Размещено на http://www.allbest.ru/

1. Анализ внутренней и внешней среды

1.1 Анализ внутренней среды

1.1.1 История создания и развития предприятия

Общество с ограниченной ответственностью "Охранная организация" зарегистрирована в ноябре 1997 года в г. Ижевске, в соответствии с Законом "О частной детективной и охранной деятельности в Российской Федерации". Из небольшой группы единомышленников в 10 человек предприятие выросло в одну из крупнейших охранных структур.

После кризиса 1998 года у охранного предприятия «Ххххх» начался период настоящего роста. Приходилось с ноля создавать всю структуру безопасности, набирать людей, разрабатывать систему охраны грузов, объектов. Не было информации, специальной литературы по обеспечению безопасности объектов торговли и бизнеса. Большую часть инструкций и мероприятий разрабатывали на основе имевшегося опыта и практических навыков.

С каждым годом росла клиентская база. Если в 1998 году предприятие подключило всего 1 объект, то в 2006 году эта цифра выросла уже 396 объектов за год. Переломить ситуацию в свою пользу организация смогла благодаря гибкой ценовой политике, честному отношению и тому, что всегда учитывали интересы клиентов.

Одним из направлений деятельности охранного предприятия оставалось обеспечение безопасности торговой сети. Сопровождение грузов, охрана магазинов и офисов, установка систем сигнализации, видеонаблюдения - все это выполняли квалифицированные сотрудники.

Охранная организация «Ххххх» осуществляем свою деятельность и за пределами Ижевска в других регионах России. Услуги уже востребованы в г. Воткинске, г. Глазове, г. Набережные Челны, г. Чайковский и других, где созданы подразделения охранного предприятия. Общее количество объектов, охраняемых усилиями сотрудников предприятия, уже перешло за 3000.

В городе Воткинске ООО Охранная организация «Ххххх» начала свою работу с октября 2011 года. Создание охранного предприятия было экономически целесообразно для организации «Ххххх». Потому что служба безопасности, например, может оказывать охранные услуги только той компании, которая ее организовала. А охранное предприятие - всем. На рынок предприятие выходило с конкретным проектом - организация охраны с использованием пультового наблюдения. Он создан в целях защиты законных прав и интересов физических и юридических лиц, объектов различных форм собственности, в том числе подлежащих государственной охране, решения социальных задач, а также необходимости использования имущества, приватизация которого запрещена, в том числе имущества.

В Воткинске на контроле предприятия находится 50 объектов. Заказчиками являются муниципальные предприятия г.Воткинска, коммерческие фирмы, медицинские и образовательные учреждения, крупнейшие торговые хххххы города и небольшие торговые предприятия. На услуги по охране ООО ОО «Ххххх» имеет соответствующую лицензию, выданную МВД УР, а также все необходимые документы на работу с оружием.

Лучшими показателями уровня профессионализма стала безопасность объектов, взятых организацией «Ххххх» под охрану. Круглосуточно в Воткинске работает 1 экипаж группы быстрого реагирования, готовых в любой момент отстоять имущественные и личностные права и справиться с последствиями неправомерных действий.

Сотрудники зарекомендовали себя с лучшей стороны, обладая особой бдительностью и предотвращая различные опасные ситуации.

1.1.2 Характеристика структуры управления предприятия

Управление - это сознательное воздействие человека на объекты и процессы, а так же на участие в них людей, осуществляемое целью придать определенную направленность хозяйственной деятельности и получить желаемые результаты.

В управлении всегда присутствуют два компонента: управляющий и управляемый. Тех, кто управляет - управляющих, принято называть субъектами управления. Те, кем управляют, и то, чем управляют, называют объектами, предметами управления.

Управление ставит своей непосредственной задачей внести определенную упорядоченность в производственный процесс, организовать совместные действия людей, работников участвующих в этом процессе, достичь согласованности, координации действий.

Рис. 1. Структура организации

Управленческую функцию предприятия выполняет директор. То есть, осуществляет общее руководство деятельностью предприятия, организацию исполнения законов РФ, Указов президента РФ, постановлений правительства РФ и Удмуртской Республики, взаимодействие с исполнительными органами власти по организационным вопросам деятельности ООО ОО «Ххххх». Решает вопросы по взаимодействию с Федеральным управлением по налогам и сборам. Подготавливает отчеты и начальную бухгалтерию для генерального директора.

Охрана занимается комплексом мероприятий по обеспечению безопасности и общественного порядка на охраняемых объектах. Ведут круглосуточное наблюдение и контроль за объектом. Экипаж мобильной вооруженной группы мгновенно среагирует в случае возникновения внештатной ситуации и предотвратит возможные опасные последствия. Вооруженные специалисты прошли специально обучение, подготовку и получили лицензии.

Оператор ПЦН ведет круглосуточное наблюдение и контроль за вверенным объектом.

Инженер технических средств охраны имеет лицензию на производство работ по монтажу, ремонту и обслуживанию средств обеспечения пожарной безопасности зданий и сооружений, на основании которой осуществляет монтаж ОПС, систем видеонаблюдения и контроля доступа.

1.1.3 Анализ продукции предприятия (динамика объемов производства в целом, по различным видам деятельности, по различным товарным группам)

Охранная организация «Ххххх» предлагает услуги в сфере решения наиболее актуальных проблем по защите частнопредпринимательских или иных структур. Предлагаются методики и разрабатываются конкретные рекомендации по совершенствованию безопасной и стабильной деятельности любого предприятия. Выполнение заказов в пределах законодательства РФ. Охрана объектов рассматривается специалистами фирмы как комплекс мероприятий по обеспечению непрерывности бизнес-процессов на объекте, охране жизни и здоровья персонала и посетителей, сохранности материальных ценностей.

Охрана осуществляется по индивидуальным схемам, соответствующим уровню безопасности и оперативной обстановке. Сотрудники имеют большой опыт охраны производственных комбинатов, а также объектов, имеющих историческую и культурную ценность.

