods for assessing the reliability of counterparties. In addition, we have proposed a rough plan for conducting an express analysis of receivables. The practical aspects of the accounts receivable's management are also considered on the example of a branch of the Dutch company LLC Mainfreight Rus, which provides freight forwarding services in Russia and other countries.

Keywords: receivables, customer reliability, economic analysis, liquidity, Management Accounting.

Основная часть

Дебиторская задолженность - это задолженность компании к получению от разных контрагентов, в роли которых, как правило, выступают поставщики и подрядчики, покупатели и заказчики, арендодатели, сотрудники, подотчетные лица и пр. [1]

Учет дебиторской задолженности - один из важнейших и достаточно сложных участков в системе бухгалтерского учета современного хозяйствующего субъекта [2]. Создание комплексных рекомендаций [3] для практического применения в рамках регулирования и эффективного управления дебиторской задолженности является ключевой задачей предприятия.

Сложность и актуальность учета расчетов с дебиторами отмечает В.Ю. Сутягин: «бухгалтерский учет расчетов с дебиторами является одним из наиболее сложных участков учетной работы предприятия в силу частой повторяемости (высокой периодичности) данных операций, большого разнообразия форм расчетов, большого количества контрагентов предприятия, непостоянности их состава и пр.» [4].

Дебиторская задолженность возникает вследствие наличия некоторых обстоятельств, таких как несовпадение моментов перехода права собственности на товар и оплаты за данную операцию [5]. Кроме того, есть ряд причин, обуславливающих рост дебиторской задолженности, приведенные на рис. 1.

Рис. 1 Причины возникновения и роста дебиторской задолженности*

*Составлено автором на основе [6]

Критерий 1. Наличие судебных исков на внушительные суммы.

Наличие судебных исков у клиента по внушительным для масштабов его деятельности суммам свидетельствует о рискованности данного потенциального клиента. Наличие подобных исков можно расценивать как «скрытые обязательства» покупателя, неотраженные в финансовой отчётности. Помимо этого, проверка на наличие исков нередко обнаруживает действующие возбужденные дела о несостоятельности контрагента.

Информация обо всех судебных делах, процессах и принятых решений по данному контрагенту можно обнаружить на официальном сайте арбитражных судов.

Критерий 2. Адрес массовой регистрации.

Адрес массовой регистрации юридических лиц - это адрес регистрации, который указывают несколько юридических лиц при государственной регистрации юр лиц. Такие организации называют фирмы-однодневки. Ведение дел с подобными организациями может привести к неблагоприятным финансовым событиям в будущем, например, доначисление налогов, взыскание пеней и штрафов [7].

Схожий критерий неблагонадежности клиентов связан с его руководством. Существует понятие «номинальный директор», обозначающее наличие формального или «документального» руководителя, в то время как настоящим руководителем является другое лицо. Как правило, имеются определенные схемы, по которым номинальный директор не может пользоваться своим положением для неправомерных деяний. Данный факт не является правонарушением, это вполне естественная практика в некоторых организациях, где существует необходимость сохранения анонимности настоящих руководителей. Однако это не означает, что клиент в конечном итоге будет благонадежным и, соответственно, необходимо по возможности сделать запрос на предоставление копии паспорта генерального директора, с помощью которого можно не составит трудностей определить количество предприятий, возглавляемых данным человеком.

Критерий 3. Дефицит оборотных средств.

Оборотные средства или оборотные активы предприятия в настоящее время определяются как величина денежных средств, авансированных в оборотные фонды и фонды обращения, с помощью которых осуществляется бесперебойный процесс производства и реализации товаров, услуг, работ [8].

Оценить дефицит оборотных средств контрагента можно с помощью коэффициента текущей ликвидности, который показывает, насколько обеспечена компания оборотными средствами для выполнения своих обязательств. Исходными данными для определения данного показателя берут из бухгалтерского баланса потенциального клиента. Коэффициент текущей ликвидности рассчитывается по формуле 1:

(1)

Однако рассчитанный коэффициент не является достоверным показателем состояния оборотных средств предприятия, поскольку по статье «Дебиторская задолженность» указывается общая сумма дебиторской задолженности, т.е. и краткосрочной и долгосрочной со сроком погашения более года.

Клиент может указать данную информацию по долгосрочной задолженности в пояснениях к бухгалтерской отчетности. В этом случае, необходимо вычесть из оборотных активов сумму данной «дебиторки».

