Планирование и контроль в маркетинге

Размещено на http://www.allbest.ru/

Размещено на http://www.allbest.ru/

Курсовая работа

Планирование и контроль в маркетинге



Введение

маркетинг программа планирование контроль

Различные разделы текущих планов разрабатываются на разной исходной информационной базе, что приводит к рассогласованности плановых заданий по различным областям производственно-хозяйственной деятельности и структурным подразделениям предприятия.

Составляемые планы, будучи по своей форме директивными, не содержат механизма корректировки в процессе их реализации, не выполняются, что вносит определенную дезорганизацию в работу структурных подразделений предприятия и подрывает доверие исполнителей к возможностям средств и методов планирования, снижает исполнительскую и финансовую дисциплину и ответственность за конечные результаты деятельности предприятий.

Таким образом, актуальность выбранной темы работы очевидна в нынешних условиях российской действительности. Основными факторами возрастающей роли планирования в современных условиях являются:

- увеличение размеров фирмы и усложнение форм ее деятельности;

- высокая нестабильность внешних условий и факторов;

- новый стиль руководства персоналом;

- усиление центробежных сил в экономической организации.

Возможности планирования в экономической организации предприятия ограничены рядом объективных и субъективных причин. Наиболее важными из них являются:

- неопределенность внешней (рыночной) среды;

- возможность слияния или поглощения другой фирмой;

- возможность монопольного установления цены реализации продукции;

- контрактные отношения.

Актуальность выбранной темы работы «Планирование и контроль в маркетинге» характеризуется следующими причинами.

Во-первых, в экономику приходит новое поколение предпринимателей. Многие из них никогда не руководили коммерческим предприятием, и потому крайне смутно представляют себе круг ожидающих проблем, особенно в рыночной экономике;

Во-вторых, меняющаяся хозяйственная среда ставит и опытных руководителей предприятий перед необходимостью по-иному просчитывать свои будущие шаги и готовиться к непривычному до сегодня делу конкуренции, в которой не бывает мелочей.

В-третьих, если мы рассчитываем получать иностранные инвестиции для подъема экономики, то должны уметь обосновывать заявки и доказывать инвесторам, что способны просчитать все аспекты использования инвестируемых средств не хуже бизнесменов из других стран.

Объектом исследования данной работы является Общество с ограниченной ответственностью производственная фирма «Радуга» станицы Северской Краснодарского края. Предметом исследования является производственная программа предприятия. Цель работы - поиск путей совершенствования финансового планирования.

В рамках данной цели были поставлены следующие задачи:

- рассмотреть сущность и содержание производственной программы;

- рассчитать безубыточность производства для планирования целевой прибыли;

- оценить выполнение плановых показателей по ООО ПФ «Радуга».

Работа состоит из введения, двух глав, заключения и списка использованной литературы.



1. Теоретические вопросы планирования и контроля в маркетинге

1.1 Понятие и сущность производственной программы

Основная цель предприятий реализуется в процессе выполнения производственной программы.

Производственная программа (план производства и реализации продукции) - это комплексное задание по выпуску и реализации продукции определенного ассортимента и качества в натуральных и стоимостных показателях, ориентированных на достижение целей организации (предприятия) [10, с. 159].

Отражая цели и задачи производственной деятельности предприятия, производственная программа является ведущим разделом плана предприятия. Все другие разделы плана разрабатываются в соответствии с производственной программой и направлены на обеспечение ее выполнения в установленные сроки и при наименьших затратах. В основу составления производственной программы должна положена реальная потребность в конкретной продукции, объем выпуска продукции, рассчитанный на основе заключенных договоров на поставку продукции и изучения конъюнктуры рынка, по номенклатуре и ассортименту должен служить исходной базой для дальнейших расчетов по производственной программе и другим разделам плана предприятия. После этого производственная программа разрабатывается в следующей последовательности:

1. Определяются номенклатура и ассортимент выпускаемой продукции, объем поставок в натуральном выражении согласно заключенным договорам.

2. На основе объема поставок определяется объем производства каждого изделия в натуральном выражении.

3. Объем производства по отдельным видам продукции обосновывается расчетами производственных мощностей.

4. Исходя из натуральных объемов производства и поставок рассчитываются стоимостные показатели: товарная, реализованная; валовая и чистая продукция.

5. Составляется график отгрузки продукции в соответствии со сроками договоров.

6. Производственная программа распределяется по основным подразделениям предприятия.

План производства и реализации продукции составляется в натуральном и стоимостном выражениях.

Поскольку общество заинтересовано в получении от предприятий изделий определенного рода, типа, размера и надлежащего качества, то планирование объемов производства начинается с определения номенклатуры продукции и ее объемов в натуральном выражении.

Номенклатура продукции - это перечень наименований изделий, по которым в дальнейшем будут устанавливаться задания по производству. Предприятия, как правило, разрабатывают производственную программу по расширенному ассортименту. Ассортимент - разновидность этих изделий по видам, сортам, типам в разрезе номенклатуры.

Объем товарной продукции планируется в действующих и сопоставимых ценах. Товарная продукция в сопоставимых ценах характеризует темпы, пропорции и структуру объема производства, а в действующих ценах применяется для планирования и анализа себестоимости продукции.

Реализованная продукция - это продукция, изготовленная, отгруженная и оплаченная потребителем, сбытовой или торгующей организацией (посредником).

Объем реализованной продукции по плану рассчитывается по формуле

РП = ТП + ОН - ОК,



где РП - объем реализованной продукции по плану, руб.;

ТП - объем товарной продукции по плану, руб.;

ОН - остатки нереализованной продукции на начало планового периода, руб.;

ОК - остатки нереализованной продукции на коней планового периода, руб. [17, с. 201]

В состав остатков нереализованной продукции на начало года входят: готовая продукция на складе, в том числе отгруженные товары, документы по которым не переданы в банк; товары отгруженные, не оплаченные покупателем в срок или срок оплаты которых не наступил; товары на ответственном хранении у покупателя.

Объем реализованной продукции рассчитывается в действующих ценах и используется для определения полной себестоимости ее и прибыли от реализации.

Валовая продукция - это стоимость всей продукции, независимо от степени ее готовности, т.е. стоимость общего результата производственной деятельности предприятия за определенный период.

