Комплексная оценка основных экономических показателей хозяйственной деятельности предприятия розничной торговли

Размещено на http://www.allbest.ru/

Размещено на http://www.allbest.ru/

МИНИСТЕРСТВО ОБРАЗОВАНИЯ И НАУКИ РФ

ФГБОУ ВО «РОСТОВСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ

ЭКОНОМИЧЕСКИЙ УНИВЕРСИТЕТ (РИНХ)»

ФАКУЛЬТЕТ ТОРГОВОГО ДЕЛА

КАФЕДРА КОММЕРЦИИ И ЛОГИСТИКИ

Курсовая работа

на тему

«Комплексная оценка основных экономических показателей хозяйственной деятельности предприятия розничной торговли»

Направление: Торговое дело

Автор курсовой работы: Гончарова А.А.

Руководитель курсовой

работы, к.э.н., доцент

Согомонян С.А

Ростов-на-Дону, 2018



ВВЕДЕНИЕ

Розничная торговля - это завершающая форма продажи товаров конечному потребителю в небольших объемах через магазины, павильоны, лотки, палатки и другие пункты сети розничной торговли. Розничные торговые предприятия реализуют товары непосредственно населению, то есть физическим лицам, применяя свои, специфические способы и методы розничной продажи, окончательно завершают обращение от изготовителя продукции. Правильная организация коммерческой работы в рамках розничной торговли способствует росту товарооборота, достаточно полному удовлетворению совокупного спроса населения и получению коммерческого успеха. Среди новых методов продажи, включающих совокупность приемов и способов реализации товаров, на первый план выступают самообслуживание, обслуживание через прилавок, по образцам с открытой выкладкой и по предварительным заказам. Процесс торговли, то есть процесс купли-продажи товаров является функцией торгового предприятия, которое осуществляет свою деятельность на основе полного хозяйственного расчета. Розничные торговые предприятия в условиях функционирования рыночной экономики представляют собой самостоятельное звено торговлей и сферой услуг. Тема «Комплексная оценка основных экономических показателей хозяйственной деятельности предприятия розничной торговли» является очень актуальной, особенно для нас, будущих коммерсантов. Знание основных показателей которые обеспечивают функционирование торгового предприятия поможет выявить его слабые и сильные стороны, что в дальнейшем позволит найти пути развития и роста предприятия.



1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ КОМПЛЕКСНОЙ ОЦЕНКИ ЭКОНОМИЧЕСКИХ ПОКАЗАТЕЛЕЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ПРЕДПРИЯТИЯ РОЗНИЧНОЙ ТОРГОВЛИ

1.1 Задачи и порядок анализа розничного товарооборота коммерческого предприятия

розничный товарооборот прибыль коммерческий

Розничный товарооборот -- это продажа товаров торговыми организациями населению за наличный или безналичный расчет, а также мелкооптовая продажа за наличный расчет или по безналичному расчету юридическим лицам, т. е. различным организациям.

Розничный товарооборот выступает одним из основных показателей, по которому оценивается деятельность предприятий и организаций торговли. Главной целью торговых предприятий является получение максимальной прибыли и товарооборот является важнейшим и необходимым условием, без которого не может быть достигнута эта цель. Поскольку торговое предприятие получает определенную сумму дохода с каждого реализуемого товара, то задача максимизации прибыли вызывает необходимость постоянного увеличения объема товарооборота как основного фактора роста доходов и прибыли, относительного снижения издержек обращения и расходов на оплату труда.

Можно выделить несколько основных задач анализа розничного товарооборота:

* Проверка обоснованности плановой величины товарооборота;

* Проверка выполнения плана товарооборота в целом за отчетный период (год, полугодие, квартал, месяц) а также по отдельным составляющим данного периода;

* Изучение динамики розничного товарооборота, т. е. изменения его объема по сравнению с предыдущим отчетным периодом;

* Рассмотрение состава товарооборота;

* Изучение структуры розничного товарооборота;

* Факторный анализ товарооборота;

* Выявление резервов увеличения объема розничного товарооборота.

Эти задачи стоят перед последующим (итоговым, ретроспективным) анализом товарооборота. Прогнозный же анализ должен осуществить определение критического (безубыточного) объема реализации (продаж) товаров в будущем периоде. И исходя из возможных изменений величин издержек обращения и прибыли торговой организации, а также выбор оптимальной структуры товарооборота.

Источниками информации для анализа розничного товарооборота являются плановые данные, формы статистической отчетности, учетные регистры, первичная документация. Важнейшими первичными документами служат товарные и денежные отчеты материально ответственных лиц, к которым прилагаются документы, подтверждающие сдачу торговой выручки и расходы, произведенные из выручки. В процессе внутреннего анализа необходимо выявить и изучить причины, способствовавшие выполнению плана розничного товарооборота, а также причины, вызвавшие его невыполнение.

После рассмотрения выполнения плана следует изучить динамику розничного товарооборота. В этих целях товарооборот за данный отчетный период сравнивается с соответствующим показателем предыдущего периода. Предварительно в целях обеспечения сопоставимости данных товарооборот отчетного периода пересчитывается на индекс цен и показывается в ценах предыдущего периода.

Затем необходимо рассмотреть состав розничного товарооборота в разрезе отдельных видов продаж, организационных форм товарооборота, форм обслуживания, а также форм оплаты.



1.2 Анализ товарных запасов и товарооборачиваемости

Товарные запасы - это количество товаров в денежном или натуральном выражении, находящихся в торговых предприятиях, на складах, в пути на определенную дату.