Сотрудники нацелены на:

· Обеспечение безопасности стационарных объектов (магазинов, ресторанов, офисов, предприятий, банков, коттеджей) с применением современных систем охранно-пожарной сигнализации и выездом групп быстрого реагирования при поступлении сигнала «тревога» на пульт мониторингового ххххха.

· Обеспечение охраны товарно-материальных и денежных средств, оборудования и спецтранспорта.

· Осуществление контрольно-пропускного режима по категориям пользователей и видам транспорта.

· Охрану жизни и здоровья персонала.

· Обеспечение порядка и требований внутри объектового режима. Ограничение перемещений пользователей по зонам и времени в системе охраны.

· Осуществление контроля за общественным порядком на объекте и вблизи него.

· Обеспечение вооруженной охраны при сопровождении грузов, денежных средств и ценных бумаг всеми видами транспорта.

Монтаж пожарной сигнализации. Система пожарной сигнализации- это сложный комплекс технических средств, который реагирует на задымление, изменение температуры воздуха при помощи специальных датчиков. Датчики посылают сигнал тревоги на приёмно-контрольный прибор, после чего сигнал моментально передаётся на пульт пожарной охраны. Система автоматической пожарной сигнализации бывает разной комплектации. Это зависит от типа помещения. Охранная организация «Ххххх» предлагает Вам полный комплекс услуг по установке (монтажу) пожарной сигнализации, а также гарантийное и послегарантийное обслуживание.

При выборе услуги потребители руководствуются психологическими мотивами и некоторыми объективными критериями: принимают во внимание наличие информации, доверие марке, ощущаемый риск. Применительно к охранной сфере можно выделить следующие риски:

- риск исполнителя - насколько хорошо будет выполнена охранная услуга и насколько надежна аппаратура;

- финансовый риск - окупятся ли затраты по приобретению охранной аппаратуры и выполнению услуги;

- психологический риск - как приобретение услуги повлияет на самоуважение;

- социальный риск - как приобретение услуги повлияет на имидж человека;

- риск потери времени - сколько времени и усилий придется затратить на приобретение услуги и на взаимодействие с охранной структурой.

Охранным услугам характерна и такая особенность, как совпадение процесса оказания услуги с ее конечным результатом (полезным эффектом). При этом, полезный эффект неосязаем и это вызывает затруднения в количественном измерении охранной услуги и прежде всего показателей ее качества.

1.1.4 Анализ использования основных фондов предприятия (анализ наличия и движения основных фондов, анализ состояния основных фондов - коэффициенты обновления, износа, годности и т.д., расчет фондоотдачи, фондоемкости, фондовооруженности)

К основным фондам исследуемого предприятия можно отнести:

Машина;

охранно-пожарные сигнализации;

оборудование для монтажей;

компьютеры.

Анализируя движения основных средств рассчитаем следующие показатели:

-- коэффициент поступления (ввода), равный отношению стоимости вновь поступивших основных средств к стоимости основных средств на конец периода (в процентах);

-- коэффициент обновления, равный отношению стоимости новых основных средств к стоимости основных средств на конец периода (в процентах);

-- коэффициент замены, равный отношению стоимости выбывших в результате износа основных средств к стоимости вновь поступивших основных средств (в процентах).

Для анализа состояния основных фондов рассчитаем следующие показатели:

-- коэффициент годности, равный отношению остаточной стоимости основных фондов к первоначальной стоимости основных фондов (в процентах);

-- коэффициент износа, равный отношению суммы начисленного износа основных фондов к первоначальной стоимости основных фондов.

Расчеты исходных данных приведены в таблице 1.

Таблица 1. Баланс движения основных средств, тыс. руб.

Показатель	Наличие на начало периода	Поступило	Выбыло	Наличие на конец периода
Стоимость основных средств в первоначальной оценке	413535	136824,6	74672,6	475687
в том числе новых	0	98674,7	0	98674,7
Износ основных средств	301880,55	0	0	302473,6
Остаточная стоимость основных средств	111654,45	0	0	173213,4

Коэффициент поступления (ввода) = ОСпост./ОСкон.пер.*100%

Кпост.= 136824,6/475687*100%=28,76%

Коэффициент обновления = ОСнов./ОСкон.пер.*100%

Кобн.= 98674,7/475687*100%=20,74%

Коэффициент выбытия основных средств = ОСвыб./ОСнач.пер.*100%

Квыб.= 74672,6/413535*100%=18,06%

Коэффициент замены = ОСвыб./ ОСпост.*100%

Кзам.= 74672,6/136824,6*100%=54,58%

Коэффициент поступления (ввода) показывает, что доля поступивших основных средств составила 28,76%.

Коэффициент обновления составил 20,74%, что говорит не только о существенной доле новых ОС, но и об их модернизации.

Коэффициент выбытия основных средств показывает, что доля выбывших ОС составила 18,06%, то есть меньше доли поступивших.

Коэффициент замены равен 54,58%. Это указывает на то, предприятие предпочитает приобретение новых основных средств, нежели модернизацию старых.

Коэффициент годности = ОСост.ст./ ОСпервонач.*100%

Кгодн.на нач. пер.= 111654,45/413535*100%=27%

Кгодн.на кон. пер.= 173213,4/475687*100%=36%

Коэффициент износа = Износ/ ОСпервонач.*100%

Кизн. на нач. пер.= 301880,55/413535*100%=73%

Кизн.на кон. пер.= 302473,6/475687*100%=64%

Анализ коэффициента годности показывает, что его величина увеличилась с 27% до 36% на конец периода, что говорит об улучшении качественного состояния основных фондов. Однако уменьшение значения коэффициента износа с 73% на начало периода до 64% на конец периода показывает, что на предприятии идет постепенная замена старых основных фондов новыми

1.1.5 Анализ эффективности использования персонала предприятия (анализ обеспеченности персоналом - структура персонала по полу, по возрасту, по образованию, анализ движения персонала - коэффициенты оборота, коэффициент текучести и т.д., анализ производительности труда)

В современных условиях экономического производства возрастает роль эффективного управления персоналом. Его главной целью является достаточное обеспечение предприятий работниками, имеющими необходимые квалификацию и опыт, рациональное использование кадров, повышение уровня производительности труда. Эффективное управление персоналом способствует увеличению объема производства и повышению его эффективности, снижению себестоимости изготовленной продукции и увеличению размера полученной прибыли.

