За 2010-2011 г.г. среднегодовой темп роста товарооборота дисконт - центра «Адидас Континент» в действующих ценах составил 138,7%, это очень хороший показатель работы магазина.

Также необходимо оценить выполнение плана товарооборота. Оцениваться выполнение плана будет по формуле 1:

%ТО пл = ТО ф / ТО пл *100 (2)

%ТО пл 2007 = 123285,18 / 131119,0 * 100 = 94%;

%ТО пл 2008 = 114789,01 / 155510,2 * 100 = 73,8%

Рассчитав процент выполнения плана, можно отметить то, что ни в один из годов поставленный план были завышены и поэтому не выполнялись. Это можно объяснить тем, что компания с каждым годом увеличивает годовой план. Невыполнение годового плана в 2010 году связано с тем, что магазин работал первый год, а так как компания в свою очередь уделяет мало внимания рекламе, т.к. считает, что мировой бренд «Адидас» итак уже является некой рекламой, на первых этапах работы магазин был малоизвестный, а в 2011 году план не выполнялся по причине увеличения цен на товары, вызванным ростом затрат магазина.

Следующим направлением анализа динамики розничного товарооборота является оценка динамики во временном аспекте, т.е. по кварталам (таблица 5). Так как магазин в 2009 году отработал не весь год, то анализ будет проводиться по 2010 и 2011 году.

Проанализировав данную таблицу, можно сделать следующие выводы: по кварталам розничный товарооборот дисконт - центра «Адидас Континент» распределялся неравномерно. Наибольший удельный вес в годовом товарообороте 2010 года занимает оборот второго квартала - свыше 28%, а наименьший удельный вес в годовом обороте приходится на первый квартал - 19,8%, а вот в 2011 году ситуация изменилась. Если в 2010 году фактор сезонности хорошо просматривался в динамике по кварталам, то в 2011 году структура товарооборота по кварталам более равномерна. Также, как и в 2010 году самый наименьший удельный вес в первом квартале - 21,5%, а наибольший удельный вес был в третьем квартале и составил он 27,9%. Можно также отметить что объем товарооборота в первом квартале 2011 года увеличился по сравнению с первым кварталом 2010 года на 307,21 тыс. руб., также увеличение наблюдается и в четвертом квартале - 130,09 тыс. руб.(0,5%), а вот во втором и третьем квартале доли от общего объема уменьшились.

Таблица 5 - Анализ динамики общего объема розничного товарооборота дисконт - центра «Адидас Континент» по кварталам за 2010-2011 г.г., тыс. руб.

Кварталы	Объем розничного товарооборота	Отклонение (+;-), тыс. руб.	Темп изменения, %
	2010	2011
	Сумма, тыс. руб.	Уд. вес, %	Сумма, тыс. руб.	Уд. вес, %
1	24351,92	19,8	24659,13	21,5	307,21	101,3
2	35473,57	28,8	29300,06	25,5	-6173,51	82,6
3	34799,59	28,2	32039,63	27,9	-2759,96	92,1
4	28660,10	23,2	28790,20	25,1	130,09	100,5
Итого:	123285,18	100	114789,01	100

Наибольший удельный вес в годовом товарообороте 2010 года занимает оборот второго квартала - свыше 28%, а наименьший удельный вес в годовом обороте приходится на первый квартал - 19,8%, а вот в 2011 году ситуация изменилась.

Если в 2010 году фактор сезонности хорошо просматривался в динамике по кварталам, то в 2011 году структура товарооборота по кварталам более равномерна. Также, как и в 2010 году самый наименьший удельный вес в первом квартале - 21,5%, а наибольший удельный вес был в третьем квартале и составил он 27,9%. Можно также отметить что объем товарооборота в первом квартале 2011 года увеличился по сравнению с первым кварталом 2010 года на 307,21 тыс. руб., также увеличение наблюдается и в четвертом квартале - 130,09 тыс. руб.(0,5%), а вот во втором и третьем квартале доли от общего объема уменьшились.

Следующим этапом является анализ коэффициента равномерности развития розничного товарооборота по кварталам 2010-2011 г. Основное его достоинство - это то, что он позволяет оценивать фактические отклонения реализации от среднего за период значения продаж как в меньшую, так и в большую сторону: если отклонения допущены в сторону уменьшения среднего значения, значит, продавали меньше, чем продают обычно (в среднем); если отклонения превышают среднее значение, значит, обычно продавали меньше, чем могут продавать в периоды наилучшей работы. Очевидно, и в том и в другом случаях упущены возможности увеличения продаж, которые следует учесть и использовать в будущем [13, с. 108-111]. Коэффициент равномерности рассчитывается с помощью данных таблицы 6 по следующим формулам:

Кр = 100 -V, (3)

где V - коэффициент вариации, %;

V = (у · 100)/ хср, (4)

V = 0,

где у - среднеквартальное отклонение;

хср- средний процент (темп роста) оборота по общему объему или средний размер товарооборота за определенный период, % или тыс. руб.

