Товарные запасы продукции розничного торгового предприятия

Размещено на http://www.allbest.ru/

Содержание

Введение

1. Теоретические аспекты товарных запасов

1.1 Понятие и сущность товарных запасов и оборачиваемости

1.2 Показатели оценки товарных запасов и оборачиваемости

1.3 Методика анализа товарных запасов

2. Аналитическая часть

2.1 Краткая характеристика предприятия

2.2 Технико-экономические показатели

2.3 Анализ обеспечения товарными запасами

2.4 Анализ оборачиваемости товаров

2.5 Выводы и рекомендации по аналитической части

Список использованной литературы

Введение

Основой существования человеческого общества является производство материальных благ. Часть материальных благ предназначена для производственного потребления, другая - для личного потребления. Процесс производства и воспроизводства должен осуществляться непрерывно. Для этого требуется, как писал К. Маркс, "чтобы известная масса товарных (средств производства) постоянно находилась на рынке и, следовательно, составляла запас".

Формы существования запаса различны. К. Маркс различал три формы запаса: производительный капитал, фонд индивидуального потребления и товарный запас.

Товарный запас создается и сфере обращения. По определению К. Маркса, "в течение всего промежутка времени между процессом производства, из которого продукт выходит, и процессом потребления, в который он входит, продукт образует товарный запас" [1].

Товарный запас - это масса товаром, находящихся и сфере обращения с момента поступления их из производства до момента реализации. Создание товарных запасов является не специфической особенностью какого-либо одного способа производства, а необходимым условием всякого товарного обращения. Однако размеры запасов, их состав, цель и условия их образования определяются способом общественного производства.

Процесс обращения товаров требует постоянного наличия товарных запасов. Товарные запасы, выступая в качестве необходимого условия оборота товаров, создаются на всех стадиях их движения: на складах производственных предприятий, на заготовительных пунктах, в пути, на складах оптовых и розничных организаций и на розничных торговых предприятиях.

Цель настоящей работы состоит в том, чтобы всесторонне изучить товарные запасы продукции розничного торгового предприятия.

Для достижения данной цели необходимо решить следующие задачи:

- Изучить понятие и экономическую сущность товарных запасов.

- Рассмотреть классификацию товарных запасов.

- Дать характеристику основных этапов нормирования и планирования, методов анализа, учета товарных запасов.

- Провести анализ размера и состава оборачиваемости и обеспеченности запасов фирмы ООО "Бико".

Предметом исследования в данной курсовой работе явились товарные запасы торгового предприятия, порядок их формирования и оценка эффективности использования. Объектом исследования служит конкретное предприятие торговли - ООО "Бико".

Методы, применяемые в процессе анализа: группировки и сравнения, технико-экономических, экономико-математических, эвристических (неформальных), нормативных и других.

1. Теоретические аспекты товарных запасов

1.1 Понятие и сущность товарных запасов и оборачиваемости

Для обеспечения ритмичной работы, широкого выбора товаров и наиболее полного удовлетворения спроса покупателей в розничной торговой сети, на складах должно быть определенное количество товарных запасов.

Понять природу товарного запаса как экономической категории помогает понятие товара. Товар - материально-вещественный и интеллектуальный продукт или услуга, обладающие полезными потребительскими свойствами и предназначенные для продажи[2].

Товар имеет две конечные цели:

1) Удовлетворить потребность покупателя;

2) Принести прибыль или, по крайней мере, не нанести ущерба его владельцу.

Товарные запасы -- это часть товарного обеспечения, представляющая собой совокупность товарной массы в процессе движения ее из сферы производства к потребителю.

Пока товар не продан и находится в каналах сферы товарного обращения, а также ожидает момента продажи, он является товарным запасом. С экономической точки зрения эта форма существования товара является статичной (физически он может находиться в движении). Это обстоятельство, в частности, означает, что товарный запас является величиной моментной. Товарные запасы меняют свой размер -- они постепенно вовлекаются в товарооборот, продаются, перестают быть запасами. Но поскольку товарные запасы замещаются другими партиями товаров, т.е. регулярно возобновляются, они являются постоянно существующей величиной, размер которой варьирует в зависимости от конкретных хозяйственных условий.

Таким образом, конечная цель товарного запаса - быть проданным. Товарный запас перестает быть таковым в момент продажи, перехода из сферы товарного обращения в сферу потребления. Следовательно, и продавец, и производитель, и покупатель должны стремиться к тому, чтобы товарный запас как можно быстрее прошел путь по каналам рынка с момента его производства до момента продажи [3].

Товарные запасы образуются на всех стадиях товародвижения: на складах производственных предприятий, в пути, на складах оптовых и розничных товарных предприятий. Необходимость образования товарных запасов обусловлена следующими факторами:

* время, необходимое для транспортировки товаров от места производства до места продажи, включая время на погрузку-разгрузку;

* сезонные колебания в производстве и потреблении товаров;

* несоответствие между производственным и торговым ассортиментом товаров, что вызывает необходимость подсортировки, упаковки и подработки;

* особенности в территориальном размещении производства;

* условия транспортировки товаров, расстояние между поставщиком и торговым предприятием;

* звенность товародвижения;

* возможности хранения товара и др.

Товарные запасы выполняют определенные функции:

- обеспечивают непрерывность расширенного производства и обращения, в процессе которых происходят их систематическое образование и расходования;

- удовлетворяют платежеспособный спрос населения, поскольку являются формой товарного предложения;

- характеризуют соотношения между объемом и структурой спроса и товарного предложения.

В связи со спецификой деятельности большая часть финансовых средств торговой организации аккумулирована в товарных запасах, поэтому эффективное управление товарными запасами является приоритетной задачей в экономике торговли.

