Размещено на http://www.allbest.ru/

Введение

Торговля - одна из важнейших сфер жизнеобеспечения населения, посредством которой осуществляется рыночное согласование товарного предложения и покупательского спроса. Являясь источником поступления денежных средств, торговля тем самым формирует основы финансовой стабильности государства. Торговля в настоящее время является важной бюджетообразующей отраслевой системой, в ряде районов вклад торговых организаций в районный бюджет составляет от 15 до 55 %. Современный потребительский рынок отличается относительно высокой насыщенностью товарами различного назначения - как продовольственных, так и непродовольственных, что обеспечивает отсутствие дефицита товаров.

В СССР, отрасль экономической науки исследует закономерности развития торговли товарами народного потребления как одной из форм товарногообращения. Экономика торговли изучает влияние торговли на производство, спрос и предложение товаров; соотношение между ростом объема товарооборота и развитием материально-технической базы торговли; взаимосвязи между величиной товарных запасов, скоростью оборота товаров и объемом, а так же ассортиментной структурой товарооборота и т.д.

На сегодняшний день торговля занимает одно из главных мест в экономике государства. Она осуществляет равновесие товарного предложения и потребительского спроса, что помогает избежать дефицита товаров или избытка предложения. Также торговля является одним из главных источников поступления денежных средств в бюджет страны.

Одним из торговых предприятий является ТОО «Алтын Самрук», который спонсирует компанию Finn Flare. Сейчас Finn Flare является одним из ведущих производителей одежды, обуви и аксессуаров. Главное отличие Finn Flare от других иностранных компаний в том, что компания уделяет одинаково большое внимание всем сферам своей деятельности: созданию продуманной и востребованной коллекции одежды, обуви, аксессуаров, - производству, продвижению продукции, поддержке партнеров. На сегодняшний день компания владеет собственной и партнерской сетью, насчитывающей более 320 магазинов на территории России и СНГ.



2. Организационная структура ТОО «Алтын Самрук»

Размещено на http://www.allbest.ru/

Рисунок 1 Организационная структура ТОО «Алтын Самрук»

Согласно вышеприведенной схеме полномочия и ответственность распределяется следующим образом:

- генеральный директор фирмы является лицом заинтересованным во внедрении и в дальнейшем развитии предприятии. С его одобрения происходят изменения в системе качества;

- бухгалтерия осуществляет регистрацию, обработку и учет документов, связанных с деятельностью фирмы;

- сервисный отдел занимается консультацией клиентов по поводу эксплуатации готовой продукции, и ее гарантийного обслуживания;

- технический отдел производит сборку персональных компьютеров, по желанию заказчика, используя комплектующие поставщиков;

- отдел кадров осуществляет работу с кадрами.

2.1 Материально-техническая база объекта практики и ее хозяйственная характеристика

Материально-техническая база объекта - совокупность материальных, вещественных элементов, средств производства, которые используются и могут быть использованы в экономических процессах. Материально-техническая база экономики включает отраслевую структуру с выделением основных и вспомогательных отраслей инфраструктуры.

Фирма снабжена необходимыми предметами труда:

- персональными компьютерами

- факсом

- телефоном

- рабочий стол

Рассматривая положительное увеличение экономических показателей организации, можно сказать, что структура показала себя с хорошей стороны, т.е. она позволяет обеспечивать слаженную работу, позволяя развиваться дальше.

Продукция проходит полный выходной контроль в отделе контроля фирмы. Также осуществляется контроль над бракованной продукцией, анализ причин брака и выработка соответствующего корректирующего действия. Осуществляется документирование процесса проверки и анализ брака.

Идентификация продукции осуществляется по торговому знаку, содержащему ее характеристики. Данные об идентификации и оформляются документально. Также принимаются во внимание следующие пункты:

- наличие сертификата качества;

- идентификация сопровождающих продукцию документов;

- соответствие требований безопасности.



3. Торговые предприятия

Торговые предприятия - это имущественный комплекс, используемый организацией для купли-продажи товаров и оказания услуг торговли.

Имущественный комплекс торгового предприятия включает земельные участки, здания, сооружения, оборудование, инвентарь, товары, долги, права, фирменное наименование, товарные знаки и знаки обслуживания.

Торговое предприятие, выходя на потребительский рынок, где в конкурентной борьбе осуществляется продажа товаров, должно соблюдать определенные правила, основное из которых гласит: чем лучше будут учитываться возможности и пожелания покупателей, тем больше можно продать товаров и ускорить их оборачиваемость.

Основная задача торговых предприятий -- обеспечить возможность покупки какого-либо товара при соответствующем качестве торгового обслуживания. Реализовав товар и получив заданную прибыль, торговое предприятие достигает своей цели.

По своему экономическому содержанию затраченный капитал, который привлекается в качестве оборотных средств, должен компенсироваться продажей товаров. В условиях рынка необходимо реально оценивать динамику и адекватность отдачи денежных активов, вкладываемых в товарно-материальные средства розничным торговым предприятием.

Под торговым предприятием в настоящее время понимается независимый хозяйствующий субъект, обладающий правовым статусом юридическою или физического лица, созданный в целях получения прибыли и осуществляющий деятельность за свой риск по закупке, хранению, реализации товаров, направленную на удовлетворение потребностей рынка.

Торговое предприятие должно иметь фирменное наименование, товарные знаки, знаки обслуживания, обладать правоспособностью и дееспособностью, которые возникают в момент государственной регистрации. На ограничение обшей правоспособности торгового предприятия направлено государственное лицензирование отдельных видов деятельности.

Управляющие органы торгового предприятия могут быть единоличными (директор, председатель правления, генеральный директор) и коллегиальными (общее собрание, правление).