Среднеквартальное отклонение может быть определено как абсолютное значение (сумме) товарооборота и определяется по формуле 5:

у = ?(хi-x ср)²/ n, (5)

у = 0,

где хi - объем товарооборота за определенный период, тыс. руб.;

xср - средняя величина товарооборота за исследуемый период, тыс. руб.;

n - число кварталов.

Кр = 100 - V = 100% (6)

Рассчитав коэффициент равномерности можно сделать вывод, что товарооборот распределяется довольно равномерно. Наблюдается некоторая неравномерность распределения во вторых кварталах (2-й квартал 2010г - 35473,57тыс. руб., 2-й квартал 2011г. - 29300,06 тыс. руб.). Это вызвано тем, что в этот период расходы организации были слишком высокими, и она была вынуждена увеличить цены на некоторые группы товаров, при этом спрос на эти товары упал.

Таблица 6 - Расчет коэффициента равномерности розничного товарооборота по кварталам 2010-2011 года

Кварталы	Объем розничного товарооборота, тыс.руб.	Темп изменения (хi))	хi-x ср, %
	2010(P0)	2011(P1)
1	24351,92	24659,13	101	7
2	35473,57	29300,06	83	-11
3	34799,59	32039,63	92	-2
4	28660,10	28790,20	100	6
Итого:	123285,18	114789,01	94

Можно также отметить, что самым продаваемыми кварталами являются как раз второй и третий кварталы. В эти периоды объемы продаж выше, в среднем, на 33%. Тут имеет место быть фактору сезонности, но в принципе объемы товарооборота распределяются равномерно по всем кварталам.

Для оценки распределения розничного товарооборота по отдельным кварталам целесообразно также осуществлять расчет индексов сезонности (Ic), который рассчитывается по формуле:

Ic = ТОi ср/ ТОср , (7)

где Рi ср - средний розничный товарооборот за квартал, тыс. руб.;

Рср - среднеквартальный объем розничного товарооборота, тыс.руб.

ТОср = ? ТОi /4, (8)

Результаты расчетов можно обобщить в таблице 7. По данным таблицы можно сделать следующие выводы: товарооборот данной организации характеризуется резко выраженной сезонностью. Можно отметить, что наибольший спрос на товары дисконт - центра «Адидас Континент» приходиться на второй и третий квартал года.

Таблица 7 - Расчет и анализ индексов сезонности развития розничного товарооборота дисконт - центра «Адидас Континент» по кварталам за 2009-2011 г., тыс. руб.

Кварталы	Розничный товарооборот за квартал(ТОi ), тыс. руб.	Сумма квартальных значений (? ТОi )	Среднеквартальное значение (ТОi ср)	Индекс сезонности
	2009	20010	2011
1	0	24351,92	24659,13	49011,04	16337,01	65
2	0	35473,57	29300,06	64773,62	21591,20	86
3	35795,00	34799,59	32039,63	102634,2	34211,40	136
4	27929,77	28660,10	28790,20	85380,06	28460,02	113
Итого год:	63724,767	123285,182	114789,01	-	25149,9	-

Индекс сезонности составил: во втором квартале - 86% (т.к. магазин работает только с начала августа 2009 года), в третьем квартале - 136% . Это вызвано тем, что в розничной сети идет смена коллекций, в эти периоды цены на модели прошлых лет становятся ниже в среднем процентов на 30%, тем самым спрос на них растет. Так же можно отметить что третий квартал является самым прибыльным, т.к. суммарный валовой доход за третьи кварталы года составляет 102634,220 тыс. руб., а наименьший суммарный доход приходиться на первые кварталы.

Следующим направлением является анализ динамики розничного товарооборота в ассортиментном разрезе. Данный анализ позволит выявить сильные и слабые ассортиментные группы, тем самым укажет, на какую группу надо обращать особое внимание, какие действия необходимо выполнить для улучшения результатов по конкретной группе (табл. 8).

Проанализировав товарооборот в ассортиментном разрезе можно сделать следующие выводы: Наибольший удельный вес среди ассортиментных групп занимает товарная группа «Текстиль». Её удельный вес составляет: 2010 г. - 55%, 2011 г. - 61,10%. Также можно отметить то, что по сравнению с 2007 годом уд. вес данной группы вырос на 5,47 процентных пунктов. Этот факт объясняется тем, что: во-первых, это самая большая товарная группа, во-вторых снижение спроса на товарную группу «обувь» вызвано тем, что в 2008 году в дисконт - центрах были представлена новая коллекция, цены на которую были довольно высокие. Представление товарных групп в разрезе см. в Прил. А.

Таблица 8 - Анализ розничного товарооборота дисконт центра в ассортиментном разрезе за период с 2010 года по 2011 год.

