Определение стоимости и структуры основных средств цеха

Размещено на http://www.allbest.ru/

Содержание

Введение

1. Определение стоимости и структуры основных средств цеха

2. Определение годового выпуска продукта 1

3. Определение численности промышленно-производственного персонала (ППП) цеха

4. Расчет фонда оплаты труда (ФОТ)

5. Расчет себестоимости продукта 1

5.1 Определение потребности в материальных и энергозатратах

5.2 Расчет амортизации основных средств

5.3 Составление «Сметы общепроизводственных расходов» по цеху предприятия

6. Расчет отпускной цены на продукт 1

7. Расчет прибыли от реализации продукции цеха

8. Расчет показателей использования основных средств цеха

9. Расчет эффективности капитальных вложений

10. Составление сводной таблицы технико-экономических показателей (ТЭП) деятельности цеха предприятия

Заключение

Список используемой литературы

Введение

В данной курсовой работе будут представлены расчеты технико-экономических показателей деятельности цеха организации, оценена эффективность капитальных вложений в данное предприятия и предложен вариант наиболее оптимального выпуска продукции цеха.

Инвестициями являются все виды финансовых и материальных ресурсов, а также интеллектуальных и имущественных ценностей, складываемые в объекты предпринимательской и других видов деятельности с целью получения прибыли или социального эффекта. Инвестиции, осуществляемые в воспроизводство основных фондов, называются капитальными вложениями.

В курсовой работе можно будет увидеть изменение основных средств, годового выпуска продукции, численности промышленно-производственного персонала, себестоимости, цены продукции, показателей использования основных средств, прибыли, рентабельности.

промышленный цех смета

1. Определение стоимости и структуры основных средств

Основные средства - это часть имущества предприятия, которая используется в качестве средств труда для производства продукции, выполнения работ и оказания услуг в течение длительного времени (больше 12 месяцев).

Основные средства являются составной частью экономического ресурса капитал, который также состоит из оборотных производственных фондов.

Деление на две части объясняется принципиальными отличиями:

Различные сроки использования: основные средства (здание, оборудование) служат много лет. Оборотные производственные фонды менее одного года, точнее один производственный цикл.

Основные средства в процессе эксплуатации не меняют своей натуральной формы.

Основные средства не требуют постоянного воспроизводства своей натуральной формы.

В расходы предприятия стоимости основных средств включается постепенно на протяжении срока полезного использования в виде амортизации.

Предметы труда переносят свою стоимость полностью и сразу после их использования.

Основные средства можно классифицировать по нескольким признакам:

В зависимости от назначения производственно-хозяйственной деятельности основные средства подразделяются на:

производственные;

непроизводственные.

В зависимости от характера выполняемых функций в производственном процессе все основные средства подразделяются на несколько групп:

здания;

- сооружения;

передаточные устройства;

машины и оборудование:

силовые машины и оборудование;

рабочие машины и оборудование;

измерительные и регулирующие приборы и устройства, лабораторное оборудование;

вычислительная техника;

прочие машины и оборудование.

транспортные средства;

инструменты;

производственный и хозяйственный инвентарь и принадлежности;

рабочий скот;

многолетние насаждения;

капитальные затраты по улучшению земель;

прочие основные средства.

По отраслям народного хозяйства.

По степени использования в производственном процессе основные средства делятся на:

находящиеся в запасе (резервные);

находящиеся в эксплуатации;

находящиеся на консервации;

находящиеся в аренде.

По принадлежности основные средства бывают:

собственные;

арендованные.

Структура основных средств - это соотношение отдельных групп между собой или процент (удельный вес) каждой группы в общей стоимости основных средств, принимаемой за 100%.

n

Уi = 100*Фнi/ Фнi , (1)

i=1

где Фнi - первоначальная стоимость i-ой группы основных средств.

Структура основных средств зависит от отрасли промышленности, от территориального расположения предприятий, от технологической оснащенности.

При анализе структуры основных средств они делятся на две части:

активная часть - группы непосредственно участвующие в выпуске продукции (4,5,6);

пассивная часть - группы, создающие условия для осуществления процесса производства (1,2,3,7).

Прогрессивным изменением структуры является такое изменение при котором увеличивается активная часть основных средств.

В процессе эксплуатации основные средства изнашиваются. Существует два вида износа: физический и моральный. И физический, и моральный износ может быть частичным и полным. Восстановление частичного физического износа происходит при проведении ремонтов, частичного морального износа - модернизации основных средств. Полный и физический, и моральный износ восстанавливается путем замены основных средств - реновация.

Существует три метода оценки основных средств:

Оценка по первоначальной балансовой стоимости.

Первоначальная стоимость возникает в момент ввода основных средств в эксплуатацию. Первоначальная стоимость представляет собой суммарные затраты предприятия на приобретение (строительство) основных средств и доведения их до состояния пригодного к эксплуатации.

Основными составляющими первоначальной стоимости являются фактические затраты на приобретение (цена приобретения, затраты на доставку основных средств на фирму, стоимость установки или монтажа).

Фн = Ц+Здост+Змонт+Зпр , (2)

где Ц - цена;

Здост - затраты на доставку основных средств;

Змонт - затраты, связанные с монтажом основных средств;

Зпр - затраты, связанные с информационными и консультационными услугами, с посредническими организациями, таможенные пошлины, другие затраты.

Если основные средства внесены учредителем в качестве вклада в уставный капитал, то первоначальная стоимость устанавливается по договоренности сторон.

Если основные средства переданы фирме безвозмездно или в качестве субсидий, то первоначальная стоимость определяется экспертным путем.

Если приобретены основные средства уже находившиеся в эксплуатации, то к цене приобретения прибавляется сумма начисленного износа, зафиксированная в документах.

Если реконструкция (техническое перевооружение) приводит к улучшению или повышению основных технико-экономических показателей работы основных средств (повышение производительности), и другие факторы обеспечивают снижение себестоимости продукции, то затраты на это реконструкцию увеличивают первоначальную стоимость основных средств.

Первоначальная стоимость основных средств фирмы в течение года может изменяться, это происходит, если вводятся в эксплуатацию основные средства или выбывают из эксплуатации - демонтируются основные средства.

