Размещено на http://www.allbest.ru/

Реферат

финансовый учет автоматизация excel

Предметом исследования данной работы является процесс автоматизации комплексного финансового учета.

Объект - предприятие АО "КИСК".

Цель - на основе изученных теоретических и практических знаний автоматизировать комплексный финансовый учет средствами MS Excel.

Для реализации поставленной цели необходимо решить следующие задачи:

1 Рассмотрение и проанализирование существующих видов финансового учета.

2 Описание практической реализации автоматизации комплексного финансового учета в табличном процессе MS Excel.

Методы реализации автоматизации финансового учета:

1 Построения таблиц документов финансового учета в MS Excel.

2 Написания форм для расчетов данных финансового учета в ячейках таблиц MS Excel.

Содержание

Введение

1. Теоретические аспекты автоматизации финансового учета

1.1 Базовые принципы финансового учета

1.2 Автоматизации финансового учета

2. Практическая реализация финансовых вычислений средствами MS Excel

Заключение

Список литературы

Введение

В настоящее время ведение финансового учета малоэффективно без компьютерной обработки данных. Сейчас на рынке существует множество бухгалтерских программ, удовлетворяющие самые разные требования к ним. Особенно сложным является правильно выбрать программу.

Механизация финансового учета способствует уменьшению трудоёмкости учета, но не позволяет в полной мере сделать его оперативным, сократить сроки на остальные отчетности. Наиболее полно эти вопросы решаются в условиях автоматизации всего комплекса учетных работ. Особое значение придается разработке пакетов прикладных программ, реализующих автоматизированное решение всех типовых задач финансового учета.

Разработаны типовые проекты комплексной автоматизации финансового учета с применением различных типов ЭВМ для промышленности, сельского хозяйства, учреждений, находящихся на государственном бюджете, и других организаций.

В настоящее время автоматизация финансового учета с помощью персонального компьютера не является сложной задачей ни для разработчика, ни для пользователя финансовых программ. Сегодняшняя простота решения компьютеризации финансового учета достигнута сложным путем: от компьютеризации отдельных участков учетной работы до установления связанных баз данных.

Доступность современных компьютерных языков и возросший уровень компьютерной грамотности специалистов в области финансового учета, экономики и бухгалтерского учета позволяют создавать в короткое время программные приложения высокого качества с требуемым набором функций. Для пользователя может быть интересен набор функций, реализованных в тех или иных программах. Ознакомиться с каждой из предлагаемых для автоматизации учета программ, во-первых, абсолютно нереально и, во-вторых, нецелесообразно, так как все программы реализуют принцип двойной записи, различаясь только дизайном пользовательского интерфейса. Конечно, набор дополнительных пользовательских функций в программах может быть различным, поэтому системы автоматизированной обработки данных учета следует рассматривать, прежде всего:

· по возможностям решения задач всей бухгалтерии;

· по составу и глубине решаемых задач;

· по реализации функций обмена информацией.

Особенно сильно развивается направление, связанное с разработкой систем автоматизации финансового учета. Запутанность законодательства и трудоемкость учетных процедур в фирмах, с одной стороны, отсутствие практики использования консультационных услуг внешних организаций, с другой, и относительно невысокий уровень компьютерной квалификации бухгалтеров, не имеющих опыта использования для ведения учета программных средств общего назначения - электронных таблиц и интегрированных систем, с третьей предопределяют высокую потребность именно в специализированных программных системах автоматизации финансового учета.

Задачей данной курсовой работы является изучение особенностей выбора различных систем автоматизации финансового учета, как одной из основных функций управления.

1. Теоретические аспекты автоматизации финансового учета

1.1 Базовые принципы финансового учета

Основным оценочным показателем финансовой деятельности любого предприятия является прибыль. В соответствии с международными стандартами различают прибыль (убыток) от обычной деятельности и результат от чрезвычайных ситуаций.

Прибыль от обычной деятельности формируется как разность между доходами от обычных видов деятельности и расходами, связанными с их осуществлением.

Доходами от обычных видов деятельности является выручка от продажи продукции и товаров, а также поступления, связанные с выполнением работ и оказанием услуг. К прочим доходам относятся операционные и внереализационные.

К расходам по обычным видам деятельности относятся расходы, связанные с изготовлением и продажей продукции, приобретением и продажей товаров, выполнением работ и оказанием услуг (себестоимость, коммерческие и управленческие расходы). В состав прочих расходов включаются операционные и внереализационные расходы.

Помимо обычной в процессе деятельности коммерческой организации могут возникнуть чрезвычайные ситуации, влекущие за собой как доходы, так и расходы. Алгебраическая сумма прибыли от обычной деятельности и сальдо чрезвычайных результатов представляет собой чистую прибыль организации.

В процессе формирования рассчитывают:

валовую прибыль;

прибыль от продаж;

прибыль до налогообложения;

прибыль от обычной деятельности;

чистую (нераспределенную) прибыль.

Валовая прибыль рассчитывается по формуле:

(1.1),

Где ВП - валовая прибыль;

ВР - выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, услуг;

СС - себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг.

