Механизмы тарифных льгот во внешнеторговой сфере

4

Размещено на http://allbest.ru

Введение

тарифный таможенный льгота

В настоящее время участникам внешнеэкономической деятельности, которые осуществляют ввоз (вывоз) товаров на Единую таможенную территорию Таможенного союза (далее ЕТТ ТС), предоставляются различные тарифные льготы и преференции.

Актуальность проблемы предоставления тарифных льгот на сегодняшний момент не вызывает сомнения: это отражается в увеличение объемов ввозимых товаров претендующих на предоставление преференций, расширение географии ввоза.

Но при этом предоставление тарифных льгот должно сопровождаться строгим контролем, а также оговорками о защитных мерах, чтобы избежать возможности нанесения слишком значительного ущерба стране, со стороны конкурирующих стран третьего мира, поставляющих дешевые товары, из-за крайне низкого в этих странах уровня заработной платы.

Внешняя торговля для многих стран мира является важнейшей сферой экономической деятельности, от состояния которой зависит стабильность национальной экономики, а также уровень экономического развития.

В рыночных условиях государственное регулирование экономики является одним из важнейших факторов экономического развития. Под государственным регулированием внешней торговли обычно понимают деятельность, направленную на развитие и регулирование экономических отношений с другими странами. Осуществление внешнеэкономической политики предполагает определение стратегических целей государства во внешнеэкономических отношениях с отдельными странами и группами стран, а также выработку методов и средств, обеспечивающих достижение поставленных целей и сохранение достигнутых результатов.

В современной мировой экономике таможенно-тарифное регулирование выступает, с одной стороны, как действенный регулятор, способствующий большей открытости рынка, с другой - как наиболее распространенный внешнеторговый инструмент протекционизма. Таможенно-тарифным регулированием охвачен весь международный товарооборот. При этом в течение последних десятилетий наблюдается неуклонное снижение ставок импортных таможенных пошлин. Так, их средний уровень в развитых странах - участницах Всемирной торговой организации (ВТО) составляет сегодня 4-6%, в то время как на момент создания ГАТТ-ВТО эта величина превышала 30%.

В России основы современного таможенно-тарифного регулирования внешнеторговой деятельности стали формироваться с начала 90-х гг. На современном этапе правовые и экономические основы таможенно-тарифного регулирования России в целом соответствуют нормам и правилам ВТО. Однако остаются нерешенными проблемы открытия рынка, снижения средней ставки с учетом Таможенного тарифа, протекционистской защиты отечественных предприятий, а также обеспечения их конкурентоспособности как на внутреннем, так и на внешнем рынках.

Фискальная функция таможенного тарифа является наиболее актуальной для России, и если в развитых странах доходы от таможенных платежей составляют небольшую долю поступлений в государственный бюджет (например, в США - не более 1,5%), то в российском бюджете - до 40-50% его доходной части. В настоящее время широкое распространение получает практика таможенных преференций, поэтому необходимы поиски новых подходов к исследованию таможенно-тарифных отношений, переориентации таможенного тарифа с выполнения фискальной функции на регулирующую, а в определенной степени и протекционистскую, поскольку она выполняет роль защиты национального производителя.

Целью данной курсовой работы является исследование понятия тарифная льгота, целей её применения, механизма практической реализации в рамках Таможенного союза трех стран (Россия, Казахстан, Белоруссия, и с 1 января 2015г. Армения).

Для достижения поставленной цели необходимо определить следующие конкретные задачи:

1. Раскрыть понятие и охарактеризовать виды тарифных льгот.

2. Определить цели применения тарифных льгот во внешнеэкономической деятельности.

3. Рассмотреть порядок предоставление тарифных льгот

4. Выявить, исследовать и проанализировать особенности различных видов применения тарифных льгот в Таможенном Союзе.

Объектом исследования является система таможенно-тарифного регулирования внешнеэкономической деятельности.

Предметом работы являются особенности практического применения различных видов тарифных льгот в отношении товаров, перемещаемых через Таможенную границу Таможенного союза.

Глава 1. Тарифные льготы как часть механизма таможенно-тарифного регулирования внешнеторговой деятельности

тарифный таможенный льгота

1.1 Механизм таможенно-тарифного регулирования внешнеторговой деятельности в Российской Федерации

Таможенно-тарифное регулирование служит основным методом экономического воздействия на экспортно-импортные товарные потоки, пересекающие таможенную границу государства. Через его инструменты реализуются принципы внешнеэкономической политики государства - протекционистской, фискальной, либеральной, преференциальной.

Поэтому, таможенно-тарифное регулирование относится к методам государственного регулирования внешнеторговой деятельности. Особенность его состоит в том, что этот метод регулирования воздействует на внешнеторговые связи посредством цены. Это связано с тем, что основой таможенно-тарифного регулирования является таможенная пошлина, которой облагаются товары, перемещаемые через таможенную границу Таможенного союза.

В статье 2 закона РФ от 08.12.2003 № 164 "Об основах государственного регулирования внешнеторговой деятельности" отмечено, что таможенно-тарифное регулирование внешнеторговой деятельности - это метод государственного регулирования внешней торговли товарами, осуществляемый путем применения ввозных и вывозных таможенных пошлин.

Механизм влияния таможенно-тарифного регулирования на внешнеторговую деятельность состоит в его непосредственном воздействии на обмен товарами между странами, а именно на уровень затрат, а следовательно, и цен товаров отечественных и зарубежных производителей, реализуемых на внутреннем рынке страны.

Основным элементом таможенно-тарифного регулирования является таможенная пошлина, она, в свою очередь, создает стоимостной барьер, посредством которого повышается цена ввозимого (вывозимого) товара, а следовательно, и осуществляет регулирование ввоза (вывоза) в страну товаров.

Таможенные пошлины устанавливаются в соответствии с законодательством Таможенного союза, в целях регулирования внешней торговли товарами, в том числе для защиты внутреннего рынка Таможенного союза.