Торговые предприятия вправе создавать обособленные подразделения в виде представительств или филиалов, которые не являются юридическими лицами и действуют на основании утвержденных им положений.

3.1 Функции торговых предприятий

Торговые предприятия выполняют следующие функции: прогнозирование, планирование, организацию торгово-технологического процесса, анализ и контроль. Особенности выполнения функций торгового предприятия связаны со следующими направлениями:

- поиск товаров, в том числе обладающих особыми характеристиками, в наибольшей степени соответствующих требованиям потребительского рынка;

- поиск направлений по усовершенствованию существующих форм обслуживания и внедрению новых;

- поиск идей в целях совершенствования торгово-технологического процесса.

Торговые предприятия можно классифицировать по многим признакам: по формам собственности, по целям деятельности, по характеру прав учредителей на имущество торгового предприятия, по организационно-правовым формам, по задачам и функциям.

По задачам и функциям торговые предприятия делятся на оптовые, розничные, предприятия общественного питания, объединения этих организаций и смешанные объединения -- оптово-розничные торговые предприятия, производственно-торговые предприятия, торгово-промышленные предприятия (группы).



4. Предприятие как основной хозяйствующий субъект торговли в условиях рынка

4.1 Экономическая сущность и функции торгового предприятия

Главной целью современного этапа экономических преобразований, проводимых в торговле, является создание благоприятных условий для эффективной деятельности торговых предприятий.

Достижение этой цели, с одной стороны, предполагает совершенствование законодательной, финансовой налоговой среды, в которой работают торговые предприятия, а с другой - требует кардинального улучшения работы самих предприятий в условиях рыночных отношений.

Сложность поставленных задач вызывает необходимость всестороннего изучения сущности и содержания такого понятия, как предприятие торговли, которое в качестве самостоятельного хозяйствующего субъекта становится основным звеном рыночного механизма отрасли.

Максимальное использование рыночных и финансовых механизмов, при которых самостоятельность предприятий в осуществлении торгово-производственного процесса в соответствии со спросом потребителей является наибольшей, характерна, прежде всего, для отраслей, предприятия которых удовлетворяют потребности населения в товарах и услугах, а именно для торговли и общественного питания.

Важно исходить из положения, что цена реализации товара должна быть выше закупочной цены, и разница должна быть достаточной не только для возмещения затрат по организации продажи и выполнению обязательств перед государством, но и приносить определенный доход предпринимателю. Следовательно, главное, что отличает предпринимательскую коммерческую деятельность от других сфер деятельности, - это стремление к получению прибыли, и основные результаты деятельности торгового предприятия определяются ее величиной.

Вместе с тем следует учитывать, что коммерческая деятельность торговых предприятий имеет ряд характерных особенностей:

- ассортимент товаров в значительной степени зависит от характера спроса и особенностей обслуживаемого контингента, его профессионального, национального, возрастного состава, покупательной способности, условий труда и быта;

- предприятия организационно и торгово-технологически достаточно автономны и самостоятельны в процессе реализации товаров, и каждое имеет свои доходы и расходы, которые можно учесть и сопоставить;

- предприятия максимально приближены к потребителям и по размеру сравнительно невелики, что позволяет быстро реагировать на изменения рыночной ситуации;

- спрос на товары и услуги торговых предприятий с учетом профиля деятельности подвержен значительным колебаниям по временам года, дням недели и даже часам суток;

- наряду с реализацией товаров предприятия оказывают большой объем дополнительных услуг с целью привлечения покупателей.

Под торговым предприятием понимается самостоятельный хозяйствующий субъект с правами юридического лица, который на основе использования имущественного комплекса и специфической организационной структуры с целью удовлетворения потребностей рынка, получения прибыли осуществляет закупку, хранение и реализацию покупателям товаров, которые соответствуют их потребностям.

Рисунок 2 Структура торгового предприятия

Наиболее общий характер, присущий всем предприятиям независимо от отраслевой принадлежности, имеет юридический аспект. С правовой точки зрения торговое предприятие следует рассматривать как юридическое лицо. Значение законодательного оформления торгового предприятия проявляется в том, что оно:

1) позволяет определенным образом организовать, упорядочить внутренние отношения между участниками (учредителями) предприятия, объединить интересы каждого в общую цель;

2) является оптимальной формой для долговременного объединения капиталов, без чего невозможна крупномасштабная предпринимательская деятельность;

3) позволяет ограничить имущественный риск участников суммой вклада в капитал конкретного предприятия;

4) создает основания для гибкого управления капиталом.

Отлаженное законодательство о юридических лицах (прежде всего акционерное законодательство), ценных бумагах служит одним из средств управления капиталом в масштабах не только отрасли, но и всей страны, способствует интернационализации предпринимательской деятельности.

Традиционно выделяются четыре основополагающих признака, на основании которых торговое предприятие признается юридическим лицом: организационное единство, имущественная обособленность, самостоятельная гражданско-правовая ответственность, выступление в гражданско-правовом обороте от собственного имени.

Специфика торговых предприятий в максимальной степени раскрывается через отраслевой аспект их деятельности.

Торговое предприятие имеет четко выраженное целевое назначение и характеризуется единством материально-вещественной, торгово-технологической и организационно-экономической структур.

Экономическая сущность торговых предприятий обусловлена выполняемыми функциями, характерными для всех хозяйствующих субъектов отрасли.

Основной функцией торговли является реализация товаров. Эту функцию в соответствии с классической экономической теорией можно рассматривать в двух аспектах:

1) реализация потребительной стоимости, т.е. доведение конкретного товара от производителя до потребителя путем применения таких технологических операций, как транспортировка, прием товаров по количеству и качеству, хранение, фасовка, упаковка товаров и т.д.;

2) реализация стоимости товара, в результате чего конкретный товар получает общественное признание. В момент купли-продажи, т.е. выполнения расчетных операций, происходит смена форм стоимости и форм собственности: товарная форма стоимости обменивается на денежную, а товар, находящийся в государственной или иной собственности, переходит в личную собственность потребителя.

