Организация финансовой работы в организациях

Размещено на http://www.allbest.ru/

Размещено на http://www.allbest.ru/

Организация финансовой работы в организациях

Содержание

1.Финансовая работа в организации: направление и содержание

2.Эффективность исполнения оборотных средств и пути её повышения

3.Значение и задачи, принципы и методы финансового планирования в организации

Финансовая работа в организации: направление и содержание

Финансовая работа - деятельность по управлению финансами предприятий. Финансовая работа включает: планирование и организацию финансов,учёт финансовых ресурсов,контроль и анализ эффективности их использования, регулирование доходов и расходов,стимулирование конечных результатов предприятия.

Финансы предприятия выражают систему денежных отношений, возникающих в процессе формирования, распределения и использования финансовых ресурсов. Они включают отношения:

Между отдельными предприятиями в процессе расчётов за продукцию и при коммерческом кредитовании:

1.Предприятиями и коллективами их работников при выплате заработной платы, премий, распределении средств фонда потребления.

2.Предприятиями и концернами или другими структурами вневедомственного управления, в которые входят предприятия при формировании и использовании централизованных фондов денежных ресурсов.

3.Предприятиями и хозрасчётными подразделениями внутри них при распределении и перераспределении финансовых ресурсов

4.Предприятиями и финансовой системой при уплате платежей в бюджет и получении ассигнований из бюджета.

5.Предприятиями и внебюджетными фондами

6.Предприятиями и кредитной системой при получении, погашении ссуд и при уплате процентов за кредит.

Под финансовой службой предприятия понимается самостоятельное структурное подразделение, выполняющее определённые функции в системе организации деятельности предприятия. Основным предназначением финансовой политики предприятия является организация движения ресурсов, способствующая эффективному хозяйствованию, максимизации получаемых доходов, своевременному и полному финансовому обеспечению его воспроизводственных нужд и осуществлению расчётов с финансовой системой государства и контрагентами. Финансовая служба предприятия является частью единого механизма управления экономикой предприятия, а поэтому она тесно связана с другими службами предприятия. Например, бухгалтерия предоставляет финансовой службе информацию о размерах кредиторской и дебиторской задолженности предприятия, суммах денежных средств, находящихся на его счетах, и суммах предстоящих расходов. В свою очередь, финансовая служба, обрабатывая эту информацию, анализируя её, даёт квалифицированную оценку платёжеспособности предприятия, ликвидности его активов, кредитоспособности, составляет платёжный календарь и другие финансовые планы, готовит аналитические отчёты по параметрам финансового состояния предприятия и знакомит с результатами своей работы руководство предприятия, другие экономические подразделения, которые в своей работе используют эти сведения.

От отдела маркетинга финансовая служба получает информацию по сбыту продукции и использует её при планировании доходов и составлении оперативных финансовых планов. Для проведения успешной маркетинговой компании финансовая служба обосновывает цены реализации, анализирует сбытовые издержки, осуществляет сравнительную оценку конкурентоспособности продукции предприятия, оптимизирует её рентабельность и этим самым создаёт условия для заключения сделок.

Финансовая служба имеет право требовать от всех служб предприятия действий, необходимых для качественной организации финансовых отношений и финансовых потоков. В её компетенции находятся также и такие важнейшие характеристики деятельности предприятия, как его имидж, деловая репутация. В зависимости от размеров предприятия, его организационно-правовой формы, спектра его финансовых отношений, объёмов финансовых потоков, вида деятельности и стоящих перед ним задач финансовая служба может быть представлена различными формированиями. На малых предприятиях, с незначительными денежными оборотами и небольшой численностью работающих, в условиях отсутствия разделения управленческих функций, обязанности финансовой службы выполняются, как правило, бухгалтером.

На средних по размеру предприятиях финансовая служба представлена специальной финансовой группой, входящей в состав бухгалтерии или планово-экономического отдела. За каждым работником, входящим в финансовую группу, закреплён отдельный участок финансовой работы, например, за финансовое планирование. Другому работнику могут быть поручены налоговые расчёты и т.п.

На крупных предприятиях, с большими масштабами производства и большими объёмами финансовой работы, создаются специальные финансовые управления. Финансовый отдел возглавляется начальником, который непосредственно подчинён только руководителю предприятия или его заместителю по экономике и вместе с ними несёт ответственность за финансовое состояние предприятия, сохранность собственных оборотных средств, за выполнение плана реализации, обеспечение денежными средствами финансирования предусмотренных планами затрат. Финансовый отдел предприятия состоит обычно из нескольких бюро, отвечающих за отдельные направления финансовой работы: плановое бюро, бюро банковских операций, бюро кассовых операций, расчетное бюро и т.п. В составе каждого бюро создаются специальные группы. Функции каждой группы определяются в результате детализации функций бюро. Так, например, в составе планового бюро возможно создание групп перспективного, текущего и оперативного планирования. Расчётное бюро, как правило, содержит в своём составе группы, отвечающие за конкретные виды расчётов предприятия: расчёты с поставщиками, потребителями, налоговые расчёты и т.п.На крупных негосударственных предприятиях могут функционировать финансовые дирекции. Возглавляет финансовую дирекцию финансовый директор, который является, как правило, вице-президентом фирмы, предприятия. Финансовая дирекция предприятия объединяет в себе финансовый отдел, планово-экономический отдел, бухгалтерию, отдел маркетинга и другие службы предприятия.