Таможенно-тарифное регулирование включает в себя элементы, которые связаны с таможенными пошлинами, которыми облагаются товары, ввозимые (вывозимые) на таможенную территорию:

- таможенный тариф;

- товарная номенклатура ВЭД;

- таможенная пошлина;

- тарифные льготы;

- страна происхождения товара;

- особые виды пошлин;

- таможенная стоимость.

Как отмечалось выше, внешнеторговая деятельность оказывает непосредственное влияние на экономику страны, поэтому, используя выше перечисленные инструменты, государство разрабатывает систему защиты и регулирует ввоз (вывоз) товаров, используя инструменты таможенно-тарифного регулирования.

Вся система государственного регулирования, в том числе и таможенно-тарифное, строится на основе правовой системы Таможенного союза, а также Российской Федерации, Решений Межгосударственного Совета ЕврАзЭС, Соглашений между правительством РФ, Правительством Республики Беларусь и Правительством Республики Казахстана, Решений Комиссии Таможенного союза, Конституции РФ, федеральных законов, постановлений и распоряжений Правительства РФ, приказов и распоряжений федеральных министерств и ведомств.

В пункте 1 статьи 2 закона "О таможенном регулировании в Российской Федерации" № 311 указывается, что "таможенное дело в Российской Федерации представляет собой совокупность средств и методов обеспечения соблюдения мер таможенно-тарифного регулирования, а также запретов и ограничений при ввозе товаров в Российскую Федерацию и вывозе из Российской Федерации".

Основные цели, направления и элементы таможенно-тарифного регулирования определены в Соглашении между, Правительством Республики Беларусь, Правительством Республики Казахстана и Правительством Российской Федерации от 25.01.2008 "О едином таможенно-тарифном регулировании".

Таможенные пошлины и таможенный тариф - это основа таможенно-тарифного регулирования, так как особенности построения таможенного тарифа, обоснование и применение таможенных пошлин реализуют его основные цели. Таможенный тариф состоит из двух элементов: таможенных пошлин и товарной номенклатуры ВЭД (ТН ВЭД).

Тарифные льготы (преференции) - льготы по уплате таможенных пошлин, применяемых к товарам, перемещаемым через таможенную границу страны. Порядок предоставления тарифных льгот установлен Протоколом о предоставлении тарифных льгот от 12.12.2008 и другими документами.

Страна происхождения товаров - элемент таможенно-тарифного регулирования, в соответствии с которым товарам из отдельных стран предоставляются тарифные преференции (льготы) по уплате таможенных пошлин, установленных в соответствии с законодательством Таможенного союза. Тарифные преференции снижают размер таможенных пошлин, которыми облагаются товары, ввозимые на таможенную территорию Таможенного союза из отдельных стран, что способствует снижению цен на товары на внутреннем рынке Таможенного союза и создает условия для повышения конкурентоспособности товаров из этих стран на внутреннем рынке Таможенного союза.

Составным элементом таможенно-тарифного регулирования являются также особые пошлины (специальные, антидемпинговые и компенсационные), которые применяются к ввозимым товарам в целях защиты экономических интересов Таможенного союза. Они носят временный характер, так как используются как ответная мера в целях борьбы с недобросовестной конкуренцией зарубежных партнеров. Особые пошлины также влияют на цену ввозимого товара, выступая защитным барьером.

Таможенная стоимость неотделима от таможенно-тарифного регулирования, так как является основой расчета большинства таможенных пошлин, а также особых пошлин. Поэтому реализация основных целей таможенно-тарифного регулирования зависит от достоверного декларирования таможенной стоимости. Таможенная стоимость лишь создает условия для реализации основных целей таможенно-тарифного регулирования. Непосредственно на процесс регулирования внешнеторговой деятельности, как таможенные пошлины и таможенный тариф, она не влияет.

В России основы современного таможенно-тарифного регулирования внешнеторговой деятельности стали формироваться с начала 90-х гг. На современном этапе правовые и экономические основы таможенно-тарифного регулирования России и, теперь, Таможенного союза в целом соответствуют нормам и правилам ВТО.

В соответствии с Договором о создании единой таможенной территории и формировании Таможенного союза (Душанбе, 6 октября 2007) установлено, что с момента создания единой таможенной территории - Республика Беларусь, Республика Казахстан и Российская Федерация не применяют во взаимной торговле таможенные пошлины, количественные ограничения и эквивалентные им меры. Но, во взаимной торговле страны-участники Таможенного союза могут применять специальные защитные, антидемпинговые и компенсационные меры, а также запреты и ограничения импорта или экспорта. В торговле с третьими странами страны-участники таможенного союза применяют единый таможенный тариф, единые меры нетарифного регулирования, единые специальные защитные, антидемпинговые и компенсационные меры и т.д.

Таким образом, таможенно-тарифное регулирование относится к экономическим методам государственного регулирования внешнеторговой деятельности, представляет собой совокупность инструментов, посредством которых государство регулирует ввоз (вывоз) товаров, основой которых является таможенная пошлина.

1.2 Основной инструмент таможенно-тарифного регулирования внешнеторговой деятельности.

Основой таможенно-тарифного регулирования является таможенный тариф. Таможенный тариф как важный инструмент государственного регулирования применяется во всех странах мира. Основная цель таможенного тарифа состоит в регулировании перемещаемых через таможенную границу товаров.

Регулирование ввоза товаров на территорию государства сводится в основном к его ограничению с помощью тарифных и нетарифных мер. Основным тарифным инструментом являются таможенные пошлины.

Таможенный тариф может быть выгоден местному товаропроизводителю, если он производит товары, конкурирующие с импортом. Если на ввозимый товар устанавливается таможенная пошлина, внутренние цены на него растут. Уплатив таможенную пошлину, владелец иностранного товара вынужден повысить на него цену, чтобы избежать убытков и получить прибыль. В результате иностранный товар становиться дороже и теряет часть своего превосходства, которое обеспечивает ему конкурентоспособность.