Недостатком оценки основных средств по первоначальной стоимости является то, что однотипные основные средства, приобретенные в разное время, могут иметь различную первоначальную стоимость.

Для ликвидации этого недостатка, для измерения основных средств в единых ценах периодически производится переоценка основных средств. В настоящее время предприятию дано право самостоятельно, не чаще одного раза в год проводить переоценку на 01.01.

2. Оценка по восстановительной стоимости

Восстановительная стоимость представляет собой стоимость ранее приобретенных основных средств на данный момент времени. Для этого производится переоценка основных средств. После определения восстановительной стоимости действующих основных средств она используется вместо первоначальной стоимости.

Переоценка основных средств может осуществляться по следующим методам:

Индексный метод. Переоценка ведется на основании рассчитанных ранее индексов или коэффициентов восстановления.

Фв=Фн*Кв (3)

Восстановительная стоимость приравнивается к действующей в настоящее время рыночной цене.

Фв=Црын (4)

Оценка по остаточной стоимости.

Остаточная стоимость основных средств - это часть стоимости, которая осталась непогашенной, несамортизированной:

Фост=Фн-Аг*tэкс (5)

где Аг - сумма амортизации;

tэкс - время эксплуатации.

Остаточная стоимость основных средств применяется при расчете амортизации и оценки основных средств для указания в бухгалтерском балансе.

Расчет стоимости основных средств произведен в таблице 1.

Таблица 1 Стоимость и структура основных средств

Группы основных средств	Отчетный период	Изменение стоимости основных средств	Плановый период	?У%
	Фн, тыс. руб.	У, %	%	Тыс.руб.	Фн, тыс. руб.	У, %
Силовые и рабочие машины и оборудование	439900	68,05	6,2	27273,8	467173,8	68,6	0,1
Измерительные и регулирующие приборы, вычислительная техника	7500	1,17	14,7	1102,5	8602,5	1,3	0,13
Транспортные средства	57500	8,89	7,1	4082,5	61582,5	9	0,11
Итого по активной части	504900	78,11		32458,8	537358,8	78,9
Здания и сооружения	116500	18,02	1,9	2213,5	118713,5	17,4	-0,62
Прочие основные средства	25000	3,87	_	_	25000	3,7	-0,17
Итого по пассивной части	141500	21,89		2213,5	143713,5	21,1
Итого	646400	100	--	34672,3	681072,3	100

Удельный вес в отчетном периоде найдем по формуле (1):

Уздотч=100*116500/646400=18,02 %

Уоборудотч=100*439900/646400=68,05 %

Уизм.пр.отч=100*7500/646400=1,17 %

Утсотч=100*57500/646400=8,89%

Упр.осотч=100*25000/646400=3,87%

Изменения стоимости основных средств:

Фн зд=116500*1,9/100=2213,5 тыс. руб.

Фн оборуд=439900*6,2/100=27273,8 тыс. руб.

Фн изм пр=7500*14,7/100=1102,5 тыс. руб.

Фн тс=57500*7,1/100=4082,5 тыс. руб.

Первоначальная стоимость основных средств в плановом периоде:

Фн здпл=116500+2213,5=118713,5 тыс. руб.

Фн оборуд.пл=439900+27273,8=467173,8 тыс. руб.

Фн изм.прпл=7500+1102,5 =8602,5 тыс. руб.

Фн тспл=57500+4082,5 =61582,5 тыс. руб.

Фн пр оспл=25000 тыс. руб.

Удельный вес основных средств в плановом периоде:

Уздпл=100*118713,5/681072,3=17,4%

Уоборудпл=100*467173,8 /681072,3=68,6%

Уизм пр пл=100*8602,5 /681072,3=1,3%

Утспл=100*61582,5/681072,3=9%

Упр ос пл=100*25000/681072,3=3,7%

Изменение удельного веса в плановом периоде:

Уос=Уоспл-Уосотч ,

где Уоспл - удельный вес основных средств в плановом периоде;

Уосотч - удельный вес основных средств в отчетном периоде.

Узд=17,4-18,02=-0,62%

Уоборуд=68,6-68,5=0,1%

Уизм.пр=1,3-1,17=0,13%

Утс=9-8,89=0,11%

Упр.ос=3,7-3,87=-0,17%

Изменение удельного веса в активной части основных средств:

Уа.ч.= У2+ У3+ У4=0,7%

Увеличение удельного веса в активной части свидетельствует о прогрессивном характере изменении структуры основных средств в плановом периоде.

Изменение стоимости основных средств в плановом периоде составит:

Фн=(681072,3-646400)/646400*100%=5,36%.

2. Определение годового выпуска продукта 1

Годовой выпуск продукции для непрерывного производства определяется по формуле:

B=qфакт*Nрабфакт*Тэффакт*Кв, (6)

где qфакт - величина часовой производительности единицы ведущего оборудования, шт/час;

Nраб - количество единиц установленного ведущего оборудования;

Тэф - эффективный годовой фонд времени работы единицы ведущего оборудования, час/год;

Кв - коэффициент выхода готовой продукции из единицы перерабатываемого сырья или незавершенного производства.

Сначала определим эффективное время работы.

Для поддержания основных средств в работоспособном состоянии до определенного момента времени имеет смысл их ремонтировать. При проведении ремонтных работ служба главного механика руководствуется системой ППР (планово-предупредительного ремонта).

Система ППР - это совокупность мероприятий по уходу, надзору и ремонту основных средств, производимых в плановом порядке.

Основными показателями, предусмотренными ППР, являются:

Пробег оборудования - время работы оборудования между двумя однотипными ремонтами;

Простой оборудования в ремонте.

Перечисленные ремонтные нормативы применяются при расчете эффективного (действительного) времени работы оборудования в течение года (Тэфф).

Различают три фонда времени работы оборудования:

Календарное время работы оборудования

Ткал=360 дн.

Ткал=360*24=8640 час/год

Номинальное время работы оборудования

Тном=(Ткал-tпр)*hраб, (7)

tпр=12 дн.

где tпр - число праздничных дней в году;

hраб - число рабочих часов оборудования в сутки.

hраб=nсм*Т, (8)

где nсм - количество смен в сутки;

Т - время работы оборудования в течение одной смены.

tcм=8 час.

nсм=24/8=3 см.

