Відмова від паперових акцизних марок

Размещено на http://www.allbest.ru/

Размещено на http://www.allbest.ru/

Відмова від паперових акцизних марок

Романенко Є.О., Збройні Сили України, Гурковський В.І., Збройні Сили України

Вступ

Кожну п'яту пачку сигарет і кожну третю пляшку алкоголю в Україні продають нелегально. Такі підрахунки зробили "Kantar Україна" і ВООЗ за 2022 рік.На початку великої війни нелегальний ринок підакцизних товарів, зокрема тютюнової та лікеро-горілчаної продукції, досяг історичного максимуму. За найскромнішими підрахунками, за 2022 рік державний бюджет недоотримав щонайменше 30 млрд. грн. доходів від сплати підакцизного податку. Ці кошти могли б значно посилити наші Збройні сили і наблизити нас до перемоги.

Правоохоронці намагаються боротися з тіньовим ринком. У 2022 році були закриті кілька нелегальних підприємств включно з тютюновою фабрикою United Tobacco в Жовтих Водах Дніпропетровської області. Проте це зменшило обсяг тіньового ринку лише на 4%, що кардинально не змінило ситуацію.[1]

Виклад основного матеріалу

В Україні є ринок підроблених паперових акцизних марок, які надходять з Китаю та Туреччини. Продукція з підробленими марками реалізується через офіційні мережі збуту в Україні. Такі марки важко відрізнити від справжніх без проведення спеціальної експертизи.

Кабінет міністрів Постановою від 19 червня 2023 р. № 618 затвердили нові зразки марок акцизного податку для:

- алкогольних напоїв вітчизняного та імпортного виробництва;

- тютюнових виробів, тютюновмісних виробів для електричного нагрівання (ТВЕН) за допомогою підігрівана з електронним управлінням і рідин, що використовуються в електронних сигаретах, вітчизняного та імпортного виробництва.[2]

ДПС повинна забезпечити виготовлення та продаж з 25 серпня 2023 р. марок акцизного податку нового зразка. Марки попереднього зразка припинять продавати з 1 вересня.

У квітні Кабінет Міністрів збільшив вартість акцизних марок на алкогольну продукцію на 84%, або на 16 коп до 35 коп, на табачні вироби на 78%, або на 7 коп до 16 коп. Вартість марки акцизного податку не змінювалась з 2014 року.

За інформацією підприємства-виробника, під час розрахунку собівартості вигтовлення марок акцизного податку необхідно врахувати:

- збільшення у 2023 році вартості захищеного паперу у 2,1 раза порівняно з 2022 роком;

- ростання у 2023 році вартості виготовлення Банкнотно-монетним двором Національного банку України інтагліо-форм на 56%;

- збільшення цін на енергоносії та використання альтернативних джерел;

- збільшення складності та вартості логістичних операцій, послуг з технічного обслуговування та ремонту обладнання іноземного виробництва тощо.[3]

Розв'язанням проблеми стане електронна акцизна марка, виражена двовимірним DataMatrix-кодом. Таку марку можна зчитати навіть у разі фізичного пошкодження поверхні коду до 30%. Крім того, вона має малий розмір.

Ефективно протидіяти контрабанді та ухиленню від сплати податків і створити здорову конкуренцію на ринку підакцизних товарів зможуть передові технології. Цифрові рішення, що нівелюють людський фактор, не один рік ефективно використовує весь цивілізований світ.

Ввести Е-Акциз Україну, як майбутнього члена Євросоюзу, зобов'язує директива Європарламенту № 2014/40/ЄС. [4] Очікувалося що ця система запрацює в Україні з 1 беарезня 2025 року. Ініціатори Е-Акцизу запевняють, що зокрема тютюнові виробники дуже позитивно сприйняли ідею введення електронної акцизної марки. Адже це може збільшити їх прибутки на 22%. Саме така частка на ринку належить нелегальній продукції.