Рис. 1.1 Производство, потребление и импорт при свободной торговле

В этом случае местный товаропроизводитель может расширить выпуск и продажу или повысить цену на свой товар. Таможенная пошлина делает импорт менее конкурентоспособным на местном рынке. Влияние тарифов на импорт иллюстрируют рисунки 1.1 и 1.2

На рисунке 1.1 представлены D - кривая спроса отечественных резидентов на товар, S - кривая предложения данного товара отечественных производителей; РW - мировая цена. При свободной торговле отечественная цена данного товара должна равняться мировой цене. При этой цене отечественная цена данного товара со стороны отечественных производителей - мировая цена. При свободной торговле отечественная цена товара должна равняться мировой. При этой цене отечественный спрос равен Qd, отечественное предложение равно Qs, а разница - Qd Qs - покрытие импортом.

Введение тарифа поднимает цену отечественную рынка выше мировой и национальные товаропроизводители, в связи с повышением цены импортного товара, смогут расширить выпуск с Qd до Qs, при этом объемы импорта сокращаются (рисунок 1.2).



Рис. 1.2 Производство, потребление и импорт при введении тарифа.

Следовательно, таможенный тариф обеспечивает защиту рынка, позволяя отечественным предприятиям увеличить объемы производства, так как потребители будут больше покупать товары у отечественных производителей. При этом, национальные производители могут производить продукцию с затратами превышающими среднемировые. В результате таможенный тариф создает более предпочтительные условия для продукции отечественного производства, снижая конкурентоспособность импортных товаров. С точки зрения спроса более высокая цена побуждает потребителей сократить потребление: объем потребления падает с Qd до Qs. При этом потребители будут больше покупать больше товар у отечественных товаропроизводителей и меньше у иностранных.

Таможенный тариф обеспечивает защиту рынка, позволяя отечественным предприятиям увеличить объемы производства.

Основными функциями таможенного тарифа являются: защитная, фискальная и регулирующая.

Защитная функция направлена на защиту национальных интересов, товаропроизводителей и их продукции от воздействия иностранной конкуренции.

Фискальная функция реализуется с целью пополнения доходной части бюджета.

Регулирующая функция предполагает поддержание соответствующего соотношения уровня цен на импортную и отечественную продукцию на внутреннем рынке страны импортера.

В странах Таможенного союза с 01 января 2010 года действует единый таможенный тариф. В соответствии с Соглашением "О едином таможенно-тарифном регулировании" - "таможенный тариф представляет собой свод ставок таможенных пошлин, применяемых к товарам, ввозимым на единую таможенную территорию из третьих стран и систематизированных в соответствии с единой Товарной номенклатурой внешнеэкономической деятельности (ТН ВЭД)".

Таможенный тариф состоит из двух элементов:

- ставки таможенных пошлин;

- товарной номенклатуры.

Ставка таможенной пошлины представляет собой размер, величину таможенной пошлины (5 % или 5 евро за 1 кг).

Товарная номенклатура - классификатор товаров, который применяется для целей государственного регулирования экспорта и импорта и статистического учета внешнеторговых операций.

Таможенный тариф представляет собой таблицу, в которую входят код ТН ВЭД, наименование позиции, ставки таможенных пошлин:

Рис. 1.3 Структура Таможенного тарифа

Сущность таможенного тарифа двояка. С одной стороны он представляет собой законодательный акт, в котором представлены ставки таможенных пошлин, которыми облагаются товары, ввозимые на территорию Таможенного союза. В данном случае таможенный тариф выполняет торговую роль. С другой же стороны - тариф применяется к товарам, ввозимым из различных стран как политический инструмент (создает товарам из отдельных стран благоприятствующий режим или наоборот, ограничивает ввоз отдельных товаров).

Поэтому таможенный тариф может определяться как инструмент торговой политики и государственного регулирования внутреннего рынка страны (Таможенного союза) при ее взаимодействии с мировым рынком. Формирование и применение таможенного тарифа осуществляется исходя из конкретных целей, национальных и государственных интересов.

Основные цели единого таможенного тарифа Таможенного союза определены в пункте 3 статьи 1 Соглашения "О едином таможенно-тарифном регулировании":

1. рационализация товарной структуры ввоза товаров на единую таможенной территорию Таможенного союза;

2. поддержание рационального соотношения вывоза и ввоза товаров, валютных доходов и расходов на единой таможенной территории государств-членов Таможенного союза.

3. создание условий для прогрессивных изменений в структуре производства и потребления товаров на территории Таможенного союза.

4. защита экономики стран-участниц Таможенного союза от неблагоприятного воздействия иностранной конкуренции.

5. обеспечение условий для эффективной интеграции стран-участниц ТС в мировую экономику.

В практике регулирования внешнеторговой деятельности применяется два вида тарифа: импортный и экспортный.

1.3 Тарифные льготы как инструмент таможенно-тарифного регулирования внешнеторговой деятельности

Одним из элементов таможенно-тарифного регулирования является тарифная льгота. Она предусматривает предоставление льгот по уплате таможенных пошлин и является составляющей таможенных льгот.

Тарифная льгота - это предоставляемая на условиях взаимности или в одностороннем порядке при реализации торговой политики льгота в отношении товара, перемещаемого через таможенную границу.

В Решения Межгосударственного совета ЕрАзЭс "О едином таможенно-тарифном регулировании и Таможенного союза Республики Беларусь, Республик Казахстан и Российской Федерации" от 27 ноября 2009 года № 18 установлено, что тарифные льготы применяются в соответствии:

- ст. 5 и ст. 6 Соглашения о едином таможенно-тарифном регулировании от 25 января 2008 года;

- п. 6.1 Решения Межгосударственного совета ЕрАзЭс "О едином таможенно-тарифном регулировании Таможенного союза Республики Беларусь, Республик Казахстан и Российской Федерации";

- международными договорами государств-участников Таможенного союза, подписанными до 1 января 2010 года, до унификации и/или прекращения действия этих международных договоров в соответствии с их заключи тельными соглашениями.