Товарооборачиваемость - время обращения среднего товарного запаса за определенный период.

Товарные запасы анализируются в целом по предприятию и по каждой товарной группе по данным оперативного учета, а также бухгалтерской и статистической отчетности. Основной задачей анализа является проверка соответствия фактических товарных запасов установленным нормам и выяснение причин отклонений. На основании данных, полученных в ходе анализа, принимаются меры для нормализации товарных запасов.

Товарные запасы анализируются, планируются и учитываются в абсолютных и относительных показателях. Абсолютные показатели представляют собой стоимостные (денежные) и натуральные единицы, удобны и используются при проведении инвентаризаций в торговых предприятиях.

Один из наиболее используемых показателей - объем товарных запасов, может измеряться в натуральном и стоимостном выражении. На практике определяют три вида данного показателя:

* минимально допустимый объем, свидетельствующий о необходимости пополнения товарных запасов;

* максимальный объем, характеризующий предельную величину товарных запасов;

* резервный объем, гарантирующий владельцу бесперебойную работу предприятия в непредвиденных случаях.

Первым относительным показателем, применяемым при анализе, является уровень товарных запасов, который измеряется в днях товарооборота. Уровень товарных запасов характеризует обеспеченность торгового предприятия запасами на определенную дату и показывает - на какое число дней торговли (при сложившемся товарообороте) хватит этого запаса. В рознице традиционно применяются три метода анализа и учета товарных запасов:

* инвентаризация, т.е. сплошной подсчет всех товаров, которые при необходимости могут перевешиваться и перемериваться. Полученные данные в натуральном выражении оцениваются в действующих ценах и сводятся по товарным группам в общую сумму. Недостатками данного метода являются большая трудоемкость и невыгодность для предприятия, так как при проведении инвентаризации предприятие, как правило, не функционирует;

* снятие остатков или оперативный учет, т.е. сверка материально ответственными лицами фактического наличия товара с данными товарного счета. Причем подсчитываются не товары, а товарные места (ящики, рулоны, мешки и др.). Затем с учетом соответствующих норм производится пересчет, определяется количество товаров, которое и оценивается по действующим ценам. Недостаток данного метода - меньшая точность, чем при инвентаризации;

* балансовый метод, основанный на использовании балансовой формулы товарных запасов. Балансовый метод менее трудоемок, чем предыдущие, и позволяет обеспечить оперативный учет и анализ товарных запасов в связи с другими показателями. Недостаток данного метода - отсутствие возможности исключить из расчета всякого рода не установленные потери, что приводит к некоторым искажениям суммы запасов. Для устранения этого недостатка данные балансового учета систематически должны сопоставляться с данными инвентаризации и снятия остатков.

Результаты анализа могут использоваться для планирования товарных запасов. Применяются разные методы планирования и нормирования товарных запасов: статистический, технико-экономический, нормативный, экономико-математический.

1.3 Анализ поступления товаров

Анализ поступления товаров проводят в целом по торговой организации, по товарным группам и товарам, источникам поступления, поставщикам. При этом используют как стоимостные, так и натуральные показатели.

В процессе анализа поступления в разрезе товарных групп и товаров необходимо установить:

* процент выполнения плана поступления;

* отклонение размера поступления от плана и прошлого года;

* динамику поступления товаров;

* темп изменения объема реализации и др.

Также проводя данный анализ поступления товаров необходимо изучить, как на розничном торговом предприятии соблюдается ассортиментный минимум, удовлетворяется спрос покупателей на отдельные товары. Если будет выявлено, что по товарам достаточного ассортимента план поступления не выполнен и имелись перебои в торговле, то работу магазина нельзя оценить положительно. Если будет установлено, что темпы роста поступления товаров значительно опережают темпы увеличения розничного товарооборота, то это значит, что часть поступивших товаров находится в товарных запасах и необходимо определить причины этих негативных явлений, принята меры по улучшению товароснабжения и оптимизации товарных запасов

Основные направления анализа поступления товаров:

* Изучение источников поступления товаров. В процессе анализа необходимо установить от каких поставщиков и в каком объеме закупались товары в отчетном и прошлых годах, какие есть возможности расширения их закупки в будущем.

* Проверка соблюдения договоров поставки товаров отдельными поставщиками. В процессе анализа определяют степень выполнения договоров поставки по общему объему, ассортименту и качеству товаров, срокам их отгрузки, условиям транспортировки и упаковки и т.п.; выявляют случаи нарушения договорных обязательств, если они имели место, и устанавливают их причины.

Например, несвоевременная поставка товаров по месяцам, декадам и отдельным дням, а по некоторым из них и по часам отрицательно сказывается на выполнении плана и динамики товарооборота, тортовой деятельности магазинов. В то же время, равномерный и частный завоз товаров обеспечивает сохранение их качества и нормализует товарные запасы.

Завершается анализ обобщением выявленных резервов роста товарных ресурсов, особенно прогнозных, разработкой рекомендаций по совершенствованию товароснабжения, дополнительному вовлечению в товарооборот товарных ресурсов и повышению эффективности их использования в будущем.

Показатели оценки и эффективности использования ресурсов коммерческого предприятия: основные фонды, оборотные средства, трудовые ресурсы.