Оборотные средства - это средства, используемые предприятием для осуществления своей постоянной деятельности, оборотные средства включают в себя производственные запасы предприятия, незавершенное производство, запасы готовой и отгруженной продукции, дебиторскую задолженности, а также наличные деньги в кассе и денежные средства на счетах предприятия.

Оборотные средства являются непременным условием для осуществления предприятием хозяйственной деятельности. По сути, оборотные средства - это денежные средства, авансированные в оборотные производственные фонды и фонды обращения, не стоит путь их с денежными средствами, вложенными в основные фонды.

Сущность оборотных средств определяется их экономической ролью, необходимостью обеспечения воспроизводственного процесса, включающего как процесс производства, так и процесс обращения. В отличие от основных фондов, неоднократно участвующих в процессе производства, оборотные средства функционируют только в одном производственном цикле и независимо от способа производственного потребления полностью переносят свою стоимость на готовый продукт.

Финансовое положение предприятия находится в прямой зависимости от состояния оборотных средств, поэтому предприятия заинтересованы в организации наиболее рационального движения и использования оборотных средств.

Эффективность использования оборотных средств характеризуется системой экономических показателей, прежде всего оборачиваемостью оборотных средств.

Под оборачиваемостью оборотных средств понимается продолжительность полного кругооборота средств с момента приобретения оборотных средств до выхода и реализации готовой продукции. Кругооборот оборотных средств завершается зачислением выручки на счет предприятия.

Оборачиваемость оборотных средств неодинакова на различных предприятиях, что зависит от их отраслевой принадлежности, а в пределах одной отрасли - от организации производства и сбыта продукции, размещения оборотных средств и других факторов.

Оборачиваемость оборотных средств характеризуется рядом взаимосвязанных показателей: длительностью одного оборота в днях, количеством оборотов за определенный период (коэффициент оборачиваемости), суммой занятых на предприятии оборотных средств на единицу продукции (коэффициент загрузки).

1.2 Показатели оценки товарных запасов и оборачиваемости

Для учета, анализа и планирования товарных запасов исчисляются различные показатели измерения - абсолютные (в натуральных или стоимостных единицах), относительные (в днях, разах, процентах к товарообороту) - Рисунок 1.

Показатели измерения товарных запасов в натуральных величинах, используются для планирования товарных ресурсов, получения товаров, организации работы складской сети, для расчета потребности в материально-технической базе предприятий, для оперативного учета остатков товаров. Единицы измерения, используемые при этом, отражают особенности потребительских характеристик товаров [4].

Рисунок 1. Показатели, характеризирующие состояние товарных запасов

Поскольку товары, кроме потребительской ценности, характеризуются еще и стоимостью, абсолютный размер товарных запасов всегда определяется в денежной форме, причем цены на момент измерения могут быть как фактическими, так и сравнительными.

Оценочные единицы измерения позволяют оценить уровень обеспеченности запасами в целом по предприятию.

Оценочные показатели измерения товарных запасов используются в учете, отчетности, в анализе и планировании товарных запасов, а также в других показателях деятельности, связанных с ними, объеме и структуре товарооборота, издержках обращения; при обосновании потребности в оборотных средствах, кредитной политики, политики распределения прибыли и т.п.

Относительные показатели размера товарных запасов используются для оценки обеспеченности товарооборота товарными запасами, анализа периоды и скорости вращения товарных запасов, т.е. для характеристики качественных показателей формирование товарных запасов.

Для оценки обеспеченности товарооборота товарными запасами используют показатель уровня товарных запасов в днях оборота. Он определяется как частное от деления абсолютного размера товарного запаса к концу периода на среднедневной товарооборот этого периода (месяца, квартала или года для которого этот запас является конечным). Расчет производится по формуле:

Р₃^дн= (З*К) /Т (1),

где Р₃^дн-уровень товарных запасов в днях оборота, дней;

З - абсолютная величина товарного запаса на данный период, ден. единиц;

Т - товарооборот предприятия за данный период, ден. един;

К - количество дней в периоде, дни.

Уровень товарных запасов в днях оборота исчисляется и анализируется как в целом по предприятию, так и за отдельными товарами и товарными группами, а также по отдельным периодам года. Особое внимание уделяют уровню запасов в днях к концу года, исходя из товарооборота IV квартала, поскольку этот показатель используется при обосновании планов деятельности предприятий на следующий год.

Соотношение среднего размера товарных запасов с однодневным объемом товарооборота торгового предприятия, определяет продолжительность пребывания товаров в сфере обращения или время товарного обращения.

Время товарного обращения - это период, за который товар проходит весь путь от производства до конечного потребителя. Этот путь состоит из времени перемещения товара от рабочего до складов оптовой или розничной торговли, времени пребывания на складах и преобразования производственного ассортимента в торговый, и времени, необходимого для розничной продажи товаров.

Время товарного обращения измеряется за определенный период. Разница между показателями: уровень товарных запасов (в днях оборота) и период то обращения товара (также в днях оборота) в том, что для оценки используются данные о наличии товарных запасов на любой конкретный момент, а для второго - используется информация о среднем размере товарных запасов за любой период.

Расчет среднего размера товарных запасов ведется по средней арифметической (при наличии информации про состояние товарных запасов на начало и конец периода) или по средней хронологичной с использованием следующей формулы:

(2),

где ТЗ1, ТЗ2…-товарные запасы на определенную дату (момент оценки);

n-количество наблюдений за состоянием запасов.

Для оценки времени оборота товаров используют следующие формулы:

В днях оборота:

(3),

или

(4).

В количестве оборотов:

К0=Д/Д0 (5),

где - средние товарные запасы;

Т -объем товарооборота,

О -однодневный товарооборот;

Д- количество дней в периоде.