Все документ, которые приняты в Таможенном союзе, охватывают весь объем льгот, которые предоставлялись Российской Федерации.

В соответствии с действующей нормативно-правовой базой предусмотрены следующие виды льгот:

1. освобождение от уплаты пошлины;

2. возврат ранее уплаченной пошлины;

3. снижение ставки пошлины;

4. тарифные квоты на преференциальный ввоз (вывоз) товара.

1. От уплаты таможенных пошлин при ввозе (вывозе) на таможенную территорию Таможенного союза освобождаются товары:

1.1 указанные, п. 6 Решения "О едином таможенно-тарифном регулировании Таможенного союза Республики Беларусь, Республик Казахстан и Российской Федерации";

1.2 преференциальные товары, ввозимые из наименее развитых стран;

1.3 товары из стран СНГ и ЕврАзЭс;

1.4 из республики Беларусь;

1.5 товары, перемещаемые под отдельными таможенными процедурами;

1.6 условное освобождение от уплаты таможенных пошлин.

1.2 В соответствии с пунктом 6 Решения Межгосударственного совета

ЕрАзЭс "О едином таможенно-тарифном регулировании Таможенного союза Республики Беларусь, Республик Казахстан и Российской Федерации"

1.3 От уплаты таможенных пошлин освобождаются также товары, ввозимые под таможенными процедурами: таможенный транзит (ст. 215 Таможенного кодекса Таможенного союза (далее ТК ТС), таможенный склад (ст. 229 ТК ТС), переработка на таможенной территории (ст. 239 ТК ТС), переработка вне таможенной территории (ст. 252 ТК ТС), переработка для внутреннего потребления (ст. 264 ТК ТС), временный ввоз (ст. 277 ТК ТС), временный вывоз (ст. 285 ТК ТС), реимпорт (ст. 292), реэкспорт (ст. 296 ТК ТС), беспошлинная торговля (ст. 302 ТК ТС), уничтожение (ст. 307 ТК ТС), отказ в пользу государства (ст. 310 ТК ТС).

Условное освобождение от уплаты таможенных пошлин связано с условным выпуском товаров.

В соответствии с п. 3 статьи 200 Таможенного кодекса Таможенного союза (далее ТК ТС) условно выпущенные товары имеют статус иностранных товаров и находятся под таможенным контролем.

Условно выпущенными считаются товары, помещенные под таможенную процедуру выпуск для внутреннего потребления, в отношении которых предоставлены льготы по уплате ввозных таможенных пошлин, налогов, сопряженные с ограничениями по пользованию и (или) распоряжению товарами.

Условно выпущенные товары могут использоваться только в целях, соответствующих условиям представления льгот.

Товары, помещенные под таможенную процедуру выпуск для внутреннего потребления, считаются условно выпущенными до момента прекращения обязанности по уплате причитающихся сумм таможенных пошлин, налогов, если иное не предусмотрено законодательством государств - членов таможенного союза.

После прекращения обязанности по уплате причитающихся сумм таможенных пошлин, налогов либо наступления иных обстоятельств, предусмотренных международными договорами и (или) законодательством государств - членов таможенного союза, условно выпущенные товары приобретают статус товаров таможенного союза.

Условно выпущенные товары, в отношении которых обязанность по уплате таможенных пошлин, налогов прекращается уплатой (взысканием) таможенных пошлин, налогов, не подлежат представлению для помещения под таможенную процедуру выпуск для внутреннего потребления. Порядок уплаты таможенных пошлин, налогов в этом случае определяется законодательством государств - членов таможенного союза.

Законодательством государств - членов таможенного союза могут быть установлены иные случаи и порядок отнесения товаров к условно выпущенным.

Возврат ранее уплаченной пошлины используется при перемещении товаров под таможенной процедурой реэкспорт (ст. 296 ТК ТС).

Реэкспорт - таможенная процедура, при котором товары, ранее ввезенные на таможенную территорию Таможенного союза, вывозятся с этой территории без уплаты или с возвратом уплаченных сумм ввозных таможенных пошлин, налогов и без применения к товарам запретов и ограничений экономического характера, установленных в соответствии с законодательством Таможенного союза.

Снижение ставки пошлины осуществляется:

- при ввозе преференциальных товаров из развивающихся стран;

- отсрочке или рассрочке уплаты таможенной пошлины;

При ввозе преференциальных товаров из развивающихся стран, ставка таможенной пошлины составляет 75 % от базовой ставки таможенной пошлины.

В соответствии со п. 1 ст. 83 Таможенного кодекса ТС отсрочка или рассрочка по уплате таможенной пошлины производится в форме изменения сроков уплаты таможенных пошлин. Основания, условия и порядок изменения сроков уплаты таможенных пошлин определяются законодательством государства-участника Таможенного союза.

Глава 2. Исследование особенностей применения тарифных льгот в Таможенном Союзе

2.1 Практика применения тарифных льгот

Применение тарифных льгот в любой стране жестко связано с действующей законодательно-правовой базой. Практическое применение льгот основывается как на внутреннем законодательстве страны, так и международном праве.

В соответствии с законодательством, льготы должны предоставляться на товары, которые не производятся в стране, либо производятся в ограниченном количестве, учитывая при этом, интересы отечественных товаропроизводителей.

В мировой практике на основе решений конференции ООН по торговле и развитию (ЮНКТАД) и Генерального соглашения по тарифам и торговле (ГАТТ) Всемирной торговой организации (WTO) льготы предоставляются исходя из условий и критериев внешнеторговой политики. Кроме того, они предоставляются в соответствии с решениями ООН и ряда конвенций в области преимуществ, привилегий и иммунитетов для дипломатических представительств и отдельных категорий иностранных лиц.