Основные фонды - это материально-вещественные ценности (ресурсы, средства труда), которые многократно участвуют в производственном процессе, не изменяют своей натурально-вещественной формы и переносят свою стоимость на готовую продукцию по частям по мере износа

Производственные фонды прямо или косвенно связаны с производством продукции. Непроизводственные фонды служат для удовлетворения культурно-бытовых потребностей работников. Чем выше доля оборудования в стоимости основных производственных фондов, тем при прочих равных условиях больше выпуск продукции, выше показатель фондоотдачи. Поэтому улучшение структуры основных производственных фондов рассматривается как условие роста производства и показателя фондоотдачи, снижения себестоимости, увеличения денежных накоплений предприятий.

Оборотные средства являются одной из составных частей имущества организации. Они представляют собой мобильные активы организации, которые являются денежными средствами или могут быть обращены в них в течение года или одного производственного цикла.

Оборотные средства -- это совокупность средств, авансированных для создания и использования оборотных производственных фондов и фондов обращения, они постоянно совершают кругооборот, меняя свою форму с денежной на товарную, а затем опять на денежную за один производственный (хозяйственный) цикл. Таким образом, они формируют основную часть себестоимости продукции и одновременно являются гарантом ликвидности организации, т.е. ее способности заплатить по своим обязательствам. Основное назначение средств, авансированных в оборотные ресурсы, заключается в обеспечении непрерывного и ритмичного процесса производства.

Трудовыми ресурсами является часть населения, обладающая необходимыми физическими данными, знаниями и навыками труда в соответствующей отрасли.

Кадры или трудовые ресурсы предприятия - это совокупность работников различных профессионально-квалификационных групп, занятых на предприятии и входящих в его списочный состав.

Эффективность использования трудовых ресурсов предприятия характеризует производительность труда, которая определяется объемом реализованной продукции, произведенной в единицу рабочего времени, или затратами труда на единицу выполненной работы.

Также имеет большое значение показатель рентабельности персонала. Он определяется отношением прибыли к среднегодовой численности и помогает проследить за изменением прибыли.

Задачи и порядок анализа валового дохода от реализации товаров коммерческого предприятия.

Валовой доход как экономическая категория представляет собой часть стоимости товара, которая предназначается для покрытия издержек обращения и образования прибыли. В его составе можно выделить чистую продукцию. Чистая продукция характеризует собой вновь созданную стоимость, которая, как и в других отраслях экономики, состоит из заработной платы работников и прибыли.

Торговое предприятие за оказываемое им услуги по доведению товара до потребителя, по его реализации взимает плату, которую можно назвать платой торговых услуг. Этой платой становится торговая надбавка к цене закупленных товаров. Сумма всех торговых надбавок по реализации товаров и есть валовой доход от реализации.

Валовой доход предприятия - это разница между денежной выручкой от реализации товаров и их покупной стоимостью. Валовой доход от реализации товаров характеризуется суммой и уровнем. Уровень этого дохода в розничной торговле рассчитывается как отношение суммы валового дохода от реализации к объёму розничного товарооборота, выраженное в процентах; в оптовой торговле - к объёму оптового товарооборота складского и транзитного с участием в расчётах в общественном питании - ко всему товарообороту, в продажных ценах (валовому).

Валовой доход торговых предприятий можно разбить на следующие группы доходов:

* доходы от реализации товаров и платных торговых услуг;

* доходы от реализации продукции неторговой деятельности;

* доходы от реализации другого имущества;

* доходы от внереализационных операций.

Валовой доход не является показателем, характеризующим прямую эффективность работы предприятия. Он отражает, в определённой степени, долю торговли в сумме цен товаров народного потребления. Чем богаче общество, тем выше требование к качеству торгового обслуживания и тем выше доля торговых надбавок к цене товара.

Объём валового дохода от реализации зависит от степени развития рынка, объёма, состава, структуры товарооборота, уровня цен закупки, инфляции, стандартов качества торгового обслуживания, объёма дополнительных услуг, уровня издержкоёмкости торгового процесса.

Торговые услуги, выступая на рынке как товар, обладают стоимостью и потребительной стоимостью, т.е. услуги, как и продукция, представляют для покупателя определённую ценность (благо). Чтобы получить это благо покупатель должен оплатить цену товара, которая включает кроме цены закупки, торговую надбавку.

Роль и значение валового дохода как экономического показателя заключается в следующем:

* Валовой доход является источником формирования прибыли;

* за счёт валового дохода возмещаются издержки производства и обращения;

* валовой доход служит источником пополнения собственных оборотных средств;

* за счёт валового дохода формируются различные бюджетные фонды;

* за счёт валового дохода предприятия торговли уплачивают налоги и таким образом участвуют в формировании бюджета страны.

К основным факторам, оказывающим влияние на абсолютную сумму и уровень валового дохода, относятся: объем и ассортиментная структура товарооборота; экономическая обоснованность торговой надбавки; количество и качество дополнительных услуг; выбор поставщика и условия поставки товаров.

Целью научно обоснованного прогноза валового дохода является определение возможного его объема при заданных (прогнозных) ограничениях, исходя из целевых приоритетов, выбранных торговым предприятием для своей деятельности.

Для прогнозирования валового дохода используются следующие методы:

* технико - экономических расчетов (метод прямого счета);

* расчетно - аналитический;

* экономико - статистические;

* экономико - математические;

* оптимизационные модели;

* на основе прогнозируемой величины прибыли.

