Структура затрат по проекту

Размещено на http://www.allbest.ru/

МИНОБРНАУКИ РОССИИ

Федеральное государственное бюджетное образовательное учреждение высшего профессионального образования

«Ижевский государственный технический университет имени М. Т. Калашникова»

Глазовский инженерно-экономический институт (филиал)

(ГИЭИ (филиал) ФГБОУ ВПО «ИжГТУ имени М. Т. Калашникова»)

КУРСОВАЯ РАБОТА

по учебной дисциплине «Организация инновационной деятельности предприятия»

на тему: «Структура затрат по проекту»

Выполнил студент 3 курса, 523гр. Д.В. Савина

Проверил П.И. Князева

Глазов 2014

Содержание

Введение

1. Понятие инновационного проекта

2. Стадии жизненного цикла инновационного проекта

3. Состав и структура затрат по проекту

4. Факторы величины затрат по проекту

5. Пример сметы затрат на выполнение проекта

Заключение

Список литературы

Введение

На современном этапе развития экономики одной из основных целей любого предприятия является устойчивое развитие, что подразумевает улучшение экономических показателей, совершенствование деятельности по повышению социальной ответственности бизнеса, по обеспечению экологической безопасности выпускаемой продукции для окружающей среды. Это заставляет предприятия постоянно активизировать свою работу, таким образом их инвестиционная деятельность становится опережающей и инновационной, что обеспечивает их конкурентоспособность.

Инновационная деятельность предприятия есть система мероприятий по использованию научного, научно-технического и интеллектуального потенциала с целью получения нового или улучшенного продукта либо услуги, нового способа их производства для удовлетворения, как индивидуального спроса, так и потребностей общества в новшествах в целом.

В данной курсовой работе, сформулируем содержание понятия «инновационный проект», охарактеризуем основные этапы инновационного проекта и рассмотрим структуру затрат на его реализацию.

1. Понятие инновационного проекта

смета инновационный затрата

Под проектом понимается процесс целенаправленного изменения или создания новой технической или социально- экономической системы.

Проект как объект управления имеет следующие основные отличительные признаки:

· признак изменений (целенаправленный перевод из существующего в некоторое желаемое состояние, описываемое в терминах целей проекта);

· признак ограниченной конечной цели;

· признак ограниченной продолжительности;

· признак ограниченности бюджета;

· признак ограниченности требуемых ресурсов;

· признак новизны для предприятия, которое реализует проект для рынка предполагаемого спроса на создаваемый в проекте продукт (услугу);

· признак «комплексности» (большое число факторов, прямо или косвенно влияющих на прогресс и результаты проекта);

· признак правового и организационного обеспечения (специфическая организационная структура на время реализации проекта);

· признак разграничения с другими проектами предприятия.

С учетом приведенных признаков можно сформулировать общее определение этого понятия.

Проект - это ограниченное по времени целенаправленное изменение отдельной системы с изначально четко определенными целями, достижение которых определяет завершение проекта, с установленными требованиями к срокам, результатам, риску, рамкам расходования средств и ресурсов и к организационной структуре. Поскольку в экономической литературе термин «проект» трактуется не столь однозначно, приведем еще несколько известных формулировок.

«Проект - комплекс взаимосвязанных мероприятий, предназначенных для достижения в течение заданного периода времени и при установленном бюджете постановленных задач с четко определенными целями...».

«Проект - это последовательность взаимозависимых действий, требующая вовлечения нескольких участников; проект должен быть разовым (уникальным во времени); он должен иметь общую цель, которая может быть описана как сознательное изменение сложившейся ситуации».

«Проект - единственное в своем роде четко определенное усилие, направленное на получение определенных результатов в многофункциональном окружении в течение установленного срока и по установленной цене с привлечением группы людей, обладающих разносторонними навыками и знаниями, которые работают под специальным руководством».

Инновационный проект - более широкое понятие, нежели проект. Поэтому в дальнейшем, там, где это не будет специально оговорено, вместо термина «инновационный проект», мы будем для краткости использовать термин «проект».

В экономической литературе широко известно понятие инновационный проект, которое употребляется в двух смыслах:

- дело, деятельность, мероприятие, предполагающее осуществление комплекса каких-либо действий, обеспечивающих достижение определенных целей (то есть некоторый процесс);

- система конструкторско-технологических, проектных, организационно-правовых и расчетно-финансовых документов, необходимых для осуществления каких-либо действий (то есть документация, объект).