Тарифные льготы, предоставляемые в отношении товаров, ввозимых на таможенные территории государств Сторон или на единую таможенную территорию государств-участников Таможенного союза в рамках ЕврАзЭС, применяются независимо от страны происхождения товаров.

Стороны информируют Комиссию Таможенного союза о применяемых ими тарифных льготах и внесении изменений законодательства государств Сторон по вопросам применения тарифных льгот.

Комиссия Таможенного союза проводит сравнительный анализ законодательств государств Сторон по вопросам применения тарифных льгот и организует проведение Сторонами переговоров с целью достижения договоренностей в отношении случаев применения тарифных льгот.

При ввозе товаров на единую таможенную территорию государств Сторон могут применяться тарифные льготы в виде освобождения от уплаты ввозной таможенной пошлины или снижения ставки ввозной таможенной пошлины. Тарифные льготы не могут носить индивидуальный характер.

Допускается предоставление тарифных льгот в отношении товаров:

1) ввозимых под таможенным контролем в рамках соответствующих таможенных процедур, установленных таможенным законодательством;

2) ввозимых в качестве вклада иностранного учредителя в уставный (складочный) капитал в пределах сроков, установленных учредительными документами для формирования этого капитала;

3) ввозимых в рамках международного сотрудничества государств Сторон в области исследования и использования космического пространства, а также соглашений об услугах по запуску космических аппаратов, по перечню, утверждаемому Комиссией Таможенного Союза.

В ст. 6 указывается, что при ввозе из третьих стран на единую таможенную территорию государств Сторон от уплаты ввозной таможенной пошлины освобождаются:

1) транспортные средства, осуществляющие международные перевозки грузов, багажа и пассажиров, а также предметы материально-технического снабжения и снаряжение, топливо, продовольствие и другое имущество, необходимое для их нормальной эксплуатации на время следования в пути, в пунктах промежуточной остановки или приобретенное за границей в связи с ликвидацией аварии (поломки) этих транспортных средств;

2) продукция морского промысла судов государств Сторон, а также судов, арендованных (зафрахтованных) юридическими лицами и физическими лицами государств Сторон;

3) товары, ввозимые для официального или личного пользования представителями третьих стран, физическими лицами, имеющими право на беспошлинный ввоз таких предметов на основании международных договоров государств Сторон или их законодательства;

4) валюта государств Сторон, валюта третьих стран (кроме используемой для нумизматических целей), а также ценные бумаги в соответствии с законодательством государств Сторон;

5) товары, ввозимые в качестве гуманитарной помощи и (или) в целях ликвидации последствий аварий и катастроф, стихийных бедствий;

6) товары, кроме подакцизных (за исключением легковых автомобилей, специально предназначенных для медицинских целей), ввозимые в качестве безвозмездной помощи (содействия), а также в благотворительных целях по линии третьих стран, международных организаций, правительств, в том числе для оказания технической помощи (содействия);

7) товары, ввозимые в рамках таможенных процедур, установленных правовыми актами в области таможенного регулирования и предусматривающих освобождение от обложения ввозными таможенными пошлинами;

8) товары, ввозимые физическими лицами, за исключением запрещенных к ввозу, не предназначенные для производственной или иной предпринимательской деятельности, в соответствии с правовыми актами в области таможенного регулирования;

9) товары, подлежащие обращению в собственность государств Сторон, в случаях, предусмотренных их законодательством.

Предоставление тарифных льгот является одним из условий успешного сотрудничества Таможенного союза по таможенным вопросам, так как предполагает в первую очередь установление взаимовыгодных по отношению друг к другу режимов торговли. Таким образом, тарифные льготы способны влиять не только на экономическую ситуацию внутри союза, но регулировать международный рынок товаров и благоприятно воздействовать на межгосударственные политические отношения.

2.2 Особенности применения тарифных преференций

Использование тарифных преференций в России получило развитие с подписания в 1980 г. Соглашения об унифицированных правилах, определяющих происхождение товаров развивающихся стран при предоставлении тарифных преференций в рамках Общей системы преференции (далее - "Соглашение"), которые действуют и по настоящее время наряду с Правилами определения страны происхождения товаров в отношении товаров, происходящих из государств-участников Соглашения о создании зоны свободной торговли и находящихся в торговом обороте между этими государствами и федеральными законами Российской Федерации о создании особых экономических зон на территории России. Применение различных унифицированных правил по определению страны происхождения товаров в зависимости от того, из какой группы стран ввозится товар, является особенностью действующей национальной системы преференций России.

Кроме того, в качестве особенности можно отметить, что согласно постановлению Правительства РФ от 22.10.1997 № 1347 с января 1998 г. действует положение, предусматривающее пересмотр действующей системы не чаще, чем один раз в год (ранее - раз в пять лет).

При принятии решения о предоставлении тарифных преференции первостепенное значение имеют два элемента:

- категория групп стран-пользователей НСП России;

- перечень преференциальных товаров.

Эти элементы составляют первый уровень национальной системы преференций России.

Второй уровень HСП России составляют критерии происхождения товара. Данный элемент НСП России также имеет существенное значение при принятии решения о предоставлении тарифных преференций, постольку устанавливают методики определения страны происхождения товара.

Страной происхождения товаров считается страна, в которой товары были полностью произведены или подвергнуты достаточной обработке (переработке) в соответствии с критериями, установленными таможенным законодательством таможенного союза. При этом под страной происхождения товаров может пониматься группа стран, либо таможенные союзы стран, либо регион или часть страны, если имеется необходимость их выделения для целей определения страны происхождения товаров.

Перечень товаров полностью, произведенных в данной стране и критерии достаточной переработки определены соответственно ст. 58-63 ТКТС.

Если в производстве товаров участвуют две страны и более, страной происхождения товаров считается страна, в которой были осуществлены последние операции по переработке или изготовлению товаров, отвечающие критериям достаточной переработки.