Валовая продукция отличается от товарной на величину изменения остатков незавершенного производства на начало и конец планового периода. Это единственный оценочный показатель деятельности предприятия, в объем которого включаются не только готовые изделия, но и незавершенное производство и изменение остатков полуфабрикатов.

Незавершенное производство - незаконченная производством продукция в одних цехах предприятия и подлежащая дальнейшей обработке в других цехах того же предприятия. Конкретный состав валовой продукции зависит от отраслевых особенностей предприятия (производства). Так, на предприятиях машиностроения, лесной и других в ее состав не включали незавершенное производство и полуфабрикаты из-за сравнительно небольшого их объема. В этом случае валовая и товарная продукции совпадают по составу, а различие может быть только в ценах.

Валовая продукция определяется как сумма товарной продукции и разности остатков незавершенного производства (инструмента, приспособлений) на начало и конец планируемого периода:

ВП = ТП + Нн - Нк,

где ВП - объем валовой продукции по плану, руб.;

ТП - объем товарной продукции по плану, руб.;

НН, НК - стоимость остатков незавершенного производства на начало и конец планового периода, руб.

Изменение остатков незавершенного производства учитывается только на предприятиях с длительным (более двух месяцев) производственным циклом и на предприятиях, где незавершенное производство велико по объему и может резко изменяться по времени.

Валовая продукция рассчитывается только в сопоставимых ценах и применяется для учета и планирования затрат на производство, для определения потребности в материальных ресурсах, численности работников, а также для установления динамики продукции и пропорций в развитии отраслей.

Чистая продукция выражает результаты собственных усилий коллективов, устраняет заинтересованность в увеличении материалоемкости продукции, исключает повторный ее счет и позволяет более объективно оценивать деятельность организаций.

1.2 Планирование как компонент производственной программы предприятия

План по прибыли рекомендуется составлять: в ценах и условиях планируемого периода; в ценах и условиях, сопоставимых с предыдущим годом; в действующих ценах и условиях. Для полного и всестороннего учета влияния изменения цен, использования отчетных данных предыдущего года и обеспечения соответствия между перспективным и текущими планами предприятия расчеты прибыли первоначально должны выполняться в ценах и условиях предыдущего года, а для сопоставления с перспективным планом необходим расчет и в ценах, принятых в перспективном плане.

Одновременно целесообразно определить влияние изменения цен, тарифов, условий оплаты труда и других подобных факторов на издержки производства и прибыль.

Конечным финансовым результатом является балансовая прибыль. Она включает:

- прибыль от реализации продукции, выполнения работ и оказания услуг основного производства;

- прибыль от прочей реализации, в частности основных фондов и другого ненужного имущества предприятия;

- финансовые результаты от внереализационных операций [8, с. 89-90].

Прибыль от реализации продукции (услуг) целесообразно рассчитывать по отдельным видам хозяйственной деятельности раздельно. Такой подход обусловлен тем, что некоторые виды деятельности не облагаются налогами на прибыль и добавленную стоимость (НДС). Это повышает точность и объективность расчетов как налогооблагаемой базы, так и величины налогов и прибыли.

Величину прибыли от реализации продукции (П6) можно определить по следующей формуле:

где ВРi - выручка от реализации i-го вида продукции в отпускных ценах предприятия, тыс. руб.; Офi - отчисления во внебюджетные фонды, включаемые в отпускную цену i-й продукции, тыс. руб.; Hai - акцизный налог, тыс. руб.; НДСi - налог на добавленную стоимость, тыс. руб.; Сi - полная себестоимость i-и реализуемой продукции, тыс. руб.; п - количество видов продукции.

Расчет прибыли от реализации конкретного вида продукции начинается с расчета остатков нереализованной продукции на начало планируемого года (конец отчетного года - года, предшествующего планируемому).

В остатки входит готовая продукция на складе, в неотфактурованных поставках (не оформленных транспортными и платежными документами), если такое имеет место, и на ответственном хранении у покупателей (клиентов). Сведения об остатках готовой продукции на начало планируемого года можно взять из данных бухгалтерского учета. Однако на момент составления финансового плана (за один-два квартала до окончания отчетного года) они, как правило, неизвестны. Поэтому остатки готовой продукции на конец отчетного года рассчитываются, исходя из прогнозных оценок факторов, влияющих на их уровень, например, изменения объемов реализации, формы безналичных расчетов, объема бартерных поставок, платежеспособного спроса.

Затем рассчитываются остатки нереализованной готовой продукции на конец планируемого года, так называемые выходные остатки. Они рассчитываются, исходя из среднесуточного выпуска продукции и норматива запасов готовой продукции в днях по формуле:

где Пt - годовой объем товарной продукции в отпускных ценах предприятия, тыс. руб.; Но - норматив остатков готовой продукции на складе, дней; 360 - расчетное количество дней в году.

На основе изменения остатков готовой продукции на начало и конец планируемого года и объема товарной продукции, рассчитанных по полной себестоимости и в отпускных ценах, определяется объем реализованной продукции (по полной себестоимости и в отпускных ценах) и доход, полученный от реализации данного вида продукции. Величина дохода (Цв) рассчитывается как сумма дохода от реализации товарной продукции (Двt) и дохода в остатках готовой продукции на начало планируемого года (Двн) за минусом дохода в остатках на конец планируемого года (Двк) по формуле:

Д в = Д вн + Двt + Двк,

Величина дохода по каждому виду продукции (Двt) рассчитывается на основе плана производства, плана изменения остатков готовой нереализованной продукции, отпускных цен и сметы затрат на производство по формуле:

Д Bt = B Pi - Ci,

где Врi - выручка от реализации i-го вида продукции в отпускных ценах предприятия; Сi - полная себестоимость, рассчитываемая на основе сметы затрат на производство i-го вида продукции.

На основе сметы затрат рассчитываются затраты на валовую продукцию; производственная и полная себестоимость товарной продукции; себестоимость реализованной продукции; осуществляется нормирование оборотных средств. В заключение рассчитывается плановый объем прибыли от реализации данного вида продукции (Пбi) по формуле:

П бi = Двi - O фi - H ai - НДС i,

где ОФi - отчисления во внебюджетные фонды от i-й продукции; Hаi - акцизный налог от реализации i-и продукции; НДСi - налог на добавленную стоимость от i-и продукции; Двi - доход от реализации i-го вида продукции.