Концентрация в руках одной дирекции основных служб управления предприятием значительно увеличивает возможности регулирующего воздействия на финансовые отношения и финансовые потоки. В таком варианте существования финансовая служба не только успешно фиксирует количественные параметры деятельности предприятия, но и, благодаря непосредственному участию в выработке финансовой стратегии и тактики предприятия, в значительной мере предопределяет их качество.

На сегодняшний день в Республике Беларусь нет единой структуры финансового управления. Каждое предприятие использует свою систему.

В каком бы статусе не существовала финансовая служба предприятия, она является активной составляющей системы организации его финансов.

В системе организации финансов финансовая служба выступает в качестве организующей подсистемы, а финансовая работа - организуемой подсистемы. Основными задачами финансовой службы являются: обеспечение денежными средствами текущих затрат и инвестиций; выполнение обязательств перед бюджетом, банками, другими субъектами хозяйствования и занятыми работниками. Финансовая служба предприятия определяет способы и методы финансирования затрат. Ими могут быть самофинансирование, привлечение банковских и коммерческих (товарных) кредитов, привлечение акционерного капитала, получение бюджетных средств, лизинг. Для своевременного выполнения денежных обязательств финансовые службы создают оперативные денежные фонды, формируют резервы, используют финансовые инструменты привлечения денежной наличности в оборот предприятия. Задачами финансовой службы также являются: содействие наиболее эффективному использованию основных производственных фондов, инвестиций, товарно-материальных ценностей; осуществление мер по ускорению оборачиваемости оборотных средств, обеспечению их сохранности, доведению размеров собственных оборотных средств до экономически обоснованных нормативов; контроль за правильностью организации финансовых отношений.

Функции финансовой службы обусловлены самим содержанием финансовой работы на предприятиях.: планирование; финансирование; инвестирование; организация расчетов с поставщиками и подрядчиками, заказчиками и покупателями; организация материального стимулирования, разработка систем премирования; выполнение обязательств перед бюджетом, оптимизация налогообложения; страхование.

Функции финансового отдела (службы) и бухгалтерии тесно переплетаются и могут совпадать. Тем не менее между ними есть существенные различия. Бухгалтерия фиксирует и отражает уже свершившиеся факты, а финансовая служба анализирует информацию, занимается планированием и прогнозированием финансовой деятельности, представляет руководству предприятия заключения, обоснования, расчёты для принятия управленческих решений, разрабатывает и реализует финансовую политику.

В настоящее время финансы ряда белорусских предприятий находятся в кризисном состоянии, о чем свидетельствует: - значительный недостаток денежных средств для осуществления инвестиций, а в ряде случаев и для производственной деятельности, невысокий уровень заработной платы, а также значительное сокращение финансирования ведомственных объектов непроизводственной сферы; - неплатежи предприятия друг другу, большие объёмы дебиторской и кредиторской задолженности, что осложняет финансовые проблемы предприятий; - тяжесть совокупных налоговых обязательств, высокая доля налогов и других обязательных платежей в выручке от реализации; - высокая цена заемных ресурсов, что при существующем уровне рентабельности производства делает экономически невыгодным использование банковского кредита для нужд предприятий.

Учитывая открытость экономики Беларуси, задача укрепления финансов предприятий и на этой основе стабилизация финансов государства являются первоочередными и для государства и для предприятий.

Следует повысить роль финансовых служб отечественных предприятий. Требуют совершенствования организационная структура финансовых служб и выполняемые ими функции.

По международным стандартам финансовая служба должна быть отделена от бухгалтерии, так как перед ними стоят разные задачи и они используют различные методы при определении имеющихся финансовых ресурсов и фондов денежных средств. Например, бухгалтерия часто использует метод начислений. При этом возникновением дохода считается момент продажи продукции, работ, услуг, а расхода - момент его понесения.

Финансовая служба заботится о постоянном наличии средств, необходимых для текущей деятельности предприятия, следит за их поступлением и расходованием. Отсюда финансовая служба опирается на метод наличных средств (кассовый) при определении фондов денежных средств.

В этом случае возникновением дохода и расхода считается момент поступления и расход наличных.

Принципиальные различия между финансовой службой и бухгалтерией заключаются не только в подходах к определению фондов, но и в сфере принятия решений. Бухгалтерия работает над сбором и предоставлением данных. Финансовый отдел (управление), знакомясь с бухгалтерскими данными и анализируя их, готовит дополнительную информацию. На основании анализа всех этих материалов принимаются конкретные решения, касающиеся деятельности предприятия.

Для отечественных предприятий полезным является ознакомление с зарубежным опытом управления финансами корпораций и фирм, приёмами финансового менеджмента. Самостоятельные финансовые службы существуют во всех стандартных западных компаниях и обычно имеют в своём составе подразделения (группы специалистов или отделы). В Европейских странах подразделения финансовой службы, как правило, ориентированы на финансовые методы управления.

Финансовую службу возглавляет финансовый директор (вице-президент по финансовым вопросам). Ему подчиняются отделы, например, финансового анализа, финансового контроля, финансового планирования, денежных средств и краткосрочных инвестиций.

Требования к профессиональному уровню финансовых работников предприятий возрастают. Руководитель финансовой службы должен внимательно следить за изменением эффективности производства и экономической политикой государства, владеть знаниями в области макро- и микроэкономики.