На предприятиях торговли и общественного питания валовая прибыль (валовой доход) характеризует сумму торговой надбавки, приходящейся на проданные товары, т.е. представляет собой разность между продажной и покупной стоимостью проданных товаров.

Прибыль от продаж рассчитывается по формуле:

(1.2),

Где ПП - прибыль от продаж;

ВП - валовая прибыль;

КР - коммерческие расходы;

УР - управленческие расходы.

Прибыль до налогообложения рассчитывается по формуле:

(1.3),

Где, ПДН - прибыль до налогообложения;

ОД, ОР - операционные доходы и расходы;

ВРД, ВРР - внереализационные доходы и расходы.

Состав операционных и внереализационных доходов и расходов отражен в ПБУ 9/99 "Доходы организаций", утвержденном приказом Министерства финансов РФ от 06.05.99. №32н, и ПБУ 10/99 "Расходы организации", утвержденном приказом Министерства финансов РФ от 06.05.99. №33н.

Согласно этим документам в состав операционных доходов включают:

поступления, связанные с предоставлением за плату во временное пользование активов организации;

поступления, связанные с предоставлением за плату прав, возникающих из патентов на изобретения, промышленные образцы и другие виды интеллектуальной собственности;

поступления, связанные с участием в уставных капиталах других организаций (включая проценты и иные доходы по ценным бумагам);

прибыль, полученную организацией в результате совместной деятельности (по договору простого товарищества);

поступления от продажи основных средств и иных активов, отличных от денежных средств (кроме иностранной валюты), продукции, товаров;

проценты, полученные за предоставление в пользование денежных средств организации, а также проценты за пользование банком денежных средств, находящихся на счете организации в этом банке.

Первые три из указанных выше видов доходов включаются в состав определенных в случае, если они не являются основным предметом деятельности коммерческой организации

Операционные расходы включают:

расходы, связанные с предоставлением за плату во временное пользование активов организации;

расходы, связанные с предоставлением за плату прав, возникающих из патентов на изобретения, промышленные образцы и другие виды интеллектуальной собственности;

расходы, связанные с участием в уставных капиталах других организаций;

расходы, связанные с продажей, выбытием и прочим списанием основных средств и иных активов, отличных от денежных средств (кроме иностранной валюты), продукции, товаров;

проценты, уплачиваемые организацией за предоставление ей в пользование денежных средств (кредитов, займов);

прочие операционные расходы (в частности, местные налоги и сборы).

Внереализационные доходы включают:

штрафы, пени, неустойки за нарушение условий договоров;

активы, полученные безвозмездно, в том числе, по договору дарения;

поступления в возмещение причиненных организации убытков;

прибыль прошлых лет, выявленную в отчетном году;

суммы кредиторской и депонентской задолженности, по которой истек срок исковой давности;

курсовые разницы;

сумму дооценки активов (за исключением внеоборотных активов);

прочие внереализационные доходы.

Внереализационные расходы включают:

штрафы, пени, неустойки за нарушение условий договоров;

возмещение причиненных организацией убытков;

убытки прошлых лет, признанные в отчетном году;

сумму дебиторской задолженности, по которой истек срок исковой давности, других долгов, нереальных для взыскания;

курсовые разницы;

сумму уценки активов (за исключением внеоборотных активов);

прочие внереализационные расходы.

Прибыль от обычной деятельности рассчитывается по формуле:

(1.4),

Где

ПОД - прибыль от обычной деятельности,

НП - налог на прибыль, налог на вмененный доход, другие налоги, уплачиваемые за счет прибыли, штрафные санкции в бюджет и внебюджетные фонды.

Чистая прибыль рассчитывается по формуле:

(1.5),

Где

ЧП - чистая прибыль;

ЧД - чрезвычайные доходы (поступления, возникающие как последствия чрезвычайных обстоятельств хозяйственной деятельности - стихийного бедствия, пожара, аварии, национализации имущества; страховое возмещение, стоимость материальных ценностей, остающихся от списания непригодных к восстановлению и дальнейшему использованию активов), отражаются по строке бухгалтерской отчетности;

ЧР - чрезвычайные расходы (расходы, возникающие как последствия чрезвычайных обстоятельств хозяйственной деятельности).

В качестве основных относительных показателей финансовой деятельности выступают:

рентабельность продаж:

(1.6);

рентабельность деятельности:

(1.7).

Рентабельность продаж можно рассчитать и другими способами.

Так, на предприятиях торговли и общественного питания расчет осуществляется по формуле:

(1.8),

Где - средний уровень валового дохода, который рассчитывается как

(1.9);

- средний уровень издержек обращения, который рассчитывается как

(1.10).

На предприятиях, производящих продукцию, оказывающих услуги и выполняющих работы, рентабельность продаж рассчитывается по формуле:

(1.11),

Где, УЗ - уровень затрат, который рассчитывается по формуле:

(1.12),

Где З - затраты на производство и продажу продукции, которые рассчитываются по формуле:

 (1.13).

Формируя выводы по результатам финансовой деятельности, характеризуют абсолютное отклонение и темп роста по прибыли от обычной деятельности до налогообложения, а также по её составляющим. Особое внимание обращают на прибыль от продажи и факторы, обусловливающие изменение её величины.

