Размещено на http://www.allbest.ru/

Оглавление

Введение

1. Характеристика бара-бильярдной «Pool Bar»

1.1 Организационная структура предприятия

1.2 Основные нормативные документы, которыми регламентируется деятельность предприятия

2. Особенности бухгалтерского учета в баре-бильярдной «Pool Bar»

2.1 Документальный учет движения основных средств и нематериальных активов

2.2 Учет расчетов

2.2.1 Учет расчетов с персоналом по оплате труда

2.2.2Учет расчетов с поставщиками и подрядчиками

2.3 Учет денежных средств в кассе организации

Список литературы

Приложение 1. Расходный кассовый ордер

Приложение 2. Приходный кассовый ордер

Приложение 3. Кассовая книга

Приложение 4. Приказ (распоряжение) о приёме работника на работу

Приложение 5. Трудовой договор

Приложение 6. ПРИКАЗ № 1 Об учетной политике организации на 2013 год для целей бухгалтерского учета

Приложение 7. Положение о премировании работников

Приложение 8. Приказ (распоряжение) о предоставлении отпуска работнику

Приложение 9. Приказ № «О подотчетных лицах

Приложение 10. Приказ № «о предоставлении права подписи»

Введение

Данная практика является одним из завершающих этапов подготовки, освоения программы теоретического обучения и предназначена для сбора материалов к выпускной квалификационной работе.

В процессе работы необходимо оценить уровень организации бухгалтерского учета, профессионализм бухгалтерского аппарата и адекватность учетной политики хозяйственным процессам организации. А так же определиться со своими предпочтениями в профессиональной деятельности.

Место прохождения преддипломной практики - общество с ограниченной ответственностью «Джокер», в должности помощника бухгалтера.

Период прохождения практики с 05.12.2013. по 25.12.2013

Цель практики: познакомиться с компанией, производственно-экономической деятельностью организации, организацией бухгалтерского учета и учетной политикой организации.

Главной целью практики является закрепление теоретических знаний, полученных в процессе обучения. При этом ставятся такие задачи как: углубление знаний в области финансового управления компанией, приобретение практических навыков работы в должности бухгалтера.

Во время прохождения практики решаются следующие задачи:

1. закрепить теоретические знания, полученные в учебе;

2. приобрести необходимые навыки самостоятельной работы по анализу и планированию хозяйственной деятельности предприятия;

3. получить практические навыки управления экономико-коммерческой деятельностью в качестве бухгалтера;

4. развить творческую инициативу с целью решения задач по дальнейшему улучшению планирования и повышения эффективности деятельности предприятия.

Предмет исследования: организация и ведение бухгалтерского учета в организации ООО «Джокер», бар-бильярд «Pool Bar».

1. Характеристика организации ООО «Джокер»

Юридический адрес компании: 690080 Приморский край, г. Владивосток ул. Сахалинская 36.. Режим работы с

? по будням с 13.00 до 23.00

? по выходным с 13.00 до 2.00

Бар-бильярдная «Pool Bar» рассчитан на 40 мест.

Основные виды деятельности, осуществляемые бара-бильярдной «Pool Bar».:

- оказания услуг общественного питания (завтрак, обед, бизнес- ланч, ужин );

- организация свадеб, банкетов, корпоративных вечеринок, дней рождений.

В баре приготовляются и реализуются для потребления на месте горячие и холодные блюда, блюда и кулинарные изделия, холодные и горячие напитки.

В баре-бильярдной «Pool Bar» применяется метод индивидуального обслуживания посетителей официантами.

В баре для создания обстановки, способствующей отдыху посетителей, организовано музыкальное обслуживание, телевизоры, караоке , ну и главное это возможность игры в Русский и Американский бильярд . В баре посетителей обслуживают официанты. Оплата отпущенной продукции производится за наличный расчёт, предъявленному посетителю официантом. Обслуживание посетителей предусмотрено официантами в зале за столиками. Расчёт с официантом производится по счёту, предъявленному посетителю.

Можно отметить следующие основные моменты при определении цены в бара-бильярдной "Pool Bar":

? На основе себестоимости оценивается минимально возможная цена продукции, которая соответствует наименьшим издержкам производства.

? На основе анализа цен конкурентов определяется средний уровень цен на блюда, напитки, коктейли.

? Максимально возможная цена устанавливается для услуг , коктейлей, отличающихся высоким качеством или уникальными достоинствами.

? Цены, определяемые спросом или конъюнктурой рынка данной продукции, могут колебаться во всем диапазоне от минимальных до максимальных цен. Эти цены меняются в различные периоды жизненного цикла продукции.

Целенаправленная ценовая политика заключается в следующем: надо устанавливать на свои услуги такие цены и так изменять их в зависимости от ситуации на рынке, чтобы овладеть определенной долей рынка, получить желаемый объем прибыли.

В каждом отдельном случае способ выявления окончательной цены, по которой продается продукция, имеет свои особенности. В связи с этим оптимальная цена необязательно является наиболее высокой с точки зрения максимизации прибыли от продажи конкретной продукции или услуги. В целом бар-бильярдная ориентируется на посетителей со средним уровнем дохода. Ценовая политика достаточна гибкая и сочетает в себе возможности для удовлетворения взыскательного вкуса посетителей.

Структура организации ООО "Джокер", бара-бильярдной «Pool Bar» основана на принципе иерархичности уровней управления, при котором каждый нижестоящий уровень контролируется вышестоящим и подчиняется ему. Осуществляется принцип разделения труда на отдельные функции и специализации работников по выполняемым функциям; принцип формализации и стандартизации деятельности, обеспечивающий однородность выполнения работниками своих обязанностей и скоординированность различных задач.