Е-Акциз (електронна акцизна марка) - система для відслідковування підакцизних товарів на всьому шляху від їх виробництва до реалізації, в основу якої покладена технологія Track and Trace. У 2019 році в ЄС запрацювала система Tobacco track and trace system, що лягла в основу проєкту "еАкциз". У функціональному плані система відстеження ЄС характеризується масштабним збором даних на кожному етапі постачання.

У її концепції є два різні щільно пов'язані елементи: відстеження та запис. Tracking дозволяє моніторити поточне місце розташування та фіксувати всю послідовність переміщення конкретного продукту. Tracing дає можливість перевірити маршрут продукту аж до його виробничої лінії.

Завдяки унікальному ідентифікатору кожної продукції основний запис руху можна звести до трьох простих бітів даних: унікальний код продукту, місце розташування та час. Єдина система бази даних дозволяє відтворити історію переміщень кожної одиниці, відсортувавши місце розташування за часом.

За даними Панамериканської організації охорони здоров'я (PAHO), у 2022 році технологію Track&Trace використовували 37 країн, з-поміж яких 19 країн ЄС, Велика Британія, Бразилія і Туреччина. Ще дев'ять готувалися до її запуску. Європейська директива 2014/40/EU, створена для боротьби з контрабандою тютюну, встановила для країн-членів загальні вимоги. На їх основі вони запроваджували власні правила та електронні системи, що діють у цих країнах. [3]

Суть "еАкцизу" - зробити обов'язковим на рівні держави використання добре відомої у світі технології простежуваності Track&Trace на всіх етапах постачання виробленої в Україні чи імпортованої тютюнової та алкогольної продукції. Від виробництва чи ввезення в країну до продажу споживачеві в магазині.

Зареєстрований у системі ліцензований виробник зможе генерувати і наносити електронну акцизну марку на кожну пляшку алкоголю чи пачку сигарет ще на конвеєрі. Імпортери маркуватимуть продукцію до або після перетину кордону.

Замовлення електронних марок у системі "еАкциз" буде безкоштовним. Виробник чи імпортер зможуть самостійно надрукувати електронні акцизні марки або замовити їх друк у будь-якій друкарні на свій розсуд.

Звісно, надрукована марка має відповідати встановленим вимогам щодо оформлення, наявності цифрового графічного коду та якості паперу. Це спрощує процедуру оформлення марок, позбавляє бізнес паперової тяганини та візитів до ДПС. Виробник або імпортер зможуть активувати марку в системі "еАкциз" після її нанесення та сплати акцизного податку.

Основним елементом електронної системи буде двовимірний DataMatrix-код, що є електронною акцизною маркою. Він схожий на QR-код, але має переваги.

Перш за все - стійкість до пошкоджень: інформація зчитується навіть при пошкодженні 30% коду. Інша перевага - розмір. Для нанесення DataMatrix-коду необхідно суттєво менше площі, ніж для QR-коду. Це особливо важливо для маркування тютюнової продукції, де кожен міліметр упаковки регламентований.

Нанесення електронної акцизної марки також буде обов'язковим для всіх тютюнових та алкогольних виробів, призначених для продажу в Duty Free. За висновками дослідників "Kantar Україна", саме таку немарковану продукцію найчастіше можна зустріти на сірому ринку всередині країни. Згідно з дослідженням, частка таких товарів від загального обсягу становить 12,2%, тоді як з підробленою акцизною маркою - 8%, контрабандних - лише 1,8%.[5]

Концепція проекту передбачає, що для бізнесу всі взаємодії з "еАкцизом" будуть безкоштовними. Для цього розробляється спецформа еТТН для тютюнових та алкогольних товарів, за використання якої не стягуватиметься плата.

Ведення обліку продукції в електронній системі "еАкциз" також буде обов'язковим на всіх етапах транспортування товару. Для зручності ще на виробництві на блоки, ящики і палети наноситимуть унікальні групові коди.

При відвантаженні товару відправник за допомогою електронної системи формує акцизний електронний документ (АЕД), який має містити інформацію про всі електронні акцизні марки, нанесені на відвантажену продукцію.

Отримувач - склад чи магазин - у тій же системі підтверджуватиме отримання товарів накладанням на АЕД електронного підпису.