Наиболее наглядно финансовые результаты характеризуют показатели рентабельности. Рост рентабельности продаж в целом оценивается положительно даже при снижении абсолютных значений прибыли, поскольку указанный факт свидетельствует о наличии благоприятной тенденции в деятельности предприятия: темпы роста прибыли превышают темпы роста выручки от продажи.

Помимо горизонтального анализа формирования прибыли необходимо выяснить долевое участие каждого из слагаемых в её величине. С этой целью рекомендуется проводить вертикальный анализ прибыли от обычной деятельности до налогообложения с использованием относительных величин структуры. При этом положительно оценивается ситуация, при которой 75-80% прибыли от обычной деятельности до налогообложения составляет прибыль от продажи, а операционные и внереализационные результаты характеризуются положительными величинами, т.е. прибылью, а не убытками.

Внереализованные и операционные результаты предоставляет собой свёрнутое сальдо внереализованных и операционных доходов и расходов соответственно.

Примечание. Анализ структуры прибыли до налогообложения производится в том случае, если все слагаемые прибыли являются однонаправленными величинами, т.е. прибылью или убытками.

Далее в ходе анализа, с целью выявления потерь в прибыли от обычной деятельности до налогообложения, необходимо рассчитать влияние фактор--их обусловивших.

На изменение прибыли до налогообложения на предприятиях торговли и общественного питания влияют такие факторы, как:

изменение объема выручки от продажи товаров;

изменение среднего уровня торговой надбавки на проданные товары;

изменение среднего уровня издержек обращения;

изменение операционного результата;

изменение внереализационных результатов.

Положительное влияние на прибыль оказывают рост выручки от продажи товаров при условии рентабельности продаж в прошлом периоде; рост среднего уровня торговой надбавки, рост операционных и внереализационных доходов, снижение среднего уровня издержек обращения, операционных и внереализационных расходов.

Для расчета влияния первых трех факторов на прибыль от продажи, а через неё и на прибыль до налогообложения используют такой метод изучения прямой детерминированной факторной связи, как метод абсолютных разниц.

Так, влияние изменения выручки от продажи определяется путем умножения абсолютного отклонения по выручке (ВР) на базисный средний уровень рентабельности продаж (Рп) и делением полученного произведения на 100, т.е. по формуле:

(1.14).

Влияние среднего уровня торговой надбавки по проданным товарам рассчитывается умножением абсолютного отклонения по среднему уровню валового дохода (вд) на отчетное значение выручки от продажи и делением полученного произведения на 100, т.е. по формуле:

 (1.15).

Влияние среднего уровня издержек обращения определяется умножением абсолютного отклонения по среднему уровню издержек обращения на отчетное значение выручки от продажи (ВР) и делением полученного результата на 100, т.е. по формуле:

(1.16).

При этом изменение среднего уровня издержек обращения оказывает обратное влияние на прибыль, т.е. рост его ведет к снижению прибыли, а снижение - к её росту.

Результаты от прочей и внереализационной деятельности влияют на прибыль до налогообложения в величине абсолютного отклонения фактического их значения в отчетном периоде от аналогичного значения в прошлом периоде. Характер влияния операционных и внереализационных расходов на прибыль до налогообложения такой же, что и издержек обращения.

На изменение прибыли от обычной деятельности помимо вышеуказанных факторов влияет изменение суммы налога на прибыль и иных аналогичных обязательных платежей. Налог на прибыль рассчитывается по формуле:

(1.17),

Где НОП - налогооблагаемая прибыль;

СН - ставка налога на прибыль.

Чем больше налогооблагаемая прибыль отличается от прибыли от обычной деятельности до налогообложения, тем больше сумма налога, а значит меньше прибыли остается на предприятии.

Одной из наиболее вероятных причин роста налогооблагаемой прибыли является превышение фактических расходов над нормативными. В связи с этим следует выяснить целесообразность произведенных затрат.

Влияние различий между прибылью до налогообложения и налогооблагаемой прибылью на сумму налога на прибыль осуществляется методом абсолютных разниц по формуле:

(1.18).

Штрафные санкции в бюджет и внебюджетные фонды влияют на прибыль от обычной деятельности в направлении ее уменьшения на величину начисленных сумм по субсчету 81/2 "Использование прибыли на другие цели". На изменение чистой прибыли дополнительно к факторам, влияющим на прибыль от обычной деятельности оказывает влияние изменение сальдо чрезвычайных результатов. Рост положительного сальдо ведет к увеличению чистой прибыли, а отрицательного - к ее уменьшению.

Осуществляя расчеты, следует помнить, что найденное влияние факторов на изменение прибыли от продажи и прибыли до налогообложения не всегда абсолютно совпадает с абсолютным отклонением. Это объясняется округлением данных при расчетах.

При этом следует помнить, что, во-первых, в составе операционных расходов находятся налоги и сборы, которые следует планировать, во-вторых, потери станут резервами только после разработки и внедрения в практику реальных мероприятий, устраняющих причины их возникновения.