Время оборота товаров показывает продолжительность пребывания товаров в виде товарных запасов, характеризирует время, необходимое для его полного обновления. Скорость показывает, сколько раз на протяжении года (квартала) обновляется товарный запас.

Эти два показателя тесно взаимодействуют. Скорость обращения, умноженная на время оборота товаров, равняется количеству дней в отчетном периоде. Если поделить количество дней в отчетном периоде на время оборота, то получим товарную оборачиваемость в разах; поделивши количество дней в отчетном периоде на скорость оборота товаров в разах, получим время оборота в днях.

1.3 Методика анализа товарных запасов

Эффективность механизма управления товарными запасами зависит от качественного уровня аналитической работы, глубины экономического анализа, обоснованности его выводов.

Анализ товарных запасов может быть направлен на выявление резервов ускорения товарного оборота, рациональности использования товарных ресурсов. Для этого необходимо выучить динамику товарных запасов, факторы, которые определяют его развитие, ассортиментную структуру и товарный оборот в запасах, и его влияние на деятельность торгового предприятия. Исходными данными для анализа товарных запасов являются показатели статистической и бухгалтерской отчетности, материалы наблюдений, одновременного учета, выборочных исследований, плановой и внеплановой инвентаризации, результаты уценки.

На торговых предприятиях традиционно применяются три метода анализа и учета товарных запасов:

* Инвентаризация, т.е. сплошной подсчет всех товаров, которые при необходимости могут перевешиваться и перемериваться. Полученные данные в натуральном выражении оцениваются в действующих ценах и сводятся по товарным группам в общую сумму. Недостатками данного метода являются большая трудоемкость и невыгодность для предприятия, так как при проведении инвентаризации предприятие, как правило, не функционирует.

* Снятие остатков или оперативный учет, т.е. сверка материально ответственными лицами фактического наличия товара с данными товарного счета. Причем подсчитываются не товары, а товарные места (ящики, рулоны, мешки и др.). Затем с учетом соответствующих норм производится пересчет, определяется количество товаров, которое и оценивается по действующим ценам. Недостаток данного метода -- меньшая точность, чем при инвентаризации.

* Балансовый метод, основанный на использовании балансовой формулы:

Зн + П = Р + В + Зк (6),

где Зн -- товарные запасы на начало анализируемого периода (руб.);

П -- поступление товаров за анализируемый период (руб.);

Р -- розничный товарооборот предприятия за анализируемый период (руб.);

В -- прочее выбытие товаров (руб.);

Зк -- товарные запасы на конец анализируемого периода (руб.).

Балансовый метод менее трудоемок, чем предыдущие, и позволяет обеспечить оперативный учет и анализ товарных запасов в связи с другими показателями. Недостаток данного метода -- отсутствие возможности исключить из расчета всякого рода неустановленные потери, что приводит к некоторым искажениям суммы запасов. Для устранения этого недостатка данные балансового учета систематически должны сопоставляться с данными инвентаризации и снятия остатков.

Используя балансовый метод, легко осуществлять оперативный контроль за движением товаров. Этот метод особенно эффективен при автоматизированном учете на базе компьютерной сети [5].

В процессе анализа изучают следующие показатели:

1. Величину запасов в сумме и днях к объему продаж на определенную дату по товарным группам и в целом по ассортименту и оценку характера из изменения в динамике;

2. Оборачиваемость в днях по товарным группам и в целом по предприятию за определенный период и в сравнении с аналогичными периодами прошлых лет;

3. Долю запасов отдельных товаров в целом по предприятию и тенденции ее изменения в динамике в сравнении с изменениями доли этой товарной группы в объеме продаж по региону;

4. Размеры запасов по внутригрупповому ассортименту основных товарных групп и оценку их влияния на оборачиваемость по товарной группе в целом;

5. Влияние на изменение товарных запасов и товарооборачиваемость основных факторов (объема и структуры продаж, поступления товаров, ритмичности поставок, сложности ассортимента товаров и т.п.) [6].

Главный фактор успешного развития товарооборота -- обеспеченность и рациональность использования товарных ресурсов. Проводя анализ, прежде всего проверяют, как товарные ресурсы обеспечивали успешное выполнение плана и динамику развития розничного товарооборота, удовлетворение спроса покупателей на отдельные товары. Розничный товарооборот зависит от поступления товаров и состояния товарных запасов. На его объем оказывает влияние прочее выбытие товаров. Эта зависимость может быть выражена формулой (7).

Влияние показателей товарного баланса на развитие розничного товарооборота можно определить, применив следующую формулу:

Р = Зн + П - В - Зк (7).

Следовательно, на выполнение плана и динамику розничного товарооборота положительное влияние оказывают завышенные товарные запасы на начало изучаемого периода (если товары пользуются спросом) и рост поступления товаров, отрицательное -- увеличение прочего выбытия товаров и завышенные товарные запасы на конец анализируемого периода [7].

Анализ товарных ресурсов торгового предприятия начинают с составления и изучения товарного баланса. Причем все показатели отражаются в товарном балансе по розничной стоимости. В товарный баланс должны включаться все запасы товаров (текущие, сезонные и досрочного завоза). За плановые товарные запасы на начало года берут их нормативы на четвертый квартал прошлого года, на конец года -- нормативы четвертного квартала отчетного года. Если отсутствуют плановые или фактические данные о поступлении товаров, то их можно определить по следующей формуле:

П = Р + В + Зк - Зн (8).

Важным вопросом анализа является изучение эффективности использования товарных ресурсов, правильности их распределения между магазинами и другими торговыми подразделениями. Основным показателем оценки эффективности использования товарных ресурсов является объем товарооборота на один рубль товарных ресурсов (Этов), который определяется по формуле:

Этов = Р / Зн + П - Зк (9),

где Этов, показывает, сколько рублей товарооборота приходится на каждый рубль товарных ресурсов [8].