В настоящее время на предприятии работают 84 человека.

Классификация охранного персонала имеет конкретные характеризующие её показатели.

Одним из показателей квалификации ООО Охранная организация «Ххххх»служит удельный вес работников, имеющих лицензию на осуществление охранной деятельности, в общей численности персонала.

В ООО ОО «Ххххх» большая часть персонала имеет высшее или средне-специальное образование и лишь 10 % (8 человек) из них без образования. В основном, все кто имеет лицензию, имеющие высшее образование окончили Ижевский филиал Нижегородской Академии МВД РФ (в прошлом Ижевский филиал Юридического института МВД РФ). На объектах охраны проходят стажировку 24 человека.

Классификация персонала по должности:

а) генеральный директор -1 человек;

б) исполнительный директор - 1 человек;

в) заместитель директора по кадрам - 1 человек;

г) экономист - 1 человек;

д) главный бухгалтер - 1 человек;

е) бухгалтер - 1 человек;

ж) охранники - 54 человека;

з) стажёры-охранники - 24 человека.

В процессе изучения деятельности предприятия было установлено, что возрастает потребность в квалифицированных кадрах, в связи с чем, повышаются требования к уровню образования при приёме на работу.

А так же на предприятии наблюдается высокий уровень текучести кадров. Так, например, в декабре 2007 года уволилось 5 человек по собственному желанию и в начале января 2008 года уволилось 4 человека. Что указывает на неблагоприятную обстановку в коллективе. Всего в год уволилось 25 человек. Коэффициент текучести кадров в год составляет 0,3. То есть, отношение числа уволившихся работников к общей численности персонала (25: 84) = 0,3.

Высокий уровень текучести кадров ограничивает возможности предприятия при заключении договоров с теми клиентами, которые ставят условие лояльности охранников.

1.1.6 Оценка основных технико-экономических показателей деятельности предприятия

Устойчивость финансового положения предприятия в значительной степени зависит от целесообразности и правильности вложения финансовых ресурсов в активы. В процессе функционирования предприятия и величина активов, и их структура претерпевают постоянные изменения. Наиболее общее представление об имевших место качественных изменениях в структуре средств и их источников, а также динамике этих изменений можно получить с помощью вертикального и горизонтального анализа отчетности.

Вертикальный анализ показывает структуру средств предприятия и их источников. Необходимость и целесообразность вертикального анализа в том, что переход к относительным показателям позволяет не только проводить сравнения экономического потенциала и результатов деятельности предприятий, но и в определенной степени сглаживать негативное влияние инфляционных процессов.

Для общей оценки динамики финансового состояния предприятия следует сгруппировать статьи баланса в отдельные специфические группы по признаку ликвидности (статьи актива) и срочности обязательств (статьи пассива). На основе агрегированного баланса осуществляется анализ структуры имущества предприятия, который в более упорядоченном виде удобно проводить по следующей форме (см. табл. 2):

Таблица 2. Агрегированный баланс предприятия

АКТИВ	ПАССИВ
1. Имущество	1. Источники имущества
1.1. Иммобилизованные активы	1.1. Собственный капитал
1.2. Мобильные, оборотные активы	1.2. Заемный капитал
1.2.1. Запасы и затраты	1.2.1. Долгосрочные обязательства
1.2.2. Дебиторская задолженность	1.2.2. Краткосрочные кредиты и займы
1.2.3. Денежные средства и ценные бумаги	1.2.3. Кредиторская задолженность

В таблицах 2 и 3 представлено структурное представление (вертикальный анализ) агрегированного баланса ООО Охранная организация «Ххххх»за 2011 и 2012 годы.

Таблица 3. Вертикальный анализ агрегированного баланса за 2006 год

Актив	На начало 2011 г.	На конец 2011г.	Отклонение
Баланса	руб.	%	руб.	%	рруб.	%
1. Имущество	230989	100,0	457931	100,0	226942	0,0
1.1.Иммобилизованные Активы	43858	19,0	58619	12,8	14761	-6,2
1.2. Оборотные активы	43098	18,7	264320	57,7	221222	39
1.2.1. Запасы и затраты	6002	2,6	24349	5,3	18347	2,7
1.2.2. Дебиторская Задолженность	8811	3,8	31277	6,8	22466	3,0
1.2.3Денежные средства	28285	12,2	208694	45,6	180409	33,4
1.3. Убытки	144033	62,4	134992	29,5	- 9041	-32,9
Пассив баланса	2	3	4	5	6	7
1.Источники имущества	230989	100,0	457931	100,0	226942	0,0
1.1. Собственный Капитал	74759	32,4	74759	16,3	0	-16,1
1.2. Заемный капитал	156230	67,6	383172	83,7	226942	16,1
1.2.1. Долгосрочные обязательства	0	-	0	-	0	-
1.2.2. Краткосрочные кредиты и займы	0	-	0	-	0	-
1.2.3. Кредиторская Задолженность	121230	52,5	348172	76,0	226942	23,5
1.2.4. Прочие пассивы	35000	15,2	35000	7,6	0	-7,6

Из данных, полученных в таблице 3, видно, что за 2011 год структура актива баланса предприятия улучшилась. Увеличилось имущество баланса, что было обусловлено ростом всех статей актива баланса, исключая убытки, которые снизились в абсолютном отношении и стали иметь меньший удельный вес в валюте баланса. Это положительные изменения, свидетельствующие об улучшающемся финансовом положении предприятия. Значительный рост в удельном весе имеют денежные средства - наиболее ликвидная часть имущества предприятия. Дебиторская задолженность значительно возросла, увеличилась ее доля в структуре имущества предприятия. Удельный вес запасов и затрат - средств, необходимых для производства, возрос более чем в два раза. Наибольший рост в удельном весе имеют оборотные активы. Это также служит положительным показателем и свидетельствует о том, что предприятие вкладывает свои ресурсы в наиболее ликвидные активы (иммобилизованные активы (т.е. основные и прочие внеоборотные средства) возросли незначительно. Возможно, именно этим и объясняется погашение в течение года части убытков прошлых лет и уменьшение их доли в общей структуре баланса.

