Оценка эффективности коммерческой деятельности на примере ООО "Тирион"

Размещено на http://www.allbest.ru/

ФГБОУ ВПО «Калининградский государственный технический университет»

ИМЭП

Направление «Торговое дело»

Кафедра «Торговое дело»

ОТЧЕТ

о производственной практике

студент 11-ВТД группы

Седова Екатерина Игоревна

Место прохождения практики ООО «ТИРИОН»

г. Калининград, ул. Бассейная,53

Руководители практики:

от кафедры Кандидат технических наук, профессор Роот Эдгар Густавович

от предприятия Генеральный директор Бибарцев Евгений Рамильевич

Отчет сдан на кафедру_______________________

Защита отчета состоялась____________________

Общая оценка за практику____________________

Председатель комиссии______________________

Калининград 2014 г.

ХАРАКТЕРИСТИКА

на студентку 2 курса группы 11-ВТД Института менеджмента, экономики и предпринимательства специальность «Торговое дело (коммерция)» Седову Екатерину Игоревну

Студентка за время прохождения практики полностью выполнила задание производственной практики по специальности «Торговое дело (коммерция)» в должности помощник менеджера.

В течение двух месяцев прохождения практики с 08.07.13 г. по 21.07.2013 года, студентка внимательно и ответственно относилась к выполняемой работе.

Седова Екатерина Игоревна во время прохождения практики показала наличие у нее необходимых теоретических знаний. В ходе решения поставленных задач, практикантка показала глубокие знания по своей специальности, сумела проявить такие свои качества: самообучаемость, профессионализм и ответственность, и высокую работоспособность.

Во время работы над поставленной задачей практикантка интересовалась сутью проблем, возникавших в рабочем порядке. Также у Екатерины сильно развито логическое мышление, с помощью которого она восполняла некоторые пробелы в имеющихся знаниях.

Считаю, что по результатам прохождения практики, студентка заслуживает оценку «отлично».

Руководитель практики от предприятия ООО «Балтийский Экологический Центр»

Бибарцев Евгений Рамильевич

СОДЕРЖАНИЕ

Введение

1. Анализ и оценка коммерческой деятельности торгового предприятия

2. Анализ и оценка эффективности коммерческой деятельности ООО «Тирион»

• 2.1 Организационная характеристика ООО «Тирион»
• 2.2 Анализ имущества и источников его формирования
• 2.3 Оценка платежеспособности и финансовой устойчивости, ликвидности баланса ООО «Тирион»
• 2.4 Анализ оборачиваемости оборотных активов, расчет вероятности банкротства

Заключение

ВВЕДЕНИЕ

Представлен отчёт по практике. Место прохождения практики ООО «Тирион». ООО «Тирион» расположен: г. Калининград, ул. Менделеева, 21-1.

Основными целями практики стали:

- закрепление, расширение и углубление полученных теоретических знаний;

- ознакомление с деятельностью работников парка «Волен»;

- приобретение первичных профессиональных умений, навыков и опыта.

Основными задачами учебно-ознакомительной практики стали:

- формирование представлений относительно своей будущей профессиональной деятельности и специальности;

- подготовка к осознанному и углубленному изучению общих профессиональных и специальных дисциплин;

- освоение практических профессиональных умений и навыков поведения и общения в рамках избранной специальности;

- получение первоначальных практических навыков в решении конкретных проблем.

Полученные в результате прохождения практики знания и данные об организации представлены в отчёте.

1. АНАЛИЗ И ОЦЕНКА КОММЕРЧЕСКОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ТОРГОВОГО ПРЕДПРИЯТИЯ

оценка коммерческая деятельность актив

Коммерческая работа в торговле - это деятельность предприятия, направленная на решение целого комплекса задач (рис. 1). Их изучение и решение - важный элемент повышения эффективности коммерческой деятельности.

Поэтому комплекс задач коммерческой деятельности субъектов потребительского рынка следует рассматривать через удовлетворение потребностей населения. Именно потребитель, реализуя свои интересы, оказывает определяющее влияние на поведение предпринимателей на рынке при заключении сделок, выборе сегмента рынка, организации сбыта и продажи товаров, формировании ассортиментной, ценовой политики.

Рис. 1. Комплекс задач коммерческой деятельности на рынке товаров и услуг

Для углубленного исследования влияния коммерческой работы на результаты деятельности предприятий может быть применена система основных составляющих ее оценки, которая может быть использована в качестве самооценки коммерческой работы каждым предприятием.

Такая система поможет определить направления совершенствования управления коммерческой деятельностью.

В данной системе коммерческая работа представлена четырьмя блоками, характеризующими вид коммерческой деятельности, и показателями, оценивающими ее эффективность (табл. 1).