2. Стадии жизненного цикла инновационного проекта

Структура инновационных затрат непосредственно зависит и от стадии инновационного проекта.

На стадиях исследований и проектирования доля материальных затрат (сырье, материалы, топливо, энергия) невелика. Преобладают затраты на оплату труда и социальное страхование. Несколько меньше доля затрат на амортизацию, приобретение научного оборудования. Относительно велики прочие расходы (оплата услуг связи, командировок, аренды и т. д.). На стадиях производственной реализации инновационных решений растет доля материальных затрат при относительном сокращении остальных, особенно расходов на оплату труда и социальное страхование.

Любой проект проходит в своем развитии определенные фазы, временной интервал между моментом начала и окончания проекта называется жизненным циклом проекта (рис. 1).

В жизненном цикле инновационного проекта производственной сферы выделяют три основные фазы:

1. Прединвестиционная фаза.

2. Инвестиционная фаза.

3. Эксплуатационная фаза.

Рис. 1 Стадии жизненного цикла проекта

Прединвестиционная фаза состоит из двух стадий:

1. Предложение и инициация инновационной идеи.

2. Проектирование и экспертиза.

Инвестиционная фаза состоит из трех стадий:

1. Разработка инновационного продукта.

2. Подготовка производства инновационного продукта.

Эксплуатационная стадия включает в себя:

1. Производство инновационного продукта.

2. Сертификацию продукта.

3. Ремонт и дальнейшее обслуживание.

В рамках первых стадий происходит зарождение идеи и формирование необходимой проектной документации, на основе которых осуществляется дальнейшая реализация проекта: разработка инновационного продукта, подготовка производства инновационного продукта и производство инновационного продукта.

Главным содержанием работ на стадии «предложение и инициация инновационной идеи» является разработка идеи инновационного продукта и определение инновационного проекта. Первая и главная задача заключается в постановке цели, поскольку все последующие этапы зависят от того, на что направлен инновационный проект, каких результатов требуется достичь. Чем строже и точнее цели сформулированы в самом начале, тем меньше проблем возникнет при реализации проекта.

При определении цели можно воспользоваться аббревиатурой SMART, которая понимается следующим образом:

· конкретность (specific);

· возможность измерения результатов в численном виде (measurable);

· ориентация на действие (action-oriented);

· реалистичность (realistic);

· ограничение по времени (time-limited).

После определения цели необходимо провести анализ рынка.

На начальном этапе предстоит выполнить следующие работы:

1. Определение и сбор необходимого и достаточного объема информации по интересуемой отрасли.

2. Изучение особенности, предпочтения, прогнозы поведения производителей и потребителей.

3. Анализ тенденции в смежных и аналогичных отраслях.

4. Определение направления развития научной мысли в области отраслевых изобретений.

5. Выявление ключевых проблем и направления поиска путей снижения затрат.

6. Выявление резервов, увеличение объемов продаж и т. п.

Именно после определения направления и объема работ можно определить методы их организации (хозяйственный или подрядный) и состав участников, поскольку не всегда материально-техническая база предприятия- производителя соответствует необходимой технологии для совершенствования продукции. В большинстве случаев при реализации инновационных проектов подрядным способом выполняются маркетинговые исследования или НИОКР, т. к. это требует дополнительных затрат на содержание специализированных подразделении и специального оборудования.

В связи с передачей ряда функций на аутсорсинг в рамках данного этапа целесообразно определить партнеров по реализации инновационной деятельности. Параллельно с определением методов реализации инновационного проекта и аутсорсеров можно провести анализ текущих и прогнозных цен на производимую продукцию. Информация, полученная на данном этапе, предопределит как ценовой диапазон, в котором будет находиться выпускаемая продукция, так и возможность ее конкурирования с аналогами. Результат данной стадии -- принятие решения о старте или отказе от инновационного проекта.

Стадия «проектирование и экспертиза».

После того как принято решение о начале осуществления проекта и прежде чем будет начата его детальная проработка, должен быть разработан и утвержден бизнес-план инновационного проекта.

В отличие от предыдущей стадии здесь осуществляется более внимательное изучение концепции проекта, и результатом данного этапа также может стать отказ от дальнейшего развития.