Тном = (360-12)*24= 8352ч.

Эффективный фонд времени работы

Тэфф=Тном - Тремг (9)

где Трем - время простоя единицы ведущего оборудования во всех видах ремонтов в течение года;

Тт.о. - длительность технологических остановок, предусмотренных регламентом.

Для определения времени простоя ведущего оборудования во всех видах ремонтов за год используются ремонтные нормативы - время пробега между ремонтами и время простоя в ремонте.

Пробег оборудования между двумя капитальными ремонтами называется ремонтным циклом.

За ремонтный цикл производится один капитальный ремонт:

nкап=1

Количество средних ремонтов:

nc=(Пк/Пс)-1, (10)

где Пк - время пробега между двумя капитальными ремонтами,

Пс - время пробега между двумя средними ремонтами.

nс=25920/4320-1=5 ремонтов

Количество текущих ремонтов:

nт=Пк/Пт-nк-nс, (11)

где Пт - время пробега между двумя текущими ремонтами.

nт=25920/720-5-1=30 ремонтов.

Определим время простоя во всех видах ремонтов за ремонтный цикл:

ТремРЦ=tk+tc*nc+tт*nт, (12)

Где tк, tс, tт - время простоя оборудования в одном капитальном, среднем, текущем ремонтах, в часах.

ТремРЦ=192+72*5+12*30=912 часов

Время простоя в ремонтах за год найдем по формуле:

Тремг= ТремРЦ*Тном/Пкчас, (13)

Тремг = 912*8352/25920 = 294 час/год

Тэфф = 8352-294 = 8058 час/год

Выпуск продукта 1 рассчитаем по формуле (6):

B=qфакт*Nрабфакт*Тэффакт*Кв

Впр1отч =1*8058= 8058 шт/год

(q*Nуст.)1п.п.=1*15,6%=1,5 шт./час

Впр1план = 1,5*8058 = 12087 шт/год

3. Определение численности промышленно-производственного персонала (ППП)

Одним из факторов производства (экономических ресурсов) необходимым для организации производственного процесса наряду с капиталом является труд. Под фактором труда понимают непосредственное участие людей в производственном процессе и управлении. В отличие от других факторов производства труд объединяет все экономические элементы, организуя и осуществляя процесс производства. От него зависит степень использования (эффективность) основных и оборотных средств фирмы и в целом экономика фирмы. Весь персонал фирмы в зависимости от места работы и отношения к производственному процессу делится на персонал, занятый основной производственной деятельностью (ППП - промышленно-производственный персонал), и персонал, занятый не основной, непроизводственной деятельностью.

ППП состоит из рабочих и служащих. В свою очередь рабочие бывают основные и вспомогательные. Основные рабочие - рабочие, непосредственно занятые изготовлением продукции. Вспомогательные рабочие - рабочие, обслуживающие основные средства, занимающиеся их ремонтом, вспомогательными, подсобными и уборочными работами.

Служащие делятся на руководителей, специалистов и прочих работников, относящихся к служащим.

Рабочие отдельных отраслей делятся по профессиям, специальности и квалификации.

Различают явочную, штатную, списочную численность рабочих.

Явочная численность рабочих в смену представляет собой необходимое количество рабочих для обеспечения нормального хода технологического процесса.

В курсовой работе явочная численность рассчитывается исходя из нормы обслуживания.

Норма обслуживания (Нобс) - это количество единиц оборудования, которое может обслужить один рабочий в течение смены.

Чявсм = N/Нобс, (14)

Явочная численность в смену основных рабочих по стадиям технологического процесса составит в отчетном периоде:

Чяв1см = 17/0,5=34 чел.

Чяв2см = 22/1=22 чел.

Чяв3см = 16/1,5=11 чел.

Чяв4см = 15 чел.

Явочная численность рабочих в сутки рассчитывается по формуле:

Чявсут = N*nсм , (15)

где N - количество единиц установленного оборудования;

nсм - количество смен в сутки.

Явочная численность основных рабочих по стадиям технологического процесса составит в отчетном периоде:

Чяв1сут = 34*3 = 102 чел.

Чяв2сут = 22*3 = 66 чел.

Чяв3сут = 11*3 = 33 чел.

Чяв4сут = 15*3 = 45 чел.

В случае непрерывного процесса производства для подмены рабочих в выходные дли должна быть подменная бригада:

Чподм = Чявсм (16)

Сумма явочной численности в сутки и подменной бригады называется штатной численностью.

Чявсут + Чподм = Чшт (17)

Чшт1 =102+34=136 чел.

Чшт2 =66+22=88 чел.

Чшт3 =33+11=44 чел.

Чшт4 =45+15=60 чел.

На каждом предприятии определяется количество планируемых невыходов на работу - это время, когда работники не являются на работу, но эти дни подлежат оплате. Для подмены планируемых невыходов на работу требуется дополнительное количество рабочих. Сумма штатной численности рабочих и подмены планируемых невыходов образует списочную численность рабочих:

Чсп = Чшт + Чподм.пл.невых. (18)

Для расчета списочной численности используется коэффициент перевода, определяемый на основе данных баланса рабочего времени одного среднесписочного рабочего:

Чсп=Чшт*Кпер (19)

Баланс рабочего времени одного среднесписочного рабочего.

Ткал = 360 дней

Тном = Ткал - tпр - tвых.

Количество выходных дней в случае непрерывного производства с остановками на праздники составляет 12 день.

Тном = 360-90-12=258 дней

Тэф=Тном-tпл. невых. на раб.,

где tпл. невых. на раб. - время планируемых невыходов на работу.

Тэф = 258-35 = 223 дней

Коэффициент перевода рассчитывается по формуле:

Кпер=Тном/Тэф. (20)

Кпер1 = 258/223 = 1,156

Списочная численность по стадиям технологического процесса составит:

Чсп1 = 136*1,156= 157чел.

Чсп2 = 88*1,156= 102 чел.

Чсп3 = 44*1,156= 51 чел.

Чсп4 = 60*1,156= 69чел.

Всего по стадиям:

Чсп ОПРотч = Чсп1+Чсп2+Чсп3+Чсп4 = 379 чел.

Так как численность в смену вспомогательных рабочих включает ремонтную бригаду (дневной персонал), то его мы рассчитываем отдельно.