Если в отношении отдельных видов товаров или какой-либо страны особенности определения страны происхождения товаров, ввозимых на территорию РФ, особо не оговариваются, то применяется общее правило: товар считается происходящим изданной страны, если в результате осуществления операций по переработке или изготовлению товаров произошло изменение классификационного кода товаров по Товарной номенклатуре внешнеэкономической деятельности на уровне любого из первых четырех знаков.

Для определения страны происхождения товаров также используются следующие критерии достаточной переработки:

1. Выполнение определенных производственных или технологических операций, достаточных для того, чтобы страной происхождения товаров считалась страна, где эти операции имели место,

2. Изменение стоимости товаров, когда процентная доля стоимости использованных материалов или добавленной стоимости достигает фиксированной доли в цене конечной продукции (правило адвалорной доли).

При установлении порядка применения критериев достаточной переработки для отдельных товаров, ввозимых из стран, которым РФ предоставляет тарифные преференции, в целях предоставления тарифных преференций Правительство РФ вправе определять условия применения непосредственной закупки и прямой отгрузки.

На третьем уровне НСП проверяется достоверность заявления страны происхождения товара и выполнение условий, установленных Соглашением об унифицированных правилах, определяющих происхождение товаров развивающихся стран при предоставлении тарифных преференций в рамках Общей системы преференций.

Важными компонентами НСП России, подтверждающими происхождение товаров из данной страны, являются декларация о происхождении товаров или сертификаты о происхождении товаров.

Документом, удостоверяющим страну происхождения товаров, может служить декларация о происхождении товара, составленная в произвольной форме, при условии, что в ней указаны сведения, позволяющие определить страну происхождения товаров. В качестве такой декларации могут использоваться коммерческие или любые другие документы, имеющие отношение к товарам, содержащие заявление о стране происхождения товаров, сделанное изготовителем, продавцом или экспортером в связи с вывозом товаров.

Сертификат происхождения товара - документ, однозначно свидетельствующий о стране происхождения товара и выданный компетентными органами или организациями государства-экспортера, уполномоченными в соответствии с национальным законодательством. Тем самым сертификат служит одним из условий предоставления преференций по уплате таможенных пошлин.

Существует три основные формы сертификата происхождения товара:

1. Форма "А". Предоставляется для удостоверения происхождения товаров из развивающихся и наименее развитых стран, на которые распространяется НСП России (смотри приложение 1).

2. Форма "СТ-1". Применение данного сертификата связано с заключением многосторонних соглашений о свободной торговле и зоне свободной торговли между государствами-участниками СНГ (смотри приложение 2).

3. Сертификат из особых экономических зон РФ. Например, сертификат из Калининградской свободной экономической зоны или сертификат из особой экономической зоны в Магаданской области.

Итоговым, результирующим элементом, образующим четвертый уровень, являются дифференцированные ставки импортного таможенного тарифа в зависимости от страны происхождения товаров:

1. Беспошлинно. Данный уровень ставки ввозной таможенной пошлины применяется в случае, когда, во-первых, товар является преференциальным; во-вторых, товар, происходящий из страны-участницы СНГ, не подпадает под тарифные изъятия;

2. 75% от базовой ставки. Данный уровень ставки ввозной таможенной пошлины применяется в случае, когда товар является преференциальным; страна, указанная в ГТД в качестве страны происхождения, входит в перечень развивающихся стран; выполняются условия, установленные "Соглашением".

3. ставка РНБ (базовая ставка). Данный уровень ставки ввозной таможенной пошлины применяется в случае, когда:

- товар является преференциальным;

- страна, указанная в ГТД в качестве страны происхождения, входит в перечень наименее развитых или развивающихся стран, входит в перечень стран или их союзов, пользующихся в РФ режимом наибольшего благоприятствования, но не выполняются одновременно все три условия "Соглашения";

- товар не является преференциальным, но страна входит в перечень стран или их союзов, пользующихся в РФ РНБ;

- товар является преференциальным и страна не входит в перечень наименее развитых и развивающихся стран и перечень стран или их союзов, но входит в перечень стран, пользующихся РНБ в России.

4. специальная ставка (то есть сниженная до определенного уровня). Этот уровень ставки может применяться в отношении отдельных перечней товаров, например списка лекарственных средств, ввозимых на территорию Российской Федерации из Союзной Республики Югославия.

Глава 3. Развитие и совершенствование системы преференций Таможенного Союза

3.1 Направление развития системы тарифных преференций Таможенного Союза

Гибкость механизма введения ЕТТ заключается, во-первых, в том, что все решения принимаются совместно, во-вторых, для сложных вопросов предусматриваются переходные периоды. Скажем, ЕТТ будет включать небольшое количество исключений для исполнения ранее принятых обязательств. Например, у России в связи с подготовкой к Олимпиаде в Сочи, у Казахстана с выполнением ряда крупных инвестиционных проектов с иностранным участием. Отсюда вытекает необходимость создания наднациональных судебных органов, которые будут рассматривать спорные случаи.

Неясно, как будут распределяться платежи по ЕТТ. Есть три основных варианта решения этого вопроса: первый предполагает распределение пошлин по объемам собираемых платежей, второй по объемам импорта, третий вариант объединяет два первых варианта, к которым добавляются некоторые макроэкономические показатели, в частности объем национального ВВП.

Непросто обстоят дела в плане формирования единого таможенного пространства. Таможенное оформление между Россией и Беларусью уже не действует, но, тем не менее, пока сохраняется таможенный контроль на российско-белорусской границе для того, чтобы не происходило несанкционированное перераспределение грузов из третьих стран или направляемых в третьи страны. Но и этот контроль снят с 1 июля 2011 года. А вот присоединение к Таможенному союзу Казахстана создает ряд проблем, связанных с обустройством довольно протяженной границы между РФ и Казахстаном.