Товарные группы	2010 год	20011 год	Отклонение (+;-), тыс. руб.	Темп изменения, %
	Сумма, руб.	Уд. сес, %	Сумма, руб.	Уд. сес, %
Текстиль	68580756,3	55,63	70135621	61,10	1554865,12	102,27
Обувь	47497195	38,53	41274375	35,96	-6222820,25	86,90
Аксессуары	7207231,18	5,85	3379014,4	2,94	-3828216,78	46,88
Итого:	123285182	100	114789011	100

Следующим этапом анализа является анализ структурных сдвигов в товарообороте. Для этого необходимо рассчитать коэффициент абсолютных структурных сдвигов (К стр. сдв.). Данный коэффициент показывает, на сколько процентных пунктов в среднем отклоняются друг от друга сравнимые удельные веса, рассчитывается по формуле 9:

К стр. сдв = ?(F¹i - F⁰i)/n, (9)

Если значение данного коэффициента равно 0, то сдвиги в структуре товарооборота отсутствуют. Верхней границы изменения коэффициента не имеют: чем больше изменение структуры, тем выше значение коэффициента.

Таблица 9 - Анализ структурных сдвигов в товарообороте дисконт - центра «Адидас Континент»

Товарные группы	Структура розничного товарооборота	F1i - F0i	(F1i - F0i)2
	2010 год (F0i)	20011год (F1i)
	Сумма, тыс. руб.	Уд. вес, %	Сумма, тыс. руб.	Уд. вес, %
Текстиль	68580,76	55,63	70135,62	61,10	5,47	0,30
Обувь	47497,19	38,53	41274,37	35,96	-2,57	0,07
Аксессуары	7207,23	5,85	3379,01	2,94	-2,90	0,08
Итого:	123285182	100	114789011	100	Х	0,45

Анализ, представленный в таблице 9, выявил следующее: из всех товарных групп положительная динамика наблюдается только у товарной группы «текстиль». Доля реализации товаров данной группы увеличилась на 5,47 процентных пунктов. Две остальные группы показывают отрицательную динамику. Объемы товарной группы «обувь» сократились на 2,57 процентных пунктов, товарооборачиваемость «Аксессуаров» на 2,9 процентных пунктов. Причиной этого стал плохой ассортимент и высокие цены, о данном факте было сказано выше.

Коэффициент абсолютных структурных сдвигов равен 0,25, показывая тем самым, что большого изменения в структуре товарооборота за 2007-2008 гг. в организации не было, т.е. структура с каждым годом развивается равномерно.

Следующим этапом анализа товарооборота факторный анализ, позволяющий в динамике выявить влияние отдельных факторов на его величину.

2.3 Факторный анализ товарооборота дисконт - центра «Адидас Континент»

Товарооборот изменяется под действием следующих факторов: влияние цен, обеспеченность трудовыми ресурсами и эффективность труда торговых работников; состояние и эффективность использования материально - технической базы организации.

Одним из факторов успешного развития товарооборота являются обеспеченность трудовыми ресурсами, правильность установления режима труда, эффективность использования рабочего времени, рост производительности труда.

Анализ влияния трудовых ресурсов на торговую деятельность обычно начинают с изучения обеспеченности ими торговой организации и укомплектованности штатов работников [17, с. 178-179].

Для оценки трудовых ресурсов и эффективности их использования составим таблицу 10.

Таблица 10 - Информация о динамике показателей по труду дисконт - центра «Адидас Континент» за 2010-20011 гг.

Показатель	2010 г., тыс. руб.	2011 г., тыс. руб.	Отклонение, (+;-)	Темп отклонения (%)
Товарооборот, тыс. руб.	123285,2	114789	-8496,2	93,1085
Среднесписочная численность работников, чел.	27	26	-1	96,2963
Годовая норма часов	9600	9400	-200	97,9167
Выработка на одного работника, тыс. руб. за год	4566,11	4414,9	-151,15	96,68
Выработка за один час, тыс. руб.	12,84	12,21	-0,63	95,08

Производительность труда - это показатель, в котором отражаются все стороны хозяйственно-финансовой деятельности торговых организаций. Рост производительности благоприятно сказывается на многих показателях: товарообороте, расходах на продажу, фонде оплаты труда, прибыли.

Производительность труда в стоимостном выражении характеризуется выработкой (суммой товарооборота) на одного среднесписочного работника.

При анализе динамики производительности следует обратить внимание на то, чтобы: а) рост производительности труда опережал рост средней заработной платы; б) рост производительности труда опережал рост численности работников, т. е. увеличение объёма продаж должно быть обеспечено ростом интенсивного фактора - производительности труда.

Товарооборот снизился на 6,9%. Снижение численности неблагоприятно сказалось на его объёме: выработка на одного человека за год в 2011 г. составила 4414,9 тыс. руб. относительно товарооборота, а это плохой показатель в сравнении с 2010 годом, где при товарообороте в сумме 123285,2 тыс. руб. выработка на одного человека составляла 4566,11 тыс. руб. При этом выработка в час сократилась до 12,2 тыс. руб., т.е. магазин каждый час теряет 600 руб. хотя норма часов сократилась на 200 часов в год. Данный факт можно объяснить тем, что организация в 2011 году создала новую систему обучения сотрудников, которая позволила улучшить финансовый результат. Ещё можно отметить что организация сократила нормы часов в связи с тем, что торговый центр, в котором находиться данный магазин, стал работать на час меньше.