Общий объем плановой прибыли от реализации продукции (работ, услуг) рассчитывается как сумма прибыли по всем видам продукции по формуле:

,

где п - количество видов продукции (работ, услуг), запланированных к реализации в плановом году.

Использование метода прямого счета при планировании прибыли предусматривает наличие на момент расчетов широкого круга различных данных. Однако динамизм внешней среды, неопределенность экономической ситуации иногда не позволяют прогнозировать некоторые экономические параметры, влияющие на финансовые результаты, с достаточной степенью достоверности. В этих случаях приходится довольствоваться оценочными расчетами прибыли, выполняемыми на базе достигнутого уровня прибыли и прогнозируемого процента инфляции.

Прогнозируемый объем прибыли (Пб) рассчитывается по формуле:

П б = П бо x I u,

где Пбо - фактическая прибыль, полученная в отчетном году; I u - прогнозируемый годовой индекс инфляции.

Эффективным средством прогнозирования прибыли, особенно в зарубежной практике управления, являются графики рентабельности, учитывающие сложные взаимосвязи между издержками, объемом реализации, прибылью и ценой. Они позволяют ответить на ряд сложных вопросов: «Что случится с прибылью, если выпуск уменьшится?» «Что будет с прибылью, если цена увеличится, издержки снизятся, а объем реализации упадет?»

Когда фирма производит продукцию, в себестоимости которой преобладают издержки на материалы, а цены на материалы колеблются в широком диапазоне, структура производства постоянно изменяется, норма прибыли для различных видов продукции различна, расходы на рекламу тесно связаны с объемом продаж, технология производства быстро изменяется, то графики рентабельности могут принести пользу только в том случае, если имеются результаты анализа изменения этих факторов в будущем.

Балансовая прибыль предприятия, кроме прибыли от реализации продукции, включает также прибыль от прочей реализации, прибыль от вне реализационных операций. Под прибылью от прочей реализации понимается финансовый результат от реализации: основных фондов; сырья; материалов; нематериальных активов в виде лицензий, патентов, торговых марок; ценных бумаг; иностранной валюты и прочего имущества предприятия. Прибыль определяется в виде разницы между отпускной ценой и балансовой стоимостью имущества, расходами на реализацию, косвенными налогами и отчислениями во внебюджетные фонды, включаемыми в отпускную цену.

Внереализационные прибыли (убытки) характеризуют дополнительные возможности предприятия получать доходы в рыночных условиях. Перечень источников таких доходов достаточно широк. К ним можно отнести следующее:

- доходы от сдачи имущества в аренду и лизинг;

- доходы от краткосрочных и долгосрочных финансовых вложений (приобретение акций и долевое участие в деятельности;

- доходы других предприятий, покупка облигаций, предоставление займов другим хозяйствующим субъектам);

- сальдо уплаченных и полученных штрафов, пени, неустоек (кроме санкций в расчетах с госбюджетом и внебюджетными фондами);

- прочие доходы (прибыль прошлых лет, выявленная в отчетном периоде; доходы от до оценки товаров; проценты по денежным средствам на расчетных и депозитных счетах предприятия) [12, с. 32].

При планировании внереализационных операций важно учесть не только прибыль, но и убытки, которые могут иметь место в плановом периоде. Основные источники таких убытков:

- убытки по операциям прошлых лет, выявленные в отчетном году, которые необходимо погасить в планируемом периоде;

- убытки от уценки товаров;

- убытки от списания дебиторской задолженности, истребовать которую не представляется возможным;

- затраты по аннулированным заказам;

- судебные издержки.

В следующей главе проведем анализ производственной программы рассматриваемого предприятия ООО ПФ «Радуга».



2. Анализ планирования и контроля на предприятии

2.1 Организационно-экономическая характеристика ООО ПФ «Радуга»

ООО ПФ «Радуга» (далее «Общество») создано на основе добровольного соглашения лиц, объединивших свои средства для совместной хозяйственной деятельности и достижения целей, определенных в Уставе Общества.

Общество является юридическим лицом, имеет право от своего имени заключать договоры, приобретать имущественные и личные не имущественные права, нести обязанности, быть истцом и ответчиком в суде, арбитражном суде, Третейском суде.

Общество имеет самостоятельный баланс, обособленное имущество в собственности, круглую печать, штампы, товарный знак, другие необходимые реквизиты, вправе открывать счета в банках.

Имущество Общества формируется за счет вкладов его участников, полученных доходов и других законных источников.

Общество отвечает по своим обязательствам всем принадлежащим ему имуществом.

ООО ПФ «Радуга» образовалось в 1999 году.

Целью создания и деятельности Общества является получение прибыли от переработки и реализации сельскохозяйственной продукции в соответствии с общественными потребностями, развития предпринимательства и свободной конкуренции.

Общество занимается производством круп таких как: пшеничная яровая, пшеничная озимая, перловая озимая, ячневая, кукурузная, манка, крупа гороховая. Также производит муку 1 сорта, масло растительное, комбикорм с отходов переработки.

Поставщиками сырья для производства продукции являются сельскохозяйственные предприятия Павловского, Брюховецкого, Услабинского и других районов Краснодарского края.

Произведенная продукция предприятием ООО ПФ «Радуга» реализуется оптом в разные области и города страны, такие как Ростов на Дону, Санкт-Петербург, Москва, Калининград, Екатеринбург, Волгоград, Белгород и другие города.

Основными конкурентами организации выступают фирмы: «Агро - Комплекс», ЗАО «Кубань», «Агро» и другие перерабатывающие сельскохозяйственную продукцию предприятия.

Организация содержит для своих работников столовую, а так же финансирует футбольную команду.

Ответственность за организацию бухгалтерского учета согласно Федеральному закону «О бухгалтерском учете» №129 ФЗ от 21.11.1996 г., несет руководитель ООО ПФ «Радуга», он создает необходимые условия для правильного ведения бухгалтерского учета, обеспечивает неукоризненное соблюдение всеми подразделениями и службами, работниками имеющих отношение к учету порядка оформления и предоставления первичных учетных документов, других источников информации для отражения в учете содержащихся в них данных.