Директор подчиняется непосредственно генеральному директору бара. В его должностные обязанности входит:

- оформление документов, необходимых для осуществления деятельности по оказанию услуг общественного питания.

- обеспечивает предоставление клиентам необходимой и достоверной информации об оказываемых услугах.

- осуществление организации, планирование и координацию деятельности бара.

- обеспечение высокого уровня эффективности производства, внедрение новой техники и технологии, прогрессивных форм обслуживания и организации труда.

- осуществление контроля над всеми подразделениями, их рациональным использованием материальных, финансовых и трудовых ресурсов, оценивание качества обслуживание клиентов и покупателей.

- заключение договоров поставки продовольственных товаров, контроль, ассортимент, количество и качество их поступления и реализации.

- предоставление отчетности о производственной деятельности.

- Представление интересов бара-бильярдной «Pool Bar» и действует от его имени.

Так же директор устанавливает служебные обязанности для подчиненных ему работников и принимает меры по обеспечению их исполнения. Принимает решения о назначении, перемещении и освобождения от занимаемых должностей работников бара, применяет меры поощрения отличившихся работников, налагает взыскания на нарушителей производственной и трудовой дисциплины.

Главный бухгалтер ООО «Джокер» осуществляет организацию бухгалтерского и налогового учета, на основе действующего законодательства РФ, и обеспечивает: рациональную организацию учета и отчетности по предприятию, организацию учета поступающих денежных средств, товарно-материальных ценностей и основных средств, учет финансовых, расчетных и кредитных операций, ведет контроль за законностью.

Так же в ее должностные обязанности входит:

- руководство осуществлением бухгалтерского учета и отчетности, контроль за своевременным и правильным оформлением бухгалтерской документации.

- контроль за рациональным и экономным использованием материальных, трудовых и финансовых ресурсов.

- контроль за правильным отражением на счетах бухгалтерского учета всех хозяйственных операций и их соответствием законодательству.

- осуществление экономического анализа финансово-хозяйственной деятельности по данным бухгалтерского учета и отчетности в целях выявления и мобилизации внутрихозяйственных резервов, устранения потерь и непроизводственных затрат.

- формирование учетной политики с разработкой мероприятий по ее реализации.

- оказание методической помощи работников подразделений и служб по вопросам бухгалтерского учета, контроля, отчетности и экономического анализа

- руководство обеспечением составления экономически обоснованных отчетных калькуляций себестоимости продукции (работ, услуг), расчетов по заработной плате, начислений и перечислений налогов и сборов в бюджеты разных уровней, платежей в банковские учреждения

Главный бухгалтер руководит работниками бухгалтерии.

Бухгалтерский учет организации ООО «Джокер», бар-бильярд «Pool Bar» осуществляется в соответствии с законодательством РФ и внутренними документами бара «Pool Bar».

Бухгалтерский учет имущества, обязательств и хозяйственных операций ведется в валюте Российской Федерации - в рублях, копейках.

Документооборот осуществлять согласно утвержденному графику.

При ведении бухгалтерского учета применять унифицированные формы первичных документов.

Все первичные документы содержать следующие обязательные реквизиты:

-наименование документа;

-дату составления;

-наименование подразделения ООО «Джокер», от имени которого составлен документ;

-содержание хозяйственной операции;

-измерители в натуральном (при возможности определить) и денежном выражении;

-личные подписи ответственных лиц за совершение хозяйственной операции и правильность ее оформления (подписи должны быть расшифрованы).

Официанты являются единицей обслуживающего персонала, в их должностные обязанности входит:

- сервировка стола в соответствии с установленными стандартами.

- контроль за чистотой, состоянием и комплектностью приборов, посуды и скатертями и салфетками на закрепленных за официантом столами.

- изучение меню, знание основных и сезонных блюд и напитков, предлагаемых гостям.

- консультирование гостей бара об особенностях блюд и напитков, предлагаемых гостям.

- прием заказов от клиента бара.

- и другие обязанности, подача блюд и напитков согласно установленным правилам обслуживания, принятие мер, в рамках своей компетенции, по разрешению проблем, возникших у клиента, создание атмосферы гостеприимства, осуществление руководства над помощником официанта, предоставление счета гостям, получение платы по счетам.

Обслуживает посетителей за барной стойкой готовыми к употреблению алкогольными и безалкогольными напитками осуществляет бармен. Так же он, оформляет витрины и барную стойку, содержит их в образцовом состоянии, должен составлять и предоставлять в бухгалтерию отчеты о движении и остатке товаров, учитываемых в суммовом выражении.

Бармен обязан:

- соблюдение рабочего распорядка и своевременное появление на рабочем месте;

- иметь опрятный, аккуратный внешний вид;

- проверка наличия необходимой продукции на баре;

- получение необходимой продукции на складе;

- информировать администратора и официантов об отсутствии необходимой продукции.

Подготавливает основную продукцию, входящую в меню, и готовить обеды для персонала, строго соблюдая технологический процесс и согласно установленным рецептам - повар. Обеспечивает подготовку рабочего места к началу рабочего дня. В его обязанности входит:

- соблюдать правила товарного соседства и ротации продуктов, контролировать сроки реализации продуктов.

- отпускать готовые блюда строго по чекам.

- поддерживать чистоту и порядок на кухне и на своем рабочем месте в соответствии с требованиями СЭС.

- проводить плановые инвентаризации.

- своевременно информировать администрацию об отсутствии продуктов, о неисправностях инвентаря, сантехники.

