Размещено на http://www.allbest.ru/

Маржинальний аналіз як інструмент бізнес- менеджменту: досвід Німеччини

Л. І. Калачевська,

д. е. н., професор, професор кафедри публічного управління та адміністрування, Сумський національний аграрний університет

М. В. Стеценко,

студентка 2-го курсу магістратури, освітня програма:

адміністративний менеджмент, Сумський національний аграрний університет

У сучасному світі, де конкуренція веде до постійного зростання вимог і потребуєпостійноїадаптації,ефективнийінструментарійбізнесменеджменту стає ключовим для досягнення успіху підприємств. Один із таких інструментів, маржинальний аналіз, набув особливого значення серед інструментарію управління бізнесом. Цей метод дозволяє підприємствам оцінювати вартість виробленої продукції та прибутковість окремих виробничих процесів чи послуг, і формує основу для ефективного управління ресурсами та прийняття стратегічних рішень.

Широкого застосування у діяльності виробничих підприємств цей інструмент управління бізнесом набув в Німеччині. Досвід Німеччини, як однієї з найбільших та найвпливовіших економік у світі, доводить, що маржинальний аналіз - це прикладний інструмент менеджменту, який допомагає оптимізувати бізнес-процеси та досягти конкурентної переваги в глобальному бізнес-середовищі. У цій статті розглянуто аспекти практичного застосування маржинального аналізу та вплив цього інструменту на оптимізацію бізнес-процесів типового фермерського підприємства Німеччини. маржинальний аналіз бізнес менеджмент

Ключові слова: маржинальний аналіз, бізнес-менеджмент, фінансовий стан, рентабельність, оптимізація.

L. Kalachevska,

Doctor of Economic Sciences, Professor, Professor of the Department of Public Management and Administration, Sumy National Agrarian University

M. Stetsenko,

2nd year master's student, educational program: administrative management, Sumy National Agrarian University

MARGINAL ANALYSIS AS A BUSINESS MANAGEMENT TOOL: THE EXPERIENCE OF GERMANY

In the contemporary, highly competitive global market, businesses persistently seek efficient management tools to safeguard their sustainability and profitability. Margin analysis emerges as a pivotal tool, enabling enterprises to keenly assess and manage the profitability of their offerings. Germany showcases an exemplary utilization of margin analysis in its vibrant business landscape, affirming the tool's substantiality not only theoretically but also practically in optimizing business operations and solidifying competitive advantage globally.

The essence of margin analysis lies in its adept capacity to scrutinize cost structures, evaluate product or service profitability, and substantiate judicious resource management and strategic planning. Through meticulous evaluation of costs versus revenue, it provides a granular insight into operational performance and financial health, thereby serving as a robust foundation for informed decision- making.

Germany, renowned for its economic prowess, has seamlessly interwoven margin analysis into its business management practices. The tool is not merely adopted but is evolved and meticulously implemented across various industry sectors, ensuring that it doesn't remain confined to theoretical application but extends to practical utilization, thereby aligning perfectly with the nation's industrial and economic ethos.

Employing programs like MAH (Margin Analysis Helper) enriches the traditional margin analysis by infusing technological sophistication. MAH automates and enhances the analytical process, enabling enterprises to navigate through their financial data with augmented precision, ensuring strategic financial decisions are deeply embedded in comprehensive, accurate, and timely insights.

In summary, as the global business environment is persistently rattled with volatility and uncertainties, the application of margin analysis, as evidenced by Germany, provides a framework that not only ensures survival but predicates sustainable growth. It materializes as a strategy, interlacing financial prudence with strategic foresight, thus emerging not just as a methodology, but a business philosophy.

Keywords: marginal analysis, business management, financial position, profitability, optimization.

Постановка проблеми у загальному вигляді та її зв'язок із важливими науковими чи практичними завданнями

Ефективне функціонування підприємства в сучасних умовах безумовно залежить від ефективного менеджменту і результативності управлінських рішень. Одним із найбільш оптимальних інструментів, що сприяє досягненню поставлених цілей, є економічний аналіз беззбитковості підприємства за допомогою маржинального аналізу, який дуже широко застосовується німецькими науковцями і практиками. Незважаючи на значну кількість наукових досліджень та фахової літератури, присвячених питанням діагностики та оцінки економічних показників діяльності підприємства, алгоритми проведення аналітичних робіт потребують подальшого вивчення та аналізу. Німеччина відома своєю точністю та ефективністю в управлінні бізнесом. Маржинальний аналіз став важливим інструментом при формування стратегії багатьох німецьких компаній. Цей аналіз має на меті виявлення недоліків і розробку альтернативних підходів для їх виправлення. Обмеженість актуального методичного інструментарію прикладного характеру свідчить про необхідність проведення досліджень у галузі теоретико-методологічних та практичних аспектів управління бізнесом.