Применив приём абсолютных разниц, количественно измерим влияние изменения среднесписочной численности работников и их выработки на динамику товарооборота изучаемой организации:

влияние среднесписочной численности

(Ч₁ - Ч₀) ·В₀ = (26 - 27) · 4566,11 = -4566,11 (тыс. руб.)

2) влияние среднегодового товарооборота на 1 работника (выработки)

(В₁ - В₀)·Ч₁ = (4414,9- 4566,11) · 26 = -3931,46 (тыс. руб.)

Общее влияние: -3931,46 - (-4566,11) = 634,65 тыс. руб.

Товарооборот увеличился всего на 634,65 тыс. руб. в основном за счёт роста выработки, снижение численности работников же несколько уменьшило розничную реализацию.

Рассматривая влияние факторов на развитие товарооборота, нельзя забывать о важности ценового фактора. Цена является одним из важнейших экономических параметров, которые оказывают существенное влияние на величину основных показателей, характеризующих деятельность субъектов хозяйствования. Ведь правильно сформированная и экономически обоснованная цена во многом определяет выручку, получаемую от реализации продукции (товаров, работ, услуг), а, в конечном счёте, прибыль и, соответственно, рентабельность организации, а, следовательно, и её жизнеспособность. Цены являются элементом, определяющим финансовую стабильность компании, и сильнейшим орудием в борьбе с конкурентами.

Цена служит средством установления определённых отношений между компанией и покупателями и помогает созданию о ней соответствующих представлений, что может оказать влияние на последующее развитие компании. То есть ценообразование - это средство достижения целей фирмы и получения вознаграждения за результаты её деятельности.

В настоящее время вопрос цены, её калькулирования весьма актуален. Без правильных оценок коммерческих затрат, относящихся к тому или иному товару, невозможно адекватно оценить достигнутые финансовые результаты.

Принимая управленческие решения по сбыту товаров, следует провести предварительный управленческий анализ в области ценообразования. Правильная методика установления цены, разумная ценовая тактика, последовательная реализация обоснованной ценовой стратегии составляют необходимые компоненты успешной деятельности любого субъекта хозяйствования в жёстких условиях рыночной экономики. Необходимо чётко представлять, какой метод установления цены предпочтителен в данной ситуации, к каким финансовым последствиям приведёт его применение.

Данные по расчетам влияния цен на объем товарооборота представленs в таблице 11.

Таблица 11 - Влияние цен на объем товарооборота дисконт - центра «Адидас Континент» за 2010-2011 гг.

Годы	Фактический розничный товарооборот (тыс. руб.)	Цепные темпы роста товарооборота, %	Темпы прироста товарооборота, %
	В действующих ценах	В сопоставимых ценах	В действующих ценах	В сопоставимых ценах	В действующих ценах	В сопоставимых ценах
1	2	3	4	5	6	7
2009	63724,767	61273,81	0	0	0	0
2010	123285,18	121679,01	193,47	198,58	93,47	98,58
2011	114789,01	107480,3	93,11	88,33	-6,89	-11,67

Чтобы определить товарооборот в сопоставимых ценах, необходимо фактический товарооборот поделить на индекс цен. Индекс цен в 2009 году - 104%, в 2010 году - 101,32%, в 2011 году - 106,8% [28]. По данным таблицы можно сделать вывод о том, что колебание цен сильно влияет на объем товарооборота. Можно отметить то, что объем товарооборота в действующих ценах в 2010 году на 1,32% больше чем объем товарооборота в сопоставимых ценах, в 2011 году отклонение равно +6,8%.

Следующим этапом является анализ товарных ресурсов. Анализ товарных ресурсов обычно начинают с составления товарного баланса и изучения его показателей, формула которого следующая:

Зн + П = ТО + В + Зк (10)

где Зн (Зк) - запасы товаров на начало (конец) отчётного периода; П - поступление товаров;

ТО - оптовый товарооборот;

В - прочее выбытие товаров естественная убыль, уценка, товарные потери и др.).

Влияние показателей товарного баланса на развитие товарооборота можно определить, применив следующую формулу:

ТО = Зн + П - В - Зк (11)

Следовательно, на выполнение плана и динамику товарооборота положительное влияние оказывают увеличение товарных запасов на начало изучаемого периода и рост поступления товаров, отрицательное - увеличение прочего выбытия товаров и завышенные товарные запасы на конец изучаемого периода. Говоря о направлении влияния (+,-) этой группы факторов, необходимо учитывать доброкачественность поступивших товаров в требуемых количествах и ассортименте, это относится и к товарам в запасе [24, с.206-207].

Розничный товарооборот дисконт - центра «Адидас Континент» в 2008 году по сравнению с 2010 годом снизился на 8496,17 тыс. руб. только за счёт уменьшения поступления товаров (-2558,68 тыс. руб.). На уменьшение розничного товарооборота в динамике повлияли снижение товарных запасов на начало года (-17492 тыс. руб.).

Для анализа составим товарный баланс дисконт - центра «Адидас Континент» (таблица 12)

На объём товарооборота значительное влияние оказывает величина поступления товаров, так как нормальное развитие торговли может происходить только при постоянном увеличении товарного потока. При этом необходимо выявить пути, возможности и резервы увеличения их завоза от местных поставщиков, особенно на льготных условиях, улучшения товароснабжения [27, с.306-309].