Задачами данной стадии являются оценка инновационного проекта с точки зрения экономической привлекательности:

1. Проверка его осуществимости с точки зрения наличия необходимых ресурсов на всем протяжении реализации.

2. Формирование четкого задания на проведение НИОКР.

Заключительными этапами данной стадии жизненного цикла инновационного проекта будут являться оценка экономической эффективности инновационного проекта, сроков его реализации и окупаемости с учетом различных видов рисков, а также составление и утверждение основных предпроектных документов

Стадия «разработка инновационного продукта» является одной из самых трудоемких и сложных, к тому же наиболее рискованных. Она связана с проведением большого количества не всегда удачных опытов и экспериментов, расчетов. На этой стадии при формировании больших фундаментальных проектов заняты целые научно-исследовательские институты, лаборатории, конструкторские бюро и т. д. со своим штатом научных сотрудников, обслуживающим персоналом, высокотехнологичным оборудованием. Важной причиной рискованности этой стадии является то, что она в значительной степени связана с интеллектуальным трудом, воплощением в расчеты, схемы, образцы возникающих идей, которые не всегда бывают плодотворны. Проводятся научно-исследовательские и опытно-конструкторские работы, т. е. итогом данного этапа должны быть эскиз проекта и рабочие документы.

На стадии «подготовка производства инновационного продукта» осуществляется большой комплекс работ по настройке и переориентации производства по следующим основным направлениям: конструкторско-технологическая подготовка, нормативно-управленческая подготовка, материально-техническая подготовка.

На этой стадии осуществляется привлечение капитала для финансирования проекта и выполняются необходимые инвестиции; отрабатывается регламент производственного процесса, для каждого технологического этапа выявляется список задач, их последовательность и продолжительность. Ведется поиск поставщиков необходимого оборудования, осуществляется его поставка, установка, наладка. Осуществляется поставка сырья и материалов, создание необходимых производственных запасов. Проводится обучение персонала новому производственному процессу, работе с новым оборудованием, выдаются новые должностные инструкции, при необходимости принимаются на работу дополнительные сотрудники. На данной стадии также проводится пробный маркетинг. Это средство оценки продукта, продвижения и распределения в небольших масштабах. Он дает дополнительную информацию в преддверии выпуска и может повысить его надежность. На основе всех проведенных исследований принимается решение о запуске производства в выбранном объеме или режиме.

Стадия «производство инновационного продукта» начинается с медленного и растянутого во времени наращивания выпуска новой продукции. Затем наблюдается подъем, отличающийся отлаженностью технологического процесса и организации производства, что приводит к увеличению загрузки производственных мощностей, быстрому наращиванию производства. Данный этап, как правило, приносит предприятию увеличение темпов роста выручки от продажи инновационной продукции.

Следует отметить, что скорость выхода на рынок крайне важна для инновационной продукции. В связи с этим данный этап требует высокой производственной дисциплины, управленческой маневренности, внимательности и гибкости. Также в рамках производственной стадии инновационного проекта разрабатываются системы контроля за выпуском продукции и за дальнейшей реализацией инновационного проекта.

Во многом это необходимо в связи с условиями неопределенности при реализации инновационной деятельности и с необходимостью своевременно выявлять отклонения от заданных показателей с целью дальнейшей разработки корректирующих мероприятий. Необходимо также проводить мониторинг удовлетворенности потребителей и внутренний мониторинг реализации инновационного проекта. При анализе требований потребителей необходимо оценивать их мнение как в процессе эксплуатации продукции, так и при ее послепродажном обслуживании.

На данном этапе также осуществляется закрытие контрактов: проверка финансовой отчетности, паспортизация, выявление невыполнения обязательств, завершение невыполненных обязательств, окончательные расчеты. После проведения мониторинга и сбора данных оцениваются результаты реализации проекта и происходит наполнение статистических данных. Именно на основе полученной информации принимаются решения о разработке новых инновационных проектов, которые являются улучшенными или поддерживающими и направлены на совершенствование производимой продукции за счет роста показателей качества, изменения дизайна, улучшения экологических показателей и повышения безопасности продукции.

Эксплуатационная фаза проекта является самой продолжительной по времени и заключается в текущей деятельности по проекту: производство продукции, сертификация продукции, ремонт и обслуживание.