Чем ниже коэффициент текущей ликвидности, тем хуже платежеспособность потенциального клиента и, соответственно, клиент испытывает дефицит оборотных средств.

Рассчитаем данный показатель на примере бухгалтерской отчетности ООО «Мейнфрейт Рус» за 2018 г. В табл. 1 приведена выдержка из бухгалтерского баланса с исходными данными для расчетов.

Таблица 1 Выдержка из бухгалтерской отчетности ООО «Мейнфрейт Рус», тыс. р.

Воспользовавшись формулой 1, получаем:

Согласно рассчитанным показателям, ООО «Мейнфрейт Рус» не испытывает дефицит оборотных средств, т.е. компания полностью обеспечена оборотными средствами для исполнения своих краткосрочных обязательств. Кроме того, наблюдается стабильная динамика по этому показателю.

Критерий 4. Неисправная платежная дисциплина предприятия.

Платежная дисциплина организации - это обязанность предприятий производить все необходимые платежи в установленные договором сроки и в полном объеме [9]. Качество платежной системы оценивается с помощью коэффициента оборачиваемости кредиторской задолженности, который показывает, насколько быстро клиент может исполнить все свои краткосрочные обязательства. Расчет коэффициента оборачиваемости кредиторской задолженности базируется на данных бухгалтерского баланса и отчета о финансовых результатах по формуле 2:

(2)

Помимо коэффициента оборачиваемости кредиторской задолженности следует рассчитать период ее оборачиваемости, характеризующий средний период погашения краткосрочных обязательств клиента перед своими контрагентами по формуле 3:

Рассчитанный показатель имеет практическую значимость. Если его сопоставить со сроками оплаты клиента, то можно сделать выводы о возможной вероятности задержки оплаты от потенциального клиента.

29,04 дней

Рассчитаем приведенные выше показатели на примере бухгалтерской отчётности ООО «Мейнфрейт Рус» за 2018 г. (табл. 2). Рассчитав данные коэффициенты, нам удалось выяснить, что наблюдается положительная динамика по срокам оплаты и средний период погашения обязательств ООО «Мейнфрейт Рус» составляет 29 дней.

Таблица 2 Выдержка из бухгалтерской отчетности ООО «Мейнфрейт Рус»

Критерий 5. Сомнительная платежеспособность клиента по текущим обязательствам

Продолжая анализировать благонадежность клиента, следует обратить внимание на коэффициент состояния платёжеспособности по текущим обязательствам, характеризующий финансовое состояние клиента, который рассчитывается по формуле 4.

Значение рассчитанного показателя в диапазоне от 0 до 3 месяцев свидетельствует о благонадежности клиента и, соответственно, вероятность нарушения сроков оплаты - минимальна. Однако если показатель получится выше указанного диапазона - нарушение сроков оплаты клиента имеет высокую вероятность.

Рассчитаем коэффициент состояния платежеспособности по текущим обязательствам компании ООО «Мейнфрейт Рус» по состоянию 2018 г. (табл. 3).

Проанализировав два периода (2017 и 2018 гг.), мы выяснили, что сотрудничество с ООО «Мейнфрейт Рус» не принесет рисков нарушения по срокам оплаты.

Таблица 3 Выдержка из бухгалтерской отчетности ООО «Мейнфрейт Рус»

Критерий 6. Величина чистых активов

Величина чистых активов - показатель, характеризующий реальную стоимость имущество предприятия, свободного от обязательств. Надежность потенциального клиента характеризуется положительной динамикой величины чистых активов; отрицательная динамика - свидетельствует о наличии определенных рисков при взаимодействии с данным контрагентом. Если величина чистых активов потенциального клиента имеет отрицательную динамику, то с таким клиентом целесообразней работать на условиях полной предоплаты.

Величина чистых активов определяется по формуле 5:

где А - величина активов предприятия; П - величина пассивов предприятия (за исключением 3 раздела бухгалтерского баланса).

Рассчитаем величину чистых активов ООО «Мейнфрейт Рус».

По состоянию на 2018 г., сумма активов предприятия составила 78 606 тыс. р.; сумма пассивов - 34 008 тыс. р.

Чистые активы = 78 606 - 34 008 = 44 598 тыс. рублей.

Согласно данному критерию, наши предыдущие выводы подтвердились, компания ООО «Мейнфрейт Рус» - полностью платежеспособна и является надежным контрагентом.