Нормативными документами, регулирующими ведения бухгалтерского учета в организации ООО «Джокер» являются:

· Федеральным Законом «О бухгалтерском учете» от 21.11.2011 г. № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете» (в ред. Федеральных законов от 23.07.1998 N 123-ФЗ, от 28.03.2002 N 32-ФЗ, от 31.12.2002 N 187-ФЗ, от 31.12.2002 N 191-ФЗ, от 10.01.2003 N 8-ФЗ, Таможенного кодекса РФ от 28.05.2003 N 61-ФЗ, Федеральных законов от 30.06.2003 N 86-ФЗ, от 03.11.2006 N 183-ФЗ, от 23.11.2009 N 261-ФЗ)

· Планом счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и инструкции по его применению, утв.Приказом Минфина РФ от 31.10.2000 г. № 94н (в ред. Приказов Минфина РФ от 07.05.2003 N 38н, от 18.09.2006 N 115н)

· Положением по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утв.Приказом Минфина РФ от 29.07.98 г. № 34н (в ред. от 26.03.07 г.)

· Другими нормативными актами, регламентирующими бухгалтерский учет.

А так же документами обусловленными видом деятельности:

- Федеральный закон РФ от 25 октября 2007 г. № 234-Ф3 «О внесении изменений в Закон Российской Федерации «О защите прав потребителей»»;

- Постановление Правительства Российской Федерации от 10 мая 2007 г. Л7.- 276 «О внесении изменений в правила оказания услуг общественного питания, утвержденные Постановлением Правительства Российской Федерации от 15 августа 1997 г. Л7.- 1036»;

- ГОСТ Р 50935--96 «Общественное питание. Требования к обслуживающему персоналу»;

- ГОСТ Р 50764--95 «Услуги общественного питания. Общие

требования»;

- Федеральный закон от 22.11.1995 г. № 171-ФЗ «О государственном

регулировании производства и оборота этилового спирта, алкогольной и спиртосодержащей продукции».

И другими внутренними документами организации

- Устав предприятия;

- Свидетельство о регистрации предприятия;

- Лицензия на алкогольную продукцию;

- Сведения о стабильности санитарно-гигиенического состояния предприятия;

- Сведения о соответствии предприятия требованиям строительных норм и пожарной безопасности;

- Сведения о контроле качества на предприятии;

- Сведения о квалификации исполнителей услуг.

Согласно Федеральному закону «О бухгалтерском учете» 06.12.2011 №402-ФЗ руководители организаций могут в зависимости от объема учетной работы:

а) учредить самостоятельную бухгалтерскую службу как структурное подразделение, возглавляемого главным бухгалтером;

б) ввести в штат должность бухгалтера;

в) передать на договорных началах ведение бухгалтерского учета централизованной бухгалтерии, специализированной организации или бухгалтеру-специалисту;

г) вести бухгалтерский учет лично.

В ООО «Джокер» бухгалтерский учет ведется самостоятельной бухгалтерской службой, возглавляемой главным бухгалтером.

Главный бухгалтер назначается или освобождается от должности руководителем организации. Он подчиняется непосредственно руководителю организации и несет ответственность за формирование учетной политики, ведение бухгалтерского учета, своевременное представление полной и достоверной бухгалтерской отчетности.

Главный бухгалтер обеспечивает соответствие осуществляемых хозяйственных операции законодательству Российской Федерации, контроль за движением имущества и выполнением обязательств.

Требование главного бухгалтера по документальному оформлению хозяйственных операции и представлению в бухгалтерию необходимых документов и сведений обязательно для всех работников организации.

В таблице 1 представлена структура бухгалтерского аппарата ООО «Джокер»:

Таблица 1 - Структура бухгалтерского аппарата ООО «Джокер»

Должность	Функции
Главный бухгалтер	Отвечает за весь процесс ведения бухгалтерского учета и контроля на предприятии. Составление финансовой отчетности.
Помощник гл. бухгалтера	Расчет заработной платы, учет расчетов с работниками Учет поступления и расходования основных средств и материальных ценностей, их хранение и использование, расчеты с поставщиками.
Кассир - операционист	Ведение кассовых операций

Договоры и соглашения, заключаемые организацией на получение или отпуск товароматериальных ценностей и на выполнение работ и услуг, а также приказы и распоряжения об установлении работникам должностных окладов, надбавок к заработной плате и о премировании предварительно рассматриваются главным бухгалтером.

Помощник главного бухгалтера осуществляет учет затрат по содержанию компании, учет расчетов с подотчетными лицами, учет основных средств, начисление амортизации и др.

Кассир - операционист - получение и выдача денег, обеспечение сохранности денежных средств, составление кассовых отчетов, оформление платежных поручений.

Учетной политикой закреплена совокупность способов бухгалтерского учета, используемых обществом, - первичного наблюдения, стоимостного измерения, текущей группировки и итогового обобщения фактов хозяйственной жизни Общества.

К способам ведения бухгалтерского учета относятся способы:

1) Организации документооборота;

2) Инвентаризации;

3) Применения счетов бухгалтерского учета;

4) Применения системы регистров бухгалтерского учета;

5) Обработки информации и др.

Основанием для записи в регистрах бухгалтерского учета являются первичные документы, фиксирующие факт совершения хозяйственной операции, а также расчеты бухгалтерии и бухгалтерские справки, подготовленные, оформленные и удостоверенные в порядке, установленном нормативными актами РФ, учетной политикой, приказами директора Общества, распоряжения уполномоченных им лиц.

2. Особенности бухгалтерского учета в организации ООО «Джокер»

2.1 Документальный учет движения основных средств и нематериальных активов

организационный нормативный нематериальный касса

Организация бухгалтерского учета внеоборотных активов в ООО «Джокер» осуществляется согласно Федерального закона 06.12.2011 №402-ФЗ «О бухгалтерском учете».