Таблица 1. Система показателей оценки коммерческой работы предприятий торговли

Направление коммерческой деятельности	Показатель эффективности коммерческой работы
Ассортимент товаров и его формирование	Широта ассортимента Глубина ассортимента Коэффициент обновления ассортимента Коэффициент устойчивости ассортимента
Планирование товарного предложения и обеспечение товарами	Индекс роста товарооборота Прирост (сокращение) времени обращения товаров Степень соответствия товарных запасов нормативу Индекс выполнения плана закупок Степень выполнения договорных обязательств поставщиками Ритмичность поступления товаров по ассортименту Коэффициент допустимого уровня качества товаров Индекс валового дохода
Формирование и стимулирование спроса	Соответствие объема и структуры товарного предложения объему и структуре покупательского спроса Степень обновления ассортимента Коэффициент завершенности покупки Объем и структура неудовлетворенного спроса Рентабельность рекламных мероприятий
Экономическая эффективность коммерческой деятельности	Прирост валового дохода от коммерческих операций Прирост прибыли от коммерческой деятельности Соотношение доходов и расходов по закупке и реализации товаров

Первый блок в системе оценки коммерческой деятельности - “Ассортимент товаров и его формирование” - состоит из четырех показателей:

Коэффициент обновления ассортимента свидетельствует о развитии и характере хозяйственных связей торговли, как с отечественными, так и зарубежными партнерами, а также работе предприятий по обновлению ассортимента.

Коэффициент устойчивости ассортимента характеризует видовой состав предлагаемых товаров в товарной группе (подгруппе).

Этот блок особенно важен для оценки работы предприятий, реализующих товары предусмотренного ассортиментного перечня.

В ассортиментной политике, на наш взгляд, должны учитываться следующие факторы: наличие в магазинах разнообразных товаров; устойчивость и гибкость ассортимента, его соответствие изменениям спроса и сезонным колебаниям; рациональное размещение товаров в магазинах. Все это принципиально важно.

Фактическая полнота ассортимента и ее динамика могут служить свидетельством грамотной ассортиментной политики. Полнота ассортимента зависит не только от торговой площади магазина, объемов товарооборота. Важными факторами, обеспечивающими полноту ассортимента, является также финансовая устойчивость, авторитет предприятия на рынке товаров и услуг.

Большим доверием у поставщиков товаров пользуются магазины, которые принимают товар крупными партиями, своевременно производят расчеты, имеют высокую степень надежности (высокие темпы товарооборота, высокую рентабельность и т.д.).

Для повышения социального уровня торгового обслуживания торгово-оперативные работники магазинов должны уделять особое внимание устойчивости ассортимента. С одной стороны, этот показатель существенно влияет на показатель уровня обслуживания, а с другой - свидетельствует о ритмичности поставки. Устойчивость ассортимента - ориентир для покупателя.

Специалистам, занимающимся анализом стабильности реализации товара с колеблющимся (неравномерным) количеством покупок в течение дня, введение такого учета поможет не только оценивать эффективность организации товароснабжения, но и определять рациональность ассортиментной структуры и эффективность ассортиментной политики торгового предприятия.

Анализ широты и устойчивости (стабильности) ассортимента необходимо проводить на базе оперативных данных о состоянии текущих запасов, выделяя товары с замедленной товарооборачиваемостью.

Второй блок показателей - “Планирование товарного предложения и обеспечение товарами” - состоит из восьми показателей, отражающих планируемый рост товарооборота предприятий, изменение в его структуре на основе товарного предложения, объем планируемого валового дохода, товарных запасов, товарооборачиваемость, качество товара. Эти показатели составляют основу планов закупки товаров, выбора поставщиков, определения условий поставки, ассортимента, сроков, партионности поставки, цен и расчетов с поставщиками и т.д. Чем выше индексы этих показателей, тем эффективнее хозяйственные связи. Здесь значение имеют долгосрочность, степень постоянства хозяйственных связей и особенно выполнение договорных обязательств.

Так как один и тот же товар фигурирует в коммерческих сделках, то существенного увеличения совокупного товарооборота не наблюдается. Вместе с тем с развитием конкуренции на потребительском рынке появилась реальная возможность у предприятий торговли выбора выгодных поставщиков. Одновременно в формировании товарного предложения усиливается роль местных товаропроизводителей в производстве продуктов питания.

Результативность хозяйственных связей как важнейшего направления коммерческой деятельности во многом определяет правильность выбора поставщика и форм осуществления торговых сделок. Количество поставщиков, частота завоза товаров, по нашим наблюдениям, зависит от типа магазина, мощности магазина, ассортиментного профиля которые являются определяющей при формировании ассортимента и объемов товарооборота. С увеличением торговой площади увеличивается частота завоза товаров, а, следовательно, и товарооборачиваемость. Экономнее расходуются в целом средства предприятия.

Наибольшая результативность коммерческой деятельности наблюдается на крупных предприятиях различных форм собственности и объясняется наличием долговременных хозяйственных связей с крупными поставщиками. Это обеспечивает высокую информированность специалистов этой группы предприятий о рыночной ситуации на текущий момент и ее перспективах. Мелкие и средние предприятия, лишенные такой возможности, в своей деятельности опираются чаще всего на нерегулярные, случайные связи. Основными поставщиками товаров для них являются различного рода посредники, что не только осложняет фактический учет товарооборота, но и приводит к существенному росту потребительских цен и практически полному отсутствию контроля качества товара.