Аналіз останніх досліджень і публікацій, в яких започатковано розв'язання даної проблеми і на які спирається автор, виділення не вирішених раніше частин загальної проблеми, котрим присвячується означена стаття

Аналіз прибутковості виробничих процесів агропідприємства є важливим інструментом бізнес-менеджменту. Багато науковців та дослідників працювали над розробкою методів маржинального аналізу. Дослідницькі роботи авторів, таких як Воронецька І. С., Рибаченко О. М., Корнійчук О. О. [7], Гоменюк М. О. [8], Миронова Ю. Ю. [9]. Воронецька, Рибаченко і Корнійчук [7] фокусуються на розробці методів маржинального аналізу для оцінювання ефективності використання кормів у молочному скотарстві, включаючи стратегії визначення оптимального рівня виробництва молока з урахуванням енергетичної цінності кормів. З іншого боку, Гоменюк [8] обґрунтовує застосування маржинального аналізу в управлінському процесі сільськогосподарських підприємств, спрямовуючи його на оптимізацію процесів прийняття рішень менеджерами.

Авторським колективом науковців університету прикладних наук Вайєнштефан Тріздорф (Німеччина) було розроблено програму «МАХ», яка базується на методі маржинального аналізу та спрощеному плануванні. Центральною складовою цієї моделі є прогнозування розвитку інвестиційних проектів, враховуючи результати минулих років, оптимізація витрат і, як головна мета, досягнення максимального прибутку. Водночас, питання щодо особливостей практичного застосування та формування напрямків оптимізації діяльності підприємства за допомогою маржинального аналізу не було висвітлено та проаналізовано науковцями у повній мірі, що також обумовлюється динамічністю розвитку агровиробництва.

Формулювання цілей статті (постановка завдання)

Метою статті є виявлення резервів і ступеня їх використання у виробничій діяльності типового фермерського господарства Німеччини за допомогою методу маржинального аналізу з подальшим формуванням напрямків оптимізації господарської діяльності підприємства.

Виклад основного матеріалу дослідження з повним обґрунтуванням отриманих наукових результатів

Маржинальний аналіз є необхідним інструментом для ефективного управління бізнесом, і його важливість визнана на міжнародному рівні. У статті ми розглянемо досвід використання маржинального аналізу в Німеччині та спробуємо виявити, як цей інструмент сприяє успішному бізнес-менеджменту підприємств. Одним з основних аспектів застосування маржинального аналізу є визначення прибутковості виробничих процесів і рішень щодо їхнього подальшого розвитку. Компанії проводять детальний аналіз витрат та прибутку, щоб ідентифікувати найбільш прибуткові галузі свого бізнесу. Додатково, маржинальний аналіз використовується для планування ціноутворення. Німецькі компанії вивчають ринкову конкуренцію та витрати виробництва, щоб встановити оптимальні ціни на свою продукцію, що дозволяє зберігати певний рівень конкурентоспроможності та здійснювати збалансований підхід до прибутковості [2, с. 31-33]. У даній статті ми розглянемо важливість маржинального аналізу для ефективного бізнес-менеджменту та проаналізуємо шляхи його застосування в практиці.

Для оцінки результатів застосування маржинального аналізу як інструменту управління бізнесом, було обрано типове німецьке фермерське господарство та проведено детальний аналіз і прогнозування розвитку його виробничої діяльності.

З огляду на те, що ідентифікація даних для планування є важливою частиною аналізу, ми провели детальний збір даних, опитування та аналіз документації. У нашому дослідженні були здійснені наступні етапи аналізу і планування діяльності підприємства на основі програми МАХ:

- розрахунок маржинальних доходів окремих виробничих процесів, які вже існують на підприємстві.

- розробка планів оптимізації та інвестування на основі методу програмного планування І (Опт-підприємство та Ціль-підприємство), після чого був проведений детальний аналіз ризиків.

Для загального розуміння методики маржинального аналізу важливо визначити цілі його застосування:

1) маржинальний дохід є основою обліку виробничого процесу, де фактичні змінні витрати, що підлягають розподілу, віднімаються від вартості отриманої продукції;

2) маржинальний дохід - це сума, яку кожен окремий виробничий процес забезпечує для покриття постійних і накладних витрат.