Объем и характер выполняемых предприятием функций зависит от его хозяйственной самостоятельности, типа, размера, технической оснащенности, места расположения и других факторов.

Осуществляя свои функции, торговые предприятия обеспечивают:

а) развитие производства - путем организации коммерческой работы по заключению договоров, контрактов, заказов на производство и поставку товаров и т.д., тем самым стимулируя процесс производства в части объема и ассортимента выпускаемой продукции;

б) денежное распределение - путем развития финансово-кредитной системы, установления уровня и соотношения цен на товары на основе поддержания баланса между спросом и предложением;

в) личное потребление - посредством удовлетворения потребностей населения путем применения различных форм и методов торгового обслуживания, эффективной направленности рекламных, маркетинговых мероприятий.

Функции торгового предприятия обусловлены функциями торговли как экономической категории. Основная функция -- продажа (реализация) товаров потребителям, которая сопровождается превращением товарной формы стоимости в денежную.

Рисунок 3 Реализация функций торгового предприятия

Для реализации основной функции торговое предприятие выполняет множество сопутствующих функций: изучает спрос потребителей, заключает договоры на поставку товаров, организует доставку товаров из мест их производства в места потребления, обеспечивает хранение товаров, формирует товарный ассортимент и др.

5. Бухгалтерская программа 1С: Бухгалтерия

Программа 1С: Бухгалтерия легко осваивается любым бухгалтером, т.к. использует термины и методы, широко распространенные в бухгалтерском учете. Вместе с тем, как и подавляющее большинство бухгалтерских программ, 1С: Бухгалтерия не поможет, если ею будет пользоваться неквалифицированный бухгалтер. А человек, не сведущий в бухгалтерском учете, просто не сможет работать с данной программой. 1С: Бухгалтерия обеспечивает учет и хранение первичных документов и построение различных отчетов, но не предлагает бухгалтеру готовые алгоритмы действий в любой ситуации. Программа не подсказывает последовательность действий, бухгалтер должен сам выбрать, какую операцию следует выполнить в тот или иной момент.

Особенности бухгалтерского учета в организации определяются планом счетов, т.е. списком используемых счетов бухгалтерского учета. Вместе с типовой конфигурацией программы 1С: Бухгалтерия предлагается стандартный план счетов. В связи с принятой учетной политикой предприятия можно самостоятельно выбрать необходимые счета, редактируя предложенный план счетов.

Различная информация, используемая программой при автоматизации бухгалтерского и налогового учета, хранится в справочниках. Некоторая информация, например, ставки налога, уже введена и не требует исправления. Информацию во многих справочниках следует ввести при начале работы с программой, например, название организации. Часто справочники пополняются в процессе повседневной работы с программой.

Источником информации для бухгалтерского и налогового учета являются многочисленные первичные документы, и работе с ними в любой бухгалтерской программе отводится важное место. При этом некоторые документы создаются непосредственно в программе, и она должна максимально упростить эту процедуру. Автоматическая нумерация документов и подстановка нужных дат, выбор значений из справочников вместо ввода информации с помощью клавиатуры существенно ускоряет и упрощает создание документов. Если в документах есть расчетная часть, например, следует отдельно выделить НДС, то программа автоматически выполнит нужные расчеты. Естественно, программа самостоятельно выведет нужную сумму прописью. Прочие документы попадают в бухгалтерию из других подразделений или от сторонних организаций. В этом случае следует ввести документ в компьютер, не меняя при этом никакой информации. Конечно, в идеальном случае следовало бы воспользоваться сканером, чтобы ввести оригинальный документ в компьютер, а затем автоматически преобразовать его в вид, удобный для хранения, но в программе 1С: Бухгалтерия эта возможность не реализована, хотя для облегчения ввода используются различные справочники, которые существенно помогают при вводе множества однотипных документов. Любой документ при необходимости можно распечатать. Как введенные, так и созданные документы хранятся в программе, чтобы в любой момент их можно было просмотреть и при необходимости откорректировать. Удобные средства поиска нужного документа и продуманная структура хранения документов существенно облегчат работу бухгалтера.

К сожалению, документы в бухгалтерию не всегда попадают в установленный срок и в нужном виде. Иногда приходится вводить информацию не из документа, а по устному изложению, а соответствующий документ появляется значительно позже. Хотя эта практика противоречит правилам бухгалтерского учета, в действительности она встречается достаточно часто. Именно поэтому важно, чтобы программа позволяла изменять документы задним числом, и такие изменения не нарушали все дальнейшие операции, выполненные после введения документа. В программе 1С: Бухгалтерия мы можем произвольно менять документы, пока не выполнены операции по закрытию отчетного периода.

Для удобства все введенные документы группируются в журналы.

При ведении бухгалтерского учета основным понятием является операция, отражающая реальную хозяйственную операцию, которая ранее произошла в организации. Все введенные операции хранятся в журнале операций, который является основой для построения любого отчета в программе. Большинство операций создается автоматически на основе информации из первичных документов, однако некоторые операции все же приходится вносить вручную. Некоторые регулярно выполняемые операции описаны в программе как типовые, что облегчает их выполнение, т.к. автоматизируются рутинные процедуры. Мы можем создавать свои собственные типовые операции.

Любая операция порождает одну или несколько проводок, которые помещаются в журнал проводок. Это действие легко выполняется автоматически, так что вручную вводить проводки в журнал приходится достаточно редко.