Основные средства принимаются к бухгалтерскому учету по их первоначальной стоимости, причем согласно п.14 ПБУ 6/01 стоимость основных средств, в которой они приняты к бухгалтерскому учету, не подлежит изменению, кроме случаев, установленных законодательством Российской Федерации и самим ПБУ 6/01.

Ответственность за организацию бухгалтерского учета в организациях, соблюдение законодательства при выполнении хозяйственных операции несут руководители предприятия

В соответствии с Планом счетов основные средства учитываются ООО «Джокер» на счете 01 «Основные средства».

Принятие основных средств к учету осуществляется по дебету счета 01 и кредиту счета 08 «Вложения во внеоборотные активы», на котором предварительно накапливаются соответствующие затраты организации в корреспонденции со счетами 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», 07 «Оборудование к установке», 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»

Таким образом, в первоначальную стоимость основных средств включаются суммы, подлежащие:

- уплате (уплаченные) поставщику при покупке, или подрядчику;

- затраты на доставку объектов и доведение их до состояния, в котором они пригодны для использования;

- затраты на информационные, консультационные, посреднические услуги, таможенные пошлины, регистрационные сборы, госпошлины;

- прочие затраты, связанные с приобретением, сооружением, изготовлением основного средства.

2.2 Учет расчетов

2.2.1 Учет расчетов с персоналом по оплате труда

В ООО "Джокер" довольно широко используются в практике предприятия повременная и сдельная формами оплаты труда. Сдельная заработная плата рассчитывается на основе количества произведенной продукции и расценки за единицу продукции. Виды сдельной оплаты: прямая сдельная: умножается число единиц произведенной продукции (услуги) на стоимость (расценку) одной единицы продукции; сдельно-прогрессивная: на перевыполненную продукцию расценка берется выше; сдельно-премиальная: кроме прямой сдельной начисляются премии за качество, перевыполнение нормы;

Повременная заработная плата рассчитывается, исходя из тарифной ставки за час работы или оклада за проработанное время, учтенное табелем.

Оплата за работу в праздничные и выходные дни производится: сдельщикам - по двойным сдельным расценкам; рабочим- повременщикам - по двойным часовым тарифным ставкам; работникам с месячными окладами - в размере двойной часовой или дневной ставки сверх оклада, при условии, что выполнена месячная норма времени. Если же месячная норма времени не выполнена, то работа оплачивается как обычное явочное время. По согласованию между администрацией предприятия и работающими денежная компенсация может быть заменена предоставлением другого дня отдыха, но с оплатой в обычном размере. Если не вся рабочая смена приходится на выходной или праздничный день, то компенсация начисляется только за те часы фактической работы, которые совпали с праздничными днями.

Аналитический учет расчетов по оплате труда и начислению заработной платы осуществляется по следующим основным направлениям:

- по каждому работнику независимо от времени его работы на предприятии;

- по видам начислений;

- по источникам выплат;

Синтетический учет расчетов с работниками по оплате труда ведется на счете 70 "Расчеты по оплате труда".

Начисление заработной платы и других видов выплат отражается по кредиту счета 70.

20 70 начислена заработная плата работникам основного производства

26 70 начислена заработная плата обслуживающему и управленческому персоналу предприятия

70 68 перечислен подоходный налог с физических лиц

70 69 произведены отчисления в фонды социального страхования

70 73 произведены отчисления из заработной платы за причиненный моральный ущерб

70 50 выплачена из кассы заработная плата

Для учета расчетов по оплате труда ведутся расчетно-платежные ведомости, лицевые счета работников, сводная ведомость начисленной оплаты труда.

Денежные средства на выплату заработной должны быть сняты с расчетного счета в банке по денежному чеку, либо, если предусмотрено в Расчете лимита кассы, на выплату заработной платы могут расходоваться денежные средства из выручки организации. Выплата заработной платы оформляется на усмотрение организации Платежной ведомость (унифицированная № Т - 53) или Расчетно-Платежной ведомостью (унифицированная № Т - 49). В ведомости сотрудники расписываются в получении денег.

Выплата заработной платы из кассы организации производится в соответствии с кассовой дисциплиной и порядком оформления кассовых операций. Таблица 1.2).

Таблица 7 - Выплата заработной платы

№	Содержание операции	Дебет	Кредит
1	Выплачена заработная плата из кассы организации	70	50
2	Перечислена заработная плата на расчетный счет сотрудника	70	51
3	Депонирована неполученная вовремя заработная плата	70 51	76/4 50
4	Выплачена из кассы депонированная ранее заработная плата	76/4	50

2.2.2 Учет расчетов с поставщиками и подрядчиками

Основным документом, который используется при оформлении расчетов с поставщиками и покупателями на этом предприятии, является счет-фактура. Постановлением Правительства РФ от 29 июля 1996 г. № 914 (далее - Постановление № 914) установлен порядок составления счетов _ фактур.

Счет-фактура должен быть составлен на русском языке, как с использованием компьютера, так и от руки

После заполнения счет-фактура был подписан руководителем организации поставщика и главным бухгалтером предприятия. После чего счет-фактура была скреплена печатью организации.

Разумеется, заполнению счета-фактуры следует уделить большое внимание. Ведь если этот документ будет составлен неправильно, покупатель товара не сможет зачесть налог на добавленную стоимость из бюджета.

Оригиналы счетов-фактур, получаемые покупателями от поставщиков, хранятся у покупателя в журнале учета счетов-фактур и подлежат регистрации в книге покупок в хронологическом порядке по мере оплаты и оприходования товара.

Учет на счете 60 ведется методом начисления, то есть все операции, связанные с расчетами за приобретенные материальные ценности, принятые работы или потребленные услуги, отражаются независимо от времени оплаты.