Юридические возможности для вступления в ВТО Таможенным союзом есть. Правда, не все вопросы по присоединению регулируются Таможенным союзом, часть из них надо решать на уровне национального законодательства. Юридически вступление в ВТО каждая из трех стран членов таможенной «тройки» может оформить самостоятельно, по каким-то вопросам заключать двусторонние соглашения с международным торговым клубом. В любом случае приоритетом является вступление России, Беларуси и Казахстана на одинаковых условиях и одновременно.

В целях содействия эффективной реализации таможенно-тарифной политики приоритетными являются следующие направления таможенного администрирования:

1. Совершенствование таможенных операций, связанных с помещением товаров под таможенную процедуру, предусматривающее:

· сокращение срока выдачи разрешения на выпуск товаров, объема представляемой информации и документов в зависимости от формы таможенного декларирования (письменная, электронная), видов таможенной декларации, таможенной процедуры, категорий товаров и лиц;

· переход на систему электронного декларирования, исключающую необходимость подачи таможенных документов на бумажных носителях;

· сокращение в таможенном законодательстве коррупциогенных норм, а также норм, требующих издания ведомственных нормативных актов.

2. Установление процедур упрощенного оформления не облагаемых экспортными пошлинами и несырьевых товаров и импорта высокотехнологичного оборудования, материалов, сырья и комплектующих для производственных нужд, предусматривающее расширение механизмов финансовых гарантий, в том числе исключающих необходимость подтверждения таможенной стоимости при экспорте не облагаемой экспортными пошлинами высокотехнологичной продукции.

3. Переход на применение порядка возмещения НДС по экспортным сделкам исключительно на информационной основе ФТС России и ФНС России, исключающего необходимость представления экспортерами и транспортными организациями для этих целей в ФНС России бумажных носителей.

4. Совершенствование таможенного администрирования при применении таможенных процедур переработки и свободной таможенной зоны. Другим, не менее важным приоритетом таможенно-тарифной политики остается повышение конкурентоспособности российских производителей, защита их экономических интересов на внутреннем и внешних рынках.

В этих целях будет осуществляться:

· дальнейшее совершенствование структуры ЕТТ и усиление его регулирующей роли при одновременном сохранении фискальной функции таможенно-тарифного регулирования при наличии экономической целесообразности.

· разработка при осуществлении крупномасштабных экономических проектов долгосрочных графиков изменения пошлин, целевым образом привязанных к реализации отраслевых стратегий повышения конкурентоспособности, освоения новых продуктов и видов деятельности;

· сочетание применения инструментов таможенно-тарифной и нетарифной политики, что создаст возможности для комплексной защиты национальных экономических интересов во внешней торговле;

· обеспечение стабильности и прозрачности регулирующей среды во внешней торговле в соответствии с мировой практикой и нормами ВТО, что должно создать элементы предсказуемости для экономических операторов и инвесторов. Уровень ставок ЕТТ, процедуры таможенного администрирования должны обеспечивать соблюдение государственных интересов во внешнеэкономической сфере и одновременно быть необременительными для участников ВЭД;

· активное использование специальных инструментов для регулирования импорта в аграрном секторе (сезонные пошлины, пошлины на основе ценовых диапазонов, тарифные квоты). Применение этих мер будет системно увязано с мерами государственной политики в области сельского хозяйства на основе постоянного мониторинга производства и торговли важнейшими видами сельскохозяйственной продукции и продуктов питания в целях обеспечения баланса интересов производителей и потребителей, недопущения резких колебаний цен, в том числе сезонного характера;

· совершенствование системы тарифных преференций таможенного союза. С 1 января 2010 г. вошли в действие Перечень развивающихся стран -пользователей системы тарифных преференций таможенного союза, Перечень наименее развитых стран - пользователей системы тарифных преференций таможенного союза, Перечень товаров, происходящих и ввозимых из развивающихся и наименее развитых стран, при ввозе которых предоставляются тарифные преференции, утвержденные Решением Межгосударственного Совета Евразийского экономического сообщества (высшего органа таможенного союза) от 27 ноября 2009 г. № 18 и Решением Комиссии таможенного союза от 27 ноября 2009 г. № 130. Рассмотрение Комиссией таможенного союза в 2010-2011 годах предложений по корректировке указанных перечней будет учитывать перечень стран Всемирного банка, не классифицируемых как страны с высоким уровнем дохода, а также перечень наименее развитых стран ООН;

· рационализация системы таможенных льгот, в том числе сокращение числа льгот, искажающих регулятивную функцию таможенного тарифа. Это потребует проведения дальнейшей корректировки нормативной правовой базы в этой области в рамках таможенного союза России, Белоруссии и Казахстана в направлении унификации льгот и четкой регламентации случаев их применения. Работа по дальнейшей рационализации системы таможенных льгот будет осуществляться на основе анализа практики их использования участниками внешнеэкономической деятельности в предшествующие периоды в каждой из стран;

· совершенствование правил определения страны происхождения товаров в Содружестве Независимых Государств. Будет продолжена работа по оптимизации Перечня условий, производственных и технологических операций, при выполнении которых товар считается происходящим из той страны, в которой они имели место, в том числе предстоит сформировать единую позицию государств-участников таможенного союза на переговорах по данному вопросу в рамках СНГ;

· усиление функций мониторинга во внешнеэкономической сфере, связанное с растущими рисками внешней среды и быстро расширяющимся вовлечением России в процессы международного обмена, что, наряду с очевидными преимуществами, может нанести при развитии кризисных явлений и высокой волатильности рынков серьезный ущерб отечественной экономике. Новые, масштабные задачи, стоящие перед российской экономикой, требуют эффективного применения данного инструмента, позволяющего на основе комплексного оперативного анализа вырабатывать планы превентивных мер таможенно-тарифного регулирования, находить эффективные схемы включения российских экономических операторов в систему мирохозяйственных связей.