1.2 Автоматизации финансового учета

Методика экспресс-анализа финансовой деятельности организации и ее финансового состояния может быть реализована в условиях как традиционной, так и компьютерной технологии. В последнем случае затраты труда и времени на проведение этой работы значительно снижаются.

Программное обеспечение компьютерной технологии решения задач экономического анализа на сегодня достаточно разнообразно. Часть программ носит автономный характер, поскольку связана с решением лишь аналитических задач на базе предварительно введенной нормативно-справочной и отчетно-учетной информации, данных первичных документов. К числу наиболее распространенных программ подобного рода относятся:

1. "Экономический анализ и прогноз деятельности предприятия", в качестве методической основы которой принята "Многофакторная модель измерения производительности", разработанная Вирджинским Центром производительности (США) и адаптированная фирмой "ИНЭК" к российским условиям;

2. "Анализ финансового состояния предприятия" версия 2.87 Б (банкротство); создана на основе методики, в которой используются разработанные специалистами фирмы "ИНЭК" алгоритмы расчетов, принятые в международной практике и основанные на принципах GААР, "ЮНИДО" и др.;

3. "Анализ финансового состояния professional" версия 1.0, в которой предусмотрен оригинальный "язык" для задания алгоритмов расчета показателей и аналитических таблиц;

4. "БЭСТ-Ф" "Финансовый анализ", разработанная фирмой "Интеллект-сервис".

Недостатками вышеперечисленных программ являются: во-первых, отсутствие комплексного подхода к изучению результатов деятельности предприятия; во-вторых, ограничение анализа лишь финансовым аспектом работы предприятия, тогда как последний формируется под воздействием результатов хозяйствования; в-третьих, наличие довольно жестко регламентированного набора показателей, методик их расчета и оформления.

Другая часть программ представляет собой систему комплексной автоматизации управления, охватывающую специализированные программные модули, объединенные единой базой данных и функционирующие на основе технологии "клиент-сервис". Примером такой полноохватной компьютерной программы, включающей АРМ для автоматизации функций оперативного управления производством, планирования, маркетинга, бухгалтерского учета, финансового и статистического анализа и ряд других, является "Галактика". Основное направление используемого в ней модуля "Финансовый анализ" состоит в информационной поддержке процесса управления в части решения задач анализа финансовых и материальных ресурсов и целесообразности их использования. Одним из достоинств данной программы является то, что наряду со стандартными коэффициентами и аналитическими таблицами, представленными в программе, пользователь может рассчитать необходимый только для него за соответствующий период времени набор дополнительных показателей, агрегировать их и оформить расчет в аналитических таблицах.

Таким образом, в рамках компьютерных программ, подобных "Галактике", возможна формализация индивидуальных, жестко не регламентированных, сложных, многоступенчатых методик финансового управления, в том числе методики экспресс-анализа хозяйственно-финансовой деятельности и финансового состояния организации, предложенной в настоящем пособии.

В качестве ограничений в использовании данных программ на практике выступают их высокая стоимость и отсутствие необходимости в отдельных случаях реализовывать на практике полный набор подсистем, включающий до 40 модулей. В связи с этим представляется целесообразным рекомендовать для автоматизации комплексного анализа результатов деятельности организации по небольшому набору ключевых показателей программу "Microsoft Excel", которая дает пользователю неограниченные возможности для проведения расчетов различного рода показателей, построения таблиц и графиков. При этом в случае изменения исходных данных результативные показатели автоматически пересчитываются в доли секунды.

Результаты анализа оформляются в виде электронной таблицы, представляющей собой сетку из строк и столбцов. Каждый столбец нумеруется буквой латинского алфавита, а каждая строка - числом. Пересечение строки и столбца образует рабочую ячейку, имеющую свой адрес. Активная ячейка - это та, в которую вводится информация, она выделяется на экране жирной рамкой.

Рассмотрим основные правила работы с электронной таблицей Excel. Перемещение по таблице осуществляется с помощью клавиатуры и мыши. Для занесения исходных данных в таблицу выделяются ячейки, при этом:

а) чтобы выделить одну ячейку, необходимо щелкнуть по ней левой кнопкой мыши;

б) чтобы выделить интервал ячеек, необходимо нажать левую кнопку мыши и, не отпуская ее, протащить указатель мыши от первой до последней ячейки;

в) чтобы выделить прерывистый блок, необходимо щелкнуть на первой ячейке, затем, удерживая клавишу "Ctrl" , щелкнуть на каждой нужной ячейке;

г) чтобы выделить весь столбец, необходимо щелкнуть по заголовку столбца, строку - по заголовку строки.

Ввод данных в ячейку заканчивается нажатием на клавишу "Enter";

редактирование содержимого ячейки осуществляется в активной ячейке нажатием клавиши F2 - в строке формул появляется курсор, окончание редактирования - "Enter";

удаление содержимого ячеек осуществляется при помощи клавиши "Del" или команды "правка-удалить";

перемещение данных из одной ячейки в другую - при помощи команд "правка-вырезать", "правка-вставить";

вставка новых строк и столбцов - при помощи команды "вставка";

изменение ширины столбцов и строк при помощи указателя мыши;

формат ячейки устанавливается с помощью команды "формат-ячейки".