2. Состав и структура затрат по проекту

Распределение затрат проекта в течение его жизненного цикла неравномерно и обычно имеет структуру, представленную на рисунке 2.

Основная часть стоимости возникает на стадии реализации проекта. Основные решения, обуславливающие показатели стоимости проекта, принимаются на прединвестиционной фазе проекта. Таким образом, возможность управления стоимостью проекта также распределяется неравномерно на протяжении жизненного цикла проекта.

Рис. 2 Распределение затрат проекта на протяжении его жизненного цикла

Затраты на выполнение и реализацию конкретных исследований (инноваций) - это выраженные в денежной форме расходы, связанные с проведением различных видов инновационной деятельности, выполняемой в масштабе инновационного предприятия.

В составе затрат выделяются текущие и капитальные затраты.

Текущие затраты, выраженные в денежной форме, образуют себестоимость инновационной продукции (проекта). Они классифицируются по экономическим элементам:

· материальные затраты (за вычетом возвратных отходов);

· затраты на оплату труда;

· отчисления на социальные нужды;

· амортизация основных средств;

· прочие затраты.

В затраты по элементу «Материальные затраты» инновационного проекта включают:

· стоимость покупных материалов, сырья, комплектующих изделий, полуфабрикатов, используемых для создания или исследований (испытаний создаваемых или изучаемых объектов) инновационной продукции;

· затраты на производственные и хозяйственные цели (контроль, содержание, ремонт и эксплуатация оборудования и других основных средств);

· начисляемого износа инструментов, инвентаря, приборов, лабораторного оборудования и других средств труда, не относимых к основным средствам, износа спецодежды и других малоценных и быстроизнашивающихся предметов;

· стоимость работ и услуг производственного характера, выполняемых сторонними организациями;

· стоимость специального оборудования для выполнения работ по конкретному договору на создание инновационной продукции;

· стоимость приобретаемых со стороны топлива и энергии всех видов;

· затраты на потери от недостачи поступивших материальных ценностей в пределах норм естественной убыли.

Материальные затраты при включении в себестоимость уменьшаются на стоимость возвратных отходов. Возвратные отходы представляют собой остатки сырья, материалов, полуфабрикатов, энергии и других материальных ресурсов, образующиеся при производстве инновационной продукции, утратившие полностью или частично первоначальные свойства и пригодные для иного использования.

Затраты на оплату труда включают:

· суммы заработной платы, начисляемой работникам за выполняемую работу по сдельным расценкам, тарифным ставкам или должностным окладам;

· премии за производственные результаты, выплачиваемые в соответствии с действующими положениями;

· надбавки, доплаты и вознаграждения;

· стоимость натуральных выдач (премий, форменной одежды или специального лечебного питания в предусмотренных законом случаях), компенсаций (по оплате жилья и др.) и льгот;

· оплату отпусков;

· выплаты работникам, увольняемым по сокращению штатов, и некоторые другие расходы.

Не включаются в себестоимость премии из особых фондов, материальная помощь и ряд других выплат.

Затраты по элементу «Отчисления на социальные нужды» состоят из сумм обязательных отчислений ИП в общественные фонды социального назначения (социального страхования; обязательного медицинского страхования; пенсионный).

По элементу «Амортизация основных средств» учитываются суммы начисленной амортизации на полное восстановление основных средств ИП (собственных и арендованных).

В элементе «Прочие затраты» учитываются уплачиваемые ИП налоги, сборы, отчисления в специальные внебюджетные фонды, платежи по обязательному страхованию имущества ИП, уплата процентов по кредитам в пределах нормативных ставок, затраты на командировки, плата другим организациям за пожарную и сторожевую охрану, за подготовку кадров, арендная плата, платежи за приобретенные лицензии, за пользование патентами, отчисления в ремонтный фонд и ряд других.

Текущие затраты (себестоимость) инновационной продукции при управлении затратами делят на переменные и постоянные.

Переменные затраты формируются в процессе проведения инновационных работ и связаны непосредственно с создаваемым продуктом. От их величины и состава зависят объем и качество конкретного исследования, проекта, изделия. Такие затраты называют также прямыми. К переменным (прямым) затратам относятся материальные, приравненные к ним и денежные затраты на выполнение определенного заказа, затраты на оплату труда работников, занятых его выполнением. Переменными затраты называются потому, что их сумма по предприятию изменяется при изменении объема выполняемых работ.