Организационная структура управления предприятием представлена на рис. 3. Во главе общества стоит генеральный директор, которому подчиняется исполнительный директор. Исполнительному директору подчиняются все структурные подразделения предприятия. Коммерческий отдел занимается закупкой сырья для производства продукции и ее реализацией. Производственный отдел имеет несколько подразделений:

- цех по производству муки;

- маслобойный цех;

- цех по производству круп;

- цех переработки отходов.

Заведующие всех цехов подчиняются начальнику производственного отдела.

Общество имеет три вида складов: склад сырья, склад произведенной продукции и склад производной продукции, кладовщики этих складов подчиняются заведующему по всем складам.

В структуре общества есть ремонтная мастерская, которая обслуживает все цеха производства организации.

Бухгалтерский учет в Обществе ведется по журнально-ордерной форме счетоводства и не автоматизирован. На бухгалтерию возлагается ведение своевременного и достоверного учета, формирования полной и достоверной информации о деятельности, имущественном положении Общества, необходимой для контроля за соблюдением действующего законодательства, за рациональным использованием материальных, трудовых и финансовых ресурсов в соответствии с утвержденными нормами, нормативами и сметами, предотвращающих негативное явление в деятельности Общества, осуществление строжайшего режима экономии.

Учетный аппарат бухгалтерии взаимодействует в активном сотрудничестве со всеми структурными подразделениями в Обществе, со службами и отделами аппарата управления и отдельными исполнителями.

Представленные в бухгалтерию всеми подразделениями и службами Общества необходимые для учета и контроля документы, отчетные сведения, а так же плановые и сметные нормативные данные, обрабатываются и группируются по отдельным признакам и на их основе готовится информация о деятельности отдельных подразделений и Обществе в целом.

Эта информация позволяет глубоко анализировать экономические показатели работы, систематически контролировать хозяйственные процессы и явления, делать на их основе нужные выводы и принимать меры по улучшению работы Общества и его отдельных служб.

Главный бухгалтер несет ответственность за формирование учетной политики, ведение бухгалтерского учета, нарушение правил и положений, регламентирующих финансово-хозяйственную деятельность. Он не должен принимать документы по хозяйственным операциям, противоречащим законодательству либо нарушающим договорную и финансовую дисциплину. Такие документы он принимает к исполнению только с письменного разрешения руководителя организации.

Перечисленные обязанности, права и ответственность касаются не только главного бухгалтера, но и в определенной степени всю бухгалтерию.

Заместитель главного бухгалтера осуществляет организационную работу в бухгалтерии.

Бухгалтер-кассир осуществляет получение и выдачу денег, обеспечивает сохранность денежных средств, составляет кассовые отчеты, осуществляет операции по учету, получению выписок из банка, обрабатывает документы по журналу-ордеру №2, собирает информацию по банкам о поступлении и расходе средств с расчетного счета, проводит акты сверок по хозяйственным договорам.

Заместитель главного бухгалтера, бухгалтер-кассир и остальные бухгалтера находятся в подчинении у главного бухгалтера.

В бухгалтерии используется преимущественно функциональное разделение учетного труда, что предполагает централизованное построение учетного аппарата и выполнение каждым работником однородных совокупных функций или операций.

В связи с нехваткой квалифицированных работников, некоторые специалисты бухгалтерии выполняют несколько функций.

В составе бухгалтерии выделены следующие отделы: расчетный, материальный, производственный. Расчетный отдел занимается комплексом работ по учету расчетов по оплате труда, расчетов с Фондом социального страхования, Пенсионным фондом и другими подобными органами, расчетами с подотчетными лицами, исчислением налогов, выявлением финансовых результатов, а также составлением отчетности.

Материальный отдел отвечает за ведение учета и осуществление контроля за наличием и движением материальных ресурсов, занимается учетом расчетов с покупателями и заказчиками, а также учетом расчетов с поставщиками и подрядчиками и прочими дебиторами и кредиторами. Производственный отдел ведет учет затрат на производство, исчисляет себестоимость продукции.

Как уже отмечалось выше учетную политику организации, формирует главный бухгалтер на основе ПБУ 1/98 «Учетная политика организации» и утверждает руководитель организации.

2.2 Планирование и контроль на предприятии

Планирование в ООО ПФ «Радуга» осуществляет плановый отдел, который является одним из структурных подразделений.

Финансовое планирование включает в себя:

- определение и обоснование основной задачи предприятия; установление конкретных показателей и заданий, необходимых для выполнения поставленной задачи;

- детализацию задания по видам и объемам работы, конкретным рабочим местам и срокам исполнения;

- детальные расчеты затрат и получаемых результатов на весь период планирования.

Обычно после обязательного установления руководством фирмы общей задачи плана начинается его структурная конкретизация во всех подразделениях, т.е. установление более конкретных видов работ, сроков исполнения, требующихся механизмов, материалов и др. Таким образом, план становится связующим и направляющим звеном всей работы предприятия.

Чем тщательнее разработаны все разделы плана, тем легче его выполнить, меньше требуется ресурсов, лучше качество работы. Много потерь средств и времени возникает из-за несбалансированности плана, наличия в нем просчетов, а также недисциплинированности участников его выполнения. По этим же причинам снижается и качество оказываемых услуг.

Для разработки плана специалистам по планированию требуется внешняя информация, включающая в себя прогнозные и маркетинговые данные, и внутренняя информация, т.е.:

- наличие и структура производственных мощностей;

- численность кадров, их профессиональный состав;

- финансы;

- наличие и потребности в оборотных средствах;

- готовность и структура новых научно-технических разработок и др.

Сбор и обобщение поступающей информации, ее анализ являются предплановой работой специалистов, которая необходима для разработки самого плана. Составление плана деятельности предприятия начинается с подготовки проекта отдельных его частей:

- плана производства и реализации продукции;

- плана материально-технического обеспечения;

- плана по кадрам и заработной плате;

- перспективного плана по новой технике и капитальным вложениям;

- финансового плана.

2.3 Анализ выполнения производственной программы

Финансово устойчивым является такой хозяйствующий субъект, который за счет собственных средств покрывает средства, вложенные в активы (основные фонды, нематериальные активы, оборотные средства), не допускает неоправданной дебиторской и кредиторской задолженности и расплачивается в срок по своим обязательствам.