При анализе могут определяться обратный показатель эффективности использований товарных ресурсов, т.е. объем товарных ресурсов на один рубль розничного товарооборота, а также частные показатели эффективности их использования. К частным показателям эффективности использования товарных ресурсов относится доля прочего выбытия товаров в товарных ресурсах или в объеме товарооборота. Долю прочего выбытия товаров в товарных ресурсах изучают по всему его объему и отдельным видам (нормируемым и ненормируемым товарным потерям, уценке, порче и недостачам товаров, оптовой их реализации и др.).

На данном этапе анализа использования товарных ресурсов применяются товарные запасы по назначению, а именно текущие, сезонные и целевые.

Основными являются текущие товарные запасы, предназначенные для обеспечения повседневной бесперебойной торговли. Запасы товаров текущего хранения постоянно и равномерно пополняются. Розничное торговое предприятие должно иметь их в размере на установленное по плану количество дней торговли. Текущие товарные запасы должны быть средними, т.е. не завышенными и не заниженными. Завышенные запасы товаров ведут к замедлению товарооборачиваемости, росту товарных потерь и других издержек обращения, связанных с хранением и реализацией товаров, а главное -- к ухудшению качества и даже порче товаров. Заниженные товарные запасы могут привести к перебоям в торговле, снижению объема розничного товарооборота.

Сезонные запасы товаров создаются в определенные периоды года, и их образование связано с сезонностью производства либо с сезонностью спроса и реализации товаров. К целевым товарным запасам относится досрочный завоз товаров в труднодоступные районы, а также образование запасов товаров для осуществления определенных целей (например, для организации встречной торговли при сборе макулатуры и заготовке сельскохозяйственной продукции).

Текущие товарные запасы обычно планируют отдельно от сезонных и целевых. Норматив текущих запасов товаров каждое торговое предприятие планирует поквартально в сумме и в днях оборота. При этом норматив текущих товарных запасов в днях на квартал одновременно является и нормативом товарооборачиваемости.

В деятельности торговых предприятий текущие товарные запасы рассматривают, с одной стороны, как источник товарного обеспечения выполнения плана и динамики развития розничного товарооборота, а с другой -- как составную часть финансового плана и основу расчета потребности в источниках собственных и заемных средств. В этой связи нормативы текущих товарных запасов, а равно и фактическое их наличие должны оцениваться при анализе товарного покрытия товарооборота по розничным ценам (в общественном питаний -- по продажной стоимости), а при планировании финансов и изучении финансовой устойчивости предприятия -- по себестоимости (по покупной стоимости). Нормативы текущих товарных запасов в розничных ценах должны планироваться в разрезе товарных групп, товаров и по торговому предприятию в целом, а по себестоимости -- только в целом по предприятию. В норматив текущих товарных запасов в розничной и оптовой торговле включают товары, находящиеся в розничной торговой сети, на складах, в пути, а также товары отгруженные, расчетные документы на которые не сданы в банк для оплаты в пределах установленных сроков. Таким же образом должны определяться и изучаться фактические запасы товаров текущего хранения, что сделать довольно сложно. В форме № 3-торг "Отчет по розничной торговле" текущие товарные запасы учитываются вместе с остатками товаров сезонного хранения и досрочного завоза. Не отражают в указанной форме отчетности товары в пути, а также товары отгруженные, расчетные документы на которые не сданы в банк на инкассо в пределах установленных сроков. Все это следует учитывать при расчете фактических текущих товарных запасов. Розничную стоимость товаров в пути (без стоимости тары) можно определить по данным товарных документов и текущего бухгалтерского учета [9].

Так как нормативы товарных запасов устанавливаются поквартально, то и их изучение проводится прежде всего по каждому кварталу в отдельности. Анализ текущих товарных запасов начинают с сопоставления фактических их размеров с установленными нормативами. Изучение товарных запасов проводят не только в сумме, но и в днях оборота. Для определения товарных запасов в днях необходимо их сумму разделить на объем розничного товарооборота за изучаемый период и умножить на количество дней этого периода. При анализе принято считать в месяце 30 дней, квартале -- 90, в году -- 360 дней. При изучении фактических товарных запасов по данным за квартал их обычно определяют в днях исходя из товарооборота данного квартала. При их анализе по данным за месяц фактические товарные запасы в днях на конец месяца определяют к товарообороту истекшего месяца.

В процессе анализа устанавливают, как товарные запасы обеспечивают развитие товарооборота и бесперебойное снабжение населения необходимыми товарами; изучают причины выявленных отклонений фактических запасов товаров от установленных нормативов. Такими причинами могут быть: невыполнение или перевыполнение плана товарооборота; невыполнение или перевыполнение плана поступления товаров; завоз товаров, не пользующихся спросом, или в размерах, превышающих спрос; неравномерное поступление товаров; неправильное распределение товарных ресурсов между отдельными торговыми предприятиями и их подразделениями; отсутствие достаточной информации у населения об имеющихся в торговой сети товарах, способах их потребления; недостатки в организации торговли и другой маркетинговой деятельности. Товарные запасы в сумме обычно снижаются, если поступление товаров отстает от темпов увеличения товарооборота, и повышаются при опережающих темпах роста поступления товаров.

Анализ товарных запасов проводят также в динамике. Рекомендуется фактические запасы товаров на первые числа месяца в каждом квартале (в сумме и в днях оборота) сравнивать с данными на начало квартала. В результате устанавливают, не было ли резких колебаний в фактических товарных запасах в течение каждого квартала и года.