Соотношение собственного и заемного капиталов говорит об автономии предприятия в условиях рыночных связей, о его финансовой устойчивости. Собственный капитал на начало 2011 года в два раза меньше заемного капитала, а на конец 2011 года структура пассивов изменилась - заемный капитал вырос, а собственный остался на прежнем месте. Поэтому автономия предприятия снизилась, а доля собственного капитала в структуре баланса уменьшилась почти вдвое. Это свидетельствует, с одной стороны, о зависимости предприятия от кредиторов (покупателей, перечисляющих авансовые платежи и др.). Данное предприятие в 2011 году не имело долгосрочных и краткосрочных займов.

Кредиторская задолженность - статья баланса, которая имеет наибольший удельный вес. Ее значение возросло. Это свидетельствует о том, что заказчики перечисляют в счет авансов за работы и услуги денежные средства в большом количестве. С одной стороны, это положительный момент, так как предприятие для выполнения своих работ пользуется заемными средствами, увеличивая возможности собственного производства и снижая необходимость дополнительных собственных капиталовложений. Но также это свидетельствует о том, что предприятие достаточно сильно зависит от своих клиентов. Ведь деньги, вложенные в производство и оказание услуг, из средств заказчика, при не подписании заказчиком акта сдачи - приемки работ (т.е. принятия этих работ), эти деньги должны быть возвращены заказчику (т.к. работы не выполнены). В этом случае предприятие теряет деньги, которые оно бы получило в качестве прибыли, и теряет денежные средства, затраченные на производство данной продукции.

Проанализируем статьи годового баланса за 2012 год и сравним их с показателями 2011 года.

Таблица 4. Вертикальный анализ агрегированного баланса за 2012 год

Актив	На начало 2012г.	На конец 2012 г.	Изменение
Баланса	руб.	%	руб.	%	руб.	%
1. Имущество	457931	100,0	443540	100,0	-14391	0,0
1.1.Иммобилизованые Активы	58619	12,8	57169	12,9	-1450	0,1
1.2.Оборотные активы	264320	57,7	243775	55,0	-20545	-2,7
1.2.1.Запасы и затраты	24349	5,3	33863	7,6	9514	2,3
1.2.2.Дебиторская Задолженность	31277	6,8	104771	23,6	73494	16,8
1.2.3.Денежные Средства	208694	45,6	105081	23,7	103613	-21,9
1.3. Убытки	134992	29,5	142655	32,2	7663	2,7
Пассив баланса
1. Источники Имущества	457931	100,0	443540	100,0	-14391	0,0
1.1. Собственный Капитал	74759	16,3	74759	16,9	0	0,6
1.2. Заемный капитал	383172	83,7	368781	83,1	-14391	-0,6
1.2.1. Долгосрочные Обязательства	0	-	0	-	0	-
1.2.2. Краткосрочные кредиты и займы	0	-	0	-	0	-
1.2.3. Кредиторская Задолженность	348172	76,0	333665	75,2	-14507	-0,8
1.2.4. Прочие пассивы	35000	7,6	35117	7,9	117	0,3

В 2012 году по сравнению с 2011 годом произошли изменения в имущественном положении предприятия.

Из данных, полученных в таблице 4, видно, что за 2012 год структура баланса предприятия ухудшилась. Уменьшилось имущество баланса, что явилось следствием снижения, как иммобилизованных активов, так и оборотных активов. Причем оборотные активы снизились на большее процентное соотношение, чем основные средства и прочие иммобилизованные активы. Снижение оборотных активов обусловлено снижением свободных денежных средств предприятия - то есть средств на расчетном, валютном счете и в кассе предприятия, то есть наиболее ликвидной части средств предприятия. Произошел отток денежных средств. Вместе с тем показатель по статье “ Запасы и затраты” вырос, что свидетельствует об увеличении производственных запасов. Удельный вес дебиторской задолженности также вырос, причем более чем в три раза.

Необходимо проанализировать данную задолженность, так как она представляет собой денежные средства, причитающиеся предприятию, и которые на данный период находятся у других организаций. Данная статья может служить резервом увеличения статьи “ Денежные средства “ и может повлиять в будущем на снижение статьи “ Убытки “.

Процентная доля собственного капитала в 2012 году увеличилась не намного, но процентная доля заемного капитала немного снизилась. Однако превышение доли заемного капитала над собственным осталось значительным. В 2012 году предприятие также не пользовалось займами.

Кредиторская задолженность по-прежнему имеет большой удельный вес, хотя ее значение и снизилось по сравнению с 2011 годом. Данный факт говорит о том, что задолженность предприятия отдельным категориям кредиторов (в данном случае - работникам, органам социального страхования и обеспечения и задолженность перед бюджетом), понизилась. Но если рассмотреть статьи баланса более детально, видно, что сумма полученных авансов напротив возросла по сравнению с 2011 годом.

Исходя из вышесказанного, можно сделать вывод, что имущественное положение предприятия ухудшилось - в 2012 году выросла статья “ Убытки “, произошли негативные изменения, как в статьях актива, так и пассива баланса.