Основой финансовой устойчивости являются рациональная организация и использование оборотных средств. В процессе анализа финансового состояния большое внимание уделяется составу и размещению активов предприятия. Анализ состава и размещения активов фирмы проводится по следующей форме:

Таблица 1. Анализ состава и размещения активов ООО ПФ «Радуга»

№	Активы	2013 г.	2014 г.	Изменение
		руб.	%	руб.	%	руб.	%
1	Нематериальные активы	29424	0,2	17091	0,09	-12333	-0,11
2	Основные средства	12212463	87,0	16580129	86,36	4367666	-0,64
3	Капитальные вложения	125232	0,9	74870	0,39	-50362	-0,51
4	Расчеты с учредителями	-	-	-	-	-	-
5	Оборотные средства	1668378	11,9	2526816	13,16	858438	1,26
6	Убыток	-	-	18388	0,09	+18388	0.09
ИТОГО:	14035497	100	19217294	100	5181797	-

Из данных таблицы видно, что активы предприятия увеличились за 2014 год на 5181797 руб., или на 36,8%. Средства в активах были размещены следующим образом: нематериальные активы - 17091 руб., или 0,09%, основные средства - 16580129 руб., или 83, 36%; оборотные средства - 2526816 руб., или 13, 16%; капитальные вложения - 74870 руб., или 0,39%.

Важным показателем оценки финансовой устойчивости является темп прироста реальных активов (реально существующих собственного имущества и финансовых вложений по их действительной стоимости). Реальными активами не являются нематериальные активы, износ основных фондов и материалов, использование прибыли, заемные средства.

«Темп прироста реальных активов характеризует интенсивность наращивания имущества и определяется по формуле:

,



где А - темп прироста реальных активов, %,

С - основные средства и вложения без учета износа, торговой наценки, нематериальных активов, использованной прибыли,

З - запасы и затраты,

Д - денежные средства, расчеты и прочие активы без учета заемных средств» [40, с. 237].

Имеем:

Таким образом, интенсивность прироста реальных активов за год составила 38,6%, что свидетельствует об улучшении финансовой устойчивости предприятия.

Следующим моментом анализа является изучение динамики и структуры источников финансовых ресурсов.

Таблица 2. Анализ динамики и структуры источников финансовых ресурсов

№	Виды источников фин. ресурсов	2013 г.	2014 г.	Изменение
		руб.	%	руб.	%	руб.	%
1. Собственные средства
1.1.	Добавочный капитал	12547453	90,1	17261429	90,1	4713886	-
1.2.	Фонд накопления Нераспределенная прибыль	1098 348695	0,01 2,5	1098 9005	0,005 0,05	-339690	-0,005 -2,45
ИТОГО:	12897336	92,61	17271532	90,15	4374196	-2,5
2. Заемные средства
2.1.	Долгосрочные займы	106640	0,76	56640	0.29	-50000	-0,47
	ИТОГО:	106640	0,76	56640	0.29	-50000	-0,47
3. Привлеченные средства
3.1.	Расчеты с кредиторами	802917	5,72	1376582	7,2	573665	+1,48
3.2.	Авансы, полученные от покупателей и заказчиков	828	0,005	-	-	-828	-0,005
3.3.	Доходы будущих периодов	2580	0,02	22520	0,01	19940	+0,08
3.4.	Прочие	225196	1,6	490020	2,5	264824	+2,5
ИТОГО:	1031521	7,34	1889122	9,8	857601	+2,5
ВСЕГО:	14035497	100	19217294	100	5181797	-

Из таблицы 2 видно, что сумма всех источников финансовых ресурсов предприятия возросла на 5181797 руб., или на 27,0%: в том числе собственные средства увеличились на 4374196 руб., или на 25,3%, и привлеченные средства возросли на 857601 руб., или на 45,4% (в основном за счет увеличения задолженности кредиторам на 573665 руб.). За отчетный год изменился состав источников средств: доля собственных средств снизилась на 2,5 процентных пункта; привлеченных средств увеличилась на 2,5 процентных пункта. Рост, хотя и незначительный, собственных средств положительно характеризует работу предприятия.

Для оценки финансовой устойчивости предприятия используются коэффициенты автономии и финансовой устойчивости.

Коэффициент автономии характеризует независимость финансового состояния предприятия от заемных источников средств. Он показывает долю собственных средств в общей сумме источников.

,

где К а - коэффициент автономии,

М - собственные средства, руб.,

И ст - общая сумма источников заемных средств, руб.

К АО в 2013 году =

17271532

К А1 в 2014 году = --------- = 0,89

19217294

Минимальное значение КА принимается на уровне 0,6.

Так как КА и в базисном и в отчетном периодах больше 0,6, то его высокая величина свидетельствует о полной финансовой независимости предприятия. Существует некоторая тенденция к увеличению коэффициента автономии (на 0,06 за 2014 год), а это говорит об увеличении финансовой независимости и снижении риска финансовых затруднений.

«Коэффициент финансовой устойчивости представляет собой соотношение собственных и заемных средств.

М

К у = ---------,

К + З

где К у - коэффициент устойчивости,

М - собственные средства, руб.,

К - кредиторская задолженность и другие привлеченные средства, руб.,

З - заемные средства, руб.» [40, с. 250].

Имеем:

12897336

К у0 - в 2013 году = - = 11,4

1028113 + 106640

17271532

К у1 - в 2014 году = ------------------------ = 9,0

1866602 + 56640

Таким образом, ООО ПФ «Радуга» не является финансово - устойчивым, и за 2014 год коэффициент финансовой устойчивости уменьшился на 2,4 пункта.

Следующим этапом анализа является изучение состояния собственных оборотных средств и кредиторской задолженности. Источниками образования собственных средств являются уставной капитал, отчисления от прибыли (в резервный фонд, в фонды социального назначения - фонд накопления и фонд потребления), целевые финансирования и поступления, вклады учредителей и арендные обязательства.

Анализ наличия и движения собственных оборотных средств предприятия предполагает определение фактического размера средств и факторов, влияющих на их динамику.