Анализ товарных запасов в динамике за год должен проводиться как в действующих, так и в сопоставимых ценах. Обычно пересчитывают в сопоставимые цены запасы товаров на конец отчетного года, разделив их на индекс розничных цен. Затем, сравнив суммы товарных запасов в действующих и сопоставимых ценах, определяют влияние инфляционных факторов на их размер. Для выявления и мобилизации резервов их сокращения, оптимизации необходимо в таблицах выделять залежалые и неходовые товары [10].

Анализ товарных запасов на торговом предприятии рекомендуют проводить и по его отдельным структурным подразделениям (в сумме и в днях оборота). Для этого запасы товаров на конец отчетного года сравнивают с данными на начало изучаемого периода (года).

Анализ товарных запасов проводят также по отдельным товарным группам и товарам (по 35 продовольственным и 61 непродовольственной группам товаров). Так как при анализе товарных запасов в ассортиментном разрезе используют данные полугодовых и годовых "Отчетов по розничной торговле", их обычно изучают не на первое число каждого месяца, а на начало и конец каждого полугодия или хода.

Товарооборачиваемость является одним из важнейших качественных показателей в торговле. Под товарооборачиваемостью понимается время обращения товаров со дня их поступления до дня реализации, а также скорость оборота товаров. Время, обращения характеризует среднюю продолжительность пребывания товаров в виде товарного запаса. Скорость оборота показывает, сколько раз в течение изучаемого периода произошло обновление товарных запасов. Следует отметить, что оборачиваются не сами товары, а вложенные в них средства. После продажи товары в торговлю не возвращаются, а идут на удовлетворение материальных и духовных потребностей покупателей. Ускорение товарооборачиваемости имеет большое народнохозяйственное значение: высвобождаются оборотные средства, вложенные в товарные запасы, снижаются потери товаров и другие торговые расходы, сохраняется качество товаров, улучшается обслуживание покупателей и т.п. Замедление времени обращения товаров требует дополнительного привлечения кредитов и займов, ведет к росту издержек обращения, уменьшению прибыли, ухудшению финансового положения предприятия.

Товарооборачиваемость в днях (время обращения товаров) определяют на основе данных о средних товарных запасах и товарообороте по одной из следующих формул:

Тдн = Зср*Д / Р (10),

или

Тдн = Зср / (Р/Д) (11),

или

Тдн. = Зср. / Рдн (12),

где Тдн -- товарооборачиваемость в днях;

Д -- количество дней анализируемого периода (год -- 360 дней, квартал -- 90 и месяц -- 30 дней);

Р -- розничный товарооборот за изучаемый период;

Рдн -- среднедневной объем розничного товарооборота.

Товарооборачиваемость в количестве оборотов (скорость обращения товаров) можно рассчитать по следующим формулам:

Т_об=Р/З_ср (13),

Т_об=Д/ Т_дн (14),

где Т _об -- товарооборачиваемость в количестве оборотов (скорость обращения товаров) [11].

Изменение товарооборачиваемости в днях в целом по торговому предприятию складывается под воздействием двух факторов:

1) изменения структуры розничного товарооборота;

2) изменения времени обращения отдельных товарных групп и товаров.

В связи с тем, что каждая товарная группа имеет различную товарооборачиваемость, изменение структуры товарооборота оказывает определенное влияние на время обращения товаров по торговому предприятию в целом. Если в товарообороте возрастает доля товаров с ускоренной товарооборачиваемостью, то за счет этого общая (средняя) товарооборачиваемость ускорится, и наоборот. Изменение по сравнению с планом и в динамике времени обращения отдельных товарных групп и товаров также оказывает определенное влияние на среднюю товарооборачиваемость (в целом по торговому предприятию). Влияние указанных факторов на динамику времени обращения товаров можно измерить приемом цепных подстановок с применением способа процентных чисел. Для этого предварительно составляют таблицы, по данным которой определяют условный средний показатель товарооборачиваемости в днях при фактической структуре товарооборота отчетного года и фактическом времени обращения отдельных товарных групп и товаров прошлого года. Если из условной товарооборачиваемости вычесть базисную (прошлого года), определим влияние на ее размер изменения структуры розничного товарооборота, а из фактической условную -- изменения времени обращения отдельных товарных групп и товаров.

Анализ товарных запасов и товарооборачиваемости в торговой организации проводят по каждому предприятию, а внутри их -- по структурным подразделениям (отделам и секциям магазина, его филиалам). Методика и последовательность их изучения на торговом предприятии примерно такие же, как и в торговой организации. Выясняют, как товарные запасы обеспечивают развитие торговли, удовлетворение спроса покупателей и какие имеются резервы их оптимизации, ускорения времени обращения товаров.

Для выявления резервов нормализации товарных запасов, ускорения товарооборачиваемости необходимо проанализировать состав товарных запасов и прежде всего наличие залежалых и неходовых товаров. Для этого привлекают информацию об уценке и распродаже товаров, оптовой реализации излишествующих товаров, бартерных сделках и т.п. По данным актов переоценки товаров и информации об их распродаже можно изучить целесообразность и эффективность переоценки. Необходимо также проанализировать правильность размещения товарных запасов в магазинах. На практике нередки случаи, когда на торговых предприятиях большая часть товаров находится в подсобных складских помещениях, что ведет к замедлению товарооборачиваемости, образованию залежалых и неходовых товаров. Снизить товарные запасы до оптимальных размеров можно за счет равномерного и частого завоза товаров, оптовой реализации излишне завезенных товаров другим торговым предприятиям, совершенствования организации торговли, рекламы, проведения покупательских конференций, выставок-продаж товаров и т.д.

2. Аналитическая часть

2.1 Краткая характеристика предприятия

Общество с ограниченной ответственностью "Бико" (называемое в дальнейшем Общество) создано в соответствии с Гражданским Кодексом РФ ФЗ "Об обществах с ограниченной ответственностью" № 14-ФЗ от 08.02.98 г.