Таблица 12 - Фактический товарный баланс дисконт - центра «Адидас Континент» (по розничной реализации) в 20010-2011 гг. в действующих ценах, тыс. руб.

Показатели	2010 год	2011 год	Абсолютное отклонение, (+;-)	Относительное отклонение, %
Остатки товаров на складах на начало года	47672	30180	-17492	63,30
Поступление товаров	105794,18	103235,5	-2558,68	97,58
Розничный товарооборот	123285,18	114789,01	-8496,17	93,10
Остатки товаров на складах на конец года	30181,00	18626,49	-11554,5	61,71

Таким образом проведенный факторный анализ товарооборота показывает, что на товарооборот в равной степени влияют все факторы. Можно также подметить то, что данные факторы влияют на товарооборот магазина не лучшем образом. Это во-первых снижение нормы часов, низкое снабжение товарными запасами и невысокий финансовый результат.

2.4. Анализ финансовых результатов дисконт - центра «Адидас Континент»

Основным источниками прибыли от реализации является валовой доход от реализации товаров. Валовой доход равен сумме торговых надбавок. Валовой доход - это выручка от реализации товаров и услуг (товарооборот) за вычетом затрат на оплату стоимости полученных от поставщиков товаров. Валовой доход состоит из суммы денежных средств, полученных от реализации товаров, за счет разности между ценой продажи товаров (товарооборотом) и ценой их приобретения. Эта часть валового дохода представляет собой торговую надбавку [38, c. 60].

К важнейшим факторам, формирующим объем и уровень валового дохода, относятся:

объем, состав и ассортиментная структура товарооборота;

условия поставки товаров;

экономическая обоснованность торговой надбавки;

количество и качество дополнительных услуг.

Увеличение объема товарооборота означает рост массы валового дохода : чем больше продано товаров, тем больше совокупная масса средств, полученных от торговой надбавки.

Рыночная модель экономики позволяет торговым организациим самостоятельно устанавливать надбавки по большинству товарных групп. Важно только найти определенную грань, чтобы, с одной стороны, не допустить потерь в объеме дохода, а с другой - сохранить конкурентоспособные цены.

Торговая надбавка является источником получения прибыли, покрытием издержек организации и базой для уплаты налогов. По ряду социально значимых товаров государство регулирует размеры этих надбавок (хлеб, хлебобулочные изделия, молочные продукты, детские товары и др.)

Увд = (Сумма ВД / То ) * 100 % (12)

Уровень валового дохода показывает размер доходов на один рубль товарооборота. В таблице 13 приведен расчет валового дохода дисконт - центра «Адидас Континент».

Уровень валового дохода рассчитывается по формуле:

= 83%;

ТО на 1 рубль ВД = = 123285,18 / 22747,5 = 1,2,

ТО на 1 рубль ВД = = 114789,01 / 19728 = 1,2,

?ВД на 1 рубль ТО = = 19589 / 81728 = 0,83,

?ВД на 1 рубль ТО = = 24635 / 101032 = 0,83.

Таблица 13 - Динамика показателей по валовому доходу дисконт - центра «Адидас Континент» в 20010-2011 годах.

Показатель	2010 г., тыс. руб.	2011 г., тыс. руб.	Абсолютное отклонение, (+;-)	Относительное отклонение, (%)
Товарооборот, тыс. руб.	123285,18	114789,01	-8496,17	93,11
? валового дохода, тыс. руб.	102326,70	95274,88	-7051,82	93,11
Уровень валового дохода (%)	83	83	X	X
Товарооборот на 1 рубль валового дохода, (%)	1,20	1,20	X	X
? валового дохода на 1 рубль товарооборота, (%)	0,83	0,83	X	X

В связи с уменьшением товарооборота на 6,9% сумма валового дохода стала меньше на 7051,62 тыс. руб. Доля валового дохода осталась прежней, и составляет 83%. Этот показатель утвержден в качестве константы в данной организации. Также как и уровень товарооборота, показатели ресурсоотдачи также остались без изменений. Данный факт свидетельствует о том факте, что компания показывает стабильные результаты развития.

Далее проведем анализ валового дохода по товарным группам. Все расчеты представлены в таблице 14.

Результаты анализа показали, что показатели валового дохода по всем товарным группам снизились. Так по группе «текстиль» валовой доход сократился на 1,02% и составил 600,25 тыс. руб. По товарным группам «обувь» и «аксессуары» тоже наблюдается уменьшение валового дохода. По группе «Обувь» валовой доход составил в 2008 г. 33917,86 тыс. руб. и сократился на 12,47%, валовой доход по группе «аксессуары» уменьшился по сравнению с 2010 г. на 59,49% и составил всего 2000,77 тыс. руб. Данная ситуация объясняется высокими затратами обращения и низким уровнем товарооборачиваемости.