Таблица 3. Анализ наличия и движения собственных оборотных средств предприятия

№	Показатели, тыс. руб.	2013 г.	2014 г.	Изменение
1	Добавочный капитал	12547543	17261429	+4713886
2	Фонды специального назначения	1098	1098	-
3	Нераспределенная прибыль	348695	9005	-339690
Итого источников собственных средств	12897336	17271532	+4374196
Исключаются:
1	Нематериальные активы	29424	17091	-12333
2	Основной капитал	12212463	16580124	+4637661
3	Долгосрочные финансовые вложения	-	-	-
4	Расчеты с учредителями	-	-	-
5	Прочие внеоборотные активы	-	-	-
6	Убыток	-	18388	+18388
Итого исключается:	12241887	16615603	+4373716
Собственные оборотные средства:	655449	655929	+480

Из таблицы видно, что за 2014 год собственные оборотные средства повысились на 480 руб., в основном за счет роста основного капитала на 28,0%. Увеличение суммы собственных оборотных средств свидетельствует о том, что предприятие не только сохранило имеющиеся средства, но и накопило дополнительную их сумму.

Переходим к анализу кредиторской задолженности предприятия.



Таблица 4. Анализ движения кредитной задолженности

	2013 г.	2014 г.	Изменение
Кредиторская задолженность в том числе:
А) поставщики и подрядчики Б) по оплате труда В) по социальному страхованию и обеспечению Г) задолженность перед бюджетом Д) авансы полученные Е) прочие кредиторы	802917 126840 56511 36141 - 5704	1376582 276626 123935 65033 - 24426	+ 573665 + 149786 + 67424 + 28892 - + 18722
ИТОГО:	1028113	1866602	+ 838489

В 2014 году кредиторская задолженность составила 186602 руб., и по сравнению с прошлым годом она увеличилась на 838489 руб. Такой рост обусловлен тем, что значительно выросла задолженность поставщикам и подрядчикам. Для углубления анализа движения кредиторской задолженности и финансового состояния необходимо выявить и проанализировать динамику неоправданной кредиторской задолженности. К ней относится задолженность поставщикам по неоплаченным в срок расчетным документам. На предприятии существует только кредиторская задолженность поставщикам по акцептованным расчетным документам, срок оплаты которых не наступил. Эта задолженность является нормальной кредиторской задолженностью. Таким образом, ООО ПФ «Радуга» неоправданной задолженности не имеет. Дальнейший анализ оборотных средств проводится по направлению изучения динамики и состава оборотных средств. При анализе сопоставляются суммы оборотных средств на начало и конец отчетного периода.

Таблица 5. Анализ динамики оборотных средств ООО ПФ «Радуга»

Виды оборотных средств	2013 г.	2014 г.	Изменение
	руб.	%	руб.	%	руб.	%
Производственные запасы	809570	33,3	1338955	35,3	+529385	+2,0
МБП (ост. стоимость)	257215	10,6	625204	16,5	+367989	+5,9
Незавершенное производство	179227	7,4	319587	8,4	+140360	+1,0
Расходы будущих периодов	20985	0,9	42816	1,1	+21831	+0,2
Готовая продукция	137452	5,6	183541	4,8	+46089	-0,8
Сырье, материалы и др.	214691	8,8	167807	4,4	-46884	-4,4
Дебиторская задолженность	734097	30,2	726258	19,2	-7839	-11
Ден. средства - всего: В том числе:	395005	1,6	193129	5,1	+153624	+3,5
А) касса Б) расчетный счет В) валютный счет Г) прочие денежные средства	3414 18484 209 17398	0,1 0,7 0,008 0,7	359 64893 75341 52536	0,01 1,7 2,0 1,4	-3055 +46409 +75132 +35138	-0,09 +0,7 +1,992 +0,7
Прочие оборотные активы	-	-	-	-	-	-
Итого по активам:	2432247	100	3790426	100	+1358179	-

Из таблицы видно, что общая сумма оборотных средств за 2014 год возросла на 1358179 руб. или на 55,8%. При этом наибольшее увеличение произошло за счет роста производственных запасов на 529385 руб. или 65, 4%. Также возросла готовая продукция и незавершенное производство. Снизилась дебиторская задолженность на 7839 руб. или на 1,1%.

Далее проанализируем несколько специфических коэффициентов финансовой устойчивости ООО ПФ «Радуга». Прежде всего, это коэффициент концентрации привлеченного капитала.

Привлеченный капитал

К к.п.к. = -------------------------------------------------------,

Общий объем используемого капитала

17271532 + 56640

К к.п.к. = -------------------------- = 0,90 = 90%.

19217294

Так как доля привлеченного капитала почти в два раза превышает установленную норму, то предприятие можно считать финансово неустойчивым. Чтобы получить более общую информацию об ООО ПФ «Радуга», рассчитаем следующий коэффициент - это коэффициент концентрации собственного капитала.

Собственный капитал (Р. IV)

К к.с.к. = -------------------------------------------------------,

Общий объем используемого капитала

17271532

К к.с.к. = ---------------- = 0,9.

19217294

Этот коэффициент несколько выше установленного показателя и показывает, что финансовое состояние предприятия не так уж безнадежно, т.к. 90% его имущества сформировано за счет собственного капитала.

Для того чтобы охарактеризовать коэффициент маневренности собственного капитала необходимо данный коэффициент рассмотреть в динамике.

Собственные оборотные средства

К м.с.к. = -------------------------------------------------,

Собственный капитал

1668378

К м. с. к. 13. = ------------- = 0,12,

12897336

2526816

К м. с. к. 14. = -------------- = 0,15,

17271532

К м. с. к. 2014. 0,15

У м. с. к = ---------------------- = ----------- = 1,25.

К м. с. к. 2013 0,12

Динамика коэффициента маневренности собственного капитала больше единицы. Это свидетельствует о повышении коэффициента, для предприятия это положительная тенденция.

План производства и реализации продукции является основой, на которой разрабатываются все остальные части общего плана предприятия и его подразделений (рис. 2). На практике количество частей (разделов) плана предприятия и их названия различаются в зависимости от размеров предприятий, их отраслевой принадлежности и сложившихся традиций, однако содержание плановой работы не изменяется.

После разработки частей плана производится их взаимная корректировка до полной увязки и сбалансированности как по материально-финансовым ресурсам, так и по времени исполнения. Например, поставки предприятию сырья, материалов, комплектующих изделий непосредственно связываются с финансовым планом, а также со сроками и объемами изготовления и выпуска продукции; в свою очередь выпуск продукции связывается с наличием рабочей силы и производственными мощностями.