Структура финансовой службы

Финансовая служба компании может быть представлена в виде отдельного структурного подразделения (например, финансового отдела) или крупного блока, состоящего из нескольких структурных подразделений, включающих плановый, финансовый, казначейский и другие отделы. Все зависит от размеров организации.

Основная задача финансовой службы -- работа с финансами:

· разработка финансовой политики;

· контроль за поступлениями и расходованиями денежных средств;

· формирование бюджетов;

· ведение отчётности и др.

Зачастую финансовой службе вменяют смежные обязательства:

· ценообразование;

· ведение договоров;

· Производственно - диспетчерское планирование;

· расчёты с контрагентами;

· контроль и работа по предотвращению кассовых разрывов и др.

Штатным расписанием компании, как правило, предусмотрено подчинение сотрудников финансовой службы заместителю директора по экономике и финансам или финансовому директору, в случае небольшой численности службы-- начальнику финансового отдела (финансово - экономического отдела, планово-экономического отдела или иного наименования структурного подразделения).

Как любое другое структурное подразделение, финансовая служба может быть создана или ликвидирована только приказом руководителя компании.

В зависимости от предполагаемой структуры финансовой службы ей могут вменять следующие задачи:

1) в части бухгалтерского, управленческого и налогового учёта:

· ведение достоверного бухгалтерского, налогового и управленческого учёта финансово-хозяйственной деятельности компании;

· своевременное и достоверное формирование и сдача бухгалтерской и налоговой отчётности;

· осуществление платежей в наличной и безналичной форме;

· выплата заработной платы в установленные сроки;

· фактический учёт издержек производства;

· начисление и своевременное перечисление налогов и других обязательных платежей;

· формирование первичной отчётности, организация её хранения и др.;

2) в части финансового планирования:

· планирование денежных потоков (собственных и/или заёмных);

· выявление инвестиционных возможностей компании;

· организация системы бюджетирования;

· контроль за соблюдением установленных планов (бюджетов);

· анализ платёжеспособности компании, кредиторской и дебиторской задолженностей и др.;

3) в части труда и заработной платы:

· нормирование труда;

· формирование положений об оплате труда и стимулировании труда;

· контроль за соблюдением бюджетов по расходам на персонал;

· планирование расходов на содержание персонала (зарплата, обучение, материальное и нематериальное стимулирование, социальные льготы и т. д.);

· планирование численности работников компании;

· разработка методов повышения производительности труда;

· планирование и контроль за показателями потерь рабочего времени и др.;

4) в части ценообразования:

· формирование розничных и оптовых цен;

· формирование прайс-листов;

· анализ конкурентоспособности (мониторинг цен на рынке);

· анализ спроса на продукцию и др.;

5) в части ведения договоров:

· оформление и согласование договоров;

· определение и контроль сроков исполнения обязательств по договорам;

· оформление всей необходимой отчётности (акты, накладные и т. д.);

· контроль и анализ платежей;

· контроль хода выполнения работ;

· организация учёта и хранения оригиналов документов и др.;

6) в части планово-экономической деятельности:

· прогнозирование объёмов производства с расчётом себестоимости и доходности работ;

· разработка текущих и перспективных планов;

· совершенствование методов планирования;

· анализ финансово -хозяйственной деятельности предприятия;

· проведение затратного анализа и разработка мероприятий по сокращению трудовых, материальных, энергетических и иных затрат на производство продукции (выполнение работ, оказание услуг);

· разработка мероприятий по снижению себестоимости на производство продукции (выполнение работ, оказание услуг) и повышению рентабельности;

· разработка мероприятий по повышению конкурентоспособности выпускаемой продукции (выполняемых работ, оказываемых услуг);

· план-факторный анализ по подразделениям, предприятию в целом и др.

На основании рассмотренных выше задач можно представить пример структуры финансовой службы (см. рисунок).

Бухгалтерия, являясь самостоятельным структурным подразделением компании, возглавляется главным бухгалтером и подчиняется финансовому директору (или заместителю директора по экономике и финансам).

2.Эффективность исполнения оборотных средств и пути её повышения

Для предприятий особенно важна скорость работы, чем быстрее идёт производственный процесс или торговля, тем выше прибыль. У этого правила есть только одно условие - увеличение скорости работы должно происходить с сохранением ее качества.

Все директора или управляющие производственных предприятий и магазинов постоянно ищут пути повышения эффективности использования оборотных средств. К оборотным средствам относятся:

-Товары для продажи;

-Деньги и денежные средства предприятия;

-Незавершённое производство;

-Запасы деталей, комплектующих и материалов для производства.

Оценить повышение эффективности использования оборотных средств на предприятии можно при помощи показателя рентабельность оборотных средств. Показатель является соотношением прибыли от продаж к величине оборотных средств. Соответственно, чем меньше величина оборотных средств, и при этом выше прибыль от продаж, тем выше рентабельность оборотных средств. Важно, что величина оборотных средств должна быть при этом не минимальной, а оптимальной, то есть минимально возможной при максимальном соответствии:

-запросам производства на производственном предприятии;

-спросу на товары в торговом предприятии.

Определить оптимальную величину оборотных средств можно при помощи программного обеспечения, которое позволяет автоматически рассчитывать размер оптимального запаса по каждому товару(какой запас оптимален и сколько товара нужно дозаказать, чтобы поддерживать этот запас с учётом особенностей).