1.4 Задачи и порядок анализа издержек обращения коммерческого предприятия

Издержки обращения (ИО) посреднических предприятий измеряются в сумме и по уровню. Уровень ИО представляет отношение их суммы к товарообороту, выраженное в процентах. Он является одним из важнейших качественных показателей предприятия и показывает, сколько процентов занимают издержки в стоимости товаров.

Анализ ИО направлен на выявление возможностей повышения эффективности работы посреднического предприятия за счёт более рационального использования трудовых, материальных и финансовых ресурсов в процессе осуществления актов купли-продажи товаров и организации торгового обслуживания покупателей.

Полный анализ ИО необходимо производить не реже одного раза в квартал, а неполный - ежемесячно. Также целесообразно еженедельно сравнивать произведённые затраты с допустимыми, нормативными, прогнозными.

Задачами полного анализа ИО является определение:

- фактических уровней и суммы затрат, выполнения плана Ио по общему уровню и по отдельным статьям расходов;

- динамики и степени выполнения плана по ИО;

- размера и темпа изменения фактического уровня ИО по сравнению с плановым;

- величины экономии и перерасхода средств по общему уровню и отдельным статьям;

- изменений размера влияния основных факторов на отклонение фактических затрат от плановых;

- изменений в ИО подведомственных предприятий;

- обоснованности и напряжённости по ИО на основе поведения затрат;

- издержкоёмкости отдельных видов товаров;

размера различий в сравнении с ИО конкурентов.

Источниками информации для анализа ИО служат данные первичных документов (товарно-транспортные накладные, расчётно-платёжные ведомости на оплату труда и др.), материалы документальных ревизий, инвентаризаций, проверок, докладные записки, результаты наблюдений.

Сначала проводят анализ общего уровня и суммы ИО в сопоставлении с планом и соответствующим периодом прошлого года. Общий анализ проводят за год, по кварталам, по месяцам и по подразделениям.

Следующим этапом анализа является изучение состава и структуры расхода, соблюдения сметы по отдельным статьям. Анализу подлежат все статьи ИО, но в первую очередь: расходы на оплату труда; транспортные расходы; амортизация основных средств; проценты по кредитам банков. Относительное изменение уровня затрат определяется как разность между фактическим уровнем и плановым. При анализе ИО следует учитывать неодинаковую степень зависимости отдельных статей от объёма товарооборота. Снижение или рост ИО за счёт изменения цен, тарифов, ставок не характеризует эффективность работы посреднического предприятия, т.к. изменение цен в основном носит характер влияния факторов внешней среды.

Так по итогу для расчёта влияния цен на уровень ИО необходимо иметь данные об индексах цен на товары, индексах транспортных тарифов, ставок арендной оплаты, тарифах на коммунальные услуги, индексах должностных окладов, тарифных и процентных ставок за пользование банковскими кредитами и займами. Затем уровень ИО по отдельным статьям пересчитывается в сопоставимые цены и тарифы. Разница между уровнем ИО в действующих ценах и сопоставимых даст влияние ценового фактора.

По итогам анализа составляет объяснительная записка, содержащая конкретные рекомендации по управлению ИО и ликвидации нерациональных текущих затрат в посреднической деятельности.

1.5 Задачи и порядок анализа прибыли коммерческого предприятия

Цель анализа прибыли организации состоит в выяснении причин, обусловивших изменение прибыли, определении резервов ее роста и подготовке управленческих решений по мобилизации выявленных резервов. Для достижения данной цели в ходе проведения анализа решаются следующие задачи:

* оценка выполнения плана (прогноза) и динамики финансовых результатов;

* изучение состава и структуры прибыли;

* выявление и количественное изменение влияния факторов формирования прибыли;

* анализ и оценка качества прибыли;

* изучение направлений, пропорций и тенденций распределения прибыли;

* выявление резервов роста прибыли;

* разработка рекомендаций по наиболее эффективному использованию прибыли с учетом перспектив развития предприятия.

Анализ финансовых результатов предприятия начинается с изучения объема, состава, структуры и динамики прибыли (убытка) до налогообложения в разрезе основных источников ее формирования, которыми являются прибыль (убыток) от продаж и прибыль (убыток) от прочей деятельности, т.е. сальдо прочих доходов и расходов.

По итогам расчетов делается вывод о влиянии на отклонение суммы прибыли (убытка) до налогообложения изменений величин источников ее формирования: прибыли (убытка) от продаж и прибыли (убытка) от прочей деятельности. Поскольку качество прибыли (убытка) до налогообложения определяется ее структурой, то целесообразно обратить особое внимание на изменение удельного веса прибыли от продаж в прибыли до налогообложения. Его снижение рассматривается как негативное явление, свидетельствующее об ухудшении качества прибыли до налогообложения, так как прибыль от продаж является финансовым результатом от текущей (основной) деятельности предприятия и считается его главным источником средств. Также в процессе проведения анализа прибыли изучается масса (величина) совокупной прибыли предприятия за анализируемый период, ее динамика и структура, выполнение плана по прибыли, а также рентабельность активов и продаж. При этом показатели, фактически полученные за отчетный период, сравниваются с аналогичными показателями бизнес-плана, предыдущего периода, предприятий, выпускающих однородную продукцию.