Необходимость ведения налогового учета, наряду с бухгалтерским, существенно увеличила нагрузку для бухгалтеров, однако использование программы 1С: Бухгалтерия помогает избежать двойного учета. Для ведения большинства налоговых регистров достаточно информации, получаемой из первичных документов, используемых в бухгалтерском учете. Добавив несколько документов, можно автоматически построить любой налоговый регистр. Кроме того, при ведении налогового учета в программе автоматизированы многие регламентные работы, например, начисление амортизации или расчет стоимости списанных товаров.

Особенностью программы 1С: Бухгалтерия являются мощные средства аналитического учета. Для этого в плане счетов описаны признаки, по которым необходимо анализировать каждый счет. Справочник, в котором собраны используемые признаки, назван в программе «субконто». Для каждого счета можно задать несколько субконто.

Результатом работы программы являются разнообразные отчеты, которые генерируются на основе информации из журнала проводок. Множество отчетов объединяются в три группы. Регламентированные отчеты предназначены для передачи документов в налоговую инспекцию и различные фонды. Стандартные отчеты позволяют получить информацию по интересующим разделам бухгалтерского учета (оборотно - сальдовая ведомость, шахматка, главная книга и пр.). Также имеется ряд специализированных отчетов, ориентированных на конкретный участок бухгалтерского учета (кассовая книга, данные расчета зарплаты и др.).

Для удобства работы в программе 1С: Бухгалтерия имеется множество сервисных функций. Бухгалтер может использовать встроенный калькулятор, а для ввода дат - календарь. Имеются средства обмена данными с другими программами, а также средства совместной работы нескольких бухгалтеров.

5.1 Учет операций по расчетному счету и кассе

Для учета операций по расчетному счету в программе 1С: Бухгалтерия используются платежные документы для предоставления в банк. Кроме того, при работе с наличными денежными средствами программа позволяет вести работу с кассой, используя кассовую книгу, а также приходные и расходные кассовые ордера.

Для перечисления получателям денежных средств со счета предприятия используются платежные документы - платежное поручение. При выборе команды Документы -> Платежное поручение будет открыто окно, содержащее форму, заполнив которую мы получим документ установленного вида.

Для ведения учета наличных денежных средств используются кассовые документы. Для создания приходного кассового ордера необходимо выбрать команду Документы -> Приходный кассовый ордер. Будет открыто окно, содержащее форму этого документа. Чтобы распечатать стандартную форму приходного кассового ордера, следует нажать кнопку Печать. Будет открыто окно, в котором мы увидим сформированный документ.

Для учета операций с кассой используется отчет «Кассовая книга». Чтобы начать формирование отчета «Кассовая книга» и открыть окно настройки его параметров, нужно выбрать команду Отчет -> Кассовая книга после ввода необходимых параметров для формирования отчета можно нажать кнопку ОК или кнопку Сформировать. Сформированный отчет открывается в виде табличного документа, который можно распечатать.

5.2 Прочие операции

Для ведения списка материалов, используемых организацией в своей хозяйственной деятельности, предназначен справочник «Материалы» (меню Справочник -> Материалы). При начальной настройке программы рекомендуется заполнить этот справочник, поскольку данная информация используется документами, отражающими учет материалов. Для удобства поиска отдельные материалы могут быть объединены в группы по видам материалов.

Для отражения в бухгалтерском учете операций, связанных с оформлением поступления в организацию материалов, используется документ «Поступление материалов» (меню Документы -> Учет материалов -> Поступление материалов).

5.3 Обработка авансовых отчетов

Для ввода в информационную базу авансового отчета в типовой конфигурации предназначен документ "Авансовый отчет". Документ формирует бухгалтерские проводки и имеет печатную форму установленного образца.

Если представляется авансовый отчет о расходовании полученных денежных средств, то в реквизите "Наименование аванса" указывается, на какие цели был выдан аванс.

Если расчеты с сотрудником по предыдущему авансовому отчету полностью не завершены, то указывается сумма задолженности или перерасхода по предыдущему авансовому отчету. Ее можно ввести вручную или с помощью кнопки "Показать". Во втором случае в документе будет показано состояние расчетов с сотрудником по данным бухгалтерского учета.

Заполненную форму нужно сохранить и провести (кнопка "ОК").

Документ «Счет» предназначен для выписки счетов на оплату. В торговой деятельности счета не являются обязательными для исполнения документами. Основное назначение документа «Счет» в данной конфигурации - формирование печатной формы документа и выписки на его основании (режим «Ввод на основании») расходной накладной.

Экранная форма документа состоит из шапки и табличной части.

В шапке указываются:

- «Заказчик» - элемент справочника «Контрагенты»;

- «Договор» - договор, по которому оформляется счет. При нажатии кнопки «Новый» текущий документ будет занесен в справочник «Договора» в качестве нового элемента;

- «Плательщик» - элемент справочника «Контрагенты».

Заполнение табличной части счета может выполняться двумя способами:

- обычным вводом новой строки документа;

- способом множественного подбора товаров непосредственно из справочника «Номенклатура». Для этого необходимо нажать кнопку "Подбор". В открывшемся окне справочника «Номенклатура» можно выбирать и вносить в документ произвольное число видов товаров (двойным щелчком мыши на выбранном товаре или клавишей Enter). Все выбранные товары записываются в табличную часть документа.

По нажатию кнопки "Печать" формируется печатная форма счета, которую можно вывести на принтер.

5.4 Формирование отчетов

Всю итоговую информацию по бухгалтерскому учету пользователь программы 1С:Бухгалтерия получает на основе разнообразных отчетов (регламентированные, стандартные, специализированные).

