Таблица 21

Расчет издержек обращения ООО «Компания Папирус» на планируемый год (тыс.руб.)

Показатели	Оптовый Тоб.	Условно-переменные И.О	Условно- постоянные И.О
2000г	6526,00	48,71	631,94
2001г.	8328,00	69,53	900,41
Среднегодовой темп роста, %	127,61	142,74	142,48
Плановый год	10626,53	99,22	1282,90
Плановый год, % к базисному	127,60	142,70	142,48

И.О пл. пост. = 900,41*142,48% = 1282,90 тыс.руб.

К = 42,74 / 27,61 = 1,547

И.О пл. пер. = 69,53 * (1+(0,276 *1,547)) = 99,22 тыс.руб.

И.О пл. = 1282,90 + 99,22 = 1382,12 тыс. руб.

6. Анализ валового дохода

Основным источниками прибыли от реализации является валовой доход от реализации товаров.

Валовой доход равен сумме торговых надбавок.

Валовой доход - это выручка от реализации товаров и услуг (товарооборот) за вычетом затрат на оплату стоимости полученных от поставщиков товаров.

Валовой доход состоит из суммы денежных средств, полученных от реализации товаров, за счет разности между ценой продажи товаров (товарооборотом) и ценой их приобретения. Эта часть валового дохода представляет собой торговую надбавку.

К важнейшим факторам, формирующим объем и уровень валового дохода, относятся :

объем, состав и ассортиментная структура товарооборота;

условия поставки товаров;

экономическая обоснованность торговой надбавки;

количество и качество дополнительных услуг.

Увеличение объема товарооборота означает рост массы валового дохода : чем больше продано товаров, тем больше совокупная масса средств, полученных от торговой надбавки.

Рыночная модель экономики позволяет торговым предприятиям самостоятельно устанавливать надбавки по большинству товарных групп. Важно только найти определенную грань, чтобы, с одной стороны, не допустить потерь в объеме дохода, а с другой - сохранить конкурентоспособные цены.

Торговая надбавка является источником получения прибыли, покрытием издержек предприятия и базой для уплаты налогов.

По ряду социально значимых товаров государство регулирует размеры этих надбавок (хлеб, хлебобулочные изделия, молочные продукты, детские товары и др.)

Качественным показателем валового дохода от реализации является уровень валового дохода:

Сумма валового дохода = сумме торговых надбавок

Увд = (Сумма ВД / То ) * 100 %

Уровень валового дохода показывает размер доходов на один рубль товарооборота.

В таблице № 22 приведен расчет валового дохода ООО «Компания Папирус».

Таблица 22

Расчет валового дохода ООО « Компания Папирус»

Показатели	2000 г.	2001 г.	Отклонение	В % к прошлому
			в сумме	году
Товарооборот, тыс. р.	6526,00	8328,00	+1802	127,61
Валовой доход, тыс. р.	1631,00	2082,00	+451,0	127,65
ВД в % (С учетом НДС)	24,99	25,00	+0,01	100,04
Валовой доход без НДС, тыс. р.	1359,17	1735,00	+375,83	127,65
ВД без НДС в % к товарообороту	20,826	20,833	+0,007	100,03

По сравнению с 2000 годом в 2001 году объем товарооборота возрос на 27,61 %, при этом объем валового дохода увеличился на 27,65 %. Уровень валового дохода увеличился на 0,01 или на 0,04%. Анализ валового дохода является важным этапом анализа прибыли, так как это основной источник прибыли и формируется он за счет торговых надбавок. Основной целью анализа валового дохода является определение его оптимального размера, позволяющего покрыть все расходы и получить прибыль.

Анализ валового дохода позволяет сравнить текущий период с отчетным и установить степень соотношения суммы и уровня, фактических к плановым показателям. Определить причины возможных изменений валового дохода и выявить резервы роста валового дохода.

Методика анализа валового дохода проводиться по традиционной схеме анализа: используется абсолютные (стоимостные) и относительные (уровень) показатели.

В 2001 году по сравнению с 2000 годом товарооборот вырос на 1802,00 тысяч рублей. При этом валовой доход лишь на 451,00 тыс. рублей. Наблюдалось увеличение уровня валового дохода на 0,01. За это же время произошло следующее изменение структуры товарооборота: Товарооборот уменьшился только по товару металлоизделия.

По остальным товарным группам товарооборот увеличивался. Но на сумму валового дохода отрицательно сказывались сниженные по ряду групп уровни валового дохода. Это снижение, прежде всего, связано с ценовой конкуренцией. Больше всего это коснулось товаров бумажно-беловые изделия, школьно-письменные изделия - в этой группе снижение уровня валового дохода на 2,00 .