2. КОМПЛЕКСНАЯ ОЦЕНКА ЭКОНОМИЧЕСКИХ ПОКАЗАТЕЛЕЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ПРЕДПРИЯТИЯ РОЗНИЧНОЙ ТОРГОВЛИ ООО « СОЛНЫШКО»

2.1 Анализ розничного товарооборота ООО «Солнышко»

Задание 1.1. По данным таблицы 1.1 произведите анализ выполнения

* а) вычислите процент выполнения плана товарооборота за год и в каждом квартале;

* б) определите процент увеличения товарооборота по сравнению с прошлым годом;

* в) определите по удельным весам товарооборот в сумме каждого квартала в прошлом и текущем годах, вычислите коэффициент ритмичности выполнения плана по кварталам в текущем году по сравнению с прошлым годом и с планом текущего года;

* г) дайте оценку выполнения плана товарооборота за год и по кварталам, сделайте выводы о работе магазина

Таблица 1

Динамика товарооборота ООО «Солнышко» за период 2016-2017 годы

Квартал	Отчётный год	Текущий год
	Сумма, тыс. руб.	Уд. вес, %	План	Ожидаемое выполнение	% выполнения	Текущий год в % к отчётному
			Сумма, тыс. руб.	Уд. вес, %	Сумма, тыс. руб.	Уд. вес, %
I	39137,6	24,4	41846	24,5	46334,1	24,6	110	118
II	37373,2	23,3	40138	23,5	43320,5	23,0	107	115
III	40741,6	25,4	43554	25,5	48405,95	25,7	111	118
IV	43147,6	26,9	45262	26,5	50289,45	26,7	111	116
Итого:	160 400	100	170 800	100	188350	100	110	117



По итогам расчетов мы видим, что план по товарообороту за год и по кварталам перевыполнен. Так за I квартал план был перевыполнен на 10% и товарооборот составил 46334,1 тысяч рублей, что превышает запланированный показатель, во II квартале сумма товарооборота составила 43320,5 тысяч рублей, которая превышает план на 7%, также в III квартале запланированная сумма превышена на 11% и IV квартале план был перевыполнен на 16%.По итогам общий годовой товарооборот был превышен на 17%. На основе данных показателей, можно сделать вывод о том, что магазин работает эффективно и есть перспективы для развития

Задание 1.2. По данным таблицы 1.2 сделайте анализ выполнения товарооборота по группам товаров и определите:

а) ожидаемый товарооборот за год по группам товаров и в целом по магазину;

б) процент выполнения плана по группам товаров и процент изменения товарооборота по сравнению с отчётным периодом

в) товарооборот каждой товарной группы в ожидаемом товарообороте

г) дайте характеристику структуры товарооборота магазина. Сделайте выводы.

Таблица 1.2 Динамика товарных запасов ООО «Солнышко» за период 2016-2017 годы

Показатели	Товарные группы
	Мясо, мясопродукты	Рыба, рыбопродукты	Молоко, сыры, жиры	Мука, крупа, макароны	Картофель, овощи, фрукты	Сахар, кондит. изделия	Прочие товары	Итого
Товарооборот отчётного года, тыс. руб.	30476	17964,8	26466	11228	14115,2	23798,4	36410,8	160400
Уд. вес в товарообороте отчётного года, %	19,0	11,2	16,5	7,0	8,8	14,8	22,7	100%
Товарооборот текущего года, тыс. руб. (план)	32471	19140,8	28198,5	11279,4	15381	24267,8	40161,5	170900
Удельный вес в товарообороте по плану,%	19,0	11,2	16,5	6,6	9,0	14,2	23,5	100%
Товарооборот текущего года, тыс. руб. (факт)	36916,6	21095,2	30136	12807,8	16763,15	26369	44262,25	188350
Удельный вес в товарообороте по факту,%	19,6	11,2	16,0	6,8	8,9	14,0	23,5	100 %
Выполнение годового плана, %	113,6	110,2	106.8	113.5	108,9	108,6	110,2	110,2
Темп изменения товарооборота (+), %	0,6	0	-0,5	-0,2	0,1	-0,8	0,8

Фактический товарооборот составил: 188350 тысяч рублей. По различным товарным группам:

? Мясо, мясопродукты: 36916,6 тысяч рублей;

? Рыба, рыбапродукты:21095,2;

? Молоко, сыры, жиры:30136 тысяч рублей;

? Мука, крупа, макаронаы:12807,8 тысяч рублей;

? Картофель, овощи, фрукты:16763,15 тысяч рублей;

? Сахар, кондит.изделия:26369 тысяч рублей;

? Прочие товары:44262,25 тысяч рублей.

По данным таблицы, можно проанализировать изменения в товарообороте по товарным группам, так в целом по мясопродуктам темп изменения составил +0,6%, по рыбопродуктам товарооборот совсем не изменился, Товарооборот Молока, сыров и жиров упал на 0,5% ,также снизились показатели у Муки, круп и макарон на 0,2%,в отличии от предыдущих показателей товарооборот овощей и фруктов повысился на 0,1%,наиболееупавшим показателем стал товарооборот Сахара и кондитерских изделий, он составил -0,8%,положительной динамикой, также обладает показатель прочих товаров +0,8%. Общий товарооборот составил:188350 рублей.

Большая часть влияния на товарооборот предприятия принадлежит группе «прочие товары», можно сделать вывод о том, что следует уделить данной группе больше внимания, но также стоит проанализировать причины падения некоторых показателей и найти пути решения данной проблемы. В целом повышение товарооборота показывает, что предприятие работает эффективно.