Одним из наиболее часто используемых отчетов в бухгалтерской практике является оборотно-сальдовая ведомость(ОСВ): Отчеты -> Оборотно-сальдовая ведомость.

Оборотно-сальдовая ведомость содержит для каждого счета информацию об остатках на начало и на конец периода и оборотах по дебету и кредиту за установленный период.

При нажатии кнопки "Настройка" вызывается диалог. В данном диалоге настраивается способ раскрытия итогов по счету при формировании отчета. Установив нужные параметры настройки, нужно нажать на кнопку "ОК".

Программа сформирует оборотно-сальдовую ведомость и выведет ее для просмотра

Ведомость приводится в виде списка, в котором для каждого счета и субсчета, имеющего ненулевое сальдо или обороты за данный период, приводятся код счета и субсчета, остаток на начало периода, обороты за период по дебету и по кредиту счета и остаток на конец периода.

В нижней строке ведомости выводятся итоги по оборотам и остаткам по всем счетам.

При просмотре ведомости можно получить более подробные сведения о показателях по интересующему нас счету. Когда указатель мыши выводится в виде "лупы", мы можем нажатием клавиши Enter или двойным щелчком мыши в данной позиции запросить детализацию сведений по выделенному курсором счету. На экран будет выдано меню, в котором вы должны будете выбрать, какой именно отчет по счету нас интересует:

- карточка счета;

- ведомость по субконто;

- анализ счета;

- отчет по проводкам;

- обороты счета (главная книга);

- журнал-ордер (ведомость) по счету.

5.5 Анализ счета по субконто

Данный вид отчета также весьма распространен на практике. Для открытия окна диалога настройки отчета нужно выбрать команду Отчеты -> Анализ счета по субконто.

Параметры использования субконто могут заполняться в зависимости от того, по каким видам субконто ведется аналитический учет по данному счету. При этом порядок указания видов субконто в параметрах окна настройки будет определять вложенность группировок отчета.

Для каждого субконто в отчете указываются: остаток на начало периода, итоговые суммы корреспонденций со всеми синтетическими счетами, обороты по дебету и кредиту и остаток на конец периода.

Если по счету ведется количественный учет, то для каждого субконто выводится также и количественное выражение оборотов и остатков.

Когда указатель мыши выводится в виде "лупы" (на строках отчета), мы можем нажатием клавиши Enter или двойным щелчком мыши в данной позиции запросить детализацию сведений по выделенной курсором позиции.

Если курсор был установлен на строку с начальным или конечным сальдо или с оборотами, то на экран будет выведена карточка счета, содержащая все операции по счету с данным субконто за отчетный период.

Если же курсор был установлен на строку с корреспонденцией счетов, то на экран будет выведен отчет по журналу проводок, содержащий все проводки за отчетный период по счету с указанной корреспонденцией счетов.

5.6 Использование отчета "Анализ счета по субконто"

Как показал опыт, немногие бухгалтера пользуются таким отчетом, как «Анализ счета по субконто» (он находится в меню «Отчеты»), а между тем, в этом отчете очень удобно смотреть движения по счетам, в разрезе субконто. Рассмотрим на примерах, как можно использовать данный отчет.

В реестре социальных отчислений, к примеру, сумма соцотчислений по сотруднику выходит ниже, чем посчиталось в зарплате. Чтобы выявить из-за чего так произошло, загружаем Анализ счета по субконто. После чего формируем отчет и смотрим все движения по данному сотруднику. Дебет и кредит должны быть одинаковыми (возможна текущая задолженность по начисленным, но не перечисленным взносам). Если дебетовые и кредитовые суммы не совпадают, значит щелкаем на сумму дважды, чтобы открыть более детальный анализ. В моем случае, было так, что один бухгалтер сделал дважды возврат из банка не прошедшей суммы соцотчислений, что в следующем месяце привело к завышению суммы соцотчислений по данному сотруднику.

Также можно посмотреть зарплату. К примеру, сотрудник брал аванс, а вы забыли об этом и потом думаете, почему к выдаче сумма меньше, чем по начислению зарплаты.

При ведении количественного счета по товару, очень удобно посмотреть движение товара по складам и документам.



6. Инкассация касс

6.1 Промежуточная инкассация

Ответственный за инкассацию, назначенный Распоряжением по магазину, либо управляющий магазина дает команду старшему охраннику, либо лицу его заменяющему, о начале проведения инкассации за период равный 20 минутам, умноженным на количество касс до времени инкассации назначенного банком.

Свободные кассы инкассируются в первую очередь.

При условии загруженности всех касс магазина (очередь во все кассы более 3 человек) ответственный за инкассацию выдает сменному продавцу (кассиру) разменные деньги и готовит непрозрачные пакеты для денежной наличности.

При проведении инкассации возле инкассируемой кассы обязательно должен присутствовать старший охранник (либо лицо, его заменяющее) и ответственный за инкассацию.

Продавцам (кассирам) категорически запрещено:

- пересчитывать денежную наличность на кассе;

- проходить с выручкой через торговый зал без сопровождения сотрудника охраны и ответственного за инкассацию

Работающий продавец (кассир) со своей денежной наличности (выручкой) в сопровождении старшего охранника (либо лица, его заменяющего) и ответственного за инкассацию следует в комнату инкассации, где при закрытых на замок дверях в присутствии ответственного за инкассацию осуществляет пересчет денежной наличности на соответствие показаниям Х-отчета.

Посторонним лицам в инкассаторскую комнату вход строго запрещен. Периодическая проверка показаний «Х-отчета» производится только в комнате для инкассации.

В случае выявления несоответствий делается запись в журнале инкассации, после чего:

- недостача сразу же возмещается продавцом (кассиром);

- излишки приходуются по данной кассе ответственным за инкассацию на системный товар, чек вклеивается в Журнал инкассации.