После ввода исходных данных в соответствующие ячейки таблиц вводятся формулы для расчета показателей с клавиатуры или при помощи мыши. Причем идентичные формулы не нужно вводить в каждую ячейку. Например, формулы абсолютного отклонения и темпы роста вводятся в ячейки по первому показателю, затем с помощью команд "копировать" и "вставить" эти формулы автоматически переносятся в ячейки по всем остальным показателям. Это относится и к формулам по показателям за два периода: формируется формула расчета по прошлому году и затем копируется в отчетный год.

Преимущество электронных таблиц Excel перед ручным способом расчета состоит в том, что при изменении любых исходных данных результативные показатели в доли секунды автоматически пересчитываются. Студентам остается только сделать правильные экономические выводы по рассчитанным таблицам.

Применение программы "Microsoft Excel" снижает трудоемкость работы при оценке хозяйственно-финансовой деятельности предприятия и его финансового состояния.

Покажем порядок работы с электронными таблицами на примере построения обязательных таблиц 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7 для анализа хозяйственно-финансовой деятельности и финансового состояния коммерческой организации.

Необходимо выполнить последовательно следующее:

войти в программу Microsoft Excel, для чего выполнить следующие действия: Пуск - программы - Microsoft Excel.

сохранить книгу под своим именем, для чего выполнить команды: файл - сохранить;

задать параметры страницы: файл - параметры страницы - поля: сверху 25, снизу 25, слева 35, справа 15;

сформировать таблицу;

заполнить шапку таблицы, графу "Показатели" (выставить в ячейках перенос по словам, каждый показатель должен располагаться в одной ячейке);

ввести формулы в графу "прошлый год", затем скопировать их в графу "отчетный год", ввести формулы для расчета отклонения и темпа роста, затем скопировать (ввод формул осуществляем с помощью мыши, щелкая по ячейкам, ссылки на которые даны в приложенных таблицах 1 - 6);

лист 1 переименовать в таблицу 1, для чего дважды щелкнуть по ярлычку "лист 1";

на следующем листе построить следующую таблицу;

чтобы добавить лист в созданной книге, необходимо выполнить следующие действия: "вставка-лист".

Таблица 1.1 - Анализ эффективности хозяйственной деятельности производственной организации за 200… - 200… годы

№ п/п	Показатели	Ед. измер.	Прошлый год	Отчетный год	Отклонение (+;-)	Темп роста в %
А	Б	В	1	2	3	4
1	Объем товарной продукции	тыс. руб.	10545,71	3639,7	=E3-D3	=E3/D3*100
2	Материальные затраты на производство продукции	тыс. руб.	4102	1307	=E4-D4	=E4/D4*100
3	Материала отдача	руб.	=D3/D4	=E3/E4	=E5-D5	=E5/D5*100
4	Среднесписочная численность работников , всего. в том числе	чел.	777	331	=E6-D6	=E6/D6*100
5	работников производства	чел.	703	298	=E7-D7	=E7/D7*100
6	Удельный вес работников производства в среднесписочной численности работников	%	=D7/D6*100	=E7/E6*100	=E8-D8	Х
7	Среднегодовая выработка одного работника	тыс. руб.	=D3/D6	=E3/E6	=E9-D9	=E9/D9*100
8	Среднегодовая выработка одного работника производства	тыс. руб.	=D3/D7	=E3/E7	=E10-D10	=E10/D10*100
9	Среднегодовая стоимость основных средств (по первоначальной стоимости)	тыс. руб.	48075,5	36871	=E11-D11	=E11/D11*100
10	Фондоотдача	руб.	=D3/D11	=E3/E11	=E12-D12	=E12/D12*100
11	Средства, направленные на потребление, в том числе	тыс. руб.	1798,6	1788,4	=E13-D13	=E13/D13*100
12	в расчете на 1 работника предприятия	тыс. руб.	=D13/D6	=E13/E6	=E14-D14	=E14/D14*100
13	Комплексный показатель эффективности хозяйствования	%	х	х	Х	=(G5+G9+ G12)/3

Таблица 1.2 - Анализ основных показателей финансовой деятельности торговой организации за 200… - 200… годы