Таблица 14 - Анализ валового дохода по товарным группам дисконт - центра «Адидас Континент»

Товарные группы	Валовой доход	Отклонение (+;-), тыс. руб.	Темп изменения %
	2010 год	2011 год
	Сумма, тыс. руб.	Уд. вес, %	Сумма, тыс. руб.	Уд. вес, %
Текстиль	58755,99	57,42	59356,25	62,30	600,26	101,02
Обувь	38751,12	37,87	33917,86	35,60	-4833,26	87,53
Акссесуары	4819,59	4,71	2000,77	2,10	-2818,82	41,51
Итого:	102326,70	100,00	95274,88	100,00		230,06

Результаты анализа показали, что показатели валового дохода по всем товарным группам снизились. Так по группе «текстиль» валовой доход сократился на 1,02% и составил 600,25 тыс. руб. По товарным группам «обувь» и «аксессуары» тоже наблюдается уменьшение валового дохода по группе «Обувь» валовой доход составил в 2011г. 33917,86 тыс. руб. и сократился на 12,47%, валовой доход по группе «аксессуары» уменьшился по сравнению с 2010 г. на 59,49% и составил всего 2000,77 тыс. руб. Данная ситуация объясняется высокими затратами обращения и низким уровнем товарооборачиваемости. Необходимо сократить маржу, но при этом увеличить товарооборот за счет более дешевых товаров.

В данном случае значительное влияние на валовой доход оказывает изменение структуры розничного товарооборота. Увеличение в товарообороте доли товаров с более высокими размерами торговых надбавок ведет к понижению среднего уровня валового дохода. В основном, увеличение валового дохода магазина, в т. ч. и по товарным группам произошло за счет повышения цен. Поэтому особое внимание должно уделяться выявлению и мобилизации возможностей и резервов роста валового дохода за счет увеличения объема розничного товарооборота, улучшения его структуры, совершенствования звенности товародвижения, сокращения и предупреждения товарных потерь.

Перейдем к анализу состава и структуры издержек обращения отдельных статей расходов. Такое постатейное ознакомление покажет, на какие статьи издержек обращения следует обратить особое внимание. По анализируемой торговой организации издержки обращения в разрезе отдельных статей сложились следующим образом (таблица 15).

По одним статьям издержек обращения дисконт - центра «Адидас Континент» достигло относительного их снижения, по другим - допустила относительный перерасход.

Таблица 15 - Анализ издержек обращения в разрезе статей дисконт - центра «Адидас Континент» за 2010-2011 гг.

Статья издержек обращения	2010 год	20011год	Отклонения
	Сумма	% к товарообороту	Уд. вес, %	Сумма	% к товарообороту	Уд. вес, %	Сумма	% к товарообороту	Уд. вес, %
Расходы на оплату труда	8629,96	7,00	72,6	8035,23	7,00	72,1	594,73	7,00	79,66
Прямые расходы	834,00	0,68	7,02	807,60	0,70	7,3	26,40	0,31	3,5
Офисные расходы	102,00	0,08	0,86	103,80	0,09	0,93	-1,80	-0,02	-0,241
Складские издержки	128,40	0,10	1,08	126,00	0,11	1,13	2,40	0,03	0,32
НДС	22191,33	18,00	69	20662,02	18,00	68,51	1529,31	18,00	88,6
Прочие издержки
Всего издержек	31885,70	25,86	100,00%	30160,52	26,27	100	1725,18	20,31	-
Товарооборот итого:	123285,18	100	х	114789,01	100	х	8496,2	0	-

По сравнению с планом произошло уменьшение расходов на оплату труда на 594,73 тыс. руб. В данной организации в розничной торговли заработная плата рассчитывается как 7% от товарооборота магазина, а т.к. в 2011 году объем товарооборота по сравнению с 2010 годом был ниже, то и затраты на оплату труда меньше. Сумма офисных расходов увеличилась на 1,80 тыс. руб. Относительное снижение расходов произошло: по прямым расходам - на 26,4 тыс. руб.; по налогам - 125,31 тыс. руб. Всего относительная экономия по отдельным статьям издержек составила 747,04 тыс. руб.

Прибыль и рентабельность относятся к важнейшим показателям, характеризующим эффективность производственно-хозяйственной деятельности организации.

Более чем какой-либо другой показатель прибыль отражает результаты всех сторон деятельности организации. На ее величину влияет объем продукции, ее ассортимент, качество, уровень себестоимости, штрафы, неустойки и другие факторы.

Прибыль влияет на такие обобщающие показатели, как рентабельность, состояние собственных оборотных средств, платежеспособность и размеры поощрительных фондов. Выявление резервов роста и рентабельности может быть установлено через систему взаимосвязанных направлений экономического анализа. Информация по данному анализу представлена в таблице 16.

Таблица 16 - Анализ прибыли и рентабельности дисконт - центра «Адидас Континент» за 2010-2011 гг.