Маржинальний аналіз як інструмент управління підприємством включає вивченнякореляціїміжтрьомаключовимиекономічнимипоказниками:

«витрати - обсяг виробництва (реалізації) продукції - прибуток», а також передбачає прогнозування критичного і оптимального значення кожного з цих показників за заданим значенням інших. Цей метод управлінських обчислень відомий як CVP-аналіз (англ. Cost - витрати; Volume - обсяг; Profit - прибуток) або аналіз беззбитковості, інакше BEP-аналіз (англ. break-even point)[11, с. 253]. Маржинальнийаналізвизначаєтааргументуєефективність управлінськихрішеньубізнесі,базуючисьнадослідженніпричинно- наслідкового зв'язку між обсягом продажів, собівартістю та прибутком, а також на розподілі витрат між постійними та змінними. Суть маржинального аналізу відображаєтьсяудослідженнівідносинміжобсягомпродажів(випуску продукції), собівартістю та прибутком, враховуючи прогнозування рівнів цих показників при певних обмеженнях.

На основі маржинальних доходів окремих виробничих процесів можна визначити загальний маржинальний дохід. Це робиться шляхом множення окремих маржинальних доходів на відповідні обсяги процесів у фактичній діяльності. Загальний маржинальний дохід фактичної діяльності являє собою суму, з якої спочатку повинні бути покриті витрати, що не залежать від виробничої програми або вважаються незалежними (постійними) витратами [1, с. 8-11]. Якщо витрати, які виникають в результаті планового рішення, ще не включені в маржинальні калькуляції, відняти від загального маржинального доходу, то ми отримаємо співставний маржинальний дохід оптимізованого підприємства (Опт- підприємства). Цей процес називається "коригуванням". Цей співставний маржинальний дохід відноситься до тієї ж кількості постійних факторів виробництва і, як правило, до тих же постійних витрат, що і загальний маржинальний дохід фактичного підприємства (Факт- підприємства). Тому він є відповідним критерієм для оцінки економічної доцільності альтернативних операційних планів [4, с. M4-1-2].

Співставний маржинальний дохід розраховується за наступною схемою:

Рис. 1 Розрахунок співставного маржинального доходу запланованої операції

Джерело: сформовано автором на основі [4]

У контексті глобалізації та інтенсифікації конкуренції, маржинальний аналіз як інструмент бізнес-менеджменту посідає особливе місце у стратегічному плануванні та оперативному управлінні підприємствами. Досвід Німеччини, відомий своєю систематичністю та увагою до деталей у всіх аспектах виробництва та управління, пропонує цінні уроки у застосуванні цього інструменту.

Використання програми МАХ для маржинального аналізу демонструє, як технології можуть реально впливати на ефективність управлінських рішень. Система автоматизує обчислення, мінімізуючи можливість людської помилки та спрощуючи процес аналізу даних, що, у свою чергу, дозволяє менеджменту підприємства спрямовувати увагу на стратегічне планування та прийняття оптимальних рішень.

Вивчаючи кейс підприємства, можна побачити як ретельний маржинальний аналіз, підкріплений коректно вибраною стратегією оптимізації та інвестицій, може призвести до вражаючих результатів. Зростання показників загального та співставного маржинального доходу, а також поліпшення інших фінансових показників, свідчать про важливість інтегрованого підходу до управління витратами, доходами, і, загалом, фінансовою стійкістю підприємства.

МАХ, таким чином, виступає не лише як технічний інструмент, але й як каталізатор стратегічних змін у підприємницькій діяльності, відкриваючи нові можливості для аналізу, планування та реалізації потенціалу бізнесу. Це стає особливо важливим у контексті сучасних викликів та нестабільності ринкового середовища, де кожне рішення потребує чіткого обґрунтування та детального аналізу.

Німецький досвід у застосуванні маржинального аналізу через програму МАХ надає підстави для подальших досліджень та адаптації подібних підходів у різних економічних контекстах та галузевих особливостях, вносячи свій вклад у розвиток глобальних практик ефективного бізнес-менеджменту.

Література

1. Baufцrderung Landwirtschaft e. V. Pferdehaltung Zucht, Aufzucht und Pensionspferde. Landwirtschaftsvlg Mьnster, 2001. 144 p.

2. Deutsche Reiterliche Vereinigung Betriebswirtschaftslehre fьr Pferdebetriebe und Vereine GmbH. FN Verlag, 2018. 336 p.

3. Prof. Dr. Grauvogl A., Dr. Pirkelmann H. ArtgemдЯe und rentable Nutztierhaltung“, BLV Verlagsgesellschaft mbH“ Mьnchen, Wien, Zьrich, 1997. 178 p.