Третий блок - “Формирование и стимулирование спроса “. Эту группу показателей целесообразно использовать при оценке соответствия объема и структуры спроса товарному предложению. Предлагаемые показатели рассчитываются по предприятию, исходя из ассортимента, его широты, данных о спросе населения и факторов, влияющих на степень завершенности покупок.

Это направление коммерческой деятельности неразрывно связано с блоками, характеризующими планирование товарного предложения и формирование ассортимента товаров. Именно в результате предложения товаров потребителю формируется спрос, а в результате анализа спроса населения осуществляется закупка товаров и определяется ассортиментная и ценовая политика. В этом блоке важное место занимает рекламная работа торговых и производственных предприятий.

Четвертый блок - “Экономическая эффективность коммерческой деятельности” - характеризует результативность управления коммерческой работы, как конкретного предприятия, так и совокупности предприятий на определенной территории. Эти показатели завершают и обобщают оценку коммерческой деятельности.

Анализируя влияние коммерческой деятельности на экономические результаты, следует вывод, что рентабельность выше у тех торговых предприятий, которые имеют широкий ассортимент товаров, высокую товарооборачиваемость, четкие хозяйственные связи и наращивают темпы розничного товарооборота, улучшают работу с покупателями.

Оценка эффективности коммерческой деятельности предприятий, по вышепредложенной методике, может осуществляться как на основе экспертных оценок, так и силами самих предприятий.

Такая работа необходима при планировании хозяйственной деятельности, выявлении причин невыполнения плановых заданий, изыскании резервов повышения эффективности работы предприятий, определении стратегии его развития.

Оценка коммерческой деятельности дает представление об адаптации предприятия к рыночным условиям, позволяет не только выработать стратегию и тактику поведения торговых предприятий, но и повысить эффективность управления ими на уровне территории. Ее применение позволит хозяйствующим субъектам определить слабые и сильные стороны торговой деятельности и сконцентрировать все условия на направлениях, являющихся наиболее перспективными и доходными.

2. АНАЛИЗ И ОЦЕНКА ЭФФЕКТИВНОСТИ КОММЕРЧЕСКОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ООО «ТИРИОН»

• 2.1 Организационная характеристика ООО «Тирион»

Общество с ограниченной ответственностью "Тирион" (далее организация) находится по адресу: г. Калининград, ул. Менделеева, 21-1.

Организация имеет расчетный и текущий счета в банках, печать, штампы и бланки с указанием своего наименования и фирменного наименования организации. Имущество организации, в том числе приобретенное в результате его деятельности, находится в хозяйственном ведении и отражается на балансе.

В организации действует общая система налогообложения. При осуществлении своей деятельности она уплачивает местные налоги: транспортный налог, налог на имущество, налог на доходы физических лиц, страховые взносы, а также налоги в федеральный бюджет.

Основным видом деятельности организации является

Ш издание журналов и периодических публикаций;

Ш создание, подготовка и редактирование информационных, литературно - публицистических и иных материалов для последующей публикации в газете;

Ш осуществление в установленном законом порядке публикации рекламы и объявлений;

Ш осуществляет функции издателя и распространителя газеты;

Ш услуги по исполнению полиграфических заказов;

Ш услуги по распространению печатной продукции;

Ш размещение рекламы на сайте.

В штате организации трудится 139 человек, большинство из которых - журналисты, репортеры и фотографы. В редакции газеты каждый работник имеет определенные обязанности в соответствие со своей должностью.

Представим организационную структуру на рисунке 2.

Размещено на http://www.allbest.ru/

Рис. 2 Организационная структура ООО "Тирион"

На рисунке 2 видно, что это линейно-функциональная структура, где присутствует четкое соблюдение принципа единоначалия, ясна ответственность каждого подразделения. Ей присуще возможность быстрой реакции исполнителей на получаемые распоряжения. С другой стороны очевидна очень высокая нагрузка на высший уровень управления: главного редактора и заместителя редактора. По каждой подсистеме формируется иерархия служб («шахта»), пронизывающая всю организацию сверху донизу.

Преимущества существующей структуры:

- четкая система взаимных связей функций и подразделений;

- четкая система единоначалия - один руководитель сосредотачивает в своих руках руководство всей совокупностью процессов, имеющих общую цель;

- ясно выраженная ответственность;

- быстрая реакция исполнительных подразделений на прямые указания вышестоящих.

Недостатки существующей структуры:

- отсутствие звеньев, занимающихся вопросами стратегического планирования, в работе руководителей практически всех уровней оперативные проблемы доминируют над стратегическими;

- тенденция к перекладыванию ответственности при решении проблем, требующих участия нескольких подразделений;

- малая гибкость и приспособляемость к изменению ситуации;

- критерии эффективности и качества работы подразделений и организации в целом - разные;

- большое число «этажей управления» между работниками, выпускающими продукцию, и лицом, принимающим решение;

- перегрузка управленцев верхнего уровня;

Степень централизованности в исследуемой организации можно характеризовать как среднюю, т.к. достаточно много решений, связанных с текущей и среднесрочной деятельностью, принимаются руководителями функциональных подразделений без согласования с главным редактором, а так же руководителями среднего звена на местах.

