Анализ деятельности магазина "Продукты"

Размещено на http://allbest.ru

Введение

товарооборот издержки магазин

Целью производственной практики является закрепление, расширение, углубление и систематизация знаний специальных дисциплин на основе изучения экономической и бухгалтерской отчетности деятельности предприятия отрасли, приобретение навыков самостоятельной работы по анализу и планированию хозяйственной деятельности предприятия, развитие творческой инициативы по решению задач стратегического планирования и повышения эффективности деятельности предприятия.

Задачами производственной практики являются:

1) ознакомление с уставом и другими учредительными документами предприятия, формой собственности, видами деятельности;

2) оценка месторасположения предприятия специализации, типизации и режима работы предприятия;

3) характеристика организационной структуры управления торгового предприятия;

4) изучение законодательных и нормативных документов регламентирующих учет и отчетность на предприятии, документацию и отчетность, используемую в ходе планово - аналитической работы;

5) проведение анализа (не менее, чем за 3 года) и планирование основных показателей хозяйственной деятельности предприятия в логической последовательности.

1. Характеристика предприятия

Практическая работа основана на анализе деятельности магазина «Продукты». Данное предприятие реализует холодные напитки, кисломолочные продукты, хлебобулочные и мучные кондитерские изделия, блюда несложного приготовления в ассортименте. Выгодным является близкое расположение остановки общественного транспорта, также близко располагаются предприятия, которые не имеют своих столовых для рабочих. Из чего следует, что магазин пользуется популярностью. Магазин расположен на первом этаже жилого дома. Ранее на первом этаже располагались квартиры, после этого, жилая площадь была переведена в нежилую. Был произведен ремонт и перепланировка помещения и сформирован магазин «Продукты».

Магазин «Продукты» находится в Свердловской области, городе Полевском, по ул. Володарского 95 А. Режим работы ежедневно с 9.00 до 22.00, без перерывов и выходных дней. Директор предприятия Хисамов Марат Низамович с уставным капиталом в 250 тысяч рублей. Предприятие ведет свою деятельность с 2005 года.

Специализация торгового предприятия «Продукты» предназначена для реализации разнообразных продуктов питания, а также виноводочных и кондитерских изделий. Продажа алкогольных напитков производится только с 18 лет. Метод обслуживания - традиционный. В зависимости от обслуживаемого контингента магазин относится к общедоступным, т.е. обслуживает всех посетителей.

Общее число работников в организации составляет 23 человек, из них административный аппарат - 5 человек, прочий персонал - 18 человек.

Форма оплаты труда повременно-премиальная - это когда кроме основного оклада работникам выплачиваются премии за хорошие результаты работы. Во главе коллектива магазина «Продукты» находится управленческий состав. Управленческий персонал - группа должностных лиц во главе с директором имеющих высшее образование и опыт работы по управлению, представляющая собой часть трудового коллектива. Она осуществляет руководство деятельностью коллектива в соответствии со своими правами и обязанностями, а вышестоящих организациях действует от имени трудового коллектива, представляя его интересы и отвечая за принятые обязательства. Рабочие, вне зависимости от занимаемой должности должны соблюдать устав предприятия и предпринимать все меры по предупреждению нарушений другими.

Структура

Директор магазина - 1 человек

Зам. директора - 1 человека

Бухгалтер - 1 человека

Товаровед - 1 человек

Кассир-операционист - 2 человека

Продавец - 8 человек

Контролер-смотритель - 2 человека

Фасовщик - 2 человека

Грузчик - 2 человека

Персонал по уборке помещений - 1человек

Персонал по охране помещений - 2 человека

Контроль на предприятии осуществляется внешний и внутренний. Внешний контроль осуществляется такими структурами как:

Санэпидемстанция

Госторгинспекция

Налоговые органы

Пожарная охрана

Милиция

Контроль производственный происходит в несколько этапов:

1. Входной контроль

(прием товара от поставщика по качеству и количеству (весоизмерительное оборудование)

2. Операционный контроль

(хранение товаров в холодильной камере и кладовых (термометр, психрометр)

Рисунок1 Организационная структура управления

2.Анализ товарооборота магазина «Продукты»

Таблица 1 - Валовой товарооборот магазина «Продукты», 2011-2012гг.

Показатель	2011	2012	Отклонение, +/-	Темп отклонен, %
	Сумма, тыс.р.	Удел. вес, %	Сумма, тыс.р.	Удел. вес, %	В сумме, тыс.р.	По удел весу, %
Общий объем товарооборота (валовой): в действующих ценах, тыс.р.	12027,0	100,00	11818,0	100,00	-209,00	0,00	98,26
в сопоставимых ценах, тыс.р.	12027,0	100,00	10057,8	100,00	-1969,13	0,00	83,63
Оборот по покупным товарам: в действующих ценах, тыс.р.	1226,75	10,20	1169,98	9,90	-56,77	-0,30	95,37
в сопоставимых ценах, тыс.р.	1226,75	10,20	995,73	9,90	-231,02	-0,30	81,17

Товарооборот магазина «Продукты» состоит от продажи покупных товаров.

Анализ товарооборота проводится в фактических (действующих) и сопоставимых ценах. Для определения товарооборота в сопоставимых ценах необходимо его объем с момента действия новых продажных цен разделить на индекс цен.

Т сопост. = Т факт. / Jцен (1)

где Тс - товарооборот в сопоставимых ценах, тыс.р.,

Т факт. - товарооборот в фактических ценах, тыс.р.;

Јцен - индекс цен

В магазине «Продукты» индекс цен составил 1,175.