Показатель	2010 г.	2011г.	Отклонение, (+;-)	Темп отклонения (%)
Товарооборот, тыс. руб.	123285,20	114789,00	-8496,20	93,11
Сумма валового дохода, тыс. руб.	102326,70	95274,88	-7051,82	93,11
Уровень валового дохода, %	83,00	83,00	0,00	100,00
Сумма издержек обращения, тыс. руб.	31885,70	30160,52	-1725,18	94,59
Внереализационные расходы, тыс. руб.	125,00	114,00	-11,00	91,20
Прибыль от реализации, тыс. руб.	63389,18	75594,48	12205,30	119,25
Рентабельность от реализации, %	67	71	4,9	107,44
Прибыль до налогообложения, тыс. руб.	63264,18	75480,48	12216,30	119,31
Налог на прибыль, тыс. руб.	15183,40	18115,32	2931,91	119,31
Прибыль чистая, тыс. руб.	48080,78	57365,17	9284,39	119,31

Анализ прибыли до налогообложения по сравнению с прошлым годом показывает влияние ассортимента и изменение цен на реализацию продукции. Для того чтобы это влияние исключить, необходимо привести в сопоставимые условия сумму прибыли.

Данные таблицы показывают, что в 2010 году прибыль до налогообложения была меньше прибыль от реализации на 125 тыс. руб.; в 2011 году прибыль от реализации была больше году прибыли до налогообложения на 114 тыс. руб. Такие изменения произошли в результате убытков, полученных от внереализационной деятельности. В 2010 году эти расходы составили 125 тыс. руб., а в 2011 году 114 тыс. руб.

Рентабельность - основной показатель эффективности работы организации. В дисконт - центре «Адидас Континент» рентабельность в 2008 году по сравнению с 2010 увеличилась на 4,9 процентных пунктов. В результате увеличения доходов наблюдается повышение рентабельности с 67 процентных пунктов до 71 процентных пунктов.

Проведенный на основе полученных данных анализ основных показателей товарооборота дисконт - центра «Адидас Континент», позволяет сделать следующие выводы:

1. розничный товарооборот организации из года в год уменьшается;

2. достигнут рост товарооборота только по товарной группе «текстиль» - её товарооборот в 20011 году вырос по сравнению с 2010 годом на 5,47% или на 1554865,12 тыс. руб.;

3. прирост товарооборота отрицательный в основном за счет влияния цен, а также за счет неэффективного использования всех видов ресурсов: товарных, трудовых и др.;

4. произошло уменьшение суммы издержек обращения организации в сравнении с 2010 годом на 1725,18 тыс. руб., увеличение произошло по офисным расходам - 1,8%;

5. уменьшение суммы валового дохода магазина на 7051,82 тыс. руб. по сравнению с 2010 годом, при этом наблюдается повышение прибыли и показателей рентабельности. Это объясняется снижением постоянных издержек.

Заключение

В данной дипломной работе рассматривалось формирование и управление товарооборотом в торговой организации на примере дисконт - центра «Адидас Континент». Проведенный на основе данных анализ динамики развития розничного товарооборота дисконт - центра «Адидас Континент» за 2007-2008 гг. позволяет сделать следующие выводы:

по данным анализа динамики и структуры выявлено, что розничный товарооборот организации из года в год снижается, темпы роста его невысокие;

наибольшее влияние на товарооборот магазина оказывают трудовые ресурсы. Снижение товарооборота, в основном, вызвано за счет неэффективного использования ресурсов: товарных, трудовых и др.;

по сравнению с 2007 годом заметно увеличение прибыли за счет снижения постоянных затрат. Также наблюдается повышение показателя рентабельности.

Для улучшения развития розничного товарооборота дисконт - центра «Адидас Континент» в главе три предложены и рассчитаны конкретные мероприятия, которые необходимо провести для увеличения объема продаж.

Список используемых источников

Баканов М.И. Анализ хозяйственной деятельности в торговле. М.: Экономика, 2005 . 536 с.

Баранова И.В. , Владимирова Т.А. Методические указания по написанию, оформлению и защите дипломных работ (проектов)/ Сост. Баранова И.В., Владимирова Т.А. - 6-е изд., перераб. и испр. - Новосибирск: САФБД, 2009. - 54 с.

Блиева Б.В. Управление закупками в торговой организации // Экономический анализ: теория и практика. 2006. №20

Бурцев В. Методы оптимизации структуры ассортимента при существовании ряда ограничений // Финансовый директор.2004. №5

Валевич Р. П., Давыдова Г. А. Экономика торговой организации: Учеб. пособие. Мн.: Выш. школа, 2006. 360 с.

Винер Р. Леманн Д. Управление товаром. М: Вильямс, 2004. 624 с

Горемыкин В. А. Планирование на предприятии, учебник для экономических специальностей ВУЗов, четвёртое издание, стереотип. М: Филин, 2004. 544 с.

Горшкова Л. В. Планирование торговли: Учеб. пособие - Владивосток: Издательство Дальневосточного университета . 2005 г. 89 с.

Денисова И.Н. Розничная торговля непродовольственными товарами: Учебное пособие для среднего профессионального образования. М: ЮНИТИ-ДАНА, 2005. 223 с.

Дубровин И.А. Организация производства на предприятии торговли: Учебное пособие для вузов Изд. 2-е, перераб., доп. М: КноРус - 2009, 304 с.