Путь оптимизации напрямую зависит от специфики бизнеса: стратегия, которая сработает в добывающей промышленности, будет бесполезна в торговле или производстве. Обычно для повышения эффективности используют одну (или несколько) из следующих стратегий:

Улучшить материально-техническое снабжение: приобрести более современные машины или оборудование, оптимизировать способ хранения запасов. Это позволяет снизить нормы расходов -- сырья, топлива, материалов, а также меньше хранить на складах.

Усовершенствовать технологию производства. Помимо снижения себестоимости продукции, эта стратегия позволяет сократить производственный цикл, что ускоряет оборачиваемость активов.

Ускорить сбыт. Чем меньше времени товар проводит на складе, тем быстрее оборачиваются вложенные в производство средства.

Ликвидировать излишние и сверхнормативные запасы. Для этого необходимо оценить текущий спрос и спрогнозировать будущий, иначе, избавившись от переизбытка, компания рискует столкнуться с дефицитом.

Привлечь дополнительные источники финансирования. Такая стратегия подходит для масштабирования бизнеса: например, компания, владеющая двумя фабриками, планирует открыть третью. Вместо того, чтобы постепенно выводить деньги из оборота и откладывать их на будущее строительство, менеджмент может привлечь инвесторов и сразу вложить имеющиеся средства -- так они начнут «работать» гораздо быстрее.

Расширить каналы продаж. Эта тактика подходит бизнесу, который уже полностью насытил актуальные каналы сбыта, но способен производить больше товаров.

Увеличить объёмы продаж. По этому пути, в основном, идут торговые предприятия, которые не могут повлиять на производство или логистику, но вплотную работают со спросом конечного потребителя.

Расширить объём оказываемых услуг. Такая стратегия хороша для компаний, деятельность которых не требует особых товарных запасов и не связана с производством.

Оптимизировать логистику. Если система снабжения и доставки организована неэффективно, бизнес переплачивает за перемещение товаров, сырья или материалов, а также теряет деньги из-за срыва сроков поставок. Из-за провалов в логистике простаивает производство, предприятие рискует не выполнить обязательства перед контрагентами и испортить репутацию на будущее.

Увеличение эффективности использования ОС -- это комплексный процесс, который проходит в несколько этапов:

Анализ текущей ситуации. На этом этапе определяют, достаточно ли предприятие обеспечено активами и насколько эффективно они используются. рассматривают показатели прошлых периодов: сравнивают динамику ОС с динамикой всех активов и колебаниями показателей выручки, отслеживают источники финансирования оборотных активов, определяют уровень рентабельности использования разных ресурсов.

Выбор стратегии. На этой стадии компания формулирует политику формирования оборотных активов, выбирает подходящие источники финансирования и определяет допустимый уровень риска для процесса оптимизации. Стратегии классифицируют по количеству ОС и объёму резервов. Консервативная политика предполагает наличие оборотных активов в любой момент времени, а также существенные запасы на уровень форс-мажора. Она подходит компаниям, которые могут себе позволить вывести стоимость активов из оборота на всё время, которое они хранятся «на всякий случай». Это актуально для производства, которое рискует столкнуться с большими потерями в случае простоя, а также для бизнеса, в котором важна репутация (а значит, обязательства перед партнёрами важно выполнять даже в случае форс-мажора).

Умеренная политика - самый распространённый и сбалансированный вариант: достаточный объём ОС и нормальный запас на случай непредвиденных изменений. Агрессивная политики предполагает минимальный, практически нулевой резерв: придерживаться её постоянно могут только компании, не зависящие от товарных или сырьевых запасов, иначе любая задержка поставок может обернуться остановкой производственного цикла. Но, в качестве временного инструмента для разрешения кризиса, её выбирают и другие предприятия.

Оптимизация размера ОС. По итогам исследований первого этапа, менеджмент выбирает подходящий путь повышения эффективности: сокращение производственного цикла или ускорение сбыта, ликвидация излишних запасов, расчёт необходимого количества активов на будущие периоды.

Контроль нормативной ликвидности и рентабельности оборотных активов. Для этого ОС группируют по категориям их ликвидности (высокая, средняя, низкая) и устанавливают нормы: сколько активов каждой группы должно быть в общей структуре ресурсов предприятия. Динамику рентабельности необходимо постоянно отслеживать и при необходимости менять пропорции ОС разных групп. При этом важно учитывать, что ликвидность одного и того же актива в процессе хозяйственной деятельности меняется. Например, при изменении технологии производства, сырьё, закупленное для устаревшей технологии, уже не используется -- из группы высокой ликвидности оно переходит сразу в группу самой низкой.

Выбор форм и источников финансирования оборотных активов. Оптимальная структура финансирования зависит не только от специфики бизнеса, но и от текущей ситуации на предприятии, а также выбранной политики. Например, в стабильные периоды для приобретения ОС достаточно доходов самой компании, а для выхода из кризиса может понадобиться помощь инвесторов или кредитование.

Полный перечень инструментов, которые компания использует для улучшения использования ОС, зависит от выбранного пути оптимизации. Однако вне зависимости от текущей ситуации в бизнесе и его специфики, конечные показатели эффективности всегда зависят от того, насколько продуктовая линейка удовлетворяет спрос потребителя. Потребность покупателя в товарах предприятие может оценить по динамике продаж, но данные уже прошедших периодов не дают достаточно информации для планирования оборотных активов на будущее. Поэтому бизнес любого масштаба нуждается в точном прогнозировании будущего спроса.