ООО "Бико" зарегистрировано в 19.11.1999 г. в г. Новокузнецке.

Место нахождения общества: Россия, Кемеровская область, г. Новокузнецк

Почтовый адрес: 654034, г. Новокузнецк, ул. Производственная 19

Участниками Общества являются граждане РФ.

Общество является юридическим лицом: имеет в собственности обособленное имущество, учитываемое на самостоятельном балансе, может от своего имени приобретать и осуществлять имущественные и личные неимущественные права, быть истцом и ответчиком в суде.

Общество вправе в установленном порядке открывать банковские счета на территории России и за ее пределами.

Общество действует в соответствии с законодательством России, уставом и учредительным договором.

Общество создано в целях насыщения потребительского рынка товарами и услугами, а также извлечения прибыли в интересах участников.

Общество имеет право осуществлять любые виды деятельности, не запрещенные законом.

Предметом деятельности общества являются:

- оптовая, мелкооптовая и розничная торговля промышленными и продовольственными товарами, в том числе через сеть собственных магазинов.

- торгово-закупочная и посредническая деятельность;

- оказание транспортных и иных услуг населению;

маркетинговая, представительская деятельность;

строительно-монтажные, ремонтно-строительные работы;

производство продовольственных и промышленных товаров и их реализация;

- экспортно-импортные операции, иная внешнеэкономическая деятельность,

- согласно действующего законодательства;

- иные, не запрещенные законом, виды деятельности.

Виды деятельности, подлежащие лицензированию, осуществляются Обществом после получения лицензии в установленном законом порядке.

Общество самостоятельно организует и обеспечивает свою трудовую, финансовую, хозяйственную и иные виды деятельности, разрабатывает необходимые для этого внутренние положения и другие акты локального характера.

Общество самостоятельно заключает и контролирует исполнение хозяйственных и других договоров со всеми видами организаций, предприятий и учреждений, а также частными лицами.

Уставный капитал общества составляет 8,4 млн. рублей. Прибыль общества определяется к концу каждого финансового года (квартала). Она формируется из выручки от хозяйственной, коммерческой деятельности после возмещения материальных и приравненных к ним затрат и расходов по оплате труда. Из балансовой прибыли общества уплачиваются предусмотренные законом налоги и другие платежи в бюджет. Образующаяся после этих расчетов прибыль остается в полном распоряжении общества, часть которой выделяется на развитие производства и общие нужды.

Общество реализует свою продукцию, работу, услуги по ценам и тарифам, установленным самостоятельно или на договорной основе, а в случаях, предусмотренных законодательством, по государственным расценкам.

Предметом деятельности ООО "Бико" является розничная торговля промышленными товарами (строительными и отделочными материалами).

2.2 Технико-экономические показатели ООО "Бико"

Этот раздел содержит экономический анализ прибыли и рентабельности конкретного предприятия - ООО "Бико". На основе бухгалтерского баланса и прочих отчетных форм за период с 2010 по 2012 гг. произведен подробный анализ прибыли, а также факторов ее образования - выручки и себестоимости.

Динамика технико-экономических показателей ООО "Бико" за 2010-2012 года представлена в Таблице 1.

Таблица 1. Динамика технико-экономических показателей ООО "Бико" за 2010 - 2012 гг.

Наименование показателя	Абсолютные значения	Абсолютное отклонение	Относительное отклонение, %
	2010г.	2011г.	2012г.	2011/ 2010	2012/ 2011	2011/ 2010	2012/ 2011
Объем готовой продукции,тыс. шт.	26833	28111	29711	+1278	+1600	+4,5	+5,4
Выручка от продажи товаров, тыс. руб.	2253690	2112031	1865645	-141659	-246386	-6,7	-13,2
Себестоимость реализ. прод, тыс. руб.	1953499	1767469	1338013	-186030	-429456	-10,5	-32,1
Валовая прибыль, тыс.руб.	300191	344562	527632	+44371	+183070	+ 12,8	+34,7
Коммерческие расходы, тыс. руб.	267025	288017	393307	+20992	+105290	+7,3	+26,7
Среднесписочная численность, чел.	734	718	624	-16	-94	-2,2	-15,1
ФОТ, тыс.руб.	11979	11248	14444	-731	+3196	-6,5	+22,1
Среднегодовая стоимость основных фондов, тыс. руб.	387115	373789	368183	-13326	-5606	-3,6	-1,5
Среднегодовая стоимость оборотных средств, гыс. руб.	937796	901853	843634	-35943	-58219	-4	-6,9

Из таблицы 1 видно, что на предприятии с 2010 - 2012 г объем производства увеличился, хотя выручка от продаж уменьшилась на 13,2%, возможно, это связано с кризисом 2010 года. Также при этом уменьшилась численность персонала в 2012 г. на 94 чел., а ФОТ вырос на 22,1%. Это говорит о том, что руководство предприятия решило совершенствовать кадровую политику, а точнее направить средства на развитие работников, профориентацию и переподготовку кадров, проведение аттестации и оценки уровня квалификации, организации продвижения по службе, что увеличит кадровый потенциал на предприятии. Себестоимость продукции в 2012 году по сравнению с 2010 годом уменьшилась на 10,5%, это также связано с тем, что предприятие принимает меры по повышению уровня рентабельности на предприятии. Валовая прибыль увеличилась в относительном выражении на 34,7% или на 183070 тыс.руб., вследствие снижения себестоимости. Среднегодовая стоимость основных фондов и оборотных средств имеют тенденцию к снижению. Фондоотдача в 2012г уменьшилась на 10,5%. Снижение фондоотдачи свидетельствует о падении уровня эффективности использования основных фондов.