У такий спосіб держава зможе отримувати інформацію про весь ланцюг постачання продукції, аналізувати обсяги, що доходять до полиць магазинів, та бачити, на яких етапах частина продукції зникає з обігу і поповнює сірий ринок.

Додатково проєкт "еАкциз" передбачає громадський контроль. Для перевірки алкогольної чи тютюнової продукції споживачеві буде достатньо відсканувати електронну акцизну марку через застосунок "Дія". Так він зможе звірити опис продукції, виробника, місце та дату виробництва, дізнатися, коли була активована електронна марка та який її поточний статус. Якщо до розрахунку на касі споживач помітить невідповідності або в "Дії" акцизна марка значитиметься як неактивна, він зможе сповістити про це державу одним кліком на своєму смартфоні.[5]

Суть Е-Акцизу доволі проста - спочатку створюється електронна система простежуваності, де в обов'язковому порядку реєструються виробники алкоголю і тютюнових виробів.

Для кожної виробленої одиниці товару - пачки цигарок або пляшки алкоголю - вони в цій системі генерують унікальний ідентифікатор. Це 16-значний двовимірний DataMatrix-код, який наносять на неї за допомогою спеціального обладнання. Ці коди об'єднуються у групові, які потім наносяться на блоки, короби, ящики та палети.

Далі, під час кожної операції з товаром коди потрібно буде сканувати спеціальним сканером, завдяки чому вони фіксуватимуться у системі. Це дозволить Д11С отримувати повну інформацію про весь ланцюг постачання продукції та аналізувати обсяги, що безпосередньо доходять до полиць магазинів. А головне, бачити, на яких етапах частина продукції зникає з обігу і поповнює нелегальний ринок.

Все це дозволить легальному ринку збільшити обсяги продажів за рахунок зменшення частки тіньового ринку. А враховуючи, що кожна п'ята пачка цигарок і кожна третя пляшка алкоголю за підсумками 2022 року продавалися нелегально, це значні прибутки, які вони недоотримують зараз.[6]

Також обов'язковим стане маркування підакцизної алкогольної та тютюнової продукції для Duty Free. За висновками Kantar Україна, понад половину всього нелегального ринку тютюнових виробів України у 2022 році припадає саме на продукцію з написом Duty Free або призначену для експорту, що нелегально продається на внутрішньому ринку. Втрати бюджету від реалізації таких цигарок становлять 11,2 млрд. грн.[1]

У легального тютюнового і алкогольного бізнесу на Україні суттєвих заперечень проти електронної акцизної марки немає. Так тютюнові виробники, особливо міжнародні, навпаки зацікавлені у системі, адже нелегальний ринок - це мінус 22% їх прибутків. В Україні представлені чотири міжнародні гіганти з виробництва тютюнових виробів: американська компанія Philip Morris International (PMI), британські British American Tobacco (BAT) та Imperial Tobacco (IT), а також японська Japan Tobacco International (JTI).

Водночас національні оператори і особливо у горілчаній галузі, не дуже зацікавлені, тому що вони іноді випускають не обліковану продукцію. А ця система буде їм заважати це робити. Це ж саме стосується деяких виробників цигарок.

Це складна і велика зміна для бізнесу. Вона як мінімум потребує часу і значних коштів, щоб вибудовувати систему нормально, щоб бути певним у тому, що вона працюватиме. Після ухвалення закону потрібно буде створити електронну систему. Зараз йдеться про те, щоб передати її створення і адміністрування Міністерству цифрової трансформації. Потім потрібен буде час, щоб налаштувати відслідковування. Час на те, щоб виробники її впровадили і лише потім прийшли до її використання. Система позиціюється як універсальне рішення для ринків алкоголю та тютюну. Але вони абсолютно різні - відрізняється виробництво. Та й проблеми, пов'язані з нелегальним виробництвом та обігом, зумовлені різними чинниками. Тому, ми ризикуємо отримати дуже негнучкий, надскладний та процедурно переобтяжений інструмент. Спрогнозувати, як він працюватиме, складно - ні в більшості країн ЄС, ні в США ні у Британії немає аналогів Е-Акцизу. Йдеться не лише про наявність додаткових елементів і функціоналу, які в ЄС відсутні. Але й про велику кількість технологічних і процедурних моментів. Починаючи від структури коду і закінчуючи тим, що в Україні, на відміну від ЄС, законодавством передбачена авансова сплата акцизного податку, що напряму зумовлює низку процедурних відмінностей між українською та європейською системами.