Вспомогательные рабочие состоят из 19 человек смешанного персонала, режим работы которых совпадает с режимом работы основных рабочих и 11 человек дневного персонала.

Численность в смену вспомогательных рабочих:

Чяв.всп1см =30-13= 17 чел.

Чяв.всп1сут = 17*3= 51 чел.

Чшт.всп 1 = 51чел.

Чсп.всп.1отч = 51*1,156= 59 чел.

Дневной персонал работает 1 смену, 5 дней в неделю.

Для расчета численности ремонтной бригады рассчитаем коэффициент перевода для дневного персонала:

Тном = 360-104-12=244 дней

Тэф = 244-35 = 209 дней

Кпер2 = 244/209= 1,167

Чсп.всп.2отч = 13*1,167= 15 чел.

Итого численность в смену вспомогательных рабочих в отчетном периоде составляет:

Чсп.всп.отч = 59+15=74чел.

Чсл = 50 чел.

Общая численность ППП в отчетном периоде составляет:

Чпппотч = Чсп опротч +Чсп вспотч+Чсл (21)

Чпппотч = 379+74+50= 503 чел.

Согласно исходным данным изменение в плановом периоде общей численности ОПР в смену составляет 5%.

Численность ОПР в плановом периоде определиться:

Чсп опрпл = 379+(379*5/100) = 398 чел.

Численность вспомогательных рабочих и служащих в плановом периоде не измениться.

Чппппл = 398+74+50= 522чел.

Таким образом, в плановом периоде изменение численности ППП составит:

Чппп = (Чппппл-Чпппотч)/Чпппотч*100%= (522-503)/503*100% = 3,8%.

Увеличение численности ППП в плановом периоде на 3,8% произошло в связи с ростом ОПР на 5%.

4. Расчет фонда оплаты труда (ФОТ)

ФОТ ППП представляет собой сумму годовой заработной платы всех категорий работников.

Заработная плата - это сумма денег, выплачиваемая работникам фирмы за отработанное время или за количество изготовленной продукции. Различают номинальную и реальную заработную платы. Номинальная заработная плата - это сумма денег, полученная работником за выполненную работу. Реальная заработная плата - это количество товаров и услуг, которое может приобрести работник за номинальную заработную плату.

Для расчета ФОТ ППП в отчетном периоде определим ФОТ по каждой категории работников.

Рассчитаем ФОТ ОПР. Исходными данными определена повременная форма оплаты труда рабочих. Заработная плата находится по формуле:

ЗПповр = Стi*Тфакт*Тсм. (22)

В курсовой работе рассчитывается заработная плата за отработанное время. В течение года Тэф = 325 дней.

ФОТтар=Стi*Тэф*Чспi*tсм (23)

где Стi - часовая тарифная ставка рабочего i-го разряда, руб/час;

tсм - длительность смены, ч.;

i=3,4,5,6 - разряды рабочих;

Чсп - списочная численность рабочих i-ой стадии технологического процесса.

С помощью тарифных ставок определяется тарифный фонд оплаты труда. Тарифная ставка - это размер оплаты труда за единицу отработанного времени; у рабочих единицей является час, Ст = руб/час; у служащих и некоторых работников - Ст = руб/мес.

Стi = Ст1*Ктi*Кут*Кит (24)

где Ктi - тарифный коэффициент показывает во сколько раз тарифная ставка i-го разряда превосходит тарифную ставку первого разряда (Ст1 = 15 руб/час).

Ктi = Стi/ Ст1 (25)

Кут - коэффициент, учитывающий условия труда. В случае вредных условий труда Кут = 1,12.

Кит - коэффициент, учитывающий интенсивность труда. Для повременной формы оплаты труда Кит = 1.

Тарифная сетка характеризует соотношение в оплате труда рабочих различной квалификации. Состоит она из определенного количества разрядов и соответствующих им тарифных коэффициентов.

Таблица 2 Тарифная сетка

Тарифные разряды	1	2	3	4	5	6	7	8
Тарифные коэффициенты	1	1,09	1,12	1,33	1,5	1,71	1,98	2,3

Тарифные ставки рабочих разных разрядов составят :

Cт3=15*1,12*1,12=18,8

Cт4=15*1,33*1,12=22,3

Cт5=15*1,5*1,12=25,2

Cт6=15*1,71*1,12=28,7

Расчет ФОТ ОПР:

ФОТтар6=28,7*8*223*157=8038526

ФОТтар5=25,2*8*223*102=4585594

ФОТтар4=22,3*8*223*51=2028943

ФОТтар3=18,8*8*223*69=2314205

ФОТопртар=16967268 руб

С учетом оплаты планируемых невыходов на работу, компенсационных и стимулирующих выплат годовой фонд оплаты труда будет равен:

Кув = 1,9

ФОТопргод=16967268*1,9=32237809 руб

Расчет фонда оплаты труда вспомогательных рабочих:

ФОТвспгод= ФОТвспомтар * Кув

Cn 4,5=15*((1,33+1,5)/2)*1,12=25,9

ФОТвспомтар=25,9*8*223*74=3419214

ФОТднтар=25,9*8*(360-104-35)*15=686868

ФОТсмтар=59*8*25,9*223=2726130

ФОТвспгод=(686868+2726130)*1,9=6484696 руб/год

Расчет фонда оплаты труда служащих:

где Ом - месячный оклад служащих

Расчет ФОТ ППП:

ФОТППП = 32237809 + 6484696 + 3000000 = 41722505(руб.)

Расчет ФОТ ППП в плановом периоде:

Основные рабочие.

В плановом периоде изменилась численность ОПР и произошло увеличение заработной платы всех работников на 15%.

(26)

Расчет ФОТ ОПР:

ФОТопр1тар=28,7*8*223*157*1,15*1,05=9706520 руб

ФОТопр2тар=25,2*8*223*102*1,15*1,05=5537104 руб

ФОТопр3тар=22,3*8*223*51*1,15*1,05=2449949 руб

ФОТопр4тар=18,8*8*223*69*1,15*1,05=2705219 руб

ФОТопртар=20398792 руб.