Всем структурным подразделениям и их руководителям предоставлена достаточная свобода в принятии решений и сфере деятельности. Служащие отчитываются своим руководителям, руководители среднего звена отчитываются начальникам отделов, те в свою очередь докладывают о результатах проделанной работы главному редактору.

Несмотря на такую организацию управленческой деятельности, сбоев в работе практически нет, все добросовестно и своевременно выполняют свои обязанности, так в организации настолько все взаимосвязано, что сбой в работе одно узкого специалиста не может повлечь за собой нарушение работы всей организации.

2.2 Анализ имущества и источников его формирования

Анализ финансового состояния является одной из важнейших функций управления любым предприятием. Именно он позволяет определять и вводить в действие резервы эффективного использования финансовых ресурсов необходимых предприятию для обеспечения расширенного воспроизводства его капитала.

С целью раскрытия аналитических возможностей бухгалтерского баланса проведем горизонтальный анализ, данные представим в таблице 2.

Таблица 2. Горизонтальный анализ бухгалтерского баланса ООО "Тирион"

Показатели	2011	2012	2013	Отклонения, тыс. руб.
	Сумма, тыс. руб.	%	Сумма, тыс. руб.	%	Сумма, тыс. руб.	%	2012/ 2011	2013/ 2012
АКТИВ
1. Внеоборотные активы
- нематериальные активы	22 361	100%	28 364	100%	20 634	100%	6 003	-7 730
- основные средства
-незавершенное строительство	26	0,12%					-26
- долгосрочные финансовые вложения	30	0,13%	30	0%	30	0%
Прочие внеоборотные активы
Итого по разделу I	22 417	100%	28 394	100%	20 664	100%	5977	-7730
2. Оборотные активы
- запасы	44222	17%	16989	5%	15 628	4%	-27 233	-1 361
- НДС	8402	3%	5228	2%	4 688	1%	-3 174	-540
- дебиторская задолженность	200133	77%	304256	92%	388 640	94%	104 123	84 384
- денежные средства	594	0%	397	0%	1 885	0%	-197	1 488
- Финансовые вложения	5358	2%	2413	1%	3 010	1%	-2 945	597
- Прочие оборотные активы
Итого по разделу II	258 709	100%	329 283	100%	413 851	100%	70 574	84 568
БАЛАНС	281 126		357 677		434 515
ПАССИВ
3.Капитал и резервы
- уставный капитал	10	0,1%	10	0,1%	10	0%
- добавочный капитал	7 172	56,3%	7 172	63,8%	7 064	58%		-108
- резервный капитал
- нераспределенная прибыль отчетного года	5 565	44%	4 067	36%	5 154	42%	-1 498	1 087
Итого по разделу III	12 747	100%	11249	100%	12 228	100%	-1 498	979
4. Долгосрочные обязательства	7 000	100%					-7 000
Итого по разделу IV	7 000	100%					-7 000
5. Краткосрочные обязательства
- займы и кредиты	96 359	37%	115 58	33%	115 958	27%	18 999	600
- кредиторская задолженность	165 020	63%	231 070	67%	306 329	72,5%	66 050	75 259
прочие краткосрочные обязательства
Итого по разделу V	261 379	100%	346428	100%	422 287	100%	85 049	75 859
БАЛАНС	281 126		357677		434 515

1) Общая стоимость имущества организации, равная сумме разделов 1 и 2 баланса:

в 2011 году - 281 126 тыс. руб.;

в 2012 году - 357 677 тыс. руб.;

в 2013 году - 434 515тыс. руб.

Из данных таблицы следует, что за последние 3 года имущество организации возросло на 55%, в том числе величина внеоборотных активов сократилась на 1753 тыс. руб. или на 8%, а оборотные активы увеличились на 155142 тыс. руб. или на 60%.

Это связано, прежде всего, с увеличением дебиторской задолженности, платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты. В 2011 году она составила 200133 тыс. руб., а уже к концу 2013 года - 388 640 тыс. руб. (рост составил 49%). Образование дебиторской задолженности экономически объяснимо недостатком оборотных средств. Дебиторская задолженность - это элемент оборотного капитала, т.е. сумма долгов, причитающихся организации от юридических или физических лиц. По существу увеличение дебиторской задолженности означает отвлечение средств из оборота предприятия.

Негативные моменты в работе организации: сокращение собственных средств на 45%, рост кредиторской задолженности на 19599 тыс. руб. или на 862%, рост дебиторской задолженности на 188507 тыс. руб. или на 94%, положительным моментом является сокращение запасов на 28594 тыс. руб. или на 65%.