На втором этапе анализируется влияние факторов на валовой доход.

Влияние факторов на валовой доход:

Влияние изменения товарооборота на валовой доход:

( ( Тоф -Топ ) * УВД п ) / 100 =

= ( ( 8328,00-6526,00) * 24,99 ) / 100 = 450,30 тыс. р.

Увеличение товарооборота положительно сказалось на сумме валового дохода, увеличив её на 450,32 тыс. р.

Влияние среднего уровня валового дохода на общую сумму валового дохода

( ( УВДф - УВДп ) * Тоф) / 100 =

= ( ( 25,00-24,99 ) * 8328,00 ) / 100 = 0,80 тыс. р.

Совокупное же влияние этих факторов составило + 451,10 тыс. р.

Валовой доход важный индикатор потенциальной прибыли предприятия, того или иного товара или товарной группы и структурных подразделений предприятия торговли, по размеру валового дохода можно судить о целесообразности включении в ассортимент тех или иных товаров.

Изменяя структуру товарооборота в рамках различных товарных групп предприятие устанавливает различные торговые надбавки. С ростом объема реализации товаров с более высокой надбавкой доходы увеличиваются и наоборот.

Предприятию необходимо следить как происходят структурные изменения в доходе, так как это в конечном итоге отражается на прибыли.

Значительное влияние на валовой доход оказывает изменение структуры оптового товарооборота. увеличение в товарообороте доли товаров с более высокими торговыми размерами торговых надбавок ведет к повышению среднего уровня валового дохода, и наоборот. Влияние изменения структуры товарооборота на уровень валового дохода определяют способом процентных чисел с применением приема абсолютных разниц табл.№24.

Изменение структуры оптового товарооборота привело к увеличение уровня валового дохода на 0,142 % к обороту, что составляет 118,26 тыс.руб. (8328,00*0,142*100/1000).

Основным показателем, характеризующим результат торговой деятельности, является прибыль от реализации, а не валовой доход, но на прибыль влияют издержки обращения. Издержкоемкость реализации отдельных товаров различна и при небольшом уровне торговой надбавки конкретной товарной группы уровень издержек может быть незначительным, а значит прибыль больше, а при высокой торговой надбавке может быть больше доля издержек обращения, тогда прибыль будет незначительной.

Анализ прибыли

В условиях рыночной экономики основным показателем хозяйственной деятельности торгового предприятия является прибыль. Это связано с тем, что для предприятия, несущих полную материальную ответственность за результаты своей торгово-хозяйственной деятельности, основной целью становится не обеспечение наибольшего объема товарооборота, а получение максимально возможной прибыли.

Прибыль представляет собой выраженный в денежной форме чистый доход от предпринимательской деятельности, получаемый как разница между совокупными доходами и совокупными затратами торгового предприятия.

Наиболее полно экономическая сущность прибыли торгового предприятия проявляется через выполняемые ею функции. Она выступает как:

Главная цель предпринимательской деятельности и фактор повышения материальной заинтересованности работников;

Мера эффективности торгово-хозяйственной деятельности;

Источник финансовых ресурсов для развития предприятия и источник увеличения его рыночной стоимости;

Источник формирования доходной части федеральных и местных бюджетов.

Основными задачами анализа финансовых результатов деятельности предприятия являются: оценка динамики показателей прибыли, обоснованности образования и распределения их фактической величины; выявление и измерение действия различных факторов на прибыль; оценка возможных резервов дальнейшего роста прибыли на основе оптимизации объемов производства и издержек.

Основное содержание анализа составляют:

Анализ динамики и факторов изменения структуры формирования финансовых результатов;

Факторный анализ прибыли от реализации продукции, товаров, работ, услуг.

Расчет показателей оценки качественного уровня достижения финансовых результатов;

Анализ факторов формирования прибыли от финансово-хозяйственной деятельности;

Анализ факторов формирования и распределения общей бухгалтерской прибыли;

Анализ состава и структуры налогооблагаемой прибыли.

Торговое предприятие имеет следующие данные по прибыли табл.№25

Таблица 25

Анализ прибыли по ООО «Компания Папирус»

Показатели	2000 г.	2001 г.	2001 к 2000 в %	Отклонение 2001 от 2000 г
				Сумма	В %
Товарооборот	6526,00	8328,00	127,61	+1802,00	27,61
Валовой доход	1631,00	2082,00	127,65	+451,00	27,65
В % к товарообороту	24,99	25,00	100,04	+0,01	0,04
Валовой доход без НДС	1359,17	1735,00	127,65	+375,83	27,65
В % к товарообороту	20,826	20,833	100,03	+0,007	0,03
Издержки обращения	680,65	969,94	142,50	+289,29	42,50
В % к товарообороту	10,43	11,65	111,70	+1,22	11,70
Балансовая прибыль	678,52	765,06	112,75	+86,54	12,75
В % к товарообороту	10,40	9,19	88,17	-1,21	-11,83

Балансовая прибыль по сравнению с прошлым годом возросла на 86,54 тыс.руб. На балансовую прибыль в отчетном году положительно повлиял рост товарооборота на 1802 тыс.руб.