С учетом оплаты планируемых невыходов на работу, комплексных и стимулирующих выплат годовой ФОТ будет равен:

ФОТопртар=20398792*1,9=38757705

Расчет ФОТ вспомогательных рабочих:

ФОТвспгод=6484696*1,15=7457400

Расчет ФОТ служащих:

(27)

ФОТсл = 5000* 50* 12* 1,15 = 3450000(руб.)

Расчет ФОТ ППП в плановом периоде :

ФОТпппплан = 38757705+7457400+3450000=49665105

Изменения численности и ФОТ представлены в таблице 3.

Таблица 3 Численность и ФОТ работников цеха

Категория работника	Численность, чел.	ФОТгод., р.
	отчетный период	плановый период	изменения, %	отчетный период	плановый период	изменения, %
ОПР	379	398	5	32237809	38757705	20,2
Вспомогательные рабочиие	74	74	0	6484696	7457400	15
Служащие	50	50	0	3000000	3450000	15
Всего ПППцех.	503	522	3,8	41722505	49665105	19

5. Расчет себестоимости продукта 1

Себестоимость продукции - сумма затрат фирмы на изготовление и реализацию каждого продукта.

Себестоимость классифицируется :

1) По методу определения затрат, составляющих себестоимость, она бывает:

нормативная - рассчитывается на основании прогрессивных норм расхода и используется при составлении проектных калькуляций на новое строительство и производство.

плановая - составляется на основании плановых норм на предстоящий период времени.

фактическая - это себестоимость, рассчитанная по фактически
произведённым затратам. Она рассчитывается бухгалтерией на основании подтверждающих эти затраты документов.

2) По последовательности формирования и по объему учитываемых

затрат себестоимость делится на:

цеховую - затраты отдельного цеха на изготовление продукции;

производственную - затраты предприятия на изготовление продукции;

полную - затраты предприятия на изготовление и реализацию продукции.

3) По числу учитываемых организаций в расчете себестоимости она бывает:

индивидуальная - себестоимость отдельной фирмы ;

средняя - себестоимость на данную продукцию по городу, отрасли и т.д.

В зависимости от цели расчёта затраты на предприятии могут быть сгруппированы:

Если целью расчета является определение суммарных затрат фирмы на
осуществление своей деятельности, то затраты группируются по экономическим элементам - это однородные по экономическому содержанию затраты, и составляется смета затрат на производство.

Если целью расчета является определение затрат на изготовление каждого вида продукции, то затраты группируются по статьям затрат и составляется калькуляция себестоимости.

Все статьи, составляющие калькуляцию себестоимости, классифицируются по определенным признакам:

1. Простые и комплексные.

В основе этой классификации лежит число экономических элементов, входящих в статью затрат.

Простая статья - статья, состоящая из одного экономического элемента. Комплексная статья - статья, состоящая из нескольких экономических элементов.

2. Переменные и условно-постоянные.

В основе этой классификации лежит отношение затрат по статье к объему выпуска продукции.

Переменная статья - статья, затраты по которой изменяются при изменении объёма производства.

Условно-постоянная статья - статья, затраты по которой не меняются при изменении объема производства.

Прямые и косвенные.

В основе данной классификации лежит метод распределения затрат и включения в себестоимость.

Прямая статья - статья, по которой после расчета их величины прямо включаются в себестоимость.

Косвенные статьи - затраты по ним после расчета их общей величины подлежат распределению на несколько слагаемых, а затем каждое слагаемое включается в себестоимость данного вида продукции.

5.1 Определение потребности в материальных и энергозатратах

Потребность в материальных и энергоресурсах представляет собой необходимое их количество в натуральном выражении для выработки годового объема готовой продукции.

Расчет потребностей приведен в таблице 4.

Таблица 4 Потребность в материалах и энергоресурсах на продукт 1.

Наименование ресурсов	Единица измерения	Отчетный период	Плановый период
		Норма расхода, ед./шт.	Годовая потребность ед./год	Изменение нормы	Норма расхода, ед./шт.	Годовая потребность ед./год
Сырье и материалы Материал А Материал Б Материал В	Кг Кг Кг	68 20 13	547944 116160 104754	-3 -3 -3	65,96 19,4 12,61	797258,52 234487,8 152417,07
2. Энергозатраты 2.1 топливо 2.2 электроэнергия	Т Квт-час	1,1 12	8863,8 96696	-1 -2	1,089 11,76	13162,74 142143,12

Потребность в материале определяется по формуле:

Прес = Нрi*Вг пр1, (28)

где Нрi - норма расхода i-го ресурса - количество ресурса на изготовление единицы готовой продукции.

Прес = 68*8058 = 547944 кг/год.

Пмат.Аотч = 68*0,97 = 65,96 кг.

Пмат.Апл = 65,96*12087 = 797258,52кг/год.

? Нмат А= Нплр мат А-Нотчр матА=65,96-68=-2,04

Расчет аналогичных показателей представлен в таблице.

5.2 Расчет амортизации основных средств

Амортизация - это способ погашения стоимости основных средств путем включения годовой суммы амортизационных отчислений в себестоимость изготавливаемой продукции.

С переходом на рыночную экономику в РФ разрешены методы амортизации, применяемые в других странах с рыночной экономикой. Предприятия могут сейчас использовать любой из четырех методов амортизации:

Линейная амортизация (метод равномерного списания стоимости).

При данном методе расчет годовой суммы амортизации происходит по формуле:

АГ = НА*ФН/100, (29)

где НА - норма амортизации - годовой процент погашенной стоимости.

В настоящее время действуют нормы амортизации, установленные на 1.01.1991. Нормы амортизации дифференцированы не только по группам, но и по конкретному наименованию. В настоящее время администрации предприятий предоставлено право самостоятельно определять нормы амортизации на новое оборудование, в зависимости от срока полезного использования.

НА = 100%/Тп.и., (30)

где Тп.и. - срок полезного использования.

НА = АГ*100/ФН. (31)

Метод погашения стоимости по сумме чисел лет срока полезного использования.

При данном методе расчет годовой суммы амортизационных отчислений определяется:

АГi = НАi*ФН/100, (32)

Норма амортизации представляет собой отношение, в числителе которого число лет, остающихся до окончания срока полезного использования, в знаменателе - сумма чисел лет срока полезного использования.