Горизонтальный анализ отчетности заключается в построении аналитической таблицы, в которой абсолютные показатели дополняются относительными темпами роста (снижения).

В таблицах 4 и 5 представлен горизонтальный анализ агрегированного баланса ООО Охранная организация «Ххххх» за 2011 и 2012 годы.

Таблица 5. Горизонтальный анализ агрегированного баланса за 2011 год

Актив баланса	Начал 2011 г.	Конец 2011 г.	Абсолютные отклонения	Относительные Отклонения
1. Имущество	230989	457931	226942	198,25
1.1. Иммобилизованные активы	43858	58619	14761	133,66
1.2. Оборотные активы	43098	264320	221222	613,30
1.2.1.Запасы и затраты	6002	24349	18347	405,68
1.2.2.Дебиторская задолженность	8811	31277	22466	354,98
1.2.3.Денежные средства	28285	208694	180409	737,83
1.3. Убытки	144033	134992	-9041	93,72
Пассив баланса
1. Источники имущества	230989	457931	226942	198,25
1.1. Собственный капитал	74759	74759	0	100,00
1.2. Заемный капитал	156230	383172	226942	245,26
1.2.1.Долгосрочные обязательства	0	0	0	-
1.2.2.Краткосрочные кредиты и займы	0	0	0	-
1.2.3Кредиторская задолженность	121230	348172	226942	287,20
1.2.4.Прочие пассивы	35000	35000	0	100,00

Данные, полученные при вертикальном анализе, только подтверждаются горизонтальным анализом, с небольшими различиями. Имущество баланса увеличилось почти в два раза, что является положительным моментом. Наибольший темп роста имеют денежные средства - наиболее ликвидная часть имущества предприятия. Дебиторская задолженность возросла в 3,5 раза. Собственный капитал не изменился, а заемный капитал увеличился почти в 2,5 раза, что говорит о низкой автономии предприятия.

Наибольший удельный вес имеет кредиторская задолженность, причем на конец 2011 года ее значение возросло.

Статья “ Прочие пассивы “ не изменилась.

Рассмотрим горизонтальный анализ агрегированного баланса предприятия за 2012 год.

Из данных, полученных в таблице 5,видно, что структура баланса в целом ухудшилась. Имущество баланса уменьшилось, что повлекло за собой снижение темпов роста, как иммобилизованных активов, так и оборотных средств. Доля денежных средств сократилась вдвое. Но производственные запасы возросли. Дебиторская задолженность увеличилась более чем в 3 раза, это говорит о том, что данная статья может служить резервом увеличения статьи “ Денежные средства “ и может повлиять в будущем на снижение статьи “ Убытки “.

Собственный капитал не увеличился, но заемный капитал, пусть незначительно, но уменьшился. Темп роста кредиторской задолженности в 2012 году, по сравнению с 2011 годом, снизился, то есть задолженность предприятия отдельным категориям кредиторов, уменьшилась.

Таблица 6. Горизонтальный анализ агрегированного баланса за 2012 год

Актив баланса	Начало 2012 г.	Конец 2012 г.	Абсолютные отклонения	Относительные отклонения
1. Имущество	457931	443540	-14391	96,86
1.1. Иммобилизованные Активы	58619	57169	-1450	97,53
1.2. Оборотные активы	264320	243775	-20545	92,23
1.2.1. Запасы и затраты	24349	33863	9514	139,07
1.2.2. Дебиторская Задолженность	31277	104771	73494	334,98
1.2.3. Денежные средства	208694	105081	-103613	50,35
1.3. Убытки	134992	142655	7663	105,68
Пассив баланса
1. Источники имущества	457931	443540	-14391	96,86
1.1. Собственный капитал	74759	74759	0	100,00
1.2. Заемный капитал	383172	368781	-14391	96,24
1.2.1. Долгосрочные Обязательства	0	0	0	-
1.2.2.Краткосрочные кредиты и займы	0	0	0	-
1.2.3. Кредиторская задолженность	348172	333665	-14507	95,83
1.2.4. Прочие пассивы	35000	35117	117	100,33

Ценность результатов горизонтального анализа существенно снижается в условиях инфляции. Тем не менее, эти данные можно использовать при межхозяйственных сравнениях.

Вертикальный и горизонтальный анализы взаимодополняют друг друга.

Для получения общей оценки динамики финансового состояния за отчетный период производится сопоставление изменения итога баланса с изменениями финансовых результатов хозяйственной деятельности за отчетный период, например с изменением выручки от реализации продукции, информация о которой содержится в форме № 2 годовой отчетности.

Сопоставление осуществляется путем сравнения коэффициентов K^N и K^B, которые показывают прирост соответственно выручки от реализации продукции и среднего значения итога баланса за отчетный период.

K^N = 67,13, K^B = 96,86

67,13 < 96,86

K^N < K^B

Если K^N < K^B, то в отчетном периоде - 2012 году, использование финансовых ресурсов предприятия было менее эффективным, чем в предшествующем периоде, то есть в 2011 году.

2. Анализ финансового положения

Финансовое состояние предприятия характеризуется размещением и использованием средств (активов) и источниками их формирования собственного капитала и обязательств, (пассивов). Эти сведения представлены в балансе предприятия.

Основными факторами, определяющими финансовое состояние, являются, во-первых, выполнение финансового плана и пополнение по мере возникновения потребности собственного оборотного капитала за счет прибыли, и, во-вторых, скорость оборачиваемости оборотных средств (активов). Можно сказать, что финансовое состояние, определяемое всей совокупностью хозяйственных факторов, является наиболее обобщающим показателем. Сигнальным показателем, в котором проявляется финансовое состояние, выступает платежеспособность предприятия, под которой подразумевают его способность вовремя удовлетворять платежные требования поставщиков техники и материалов в соответствии с хозяйственными договорами, возвращать кредиты, производить оплату труда персонала, вносить платежи в бюджет. Поскольку выполнение финансового плана в основном зависит от результатов производственной и хозяйственной деятельности в целом, то можно сказать, что финансовое положение определяется всей совокупностью хозяйственных факторов, является наиболее обобщающим показателем. Следовательно, Отчет о финансовых результатах и их использовании также привлекается для анализа финансового состояния.