Для изучения влияния факторов на балансовую прибыль составляют следующие расчеты табл.№26

Таблица 26

Алгоритм расчета влияния факторов на выполнение плана прибыли торговой фирмы, тыс. рублей

Факторы	Влияние на выполнение плана прибыли
	расчет	Сумма
Изменение объема розничного товарооборота в действующих ценах	+1280,0 * 10,45 100	133,76
Изменение среднего (общего) уровня валового дохода в % к обороту	8328,0 * ( +0,007 ) 100	58,30
Изменение уровня издержек обращения, в % к обороту	8328,0 * ( -1,02 ) 100	-84,95
Всего		107,11

Таблица 27

Алгоритм расчета влияния факторов на динамику прибыли торговой фирмы, тыс. рублей

Факторы	Влияние на динамику прибыли
	Расчет	сумма
Изменение объема розничного товарооборота в действующих ценах	+1802,0 * (-1,21) 100	-21,80
Изменение среднего (общего) уровня валового дохода в % к обороту	8328,0 * ( +0,01 ) 100	0,83
Изменение уровня издержек обращения, в % к обороту	8328,0 * ( 1,22) 100	107,51
Всего		86,54

Основное влияние на прибыль оказывают такие факторы, как товарооборот, уровень валового дохода, и издержки обращения. При чем резкое изменение одного фактора может изменить всю картину в целом. Совокупное влияние факторов вызвало увеличение прибыли на 86,54 тысяч рублей.

Основным источником анализа прибыли являются форма № 2 «Отчет о прибылях и убытках» и данные их аналитического учета.

Планирование прибыли представляет собой процесс разработки системы мероприятий по обеспечению ее формирования в необходимом объеме и эффективного использования в соответствии с задачами развития предприятия в предстоящем периоде. Для планирования прибыли торгового предприятия могут быть использованы следующие методы: метод прямого счета, нормативный метод, метод целевого планирования.

Таблица 28

Планирование прибыли на 2002год

Методы	Расчет	Сумма
Метод прямого счета	ВД пл = (Т пл *С)/100 ЧПпл=ВДпл-НДС пл -Иопл -НП пл	2656,63 540,63

Процесс планирования прибыли торгового предприятия должен завершаться комплексной увязкой ее суммы с системой формирующих ее показателей: объемом товарооборота, издержками обращения, валовым доходом.

Произведем комплексную увязку основных показателей хозяйственной деятельности торгового предприятия на планируемый год исходя из следующих данных табл. №29.

Таблица 29

Комплексная увязка основных показателей хозяйственной деятельности торгового предприятия

Показатели	Расчет	Планируемый год
1. Товарооборот, тыс. руб.	Т п =ВД п / У т.н.п	9120,83
2. Валовой доход, тыс. руб.	ВД п =(Т п * У т.н.п) / 100	2280,21
% к обороту		25,00
3. НДС, ставка 16,67 % к ВД		380,11
4. Издержки обращения, тыс.р.	ИО п =ИО пост.ф. +У перм.ф. *Т п	976,11
% к обороту		10,70
5. Валовая прибыль, тыс.руб.	ВП п = ВД п - ИО п	923,99
% к обороту		10,13
6. Налог на прибыль, тыс.руб.		323,40
7. Чистая прибыль, тыс.руб.	ЧП п = ВД п - НДС п - ИОп -НП п	600,59
% к обороту		6,58

Для полного удовлетворения внутренних потребностей торговому предприятию в планируемом году потребуется 600,59 тыс.руб. чистой прибыли. Тогда для получения необходимой суммы чистой прибыли и уплаты налога на прибыль предприятию требуется валовая прибыль в размере 923,99 тыс.руб.

8. Анализ показателей по труду и заработной плате работников торгового предприятия

Целью анализа показателей по труду и заработной плате торгового предприятия является изучение и оценка эффективности использования рабочей силы т.е. затрат труда.