Таким образом, достигается сбалансированность плана деятельности предприятия, т.е.:

- создается динамичная система взаимосвязи производственных, технических, экономических, организационно-административных и социальных мероприятий, направленных на достижение конечной цели;

- предусматривается порядок и очередность выполнения работ;

- устанавливаются сроки и ответственные исполнители по всему спектру разнообразных операций, которые предусмотрены планом;

- определяются источники и размеры финансирования, а также предельно допустимые затраты по каждому мероприятию, этапам и видам работ.

В плане обязательно указываются точная характеристика и масштабы конечных результатов работы предприятия в целом по датам, а также результаты работы цехов и других подразделений по каждому мероприятию в отдельности. С начала исполнения плана начинается расходование ресурсов, поэтому любые неточности в планировании неизбежно приводят к потере средств и времени на исправление выявившихся просчетов, а при недостатке у предприятия этих средств - к его банкротству.

Чтобы не допустить этого нежелательного явления проанализируем такие показатели как прибыль, прирост оборотных средств, амортизационные отчисления, себестоимость.

Таблица 6. Анализ состава, динамики и выполнения плана балансовой прибыли за 2013-2014 годы, руб.

Состав балансовой прибыли	2013 г.	2014 г.
	Сумма, руб.	Структура, %	План	Факт
			Сумма, руб.	Структура, %	Сумма, руб.	Структура, %
Балансовая прибыль	502762	100	550000	100	33860	100
Прибыль от реализации продукции	395693	78,7	425600	77,4	-554128	-1636,5
Прибыль от прочей реализации	192377	38,3	58100	10,6	79116	233,6
Внереализационные финансовые результаты	-85308	-17,0	66300	12	508872	1502,9

Как показывают данные таблицы 6, план по балансовой прибыли недовыполнен на 93,8% (33860: 550000) х 100.

Большой удельный вес составляют внереализационные - 1502,9%.

Основную часть прибыли на рассматриваемом предприятии получают за счет предоставления услуг. Розничная торговля в 2004 г. принесла убытки в размере 835527 руб.

План по сумме прибыли от реализации продукции в 2004 не выполнен.

Расчет плановой суммы амортизационных отчислений представлен в таблице 7.



Таблица 7. Расчет плановой суммы амортизационных отчислений, руб.

ГРУППА ОСНОВНЫХ СРЕДСТВ	Стоимость на начало года, руб.	Среднегодовая стоимость	Норма амортизации, %	Поправочный коэф.	Сумма амортиз. отчислен. тыс. руб.
		Вводимых основных фондов, руб.	Выбывающих основных фондов, руб.	Итого в плановом периоде, руб.
Земельные участки и объекты природопользования	-	-	-	-	-	-	-
Здания	16025964	-	-	16025964	4	1	641038,6
Сооружения	514058	-	-	514058	4	1	20562,3
Машины и оборудование	1574462	-	6392	1567666	24	1	376239,8
Транспортные средства	233176	-	32435	200741	12	1	24088,9
Производственный и хозяйственный инвентарь	340099	55321	21439	373981	15	1	56097,1
Другие виды основных средств	-	-	-	-	-	-	-
Всего:	18687751						1118026,7

Как уже отмечалось, планирование и учет себестоимости на предприятиях ведется по элементам затрат и калькуляционным статьям расходов.

Таблица 8. Затраты на производство продукции за 2013 г., руб.

Статьи затрат	План	Факт	Экономия, + Перерасход, -	Отклонение, %	Структура затрат, %
Материальные затраты	697120	706894	-9774	101,4	9,6
Затраты на оплату труда	1386890	2171627	-784737	156,5	30,0
Отчисления на социальные нужды	783020	872715	-99695	113	12,0
Амортизация основных средств	376739	374839	1900	99,5	5,0
Прочие затраты	3983086	3181076	802010	79,8	43,4
Итого:	7216855	7307151	-90296	101,2	100

В 2013 году фактическая себестоимость была выше плановой на 90296 руб., или на 1,2%. По статье «Прочие затраты» произошла экономия на 802010 руб., или на 20,2%. По материальным затратам фактически допущен перерасход на 1,4%, или на 9774 руб. по следующим статьям затрат: отопление, вода и канализация, транспортные расходы. На 56,5% или на 784737 руб. допущен перерасход по затратам на оплату труда и на 13% или 872715 руб. по отчислениям на социальные нужды.

Таблица 9. Затраты на производство продукции за 2014 год, руб.

Статьи затрат	План	Факт	Экономия, + Перерасход, -	Отклонение, %	Структура затрат, %
Материальные затраты	686900	696200	-9300	101,3	8,0
Затраты на оплату труда	1360189	2099689	-739500	154,3	24,1
Отчисления на социальные нужды	870500	895904	-25404	103	10,3
Амортизация основных средств	359890	417243	-57353	116	4,8
Прочие затраты	5150000	4596011	553989	89,2	52,8
Итого:	8427479	8705047	-277568	103,3	100

Подобные документы

• Универсальные функции и планирование маркетинга

  Показатели контроля, эффективность сбыта маркетинговых мероприятий. Общая схема ценообразования в маркетинге, определение целей ценовой политики организации. Планирование и контроль в маркетинге, повышение торгово-операционной эффективности предприятия.
  
  контрольная работа [35,3 K], добавлен 24.08.2010
  

• Маркетинговая и производственная деятельность предприятия

  Маркетинг на предприятии: сущность, содержание и инструменты, оценка роли и значения в эффективной деятельности. Применяемые приемы и методы. Принципы и методы разработки производственной программы, а также анализ производственной мощности предприятия.
  
  презентация [563,2 K], добавлен 05.10.2015
  

• Разработка производственной программы нового продукта на предприятии

  Анализ деятельности ОАО "Таганрогский завод "Прибой" и тенденций развития его товарного ассортимента. Алгоритм разработки производственной программы создания новых товаров. Оценка экономической эффективности производственной программы нового продукта.
  