Задание 1.3

По данным таблицы 1.3 проанализировать состояние товарных запасов в магазине и определить:

а) однодневный товарооборот по группам товаров и по магазину в целом;

б) ожидаемые товарные запасы на конец года, в днях;

в) товарные запасы на конец текущего года по нормативу, в тыс. руб.;

г) отклонение от норматива, в днях и в сумме;

д) дать оценку состояния товарных запасов.

Сделать выводы.

Таблица 1.3 Состояние товарных запасов ООО «Солнышко».

Товарные гуппы	Товарооборот текущего года, тыс. руб. (факт)	Товарные запасы на конец года	Товарные запасы по нормативу	Отклонение от норматива (+)
	Всего, тыс. руб.	Однодн., тыс. руб.	Сумма, тыс. руб.	Дни	Дни	Сумма, тыс. руб.	Дни	Сумма, тыс. руб.
Мясо, мясопродукты	36917	102,54	511	5	6	512,7	-1	-1
Рыба, рыбопродукты	21095	58,59	527,4	9	10	527,31	-1	+0,9
Молоко, сыр, жиры	30136	83,71	919,6	11	9	920,81	+2	0
Сахар, кондит. изделия	12808	35,57	461,5	13	12	462,41	+1	0
Мука, крупа, макароны	16764	46,56	509,3	11	9	512.16	+2	-1,9
Картофель, овощи, фрукты	26369	73,24	292,0	4	6	292.96	-2	-0,4
Прочие товары	44262,25	122,95	1595,1	13	12	1598.35	+1	-1,3
Итого:	188350	523,19	4815,9	9	9	4708,71	+8	-4

Анализируя состояние товарных запасов, нужно обратить внимание на такие товарные группы как:

? Мясо, мясопродукты;

? Рыба, рыбопродукты;

? Молоко, сыр, жиры;

? Картофель, овощи, фрукты;

? Прочие товары.

По показателям таблицы можно сделать вывод о том, что данные товарные группы имеют отрицательный показатель отклонения от норматива это показывает быструю оборачиваемость данного товара и быстрое уменьшение запасов. По этому следует увеличить количество запасов по данным

Задание 1.4

По данным табл. 1.4 проанализировать поступление товаров и определить:

а) процент выполнения плана поступления по группам товаров и по магазину в целом;

б) отклонения от плана в сумме и по группам товаров.

Таблица 1.4 Поступление товаров ООО «Солнышко»

Товарные группы	План поступления, тыс. руб.	Ожидаемое выполнение, тыс. руб.	Выполнение плана, %	Отклонение от плана, тыс. руб.
Мясо, мясопродукты	9393 19,0	9830 19,2	104	437
Рыба, рыбопродукты	15125 11,8	16271 11,6	107	1146
Молоко, сыр, жиры	10816 16,5	11796 16,0	109	980
Сахар, кондит. изделия	12569 14,2	13482 14,0	107	913
Мука, крупа, макароны	25497 7,0	27757 6,8	108	2260
Картофель, овощи, фрукты	19831 9,0	21207 8,9	106	1376
Прочие товары	7932 22,5	8031 23,5	101	99
Итого:	178480 100	188 750 100	105	10270

По данным таблицы общее выполнение плана составило 105%.

По товарным группам:

? Мясо, мясопродукты:104%;

? Рыба, рыбапродукты:107%;

? Молоко, сыры, жиры:109%;

? Мука, крупа, макаронаы:108%;

? Картофель, овощи, фрукты:106%;

? Сахар, кондит.изделия:107%;

? Прочие товары:101%.

В целом отклонение от плана носит положительный характер так общее отклонение составило 10270 тысяч рублей. По товарным группам наблюдается похожая ситуация, наблюдаются у таких показателей как:

? Мясо, мясопродукты:437 тысяч рублей,

? Рыба, рыбопродукты:1146 тысяч рублей;

? Молоко, сыр, жиры:980 тысяч рублей;

? Сахар, кондит. Изделия:913 тысяч рублей;

? Мука, крупа, макароны: 2260 тысяч рублей;

? Картофель, овощи, фрукты:1376 тысяч рублей;

? Прочие товары:99 тысяч рублей;

2.2 Анализ ресурсов ООО «Солнышко»

Задание 2.1. По данным табл. 2.1 вычислить по плану и фактически:

а) товарооборот на одного работника и одного продавца;

б) фонд оплаты в процентах к товарообороту;

в) среднюю заработную плату одного работника в месяц;

г) относительную экономию или перерасход по фонду оплаты.

После расчётов дать оценку выполнения плана, сделать выводы об эффективности использования трудовых ресурсов.

Таблица 2.1 Использование трудовых ресурсов ООО «Солнышко»

Показатели	План	Факт	Выполнение плана, %
1. Товарооборот на год, тыс. руб.	170900	188350	110,2
2. Численность работников, чел.	48	43	89,5
в том числе продавцы	39	36	92,3
3. Товарооборот на одного работника, тыс. руб.	3560	4380	123,0
4. Товарооборот на одного продавца, тыс. руб.	4382	5231	119,3
5. Фонд заработной платы:
в сумме, тыс. руб.	17731,8	20093.1	113.3
в % к товарообороту	10,3	10,6	102,4
6. Средняя заработная плата одного работника в месяц, руб.	502,6	601,1	119,5

По итогу вычислений фактический товарооборот на одного работника составил 4380 тысяч рублей, план составляет 3560 тысяч рублей, план был перевыполнен на 23,1%, .Такая же ситуация состоит и с товарооборотом на одного продавца план перевыполнен на 19,5%.Также перевыполнен план по показателю фонда заработной платы, он составил 102,9%.Это является хорошим показателем и положительно влияет на деятельность предприятия