Не менее важным приоритетом таможенно-тарифной политики будет являться совершенствование механизмов установления экспортных пошлин в целях сбалансирования фискального и конкурентного эффектов, чтобы меры, принимаемые в этой области, не привели к снижению ценовой конкурентоспособности российских товаров на мировых рынках и, как следствие, потере рынков сбыта. Будут приняты меры по совершенствованию механизма установления экспортных пошлин в отношении нефтепродуктов. Комплексного изучения потребует вопрос выравнивания ставок вывозных таможенных пошлин на «светлые» и «темные» нефтепродукты.

В целом комплексная увязка таможенно-тарифных мер стимулирования экспорта с другими важнейшими инструментами рационализации экспортной деятельности (финансовыми, организационными, информационными, торгово-политическими, политико - дипломатическими и пр.) должна стать основой экспортной политики.

3.2 Решение проблем и совершенствование предоставления тарифных преференций

Современная торговая политика характеризуется возросшим распространением льготных торговых режимов. Они являются начальной стадией создания интеграционных группировок, служат решению как экономических, так и политических задач. Последний фактор часто побуждает государства идти на создание зон свободной торговли и таможенных союзов даже в тех случаях, когда их экономические преимущества далеко не предопределены (Мексика в НАФТА, многие страны Центральной и Восточной Европы в ассоциации с ЕС). Более того, геополитические соображения приводят к созданию преференциальных режимов, которые если и смогут принести экономический эффект для их инициаторов, то лишь в отдаленной перспективе.

Нормы ВТО, регулирующие применение преференциальных отношений между развитыми странами, носят достаточно жесткий характер. Они позволяют исключать из льготного режима "чувствительные" секторы экономики лишь в течение периода поэтапного создания зоны свободной торговли или таможенного союза, который, как правило, не должен превышать 10 лет.

Применение льготного режима к ввозу товара на рынок создает экспортерам серьезные преимущества по сравнению с конкурентами и позволяет не только избежать уплаты таможенных пошлин или существенно (в 2-3 раза) снизить их уровень, но и в ряде случаев даже выводит такой импорт из-под действия антидемпинговых пошлин и количественных ограничений.

В этих условиях повышенное значение приобретает создание административных механизмов, обеспечивающих нормальное функционирование преференциальных режимов, и, в частности, сведение к минимуму случаев их нарушения. ЕС не только сам является таможенным союзом, но и как уже было отмечено, предоставляет преференции (в договорной или односторонней форме) подавляющему большинству государств и территорий (за исключением неевропейских членов ОЭСР), в результате чего до половины импорта ЕС является преференциальным. Однако, несмотря на предпринятые КЕС усилия по линии двусторонних соглашений (стандартизация преференциальных правил происхождения) и модификацию схемы Общей системы преференций (ОСП), масштабы нарушений при использовании льготных режимов растут, что приводит к недоборам доходов в бюджете ЕС и нарушениям конкуренции.

Наиболее типичными нарушениями такого рода в практике ЕС являются: предоставление недействительных или фальсифицированных документов, заведомо неверная таможенная классификация товара, декларирование ложной таможенной стоимости, нарушение правил определения происхождения товара. По степени серьезности выделяются нарушения последнего типа, которые, как правило, с наибольшим трудом поддаются выявлению. Они, в свою очередь, бывают двух основных видов:

- предоставление подлинных сертификатов происхождения, но для товаров, в действительности не происходящих из страны-бенефициара;

- предоставление подлинных сертификатов, но для товаров, которые лишь частично произведены в стране-бенефициаре и не содержат необходимой для льготы доли местной добавленной стоимости.

По наиболее серьезным нарушениям расследования проводятся непосредственно Комиссией ЕС (в сотрудничестве с государствами-членами). Весьма невысокими являются и показатели взыскания недоплаченных пошлин. Еще ниже эффективность действий государств-членов ЕС, которые, по оценкам КЕС, возвращают в бюджет лишь около 10% противозаконно недоплаченных пошлин. Приведенные показатели косвенно свидетельствуют о степени серьезности проблемы. По признанию самой КЕС, действующие методы контроля позволяют выявить лишь незначительную часть нарушений, а реальный ущерб многократно превышает приведенные показатели. Данные свидетельствуют о том, что даже при отлаженной системе таможенного контроля, ЕС пока не удалось взять под контроль использование существующих таможенных льгот.

Решение проблемы зависит прежде всего от налаживания прямого диалога с импортерами, которые, как правило, имеют достаточную информацию как об истинной таможенной классификации и стоимости товара, так и о его происхождении. Другая задача - таможенное сотрудничество с правительствами стран-бенефициаров, призванное содействовать разработке ими необходимых нормативных актов и соблюдению должного контроля за действиями своих административных органов, уполномоченных устанавливать таможенную стоимость и происхождение товаров. В этих целях Комиссия ЕС предполагает шире практиковать учебные мероприятия и в полной мере использовать возможности консультаций в рамках действующих соглашений и, при необходимости, применять санкции.

Россия, как и ЕС, предоставляет преференциальные торговые режимы целому ряду государств: членам Таможенного союза (Белоруссия, Казахстан и Киргизия, Таджикистан), странам СНГ в рамках двусторонних зон свободной торговли, а также развивающимся государствам в рамках национальной схемы ОСП. К документам, регулирующим применение ОСП в России, относятся постановление Правительства Российской Федерации от № 1057 "Об утверждении перечня стран-пользователей схемой преференций Российской Федерации и списка товаров, на которые при импорте на территорию Российской Федерации преференциальный режим не распространяется", постановление Правительства № 454 "Об утверждений ставок ввозных таможенных пошлин", а также постановление Правительства № 1095 "Об участии в постконфликтном восстановлении на территории бывшей Югославии" (о включении Боснии и Герцеговины в перечень стран, имеющих преференции Российской Федерации). В соответствии с данными документами, в отношении товаров, происходящих из развивающихся стран-пользователей системой преференций Российской Федерации, применяются ставки импортных пошлин в размере 75% от действующих ставок.

...