Основными задачами анализа обеспеченности предприятия трудовыми ресурсами являются:

изучение соответствия фактической среднесписочной численности, предусмотренной штатным расписанием;

оценка обеспеченности предприятия и ее структурных подразделений трудовыми ресурсами в целом, а также по категориям и профессиям; изучение изменений профессионально - квалификационного состава;

проведение анализа использования календарного фонда рабочего времени;

изучение исследование динамики численности работников в сравнении с динамикой товарооборота и других качественных показателей;

изучение влияния на изменение численности работников мероприятий по механизации трудоемких работ, рационализации рабочих мест и др.;

выявления резервов трудовых ресурсов, более полного и эффективного их использования.

Использования труда и заработной платы являются:

Каждое торговое предприятие должно разрабатывать схему анализа показателей по труду и заработной плате, ежегодно её уточнять с учетом накопленного опыта и делать достоянием всех работников.

Исходной основой для определения средней численности работников является списочный состав работников на каждый день.

Одним из факторов успешного развития оптового товарооборота являются обеспеченность трудовыми ресурсами, правильность установления режима труда, эффективность использования рабочего времени, рост производительности труда. Для оценки трудовых ресурсов и эффективность их использования по ООО «Компания Папирус» составляют табл.30.

Таблица 30

Анализ показателей по труду и заработной плате ООО «Компания Папирус»

Показатели	Факт. за прошлый год	Отчетный год	Отклонение	В % к прошлому году
		План	факт	% выполнения плана	От плана	От прошлого года
Оптовый товарооборот,тыс.руб.	6526,00	7048,00	8328,00	118,16	+1280,0	+1802,0	127,61
Среднесписочная численность работников, чел.	8,0	10,0	11,0	110,0	+1,0	+3,0	137,50
В т. ч. торгово-оперативных работников	4,0	5,0	5,0	100,0	------	+1	125,00
Удельный вес торгово-оперативных работников, %	50	45,45	45,45	100,0	------	-4,55	90,90
Среднегодовая выработка на 1 работника, тыс.р.	815,75	704,80	757,09	107,42	+52,29	-58,66	92,81
Среднегодовая выработка на 1 торгово-оперативного работника, тыс.р.	1631,50	1409,60	1665,6	118,61	+256,0	+341,0	102,09
ФОТ работников	252,00	324,00	408,00	125,93	+84,0	+156,0	161,90
В % к товарообороту	3,86	4,59	4,90	106,75	+0,31	+1,04	126,94
ФОТ торгово-оперативных работников	108,00	150,00	168,00	112,00	+18,00	60,0	155,56
В % к товарообороту	1,65	2,13	2,02	94,84	-0,11	+0,37	122,42
Средняя З/П одного работника в месяц	2,63	2,70	3,09	114,44	+0,39	+0,46	117,49
Средняя З/П одного торгово-оперативного работника	2,25	2,50	2,80	112,00	+0,30	+0,55	124,44

Оптовое торговое предприятие успешно выполнило план по укомплектованию численности торговых работников и производительности их труда, что положительно сказалось на развитии товарооборота. Исходя из данных сгруппированных в таблице 25 можно сделать вывод, что при увеличении среднесписочной численности на 3 человека, товарооборот вырос на 1802,00 тыс. рублей, при этом средняя заработная плата одного работника увеличилась на 17,49 %, в то время как средняя заработная плата одного торгово-оперативного работника увеличилась на 24,44 %. В общем уровень фонда заработной платы всех работников по отношению к товарообороту увеличился на 26,94 %.

Для оценки влияния изменения численности и производительности на рост товарооборота выразим товарооборот через взаимосвязь этих показателей:

Товарооборот = численность х производительность

Численность плановая х Производительность плановая =Т₁=

5 х 1409,60 = 7048,00 ;

Численность фактическая х Производительность плановая = Т₂ = 5 х 1409,60 = 7048,00 ;

Численность фактическая х Производительность фактическая = Т₃ = 5 х 1665,60 = 8328,00 ;

Влияние численности = Т₁- Т₂ = 7048,0-7048,0 = 0 ;

Влияние производительности =Т₃-Т₂=8328,0 - 7048,0 = +1280

В связи с увеличением производительности на 256,0 тыс.руб. товарооборот увеличился на 1280 тыс.руб.

Совокупное влияние факторов +1280 тыс.руб.

Сравним этот результат с отклонением фактического товарооборота от планового, результат совпадает, значит, расчет выполнен, верно.

Все показатели по труду и заработной плате тесно связаны между собой. При их планировании нужно предусмотреть рациональное использование трудовых ресурсов, расходов на оплату труда, затрат на социальные нужды. Все показатели целесообразно увязывать с ростом доходов предприятия и улучшением качества обслуживания покупателей.