Данный метод относится к методу ускоренной амортизации: в первые годы эксплуатации погашается большая часть стоимости основных средств.

Метод уменьшаемого остатка.

Годовая сумма амортизационных отчислений рассчитывается исходя из остаточной стоимости основных средств на начало данного года и нормы амортизации исчисляемой из срока полезного использования и увеличенной на коэффициент:

АГi = Ку*НА*Фост iнг/100 , (33)

где Фостнг - это величина непогашенной, несамортизированной стоимости основных средств.

Фост = Фпер- АГ*tэкс. (34)

Метод начисления амортизации пропорционально объему производимой продукции.

Данный метод применяется, если заранее известен объем производимой продукции за срок полезного использования. При этом методе вначале определяется размер амортизации, включаемой в себестоимость единицы выпускаемой продукции.

Аед = Фн/Вгi (35)

где Вгi - годовой выпуск продукции в натуральном выражении.

Годовая сумма амортизации:

Агi = Аед*Вгi (36)

По истечении срока полезного использования начисление амортизации прекращается, эксплуатация может продолжаться.

Если возникает необходимость демонтажа основных средств до истечения срока полезного использования или нормативного (амортизационного) срока службы основных средств, то недоамортизированная часть стоимости погашается за счет собственной прибыли предприятия.

Существуют основные средства, по которым амортизация не начисляется. К ним относятся: продуктивный скот, библиотечные фонды, сооружения городского благоустройства, автомобильные дороги общего пользования, законсервированные основные средства и основные средства бюджетных организаций.

На время проведения реконструкции и тех перевооружения начисление амортизации приостанавливается, но на это время увеличивается срок полезного использования или нормативный срок.

В течение срока полезного использования изменение метода амортизации запрещается. Применение конкретного метода фиксируется в приказе об учетной политике предприятия.

Расчет годовой суммы амортизационных отчислений при использовании линейного метода амортизации представлен в таблице 5.

Таблица 5 Годовая сумма амортизационных отчислений

Группы основных средств	Норма аморти зации,%	Отчетный период	Плановый период
		Первоначальная стоимость	Годовая сумма амортизации, тыс.руб	Первоначальная стоимость	Годовая сумма амортизации, тыс.руб
1.Активная часть основных средств 1.1Силовые и рабочие машины и оборудование 1.2Измерительные приборы, вычислительная техника 1.3Транспортные средства	12 18 15	439900 7500 57500	52788 1350 8625	467173,8 8602,5 61582,5	56060,8 1548,5 9237,4
Итого по п.1	-----	504900	62763	537358,8	66846,7
2.Пассивная часть основных средств 2.1 Здания и сооружения 2.2 Прочие основные средства	2 10	116500 25000	2330 2500	118713,5 25000	2374,3 2500
Итого по п.2	-----	141500	4830	143713,5	4874,3

Расчет годовой суммы амортизационных отчислений определяется по формуле (28):

АГ1.1отч = 12*439900/100=52788 тыс.руб

АГ1.1пл = 12*467173,8/100=56060,8 тыс.руб

АГ1.2отч = 18*7500/100=1350 тыс.руб

АГ1.2пл = 18*8602,5/100=1548,5 тыс.руб

АГ1.3отч = 15*57500/100=8625 тыс.руб

АГ1.3пл = 15*61582,5/100=9237,4 тыс.руб

АГ2.1отч = 2*116500/100=2330 тыс.руб

АГ2.1пл = 2*118713,5/100=2374,3 тыс.руб

АГ2.2отч = 10*25000/100 = 2500 тыс.руб

АГ2.2пл = 10*25000/100 = 2500 тыс.руб

5.3 Составление «Сметы общепроизводственных расходов» по цеху предприятия

К общепроизводственным расходам относятся расходы, связанные с содержанием, обслуживанием и управлением цехов. Общепроизводственные расходы представляют собой комплексную, условно-постоянную и косвенную статью.

Расчет годовой суммы общепроизводственных расходов представлен в «Смете общепроизводственных затрат» - таблица 6.

Таблица 6 Смета общепроизводственных расходов

Статьи затрат	Базовые величины, р.	Норма затрат, %	Суммы по статьям, тыс. руб.
			Отчетный год	Плановый год
1. Расходы на содержание и эксплуатацию оборудования
1.1 Содержание и эксплуатация оборудования и транспортных средств	Фна.ч.	7,46	37700	40086,96
1.2 Ремонт оборудования и транспортных средств	Фна.ч.	13,5	68200	72543,4
1.3 Амортизация оборудования и транспортных средств	Фна.ч.		62763	66846,7
1.4 Перемещение грузов	Вг	31,64	2550	3824,32
1.5 Прочие расходы	Зi	11,97	20500	21941,17
Итого по п. 1	-	-	191713	205242,55
2. Цеховые расходы
2.1 Заработная плата служащих цеха	-	-	3000	3450
2.2 Отчисления на социальные нужды	ФОТсл	26	780	897
2.3 Содержание и эксплуатация зданий и сооружений	Фнп.ч.	6,56	9290	9427,6
2.4 Ремонт зданий и сооружений	Фнп.ч.	9,25	13100	13293,5
2.5 Амортизация зданий и сооружений	Фнп.ч.		4830	4874,3
2.6 Расходы по охране труда и технике безопасности	ФОТппп	10,06	4200	4996,3
2.7. Прочие расходы	Зi	7,18	2530	2652,19
Итого по п. 2	-	-	37730	39590,89
Всего общепроизводственных расходов	-	-	229443	244833,44

Для составления плановой величины общепроизводственных расходов используют фактически произведенные затраты по отдельным статьям сметы за прошедший период. На основании этих величин и величин базового показателя определяется норма затрат по каждой статье сметы - Нзi.

Нзiо.п.=Зiо.п.*100/БВо.п. (37)

Зiп.п.=Нзiо.п.*БВп.п./100 (38)

где Нзi - норма затрат по i-ой статье сметы, %;

Зiо.п. и Зiп.п - сумма затрат по i-й статье сметы в отчетном и плановом периодах, руб.;

БВо.п. и БВп.п - значения базовой величины для расчета затрат по i-й статье сметы, руб.