Данные таблицы 1 свидетельствуют о том, что объем валового товарооборота 2012 года по сравнению с 2011 годом снизился на 209,0 тысяч рублей. Реализация продукции покупных товаров уменьшилась на 56,77 тысяч рублей по сравнению с прошлым годом. Темп роста валового товарооборота магазина составил 98,26 процентов, покупных товаров - 95,37 процентов.

Наблюдается уменьшение доли реализации продукции покупных товаров с 10,2 процента в 2011 году до 9,9 процента в 2012 году.

Средний индекс продажных цен на продукцию в отчетном году к прошлому составил 1,175. Валовой товарооборот 2012 года в сопоставимых ценах равен 10057,87 тысяч рублей (11818,0 : 1,175). Таким образом, за счет ценового фактора валовой товарооборот предприятия увеличился на 1760,13 тысяч рублей (11818,0-10057,87). Реализация продукции покупных товаров в сопоставимых ценах составила 995,73 тысяч рублей (1169,98 : 1,175). За счет ценового фактора данная реализация увеличилась на 9652,29 тысяч рублей (10648,02-995,73).

Рассмотрим динамику валового товарооборота магазина в таблице 2.

Таблица 2 - Динамика валового товарооборота магазина «Продукты» за 2010-2012гг.

Год	Объем товарооборота, тыс.р.	Цепной темп роста, %	Базисный темп роста, %
2010	11917,00	100,00	100,00
2011	12027,00	100,92	100,92
2012	11818,00	98,26	99,17

При анализе динамики товарооборота необходимо определить и изучить среднегодовой темп его роста. Среднегодовой темп увеличения товарооборота и других показателей хозяйственной деятельности может быть исчислен по формуле средней геометрической:

(2),

где Т факт - товарооборот за 2011 год, тыс.р.;

Т план - товарооборот за 2012 год, тыс.р.;

п - количество анализируемых периодов.

%

Таблица 3 - Товарооборот в поквартальном разрезе за 2011 ? 2012 гг.

Кварталы	Объем товарооборота, 2011	Объем товарооборота, 2012	Отклонение, +/-	Темп отклонения, %
	Сумма, тыс.р.	Удельный вес, %	Сумма, тыс.р.	Удельный вес, %	Сумма, тыс.р.	Удельный вес, %
I	4692,50	39,02	4367,81	36,96	-324,69	-2,06	93,08
II	1629,89	13,55	1337,89	11,32	-292,00	-2,23	82,08
III	3535,81	29,40	3410,30	28,86	-125,51	-0,54	96,45
IV	2168,80	18,03	2702,01	22,86	533,20	4,83	124,59
Итого	12027,00	100,00	11818,00	100,00	-209,00	---	98,26

Из таблицы 3 видно, что в поквартальном разрезе наблюдается следующее: товарооборот магазина «Продукты» распределяется по кварталам неравномерно. Наиболее напряженным был первый и третий кварталы, наименее напряженным - второй.

В I квартале 2011 года товарооборот уменьшился, темп отклонения составил 93,08 процента, а абсолютное уменьшение составило 324,69 тысяч рублей, при этом удельный вес уменьшился на 2,06 процента. Во II квартале 2011 года темп отклонения товарооборота составил 82,08 процентов, при этом удельный вес уменьшился с 13,55 до 11,32 процентов. В III квартале товарооборот по сравнению с 2012 годом уменьшился на 3,55 процента, абсолютное отклонение составило 125,51 тысяч рублей. Удельный вес при этом уменьшился на 0,54 процента. В IV квартале наблюдается рост: относительный - 24,59 процентов, а абсолютное отклонение составило 533,2 тысяч рублей, удельный вес увеличился с 18,03 до 22,86 процента.

Далее сделаем необходимые расчеты для определения коэффициента ритмичности, которые приведены в таблице 4.

Таблица 4 - Расчеты, необходимые для определения коэффициента ритмичности за 2011-2012гг.

Квартал	Темп отклонения, %, х i
I	93,08	5,18	26,83
II	82,08	16,18	261,64
III	96,45	1,81	3,27
IV	124,59	-26,33	693,01
Итого	98,26	---	984,76

Для нахождения коэффициентов равномерности и ритмичности, мы найдем среднеквадратическое отклонение (формула 2)

(3),

где у _x - среднеквадратическое отклонение выполнения плана товарооборота по отдельным периодам, %;

- средний процент выполнения плана товарооборота,

x_i - процент выполнения плана товарооборота за i-й период.

На основе данных квартальных изменений товарооборота рассчитывается ритмичность изменения и определяется коэффициент равномерности.

Коэффициент равномерности:

(4)

Получаем, = 15,97 %

Коэффициент ритмичности

К ритм. = 100 % - К равномерности = 100% - 15,97% = 84,03 %

Полученный коэффициент равномерности 84,03 процента свидетельствует о неритмичном изменении товарооборота.

На основе квартальных изменений за ряд лет необходимо определить коэффициент сезонности, который используется при планировании товарооборота по кварталам года. Коэффициент сезонности показывает, на сколько процентов отклоняется товарооборот данного квартала от среднеквартальной величины в ту или иную сторону под влиянием факторов сезонного характера, таблица 5.

Таблица 5 - Определение сезонности товарооборота по кварталам года за 3 года.