Таблица 31

План по труду на 2002 год

Показатель	2001 год	2002 год план	Отклонение
			сумма	%
Товарооборот , тыс.руб.	8328,0	9120,83	+792,83	+9,52
Среднесписочная численность, чел.	11,0	12,0	+1,0	+9,09
в т.ч. торгово-оперативных работников	5,0	6,0	+1,0	+20,0
Товарооборот на одного работающего	757,09	760,07	+2,98	+0,39
Товарооборот на одного торгово-оперативного работника	1665,6	1520,14	-145,46	-8,73
ФОТ работников	408,00	602,00	+194	+47,55
В % к товарообороту	4,90	6,60	+1,70	+34,69
ФОТ торгово-оперативных работников	168,00	317,00	+149,0	+88,69
В % к товарообороту	2,02	3,48	+1,46	+72,27
Средняя З/П одного работника в месяц	3,09	4,18	+1,09	+35,28
Средняя З/П одного торгово-оперативного работника в месяц	2,80	4,40	+1,6	+57,14

9. Анализ основных фондов предприятия

В распоряжении каждого предприятия выделяются необходимые для производственной деятельности различные материальные ценности и денежные средства, которые являются фондами производственного назначения. Эти фонды представлены тремя формами - денежной, производственной и товарной. Денежные фонды предназначены для закупки средств производства и оплаты труда работников. Производственные фонды в виде средств и предметов труда используются для создания товаров или оказания услуг. Товарные фонды существуют в виде готовой реализуемой продукции.

Процесс производства совершается с участием предметов труда и средств (орудий) труда. Средства труда принимают участие в создании продуктов труда в течение продолжительного времени и ряда производственных циклов, перенося часть своей стоимости на создаваемый с их помощью продукт. Предметы труда участвуют в производственном процессе один раз, перенося свою стоимость полностью на продукт, после чего выбывают из него.

Средства труда составляют материально-вещественное содержание основных производственных фондов, а предметы труда - оборотных фондов.

Основные фонды - часть ресурсов торговых предприятий, которая вещественно воплощена в средствах труда, сохраняет в течение длительного времени свою натуральную форму, переносит по частям стоимость на продукцию и возмещается только после нескольких производственных циклов.

Являясь материальной базой функционирования торговых предприятий, основные фонды способствуют решению важных задач, к которым относятся:

обеспечение сохранности товаров и их качество;

экономия и облегчение живого труда работников торгового предприятия;

рост производительности труда торгового персонала;

создание необходимых условий для высококачественного обслуживания населения;

сокращение затрат времени населения, связанного с покупкой товаров и услуг в торговле.

Роль основных фондов в процессе труда торговых работников определяется тем, что в своей совокупности они образуют материально- техническую базу и определяют производственную мощь предприятия.

Срок полезного использования основных средств торговых предприятия определяется исходя из технических условий их эксплуатации и установлений органов государственного управления в этой сфере. Если такие установления отсутствуют, то срок полезного использования основных средств определяют с учетом их производительности и мощности, а также реальных условий эксплуатации на предприятии.

По экономическому назначению и характеру функционирования основных фонды торговых предприятий подразделяются на производственные и непроизводственные.

К производственным основным фондам относятся те средства труда, которые непосредственно участвуют в торгово-технологическом процессе, создают условия для его нормального осуществления и служат для хранения и перемещения предметов труда.

Непроизводственные основные фонды непосредственно не участвуют в торгово-технологическом процессе, служат для удовлетворения бытовых и культурных потребностей людей, находятся в ведении предприятий.

По степени участия в технологическом процессе основные производственные фонды классифицируют на активные и пассивные. Активная часть (машины, оборудования, транспортные средства, инвентарь) непосредственно влияет на торгово-технологический процесс, объем товарооборота и качество обслуживание. Пассивные элементы основных фондов (здание, сооружение) создают необходимые условия для осуществления товарного обращения.

Основные фонды занимают значительный удельный вес в валюте баланса, требуют внимательного отношения руководства фирмы к их приобретению и внедрению в рабочий процесс, т.к. неправильная стратегия поведения в отношении их приобретения и внедрения сможет значительно улучшить финансовое положение предприятия. Поэтому встает вопрос перед администрацией о своевременном и правильном анализе использования основных производственных фондов.

На основании данных о движении основных фондов рассчитывают их среднегодовую стоимость по формуле:

Сср = (Ѕ ОС₁ + ОС ₂+ …+ 1/2ОС_n) /n-1

Где, Сср - среднегодовая стоимость основных фондов

n- число единиц наблюдения.

Эффективность использования основных фондов оценивается с помощью системы стоимостных и натуральных показателей.

Фондовооруженность - определяется отношением активной части основных фондов к численности работников.

Эта величина должна непрерывно увеличиваться, т.к. от неё зависит техническая вооруженность, а следовательно и производительность труда.