Расчёты нормы затрат и расходов по статье 1.1. в отчётном и плановом периодах выглядят следующим образом:

Нзо.п. = 100*37700/504900 = 7,46%;

Зп.п. =7,46*537358,8/100 = 40086,96 тыс. руб.

Расчеты по статье 1.2 ведутся аналогично.

Данные статьи 1.3 можно взять из расчетов суммы амортизационных отчислений.

Расчеты по статье 1.4 ведутся:

Нз=100*2550/8058=31,64%

Зп.п. =31,64* 12087 /100=3824,32 тыс. руб.

Базовыми величинами в статье 1.5 являются суммы затрат по предыдущим статьям в соответствующие периоды:

Зiо.п. = 171213 тыс. руб.

Зi п.п. = 183301,38тыс. руб.

Нзо.п. = 20500*100/171213 = 11,97 %

Зп.п. = 11,97*183301,38/100 = 21941,17 тыс. руб.

Данные для статьи 2.1 взяты из пункта 4 «Расчет фонда оплаты труда».

Базовой величиной для расчётов расходов по статье 2.2 является ФОТ служащих: Нз =26%;

Зо.п. = 3000*0,26 = 780 тыс.руб.

Зп.п = 3450*0,26 = 897 тыс.руб.

Базовой величиной для расчётов расходов по статье 2.3, 2.4, 2.5 является Фн пассивной части.

Фн п.ч.о.п. = 141500 тыс. руб.

Фн п.ч.п.п. = 143713,5 тыс. руб.

Расчеты по вычислению нормы расхода и расходов в плановом периоде проводятся аналогично расчетам статей 1.1, 1.2.

Базовой величиной для расчётов расходов по статье 2.6 является ФОТ ППП. ( ФОТо.п.ППП = 41722,505тыс.руб., ФОТп.п.ППП = 49665,105тыс.р

Нз = 100*4200/41722,505= 10,06 %;

Зп.п. = 10,06*49665,105/100 = 4996,3 тыс. руб.

Базовыми величинами в статье 2.7 являются суммы затрат по предыдущим статьям в соответствующие периоды:

Зiо.п. = 35200 тыс. руб.

Зi п.п. = 36938,7 тыс. руб.

Нзо.п. = 100*2530/ 35200= 7,18%

Зп.п. = 36938,7*7,18/100 = 2652,19 тыс. руб.

Общепроизводственные расходы в плановом периоде увеличиваются, так как возросла стоимость основных средств цеха и повысилась заработная плата работников цеха.

Произведенные выше расчеты позволяют составить калькуляцию себестоимости продукта 1 в отчетном периоде.

Составим калькуляцию себестоимости одной штуки и годового выпуска продукта 1 в отчетном и плановом периодах.

Отчетный период.

Калькуляционная единица - 1 штука.

Годовой выпуск - 8058 штук.

Таблица 7 Калькуляция себестоимости продукта 1 в отчетном периоде

Наименование статей затрат	Единица измерения	Цена за единицуруб.	На 1 штуку	На годовой выпуск
			Количество	Сумма, руб.	Количество	Сумма, руб.
1	2	3	4	5	6	7
1.Сырье и материалы 1.1Материал А 1.2Материал Б 1.3Материал В	Кг Кг Кг	98 125 396	68 20 13	6664 2500 5148	547944 161160 104754	53698512 20145000 41482584
Итого по статье 1	-----	-----	-----	14312	813858	115326096
2.Энергозатраты 2.1Топливо 2.2Электроэнергия	Т Квт-час	5000 100	1.1 12	5500 1200	17728 96696	88640000 9669600
Итого по статье 2	-----	-----	-----	6700	114424	98309600
3.ЗП ОПР 4.ОСН 5.Общепроизводственные расходы				4001 1040 28474		32237809 8381830 229443000
Итого Сцех	-----	-----	-----	33515	-----	270062639
6.Обще-хозяйственные расходы				3076		25790247
Итого Спр	-----	-----	-----	36591	-----	295852886
7.Коммерческие расходы				988		7988028
Итого Спол	-----	-----	-----	37579	-----	33778275

Для того, чтобы рассчитать сумму затрат на одну штуку продукта 1 необходимо определить затраты по каждой статье калькуляции:

Зi= Нрi*Цi

Змат А = 98*68=6664 руб/шт

Змат Б = 125*20=2500 руб/шт

Змат В = 340*13=5148 руб/шт

На годовой выпуск:

Нрi г.в. = Нрi *Вготч=68*8058=547944 шт

Нрi г.в. = Нрi *Вготч=20*8058=161160 шт

Нрi г.в. = Нрi *Вготч=13*8058=104754 шт

Змат А = Нрi г.в *Цi= 98*547944=53698512 руб./шт

Змат Б = Нрi г.в *Цi= 125*161160=20145000 руб./шт

Змат В = Нрi г.в *Цi= 396*104754=41482584 руб./шт

Заработная плата для включения в калькуляцию себестоимости продукта 1, определятся исходя из ФОТгод. ОПР (таблица 3).

ФОТгод ОПР 1=32237809 р.

ЗПОПР за изготовление 1 штуки продукта 1.

ЗПОПРед=32237809/8058=4001 руб./шт.

Отчисления на социальные нужды составляют 26% от ЗП ОПР:

32237809*26%/100% = 8381830 руб. на годовой выпуск.

4001*26%/100% = 1040руб. на 1 штуку продукта 1.

Общепроизводственные расходы.

Робщепр. г1=229443000 руб.

Робщепр. ед1=229443000/8058=28474 шт.

Цеховая себестоимость - сумма выше лежащих стадий.

Общехозяйственные расходы составляют 80% от ЗП ОПР.

Робщехоз. год=0,8*32237808=25790247руб./шт.

Робщепр. ед=24790247/8058=3076 шт.

Производственная себестоимость - это сумма цеховой себестоимости и общехозяйственных расходов.

Коммерческие расходы составляют 2,7% от производственной себестоимости:

Ркомм. ед.=0,027*36591=988 руб./шт.

Ркомм. год.=0,027*295852886=7988028 руб./шт.

Плановый период.

Калькуляционная единица - 1 штука.

Годовой выпуск -12087 штук.

В плановом периоде расчеты ведутся аналогично расчетам отчетного периода.