№ п/п	Показатели	Ед. измер.	Условн. обозн.	Прошлый год	Отчетный год	Отклонение (+;-)	Темп роста, %
А	Б	В	Г	1	2	3	4
1	Выручка (нетто) от продажи продукции, работ, услуг	тыс. руб.	ВР	3216,40	4534,00	=F3-E3	=F3/E3*100
2	Затраты на производство и продажу продукции, работ, услуг	тыс. руб.	З	3641,10	8325,00	=F4-E4	=F4/E4*100
3	Уровень затрат	%	Уз	=E4/E3*100	=F4/F3*100	=F5-E5	Х
4	Прибыль (убыток) от продаж	тыс. руб.	ПП	=E4-E3	=F4-F3	=F6-E6	=F6/E6*100
5	Рентабельность продаж	%	Рп	=E6/E3*100	=F6/F3*100	=F7-E7	=F7/E7*100
6	Операционные доходы	тыс. руб.	ОД	398,80	1374,80	=F8-E8	=F8/E8*100
7	Операционные расходы	тыс. руб.	ОР	17232,80	942,20	=F9-E9	=F9/E9*100
8	Внереализационные доходы	тыс. руб.	ВРД	209,20	7728,80	=F10-E10	=F10/E10*100
9	Внереализационные расходы	тыс. руб.	ВРР	1402,20	1750,40	=F11-E11	=F11/E11*100
10	Прибыль (убыток) до налогообложения	тыс. руб.	ПДН	=E6+E8-E9+E10-E11	=F6+F8-F9+F10-F11	=F12-E12	=F12/E12*100
11	Налог на прибыль и иные аналогичные обязательные платежи	тыс. руб.	НП	0,00	2620,00	=F13-E13	0,00
12	Прибыль (убыток) от обычной деятельности	тыс. руб.	ПОД	=E12-E13	=F12-F13	=F14-E14	=F14/E14*100
13	Сальдо чрезвычайных результатов	тыс. руб.	СЧР	0,00	0,00	=F15-E15	=F15/E15*100
14	Чистая прибыль (убыток)	тыс. руб.	ЧП	=E14+E15	=F14+F15	=F16-E16	=F16/E16*100
15	Рентабельность деятельности	%	Рд	=E16/E3*100	=F16/F3*100	=F17-E17	Х

Таблица 1.3 - Анализ основных показателей финансовой деятельности производственной организации за 200… - 200… годы

№	Факторы	Условн.	Влияние факторов	Величина,
п/п		обозн.	методика расчета	расчет	тыс.руб.
А	Б	В	1	2	3
1	Рост выручки от продажи	DВР	DВР х Рп° : 100	1317,6 х (-13,2) :100	-173,9
2	Рост уровня затрат	DУЗ	-(DУЗ х ВРў : 100)	-(4534,0 х 70,4 :100)	-3191,90
3	ИТОГО влияние на прибыль от продажи продукции	DПП	DПП (ВР) + DПП (УЗ)	(-173,9) + (-3191,9)	=F4+F5
4	Рост операционных доходов	DОД	ОДў - ОД°	1374,8 - 398,8	976
5	Снижение операционных расходов	DОР	-(ОРў - ОР°)	-(942,2 - 17232,8)	16290,60
6	Рост внереализационных доходов	DВРД	ВРДў - ВРД°	7728,8 - 209,2	7519,60
7	Рост внереализационных расходов	DВРР	-(ВРРў - ВРР°)	-(1750,4 - 1402,2)	-348,20
8	ИТОГО влияние на прибыль от обычной деятельности до налогообложения	DПДН	DПДН(ПП) +	(-3375,8)+976,0+	=F6+F7+F8+F9+F10
			DПДН(ОД) +	16290,6 + 7519,6 +
			DПДН(ОР) +	(-348,2)
			DПДН(ВРД) +
			DПДН(ВРР)

Таблица 1.4 - Анализ динамики затрат на производство и продажу готовой продукции за 200... - 200... гг.

№	Статьи затрат	Прошлый год	Отчетный год	Абсолютное отклонение	Темп роста,
п/п		сумма в	уровень в %	сумма в	уровень в %	по сумме	по уровню	%
		тыс. руб.	к выручке	тыс. руб.	к выручке	тыс. руб.	в %
1	Материальные затраты	880,5	27,4	1314,2	29	433,7	1,6	149
2	Затраты на оплату труда	887,8	27,6	1798,3	39,7	910,5	12,1	202,6
3	Отчисления на социальные нужды	279,6	8,7	633,3	14	353,7	5,3	226,5
4	Амортизация основных средств	105,8	3,3	457,9	10,1	352,1	6,8	432,8
5	Прочие затраты	1487,4	46,2	4121,3	90,8	2633,9	44,6	277,1
6	ИТОГО	=C4+C5+C6+C7+C8	=D4+D5+D6+D7+D8	=E4+E5+E6+E7+E8	=F4+F5+F6+F7+F8	=G4+G5+G6+G7+G8	=H4+H5+H6+H7+H8	=I4+I5+I6+I7+I8

Таблица 1.5 - Формирование показателей уплотненного аналитического баланса за 200... - 200... гг.

№ п/п	Показатели	На начало года	На конец года
		Расчет	Вели-чина, тыс. руб.	Расчет	Вели-чина, тыс. руб.
А	Б	1	2	3	4
1	Внеоборотные активы	59260,1+0	59260,10	39712,2+0	39712,20
1.1	В т.ч. основные средства и нематериальные активы	59221,3+0	59221,30	39677,8+0	39677,80
2	Оборотные активы	3891,00	=D7+ D8+D9	4393,8-1,5-0	=F7+ F8+F9
2.1	В т.ч. материальные запасы	2863,6+39,3	2902,90	2794,7-1,5+593,7	3386,90
2.2	Дебиторская задолженность	971,40	971,40	1003,40	1003,40
2.3	Наиболее ликвидные активы	16,7+0	16,70	2,0+0	2,00
3	ИТОГО имущества	59260,1+59221,3	=D4+D5	39712,2+39677,8	=F4+F5
4	Собственный капитал	76111,2-18451,7	57659,50	44068,9-1,5-19451,7	24615,70
5	Обязательства долгосрочного характера	0,00	0,00	0,00	0,00
6	Обязательства краткосрочного характера	5491,60	5491,60	18488,80	18488,80
7	ИТОГО источников формирования имущества	57659,5+5491,6	=D11+D12+D13	24615,7+18488,8	=F11+F12+F13

Таблица 1.6 - Анализ деловой активности за 200... - 200... гг.