Кварталы	Объем товарооборота, тыс.р.	Итого объем товарооборота за 2010-2012, тыс.р.	Средний объем товарооборота за 2010-2012, тыс.р.	Коэффициент сезонности, %
	2010	2011	2012
I	4705,36	4692,50	4367,81	13765,67	4588,56	153,97
II	1287,82	1629,89	1337,89	4255,60	1418,53	47,60
III	3496,07	3535,81	3410,30	10442,18	3480,73	116,80
IV	2427,75	2168,80	2702,01	7298,56	2432,85	81,63
Итого за год	11917,00	12027,00	11818,00	35762,00	11920,67	400,00
Среднеквартальный товарооборот	2979,25	3006,75	2954,50	8940,50	2980,17	---

По данным таблицы 5 можно сделать вывод, что наибольший спрос на продукцию в I квартале (153,97 процентов), а наименьший в II квартале (47,6 процентов).

Следующим этапом анализа изучение факторов, которые имели влияние в отчетном периоде на его объем и структуру. С этой целью дается количественная оценка влияния факторов внутреннего порядка (факторов, связанных с товарными ресурсами; с численностью работников, организацией и продуктивностью работы; с использованием основных способов) исследуется характер влияния факторов внешней среды (спрос потребителей на товары, предложение товаров на рынки, цены на товары, деятельность конкурентов на потребительском рынке, уровень жизни и реальные денежные доходы населения, которые обслуживаются, социально-демографические факторы и др.)

Количественная оценка влияния отдельных факторов проводится методом цепных подстановок и индексным методом на базе моделей связи факторов и объема товарооборота предприятия.

Товарооборот изменился под действием следующих факторов: влияние цен, обеспеченность трудовыми ресурсами и эффективность труда торговых работников; состояние и эффективность использования материально - технической базы предприятия.

Факторы, связанные с товарным обеспечением, влияют на объём розничного товарооборота через изменение величины запасов на начало и конец отчётного периода, поступления товаров и их прочего выбытия. Между этими величинами имеется балансовая связь, выражаемая формулой товарного баланса:

Nзн + Nп = Nр + Nв + Nзк, (5),

где Nзн - запасы товаров на начало периода, тыс.р.;

Nп - поступление товаров, тыс.р.;

Nр - объём реализации, тыс.р.;

Nв - прочее выбытие товаров, тыс.р.;

Nзк - запасы товаров на конец периода, тыс.р.

Используя формулу товарного баланса, можно определить величину каждого из слагаемых. Сумма реализации товаров будет равна:

Nр = Nзн + Nп - Nв - Nзк (6)

Следовательно, на объём реализации влияет каждое из алгебраических слагаемых товарного баланса. Увеличение начальных запасов и поступления товаров оказывает положительное влияние на сумму продажи товаров; их уменьшение, наоборот, способствует сокращению размеров реализации; уменьшение прочего выбытия товаров, сокращение конечных запасов товаров положительно влияют на сумму продажи; их увеличение сказывается отрицательно на величине товарооборота данного отчётного периода.

Таблица 6 - Товарный баланс товарооборота магазина «Продукты» за 2011- 2012гг.

Показатель	2011	2012	Отклонен, +/-	Показатель	2011	2012	Отклонен, +/-
Запасы покупных товаров на начало года, тыс.р.	1322,90	917,80	-405,10	Общий объем товарообор (валовой), тыс.р.	12027,00	11818,00	-209,00
Поступленпокупных товаров, тыс.р.	11666,20	12007,10	+340,90	Прочее выбытие покупных товаров, тыс.р.	44,30	40,70	-3,60
				Запасы покупных товаров на конец года, тыс.р.	917,80	1066,20	+148,40
Баланс, тыс.р.	12989,10	12924,90	-64,20	Баланс, тыс.р.	12989,10	12924,90	-64,20

Методом цепных подстановок найдем влияние данных факторов на объем реализации.

1. Nзн 2010 + Nп 2010 - Nв 2010 - Nзк 2010 =Nр 2010

1322,9+11666,2-44,3-917,8= 12027,0 тыс.р.

2. Nзн 2011 + Nп 2010 - Nв 2010 - Nзк 2010

917,8+11666,2-44,3-917,8=11621,9 тыс.р.

3. Nзн 2011 + Nп 2011 - Nв 2010 - Nзк 2010

917,8+12007,1-44,3-917,8=11962,8 тыс.р.

4. Nзн 2011 + Nп 2011 - Nв 2011 - Nзк 2010

917,8+12007,1-40,7-917,8=11966,4 тыс.р.

5. Nзн 2011 + Nп 2011 - Nв 2011 - Nзк 2011

917,8+12007,1-40,7-1066,2=11818,0 тыс.р.

11621,9-12027,0= -405,1 тыс.р.

11962,8-11621,9= +340,9 тыс.р.

11966,4-11962,8= +3,6 тыс.р.

11818,0-11966,4= -148,4 тыс.р.

Получаем: -405,1+340,9+3,6-148,4= -209,0 тыс.р.

Таким образом, увеличение товарооборота магазина в динамике произошло за счет роста поступления товаров (+ 340,9 тысяч рублей), уменьшения прочего выбытия товаров (+3,6 тысяч рублей). На уменьшение товарооборота повлияло снижение запасов на начало года (-405,1 тысяч рублей) и увеличение запасов на конец года (-148,4 тысяч рублей).

Влияние трудовых факторов на товарооборот можно проанализировать по данным таблицы 7.