Главная сложность такого прогнозирования -- это необходимость обработать большой массив данных о разных категориях покупателей, их привычках и мотивации.

3.Значение и задачи, принципы и методы финансового планирования в организации

Финансовое планирование - это разновидность управленческой деятельности, направленной на разработку системы финансовых планов и плановых показателей (нормативов) по обеспечению предприятия необходимыми финансовыми ресурсами и повышению эффективности его финансовой деятельности.

Финансовое планирование - важная составная часть планирования деятельности предприятия в целом.

Основным его назначением является расчёт потребности в денежных средствах, необходимых для финансирования расходов и выполнения обязательств, объёма и структуры затрат, определение эффективности деятельности предприятия.

Финансовое планирование на предприятии включает разработку различных финансовых планов и расчётов в целях управления финансами.

Основными задачами финансового планирования на предприятии являются:

-обеспечение необходимыми финансовыми ресурсами всех видов деятельности;

-определение направлений эффективного вложения капитала;

-выявление внутрихозяйственных резервов увеличения доходов предприятия;

-соблюдение интересов акционеров и инвесторов;

-установление рациональных финансовых взаимоотношений с бюджетом, внебюджетными фондами, кредитными, страховыми организациями и работниками предприятия;

-контроль над финансовым состоянием предприятия, целесообразностью планируемых хозяйственных операций.

Финансовое планирование базируется на определённых принципах, которые вытекают из общих принципов организации финансов, но имеют свои особенности.

Принцип единства- носит системный характер, т.е. представлять собой совокупность взаимосвязанных элементов, развивающихся в едином направлении ради общей цели.

Принцип координации - выражается в том, что нельзя планировать эффективную деятельность одного подразделения предприятия вне связи с другими. Любые изменения в планах одного структурного подразделения должны быть отражены в планах других взаимосвязь и синхронность - ключевые черты координации планирования.

Принцип непрерывности заключается в том, что планирование должно осуществляться систематически в рамках установленного цикла. Разработанные планы должны непрерывно сменять друг друга (план материально-технического снабжения, план производства, план по маркетингу).

В условиях неопределённости внешней и внутренней среды необходимы корректировки и уточнения планов.

Принцип гибкости состоит в способности планов изменяться при возникновении непредвиденных обстоятельств. Гибкость планам придают резервы безопасности (дополнительные финансовые ресурсы, производственные мощности и т.д.).

Принцип точности предполагает, что финансовые планы предприятия должны быть конкретизированы и детализированы в той степени, в какой позволяют внутренние и внешние условия деятельности предприятия. Перечисленные общие принципы дополняются специфическими принципами финансового планирования.

К ним относятся:

принцип соотношения сроков получения и использования средств -означает,что капитальные вложения с длительными сроками окупаемости целесообразно финансировать за счёт долгосрочных заёмных средств и собственных источников;

принцип платёжеспособности - финансовое планирование должно обеспечивать платёжеспособность предприятия, т.е. наличие ликвидных активов, необходимых для погашения краткосрочных обязательств;

принцип рентабельности -для финансирования капитальных вложений необходимо выбирать самые выгодные способы, привлекая кредиты и займы только в том случае, если они повысят рентабельность собственного капитала и обеспечат эффект финансового рычага;

принцип сбалансированности рисков - долгосрочные инвестиции с повышенным риском целесообразно финансировать за счёт собственных средств (чистой прибыли, амортизационных отчислений).

Перспективное финансовое планирование

Перспективное финансовое планирование включает разработку финансовой стратегии предприятия и прогнозирование его финансовой деятельности.

Финансовая стратегия - это особая область финансового планирования. Она является составной частью общей стратегии экономического развития и должна быть согласована с целями и направлениями, сформулированными в общей стратегии.

Вместе с тем, финансовая стратегия оказывает влияние на общую стратегию предприятия, поскольку изменение ситуации на финансовом рынке влечёт за собой корректировку финансовой, а затем и общей стратегии развития предприятия.

Процесс формирования финансовой стратегии включает в себя следующие этапы: определение периода реализации стратегии; анализ факторов внешней финансовой стратегии предприятия; формирование стратегических целей финансовой деятельности предприятия; разработка финансовой политики предприятия по конкретным направлениям: налоговой, амортизационной, дивидендной инвестиционной и т.д.; оценка разработанной финансовой стратегии.

Таким образом, финансовая стратегия предполагает определение долгосрочных целей финансовой деятельности и выбор наиболее эффективных способов их достижения. Большое значение при формировании финансовой стратегии имеет учёт факторов риска.

Стратегическим планом предприятия многие учёные считают бизнес- план.

Его назначение состоит в том, чтобы решить следующие основные задачи:

-изучить ёмкость и перспективы будущего рынка сбыта;

-оценить затраты, необходимые для изготовления и сбыта нужной этому рынку продукции, и соизмерить их с ценами, по которым можно будет продавать свои товары, чтобы обеспечить получение прибыли;

-определить риски, возможные в период реализации плана;

-определить перечень показателей, по которым можно постоянно проводить оценку состояния дел.