Журнал инкассации должен быть прошнурован, пронумерован и скреплен подписями районного управляющего и районного бухгалтера, а также штампом их базового магазина. Ответственным за верифицирование, является управляющий магазина.

Ответственный за инкассацию в сопровождении старшего охранника (либо лица, его заменяющего) подходят к инкассируемой кассе, в культурной и вежливой форме перераспределяет очередь на свободные кассы и ставит табличку «Касса временно не работает».

Ответственный за инкассацию на инкассируемой кассе снимает показания Х-отчета, после чего даёт кассиру команду на снятие денежного ящика. Продавец (кассир) снимает денежный ящик, встает с кассы и с денежным ящиком в сопровождении старшего охранника (либо лица, его заменяющего), ответственного за инкассацию следует в комнату инкассации.

После пересчета денежной наличности продавец (кассир) отбирает крупные купюры, заполняет кассовку с указанием даты, № кассы, Фамилии, суммы наличности (подготовленной для сдачи ответственному за инкассацию), ставит свою подпись и сдает ответственному за инкассацию.

Ответственный за инкассацию в присутствии продавца (кассира), проверяет полученную от него денежную наличность на наличие фальшивых купюр и производит пересчет купюр, после чего делает запись в журнале инкассации о сданной сумме и ставят свои подписи.

Ответственный за инкассацию сверяет сумму посчитанных денежных средств с показаниями Х-отчета.

Ответственный за инкассацию и старший охранник (либо лицо, его заменяющее) подходят к следующей инкассируемой кассе и повторяют всю вышеуказанную процедуру.

После окончания рабочего дня, закрытия кассовой смены и магазина в присутствии сотрудников охраны производится последняя инкассация. В торговом зале и магазине не должны находиться посторонние лица.

После проведения последней инкассации и передачи ответственному за инкассацию денег, денежные ящики кассовых аппаратов должны оставаться пустыми и открытыми во избежание взлома, в случае проникновения в магазин посторонних лиц.

6.2 Формирование инкассаторской сумки

торговый предприятие рынок учет

После инкассации всех касс ответственный за инкассацию приступает к формированию инкассаторской сумки.

Ответственному за инкассацию, сдающему денежную наличность инкассаторам запрещается перепоручать выполнение порученной ему работы другим лицам.

Все суммы, подлежащие пересчету для формирования сумки, должны сопровождаться кассовками.

Запрещается формирование денежных купюр по 100 шт. с указанием их количества и суммы вложенной денежной наличности.

Вся денежная наличность подлежат пересчету два раза.

По результатам пересчета составляется покупюрная опись, которая служит основанием для заполнения сопроводительной ведомости к сумке.

Сопроводительные ведомости к инкассаторской сумке заполняются под копирку в трех экземплярах и подписываются ответственным за инкассацию лицом, каждая отдельно. Первый экземпляр сопроводительной ведомости вкладывается в специальный карман инкассаторской сумки, второй экземпляр передается с сумкой инкассатору, третий экземпляр с подписью инкассатора и печатью с номером маршрута остается у ответственного за инкассацию лица.

Пломбировать инкассаторскую сумку с денежными средствами необходимо так, чтобы на пломбе был четкий оттиск с двух сторон. Концы шпагата, выходящие из пломбы, не должны быть длиннее двух сантиметров.

За десять минут до времени прибытия инкассатора ответственный за инкассацию должен войти в комнату инкассации, закрыв дверь на замок, ожидать прибытия инкассаторов.

По прибытию инкассаторов, перед входом в служебное помещение (если инкассаторы входят через торговый зал) либо при входе инкассаторов через служебный выход старший охранник либо охранник его замещающий обязан проверить удостоверение инкассатора и доверенность на получение товароматериальных ценностей, после чего проводит к комнате инкассации.

Ответственный за инкассацию через окошко в двери, либо через дверь, приоткрытую на цепочку, обязан проверить следующие документы у инкассатора:

- удостоверение личности инкассатора,

- доверенность на получение товароматериальных ценностей,

- явочную карточку

- инкассаторскую сумку (номер которой, должен соответствовать номеру, закрепленного за магазином).

При наличии всех документов и инкассаторской сумки с соответствующим номером, закрепленного за магазином, ответственный за инкассацию впускает инкассатора в комнату инкассации.

При обнаружении недостачи в инкассаторской сумке, содержащей дефект, погашение ущерба будет производиться за счет ответственного за инкассацию в магазине.

Реквизиты документов, подлежащие проверке: на удостоверении личности наличие фотографии и печати, на доверенности личная подпись инкассатора, заверенная руководителем и главным бухгалтером и печатью кредитной организации, срок действия удостоверения и доверенности, явочная карта должна быть подписана руководителем подразделения инкассации и заверена печатью кредитной организации или подразделения инкассации.

При отсутствии хотя бы одного из перечисленных или неправильно оформленных документов, а также инкассаторской сумки с соответствующим номером, немедленно сообщать по телефону дежурному (руководителю) подразделения инкассации.

При передаче денежных средств заполняется явочная карта, в которую вносится следующая информация: фактическое время заезда, номер инкассаторской сумки с наличностью, сумма денежных средств, вложенная в сумку, номер принятой от инкассатора пустой сумки и заверяется их подписями. Инкассаторы с денежной наличностью сопровождаются старшим охранником либо охранником до выхода из магазина.



7. Финансовый анализ

Финансовый анализ - это изучение основных показателей финансового состояния и финансовых результатов деятельности организации с целью принятия заинтересованными лицами управленческих, инвестиционных и прочих решений. Финансовый анализ является частью более широких терминов: анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия и экономический анализ.