Фондоотдача - этот показатель является обобщающим для оценки эффективности использования основных фондов. Он определяется отношением объема реализации товаров к средней стоимости основных фондов.

Фондоемкость - величина обратная фондоотдаче. Показывает долю стоимости основных фондов, приходящихся на каждый рубль реализованных товаров. Если фондоотдача должна иметь тенденцию к увеличению, то фондоемкость - к снижению. Определяется отношением среднегодовой стоимости основных фондов к численности работников.

Рентабельность основных фондов - определяется отношением прибыли к среднегодовой стоимости основных фондов к объему товарооборота. Должна иметь тенденцию к росту.

Коэффициент износа фондов определяется отношением суммы износа на начало и конец года к стоимости фондов.

Обычно используется в анализе, как характеристика состояния основных фондов.

Коэффициент годности - является дополнением показателя износа до 100 %

Коэффициент обновления - какую часть, от имеющихся на начало года отчетного периода основные фонды составляют новые основные фонды.

Дополнительно к вышеперечисленным показателям могут рассчитываться ещё несколько.

Срок окупаемости капитальных вложений в основные фонды

Коэффициент эффективности капитальных вложений

Для определения экономической эффективности использования основных фондов на предприятии торговли используется ряд важных показателей табл.33.

Таблица 33

Показатели эффективности использования Основных Фондов

Показатели	2000 г.	2001 г.	Отклонение
			В Сумме	В %
СТОИМОСТНЫЕ
Фондовооруженность	19,9	26,40	+6,50	+32,66
Фондоотдача	77,32	58,80	-18,52	-23,95
Фондоемкость	0,013	0,017	+0,004	+30,77
Рентабельность	8,04	5,40	-2,64	-32,84
НАТУРАЛЬНЫЕ
Коэффициент износа	10,76	12,76	+2,0	+18,59
Коэффициент годности	89,24	87,24	-2,0	-2,24
Коэффициент обновления	112,06	114,63	+2,57	+2,29
Срок окупаемости кап. влож.	7,61	5,06	-2,55	-33,50
Коэф-т эффективности кап. вложений в ОФ	0,13	0,20	+0,07	+53,85

Исходя из данных таблицы №27 можно сделать следующие выводы:

За период с 2000 по 2001 год в ООО «Компания Папирус» показатель Фондовооруженности вырос на 32,66%, т.е. на одного работника стало приходиться на 6500 рубля больше основных фондов. При этом объем реализации, приходящийся на 1 рубль основных фондов, снизился на 23,95%. Это произошло за счет роста фондоемкости на 30,77 %. Показатель рентабельности снизился на 32,84 %. Показатель рентабельности снизился на 32,84%. Анализ эффективности использования ОПФ по натуральным показателям составляет следующую картину:

Коэффициент износа в 2001г. по сравнению с 2000г. вырос на 18,59%, что говорит об увеличении основных фондов, а значит т амортизационных сумм, увеличивающих издержки обращения, а значит и размер торговой наценки имел тенденцию роста.

Коэффициент годности ОПФ к эксплуатации хоть т снизился в 2001г. на 2,24%, но в целом его значение осталось очень высоким. Это говорит о том, что нет необходимости обновлять основные фонды, более целесообразно их пополнять за счет более современных моделей. Этому выводу соответствует и повышение коэффициента обновления на 2,29%.

Последним моментом в деятельности фирмы в 2001году является снижение срока окупаемости капитальных вложений на 33,50%, за счет более интенсивного использования уже использующих объектов основных фондов. А это в свою очередь, говорит об увеличении эффективности от капитального вложения на 53,85%.

10. Анализ финансового состояния

Финансовое состояние предприятия характеризует состояние финансовых ресурсов и взаимоотношений, связанных с движением денежных потоков, по источникам их образования и расходования.

Оценка финансового состояния предприятия производится на основе анализа системы следующих показателей: величина собственных источников финансовых ресурсов; состояние товарных запасов и обеспеченность их собственными средствами; платежеспособность и финансовая устойчивость; рентабельность совокупного капитала, в т.ч. собственного; показатели деловой активности предприятия.

Основным источником информационного обеспечения оценки финансового состояния предприятия являются бухгалтерский баланс и приложения к нему в виде финансовой отчетности форма №2, отчет о движении денежных средств, о движении капитала, в т.ч. собственного.

В бухгалтерском балансе предприятия отражаются средства (имущество) его по состоянию, составу, и размещению на определенную дату - это активы, которые, по существу, должны приносить доход предприятию. В балансе также указаны источники формирования ресурсов, за счет которых формируются активы предприятия, - это пассивы, которые, по существу, представляют его финансовые обязательства.