  дипломная работа [1,0 M], добавлен 28.10.2014
  

• Маркетинговое планирование

  Маркетинг - комплексная система организации производства и сбыта продукции. Обеспечение маркетинговой программы. Финансирование и планирование стимулирования сбыта. Маркетинговые программы: порядок их разработки. Стратегическое планирование в маркетинге.
  
  реферат [18,8 K], добавлен 16.06.2008
  

• Анализ розничного товарооборота, планирование (прогноз продаж) по предприятию

  Понятие, состав, значение розничного товарооборота, а также система показателей и факторы, определяющие его величину. Организационно–экономическая характеристика деятельности ООО "Амира". Анализ и планирование розничного товарооборота предприятия.
  
  курсовая работа [39,8 K], добавлен 13.12.2010
  

• Планирование и контроль маркетинга (на примере ООО "Юринат")

  Понятие и значение маркетингового контроля. Планирование на основе показателей целевой прибыли. Общая характеристика ООО "Юринат", планирование маркетингового бюджета в организации. Меры по ликвидации разрыва между целями и достигнутыми результатами.
  
  курсовая работа [624,2 K], добавлен 06.08.2013
  

• Программно-целевое планирование в маркетинге

  Сущность и содержание процедур программно-целевого планирования, оценка главных преимуществ и недостатков данной методики. Краткая характеристика деятельности исследуемого предприятия, его маркетинговая стратегия, оценка программно-целевого планирования.
  
  курсовая работа [262,8 K], добавлен 09.04.2016
  

• Стратегическое и тактическое маркетинговое планирование

  Маркетинговое планирование: сущность, принципы и задачи. Стратегическое и тактическое планирование. Маркетинговые программы. Основные стратегии развития предприятия. Анализ рыночных факторов. Базовые маркетинговые стратегии.
  
  курсовая работа [174,4 K], добавлен 09.02.2004
  

• Контроль в маркетинге

  Структура контроля маркетинга и его виды. Характеристики эффективного контроля. Контроль за выполнением планов. Контроль в маркетинге в ООО "SV POST". Общая характеристика фирмы. Анализ макро- и микросреды, товара, потребности по матрице потребностей.
  
  курсовая работа [207,2 K], добавлен 03.06.2010
  

• Банковский маркетинг

  Сущность, цели и задачи банковского маркетинга. Матрица М. Портера, И. Ансоффа, Бостонской группы. Планирование и способы развития банковских продуктов. Анализ постановки внутреннего контроля, а также основных экономических показателей деятельности.
  
  дипломная работа [194,7 K], добавлен 14.11.2013
  

• Совершенствование стратегий стимулирования продаж в коммерческой организации

  Планирование и прогнозирование продаж, принципы организации системы стимулирования. Организационно-экономическая характеристика исследуемого предприятия, анализ и разработка мероприятий по совершенствованию стратегии стимулирования продаж на нем.
  
  курсовая работа [53,2 K], добавлен 17.12.2014
  

• Планирование и прогнозирование сбыта в ОАО "БКК"

  Организационно-экономическая характеристика предприятия. Анализ динамики основных ключевых индикаторов, ресурсного потенциала и финансового состояния. Планирование и прогнозирование сбыта в организации. Оценка каналов распределения готовой продукции.
  
  курсовая работа [111,5 K], добавлен 14.02.2012
  

• Планирование объема продаж и реализации продукции (на примере ООО "ЛЕКО")

  Организация реализации продукции на предприятии и способы её усовершенствования. Анализ обеспеченности предприятия собственными оборотными средствами и эффективности их использования. Оценка конкурентоспособности, планирование ассортимента продукции.
  
  дипломная работа [3,9 M], добавлен 05.05.2011
  

• Функционирование предприятия на принципах маркетинга

  Изучение социально-экономической сущности и содержания маркетинга. Организационно-экономическая характеристика исследуемого предприятия. Анализ и оценка эффективности его маркетинговой деятельности. Совершенствование организации маркетингового контроля.
  
  курсовая работа [49,7 K], добавлен 20.05.2010
  

• Совершенствование производства и реализации продукции организации на материалах ООО "Агротехсервис"

  Планирование производственной деятельности предприятия. Механизмы реализации продукции. Анализ ассортимента и структуры продукции на ООО "Агротехсервис". Анализ ритмичности работы. Анализ факторов и резервов увеличения выпуска и реализации продукции.
  
  дипломная работа [189,6 K], добавлен 28.03.2013
  

• Планирование маркетинга

  Основные цели и задачи планирования в маркетинге, сущность его плана, разработка и контроль исполнения. Общая оценка маркетинговой службы предприятия. Исследование конъюнктуры рынка и маркетинговой среды. Оценка использования комплекса маркетинга.
  
  курсовая работа [92,2 K], добавлен 04.11.2011
  

• Планирование сбытовой деятельности предприятия

  Организационно-экономические условия и результаты сбытовой деятельности. Условия реализации продукции, ее состав, цены и затраты. Оценка, методика и разработка планирования сбытовой программы. Показатели повышения эффективности сбытовой деятельности.
  
  курсовая работа [143,4 K], добавлен 13.01.2011
  

• Использование маркетинговых программ для оптимизации производственной программы предприятия на долгосрочный (среднесрочный) период в ОАО "БелАЗ"

  Особенности использования маркетинга при формировании долгосрочной программы производства. Характеристика производственно-сбытовой деятельности ОАО "БелАЗ". Анализ целевого рынка и рыночной позиции предприятия. Бухгалтерский баланс на конец 2011 года.
  
  курсовая работа [1,4 M], добавлен 26.05.2015
  

• Маркетинг

  Понятие и сущность маркетинга. Принципы реализации маркетинга. Концепции и типы маркетинга, особенности и характеристика каждого. Сегментация и выявление рынка. Адаптация производства и сбыта к изменениям в маркетинге. Стратегическое планирование.
  
  контрольная работа [76,6 K], добавлен 14.01.2009
  

• Анализ деятельности ООО "М.видео"

  Общая характеристика предприятия, принципы осуществления его торговой деятельности. Анализ ассортиментной политики. Порядок проведения оценки качества и экспертиза товаров. Маркетинговые исследования покупательского спроса, а также его планирование.
  
  отчет по практике [86,8 K], добавлен 26.05.2015
  

• главная
• рубрики
• по алфавиту
• вернуться в начало страницы
• вернуться к началу текста
• вернуться к подобным работам