Таблица 2.3 Использование календарного фонда ООО «Солнышко»

Показатели	План	Факт	% выполнения	Отклонение ()
1. Количество отработанных чел./дней	19488	19422	99	-66
2. Количество дней неявок на работу, всего:	1935,4	1897,6	98	-37,8
в том числе:
а) ежегодные отпуска	1512	1494	98	-18
б) болезни	252	249	98	-3
в) дополнительные отпуска	142,8	124,5	87	-18,3
г) прогулы	25,2	24,9	98	-0,3
д) другие неявки	3,4	5,2	152	+1,8
3. Среднесписочная численность торговых работников, чел.	39	36	92	-3
4. Количество дней, отработанных одним работником за год	231	234	101	-3
5. В расчёте на одного торгового работника число чел./дней:
а) болезни	7	7	100	0
б) неявки	0,9	0,1	11	-0,7
в) прогулы	0,7	0,6	85	-0,1

Анализируя данные полученные в ходе вычислений, можно обратить внимание на то, что в большинстве случаев план по количеству пропущенных дней не выполняется так, как работники предприятия чаще входят на работу. Данный факт положительно влияет на общий товарооборот и на деятельность предприятия в целом.

Задание 2.4.

По данным табл. 2.4 сделать анализ оборота трудовых ресурсов.

Рассчитать коэффициенты: по приему, по увольнению, текучести кадров; общего оборота кадров. По данным полученных результатов составьте аналитическую записку, в которой охарактеризуйте эффективность использования трудовых ресурсов.

Таблица 2.4 Оборот трудовых ресурсов ООО «Солнышко»

Показатели	План	Факт	% выполнения	Отклонение ()
1. Среднесписочная численность работников, чел.	39	36	0,9	-3
2. Количество принятых за год работников, чел.	3	2	0,7	-1
3. Количество выбывших за год работников, чел.	4	7	175.89	+3
в том числе уволенных за нарушение трудовой дисциплины, по собственному желанию, по сокращению штата	3	2	66,43	-1
4. Общее число выбывших и принятых (гр.2 + гр.3)	10	11	110.3	+1
5. Коэффициент по приёму	7	5	71.2	-2
6. Коэффициент по увольнению	7	5	71.2	-2
7. Коэффициент текучести	17	25	147,76	+8
8. Коэффициент общего оборота	25	30	120	+5

По итогу расчетов данных мы имеем не очень положительную ситуацию, поскольку большинство показателей не соответствуют плану. Так план по принятым работникам составляет 0,7%,это значит, что предприятие не смогло реализовать набор работников для должного функционирования. Также отрицательным показателем будет являться то, что коэффициент текучести составил 147,6 %,убыль работников превышает коэффициент по приему. Для стабильного функционирования предприятия необходимо ликвидировать данную проблему

2.3 Анализ валового дохода от реализации товаров ООО «Солнышко»

Задание 3.1 По данным продовольственного магазина определить:

- плановую и фактическую сумму валового дохода по товарным группам и по магазину в целом в текущем году, вычислить отклонения от плана, средний процент валового дохода по плану и фактически;

Таблица 2.5 Валовый доход от реализации товаров ООО «Солнышко»

Товарные группы	Товарооборот	Валовой доход
	План	Ожидаемое выполнение	Отклонение ()	План	Ожидаемое выполнение	Отклонение ()
		%		%
1. Мясо, мясопродукты	32471	19,0	36916,6	19,6	4445,6	6169	7236,2	1066,8
2. Рыба, рыбопродукты	17964	11,2	21095.2	11,2	3139,4	2012	2362.6	350,6
3. Молоко, сыр, жиры	26466	16,5	30136	16,0	3670	4366,8	4821,7	454,9
4. Сахар, кондит. товары	11228	14,2	12807,8	14,0	1579,8	1594,3	1793	198,7
5. Мука, крупа, макароны	14115	6,6	16763,15	6,8	2647,95	931,5	1139,8	208,3
6. Овощи, фрукты	23798	9,0	26369	8,9	2570,6	2141,8	2346,8	205
7. Прочие товары	36410	23,5	44262,25	23,5	7851,45	8556	10401,6	1845,6
Итого:	170900	100	188350	100	17450	170900	188350	17450

По результатам проведенных расчетов составить аналитический отчет, содержащий анализ приведенной таблицы, а также оценку влияния факторов на валовый доход.

Товарная группа	Мясо	Рыба	Молоко	Сахар	Мука	Овощи	Прочие	Средняя по предприятию
1. Торговая наценка по плану, в % к товарообороту	17,9	19,2	17,3	20,8	22,7	19,8	16,2	19,1
1. Торговая наценка фактически полученная, в % к товарообороту(с учетом скидок)	17,2	19,0	16,0	20,4	21,4	18,1	15,2	18.2

Для того чтобы определить степень влияния перевыполнения плана товарооборота и изменения среднего процента торговых наценок на сумму валового дохода, проанализируем полученные данные из таблицы.

Запланированный валовый доход по товарным группам:

? Мясо, мясопродукты: 6169 тысяч рублей;

? Рыба, рыбопродукты: 2012 тысяч рублей;

? Молоко, сыр, жиры: 4367 тысяч рублей;

? Сахар, кондит. Товары: 1594 тысяч рублей;

? Мука, крупа, макароны: 931 тысяч рублей;

? Овощи, фрукты: 2142 тысяч рублей;

? Прочие товары: 8556 тысяч рублей.