Бизнес-план состоит из ряда разделов: резюме; характеристика организации и стратегия её развития; описание продукции; анализ рынков сбыта; стратегия маркетинга; производственный план; организационный план; инвестиционный план; прогнозирование финансово -хозяйственной деятельности; показатели эффективности проекта; юридический план.

Финансовый аспект бизнес-плана включает расчёты затрат на производство и реализацию продукции, инвестиционных источников, прибыли и распределения, потоков денежных средств, показателей эффективности проекта.

Эти расчёты содержатся «Прогнозирование финансовой деятельности», «Стратегия финансирования» и в других разделах бизнес-плана.

Исходной точкой перспективного финансового планирования является финансовое прогнозирование. Сущность финансового прогнозирования состоит в изучении возможного финансового состояния предприятия и отдельных его показателей - прибыли, доходов от ценных бумаг и других на длительную перспективу. В отличие от планирования задачей прогнозирования не является реализация разработанных прогнозов на практике, так как они представляют собой лишь предвидение возможного состояния объекта в будущем.

Прогнозирование базируется на разработке альтернативных финансовых показателей и параметров, использование которых при сложившихся тенденциях изменения ситуации на рынке позволяет определить один из вариантов развития финансовой ситуации.

На практике разрабатываются три основных финансовых прогноза:

-прогноз отчёта о прибылях и убытках;

-прогноз движения денежных средств;

-прогноз бухгалтерского баланса.

В основе разработки этих прогнозов лежит определение объёмов будущих продаж (выручки от реализации).

Это необходимо для организации производственного процесса, эффективного распределения средств, контроля над запасами.

Прогноз объёмов продаж позволяет получить представление о доле рынка, которую предприятие предполагает завоевать своей продукцией.

Разрабатывает на три года: в первый год с разбивкой по месяцам, во второй - по кварталам; а в третий - в целом на год. Такой подход обусловлен тем, что в первый год известны потребители продукции, расчёты на второй и третий годы носят характер прогнозов, которые составлены на основе маркетинговых исследований. Выражаются как в денежных, так и в натуральных единицах и дают возможность определить влияние цен, объёмов производства и инфляции на потоки наличных денежных средств предприятия. По конкретному виду продукции содержит следующие показатели: объем продаж в натуральном выражении; цену единицы продукции; индекс цен; объем реализации в денежном выражении.

Этот метод сложен тем, что требует достаточно точного определения объёма продаж в натуральном выражении и цен. Для этого изучаются рынки сбыта, тенденции отраслевого развития, конкуренты, учитывается инфляция и ценообразующие факторы. От точности этого прогноза зависит вложение средств в производство, инвестиционные и другие расходы, так как выручка является основным источником поступления денежных средств.

Прогнозный отчёт о прибылях и убытках позволяет определить величину прибыли в предстоящем периоде. При проведении прогнозного анализа прибыли на практике широко используется метод«издержки-объем- прибыль» или анализ безубыточности. Этот метод позволяет определить объёмы производства и реализации продукции с точки зрения их безубыточности, а также принимать решения о целевых размерах прибыли.

Сущность метода заключается в определении такого объёма продаж, начиная с которого предприятие получает прибыль. При этом издержки предприятия равны его доходам. Точка окупаемости затрат(точка безубыточности)определяется как в натуральных, так и в денежных единицах.

Позволяет повысить гибкость финансового планирования и снизить финансовый риск за счёт изменения соотношения постоянных и переменных издержек.

Прогноз движения денежных средств- это финансовый документ, отражающий движение денежных потоков по видам деятельности: текущей, инвестиционной и финансовой. Разграничение направлений деятельности позволяет повысить результативность управления денежными потоками. Позволяет определить источники их поступления и направления использования.

Прогнозные данные и отчётная информация дают возможность оценить будущие денежные потоки и перспективы развития предприятия и его будущие финансовые потребности. На основе этого прогноза можно оценить синхронность их поступления и расходования с целью обеспечения платежеспособности предприятия.

Финансирование инвестиций включается в прогноз после их технико-экономического обоснования. Будущие денежные потоки при планировании долгосрочных инвестиций и источников их финансирования рассматриваются с позиции временной ценности денег на основе методов дисконтирования для получения соизмеримых результатов.

Прогноз движения денежных средств оформляется в виде баланса и состоит из двух разделов: приток денежных средств и отток денежных средств. Первый раздел включает: доходы от основной деятельности; банковские кредиты и займы; доходы от эмиссии ценных бумаг; прочие поступления; итого денежных поступлений.

Во втором разделе отражается направление денежных средств на оплату приобретаемых активов, работ, услуг; на погашение кредитов и займов и % по ним; на оплату труда; выплату дивидендов; на уплату налогов и т.д.

Прогнозный баланс активов и пассивов составляется, как правило, только для первого года реализации бизнес-плана. Он имеет форму бухгалтерского баланса, в котором на начало и конец периода отражаются прогнозные статьи внеоборотных и оборотных активов (актив баланса) и капитал и резервы, долгосрочные и краткосрочные обязательства (пассив баланса). Разрабатывается с целью подтверждения ликвидности предприятия. Он может быть истребован банками, кредитующими инвестиционный проект или программу предприятия. Составляется прогнозный баланс, как правило, на крупных предприятиях, привлекающих большие объёмы инвестиционных ресурсов.

По сравнению с прогнозом отчёта о прибылях и убытках, который показывает динамику финансовых операций предприятия, прогнозный баланс отражает фиксированную, статическую картину состояния активов и пассивов предприятия на определённую дату.