2.3 Анализ обеспечения товарными запасами

Проводя анализ обеспеченности предприятия товарными запасами, проверяют, обеспечивали ли они успешное выполнение плана и развитие розничного товарооборота в динамике.

Обеспеченность и рациональное использование товарных ресурсов - главный фактор, определяющий объем товарооборота, издержки обращения и прибыль торговых организаций. Эта зависимость может быть установлена на основании товарного баланса.

В торговой фирме в прочее выбытие товаров включают товарные потери, бой, лом и уценку товаров, их недостачу. В связи с этим увеличение против плана и в динамике прочего выбытия товаров должно отрицательно охарактеризовать ее торговую деятельность.

На выполнение плана и динамику товарооборота положительное влияние оказывают:

? сверхнормативные завышенные товарные запасы на начало периода,

? рост поступления товаров.

Отрицательное влияние соответственно оказывают:

? увеличение прочего выбытия товаров,

? завышение товарного запаса на конец периода.

Анализ товарных запасов ООО "Бико" проведем, составив торговый баланс предприятия (Таблица 2).

Таблица 2. Товарный баланс ООО "Бико" за 2010-2012гг., тыс. руб.

Показатель	Абсолютные значения	Абсолютное отклонение	Относительное отклонение, %
	2010г	2011г	2013г	2011/ 2010	2012/ 2010	2011/ 2010	2012/ 2010
Товарные запасы на начало года	273174	254461	245479	-18713	-27695	-7,4	-11,3
Поступление товаров	2245573	2079884	1812947	-165689	-432626	-8	-23,9
Прочее выбытие товаров	35590	32210	24305	-3380	-11285	-10,5	-46,4
Товарные запасы на конец года	316881	378818	402482	+61937	+85601	+16,4	+21,2
Розничная реализация товаров	2253690	2112031	1865645	-141659	-388045	-6,7	-20,8

Розничная реализация товаров в 2012г снизилась на 20,8% по сравнению с 2010г. Это связано со снижением спроса на определенные товарные группы. Товарные запасы на конец года в 2012г увеличились относительно 2010г на 21,2%. Это опять же говорит о том, что снизился спрос на определенные товарные группы и товар "залеживается" на складе. Выбытие товаров снизилось в 2012г по сравнению с 2010г на 46,4%. Это связано с налаженным качеством поставки продукции и снижением количества брака. Поступление товара в 2012г снизилось на 432626тыс.руб., а товарные запасы на начало года в 2012г. снизились на 27695тыс.руб.

Далее необходимо изучить влияние показателей товарного баланса на динамику отдельных товарных групп и товаров, которое представлено в Приложении А, Приложении Б и Приложении В.

Как видно из Таблицы 3 всю продукцию ООО "Бико" можно разделить на 4 общие товарные группы:

1) общестроительные материалы - лакокрасочные материалы, сухие строительные смеси, стекло, изделия из стекла, светопрозрачные пластики, кирпич, вяжущие материалы, бетоны, природный искусственный камень, кафельная плитка и т.д.;

2) интерьерные системы - потолки, материалы для внутренней отделки стен и перегородок;

3) строительное оборудование и инструменты;

4) прочие строительные товары - материалы для устройства зимних садов, камины, заборы, ограждения, фонтаны и т.д.

Из Таблиц 3, 4 и 5 видно, что реализация товаров в 2012 году по сравнению с 2010г существенно снизилась по общестроительным материалам - на 20,6% и составила 205666 тыс. руб. Товарные запасы на конец года в 2012г увеличились так же по общестроительным материалам на 45368 тыс. руб. по сравнению с 2010г. По остальным показателям и по всем товарным группам, кроме товарных запасов на конец года, наблюдается снижение. Это еще раз говорит о снижении спроса на продукцию, в частности на общестроительные материалы.

По результату анализа можно сделать вывод, что спрос на продукцию предприятия снижается, товар "залеживается" на полках и складах. Нет спроса на товар в силу неэффективной работы маркетинговой службы предприятия и отдаленность места расположения предприятия.

запас товар торговый оборотный

2.4 Анализ оборачиваемости товаров

Далее рассмотрим показатели эффективности управления оборотными средствами, а именно оборачиваемость запасов на предприятии. Эти показатели представлены в Таблице 5.

Таблица 5. Показатели эффективности управления оборотными средствами на ООО "Бико" за 2010-2012гг.

Показатель	Абсолютные значения	Абсолютное отклонение	Относительное отклонение, %
	2010г	2011г	2012г	2011/ 2010	2012/ 2011	2011/ 2010	2012/ 2011
Оборачиваемость запасов, дни	47,1	54	62,5	+6,9	+8,5	+12,8	+13,6
Оборачиваемость запасов, кол-во оборотов	8	7	6	-1	-1	-14,3	-16,7
Коэффициент оборачиваемости	2,4	2,3	2,2	-0,1	-0,1	-4,3	-4,5
Коэффициент загрузки оборотных средств (закрепления)	0,42	0,43	0,45	-0,01	-0,02	-2,3	-4,4
Рентабельность	0,32	0,28	0,26	-0,04	-0,02	-14,3	-7,7
Среднедневной товарооборот, тыс. руб.	6260,3	5866,8	5182,3	-393,5	-684,5	-6,7	-13,2

По данным Таблицы 5 видно, что оборачиваемость запасов в днях в 2012г выросла на 13,6% по сравнению с 2011г. Это значит, что товар "залеживается". То же самое можно сказать и об оборачиваемости в количествах оборотов - в 2012г она снизилась на 16,7% по сравнению с предыдущим годом. Коэффициент оборачиваемости так же снизился на 4,5% в 2012г по отношению к 2011г. Снижение коэффициента оборачиваемости говорит о неэффективном использовании оборотных средств. Коэффициент закрепления составил в 2012г 0,45, снизился на 4,4% по сравнению с 2011г. Рентабельность в 2012г по отношению к 2011г снизилась на 7,7%. На данный показатель оказали отрицательное влияние: уменьшения спроса на продукцию, снижение оборачиваемости активов. Среднедневной товарооборот снизился на 13,2% и составил в 2012г 5182,3 тыс. руб. сравнительно с предыдущим годом. Снижение товарооборота также говорит о низком спросе на предлагаемую продукцию.