Погашение обязательств по расчетам с поставщиками оформляется бухгалтерской записью:

Д-т сч. 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»

К-т счетов 50 «Касса», 51 «Расчетные счета», 52 «Валютные счета», 55 «Специальные счета в банках», 66 «Краткосрочные кредиты и займы» и др.

Сейчас у поставщиков практически нет никаких гарантий, что продукция будет оплачена вовремя. Поэтому все чаще договоры на поставку продукции заключаются на условиях предоплаты. В этом случае в счет предстоящей поставки материальных ценностей необходимо перечислить аванс поставщику или подрядчику.

Авансы выданные также отражаются по дебету счета 60, которые представляют собой предварительные платежи по сделкам, вытекающие из условий расчетов между участниками договоров. Учет выданных авансов осуществляется обособленно на отдельном субсчете и в отдельных регистрах аналитического учета с целью получения информации о расчетах с конкретными поставщиками и контроля за их состоянием. Суммы выданных авансов отражаются по дебету счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» (субсчет «Расчеты по авансам выданным») в корреспонденции с кредитом счетов по учету денежных средств.

Эти операции оформляются бухгалтерской записью:

Д-т сч. 60-2 «Расчеты по авансам выданным»

К-т счетов 50 «Касса», 51 «Расчетные счета», 52 «Валютные счета», 55 «Специальные счета в банках» и др.

Эти суммы числятся на данном субсчете до тех пор, пока они не будут зачтены поставщиком в погашение долга за полученные материальные ценности (выполненные работы, оказанные услуги).

Документами, служащими основанием для отражения в учете рассматриваемых операций в ООО «Джокер», будут служить:

- приемо-сдаточный акт (накладная) на передачу материалов организации - подрядчику;

- акт на выполненные организацией - подрядчиком ремонтные работы, подтверждающий сам факт проведения ремонта;

- счет - фактура, выписанный организацией - подрядчиком на выполненные работы, подтверждающий сумму НДС и являющийся основанием для его отнесения на счет 19;

- платежное поручение (расходный кассовый ордер, авансовый отчет), подтверждающее факт оплаты услуг привлеченной организации и являющееся основанием для принятия к вычету уплаченного НДС.

По кредиту счета 60-1 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" учитывается задолженность предприятия за отгруженные товары (работы, услуги). Счет 60-1 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» дебетуется в случае погашения задолженности перед поставщиком:

- путем списания денежных средств с расчетного счета, в этом случае делается следующая бухгалтерская запись: Д-т 60-1 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» К-т 51 «Расчетные счета» на сумму погашенной задолженности;

- уплатой наличных денежных средств: Д-т 60-1 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» К-т 50 «Касса организации» на сумму погашенной задолженности;

- при проведении взаимозачета: Д-т 60-1 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» К-т 62-1 «Расчеты с покупателями и заказчиками» на сумму зачета взаимных требований.

На субсчете 60-2 "Авансы выданные" учитываются операции, когда предприятие осуществляет авансовые платежи в счет предстоящих поставок товаро-материальных ценностей.

В этом случае дебетуется счет 60-2 "Авансы выданные" и кредитуются счета 51 «Расчетные счета» и 50 «Касса организации», таким образом, в отчетном периоде формируется дебиторская задолженность

2.3 Учет денежных средств в кассе организации ООО «Джокер»

Кассовые операции выполняет кассир. Его должность предусматривается в штате предприятия. С ним заключается договор о полной материальной ответственности.

Кассир отвечает за сохранность денежных средств в кассе и несет полную материальную ответственность за причиненный ущерб. Ему запрещается передоверять исполнение своих обязанностей другим лицам. Если возникает необходимость в его временной замене (по болезни или другим причинам), исполнение обязанностей кассира возлагается на другого работника по письменному приказу руководителя предприятия. С этим работником также заключается договор о полной материальной ответственности.

Касса организации находиться в изолированном помещении, куда запрещен доступ лицам, не имеющим отношения к работе кассы. Двери в помещение кассы во время проведения операций необходимо закрывать с внутренней стороны.

В организации, применяются контрольно-кассовые машины. Покупателям и заказчикам в обязательном порядке выдается чек, которым подтверждается прием от них денежных средств. Чек действителен только в день его выдачи, в этот день по нему выдается товар или квитанция на выполненные работы, и одновременно с этим чек должен быть погашен проставлением штампа или надрыва в определенных местах. В остальных случаях прием денег от физических и юридических лиц производится по приходным кассовым ордерам.

При работе с кассовыми документами строго соблюдаются следующие требования:

- приходные кассовые ордера и квитанции к ним, а также расходные кассовые ордера и заменяющие их документы должны быть заполнены бухгалтерией четко и ясно чернилами, шариковой ручкой или выписаны на машине (пишущей, вычислительной);

- в этих документах не допускаются подчистки, помарки или исправления (даже оговоренные);

- прием и выдача денег по кассовым ордерам может производиться только в день их составления;

- в приходных и расходных кассовых ордерах обязательно указываются основания для их составления и перечисляются прилагаемые к ним документы.

Все поступления и выдачи наличных денег записываются в кассовую книгу. Записи ведутся в двух экземплярах через копирку чернилами или шариковой ручкой. По каждому кассовому ордеру или заменяющему его документу делается отдельная запись. В конце рабочего дня кассир подсчитывает обороты по операциям за день и выводит остаток денег в кассе на начало следующего рабочего дня.

Контроль за правильным ведением кассовой книги возлагается на главного бухгалтера. А ответственность за соблюдение правил ведения кассовых операций несут три лица -- руководитель организации, главный бухгалтер и кассир.