Проведем оценку имущественного положения организации при помощи вертикального анализа актива и пассива баланса в таблице 3

Таблица 3. Вертикальный анализ бухгалтерского баланса ООО "Тирион"

Показатели	2011	2012	2013	Изменения 2012/2011	Изменения 2012/2013
АКТИВ
1. Внеоборотные активы	-			-	-
- нематериальные активы	8,0%	7,9%	4,7%	0,0%	-3,2%
- основные средства
-незавершенное строительство	0,0%			0,0%
- долгосрочные финансовые вложения	0,01%	0,01%	0,01%	-0,002%	-0,001%
Прочие внеоборотные активы		0,0%		0,0%	0,0%
Итого по разделу I	8,0%	7,9%	4,8%	0,0%	-3,2%
2. Оборотные активы
- запасы	15,7%	4,7%	3,6%	-11,0%	-1,2%
- НДС	3,0%	1,5%	1,1%	-1,5%	-0,4%
- дебиторская задолженность	71,2%	85,1%	89,4%	13,9%	4,4%
- денежные средства	0,2%	0,1%	0,4%	-0,1%	0,3%
- Финансовые вложения	1,9%	0,7%	0,7%
- Прочие оборотные активы
Итого по разделу II	92,0%	92,1%	95,2%	0,0%	3,2%
БАЛАНС (I+II)	100%	100%	100%
ПАССИВ
3.Капитал и резервы
- уставный капитал	0,0%	0,0%	0,0%	0,0%	0,0%
- добавочный капитал	2,6%	2,0%	1,6%	-0,5%	-0,4%
- резервный капитал
- нераспределенная прибыль отчетного года	2,0%	1,1%	1,2%	-0,8%	0,0%
Итого по разделу III	4,5%	3,1%	2,8%	-1,4%	-0,3%
4. Долгосрочные обязательства	2,5%			-2,5%
Итого по разделу IV	2,5%			-2,5%
5. Краткосрочные обязательства
- займы и кредиты	34,3%	32,3%	26,7%	-2,0%	-5,6%
- кредиторская задолженность	58,7%	64,6%	70,5%	5,9%	5,9%
прочие краткосрочные обязательства
Итого по разделу V	93,0%	96,9%	97,2%	3,9%	0,3%
БАЛАНС	100,0%	100,0%	100,0%

За анализируемый период произошло изменение структуры активов организации в пользу увеличения доли оборотных средств на 3,2%. Повышение доли оборотных активов в валюте баланса свидетельствует о:

1. отвлечении части оборотных средств на кредитование (авансирование), что связано с увеличением доли дебиторской задолженности на 18,3%. Это нельзя признать оправданным. Исходя из данных баланса, рост дебиторской задолженности произошел по авансам выданным и расчетам с прочими дебиторами.

В структуре имущества в 2011г. значительная часть приходится на запасы - 15,7%. Это свидетельствует:

1. О стремлении за счет вложений в запасы обезопасить денежные средства от обесценивания вследствие инфляции.

2. О неэффективности выбранной экономической стратегии, вследствие которой значительная часть оборотных активов и средств иммобилизована в материально-производственных запасах, чья ликвидность может оказаться невысокой.

К концу 2013 года эта величина снизилась до 3,6%, что является положительным моментом.

Что касается структуры пассивов, то здесь наблюдается картина финансовой неустойчивости. Причиной является высокая доля заемных средств (97,2%) в структуре источников финансирования хозяйственной деятельности, а также снижение доли собственных средств в валюте баланса почти в два раза. Отрицательной оценки заслуживает увеличение доли кредиторской задолженности на 12%.

Для наглядности графическую структуру имущества и источников его образования представим в виде рисунков 3 и 4.

Рис. 3 Структура имущества организации

Рис. 4 Структура источников образования имущества

Таким образом, признаками удовлетворительного баланса являются:

1) валюта баланса в конце отчетного периода увеличилась по сравнению с началом;

2) темпы прироста оборотных активов выше, чем темпы прироста внеоборотных активов;

3) темпы прироста дебиторской и кредиторской задолженности примерно одинаковы.

В балансе ООО «Тирион» выявлено неудовлетворение по 3 признаку - заемный капитал значительно больше, чем собственный. К 2013 г заемный капитал составил 422 287 тыс. руб., а собственный - 12 228 тыс. руб.

2.3 Оценка платежеспособности и финансовой устойчивости, ликвидности баланса ООО «Тирион»

Следует отметить, что структура имущества и даже ее динамика не дают ответа на вопрос, насколько выгодно для инвестора или кредитора вложение денежных средств в данное предприятие, а лишь оценивают состояние активов и наличие средств для погашения обязательств. Поэтому целесообразно провести анализ финансовой устойчивости организации, данные представим в таблице 4.