Таблица 7 - Расчет влияния трудовых ресурсов на валовой товарооборот магазина «Продукты», 2011-2012гг.

Показатель	2011	2012	Отклонение, +/-	Темп отклонения, %	Влияние на товарооборот, тыс.р.
Валовой товарооборот, тыс.р.	12027,00	11818,00	-209,00	98,26	-209,00
Численность работников, тыс.р.	23,00	23,00	0,00	100,00	-0,02
Среднегодовая выработка на одного работника, тыс.р.	522,91	513,83	-9,08	98,26	-9,08

Рассчитаем товарооборот при численности работников 2012 году и выработке 2011 года. Этот показатель будет равен 12026,98 тысяч рублей (23,0 х 522,91). В результате снижения производительности труда валовой товарооборот магазина «Продукты» снизился на 208,98 тысяч рублей (11818,0-12026,98). При постоянной численности работников товарооборот снизился на 0,02 тысячи рублей (12026,98-12027,0).

3.Анализ товарных запасов магазина «Продукты»

Показателями эффективности формирования товарных запасов является товарооборачиваемость в днях, который показывает срок реализации товарных запасов.

Таблица 8 - Анализ товарных запасов и товарооборачиваемости по предприятию за 2011-2012гг.

Показатель	2011	2012	Отклонение, +/-	Темп отклонения, %
Товарооборот, тыс.р.	12027,00	11818,00	-209,00	98,26
Однодневный товарооборот, тыс.р.	33,41	32,83	-0,58	98,26
Средние товарные запасы, тыс.р.	1120,35	992,00	-128,35	88,54
Товарооборачиваемость:- в днях	33,54	30,22	-3,32	90,11
- в числе оборотов	10,74	11,91	1,18	110,98
Запасоотдача, р.	10,74	11,91	1,18	110,98
Запасоемкость, р.	0,09	0,08	-0,01	90,11

В предприятии эффективно формировались товарные запасы, так как они росли медленнее, чем товарооборот (88,54 и 98,26 процента соответственно). Так средние запасы уменьшились с 1120,35 до 992,0 тысяч рублей. В результате правильного соотношения запасов и товарооборота ускорилось время товарного обращения на 3,32 дня, что привело к высвобождению средств в результате на 108,99 (-3,32 х 11818,0 / 360) тысяч рублей.

Количество оборотов, которые совершили средние запасы увеличились с 10,74 до 11,91, то есть на каждый рубль запасов товарооборот увеличился на 1,18 тысячу рублей. Запасоемкость - обратная величина запасоотдачи - соответственно снизилась с 0,09 до 0,08 рубля.

Следующим этапом является факторный анализ товарных запасов. На товарооборачиваемость в днях влияют следующие факторы: товарооборот, средние запасы.

Товарооборачиваемость в днях = (Запасы средние х дни) / товарооборот

Методом цепных подстановок рассчитаем:

1. Запасы ср. 2010 х 360 /Товарооборот 2011 = 1120,35 х 360 / 12027,0 = 33,54 дня

2. Запасы ср. 2011 х 360 / Товарооборот 2011 = 992,0 х 360 / 12027,0 = 29,69 дня

3. Запасы ср. 2011 х 360 / Товарооборот 2012 = 992,0 х 360 / 11818,0 = 30,22 дня

Отсюда получаем,

29,69-33,54 = - 3,85 дня

30,22-29,69 = 0,53 дня

-3,85+0,53 = -3,32 дня

Таким образом, за счет уменьшения средних запасов объем реализации замедлился на 3,85 дня, а за счет общего изменения товарооборота оборачиваемость ускорилась на 0,53 дня.

Найдем влияние, но оборачиваемость средних запасов.

1. Товарооборачиваемость в днях 2011 х Товарооборот 2011 / 360 =

= 33,54 х 12027,0/ 360 = 1120,35 тыс. р.

2. Товарооборачиваемость в днях 2012 х Товарооборот 2011 / 360 =

= 30,22 х 12027,0/ 360 = 1009,54 тыс.р.

3. Товарооборачиваемость в днях 2012 х Товарооборот 2012 / 360

= 30,22 х 11818,0 / 360 = 992,0 тыс.р.

Отсюда получаем,

1009,54-1120,35 = - 110,81 тыс.р.

992,0-1009,54 = - 17,54 тыс. р.

Итого: -110,81-17,54 = -128,35 тыс.р. Таким образом, за счет уменьшения товарооборачиваемости в днях сумма средних запасов уменьшилась на 110,81 тысяч рублей, а за счет изменения товарооборота - уменьшилась на 17,54 тысячи рублей.

4. Анализ валового дохода магазина «Продукты»

Таблица 9 - Информация о динамике валового дохода предприятия 2011-2012гг.

Показатель	2011	2012	Отклонение, +/-	Темп отклонения, %
Товарооборот, тыс.р.: -в действующих ценах	12027,00	11818,00	-209,00	98,26
-в сопоставимых ценах	12027,00	10057,87	-1969,13	83,63
Сумма валового дохода, тыс.р.	6747,15	6558,99	-188,16	97,21
Уровень валового дохода к товарообороту, %	56,10	55,50	-0,60	98,93
Товарооборот на 1 рубль валового дохода, р.	1,78	1,80	0,02	101,08
Валовый доход на 1 рубль товарооборота, руб.	0,561	0,555	-0,01	98,93

Расчеты показали, что темп роста суммы валового дохода (97,21%) ниже темпа роста товарооборота (98,26%), что привело к снижению уровня валового дохода с 56,1 до 5,5 процента к товарообороту.