На практике финансовый анализ проводят при помощи таблиц MS Excel или специальных программ. В ходе анализа финансово-хозяйственной деятельности производятся как количественные расчеты различных показателей, соотношений, коэффициентов, так и их качественная оценка и описание, сравнение с аналогичными показателями других предприятий. Финансовый анализ включает анализ активов и обязательств организации, ее платежеспособности, ликвидности, финансовых результатов и финансовой устойчивости, анализ оборачиваемости активов (деловой активности). Финансовый анализ позволяет выявить такие важные аспекты, как возможная вероятность банкротства. Финансовый анализ является неотъемлемой частью деятельности таких специалистов, как аудиторы, оценщики. Активно используют финансовый анализ банки, решающие вопрос о выдаче организациям кредитов, бухгалтера в ходе подготовке пояснительной записки к годовой отчетности и другие специалисты.

7.1 Основы финансового анализа

В основе финансового анализа лежит расчет специальных показателей, чаще в виде коэффициентов, характеризующих тот или иной аспект финансово-хозяйственной деятельности организации. Среди самых популярных финансовых коэффициентов можно выделить следующие:

1) Коэффициент автономии (отношение собственного капитала к общему капиталу (активам) предприятия), коэффициент финансовой зависимости (отношение обязательств к активам);

2) Коэффициент текущей ликвидности (отношение оборотных активов к краткосрочным обязательствам);

3) Коэффициент быстрой ликвидности (отношение ликвидных активов, включающих денежные средства, краткосрочные финансовые вложения, краткосрочную дебиторскую задолженность, к краткосрочным обязательствам);

4) Рентабельность собственного капитала (отношение чистой прибыли к собственному капиталу предприятия);

5) Рентабельность продаж (отношение прибыли от продаж (валовой прибыли) к выручке предприятия), рентабельность по чистой прибыли (отношение чистой прибыли к выручке).

7.2 Методики финансового анализа

Обычно используют следующие методы финансового анализа: вертикальный анализ (например, вертикальный анализ отчетности), горизонтальный анализ, прогнозный анализ на основе трендов, факторный и другие методы анализа.

Важно отметить, что финансовый анализ - это не просто расчет различных показателей и коэффициентов, сравнение их значений в статике и динамике. Итогом качественного анализа должен являться обоснованный, подкрепленный расчетами вывод о финансовом положении организации, который и станет основой для принятия решений менеджментом, инвесторами и другими заинтересованными.



7.3 Источники информации для финансового анализа

Очень часто заинтересованные лица не имеют доступа к внутренним данным организации, поэтому в качестве основного источника информации для финансового анализа выступает публичная бухгалтерская отчетность организации. Основные формы отчетности - Бухгалтерский баланс и Отчет о прибылях и убытках - дают возможность рассчитать все основные финансовые показатели и коэффициенты. Для более глубокого анализа можно использовать отчеты о движении денежных средств и капитала организации, которые составляются по итогам финансового года. Еще более детальный анализ отдельных аспектов деятельности предприятия, например, расчет точки безубыточности, требует исходных данных, лежащих за пределами отчетности (данные текущего бухгалтерского и производственного учета).



8. Правовое регулирование и порядок проведения инвентаризации имущества и обязательств

Каждое предприятие имеет имущество и товарно-материальные запасы, которые отражаются в бухгалтерском балансе и время от времени требуют проверки их фактического наличия. Одним из способов такой проверки и является инвентаризация. В предпринимательском лексиконе инвентаризацией (от лат. inventarium - инвентарь) называется проводимая в целях контроля за сохранностью активов и действиями материально ответственных лиц фиксация наличия, состояния и оценка имущества организации и ее финансовых обязательств на определенную дату и последующее сопоставление фактического их наличия с данными бухгалтерского учета. При этом под имуществом организации понимаются фиксированные активы (основные средства и нематериальные активы, учитываемые в бухгалтерском балансе), финансовые вложения, товарно-материальные запасы (сырье и материалы, незавершенное производство, готовая продукция и товары), прочие запасы, деньги и другие финансовые активы, а под финансовыми обязательствами - кредиторская задолженность, кредиты банков, займы и резервы.

Виды инвентаризации весьма разнообразны и условно их можно разделить на следующие группы:

1) по срокам проведения:

- плановые (в установленные сроки);

- внеплановые (по мере необходимости);

- внезапные (по требованию правоохранительных, налоговых и иных контрольных органов).

2) по полноте охвата:

- полная (обычно в конце года перед составлением годового отчета);

- частичная;

- выборочная.

3) по форме проведения:

- вещественная;

- инвентаризация первичных документов;

- бухгалтерская (книжная инвентаризация);

- техническая.

4) по степени организации:

- актуальная;

- перманентная (продолжающая);

- ежегодная;

- обязательная.

Основными нормативными правовыми актами, регулирующими проведение инвентаризации, являются следующие:

1. Закон РК от 26.12.95 г. № 2732 «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности».

2. Приказ Департамента методологии бухгалтерского учета и аудита Министерства финансов РК от 06.03.98 г. № 47 «Об утверждении Методических рекомендаций «О порядке проведения юридическими лицами (организациями) инвентаризации имущества и обязательств».

3. Приказ Департамента Казначейства Министерства финансов РК от 23.07.98 г. № 335 «Об утверждении Инструкции о порядке проведения инвентаризации активов, материальных запасов, денег, расчетов и других статей баланса в организациях, содержащихся за счет республиканского и местных бюджетов РК».

4. Стандарт бухгалтерского учета (СБУ) 24 «Организация бухгалтерской службы».