Таблица 4. Абсолютные показатели финансовой устойчивости

Показатели	2011	2012	2013	Изменение 2012/2011 (+,-)	Изменение 2013/2012 (+,-)
1. Источники формирования собственных средств (капитал и резервы)	12 747	11 249	12 228	-1 498	979
2. Внеоборотные активы	22 417	28 394	20 664	5 977	-7 730
3. Наличие собственных оборотных средств	-9 670	-17 145	-8 436	-7 475	8 709
4. Долгосрочные обязательства (кредиты и займы)	7 000			-7 000
5. Наличие собственных и долгосрочных заемных источников формирования оборотных средств	-2 670	-17 145	-8 436	-14 475	8 709
6. Краткосрочные кредиты и займы	96 359	115 358	115 958	18 999	600
7. Общая величина основных источников средств	-99 029	-132 503	-124 394	-33 474	8 109
8. Общая сумма запасов	44 222	16 989	15 628	-27 233	-1 361
9. Излишек (+), недостаток (-) оборотных средств	-53 892	-34 134	-24 064	19 758	10 070
10. Излишек (+), недостаток (-) собственных долгосрочных заемных источников покрытия запасов	-46 892	-34 134	-24 064	12 758	10 070
11. Излишек (+), недостаток (-) общей величины основных источников финансирования запасов	-143 251	-149 492	-140 022	-6 241	9 470

Из данных таблицы следует, что организация находится в кризисном финансовом положении, так как ключевой элемент оборотных активов «Запасы» не обеспечен источниками финансирования как на начало, так и на конец отчетного периода. Подтверждением этого является:

1. Недостаток собственных оборотных средств для покрытия запасов на конец 2013 года составил тыс. руб., несмотря на то, что по отношению.

2. Недостаток общей величины источников финансирования запасов в 2012 году составил 34134 тыс. руб., в 2013г. сократился на 10070 тыс. руб.

3. На основании вышесказанного можно сделать вывод, что тип финансовой устойчивости исследуемой организации - кризисное, или критическое финансовое состояние.

Рассчитаем относительные показатели финансовой устойчивости, характеризующие степень зависимости предприятия от внешних инвесторов, сведения представим в таблице 5.

Таблица 5. Анализ финансовой устойчивости

Показатели	2011	2012	2013	Изменение 2012/2011 (+,-)	Изменение 2013/2012 (+,-)
1. Коэффициент финансовой независимости	0,05	0,03	0,03	-0,014	-0,003
2. Коэффициент финансовой зависимости	22,05	31,80	35,53	9,742	3,738
3. Коэффициент задолженности	20,51	30,80	34,53	10,291	3,738
4. Коэффициент самофинансирования	0,05	0,03	0,03	-0,016	-0,004
5. Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами	- 0,04	- 0,05	- 0,02	-0,015	0,032
6. Коэффициент соотношения мобильных и иммобилизированных средств	11,54	11,60	20,03	0,056	8,431
7. Коэффициент соотношения иммобилизированных и мобильных средств	0,09	0,09	0,05	0,000	-0,036
8. Коэффициент маневренности собственными средствами	- 0,76	- 1,52	- 0,69	-0,766	0,834
9. Коэффициент финансовой напряженности (привлеченного капитала)	0,93	0,97	0,97	0,039	0,003
10. Коэффициент обеспеченности материальных запасов собственными оборотными средствами	- 0,22	- 1,01	- 0,54	-0,791	0,469
11. Коэффициент вложения заемных средств в запасы и затраты	1,22	2,01	1,54	0,791	-0,469
12. Коэффициент имущества производственного назначения	0,237	0,127	0,084	-0,110	-0,043
13. Коэффициент инвестирования собственного капитала во внеоборотные активы	0,57	0,40	0,59	-0,172	0,196
14. Коэффициент финансовой устойчивости	0,05	0,03	0,03	-0,014	-0,003

Из данных таблицы 5 можно сделать вывод, что в течение анализируемого пероида финансовая устойчивость организации снизилась. Это подтверждается снижением коэффициента независимости (автономии), в 2011 году он составлял 0,05, в 2012 году - 0,03 (минимальное рекомендуемое значение 0,5), к концу 2013 также 0,03, т.е финансовая независимость организации снизилась (так к концу отчетного периода на 1 руб. имущества приходится 0,03 руб. собственных средств).

Показатель финансовой зависимости увеличился, что означает увеличение доли заемных средств в финансировании организации.

Показатель задолженности отражает, что на 1 руб. вложенных в активы средств приходится 20,51 руб. заемных. К концу 2013 года коэффициент увеличился до 34,53, рост свидетельствует об увеличении задолженности, а также об увеличении обязательств на 1руб. собственного капитала.

Коэффициент самофинансирования с 0,05 в 2011 году (минимальное рекомендуемое значение 1) на конец 2013 года снизился до 0,03, что говорит о недостаточном покарытии собственным капиталом заемных средств и ухудшении ситуации к 2013 году.

Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами в ниже рекомендуемого значения, в 2013 годах ситуация незначительно улудшилась. Снижение указывает на отсутствие возможностей проведения независимой финансовой политики, а также на необеспеченность собственными оборотными средствами.

Показатель соотношения мобильных и иммобильных средств и обратный ему отражают структуру актива организации. Так в 2010 году на 1 руб. внеоборотных активов приходится 1,5 руб. оборотных средств, в 2011 - 2,7 руб., а в 2012 году структура актива изменилась и уже на 1 руб. иммобильных активов приходится 3,6 руб. мобильных активов.