Для обеспечения сохранности денежных средств в кассе периодически проводиться ревизия кассы в сроки, установленные руководителем организации. Кроме того, ревизия проводится и при смене кассира. Денежная наличность проверяется путем полного полистного пересчета. Остаток денежной наличности сверяется с данными учета по кассовой книге. По результатам ревизии составляется акт.

Все поступления и выдачи наличных денег учитывают в кассовой книге. Разрешается вести только одну кассовую книгу, которая должна быть пронумерована, прошнурована и опечатана сургучной или мастичной печатью. Количество листов в кассовой книге заверяется подписями руководителя и главного бухгалтера.

Записи в кассовую книгу производятся кассиром сразу же после получения или выдачи денег по каждому ордеру или другому заменяющему его документу. Ежедневно в конце рабочего дня, кассир подсчитывает итоги операций за день, выводит остаток денег в кассе на следующее число и передает в бухгалтерию в качестве отчета кассира второй отрывной лист (копию записей в кассовой книге за день) с приходными и расходными кассовыми документами под расписку в кассовой книге.

Кассовая книга ведется в организации ООО «Джокер» автоматизированным способом, при котором ее листы формируются «Вкладной лист кассовой книги», Одновременно с ней формируется «Отчет кассира». Нумерация листов кассовой книги в этих осуществляется автоматически в порядке возрастания с начала года. Общее количество листов за год заверяется подписями руководителя и главного бухгалтера предприятия и книга опечатывается.

Контроль за правильным ведением кассовой книги возлагается на главного бухгалтера предприятия.

По распоряжению руководители ООО «Джокер» касса оборудована (изолированное помещение, предназначенное для приема, выдачи и временного хранения наличных денег) за счет чего обеспечивается сохранность денег в помещении кассы. Доступ в помещение кассы лицам, не имеющим отношения к ее работе, воспрещается.

Все наличные деньги и ценные бумаги хранятся, как правило, в несгораемых металлических шкафах-сейфах. Ключи от металлических шкафов и печати хранятся у кассира, которому запрещается оставлять их в условленных местах, передавать посторонним лицам либо изготавливать неучтенные дубликаты.

С кассиром при приеме на работу был заключен договор о полной материальной ответственности.

В сроки, установленные руководителем предприятия производится внезапная ревизия кассы с полным полистным пересчетом денежной наличности и проверкой других ценностей, находящихся в кассе. Остаток денежной наличности в кассе сверяется с данными учета по кассовой книге. Для производства ревизии кассы приказом руководителя предприятия назначается комиссия, которая составляет акт. При обнаружении ревизией недостачи или излишка ценностей в кассе в акте указывается их сумма и обстоятельства возникновения. В условиях автоматизированного ведения кассовой книги производиться проверка правильности работы программных средств обработки кассовых документов. Ответственность за соблюдение Порядка ведения кассовых операций возлагается на руководителей предприятий, главных бухгалтеров и кассиров.

Банки систематически проверяют соблюдение организацией ООО «Джокер» требований Порядка ведения кассовых операций.

Учет по кассовым операциям осуществляется на активном счете 50 «Касса». К счету 50 в организации ООО «Джокер» открыт субсчет 50-1 «Касса организации». Структура счета 50 «Касса» представлена в таблице 1.

Таблица 1 - Структура счета 50-1 «Касса организации»

1.Сальдо на начало рабочего дня
2. Поступление в кассу в результате хозяйственной деятельности	3. Выдача (расходование) из кассы на обеспечение хозяйственной деятельности
4. Сально на конец рабочего дня

Пример 1. 14 августа 2008 г. старший кассир ООО "Джокер" выдал кассиру 4300 руб. для проведения расходных операций. При этом у него в кассе оставалось с прошлого дня 2300 руб.

За день в кассу поступило еще 32 000 руб. А в конце дня старшему кассиру было возвращено 36 300 руб. Из них:

- 5600 руб. - наличными деньгами;

- 30 700 руб. - оплаченными документами.

Остаток денег в кассе составил 2300 руб.

Таблица 2 -

№ п/п	Содержание хозяйственной операции	Дебет	Кредит
1	Поступление денежных средств от покупателей и заказчиков (выручка)	50-1	90-1
2	Сдача наличных в банк	51	50-1
3	Поступление наличных из банка по чеку	50-1	51
4	Выдано из кассы в подотчет на хозяйственные нужды	71-1	50-1
5	Возврат неиспользованных подотчетных сумм	50-1	71-1
6	Выплата заработной платы сотрудникам	70	50-1

Бухгалтерские проводки по счету 50 «Касса»

Приложения

Приложение 1

Унифицированная форма № КО-2

Утверждена постановлением Госкомстата России от 18.08.98 № 88

	Код
Форма по ОКУД	0310002
ООО «Джокер»	по ОКПО
Организация
структурное подразделение

РАСХОДНЫЙ КАССОВЫЙ ОРДЕР	Номер документа	Дата составления

Дебет		Сумма, руб. коп.	Код целевого назначения
	код структурного подразделения	корреспондирующий счет, субсчет	код аналитического учета	Кредит
					105000

Выдать	По ведомости №100
	фамилия, имя, отчество
Основание:	Заработная плата за июль месяц
Сумма	Сто пять тысяч	руб.	00	коп.
	прописью
Приложение
Руководитель организации	директор				Иванов А.Б
	должность		подпись		расшифровка подписи
Главный бухгалтер			Петрова А.В.
	подпись		расшифровка подписи
Получил	Сто пять тысяч	руб.	00	коп.
	прописью
«	03	»	сентября		2013	г. Подпись
По
	наименование, номер, дата и место выдачи документа,
удостоверяющего личность получателя
Выдал кассир			Смольная И.А.
	подпись		расшифровка подписи

Приложение 2

Унифицированная форма № КО-1 Утверждена постановлением Госкомстата России от 18.08.98 г. №88

Линия отреза

ООО «Джокер»

организация

КВИТАНЦИЯ

Код

Форма по ОКУД

0310001

ООО «Джокер»

по ОКПО

организация

к приходному кассовому ордеру №

111

структурное подразделение

от «

»

г.