Анализ финансово-хозяйственной деятельности по данным бухгалтерской отчетности может быть выполнен с различной степенью детализации.

Основой анализа является система показателей и аналитических таблиц, логика отбора и составления которых предполагает анализ состояния и динамики экономического потенциала предприятия, результатов и эффективности его использования.

2.1 Анализ финансовой устойчивости предприятия

После общей характеристики финансового состояния и его изменения за отчетный период, следующей важной задачей финансового состояния является исследование показателей финансовой устойчивости предприятия. Для данного блока анализа имеет решающее значение вопрос о том, какие показатели отражают сущность устойчивости финансового состояния. Ответ на него связан, прежде всего, с балансовой моделью, из которой исходит анализ. В условиях рынка эта модель имеет следующий вид:

F + Z + R^a = И^c + K^T + K^t + K^o + R^p (1),

где условные обозначения имеют тот же смысл, что и в таблице 6., т.е.:

F - основные средства и вложения;

Z - запасы и затраты;

R^a - денежные средства, краткосрочные финансовые вложения, расчеты (дебиторская задолженность) и прочие активы ;

И^c - источники собственных средств;

K^t - краткосрочные кредиты и заемные средства;

K^T - долгосрочные кредиты и заемные средства;

K^o - ссуды, не погашенные в срок;

R^p - расчеты (кредиторская задолженность) и прочие пассивы.

По сути дела, модель предполагает определенную перегруппировку статей бухгалтерского баланса для выделения однородных, с точки зрения сроков возврата, величин заемных средств.

Учитывая, что долгосрочные кредиты и заемные средства направляются преимущественно на приобретение основных средств и на капитальные вложения, преобразуем исходную балансовую формулу:

Z + R^a = [ (И^с + K^T) - F ] + [ K^t + K^o + R^p ] (2).

Отсюда можно сделать заключение, что при условии ограничения запасов и затрат величиной [ (И^с + K^T) - F ]:

Z (И^с + K^T) - F,

будет выполняться условие платежеспособности, то есть денежные средства, краткосрочные финансовые вложения (ценные бумаги) и активные расчеты покроют краткосрочную задолженность предприятия (Kt + Ko + Rp):

R^a K^t + K^o + R^p.

Таким образом, соотношение стоимости материальных оборотных средств и величин собственных и заемных источников их формирования определяет устойчивость финансового состояния предприятия.

Обеспеченность запасов и затрат источниками формирования является сущностью финансовой устойчивости, тогда как платежеспособность выступает ее внешним проявлением. В то же время степень обеспеченности запасов и затрат источниками есть причина той или иной степени, платежеспособности (или неплатежеспособности), выступающей как степень обеспеченности.

Для 2011 года:

24349 = (74759 + 0) - 58619

24349 16140

Для 2012 года:

33863 = (74759 + 0) - 57169

33863 17590

Ни в 2011 году, ни в 2012 году данное условие платежеспособности предприятия не выполняется. Денежные средства и активные расчеты не покроют краткосрочную задолженность предприятия.

Обобщающим показателем финансовой устойчивости является излишек или недостаток источников средств, для формирования запасов и затрат, получаемый в виде разницы величины источников средств и величины запасов и затрат. При этом имеется в виду обеспеченность определенными видами источников (собственными, кредитными и другими заемными), поскольку достаточность суммы всех возможных видов источников (включая краткосрочную кредиторскую задолженность и прочие пассивы) гарантирована тождественностью итогов актива и пассива баланса.

Общая величина запасов и затрат Z предприятия равна итогу раздела актива баланса. Для характеристики источников формирования запасов и затрат используются несколько показателей, отражающих различную степень охвата разных видов источников: наличие собственных оборотных средств, равное разнице величины источников собственных средств и величины основных средств и вложений:

Е^с = И^с - F (3),

Е^с₀₆ = 74759 - 58619 = 16140

Е^с₀₇ = 74759 - 57169 = 17590

В 2012 году собственные оборотные средства возросли, хотя источники собственных средств не увеличились, но снизились иммобилизованные активы. Наличие собственных и долгосрочных заемных источников формирования запасов и затрат, получаемое из предыдущего показателя увеличением на сумму долгосрочных кредитов и заемных средств:

Е^Т = Е^с + К^Т (4),

Е^Т₀₆ = Е^с₀₆ + К^Т₀₆ = 16140 + 0 = 16140

Е^Т₀₇ = Е^с₀₇ + К^Т₀₇ = 17590 + 0 = 17590

Общая величина основных источников формирования запасов и затрат, равная сумме предыдущего показателя и величины краткосрочных кредитов и заемных средств (к которым в данном случае не присоединяются ссуды, не погашенные в срок):

E^s = E^T + K^t (5),

Так как, ни в 2011, ни в 2012 году предприятие не получало кредитов и заемных средств, то:

E^T₀₆ = E^c₀₆ = E^s₀₆ = 16140

E^T₀₇ = E^c₀₇ = E^s₀₇ = 17590

Каждый из приведенных показателей наличия источников формирования запасов и затрат должен быть уменьшен на величину иммобилизации оборотных средств в случае присутствия в разделе актива баланса превышения расчетов с работниками по полученным ими ссудам над ссудами для рабочих и служащих (раздел пассива). Иммобилизация также может скрываться в составе прочих дебиторов и прочих активов, но определение ее величины при этом возможно лишь в рамках внутреннего анализа на основе учетных данных. Критерием здесь должна служить низкая ликвидность или полная не ликвидность обнаруженных сомнительных сумм. При анализе баланса предприятия нет необходимости проводить данные корректировки.