Показателями эффективности валового дохода является товарооборот на 1 рубль валового дохода, он незначительно уменьшился с 1,78 до 1,8 руб. Обратный показатель - валовый доход на 1 рубль товарооборота, также уменьшился с 0,561 руб. до 0,555 руб.

Рассмотрим влияние факторов на валовый доход.

Влияние товарооборота на сумму валового дохода:

(Т2012-Т2011) Ч У вд 2011 / 100% (7),

где У вд 2011 - уровень валового дохода к товарообороту за 2011 год, %.

(11818,0-12027,0) Ч 56,1 /100 = - 117,25 тыс.р.

В том числе за счет цен:

(Т2012-Т соп.) Ч У вд 2011 / 100% (8),

(11818,0-10057,85) Ч 56,1 = + 987,44 тыс.р.

За счет снижения физического объема продаж:

(Т соп.-Т2011) Ч У вд 2011 / 100% (9),

(10057,85-12027) Ч 56,1 / 100% = - 1104,69 тыс.р.

Влияние уровня валового дохода к товарообороту на сумму валового дохода:

(У вд 2012- У вд 2011) Ч Т2012 / 100 % (10),

где У вд 2012 - уровень валового дохода к товарообороту за 2012 год, %.

(55,5-56,1) Ч 11818,0 / 100 = -70,91 тыс.р.

Итого: -117,25+(-70,91) = -188,16 тыс.р.

Таким образом, за счет уменьшения товарооборота, сумма валового дохода уменьшилась на 117,25 тысяч рублей, в том числе за счет роста цен - увеличился на 987,44 тысяч рублей, а за счет уменьшения физического объема продаж сумма валового дохода снизилась на 1104,69 тысяч рублей. За счет снижения уровня валового дохода - сумма валового дохода уменьшилась на 70,91 тысячи рублей.

Средний уровень валового дохода зависит от изменения состава товарооборота (доли в товарообороте покупных товаров) и уровней валового дохода от реализации покупных товаров. Влияние вышеуказанных факторов измерим способом процентных чисел, для этого составим таблицу 10.

Таблица 10 - Расчет влияния изменения состава товарооборота и уровней валового дохода покупных товаров на средний уровень валового дохода магазина «Продукты».

Состав товарооборота	Общий объем товарооборота	Валовой доход	Процентные числа (гр. 7 х гр. 5)	Средний уровень валового дохода в % к обороту при фактическом составе товарооборота и плановых уровнях валового дохода по отдельным видам реализации (итог гр.10:100)
	2011	2012	2011	2012
	Сумма, тыс.р.	Удельный вес, %	Сумма, тыс.р.	Удельный вес, %	Сумма, тыс.р.	В % к товарообороту	Сумма, тыс.р.	В % к товарообороту
1	2	3	4	5	6	7	8	9	10	11
Оборот по покупным товарам	12027,00	100,00	11818,00	100,00	6747,15	56,10	6558,99	55,50	5602,65	56,03

5. Анализ издержек обращения магазина «Продукты»

Таблица 11 - Информация о динамике издержек обращения предприятия за 2011-2012гг.

Показатель	2011	2012	Отклонение, +/-	Темп отклонения, %
Валовой товарооборот, тыс.р.	12027,00	11818,00	-209,00	98,26
Сумма издержек обращения, тыс.р.	3981,26	4289,96	308,70	107,75
Уровень издержек обращения к товарообороту, %	33,10	36,30	3,20	109,66
Издержкоотдача, р.	3,02	2,75	-0,27	91,19
Издержкоемкость, р.	0,33	0,36	0,03	109,66

Данные таблицы 11 свидетельствуют о неэффективном расходовании средств предприятия, так как здесь не соблюдено правильное соотношение между товарооборотом и издержками обращения.

Индекс товарооборота < Индекса издержек обращения, то есть

0,9 < 1,07

Так при уменьшении товарооборота на 1,74 процента, расходы увеличились на 7,75 процента, в результате такого соотношения уровень издержек обращения увеличился с 33,1 до 36,3 процента.

Издержкоотдача характеризует величину товарооборота на 1 рубль расходов. Она уменьшилась с 3,02до 2,75 рубля.

Издержкоемкость увеличилась с 0,33 до 0,36 рубля.

По размеру повышения уровня издержек рассчитаем сумму относительной экономии (или перерасхода) издержек. Для этого нужно фактический товарооборот отчетного периода умножить на размер изменения уровня издержек и разделить на 100. В магазине «Продукты» перерасход издержек составляет 378,18 тысяч рублей (11818,0 х 3,2 : 100).

Таблица 12 - Информация о составе издержек магазина «Продукты», 2011-2012гг.