Постоянные затраты ИП -- это затраты на функционирование и содержание ИП в целом. В их состав входят амортизационные отчисления по основным средствам ИП, материальные и денежные затраты общепроизводственного и общехозяйственного назначения -- на ремонт, содержание, отопление и освещение помещений, расходы на управление, содержание вспомогательных и обслуживающих подразделений и т. п. Сумма постоянных затрат по ИП за период (год, квартал или месяц) мало изменяется. Их называют также косвенными и накладными. Сумма постоянных затрат содержит затраты, относящиеся к разным экономическим элементам: материальные затраты, затраты на оплату труда, отчисления на социальные нужды, амортизационные отчисления, прочие затраты. Поэтому их называют комплексными. Различие переменных и постоянных затрат учитывается при организации управления затратами на ИП.

Капитальные вложения представляют собой долгосрочные инвестиции. Это ежегодные затраты на создание, увеличение размеров, а также приобретение внеоборотных активов длительного пользования (свыше одного года), они не предназначены для продажи, осуществляются в связи с разработкой и внедрением технологических инноваций.

Сюда включаются затраты на:

· приобретение лицензий, ноу-хау;

· проведение строительно-монтажных работ;

· приобретение, монтаж и апробацию оборудования;

· подготовку персонала;

· *затраты на создание технологической и социальной инфраструктуры;

· капитальные вложения в создание и прирост оборотных средств для реализации проекта;

· приобретение машин, оборудования, сооружений, земельных участков, объектов природопользования для проведения инновационной деятельности;

· приобретение объектов интеллектуальной собственности;

· ликвидацию и утилизацию замещаемого имущества и некоторые другие затраты единовременного характера.

4. Факторы величины затрат по проекту

Содержание инновационных затрат зависит от вида инновационной деятельности, которую осуществляет предприятие:

1) выполнение научных исследований, опытно-конструкторских разработок (НИОКР);

2) осуществление испытаний новой либо усовершенствованной продукции;

3) выпуск новой либо усовершенствованной продукции;

4) маркетинговая деятельность по продвижению новой либо усовершенствованной продукции;

5) создание и развитие инновационной инфраструктуры;

6) организация финансирования инновационной деятельности;

7) передача либо приобретение прав на объекты промышленной собственности;

8) экспертиза, консультационные, информационные и другие услуги по созданию и промышленному применению новой либо усовершенствованной продукции.

На размер инновационных затрат оказывают влияние разнообразные факторы, предопределяющие величину затрат по отдельным проектам или его отдельным стадиям.

Первым фактором является степень радикальности инновации.

Базовые (радикальные) инновации могут в значительной степени изменить технологии производства, что приводит к необходимости больших инвестиционных затрат. Улучшающие и модификационные инновации менее затратные.

Кроме того, когда идет речь об освоении выпуска новой модификации уже выпускавшегося фирмой типа товаров и у нее хорошо налажен учет затрат (управленческий учет) и имеется опыт управления ими, то задача расчета затрат решается с высокой степенью точности и достоверности. В случае выпуска радикально нового товара ошибки в оценке затрат могут достигать больших величин.

Второй фактор - это масштабность решаемых задач.

Инновация может затрагивать один участок, цех, предприятие, несколько предприятий. Инновация может требовать создания новых производств и новых предприятий. По мере роста масштабности затраты возрастают на один - два порядка. Если инновация затрагивает один участок или цех, то возместить такие затраты по силам самому предприятию. В остальных случаях обычно требуется привлечение дополнительных инвестиций.

Кроме того, при больших, значительных проектах и ошибки в расчете затрат, по тем или иным причинам, могут достигать огромных величин.

Третий фактор - фактор времени.

Чем более долгосрочным является проект, тем труднее прогнозировать затраты. Частично эту проблему снимает процесс расчета будущей стоимости средств - дисконтирование, однако изменчивость и непредсказуемость внешней среды, ее политические, экономические и прочие факторы могут привести к увеличению затрат значительно выше принятого уровня.

Четвертый фактор проявляется зависимостью величины затрат от стадии инновационного процесса.

Затраты по каждой последующей стадии растут по сравнению с предыдущей. Однако, как было отмечено выше, целесообразно увеличивать финансовые вложения на стадии исследований и проектирования, так как это позволит уменьшить количество ошибок и недоработок, сократить непредусмотренные затраты на стадиях производства и реализации.