Номер

Дата

документа

составления

Принято от

Петровой

ПРИХОДНЫЙ КАССОВЫЙ ОРДЕР

Основание:

По договору за продукцию

Дебет

Кредит

Сумма, руб. коп.

Код це- левого назна- чения

код структурного подразделения

корреспон- дирующий счет, субсчет

код аналитичес- кого учета

50

62

20500

Сумма

20500

руб.

00

коп.

Принято от

Петровой И.

цифрами

Двадцать тысяч пятьсот

Основание:

По договору за продукцию

прописью

руб.

00

коп.

Сумма

Двадцать тысяч пятьсот

В том числе

Прописью

«

»

г.

руб.

00

коп.

В том числе

М. П. (штампа)

Приложение

Главный бухгалтер

Главный бухгалтер

(подпись)

(расшифровка подписи)

(подпись)

(расшифровка подписи)

Получил кассир

Кассир

(подпись)

(расшифровка подписи)

(подпись)

(расшифровка подписи)

Приложение 3

Унифицированная форма № КО-4

Утверждена постановлением Госкомстата

России от 18.08.98 г. № 88

	Код
Форма по ОКУД	0310004
ООО «Джокер»	по ОКПО
организация
структурное подразделение

КАССОВАЯ КНИГА

на				г.

Касса за «

»

г. Лист

ПОЛЕ ДЛЯ ПОДШИВКИ

Номер доку- мента

От кого получено или кому выдано

Номер корреспонди- рующего счета, субсчета

Приход, руб. коп.

Расход, руб. коп.

Линия отреза

Номер доку- мента

От кого получено или кому выдано

Номер корреспонди- рующего счета, субсчета

Приход, руб. коп.

Расход, руб. коп.

1

2

3

4

5

1

2

3

4

5

Остаток на начало дня

Х

Итого за день

Остаток на конец дня

Х

в том числе на заработную плату, выплаты социального характера и стипендии

Х

Кассир

подпись

расшифровка подписи

Записи в кассовой книге проверил и документы в количестве

приходных и

прописью

расходных

прописью

получил.

Перенос

Бухгалтер

подпись

расшифровка подписи

Образец 4, 6, 8, 10 и т. д. страниц формы № КО-4

Касса за «		»				г. Лист

ПОЛЕ ДЛЯ ПОДШИВКИ

Номер доку- мента

От кого получено или кому выдано

Номер корреспонди- рующего счета, субсчета

Приход, руб. коп.

Расход, руб. коп.

Линия отреза

Номер доку- мента

От кого получено или кому выдано

Номер корреспонди- рующего счета, субсчета

Приход, руб. коп.

Расход, руб. коп.

1

2

3

4

5

1

2

3

4

5

Остаток на начало дня

Х

Итого за день

Остаток на конец дня

Х

в том числе на заработную плату, выплаты социального характера и стипендии

Х

Кассир

подпись

расшифровка подписи

Записи в кассовой книге проверил и документы в количестве

приходных и

прописью

Подобные документы

• Организация работы коктейль-бара

  Требования, предъявляемые бармену. Правила работы с посетителями. Структура управления и производства. Оперативное планирование производства в баре. Организация складских и производственных помещений. Стимулирование сбыта продукции и услуг бара.
  
  курсовая работа [73,6 K], добавлен 25.06.2011
  

• Анализ деятельности питейных предприятий на примере бара "Корона Урала"

  История основания питейной отрасли. Современное состояние отрасли и перспективы ее развития. Оборудование и аксессуары баров и ресторанов. Оценка финансовой и производственной деятельности бара "Корона Урала". Сервис как залог успешного развития бара.
  
  дипломная работа [2,7 M], добавлен 05.05.2012
  

• Планировка предприятия по производству и обслуживанию общественного питания на примере организации пивного бара

  Общая характеристика баров. Разработка концепции деятельности пивного бара, его товарного ассортимента и ценовой политики. Оборудование и барные аксессуары (инвентарь, посуда). Методы и формы обслуживания потребителей, должностные инструкции работникам.
  
  курсовая работа [146,7 K], добавлен 19.03.2011
  

• Разработка бизнес-плана по расширению деятельности предприятия общественного питания бара "Иксы"

  Понятие и сущность бизнес-планирования. Основные положения бизнес-плана. Общая характеристика бара "Иксы". Характеристика организационной структуры. Анализ финансовой деятельности, актива и пассива баланса, прибыли и рентабельности предприятия.
  
  дипломная работа [172,5 K], добавлен 20.12.2015
  

• Организация работы спорт-бара на 50 посадочных мест

  Планирование работы спорт-бара "Чемпион", сегмент его потребителей. Цель и миссия предприятия, его тип, класс обслуживания, специализация, стиль. Ассортимент, ценовая политика. Составление меню, организация работы и технологическое оснащение производства.
  
  курсовая работа [1,1 M], добавлен 25.05.2015
  

• Разработка мероприятий по стимулированию сбыта продукции и услуг бара "Вельвет"

  Функционирование предприятия общественного питания, специализирующегося на приготовлении и реализации смешанных напитков. Анализ потребителей, конкурентов бара, хозяйственной деятельности предприятия. Мероприятия по стимулированию сбыта продукции.
  