Статья издержек	2011	2012	Отклонение
	Сумма, тыс.р.	В % к товарообороту	Сумма, тыс.р.	В % к товарообороту	По сумме, тыс.р.	В %
Расходы на автомобильные перевозки	168,20	1,40	177,27	1,50	9,07	0,10
Расходы на оплату труда (включаемые в издержки)	983,37	8,18	1021,01	8,64	37,64	0,46
Расходы на содержание и аренду помещения, инвентаря	276,62	2,30	389,99	3,30	113,37	1,00
Амортизация основных средств	661,49	5,50	661,81	5,60	0,32	0,10
Отчисления на ремонт основных средств	72,88	0,60	65,00	0,55	-7,88	-0,05
Износ санитарной одежды	48,11	0,40	47,27	0,40	-0,84	0,00
Расходы на топливо, газ и электроэнергию для производственных нужд	1046,35	8,70	1075,44	9,10	29,09	0,40
Расходы на хранение, подсортировку и упаковку товаров	276,62	2,30	283,63	2,40	7,01	0,10
Расходы на рекламу	60,14	0,50	53,18	0,45	-6,95	-0,05
Потери товаров и продуктов при перевозке, хранении и реализации	1,20	0,01	1,18	0,01	-0,02	0,00
Расходы на тару	35,72	0,30	23,09	0,20	-12,63	-0,10
Налоги, отчисления и сборы, включаемые в издержки	30,65	0,25	32,55	0,28	1,90	0,02
Прочие расходы	319,92	2,66	458,54	3,88	138,62	1,22
Всего издержек	3981,26	33,10	4289,96	36,30	308,70	3,21
Товарооборот, к которому исчислен уровень издержек	12027,00	---	11818,00	---	-209,00	---

В магазине наибольший удельный вес занимают такие статьи издержек, как расходы на оплату труда, расходы на топливо, газ и электроэнергию для производственных нужд. В основном по всем статьям расходов происходи увеличение доли издержек к товарообороту, за исключением, отчислений на ремонт основных средств - с 72,88 до 65,0 тысяч рублей (на 0,05 процента). Такая же ситуация по расходам на тару - с 35,72 до 23,09 тысяч рублей (с 0, до 0,2 процента к товарообороту). Сохранились высокие темпы роста расходов на оплату труда, они увеличились на 0,46 процентов по сравнению с прошлым годом. Расходы на рекламу уменьшились с 35,72 до 53,18 тысяч рублей. Для объективной оценки выполнения плана и динамики издержек необходимо изучить влияние объема товарооборота на переменные и постоянные расходы. Для этого издержки объединим в две группы (постоянные и переменные) и проведем соответствующие расчеты, таблица 13.

Таблица 13 - Анализ изменения объема товарооборота на сумму и уровень издержек обращения, 2011-2012гг.

Издержки обращения	2011	2011 год в пересчете на товарооборот 2012 года	Влияние объема товарооборота
	Тыс.р.	% к обороту	Тыс.р.	% к обороту	Тыс. р.	% к обороту
Условно-переменные	2453,18	20,39	2453,18	20,76	---	0,37
Условно-постоянные	1528,08	12,71	1502,07	12,71	-26,01	---
Всего	3981,26	33,10	3955,25	33,47	-26,01	0,37
Товарооборот	12027,00	---	11818,00	---	---	---

Таким образом, в 2012 году по сравнению с 2011 годом за счет уменьшения объема товарооборота сумма издержек обращения предприятия уменьшилась на 26,01 тысячи рублей (за счет условно-переменных), а уровень издержек обращения увеличился на 0,37 процента к обороту (за счет условно-постоянных).

Расходы, связанные с изменением цен на предприятии составляет 36,38 процентов от всех расходов, то есть 1560,61 тысяч рублей (4289,96 х 36,38 : 100)

Фактический уровень издержек составляет 13,21 процентов (1560,61 х 100 : 11818,0). Скорректированный уровень издержек (в перерасчете на сопоставимый валовой товарооборот) составляет 15,52 процентов (1560,61 х 100 : 10057,87).

Влияние цен составляет -2,31 процента (13,21-15,52).

Таким образом, за счет повышения цен уровень издержек обращения снизился на 2,31 процента к обороту.

Таблица 14 - Сводное влияние на издержки обращения отдельных факторов

Факторы	Размер влияния на:
	Сумму, тыс.р.	Уровень в % к товарообороту
Изменение объема товарооборота	-26,01	0,37
Изменение розничных цен	-273,00	-2,31
Другие факторы	607,71	5,14
Итого	308,70	3,20

6. Анализ показателей по труду магазина «Продукты»

Таблица 15 - Показатели по труду и заработной плате магазина «Продукты» за 2011-2012гг.

Показатели	2011	2012	Отклонение, +/-	Темп отклонения, %
Валовой товарооборот, тыс.р.	12027,00	11818,00	-209,00	98,26
Численность работников, чел.	23,00	23,00	0,00	100,00
Производительность труда, тыс.р.	522,91	513,83	-9,08	98,26
Фонд заработной платы, тыс.р.	1089,00	1068,00	-21,00	98,07
Уровень фонда заработной платы к товарообороту, %	9,05	9,04	-0,01	99,81
Среднегодовая заработная плата, тыс.р.	47,35	46,43	-0,92	98,06
Зарплатоотдача, р.	11,04	11,07	0,02	100,19
Зарплатоёмкость, р.	0,091	0,090	0,001	99,81

Расчет показали, что предприятие эффективно использовало трудовые ресурсы, так как при уменьшении фонда заработной платы на 1,93 процента товарооборот снизился на 1,74 процента, что привело к снижению уровня заработной платы с 9,05 до 9,04 процента к обороту. Относительное снижение составило 0,01 процента.

Сумма относительной экономии на оплату труда составила 1,18 (0,01 х 11818,0 : 100).