На основе составленных прогнозных документов определяют стратегию финансирования предприятия, которая включает: поиск источников долгосрочного финансирования; формирование структуры капитала; выбор способов наращивания долгосрочного капитала.

Текущее финансовое планирование

В условиях достаточно частого изменения финансового законодательства и инфляции многие предприятия сталкиваются с проблемами планирования и прогнозирования будущего. Поэтому основное внимание уделяется текущему финансовому планированию. Конкретизирует показатели перспективного финансового плана. Включает разработку: текущего финансового плана (расчётного баланса доходов и расходов),объединяющего финансовые результаты по всем видам деятельности предприятия и отражающего возможности производственного и социального развития на период до одного года; расчётов показателей текущего финансового плана (налогов, прибыли, амортизационных отчислений, устойчивых пассивов, прироста норматива собственных оборотных средств и др.);валютного плана; кредитного плана; плана движения денежных средств, в основе которого лежит определение резерва ликвидных средств.

Текущий финансовый план составляется на год с разбивкой по кварталам и месяцам. Это даёт возможность определять недостатки денежных средств в течение квартала (месяца), отслеживать синхронность денежных потоков, устранять вероятность кассовых разрывов.

Текущий финансовый план (баланс доходов и расходов) включает в себя три раздела:

1 Доходы и поступления средств

2 Расходы и отчисления средств

3 Взаимоотношения с бюджетом(платежи в бюджет и ассигнования из бюджета).

Текущий финансовый план может включать и два раздела. В этом случае ассигнования из бюджета отражаются в первом разделе «Доходы и поступления средств», а платежи в бюджет - во втором разделе «Расходы и отчисления средств».

При разработке текущего финансового плана необходимо обеспечить увязку каждого вида вложений с источниками финансирования.

Годовой финансовый план разрабатывается в несколько этапов:

Начальный этап - совпадает со сроками составления проекта бюджета государства (май-июнь года, предшествующего планируемому).

На втором этапе(ноябрь-декабрь года, предшествующего планируемому),уточняются ранее выполненные расчёты с учётом показателей плана экономического и социального развития народного хозяйства республики на планируемый год.

Принимается во внимание изменение средней заработной платы; изменение минимальной заработной платы; изменение индексов цен на материально-технические и топливно-энергетические ресурсы; изменение в налоговой, финансовой и денежно-кредитной политике государства.

В процессе реализации финансового плана он может корректироваться и уточняться по различным причинам, как зависящим, так и независящим от предприятия. Финансовый план с расчётами к нему или выписка из финансового плана о размере финансовых ресурсов и платежах в бюджет представляются: вышестоящей организации для согласования и обобщения плановых заданий и выработки финансовой политики; кредитным учреждениям для получения кредита; финансовому органу по месту нахождения предприятия для составления бюджета района.

Расчёты по определенным формам, которые согласовываются с органами, которым они представляются. Состав показателей и их детализация могут быть разными в зависимости от пользователей информации.

Расчёты по планированию отдельных показателей выполняются с использованием соответствующих методик, правил и принципов.

Отдельные статьи доходов и расходов увязываются между собой шахматной таблицей. Ее назначение состоит в том, чтобы определить источники финансирования по каждой статье затрат и распределить по направлениям доходы, а также сбалансировать доходы и расходы. Сбалансирование доходов и расходов производится по принципу: на покрытие расходов направляются, в первую очередь, собственные доходы с учётом их целевого использования и очерёдности по статьям затрат. Прибыль направляется, прежде всего, на уплату платежей в бюджет, на уплату штрафов и финансовых санкций, а остаток - на собственные нужды. Прирост устойчивых пассивов первоначально должен быть направлен на финансирование прироста собственных оборотных средств и оставшаяся часть - на другие расходы. При недостатке собственных средств расходы могут покрываться кредитами банка и другими заёмными ресурсами.

Составление шахматной таблицы начинается с заполнения итоговых граф по доходам и расходам. После этого выполняется балансировка на уровне отдельных статей доходов и расходов и проверяются её результаты, которые предполагают равенство итогов по каждой статье затрат сумме источников финансирования, а итог по каждой статье доходов должен быть равен сумме затрат.

В конечном счёте общая сумма источников финансирования должна быть равна итогу затрат предприятия в планируемом году.

Валютный план отражает движение средств на текущем валютном счёте в банке. Он составляется на год с поквартальной разбивкой. В основе составления данного плана лежит предполагаемый объем валютной выручки от реализации продукции (работ, услуг) на экспорт в соответствии с заключёнными контрактами, а также планируемые валютные кредиты и прочие валютные поступления. Валютные доходы увязываются в плане с предполагаемыми валютными расходами. Важным принципом, который необходимо соблюдать при планировании валютных доходов и расходов в настоящее время, является принцип валютной самоокупаемости.

Его сущность заключается в превышении валютных доходов над расходами и накапливание валютного фонда, который должен храниться на текущем валютном счёте предприятия.

Кредитный план представляет собой план получения и погашения ссудной задолженности с учётом её переходящего остатка на начало планируемого года.

В нём отражается получение и погашение как краткосрочных, так и долгосрочных кредитов банка, получаемых на различные цели.