Показатель обеспеченности материальных запасов собственными оборотными средствами на начало и на конец года ниже рекомендуемого значения. Это говорит, что у организации нет возможности обеспечить материальные запасы собственными средствами, это показывает, что в формировании производственных запасов приоритетное значение имеют заемные средства. К концу 2013 года наблюдается уменьшение данного показателя.

Коэффициент маневренности показывает, что организация не может свободно использовать в своей оперативной деятельности собственные средства для формирования текущих активов. Уровень вложения собственных и заемных средств в реальные активы, которые обеспечивают предприятию его производственную деятельность снизился в 2013 году на 23% по сравнению с 2012.

Коэффициент инвестирования собственного капитала во внеоборотные активы в течение анализируемого периода не изменился, за исключением снижения в 2012 году, т.е. собственный капитал покрывает внеоборотные активы организации на одном уровне.

Коэффициент финансовой устойчивости отражает удельный вес всех источников финансирования, на которые организация может рассчитывать длительное время, вместе с собственным капиталом, не нарушая при этом договорных отношений с собственниками заемных средств. Снижение финансовой устойчивости свидетельствует об уменьшении финансовой устойчивости.

Вторым этапом анализа является анализ платежеспособности ООО «Тирион». С целью оценки платежеспособности организации и ликвидности проведем анализ абсолютных показателей ликвидности и отобразим их в таблице 6.

Таблица 6.

АКТИВ	2011	2012	2013	ПАССИВ	2011	2012	2013	Платежный излишек (+), недостаток (-)
								2012	2013
Быстрореализуемые активы (А1)	5952	2810	4 895	Наиболее срочные пассивы (П1)	165020	23170	306329	-228260	-301434
Среднереализуемые активы (А2)	200133	304256	388640	Краткосрочные пассивы (П2)	96359	115358	115 958	188898	272682
Медленно реализуемые активы (А3)	52624	22217	20316	Долгосрочные пассивы (П3)	7000	0	0	22 217	20 316
Труднореалзуемые пассивы (А4)	22417	28 394	20664	Постоянные пассивы (П4)	12747	11 249	12 228	17 145	8 436
БАЛАНС	281126	357677	434515		281126	357677	434515	-	-

По данным таблицы 6 в результате сопоставления активов и обязательств по балансу выявляется несоответствие первого неравенства, характеризующего текущую ликвидность организации. Платежеспособный недостаток свидетельствующий о недостаточности быстрореализуемых активов для оплаты срочной задолженностив 2012 году составлял 228260 тыс. руб., в 20123 году - 301434 тыс. руб.

К 2013 году платежный недостаток по параметру А2?П2 отсутствовал, т.е среднереализуемые активы покрывают краткосрочные обязательства.

По третьему неравенству, выражающему перспективную ликвидность, платежный излишек в 2012 году 22217 тыс. руб., в 2013 году 20316 тыс. руб., Это связано с отсутствием у предприятия долгосрочных обязательств.

Выполнение последнего неравенства свидетельствует о наличии у предприятия собственных оборотных средств, что необходимо для соблюдения условия платежеспособности. Платежный излишек в 2012 году 17145 тыс. руб., на конец 2013 года 8436 тыс. руб.

По данным анализа можно сделать вывод, что ликвидность баланса анализируемой организации отличается от абсолютной.

По динамике абсолютной величины чистого оборотного капитала проанализируем изменение уровня ликвидности. Он составляет сумму средств, оставшуюся после погашения всех краткосрочных обязательств, поэтому рост данного показателя отражает повышение уровня ликвидности предприятия таблица 7

Таблица 7. Расчет чистого оборотного капитала ООО «Тирион»

Показатели	2011	2012	2013	Изменение 2012/2011	Изменение 2013/2012
1. Оборотные активы	258 709	329 283	413 851	70 574	84 568
2. Краткосрочные обязательства	261 379	346 428	422 287	85 049	75 859
3. Чистый оборотный капитал	-2 670	-17 145	-8 436	-14 475	8 709
4. Чистый оборотный капитал, отнесенный к оборотным активам	-1,03%	-5,21%	-2,04%	-4,17%	3,17%

На анализируемом предприятии краткосрочные обязательства не покрываются оборотными активами. За анализируемый период величина чистого оборотного капитала сократилась на 5766 тыс. руб. На основании этого можно сделать вывод о низкой платежеспособности организации.

С целью качественной оценки финансового положения предприятия кроме абсолютных показателей ликвидности баланса определим ряд финансовых коэффициентов. Цель расчета - оценить соотношение имеющихся активов, как предназначенных для непосредственной реализации, так и задействованных в технологическом процессе, с целью их последующей реализации и возмещения вложенных средств и существующих обязательств, которые должны быть погашены данным предприятием в предстоящем периоде. Основные финансовые коэффициенты для оценки ликвидности и платежеспособности представим в таблице 8.