Показателем эффективности является зарплатоотдача, которая увеличилась с 11,04 до 11,07 рубля, то есть на каждый рубль заработной платы товарооборот снизился на 0,02 рубля. Обратный показатель - зарплатоемкость, которая также снизилась с 0,091 до 0,090 рубля, то есть на каждый рубль товарооборота заработная плата повысилась на 0,001 рубля.

Рассмотрим факторный анализ показателей по труду.

Влияние численности

(ЧР 2012-ЧР 2012) х ЗП средняя 2011= (23,0-23,0) х 47,35 = 0,00 тыс.р.

Влияние среднегодовой заработной платы:

(ЗП ср.2012-ЗП ср.2011) х ЧР 2012 = (46,43-47,35) х23,00 = -21,16 тыс.р.

Таким образом, постоянная численность работников не повлияла на фонд заработной платы, а за счет снижения среднегодовой заработной платы - понизился на 21,16 тыс.р.

Методом цепных подстановок узнаем влияние производительности труда на фонд заработной платы.

1. Т 2011 / ПТ 2011 х ЗП ср. 2011 = 12027,0 / 522,91 х 47,35 = 1089,06 тыс.р.

2. Т 2012 / ПТ 2011 х ЗП ср. 2011 = 11818,0 / 522,91 х 47,35 = 1070,13 тыс.р.

3. Т 2012 / ПТ 2012 х ЗП ср. 2011 = 11818,0 / 513,83 х 47,35 = 1089,04 тыс.р.

4. Т 2012 / ПТ 2012 х ЗП ср. 2012 = 11818,0 / 513,83 х 46,43 = 1067,88 тыс.р.

1070,13-1089,06= -18,93

1089,06-1070,13= 18,93

1067,88-1089,06= -21,18

-18,93+18,93-21,18= -21,18 тыс.р.

Таким образом, за счет снижения производительности труда фонда заработной платы уменьшился на 21,18 тысячу рублей.

При анализе фонда заработной платы целесообразно изучить структуру источников образования фонда заработной платы, рассмотрим таблицу 16.

Таблица 16 - Структура источников образования фонда заработной платы магазина «Продукты».

Показатель	2011	2012	Отклонение
	Сумма	Удельный вес, %	Сумма	Удельный вес, %	Сумма	Удельный вес, %
Фонд заработной платы, всего, тыс.р.	1089,00	100,00	1068,00	100,00	-21,00	---
В том числе: выплаты, включаемые в издержки, тыс.р.	983,37	90,30	1021,01	95,60	37,64	5,30
выплаты из чистой прибыли, тыс.р.	105,63	9,70	46,99	4,40	-58,64	-5,30

Большая часть фонда заработной платы формируется за счет выплат, относимых на издержки производства и обращения. Так, в 2011 году доля этих выплат составила 90,3 процента, в 2012 - 95,6 процента. Меньшая часть выплат осуществляется за счет чистой прибыли предприятия. В 2011 году доля выплат из прибыли по сравнению с 2012 годом уменьшилась с 9,7 до 4,4 процента. Это свидетельствует о том, что у магазина «Продукты» недостаточно прибыли, чтобы оказывать социальные и трудовые льготы трудового коллектива, выплачивать премии по итогам года.

Большая часть фонда заработной платы формируется за счет издержек производства и обращения предприятия.

Также необходимо проанализировать долю расходов на оплату труда в издержках, таблица 17.

Таблица 17 - Доля расходов на оплату труда в издержках производства и обращения магазина «Продукты».

Показатель	2011	2012	Отклонение, +/-	Темп отклонения, %
Издержки производства и обращения, тыс.р.	3981,26	4289,96	308,70	107,75
Расходы на оплату труда, включаемые в издержки, тыс.р.	983,37	1021,01	37,64	103,83
Удельный вес расходов на оплату труда в издержках, %	24,70	23,80	-0,90	96,36

Из таблицы видно, что доля расходов на оплату труда в издержках предприятия имеет тенденцию снижения. В 2012 году она составила 23,8 процента по сравнению с 2011 годом - 24,7 процента, соответственно уменьшилась доля на 0,9 процента. Расходы на оплату труда составляют 24,7 и 23,8 процента в 2011 и 2012 году соответственно от издержек производства и обращения, поэтому актуальным является эффективное использование средств на оплату труда.

7. Анализ состояния и использования основных средств магазина «Продукты»

Таблица 18 - Анализ эффективности использования основных средств предприятия за 2011-2012 гг.

Показатели	2011	2012	Отклонение, +/-	Темп отклонения, %
Товарооборот, тыс.р.	12027,00	11818,00	-209,00	98,26
Среднегодовая стоимость основных фондов, тыс.р.	4931,07	4996,00	64,93	101,32
Сумма начисленной амортизации, тыс.р.	661,49	661,81	0,32	100,05
Численность работников, чел.	23,00	23,00	0,00	100,00
Прибыль от продаж, тыс.р.	2718,09	2220,23	-497,86	81,68
Фондоотдача на 1 рубль основных средств, руб.	2,44	2,37	-0,07	96,99
Фондоемкость на 1 рубль товарооборота, р.	0,41	0,42	0,01	103,11
Амортизациемкость, р.	0,055	0,056	0,001	101,82
Фондовооруженность, р.	704,44	713,71	9,28	101,32
Прибыль на 1 рубль основных средств, руб.	0,55	0,44	-0,11	80,62

Из таблицы 18 видно, что стоимость основных фондов в 2012 году увеличилась на 64,93 тыс.р. или на 1,32 % к обороту. Фондоотдача уменьшилась с 2,44 до 2,37 рубля или на 3,01процента. Таким образом, у предприятия сложилась не очень благоприятная ситуация.