В Укртютюні допускають, що використання Е-Акцизу потребуватиме уповільнення роботи ліній з виробництва сигарет, які зараз надшвидкісні. А це коштуватиме компаніям немалих грошей.

Оскільки компанії працюють з партіями товару, відслідковування в ланцюгу постачань кожної пляшки потребуватиме додаткових людських і фінансових ресурсів, враховуючи обсяги їх постачань. Більше того, вимагатиме переоснащення технічних потужностей. Зараз найбільша частка нелегального ринку алкоголю в Україні припадає на контрафактну горілку, вироблену з необлікованого спирту. Тому будь-яка національна електронна система контролю за обігом підакцизних товарів повинна впроваджуватися для обліку спирту та горілки.

Кошти на створення та впровадження електронної системи простежуваності покриватимуться міжнародною технічною допомогою, що отримує Україна від західних партнерів. Завдяки донорським коштам також надається незалежна експертна підтримка реалізації проєкту.

До того ж донорські кошти не покриватимуть витрати виробників на закупівлю обладнання, необхідного для маркування продукції і сканування кодів. В асоціації "Укртютюн" розповіли, що вартість відповідного переобладнання однієї лінії з виробництва цигарок становитиме від $300 тис. до $500 тис. Але це ще пів біди, тому що обладнання для виробництва тютюнових виробів виробляється лише декількома компаніями в світі. Тому, з моменту замовлення до моменту одержання відповідного обладнання потрібно "відстояти чергу", що займатиме значний час.

Подібна ситуація і в алкогольних компаній. За попередніми розрахунками галузевих компаній-членів ЄБА, додаткові мінімальні витрати імпортерів алкогольних напоїв від впровадження попляшкового обліку складуть від 3 до 4 грн. на кожну пляшку. З урахуванням річних обсягів додаткові витрати складатимуть близько 260 млн. грн. на рік. Витрати однієї компанії на доопрацювання лише двох програм із тих, що необхідні для переходу складу на роботу з пляшками, становитимуть орієнтовно $500-700 тис. У разі проведення сканування пляшки абсолютно на всіх етапах обліку (прихід, переоблік, списання, переміщення, повернення товару), операційні витрати прогнозовано зростуть щонайменше вдвічі. [6]

Верховна Рада 29 червня, ухвалила в другому читанні та в цілому законопроєкт №8287 про відмову від паперових акцизних марок - їх з 2026 року замінять електронні марки у вигляді квадратного штрихкоду DataMatrix - інструмент, що створює можливість простежувати електронними засобами обіг алкогольних напоїв, тютюнових виробів та рідин, що використовуються в електронних сигаретах. [7] Метою прийняття є приведення у відповідність положень Податкового кодексу України та законів України від 19.12.1995 № 481-ВР «Про державне регулювання виробництва і обігу спирту етилового, коньячного і плодового, алкогольних напоїв, тютюнових виробів, рідин, що використовуються в електронних сигаретах, та пального» (далі - Закон № 481) від 06.07.1995 № 265-ВР «Про застосування реєстраторів розрахункових операцій у сфері торгівлі, громадського харчування та послуг»до Закону України «Про забезпечення електронної простежуваності обігу алкогольних напоїв та тютюнових виробів, рідин, що використовуються в електронних сигаретах», яким врегульовуються окремі питання обігу алкогольних напоїв, тютюнових виробів та рідин, що використовуються в електронних сигаретах, а також посилення контролю з метою забезпечення повноти сплати податків з таких підакцизних товарів та протидії їх незаконному виробництву та обігу. Вважається, що використання е-акцизу дозволить скоротити тіньовий ринок алкогольної та тютюнової продукції щонайменше на 15%.