В названии показателя наличия собственных и долгосрочных заемных источников формирования запасов и затрат имеется некоторая условность. Так как долгосрочные кредиты и заемные средства используются в основном на капитальные вложения и на приобретение основных средств, то фактически показатель наличия Е^Т отражает скорректированную величину собственных оборотных средств.

В 2011 году, так же, как и в 2012 году, имеется недостаток собственных оборотных средств. Причем в 2012 году он увеличился более чем в полтора раза.

Излишек ( + ) или недостаток ( - ) собственных и долгосрочных заемных источников формирования запасов и затрат:

Е^Т = Е^Т - Z = (Е^с + К^Т) - Z (7),

излишек ( + ) или недостаток ( - ) общей величины основных источников для формирования запасов и затрат:

E^s = E^s - Z = (Е^с + К^Т + К^t) - Z (8).

Так как, ни в 2011, ни в 2012 году предприятие не получало кредитов и заемных средств, то:

Е^Т₀₆ = Е^с₀₆ = E^s₀₆ = -8209

Е^Т₀₇ = Е^с₀₇ = Е^s₀₇ = -16273

Вычисление трех показателей обеспеченности запасов и затрат источниками их формирования позволяет классифицировать финансовые ситуации по степени их устойчивости.

Финансовая устойчивость - это определенное состояние счетов предприятия, гарантирующее его постоянную платежеспособность. В результате осуществления какой-либо хозяйственной операции финансовое состояние предприятия может остаться неизменным, либо улучшится или ухудшится. Поток хозяйственных операций, совершаемых ежедневно, является как бы “возмутителем“ определенного состояния финансовой устойчивости, причиной перехода из одного типа устойчивости в другой. Знание предельных границ изменения источников средств, для покрытия вложений капитала в основные фонды или производственные запасы позволяет генерировать такие потоки хозяйственных операций, которые ведут к улучшению финансового состояния предприятия, к повышению его устойчивости.

Возможно выделение четырех типов финансовой устойчивости:

* абсолютная устойчивость финансового состояния, встречающаяся редко и являющая собой крайний тип финансовой устойчивости. Она задается условиями:

Z Е^с + С^кк,

где Скк - кредиты банков под товарно-материальные ценности с учетом кредитов под товары, отгруженные и части кредиторской задолженности при кредитовании.

* нормальная устойчивость финансового состояния предприятия, гарантирующая его платежеспособность,

Z = Е^с + С^кк (9),

* неустойчивое финансовое состояние, сопряженное с нарушением платежеспособности, при котором, тем не менее, сохраняется возможность восстановления равновесия за счет пополнения источников собственных средств и увеличения собственных оборотных средств,

Z = Е^с + С^кк + С^о (10),

где С^о - источники, ослабляющие финансовую напряженность. Сюда относятся: временно свободные собственные средства резервного и специального фондов, превышение нормальной кредиторской задолженности над дебиторской, кредиты банков на временное пополнение оборотных средств и прочие.

В предприятии имеются источники, ослабляющие финансовую напряженность, хотя в 2012 году они уменьшились:

С^о₀₆ = 348172 - 31277 = 316895

С^о₀₇ = 333665 - 104771 = 228894

* кризисное финансовое состояние, при котором предприятие находится на грани банкротства, поскольку в данной ситуации денежные средства, краткосрочные ценные бумаги и дебиторская задолженность предприятия не покрывают даже его кредиторской задолженности и просроченных ссуд,

Е^з Е^с + С^кк.

Рассмотрим степень неустойчивости финансового состояния предприятия:

Z Е^с + С^кк + С^о

В 2011 году: 24349 16140 + 0 + 316895

24349 333035

В 2012 году: 33863 17590 + 0 + 228894

33863 246484

Данная финансовая неустойчивость в 2011 и 2012 годах приемлема и нормальна, поскольку источники, ослабляющие финансовую напряженность предприятия достаточно велики.

Каждый из четырех типов финансовой устойчивости характеризуется набором однотипных показателей, дающих более полную картину финансового состояния предприятия (табл. 8).

К этим показателям относятся: коэффициент обеспеченности запасов и затрат источниками средств; излишек (недостаток) средств, для формирования запасов и затрат; излишек (недостаток) средств на 1 руб. запасов.

Для улучшения финансовой устойчивости предприятия необходима оптимизация структуры пассивов, устойчивость может быть восстановлена путем обоснованного снижения уровня запасов и затрат.

В рамках внутреннего анализа осуществляется углубленное исследование финансовой устойчивости предприятия на основе построения баланса неплатежеспособности, включающего следующие взаимосвязанные группы показателей:

- Общая величина неплатежей: просроченная задолженность по ссудам банка; просроченная задолженность по расчетным документам поставщиков; недоимки в бюджеты; прочие неплатежи, в том числе по оплате труда.

- Причины неплатежей: недостаток собственных оборотных средств; сверхплановые запасы товарно-материальных ценностей; товары отгруженные, не оплаченные в срок покупателями; товары на ответственном хранении у покупателей ввиду отказа от акцепта; иммобилизация оборотных средств в капитальное строительство, в задолженность работников по полученным ими ссудам, а также в расходы, не перекрытые средствами специальных фондов и целевого финансирования.

- Источники, ослабляющие финансовую напряженность: временно свободные собственные средства (фонды экономического стимулирования, финансовые резервы и др.); привлеченные средства (превышение нормальной кредиторской задолженности над дебиторской); кредиты банка на временное пополнение оборотных средств и прочие заемные средства.

2.2 Анализ ликвидности предприятия

Результаты анализа ликвидности предприятия представляют интерес, прежде всего для коммерческих организаций. Так как коммерческие кредиты краткосрочны, то именно анализ ликвидности лучше всего позволяет оценить способность ООО Охранная организация «Ххххх» оплатить эти обязательства. Ликвидность означает способность ценностей легко превращаться в деньги, т.е. в абсолютно ликвидные средства. Ликвидность можно рассматривать как время, необходимое для продажи актива, и как сумму, вырученную от продажи актива.