Фондоемкость в 2012 году по сравнению с 2011 годом увеличилась с 0,41 до 0,42 руб. Фондовооруженность в 2012 году также увеличилась на 9,28 рублей, то есть с 704,44 до 713,71 рубля. Это показатель характеризует величину основных средств на одного работника предприятия, то есть при увеличении этого показателя на 1,32 процента и уменьшении производительности труда на 1,74 процента, то можно отметить, что предприятие относительно неэффективно использовало основные средства.

Амортизациемкость показывает величину начисленного износа основных средств, приходящуюся на 1 рубль товарооборота. На анализируемом предприятии амортизациемкость увеличилась с 0,055 до 0,056 рубля, что говорит об отрицательной тенденции и увеличении износа основных средств.

8. Анализ прибыли и рентабельности магазина «Продукты»

Таблица 19 - Анализ прибыли магазина «Продукты» за 2011-2012гг.

Показатели	2011	2012	Отклонение, +/-	Темп отклонения, %
Валовой товарооборот, тыс.р. -в действующих ценах	12027,00	11818,00	-209,00	98,26
- в сопоставимых ценах	12027,00	10057,87	-1969,13	83,63
Валовый доход - в сумме, тыс.р.	6747,15	6558,99	-188,16	97,21
-в % к обороту, %	56,10	55,50	-0,60	98,93
Издержки обращения и производства - в сумме, тыс.р.	3981,26	4289,96	308,70	107,75
- в % к обороту, %	33,10	36,30	3,20	109,66
Прибыль от продаж - в сумме, тыс.р.	2765,89	2269,03	-496,86	82,04
- в % к обороту, %	23,00	19,20	-3,80	83,49
Налог, тыс.р.	47,80	48,80	1,00	102,09
Чистая прибыль - в сумме, тыс.р.	2718,09	2220,23	-497,86	81,68
-в % к обороту, %	22,60	18,79	-3,81	83,13

Анализ показателей, приведенных в таблице 19 показал, что темп роста товарооборота (98,26%) был выше темпа прироста прибыли от реализации (82,04%), что обеспечило снижение уровня рентабельности с 23,0 до 19,2 процента к обороту.

В то же время опережающие темпы роста издержек обращения и производства (107,7 процента) по сравнению с темпом роста прибыли от реализации (82,04 процента) позволяет сказать о том, что опережение было обеспечено за счет более низкого темпа роста валового дохода (97,21 процентов) по сравнению с издержками обращения. В 2012г. валовый доход снизился на 2,79 процента, а издержки обращения увеличились на 7,75 процента.

Данные таблицы свидетельствуют о неэффективной работе предприятия, так как не соблюдено «золотое» правило предпринимательской деятельности, при котором индексная цепочка имеет вид:

I прибыли > I товарооборота > I издержек обращения

На предприятии данная цепочка имеет вид:

82,04 < 98,26 < 107,75

Следующим этапом является факторный анализ прибыли предприятия

На прибыль влияют: товарооборот, уровень валового дохода, уровень издержек обращения.

1. Влияние изменения общего объема товарооборота в действующих ценах.

(11818,0-12027,0) х 23,0 /100 = - 48,07 тыс.р.

2. Влияние изменения товарооборота за счет ценового фактора

(11818,0-10057,87) х 23,0 / 100 = + 404,83 тыс.р.

3. Влияние изменения товарооборота за счет физического объема реализации

(10057,87-12027,0) х 23,0 / 100 = - 452,9 тыс.р.

4. Влияние изменения уровня валового дохода

11818,0 х (55,5-56,1) / 100 = - 70,91 тыс.р.

5. Влияние изменения уровня издержек обращения

11818,0 х (36,3-33,1) /100 = + 377,88 тыс.р.

Таблица 20 - Сводное влияние на прибыль отдельных факторов

Факторы	Сумма, тыс.р.
Изменение общего объема товарооборота в действующих ценах: (в том числе):	- 48,07
- за счет ценового фактора:	+ 404,83
- физического объема реализации:	- 452,9
Изменение уровня валового дохода:	- 70,91
Изменение уровня издержек обращения:	- 377,88
Изменение суммы налога:	-1,0
Совокупное влияние факторов на чистую прибыль:	- 497,86

Все факторы отрицательно сказались на прибыли. За счет увеличения налоговых платежей сумма чистой прибыли сократилась на 1,0 тысячу рублей, изменения уровня валового дохода - на 70,91 тысячу рублей, изменения уровня издержек обращения - 377,88 тысяч рублей, за счет изменения общего объема товарооборота - на 48,07 тысяч рублей.

Таким образом, в совокупности все перечисленные факторы повлияли на снижение величины чистой прибыли в 2012 году на 497,86 тысяч рублей по сравнению с 2011 годом.

Проведем факторный анализ рентабельности.

За счет снижения суммы валового дохода:

Р = (6558,99-6747,15) / 12027,0 х 100 = 1,56 %

1,56% - 23,0% = -21,44%

За счет увеличения суммы издержек обращения

Р = (6558,99-4289,96) / 12027,0 х 100 = 18,87%

18,87%-1,56% = 17,31%

Уменьшение объема реализации товаров

Р = (6558,99-4289,96) / 11818,00 х 100 = 19,2%

19,2% - 18,87% = 0,33...