Фактический валовый доход по товарным группам:

? Мясо, мясопродукты: 7236 тысяч рублей;

? Рыба, рыбопродукты: 2363 тысяч рублей;

? Молоко, сыр, жиры: 4822 тысяч рублей;

? Сахар, кондит. Товары: 1793 тысяч рублей;

? Мука, крупа, макароны:1140 тысяч рублей;

? Овощи, фрукты: 2347 тысяч рублей;

? Прочие товары: 10402 тысяч рублей.

По итогу можем заметить, что план по общему валовому доходу был перевыполнен. Это показывает повышения общего валового дохода и дохода по каждой товарной группе. Также на это повлияло общее повышение товарооборота по сравнению с плановыми показателями поскольку как показывает таблица объем товарооборота напрямую влияет на повышение или понижение валового дохода.

2.4 Анализ издержек обращения ООО «Солнышко»

Задание 4.1. На текущий год магазину утверждён план товарооборота в сумме тыс. руб. Плановый уровень издержек обращения составляет 15,72%, ожидаемый товарооборот - 189150 тыс. руб., ожидаемый уровень издержек обращения - 16,0%.

По данным табл. 4.1 проанализировать выполнение плана издержек обращения по магазину и вычислить следующие показатели:

а) ожидаемую сумму издержек обращения (ИО);

б) размер и темп изменения уровня ИО.

По данным таблицы проанализировать выполнение плана по каждой статье издержек обращения:

а) расходы, зависящие от товарооборота (условно-переменные);

б) расход, мало зависящие от товарооборота (условно-постоянные).

По расходам, зависящим от товарооборота, рассчитать влияние изменения объема товарооборота.

Таблица 4.1 Издержки обращения ООО «Солнышко»

Наименование статьи	План	Ожидаемое выполнение	Отклонение ()
	Сумма, тыс. руб.	В % к т/обороту	Сумма, тыс. руб.	В % к т/обороту	В сумме, тыс. руб.	В % к т/обороту
1. Транспортные расходы	1606,46	0,94	1676,31	0,89	69,85	-0,05
2. Расходы на оплату труда	1790	10,0	1996,1	10,6	206,1	0,6
3. Страховые взносы (в % от фонда оплаты труда)	512.7	0,3	602.72	0,32	89,82	0,02
4. Расходы на аренду и содержание зданий, сооружений, помещений, оборудования и инвентаря	1743,18	1,02	1883,5	1,0	140,32	-0,02
5. Амортизация основных средств	341,8	0,2	339,03	0,18	-2,77	-0,02
6. Расходы на ремонт основных средств	170,9	0,1	150,68	0,08	-20,22	-0,02
7. Износ санодежды, спецодежды, столового белья, посуды и прочие МБП	273,44	0,16	282,525	0,15	9,085	-0,01
8. Расходы на топливо, газ, энергию для технических нужд	1196,3	0,7	1130,1	0,6	-66,2	-0,1
9. Расходы на хранение, подработку, подсортировку и упаковку	581,06	0,34	753,4	0,4	172,34	0,06
10. Потери товаров и продуктов при перевозке, хранении и реализации в пределах норм	957,04	0,56	941,75	0,5	-15,29	-0,06
11. Уплата % за кредит	341,8	0,2	339,03	0,18	-2,77	-0,02
12. Расходы на рекламу	170,9	0,1	188,35	0,1	17,45	0
13. Расходы на тару	170,9	0,1	188,35	0,1	17,45	0
14. Прочие расходы	1709	1,0	1695,15	0,9	-13,85	-0,1
Итого:	26865,48	15,72	30136	16,0	3270,52	0,28
Товарооборот	170900		188350		17450

По материалам анализа сделать выводы, дать оценку работы коллектива по снижению расходов, указать причины, вызывающие отклонение от плана.

Анализ издержек обращения показывает, что большинство показателей изменилось. Так общие итоговые издержки составили 30264 тысяч рублей, что на 3319,9 тысяч рублей выше, чем запланированный показатель. Можно выделить несколько показателей, поскольку затраты по данным категориям были снижены в сравнении с планом, что имеет положительный характер:

? Транспортные расходы;

? Расходы на аренду и содержание зданий, сооружений, помещений, оборудования и инвентаря;

? Амортизация основных средств;

? Расходы на ремонт основных средств;

? Износ санодежды, спецодежды, столового белья, посуды и прочие МБП;

? Расходы на топливо, газ, энергию для технических нужд;

? Потери товаров и продуктов при перевозке, хранении и реализации в пределах норм;

? Уплата % за кредит;

? Прочие расходы%.

Но также стоит обратить внимание на расходы, которые выросли в сравнении с плановыми показателями:

? Расходы на оплату труда;

? Страховые взносы (в % от фонда оплаты труда);

? Расходы на хранение, подработку, подсортировку и упаковку

По итогу мы видим, что несмотря на снижение по большинству групп, общие издержки превысили плановые показатели.



2.5 Формирование прибыли и оценка результатов хозяйственной деятельности ООО «Солнышко»

Задание 5.1 По данным продовольственного магазина (табл. 5.1) определить недостающие показатели. Провести расчет влияния на прибыль и рентабельность следующих факторов:

1) изменения объёма товарооборот;

2) изменения уровня валового дохода;

3) изменения уровня изде...