Основная цель проведения анализа состояния активов предприятия заключается в выявлении изменения за отчетный период в их составе и структуре по таким группам, как мобильные, т.е. оборотные (текущие), и внеоборотные (иммобилизованные) активы. Результаты анализа позволяют выявить причины и факторы, повлиявшие на изменение структуры активов баланса, а также разработать конкретные меры по утверждению отрицательных тенденций на будущий период.

Таблица 34

Анализ состава и структуры активов баланса

Виды активов	На начало года	На конец года	Изменения (+,-)
	сумма, тыс.руб	% к итогу	сумма, тыс.руб	% к итогу	сумма, тыс.руб	%
Иммобилизованные средства :
Основные средства	79,60	5,98	131,99	7,90	+52,39	+1,92
Итого внеоборотные активы	79,60	5,98	131,99	7,90	+52,39	+1,92
Мобильные средства (оборотные активы)	189,77	14,27	232,49	13,91	+42,72	-0,36
Запасы товаров и затраты	898,00	67,52	1226,00	73,36	+328,0	+5,84
Расчеты с дебиторами	89,48	6,73	45,72	2,74	-43,76	-3,99
Денежные средства	73,15	5,5	35,00	2,09	-38,15	-3,41
Итого оборотные активы	1250,40	94,02	1539,21	92,10	+288,81	-1,92
Всего (валюта баланса)	1330,00	100,00	1671,20	100,00	+341,20	--------

Результаты проведенного анализа табл. Показали, что внеоборотные средства за отчетный год увеличились в абсолютной сумме на 52,39 тыс.руб., а по структуре они увеличились на 1,92 %. Мобильные средства увеличились на 288,81 тыс.руб, но по удельному весу они снизились на 1,92 %. Их увеличение произошло за счет увеличения доли запасов и затрат. В целом оборотные активы возросли на 23,10 %, в т.ч. запасы товаров на 36,53 %. Их увеличение нельзя рассматривать как положительный фактор прироста оборотных средств по той причине, что произошло омертвление капитала, которое впоследствии может привести к уменьшению доходов и прибыли. Поэтому необходимо исследовать причины увеличения товарных запасов, с тем чтобы не допустить их рост в будущем.

Тенденции изменения имущества предприятия следует увязывать с основными источниками образования финансовых ресурсов. Поэтому в процессе анализа ставится задача изучения состава и структуры финансовых ресурсов предприятия, в том числе собственных заемных и привлеченных средств. Оценка состава и структуры финансовых ресурсов приведена в табл. 35.

Таблица 35

Оценка состава и структуры финансовых ресурсов.

Виды активов	На начало года	На конец года	Изменения (+,-)
	сумма, тыс.руб	% к итогу	сумма, тыс.руб	% к итогу	сумма, тыс.руб	%
Источники собственных средств :
Капитал и резервы	686,52	51,62	773,06	46,26	+86,54	-5,36
Заемные и привлеченные средства :
Кредиторская задолженность	643,48	48,38	898,14	53,74	+254,66	+5,36
Итого источников средств предприятия	1330,00	100,0	1671,20	100,0	+341,20	--------

Результаты анализа показали, что источники собственных средств увеличились на 86,54 тыс.руб, но по удельному весу они уменьшились на 5,36%. Заемные и привлеченные средства увеличились на 254,66 тыс.руб. и по удельному весу на 5,36%. Соотношение собственных, заемных и привлеченных средств предприятия произошло из-за увеличения потребности в привлечении заемных и привлеченных средств, накопление излишних используемых запасов ТМЦ, отвлечение средств в дебиторскую задолженность.

Финансовая устойчивость предприятия за анализируемый период измеряется системой показателей в сравнении их значений с базисными, а также рекомендуемыми расчетными нормами. В табл.№36 приведены показатели финансовой устойчивости.

Таблица 36

Показатели финансовой устойчивости

Показатели финансовой устойчивости	2000г	2001г.	Отклонение
			По сумме	В %
1. Показатели финансовой независимости
Коэффициент автономии	0,52	0,46	-0,06	-11,54
Коэффициент финансирования	0,94	1,16	+0,22	+23,40
Коэффициент концентрации заемного капитала	0,85	1,11	+0,26	30,59
2. Показатели обеспеченности запасов собственным оборотным капиталом
Коэффициент обеспеченности запасов и затрат	0,55	0,50	-0,05	-9,09
Коэффициент маневренности собственного капитала	1,31	1,59	+0,28	+21,37

Коэффициент автономии показывает сколько собственного капитала приходится на единицу общей суммы совокупного капитала (валюты баланса). Он уменьшился по сравнению с прошлым годом на 11,54%.