№	Показатели	Ед.	Условн.	Фактически	Абсолютное	Темп
п\п		изм.	обозн.	Прошлый год	Отчетный год	Отклонение (+;-)	роста,%
А(A)	Б	B	Г(D)	1	2	3	4
1	Выручка (нетто) от продажи	тыс.руб.	ВР	=Таблица2.2!E3	=Таблица2.2!F3	=F4-E4	=F4/E4* 100
2	Чистая прибыль	тыс.руб.	ЧП	=Таблица2.2!E16	=Таблица2.2!F15	=F5-E5	=F5/E5*100
3	Средняя величина активов	тыс.руб.	ВБ	=Таблица2.5!D6+Таблица2.5!D10/2	=Таблица2.5!F6+Таблица2.5!F10/2	=F6-E6	=F6/E6*100
4	Скорость обращения имущества	об.	С	=E4/E6	=F4/F6	=F7-E7	=F7/E7*100
5	Рентабельность активов	%	РА	=E5/E6*100	=F5/F6*100	=F8-E8	=F7/E7*100

Таблица 1.7 - Анализ имущественного положения финансовой устойчивости и ликвидности за 200... - 200... гг.

№п/п	Показатели	Ед. измер.	Условн. обозн.	На начало года	На конец года	Изменения за год	Темп роста, %
А	Б	В	Г	1	2	3	4
1	Валюта баланса	тыс. руб.	ВБ	=Таблица2.5!D14	=Таблица2.5!F14	=F3-E3	=F3/E3*100
2	Внеоборотные активы	тыс. руб.	ВА	=Таблица2.5!D4	=Таблица2.5!F4	-19547,90	67,01
3	Удельный вес внеоборотных активов в валюте баланса	%	dВА	=E4/E3*100	=F4/F3*100	-1,71	98,18
4	Из внеоборотных активов нематериальные активы и основные средства	тыс. руб	НА+ОС	=Таблица2.5!D5	=Таблица2.5!F5	-19543,50	67,00
5	Оборотные активы	тыс. руб	ОБ	=E3-E4	=F3-F4	-498,70	87,18
6	Удельный вес оборотных активов в валюте баланса	%	dОБ	=100-E5	=100-F5	1,71	127,73
7	Из оборотных активов материальные запасы	тыс. руб	МЗ	=Таблица2.5!D7	=Таблица2.5!F7	484,00	116,67
8	Дебиторская задолженность	тыс. руб	ДЗ	=Таблица2.5!D8	=Таблица2.5!F8	32,00	103,29
9	Денежные средства и краткосрочные финансовые вложения	тыс. руб	ДС+КФС	=Таблица2.5!D9	=Таблица2.5!F9	-14,70	11,98
10	Собственный капитал	тыс. руб.	СК	=Таблица2.5!D11	=Таблица2.5!F11	-33043,80	42,69
11	Обязательства долгосрочного характера	тыс. руб.	ОДХ	=Таблица2.5!D12	=Таблица2.5!F12	0,00	0,00
12	Обязательства краткосрочного характера	тыс. руб.	ОКХ	=Таблица2.5!D13	=Таблица2.5!F13	12997,20	336,67
13	Доля вложений в торгово-производственный потенциал	ДЦЧ	К2	=(E6+E9)/E3	=(F6+F9)/F3	0,02	Х
14	Коэффициент автономии	-||-	К3	=E12/E3	=F12/F3	-0,34	Х
15	Коэффициент текущей ликвидности	-||-	К4	=E7/E14	=F7/F14	-0,53	Х
16	Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами	-||-	К5	=(E12+E13-E4)/E7	=(F12+F13-F4)/F7	-4,04	Х

Построенные и рассчитанные таблицы переносим из Microsoft Excel в Microsoft Word:

выделить таблицу в Microsoft Excel;

щелкнуть по кнопке "копировать" на верхней панели инструментов;

открыть документ в Microsoft Word;

выбираем в меню: вставка, объект, лист Microsoft Excel;

установить курсор мыши в окно таблицы Microsoft Excel;

щелкнуть по кнопке "вставить" на верхней панели инструментов.

2. Практическая реализация финансовых вычислений средствами MS Excel

В качестве анализируемого предприятия производственного профиля в данном разделе взято акционерное общество закрытого типа КИСК, основным видом деятельности которого является производство индустриальных строительных конструкций, строительных материалов и оказание услуг строительного профиля в соответствии с обязательствами по договорам.