4. Strцbel H., Schuh Chr., Bleisteiner N. Lehrmodule Unternehmungsplanung. Fachhochschule Weihenstephan 2018. 117 p.

5. Вітлінський В. В., Великоіваненко П. І. Ризикологія в економіці та підприємництві : монографія. Київ: КНЕУ, 2004. 480 c.

6. Воронецька І. С., Рибаченко О. М., Корнійчук О. О. (2013) Застосування маржинального аналізу для оцінки ефективності використання кормів у молочному скотарстві. Агросвіт, 2013 C. 39-45. URL: http://www.agrosvit.info/index.php?op=1&z=1213&i=7

7. Гоменюк М. О. Удосконалення процесу прийняття управлінських рішень на сільськогосподарських підприємствах з використанням маржинального аналізу. Вісник Харківського національного аграрного університету ім. В. В. Докучаєва. Серія «Економічні науки», 2014. C. 100-101.

8. Миронова Ю. Ю. Маржинальний підхід до аналізу витрат виробництва машинобудівних підприємств. „Економіка і регіон“, 3, 2016, C. 135-140.

9. Посохов І. М. Використання системи показників У. Бівера для оцінки ризику банкрутства корпорацій. Вісник Сумського державного університету. Серія «Економіка»,3, 2013. C.65-72.

10. Посохов І. М. Теоретичні та практичні аспекти управління ризиками корпорацій: монографія. Харків: ПВПП «СЛОВО», 2014. 200 c.

11. Посохов І. М., Жадан Ю.В. Маржинальний аналіз підприємств олійно- жирової галузі в умовах невизначеності та ризику «Економіка та бізнес» 2019. URL: https://cyberleninka.ru/article/n/marzhinalniy-analiz- pidpriemstv-oliyno-zhirovoyi-galuzi-v-umovah-neviznachenosti-ta-riziku/viewer

References

1. BaufцrderungLandwirtschafte.V.(2001),PferdehaltungZucht, Aufzucht und Pensionspferde. Landwirtschaftsvlg, Mьnster.

2. Deutsche Reiterliche Vereinigung (2018), Betriebswirtschaftslehre fьr Pferdebetriebe und Vereine GmbH. FN Verlag.

3. Grauvogl, A., and Pirkelmann, H. (1997), ArtgemдЯe und rentable Nutztierhaltung, BLV Verlagsgesellschaft mbH, Mьnchen, Wien, Zьrich.

4. Strцbel,H.Schuh,Chr.andBleisteiner,N.(2018),Lehrmodule

Unternehmungsplanung. Fachhochschule Weihenstephan.

5. Vitlinskyi, V. V. and Velykoivanenko, P. I. (2004), Ryzykolohiia v ekonomitsi ta pidpryiemnytstvi [Risk in economics and entrepreneurship], Kyiv, KNEU, Ukraine.

6. Voronetska, I. S., Rybachenko, O. M., and Korniichuk, O. O. (2013), “Use of margin analysis to assess the effectiveness of feed use in dairy cattle breeding”, Ahrosvit, vol. 6, pp. 39-45.

7. Homeniuk, M. O. (2014), “Improvement of management decision making process at agricultural enterprises using margin analysis”, Visnyk Kharkivskoho natsionalnoho ahrarnoho universytetu im. V. V. Dokuchaieva. Seriia Ekonomichni nauky, vol. 4, pp.100-109.

8. Myronova, Yu. Yu. (2016), “Marginal approach to the analysis of production costs of machine-building enterprises”,Ekonomika i rehion, vol. 3, pp.132-140.

9. Posokhov, I. M. (2013), “Using W. Beaver's metrics to assess the risk of bankruptcy of corporations”,Visnyk Sumskoho derzhavnoho universytetu. Seriia Ekonomika, vol. 3, pp. 65-72.

10. Posokhov, I. M. (2014), Teoretychni ta praktychni aspekty upravlinnia ryzykamy korporatsii [Theoretical and practical aspects of corporate risk management], PVPP SLOVO, Kharkiv, Ukraine.

11. Posokhov, I. M. and Zhadan, Yu.V. (2019), “Margin analysis of oil and fat industry enterprises under conditions of uncertainty and risk”, Ekonomika ta , available at: https://cyberleninka.ru/article/n/marzhinalniy-analiz-pidpriemstv-oliyno- zhirovoyi-galuzi-v-umovah-neviznachenosti-ta-riziku/viewer (Accessed 30 Sept 2023),

Размещено на Allbest.ru