Заключительным этапом годового финансового планирования является составление сводной аналитической записки, в которой содержится характеристика основных показателей плана: размер и структура доходов и расходов; взаимоотношения с бюджетом, банками и партнерами. Здесь же проводится анализ источников финансирования инвестиций и распределения прибыли. В заключительной части аналитической записки делаются выводы об обеспеченности предприятия финансовыми ресурсами на планируемый год и источниках их формирования. В последние годы значительный научный и практический интерес вызывают зарубежные методы финансового планирования, среди которых особое место занимает метод разработки финансового плана на нулевой основе. Сущность этого метода заключается в том, что каждый из видов деятельности в рамках функции или структурного подразделения на начало планируемого года должен доказать своё право на существование путём разработки плана эффективного использования выделяемых средств. При этом затраты планируются исходя из минимального объёма деятельности, а затем рассчитывается дополнительная прибыль от наращивания объёмов производства. Если в отдельных подразделениях выявляется низкий эффект, то ресурсы перебрасываются в новую сферу деятельности, имеющую более высокие результаты.

Оперативное финансовое планирование

Для постоянного контроля над поступлением и расходованием денежных средств на счета и в кассу предприятия необходимо оперативное финансовое планирование. Оперативное планирование дополняет текущее.Это связано с тем, что финансирование плановых мероприятий должно осуществляться за счёт заработанных предприятием средств, что требует эффективного контроля за формированием и использованием финансовых ресурсов. Включает составление платёжного календаря, кассового плана, а также расчёт потребности в краткосрочном кредите.

Платёжный календарь - основной оперативный финансовый план, целью которого является управление денежными потоками предприятия.

С помощью платёжного календаря определяются конкретные сроки поступления денежных средств и платежей в краткосрочном периоде. Может составляться на месяц, декаду, неделю и даже один день в зависимости от специфики предприятия и экономической целесообразности.

Позволяет предприятию решить следующие задачи: обеспечение синхронности денежных поступлений и предстоящих расходов предприятия; формирование информационной базы о движении денежных потоков; ежедневный учёт изменений в информационной базе; анализ неплатежей и организация мероприятий по их преодолению; расчет потребности в краткосрочном кредите в случаях превышения обязательств над поступлением денежных средств; определение (по суммам и срокам) временно свободных денежных средств с целью их выгодного вложения.

Притоки и оттоки денежных средств в платёжном календаре должны быть сбалансированы.Правильно составленный - позволяет выявить финансовые ошибки, недостаток платёжных средств, наметить соответствующие мероприятия и, таким образом, избежать финансовых затруднений. Установленной формы платёжного календаря нет.

Наиболее развёрнутая его форма содержит: начальное сальдо; поступление денежных средств; расходование средств; сальдо за период; конечное сальдо; минимально допустимое сальдо (соответствует оплате реализации продукции в планируемом периоде); недостаток средств (-); излишек средств (+).

Если поступления средств вместе с переходящим остатком превышают расходы, то планируется излишек денежных средств. В следующем периоде это отразится в переходящем остатке денег, который по своему экономическому содержанию выступает в качестве денежных сбережений. Этот остаток может стать источником роста доходов предприятия в виде процента по банковским депозитам или дохода по банковскому векселю

Если расходы превышают поступления вместе с переходящим остатком,то в платёжном календаре отражается их недостаток. В этом случае необходимо найти дополнительные источники средств или перенести часть не первоочередных платежей на следующий календарный период.

Предприятия могут составлять платёжные календари и по видам деятельности: основной, инвестиционной, финансовой (для крупных предприятий, холдингов).

Такая дифференциация повышает качество управления денежными потоками и более тесную связь платёжного календаря и плана движения денежных средств.

Возможно также составление более узких платёжных календарей. Так, по основной деятельности могут составляться: налоговый календарь; календарь выплаты заработной платы; календарь обслуживания банковских кредитов и др.

Конкретный перечень видов платёжных календарей устанавливается предприятием самостоятельно с учётом специфики деятельности и требований эффективности управления денежным оборотом.

Важным оперативным финансовым планом является кассовый план.

Кассовый план - это план оборота наличных денежных средств, определяющий поступления и выплаты наличных денег через кассу предприятия. Составляется кассовый план на квартал. Необходим предприятию для контроля за движением наличных денег и соблюдения кассовой дисциплины, а уполномоченному банку, выполняющему расчетно-кассовое обслуживание предприятий - для прогнозирования спроса на наличные деньги. Включает четыре раздела:

В первом -отражается поступление денежных средств в кассу предприятия, кроме средств, получаемых в банке(торговая выручка, выручка от оказания услуг и другие поступления. С обслуживающим банком согласовываются вопросы инкассации наличных денег, поступающих в кассу, и доля этих средств, которая может расходоваться на месте.

Во втором разделе указываются все расходы наличными деньгами: на заработную плату, премии, пособия по социальному страхованию, на командировочные расходы, на хозяйственно-операционные расходы и др.

В третьем разделе кассового плана приводится расчёт суммы наличных денег, планируемых к получению в банке для выше перечисленных целей.

В четвёртом разделе указываются сроки и суммы выплат наличными деньгами, согласованные с банком.

Список источников

управление финансами предприятий планирование

https://www.studmed.ru/view/kolchina-nv-finansy-organizaciy-predpriyatiy_

https://studfile.net/preview/7291497/page:5/

https://www.profiz.ru/peo/8_2019/struktura_finsluzhby

Размещено на Allbest.ru

...