Таблица 8 Калькуляция себестоимости продукта 1 в плановом периоде

Наименование статей затрат	Единица измерения	Цена за единицу руб.	На 1 штуку	На годовой выпуск
			Количество	Сумма, руб.	Количество	Сумма, руб.
1	2	3	4	5	6	7
1.Сырье и материалы 1.1Материал А 1.2Материал Б 1.3Материал В	Кг Кг Кг	71,4 131,25 415,8	65,96 19,4 12,61	4709 2546 5243	797258 234488 152417	56924258 30776524 63375018
Итого по статье 1	-----	-----	-----	12498	1184162	151075800
2.Энергозатраты 2.1Топливо 2.2Электроэнергия	Т Квт-час	5500 120	1,089 11,4	5990 1368	13296 137792	73128000 16535040
Итого по статье 2	-----	-----	-----	7358	151088	89663040
3.ЗП ОПР 4.ОСН 5.Общепроизводствен-ные расходы				3207 834 20255		38757705 10077003 244833000
Итого Сцех	-----	-----	-----	24296	-----	293667708
6.Общехозяйственные расходы				2565		31006164
Итого Спр	-----	-----	-----	26861	-----	324673872
7.Коммерческие расходы				725		8766195
Итого Спол	-----	-----	-----	27586	-----	333440066

В плановом периоде себестоимость одной штуки продукта 1 возросла на: ?С=5%

6. Расчет отпускной цены продукта 1

Отпускная цена на производимую предприятием продукцию еще называется договорной ценой, так как она фиксируется в договорах на поставку продукции покупателям. В состав отпускной цены включается полная себестоимость отдельного наименования продукции, величина прибыли, для подакцизных товаров - величина акциза, и НДС.

Цотп = Спол + Пр + А +НДС (36)

Полная себестоимость единицы производимой продукции определена в таблицах 5 и 6, прибыль, включаемая в цену, определяется на основании рентабельности продукции, значения рентабельности продукции - пункт 15 исходных данных.

(37)

(38)

Продукция, выпускаемая цехом предприятия не является подакцизной, поэтому А = 0

НДС включается практически в цену любого товара, ставка НДС - пункт 16 исходных данных.

Рассчитаем отпускную цену в отчетном и плановом периоде.

Отчетный период:

= 37579+9658+8503=55740 ( руб.)

Првд=37579*25,7/100=9658

НДС = 0,18 · (9658+ 37579) = 8503

Плановый период:

= 27586+7090+6242=40918 ( руб.)

Првд=27586*25,7/100=7090

НДС = 6242

ДЦотп = 39651-39531/39531*100=1%

Так как в плановом периоде произошло увеличение себестоимости на 1%, то и цена в плановом периоде возросла на столько же процентов.

7. Расчет прибыли от реализации продукции цеха

В курсовой работе не указаны другие виды деятельности предприятия, поэтому общий финансовый результат деятельности предприятия - балансовая прибыль - будет состоять только из прибыли от реализации продукции.

Прибыль от реализации объема произведенной продукции:

(39)

Отчетный период

= 8058*9658 =77824164 ( руб.)

Плановый период

= 12087*7090= 85696830 ( руб.)

Изменение прибыли в плановом периоде:

(40)

ДП=10%

Расчет чистой прибыли:

Про.п=77824164*0,24=18677799 (руб)

Прп.п. =85696830*0,24=20567239 (руб)

ЧПо.п=77824164-18677799=75956365 (руб)

ЧПп.п=85696830-20567239=65129591 (руб)

ЧП=-14%

Наименование продукции цеха	Отчетный период	Плановый период
	Вгi, шт./год	Прi, р./шт.	Прi, р./год	Вгi, шт./год	Прi, р./шт	Прi, р./год
Налог на прибыль			18677799			20567239
Чистая прибыль			75956365			6512959

8. Расчет показателей использования основных средств цеха

Наиболее общими и важными показателями использования основных средств являются показатели фондоотдачи и фондоемкости.

Фондоотдача.

(41)

Фондоотдача характеризует количество (стоимость) произведенной продукции единицей стоимости основных средств в течение года.

= 8058/646400= 0,012 (шт./тыс.р)

Фопп=12087/681072,3=0,018 (шт./тыс.р)

(42)

Ф=50

Увеличение фондоотдачи в плановом периоде говорит о том, что дополнительные капитальные вложения повышают эффективность использования основных средств. Фондоёмкость.

(43)

Фондоемкость характеризует, сколько основных средств необходимо для обеспечения выпуска единицы продукции.

Фвмоп=646400/8058=80,21(шт./тыс.р); Фвмпп=681072,3/12087=56,34 (шт./тыс.р)

(44)

Ф=-29,75

3 Показатель фондовооружённости:

Фв = Фн/ЧППП (45)

Фондовооруженность показывает, сколько основных средств приходится на одного человека.

Расчёт фондовооружённости:

Фво.п. = 646400/503 = 1285 тыс. руб./чел.

Фвп.п. = 681072,3/522 = 1305 тыс. руб./чел.

Фв = 5,1%

4 Показатель производительности труда

ПТ = Вг/ЧППП (46)

Производительность труда показывает количество продукции, которое произведёт один рабочий в течение года.

Расчёт производительности труда:

ПТо.п. =Вг / Ч ППП= 8058/503 = 16 шт./чел.

ПТп.п. = 12087/522 = 23 шт./чел.

ПТ = (23-16/16)*100% =43,75 %

Уменьшение фондоемкости в плановом периоде говорит о том, что для производства 1 шт. продукта предприятию требуется меньше основных средств, чем в отчетном периоде.

9. Расчет эффективности капитальных вложений

Инвестициями являются все виды финансовых и материальных ресурсов, а также интеллектуальных и имущественных ценностей, вкладываемые в объекты предпринимательских и других видов деятельности с целью получения прибыли или социального эффекта. Инвестиции, осуществляемые в воспроизводство основных средств, называются капитальными вложениями. Важнейшими направлениями капитальных вложений являются:

1. Новое строительство - строительство новых предприятий на вновь осваиваемых площадках.

2. Расширение действующих предприятий путем сооружения вторых и последующих очередей, введения в строй дополнительных цехов и производств и расширение уже функционирующих ...