Таблица 8

Показатели	2011	2012	2013	Рекомендуемы значения коэффициента
1. Коэффициент абсолютной ликвидности (Кал)	0,02	0,008	0,01	0,2-0,7
2. Коэффициент быстрой ликвидности (Кул)	0,79	0,89	0,93	0,7-1 и выше
3. Коэффициент ликвидности при мобилизации средств (Кдмс)	0,17	0,05	0,04	0,5-0,7
4. Коэффициент общей ликвидности	0,96	0,94	0,97	1-2
5. Коэффициент собственной платежеспособности (Ксп)	0,36	0,28	0,25	индивидуален

Таким образом, коэффициент абсолютной ликвидности на протяжении анализируемого периода не соответствует рекомендуемым значениям. Он является наиболее показательным критерием ликвидности, и интересует, в первую очередь, поставщиков сырья и материалов. Коэффициент показывает, что в 2011 году лишь 2% краткосрочных обязательств может быть при необходимости погашена немедленно. К концу 2013 года показатель снизился до 1%.

Коэффициент уточненной ликвидности в 2011 году соответствует рекомендуемому значению, в 2012-2013 годах ситуация улучшилась. Данный показатель информативен для банков, кредитующих предприятие, потому что он отображает обеспеченность краткосрочных обязательств при необходимости текущими активами (без запасов). В 2011 году на 1 рубль обязательств приходилось 0,79 руб. текущих активов, к концу 2013 года этот показатель увеличился на 18%.

Показатель ликвидности при мобилизации средств ниже рекомендуемых значений. Коэффициент отражает зависимость платежеспособности от материально-производственных запасов с точки зрения мобилизации запасов в денежные средства. Таким образом, на 1 руб. краткосрочных обязательств приходится 0,17 руб. материано-производственных запасов в 2011 году, 0,05 руб. в 2012 году и 0,04 руб. на конец 2013 года. Показатель снизился, степень зависимости высока.

Таким образом, уменьшение большинства показателей в течение анализируемого периода свидетельствует о снижении ликвидности и платежеспособности.

2.4 Анализ оборачиваемости оборотных активов, расчет вероятности банкротства

Проведем анализ финансового оборачиваемости активов ООО "Тирион":

1) Анализ оборачиваемости активов предприятия;

2) Анализ дебиторской задолженности;

3) Анализ оборачиваемости товарно-материальных запасов.

Анализ оборачиваемости активов предприятия следует начать с расчета коэффициентов оборачиваемости. С помощью этих коэффициентов необходимо определить уровень деловой активности компании, отражающий скорость оборота средств или обязательств.

Следует рассчитать коэффициент оборачиваемости активов

Коб.акт.=

К об.акт.2011 = = 0,9

К об.акт.2012 = = 0,6

К об.акт.2013 = = 0,3

Из полученных значений видно, что каждая денежная единица, вложенная в основные средства, приносит все меньше единиц реализованной продукции.

- Средняя величина активов:

Средняя величина активов 2011 год = = 232804,5 тыс. руб.

Средняя величина активов 2012 год = = 319401,5 тыс. руб.

Средняя величина активов 2013 год = = 396096 тыс. руб.

Как видно из расчетов, средняя величина активов ООО «Тирион» существенно увеличивается от года к году, что является положительным показателем для компании.

Второй частью четвертого этапа анализа является анализ дебиторской задолженности, который начинается с расчета показателя оборачиваемости дебиторской задолженности таблица 9.

Таблица 9. Анализ дебиторской задолженности

№	Показатели	2011	2012	2013	Изменение (+,-)
1	Дебиторская задолженность, тыс. руб.	200 133	304 256	388 640	188 507,0
2	Коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности	1,10	0,67	0,29	-0,8
3	Продолжительность оборота дебиторской задолженности, дней	330	548	1 277	947

Снижение данного показателя свидетельствует о росте числа неплатежеспособных клиентов и других проблемах сбыта, но может быть связан и с переходом ООО «Тирион» к более мягкой политике взаимоотношений с клиентами, направленной на расширение доли рынка. Чем ниже оборачиваемость дебиторской задолженности, тем выше будут потребности компании в оборотном капитале для расширения объема сбыта.

В завершении этой части следует определить показатель доли дебиторской задолженности в общем объеме оборотных средств.

Доля ДЗ в объеме ОС = 100%

Доля ДЗ в объеме ОС 2011 = Ч100% = 71,1%

Доля ДЗ в объеме ОС 2012 = Ч100% = 85%

Доля ДЗ в объеме ОС 2013 = Ч100% = 89,4%

Доля дебиторской задолженности составляет большую часть активов и постоянно увеличивается, что опять же свидетельствует о низкой ликвидности предприятия.

3) Анализ оборачиваемости товарно-материальных запасов:

- расчет показателя оборачиваемости запасов

К.оборачиваемости запасов =

где ВР - выручка от реализации,

Зср - средняя за отчетный период величина анализируемой категории запасов

К.оборачиваемости запасов 2011 = = 7,95

К.оборачиваемости запасов 2012 = = 7,22

К.оборачиваемости запасов 2013 = = 8,95

Теперь, необходимо рассчитать данный коэффициент в днях. Для этого необходимо 365 разделить на значение коэффициента оборачиваемости запасов. Получаем:

К оборачиваемости в дня...