Пятый фактор - это степень использования имеющихся ресурсов, интеллектуальных наработок и опыта.

Сюда же относится уровень стандартизации и унификации решений, закладываемых в проект. Чем выше повторяемость проведения тех или иных работ, тем ниже удельные затраты на каждое последующее действие.

Шестой фактор - уровень целевых научно-технических показателей создаваемых инновационных изделий.

При значительных увеличениях различных характеристик изделия - мощности, производительности, уровня шума, долговечности и других, затраты также значительно возрастают.

Седьмой фактор - уровень цен, тарифов, ставок используемых в конкретной инновационной деятельности.

Восьмой фактор - уровень управления затратами, который проявляется в наличии технически и экономически обусловленных норм расхода ресурсов, умении прогнозировать, планировать и контролировать затраты. Большое значение здесь имеют информационная составляющая, наличие современных информационных технологий.

Влияние перечисленных факторов на затраты может быть выражено количественно с различной степенью точности. Кроме того, в инновационной сфере действуют факторы формирования затрат, которые оценить количественно значительно сложнее либо невозможно.

Один из них -- степень риска, при оценке которого применяются и расчетные методы.

Другой -- уровень мастерства при руководстве проектом и нахождении оптимальных решений. Этот фактор отражает талант и умение руководителя, ведущих специалистов, которые способны значительно снизить величину этих затрат. Реализации возможностей управления затратами существенно способствует привлечению информационных ресурсов и систем обработки данных на базе современных информационных систем.

Накопление и анализ инновационного проекта показателей, характеризующих рассмотренные выше факторы, позволяют точнее определять предстоящие инновационные затраты и целенаправленно управлять ими для достижения максимальной рентабельности за счет использования всех факторов.

5. Пример сметы затрат на выполнение проекта

Заключение

Инновационный проект представляет собой сложную систему процессов. Разработка инновационного проекта - длительный и очень дорогостоящий процесс.

Любой инновационный проект в процессе реализации проходит различные стадии, называемые в совокупности жизненным циклом. В рамках данной курсовой работы были выделены следующие фазы: прединвестиционная, инвестиционная, эксплуатационная. Каждая фаза разработки и реализации инновационного проекта имеет свои цели и задачи. Разделение на фазы и стадии позволяет своевременно контролировать и корректировать ход выполнения инновационного проекта более эффективно.

Каждый этап проекта имеет свои статьи затрат. Структура инновационных затрат зависит от стадии инновационного цикла. На прединвестиционной и инвестиционной стадиях невелика доля материальных затрат (сырье, материалы, топливо, энергия), зато преобладают затраты на оплату труда и социальные отчисления. Относительно велики прочие расходы, связанные с оплатой командировок, аренды и т. д.

На эксплуатационных стадиях проекта растет доля материальных затрат, снижаются расходы на оплату труда и социальные отчисления.

Также существуют определенные факторы, влияющие на величину затрат на разных стадиях проекта.

В целом, инновационный проект на всех стадиях его жизненного цикла подобен сложному организму. Его функционирование сопровождается переплетением настолько разнообразных причинно-следственных взаимосвязей, что предусмотреть их с высокой точностью практически невозможно.

Как показывает опыт, большинство успешно работающих предприятий обязаны своим успехом разработке и выпуску на рынок новых товаров, внедрению новых методов производства и сбыта, проникновению на новые рынки, разработке и внедрению новых проектов. Все это связано с риском.

С другой стороны, без применения инноваций практически невозможно создать конкурентоспособную продукцию, имеющую высокую степень наукоемкости и новизны. Таким образом, в рыночной экономике инновации представляют собой эффективное средство конкурентной борьбы, так как ведут к созданию новых потребностей, к снижению себестоимости продукции, к притоку инвестиций, к повышению имиджа (рейтинга) производителя новых продуктов, к открытию и охвату новых рынков.

Список литературы

1. Основы инновационного менеджмента. А. К. Казанцев, Л. Э. Миндели, 2004 г.

2. Инновационный менеджмент. А. Г. Ивасенко, Я. И. Никонова, А. О. Сизова, 2007 г.

3. Инновационный менеджмент. Р. А. Фатхутдинов, 2003

Размещено на Allbest.ru

...