Коэффициент финансирования показывает размер заемных средств (долгосрочных и краткосрочных приходится на единицу собственного капитала. В 2000г. он составил 0,94, а в 2001г. 1,16-превышение 1,0 - границы этого показателя означает потерю финансовой устойчивости.

Коэффициент концентрации заемного капитала показывает, что доля заемных и привлеченных средств в общей сумме капитала была в 2000г. равна 0,85, а в 2001г.- 1,11 (рекомендуемое значение меньше 0,5).

Коэффициент обеспеченности запасов и затрат показывает долю собственного оборотного капитала в запасах и затратах в 2000г. был равен 0,55, а в 2001г. 0,50. Этот коэффициент соответствует норме.

Коэффициент маневренности собственного капитала показывает долю собственного оборотного капитала в сумме источников общего собственного капитала, направляемого для финансирования текущей деятельности предприятия. В 2001г. он увеличился на 21,37%.

Проанализировав финансовое состояние, можно сделать вывод, что неустойчивое финансовое положение предприятия образовалось за счет больших запасов товаров на складе. Администрация фирмы стремясь сэкономить на транспортных расходах при завозе товаров из других городов путем увеличения партий товаров и снижения покупной цены из-за увеличения партии товара, тем самым изымает из оборота большое количество средств. А нехватка оборотных средств может повлечь за собой невозможность своевременного расчета со своими кредиторами. Это делает фирму менее притягательной для вложения в нее средств.

Литература

1. Технология и коммерческая деятельность: Учеб.пособие / Под ред. Николаевой Т.И.-Екатеринбург,1999.- 104с.

2. Николаева Т.И. Адаптация торговли к условиям рынка. - Екатеринбург,1995.-168с.

3. Торговое дело: экономика, маркетинг, организация : Учебник./ Под ред. Брагина Л.А., Данько Т.П. -М.:ИНФРА-М,2000.-560с.

4. Елагин Ю.А., Николаева Т.И. Технология и коммерческая деятельность. Ч.1. Розничная торговля: Учеб.пособие. - Екатеринбург, 2000.-207с.

5. Дашков Л.П., Памбухчиянц В.К. Коммерция и технология торговли - М.: Информационно-внедренческий центр «Маркетинг», 1999. - 448с.

6. Экономика и организация деятельности торгового предприятия: Учеб.пособие / Под ред. Соломатина А.Н.. - М.: ИНФРА - М, 2000. - 295с.

7. Николаева Т.И., Егорова Н.Р. Потребительский рынок и торговля: проблемы развития и регулирования. Екатеринбург, 1998. - 270с.

8. Экономика предприятий торговли и общественного питания: Учеб.пособие / Рук. Авт .кол. Николаева Т.И.; Науч. ред. Егорова Н.Р.- Екатеринбург, 2001. - 498с.

9. Крутик А.Б., Хайкин М.М. Основы финансовой деятельности предприятия: Учеб.пособие. - СПб.: Бизнес-пресса, 1999. - 448с.

10. Даненбург В., Монкриф Р., Тейлор В. Основы оптовой торговли: Практический курс. - СПб.: Нева-Ладога-Онега, 1993. - 212с.

11. Ворст Й., Ревентлоу П. Экономика фирмы: Учеб. / Пер. с датского Чеканского А.Н., Рождественского О.В. - М.: Высш.шк., 1994. - 272с.

12. Панкратов Ф.Г., Серегина Т.К. Коммерческая деятельность: Учеб.-М.: Информационно-внедренческий центр «Маркетинг», 1997.-328с.

13. Николаева Г.А., Щур Д.Л. Оптовая торговля. - М.: Издательство Приор, 1998.-336с.

14. Экономика торгового предприятия: Учеб. / Под ред. Гребнева А.И.- М.:Экономика,1996.- 238с.

15. Памбухчиянц О.В. Организация и технология коммерческой деятельности: Учебник. - М.: Информационно-внедренчиский центр «Маркетинг», 1999. - 292с.

16. Абрютина М.С. Экономический анализ торговой деятельности: Учеб.пособие. - М.: Издательство «Дело и Сервис», 2000.-512с.

17. Кравченко Л.И. Анализ хозяйственной деятельности в торговле :Учеб.-Мн.:Выш.шк.,2000.-430с.

18. Абрютина М.С. Экономический анализ торговой деятельности :Учеб.пос. -М.: Издательство «Дело и Сервис» 2000.-512с.

19. Ильин А.И. Планирование на предприятии: Учеб.пособие. - Мн.:ООО «Новое знание»,2000.-312с.

20. Бланк И.А. Торговый менеджмент.- К.: Украинско-Финский институт менеджмента и бизнеса, 1997.-408с.

Размещено на Allbest.ru

...