Егоров Б.Ф. Организация торговли. М: Питер, 2004. 352 с.

Канаян К., Канаян Р. Прогнозирование показателей работы нового магазина// Управление магазином. 2006. № 10.

Канаян Р. Ассортимент: стратегия и практика Официальный сайт «Юнион-Стандарт Консалтинг» URL: http://www.usconsult.ru/b_020.html

Канаян Р. Прогнозирование показателей работы нового магазина URL: http://www.trademanagement.ru/article/10/

Каплина С.А. Технология торговли: Учебное пособие для студентов образовательных учреждений среднего профессионального образования. Минск: Феникс - 2007, 442 с

Комкова Е.В. Товарный портфель и управление закупками в рознице. М: Питер - 2007, 336 с.

Коновалова Т. Ю. Ассортимент и качество, учеб. пособие. М: ЮНИТИ, 2006. - 313 с.

Кравченко Л.И. Анализ хозяйственной деятельности в торговле. 7-е изд., перераб. М.: Новое знание, 2004. 544 с.

Кравченко Л.И. Анализ хозяйственной деятельности в торговле. 7-е изд., перераб. М.: Новое знание, 2004. 544 с

Куренкова В.П. Иванов Г.Г. Никишин А.Ф. Организация и управление торговым организациям: Учебник для вузов (под ред. Брагина Л.А., Данько Т.П.) М: Инфра-М, 2005. 303 с.

Лебедева.С.Н., Казиначикова.Н.А., Гавриков.А.В., Экономика торговой организации. Минск, ООО «Новое знание», 2005

Марданова Э.У. Планирование мероприятий маркетинга на предприятиях розничной торговли URL: http://www.mavriz.ru/articles/2001/1/346.html

Медузов В. С. «Ассортимент и качество производимой продукции», Омск: «Книголюб», 2005. 215 с.

Официальный сайт ООО «Интерактивные Информационные Системы» URL: http://24com.ru/articles/planning

Официальный сайт ООО «Торговое решение» Характеристики розничного товарооборота URL: http://www.torgresh.ru/p54.html

Официальный сайт ООО «Адидас Групп». URL: www.adidas.com

Официальный сайт ФСГС НСО URL: www.novosibstat.ru /public /release /press211.htm

Памбухчиянц В.К., Дашков Л.П Коммерция и технология торговли: Учебник для вузов Изд. 9-е, перераб., доп. М: Дашков и К - 2008, 636 с

Петрова Л. П. Экономика торговой организации: анализ и планирование розничного товарооборота, у.п. - 2 изд-е, Хабаровск, 2007, 312 с.;

Платонов В.Н. Организация торговли: Учеб. пособие. М.: БГЭУ, 2004. 127 с.

Прогнозирование и планирование в условиях рынка: Учебное пособие./ П од ред Л. П. Владимирова - М.: Дашков и К. 2006. 400 с.

Розничная торговля - значение, этапы и процесс стратегического планирования URL: http://www.businessvector.ru/trading/market03/

Симонова А. П. «Ассортиментная политика фирмы», М: 2001, 312 с.

Смирнова Л.Р., Баканов М.И. Экономический анализ в торговле. М: Финансы и статистика - 2007, 400 с.

Сныткова Н.А., Лебедева С.Н., Гаврико Экономика торговой организации: Учебное пособие (под ред. Лебедевой С.Н.) Изд. 5-е, испр. - М: Новое знание - 2007, 240 с.

Соломатин А. Н. Управление товарооборотом розничного торговой организации: науч. изд-е, СПБ - 2005

Соломатин А. Н., Экономика, анализ и планирование на организациях торговли, Спб: Питер, 2009. 560 с.

Терещенко Н. Н. “Анализ и планирование товарооборота и товарных запасов”: Учеб. пособие - Красноярский гос. торг.- экон. институт - 2-е изд.- Красноярск. 2006, 236 с.

Чернов В.А. Экономический анализ: торговля, общественное питание, туристический бизнес. М.: ЮНИТИ, 2003. 422 с.

Шайдурова Н. И., Шайдурова Е. Г. Ассортиментная политика в системе потребительской кооперации. Учебное пособие. - Новосибирск: СибУПК, 2004. - 92 с.

Шулыгина О. "Финансовая газета. Региональный выпуск", N 44, ноябрь 2005 г URL: http://www.md-promotion.ru/articles/html/article32676.html

Эванс Д. Берман Б. Розничная торговля: Стратегический подход. М: Вильямс - 2008, 1184 с.

Экономика предприятий торговли: Учеб. пособие/Под общ. ред. Н.В. Максименко, Е.Е. Шишковой. Мн.: Выш.шк.,2005. 542 с.

Экономический анализ в торговле: Учеб. Пособие / Под ред. М.И.Баканова. М.: Финансы и статистика, 2007. 255 с.

Электронный словарь «Яндекс» Райзберг Б. А., Лозовский Л. Ш., Стародубцева Е. Б. URL: http://slovari.yandex.ru/dict/economic

Размещено на Allbest.ru

...