  дипломная работа [266,9 K], добавлен 10.10.2010
  

• Характеристика хозяйственно-экономической деятельности кафе-бара "Суаре"

  Общая характеристика кафе-бара "Суаре". Организация информационного обслуживания. Стратегическое управление предприятием. Особенности мотивационной политики. Исследование маркетинговых возможностей фирмы. Изучение рынка ресторанных услуг г. Мурманска.
  
  отчет по практике [64,9 K], добавлен 29.11.2012
  

• Открытие караоке-бара на теплоходе "Голубая Лагуна"

  Контингент, на который ориентирован бар. Краткая характеристика отрасли деятельности. Анализ спроса предложения. Сроки реализации проекта. Сумма амортизации оборудования. Расходы на порог вхождения предприятия. Стоимость услуг караоке-бара "Лагуна".
  
  бизнес-план [31,0 K], добавлен 28.11.2013
  

• Организация кислородного бара

  Разработка бизнес-плана для реализации идеи по открытию кислородного бара в торгово-развлекательных центрах, фитнесс клубах, оздоровительных центрах. Изучение рынка и конкурентов в данной сфере. Разработка маркетингового и финансового плана по проекту.
  
  бизнес-план [1,7 M], добавлен 24.04.2014
  

• Организационная форма и структура торгового предприятия

  Устав и другие документы, регламентирующие деятельность торгового предприятия. Организация рабочего места продавца. Защита прав потребителей. Процесс обслуживания клиентов организации. Изучение особенностей экономической деятельности предприятия.
  
  отчет по практике [38,1 K], добавлен 16.09.2015
  

• Сервисная деятельность коктейль-бара "Горячие обеды"

  Структура управления предприятием общественного питания - коктейль-баром "Горячие обеды". Структура производственных цехов. Организация снабжения. Подготовка зала к обслуживанию. Составление меню. Организация обслуживания посетителей. Правила подачи блюд.
  
  отчет по практике [67,8 K], добавлен 21.06.2010
  

• Проект по созданию спорт-бара "Эль-Классико"

  Маркетинговое обоснование открытия спорт-бара "Эль-Классико". Организационно-управленческая структура проекта. Анализ рынка сбыта продукции. Оценка конкурентов и анализ конкурентоспособности. Сегментация и анализ емкости рынка. Оценка стоимости проекта.
  
  курсовая работа [795,8 K], добавлен 06.03.2016
  

• Организации транспортных процессов на складе ООО "Ладога"

  Общая характеристика организации, осуществляющей торгово-закупочную деятельность мебелью ООО "Ладога". Организационная структура предприятия. Организация складского технологического процесса. Порядок перевозки груза. Документы, обрабатываемые на складе.
  
  отчет по практике [1,5 M], добавлен 14.03.2016
  

• Учет, контроль и анализ товарооборота в торговой организации (по материалам ООО "Саф")

  Розничная торговля, ее основные виды и формы осуществления. Бухгалтерский учет основных стадий движения товара в торговой организации. Контроль и информационное обеспечение анализа розничного товарооборота. Система налогообложения в розничной торговле.
  
  дипломная работа [2,5 M], добавлен 16.05.2010
  

• Технология организации обслуживания посетителей пивного бара (разработка этапов технологии обслуживания гостей за столом на 7 человек по предварительному заказу)

  Характеристика пивного бара. Меню и состав блюд предварительного заказа. Требования к обслуживанию в пивном баре. Специфика оборудования, инвентаря и приборов. Этапы технологии обслуживания гостей за столом на 7 человек по предварительному заказу.
  
  курсовая работа [32,0 K], добавлен 27.11.2013
  

• Анализ деятельности компании по продаже строительных материалов "Агама"

  Организационно-управленческая структура, направления деятельности торговой фирмы. Ассортимент продукции, клиенты компании. Динамика стоимости основных средств, их износа и движения. Закупочная и сбытовая деятельность предприятия, сегменты рынков.
  
  отчет по практике [61,1 K], добавлен 26.09.2011
  

• Разработка фирменного стиля суши - бара "Нори"

  Характеристика и отличия японского стиля. Предпосылки возникновения суши. Анализ ресторанов японского стиля в Казахстане: "Планета Суши", "Fusion". Стадии технологического процесса высечки. Особенности изготовления фирменного стиля и логотипа бара "Нори".
  
  курсовая работа [2,7 M], добавлен 13.04.2012
  

• Организация работы магазина "Пятигорские шубы"

  Характеристика торгового предприятия "Пятигорские шубы": структура управления; нормативная, законодательная и учредительная документация; формы и методы продажи, изучение спроса; закупочная деятельность; оперативный учет; организация рабочих мест.
  
  отчет по практике [69,8 K], добавлен 08.09.2011
  

• Работа комплекса маркетинга на примере кафе-бара "Амадеус"

  Характеристика маркетинговой макро- и микросреды фирмы. Особенности комплекса маркетинга, его стратегия, ценообразование, оценка конкурентоспособности. Продвижение товара и расчет бюджета. Итоги работы комплекса маркетинга в рамках кафе-бара "Амадеус".
  
  курсовая работа [72,0 K], добавлен 19.02.2011
  

• Проект ресторана и коктейль-бара на 60 мест

  Разработка производственной программы и расчетного меню ресторана и коктейль-бара на 60 мест. Определение числа потребителей. Расчет горячего цеха. График реализации блюд. Режим работы и численность работы цеха. Расчет оборудования и площади цеха.
  
  курсовая работа [100,4 K], добавлен 02.06.2015
  

• главная
• рубрики
• по алфавиту
• вернуться в начало страницы
• вернуться к началу текста
• вернуться к подобным работам