Закон переведе облік алкоголю, тютюнових виробів та рідин для електронних сигарет в електронний формат, спростить його та поборе тінь.

Передбачається, що е-марка надасть можливість:

• відстежувати рух алкоголю, тютюнових виробів, рідин для електронних сигарет від виробника/імпортера до кінцевого споживача;

• контролювати повноту і своєчасність сплати сум акцизного податку за такі товари;

• кожен громадянин зможе ідентифікувати продукцію та перевірити легальність походження товару.

Також створення Електронної системи обігу підакцизних товарів забезпечить електронну взаємодію між державними органами та суб'єктами господарювання:

• обтяжливий процес замовлення паперових марок акцизного податку піде в минуле;

* система ще на етапі замовлення розрахує та виставить рахунок до сплати в частині сум акцизного податку за замовлені марки.

Кабміну, згідно з прикінцевими положеннями закону, дадуть пів року, щоб привести у відповідність необхідну підзаконну нормативну базу.

Висновки

Впровадження електронної системи простежуваності дозволить, зменшити обсяги нелегального ринку підакцизних товарів мінімум на 15% та відповідно збільшити доходи до бюджету від сплати акцизного податку.

Згідно зі звітом Європейської Комісії за 2020, за перший рік роботи в ЄС система простежуваності допомогла у виявленні та конфіскації понад 600 млн. контрабандних сигарет. Україна, в свою чергу, щороку втрачає мільярди гривень від несплати акцизного податку. Минулого року було недоотримано рекордні 30 млрд. грн. бюджетних надходжень.

Тому система Е-Акциз повинна йти в комплексі з роботою правоохоронців і податківців. Тільки в цьому випадку доля тіньового ринку буде знижуватися. Це насамперед система контролю за легальним бізнесом. Ні підпільні фабрики, ні, приміром, ритейлери, що не зареєстровані як суб'єкти господарювання, у ній не відображатимуться. Так само як і підприємства, що мають ліцензію на виробництво, але поряд з легальною продукцію виробляють необліковані цигарки без акцизних марок за схемою псевдо-DutyFree та псевдоекспорту, або контрафакт з підробленими акцизними марками.

Список використаних джерел

електронна система простежуваності ринок підакцизних товарів

1. Романенко Є.О., Гурковський В.І.Тіньовий ринок тютюнових виробів //Modern! aspekty vedy: XXXII. Dil mezinarodni kolektivni monografie/ Mezinarodni Ekonomicky Institut s.r.o.. Ceska republika: Mezinarodni Ekonomicky Institut s.r.o., 2023. str. 257-272

2. Деякі питання маркування алкогольних напоїв, тютюнових виробів і рідин, що використовуються в електронних сигаретах: Постанова Кабінету міністрів від 19 червня 2023 р. №618 https://ips.ligazakon.net/document/KP230618

3. Уряд вдосконалив адміністрування акцизного податку на алкогольні напої та тютюнові вироби https://mof.gov.ua/ uk/news/uriad_vdoskonaliv_administiuvannia_aktsiznogo_podatku_ na_alkogolni_napoi_ta_tiutiunovi_virobi-3928

4. Про наближення законів, підзаконних нормативно- правових актів та адміністративних положень держав-членів щодо виробництва, представлення та продажу тютюнових виробів і супутніх продуктів та про скасування Директиви 2001/37/ЄС: Директива Європейського Парламенту І Ради ЄС 2014/40/ від 3 Квітня 2014 Року https://zakon.rada.gov.ua/ l aws/show/984_021-14#T exthttp s://zakon. rada .gov.ua/l aws/ show/ 984_021-14#Text

5. “еАкциз”: цифрові рішення, що здатні зробити ринок алкоголю і тютюну прозорим https://www.epravda.com.ua/ columns/2023/05/1/699577/

6. Розбір | Чому Е-Акциз не вирішить проблему контрафакту на ринку підакцизної продукції https://biz.liga.net/ ua/all/all/article/pochemu-e-aktsiz-ne-reshit-problemu-kontrafakta- na-rynke-podaktsiznoy-produktsii

Размещено на Allbest.ru