Эффективное управление возникновением и ростом дебиторской задолженности не останавливается на предварительном экспресс-анализе. Последующая цель для финансовых служб предприятий - создание системы управления дебиторской задолженности, которая будет снижать все существующие риски предприятия.

Заключение

Эффективное управление дебиторской задолженности наравне с ценообразованием - основная цель финансового отдела и отдела сбыта. Рост доходности фирмы возможен как при либерализации кредитной политики, за счет увеличения продаж, так и при ужесточении кредитной политики, за счет ускорения оборачиваемости дебиторской задолженности [10, с. 32].

Для эффективного управления возникновением и ростом дебиторской задолженности является разработка комплексных мероприятий [11], цель которых совершенствование настоящей или создание новой кредитной политики для своих клиентов. А экономический анализ дебиторской задолженности позволит оценить качество инвестирования предприятием своих средств в кредитование клиентов. И самое главное, по нашему мнению, каждое предприятие должно стремиться к минимизации уровня дебиторской задолженности своих контрагентов при увеличении их количества и объема расчетов, что положительно отразится на ликвидности деятельности предприятия.

дебиторский задолженность контрагент экспедиторский

Список использованной литературы

1. Bikbulatov A.A. Economical analysis of receipts from the sales of goods: the case of PJSC ANC «Bashneft» / A. A. Bikbulatov. - Сборник научных статей VI Международной молодёжной симпозиум по управлению, экономике и финансам, КФУ. - 2017. - С. 90-93.

2. Бикбулатов А.А. Особенности методологии анализа финансовой от - четности / А.А. Бикбулатов, Л. С. Хапугина // Казанский экономический вестник. - 2018. - № 4 (36) - C. 101-107.

3. Бодур А.И. Финансовый анализ дебиторской и кредиторской задол- женности, значение и методика / А.И. Бодур // Экономика. Политика, экономика и инновации. - 2017. - № 4 (14). - C. 1-4.

4. Коболева С.В. Дебиторская задолженность: возникновение, анализ и управление / С.В. Коболева, О. Ю. Конова // Экономика. Территория науки. - 2015. - № 2 - С. 109-115.

5. Ковалев В. В. Анализ баланса / В. В. Ковалев. - 3-е изд. М.: Проспект. 2015. - 784 с.

6. Копылова Е.К. Система внутреннего контроля - предпосылка достоверности финансовой (бухгалтерской) отчетности для устойчивого развития организации / Е.К. Копылова // Известия Иркутской государственной экономической академии (электронный журнал). - 2011. - № 2. - С. 7-10. - Режим доступа. http://brj-bguep.ru/reader/artide.aspx?id=7743 (дата обращения: 02.04.19).

7. Распутина А.В. Бухгалтерский учет в условиях кризиса / А.В. Распутина, О.Ю. Зиборева // Baikal Research Journal. - 2018. - Т. 9, № 2. - С. 4-15. - DOI: 10.17150/2411- 6262.2018.9(2).4. - Режим доступа.http://cj.bgu.m/reader/artide.aspx?id=22039 (дата обращения: 02.04.2019).

8. Самаруха В.И. Проблемы противодействия налоговым преступлениям / В.И. Самаруха, А.В. Самаруха, И.В. Самаруха // Всероссийский криминологический журнал. -- 2018. -- Т. 12, № 2. -- С. 199-210. -- DOI: 10.17150/2500- 4255.2018.12(2).199-210. -- Режим доступа. http://cj.bgu.ru/reader/artide.aspx?id - =22039 (дата обращения: 02.04.2019).

9. Слободняк И.А. Проблемы расчета и анализа чистых активов организаций / И. А. Слободняк, Э.В. Грозина, А.А. Фадеева // Baikal Research Journal. 2016. - Т. 7, № 6. - С. 1-12. - 6262.2016.7(6).1. - Режим доступа. http://brj-bguep.ru/reader/artide.aspx?id=21205

10. Сутягин В.Ю. Дебиторская задолженность: учет, анализ, оценка и управление: учебное пособие / В.Ю. Сутягин, М. В. Беспалов. - М.: НИЦ ИН- ФРА-М, - 2014. - 216 с.

11. Тихонова И.В. Проблемы автоматизации бухгалтерского учета на современном этапе / И.В. Тихонова // Известия Иркутской государственной экономической академии (электронный журнал). - 2014. - № 2. - С. 3-6. - Режим доступа. http://brj-bguep.ru/reader/artide.aspx?id=19017

Размещено на Allbest.ru