5. Приказы Председателя Комитета регистрационной службы Министерства юстиции РК от 14.12.99 г. № 270 «Об утверждении Правил по проведению технической инвентаризации (технического обследования) недвижимости для государственной регистрации прав на недвижимое имущество и сделок с ним» и от 14.08.2000 г. № 185-Л «Об утверждении Правил по проведению технической инвентаризации объектов водоснабжения и канализации для государственной регистрации прав на недвижимое имущество и сделок с ним».

6. Приказ Министра финансов РК от 01.11.2000 г. № 470 «Об утверждении Инструкции о порядке списания имущества, закрепленного за государственными предприятиями и государственными учреждениями».

В соответствии со СБУ 24 инвентаризация имущества и финансовых обязательств должна проводиться не реже одного раза в год (общее количество инвентаризаций в отчетном году, даты их проведения, перечень имущества и обязательств, проверяемых при каждой из них, устанавливаются субъектом в учетной политике предприятия) и обязательно в следующих случаях:

1) при смене материально ответственных лиц (на день приемки-передачи дел);

2) при установлении фактов хищения или злоупотреблений, а также порчи товарно-материальных запасов;

3) в случае стихийных бедствий, пожара, аварий или других чрезвычайных ситуаций, вызванных экстремальными условиями;

4) при ликвидации (реорганизации) субъекта перед составлением ликвидационного (разделительного) баланса и в других случаях, предусматриваемых законодательством.

Ответственность за правильное и своевременное проведение инвентаризации возлагается на руководителя и главного бухгалтера предприятия.

Инвентаризации могут подлежать принадлежащее предприятию имущество независимо от его местонахождения, а также не принадлежащее ей, но числящееся в бухгалтерском учете (находящееся на ответственном хранении, арендованное согласно договору, полученное для переработки, принятое на комиссию), а также имущество, не учтенное по каким-либо причинам, и все виды обязательств.

Документами, составляемыми в период проведения инвентаризации и подтверждающими фактическое наличие и состояние имущества и обязательств на определенную дату, являются инвентаризационные описи и (или) акты инвентаризации.

Для проведения инвентаризации приказом руководителя предприятия создается рабочая инвентаризационная комиссия (в ряде случаев такая комиссия может создаваться в качестве постоянной). В состав комиссии входит один из руководителей организации (председатель комиссии), главный бухгалтер, юрист и специалисты других служб, хорошо знающие инвентаризуемое имущество, цены и первичный учет, а также, в случае необходимости, независимые эксперты и аудиторы (по согласованию).

После подписания приказа о назначении инвентаризационной комиссии ее председателю выдается письменное распоряжение за подписью первого руководителя предприятия, в котором, кроме состава комиссии, указываются: номер и дата приказа, объект, подлежащий инвентаризации, причина проведения инвентаризации, сроки начала и окончания инвентаризации.

До проведения инвентаризации члены инвентаризационной комиссии должны ознакомиться с материалами последней инвентаризации по данному предприятию и выяснить, какие меры были приняты по ее результатам.

Перед началом инвентаризации необходимо:

- опломбировать складские и подсобные помещения, подвалы и другие места хранения имущества, имеющие отдельные входы и выходы;

- проверить исправность и соблюдение сроков проверки весов и других измерительных приборов и устройств, которые будут использоваться при проведении инвентаризации;

- ознакомиться с наличием и состоянием инвентарных карточек, инвентарных описей и списков по учету основных средств;

- получить последние на дату начала инвентаризации реестры приходных и расходных документов или отчеты о движении имущества, подлежащего инвентаризации;

- от материально ответственных лиц взять расписки о том, что к началу инвентаризации все имущество, поступившее на ответственное хранение, оприходовано, а выбывшее списано в расход, и все расходные и приходные документы на имущество, находящееся у них в подотчете, сданы в бухгалтерию и что никаких не оприходованных и не списанных в расход материальных ценностей у них нет. Аналогичные расписки отбираются и от лиц, имеющих подотчетные денежные суммы на приобретение или доверенности на получение имущества;

- материально ответственным лицам составить товарные отчеты. В которых вывести остатки товаров и тары на дату проведения инвентаризации.

Председатель комиссии до начала проведения инвентаризации обязан просмотреть и завизировать все представленные документы, приложенные к товарным отчетам, что является для бухгалтерии важным условием при определении учетных остатков товаров и тары на начало инвентаризации.

Проверка фактических остатков должна производиться при обязательном участии материально ответственного лица, которое однако, не может являться членом инвентаризационной комиссии на своем участке. При проверке фактического наличия имущества в случае смены материально ответственного лица в инвентаризационных описях лицо, принявшее это имущество, расписывается в его получении, а сдавшее - в его сдаче.

К моменту окончания инвентаризации должна быть закончена обработка всех документов по приходу и расходу активов (имущества) и сделаны соответствующие записи в аналитическом учете на дату инвентаризации.

Для своевременного и объективного отражения результатов инвентаризации в учете бухгалтерия к моменту ее завершения обязана:

- обработать, проверить и записать в учетные регистры все представленные и оформленные материально ответственными лицами отчеты;

- произвести сверку данных бухгалтерского и натурально-стоимостного учета имущества, завершив ее при необходимости составлением акта;

- вывести учетные остатки активов на дату инвентаризации;

- проверить записи по всем соответствующим счетам в сопоставлении с корреспондирующими счетами.

Результаты инвентаризации должны быть отражены бухгалтерией в учете и отчетности того месяца, в котором была закончена инвентаризация, а по годовой инвентаризации - в годовой финансовой отчетности. В этих целях председатель инвентаризационной комиссии после окончания инвентаризации должен передать в бухгалтерию инвентаризационные описи фактических остатков товаров, сличительные ведомости и другие документы, составленные во время инвентаризации.

...