Для определения ликвидности баланса следует сопоставить итоги по каждой группе активов и пассивов. Баланс считается абсолютно ликвидным, если выполняются следующие условия:

А1 ? П1; А2 ? П2; А3 ? П3; А4 ? П4

Потребность в анализе ликвидности предприятия возникает в условиях рынка в связи с усилением финансовых ограничений и необходимостью оценки кредитоспособности предприятия. Ликвидность баланса определяется как степень покрытия обязательств, предприятия его активами, срок превращения которых в денежную форму соответствует сроку погашения обязательств.

Ликвидность активов - величина, обратная ликвидности баланса по времени превращения активов в денежные средства. Чем меньше требуется времени, чтобы данный вид активов обрел денежную форму, тем выше его ликвидность.

Анализ ликвидности баланса заключается в сравнении средств по активу, сгруппированных по степени их ликвидности и расположенных в порядке убывания ликвидности, с обязательствами по пассиву, сгруппированными по срокам их погашения и расположенными в порядке возрастания сроков.

В зависимости от степени ликвидности, то есть скорости превращения в денежные средства, активы предприятия разделяются на следующие группы:

А1) наиболее ликвидные активы - денежные средства предприятия и краткосрочные финансовые вложения (ценные бумаги):

А1₀₆ = 208694

А1₀₇ = 105081

Наиболее ликвидные активы снизились в 2012 году.

А2) быстро реализуемые активы - дебиторская задолженность и прочие активы. Итог группы получается вычитанием из итога раздела актива величины наиболее ликвидных активов. Желательно также, использовав, данные бухгалтерского учета, вычесть расходы, не перекрытые средствами фондов и целевого финансирования, и расчеты с работниками по полученным ими ссудам.

Расходы, не перекрытые средствами фондов и целевого финансирования, а также превышение величины расчетов с работниками по полученным ими ссудам над величиной ссуд банка для рабочих и служащих представляют собой иммобилизацию оборотных средств (часть превышения расчетов над ссудами банка, обусловленная выдачей ссуд работников за счет средств специальных фондов предприятия, сокращается при вычитании иммобилизации из величины источников собственных средств). В случае обнаружения в ходе внутреннего анализа иммобилизации по статьям прочих дебиторов и прочих активов на ее величину также уменьшается итог быстро реализуемых активов:

А2₀₆ = 31277

А2₀₇ = 104772

В 2012 году по сравнению с 2011 годом быстро реализуемые активы возросли более чем в три раза.

А3) медленно реализуемые активы - статьи раздела актива “ Запасы и затраты “ (за исключением “ Расходов будущих периодов “), а также статьи из раздела 1 актива баланса “ Долгосрочные финансовые вложения “ (уменьшенные на величину вложений в уставные фонды других предприятий) и “ Расчеты с учредителями “:

А3₀₆ = 24349

А3₀₇ = 33863

В 2012 году по сравнению с 2011 годом медленно реализуемые активы возросли.

А4) труднореализуемые активы - статьи раздела 1 актива баланса “ Основные средства и иные внеоборотные активы “, за исключением статей этого раздела, включенных в предыдущую группу, а также убытки.

А4₀₆ = 58619 + 134992 = 193611

А4₀₇ = 57169 + 142655 = 199824

За счет начисления амортизации на основные средства, их остаточная стоимость в 2012 году по сравнению с 2011 годом снизилась, что привело в целом к снижению труднореализуемых активов.

Поскольку из итога раздела 1 вычитается только часть суммы, отраженной по статье “ Долгосрочные финансовые вложения “, в составе труднореализуемых активов учитываются вложения в уставные фонды других предприятий.

Пассивы баланса группируются по степени срочности их оплаты:

П1) наиболее срочные обязательства - к ним относятся кредиторская задолженность (статьи раздела пассива баланса “ Расчеты и прочие пассивы “), а также ссуды, не погашенные в срок.

В составе наиболее срочных обязательств, ссуды для рабочих и служащих учитываются лишь в размере превышения над величиной расчетов с работниками по полученным ими ссудам - это превышение означает использование целевых ссуд банка не по назначению и поэтому должно быть обеспечено наиболее ликвидными активами для срочного погашения:

П1₀₆ = 348172 + 35000 = 383172

П1₀₇ = 333665 + 35116 = 368781

Наиболее срочные обязательства снизились. Это благотворный фактор с точки зрения улучшения ликвидности баланса.

П2) краткосрочные пассивы - краткосрочные кредиты и заемные средства:

П2₀₆ = 0

П2₀₇ = 0

П3) долгосрочные пассивы - долгосрочные кредиты и заемные средства

П3₀₆ = 0

П3₀₇ = 0

Предприятие не имело за 2 рассматриваемых года краткосрочных и долгосрочных кредитов и заемных средств.

П4) постоянные пассивы - статьи раздела 1 пассива баланса “ Источники собственных средств “. Для сохранения баланса актива и пассива итог данной группы уменьшается на сумму иммобилизации оборотных средств по статьям раздела актива и величины по статье “ Расходы будущих периодов” раздела актива и увеличивается на строках 725 - 750:

П4₀₆ = 74759

П4₀₇ = 74759

Постоянные пассивы не изменились.

Для определения ликвидности баланса следует сопоставить итоги приведенных групп по активу и пассиву. Баланс считается абсолютно ликвидным, если имеют место соотношения:

А1 П1

А1₀₆ = 208694 П1₀₆ = 383172

А1₀₇ = 105081 П1₀₇ = 368781

А2 П2

А2₀₆ = 31277 П2₀₆ = 0

А2₀₇ = 104772 П2₀₇ = 0

А3 П3<...