Далее проведем дифференцирование запасов с помощью АВС/XYZ-анализа (Таблица 6). АВС-анализ это инструмент, который позволяет изучить товарный ассортимент, определить рейтинг товаров по указанным критериям и выявить ту часть ассортимента, которая обеспечивает максимальный эффект.

Таблица 6. Товарооборот товарных групп ООО "Бико" за 2012г.

Товарная группа	Товарооборот за 2012г.	Доля товарной группы в общем объеме реализации, %
Сухие строительные смеси	218280	11,7
Камины	65298	3,5
Бетономешалки	89551	4,8
Потолки	57835	3,1
Лебедки	83954	4,5
Лакокрасочные материалы	304100	16,3
Материалы для устройства зимних садов	11194	0,6
Обои	274250	14,7
Стекло, изделия из стекла	108207	5,8
Забор	192161	10,3
Электроинструменты	281712	15,1
Облицовочные панели	179102	9,6
Итого	185645	100

Таблица 7. АВС - анализ ассортимента товарных запасов на ООО "Бико" за 2012г.

Товарная группа	Доля в товарообороте в порядке убывания, %	Доля в товарообороте накопительным итогом, %	Группа
Лакокрасочные материалы	16,3	16,3	А
Электроинструменты	15,1	31,4	А
Обои	14,7	46,1	А
Сухие строительные смеси	11,7	57,8	В
Забор	10,3	68,1	В
Облицовочные панели	9,6	77,7	В
Стекло, изделия из стекла	5,8	83,5	В
Бетономешалки	4,8	88,3	В
Лебедки	4,5	92,8	В
Камины	3,5	96,3	С
Потолки	3,1	99,4	С
Материалы для устройства зимних садов	0,6	100	С

Таким образом, проведенный ABC-анализ показывает, что основную долю товарооборота магазина обеспечивают такие товарные группы, как лакокрасочные материалы, электроинструменты и обои, которые относятся к группе А. Товарные группы -- камины, потолки и материалы для устройства зимних садов, относящиеся к группе С, нуждаются в развитии и требуют дополнительных акций по стимулированию сбыта, например в виде снижения цен или расширения ассортимента.

Однако ABC-анализ по товарным группам дает только поверхностное представление о структуре ассортимента магазина. Для более глубокого исследования ассортимента можно использовать XYZ-анализ. Он позволяет создать более полную картину торгового процесса в магазине. XYZ-анализ также предполагает разделение ассортимента магазина на группы X, Y и Z, при этом критерием данного анализа может быть доходность товаров или стабильность их продаж (Таблица 8).

Таблица 8. XYZ-анализ ассортимента товарных запасов на ООО "Бико" за 2012г.

Товарная группа	Доля в валовой прибыли в порядке убывания, %	Доля в валовой прибыли накопительным итогом, %	Группа
Лакокрасочные материалы	17,5	17,5	X
Бетономешалки	14,8	32,3	X
Камины	13,2	45,5	X
Электроинструменты	10,6	56,1	Y
Обои	9,7	65,8	Y
Сухие строительные смеси	8,3	74,1	Y
Забор	7,6	81,7	Y
Облицовочные панели	6,1	87,8	Y
Лебедки	5,2	93	Z
Потолки	4,5	97,5	Z
Стекло, изделия из стекла	1,7	99,2	Z
Материалы для устройства зимних садов	0,8	100	Z

Далее необходимо совместить результаты ABC- и XYZ-анализа, в результате чего весь ассортимент магазина делится на 9 сегментов исходя из двух критериев -- доли товарной группы в товарообороте магазина и доли товарной группы в прибыли магазина. Результаты совмещенного анализа представлены в Таблице 9.

Таблица 9. Результаты совмещенного ABC/XYZ-анализа товарных групп на ООО "Бико" за 2012г.

AX Лакокрасочные материалы	AY Электроинструменты; Обои	AZ
BX Бетономешалки	BY Сухие строительные смеси; Облицовочные панели; Забор	BZ Лебедки; Стекло и изделия из стекла
CX Камины	CY	CZ Потолки; Материалы для устройства зимних садов

Проведенный анализ позволил выделить наиболее выгодные и наименее прибыльные для магазина группы товаров. Так, наиболее выгодными для компании товарными группами являются АХ, ВХ, AY -- группы, которые обеспечивают наибольший вклад в товарооборот и формирование прибыли компании. Ими оказались: лакокрасочные материалы, электроинструменты, обои и бетономешалки. К числу групп, нуждающихся в специальных мероприятиях по повышению их эффективности, относятся BY и CY. Данные группы обладают достаточным потенциалом, но для того, чтобы они перешли в группу выгодных товаров, необходимо оптимизировать ассортиментную и ценовую политику в отношении этих групп. К ним относятся сухие строительные смеси, облицовочные панели, заборы. Наконец, к наименее прибыльным и плохо оборачиваемым товарам относятся сегменты BZ, CZ. Данные товарные группы требуют особого внимания со стороны руководства магазина. На основе анализа к ним можно отнести: лебедки, потолки, материалы для устройства зимних садов, стекло и изделия из стекла.

...