В таблице 2.1 отражены результаты хозяйственной деятельности анализируемого предприятия. Данные свидетельствуют о значительном сокращении объема производства товарной продукции в АО КИСК. Темп снижения составил 65,5%, абсолютное уменьшение - 6906,0 тыс. руб. При этом уменьшение объема производства происходило в большей степени за счет количественных факторов. Об этом, в частности, свидетельствует то, что комплексный показатель эффективности хозяйствования снизился лишь на 21,9%. Их всех видов ресурсов наиболее эффективно использовались материалы. При снижении вовлечения их в процесс производства на 68,1% материалоотдача повысилась на 8,2%, что, несомненно, с положительной стороны характеризует работу организации и способствует росту объема товарной продукции на 274,5 тыс. руб. (0,21 х 1307,0).

Сокращение среднесписочной численности работающих на 446 человек сопровождалось ухудшением структуры рабочей силы, которое выразилось в снижении удельного веса работников производства в среднесписочной численности работающих на 0,5%. В результате потери в объеме товарной продукции составили 24,8 тыс. руб. (0,005х331х15,0). Вместе с тем выработка на одного работающего, как и работника производства, снизилась в меньшей степени, чем среднесписочная численность, что также положительно характеризует использование трудовых ресурсов. На это, в частности, было направлено материальное стимулирование. Сумма средств, направленных на потребление в расчете на одного работника, возросла в 2,3 раза. Сложившаяся негативная тенденция характерна для региона в целом и обусловливает дальнейший рост инфляционных процессов.

Из всех видов ресурсов, участвующих в производственном процессе, наименее эффективно использовались основные средства: фондоотдача за указанный период снизилась на 55%, что обусловило потери в объеме товарной продукции в сумме 4461,4 тыс. руб. (-0,121х36871). Таким образом, анализируемая организация является одной из многих, постоянно снижающих свой производственный потенциал в условиях рынка. Снижение объемов производства отрицательно повлияло на результаты финансовой деятельности (таблица 2.2).

Таблица 2.1 - Анализ результатов хозяйственной деятельности АО КИСК за 200... - 200…гг.



Согласно данным таблицы 2.2, в отчетном году предприятие получило прибыль от обычной деятельности до налогообложения в сумме 2620,0 тыс.руб. Если учесть, что предшествующая деятельность завершилась с отрицательным результатом, следует дать положительную оценку деятельности руководства в этом направлении. Вместе с тем, следует отметить, что этот результат был получен за счет значительного роста внереализационных доходов и наличия прибыли от операционной деятельности, тогда как убытки от основной деятельности не только сохранились, но и превысили уровень предшествующего года почти в 9 раз при росте выручки от продажи продукции на 41%. Основная причина сложившейся ситуации заключается в значительном росте затрат на производство и продажу продукции. Затраты в отчетном периоде на 83,6% превысили выручку от продажи продукции, тогда как в предшествующем году это превышение составило лишь 13,2%. Как следствие значительного превышения затрат над выручкой произошло увеличение на 70,4% уровня убыточности продаж.

Расчет влияния факторов на изменение прибыли от обычной деятельности до налогообложения представлен в таблице 2.3. Ее данные показывают, что неэффективная производственная деятельность предприятия приводит к росту затрат. Для выявления причин этого необходимо более детально рассмотреть изменение расходов по отдельным статьям таблицы 2.4.

Её данные свидетельствуют о том, что наибольший рост в динамике наблюдается по статье "Амортизация основных средств". Это объясняется тем, что восстановительная стоимость фондов давно не соответствует их реальной рыночной стоимости и искусственно завышает расходы предприятия. Больше чем в среднем увеличились "Прочие затраты", рост их составил 2,8 раза. В 2 и 2,3 раза соответственно увеличились "Расходы на оплату труда" и "Отчисления на социальные нужды". Указанные изменения статей, связанных с оплатой труда, следует считать неоправданными, так как они значительно превышают темпы роста выручки от продажи. В целом, следует указать на непродуманную политику руководства по формированию затрат.

Необходимо также отметить нерациональное использование полученной прибыли. Вся она отдана в бюджет, причем если 786 тыс.руб. являются налогом на прибыль по установленной ставке при отсутствии расхождений между налогооблагаемой прибылью и прибылью от обычной деятельности до налогообложения, то 1834 тыс.руб., т.е. 70% выступают в виде штрафных санкций в бюджет и внебюджетные фонды.

Характеризуя финансовое состояние АО КИСК, следует отметить, что в связи с наличием убытков прошлых лет как на начало, так и на конец анализируемого периода, реальное участие собственного капитала в формировании имущества сократилось на 18451,7 тыс. руб., что привело к неустойчивому финансовому состоянию организации.

Согласно данным таблицы 2.6, наблюдается некоторый рост деловой активности, о чем свидетельствует положительная динамика скорости обращения активов на 32,8%, рентабельность активов - на 39,7%. Однако в связи с нерациональным использованием прибыли рентабельность активов равна 0. И хотя этот результат лучше, чем в предшествующем году, руководству АО КИСК необходимо осуществить комплекс мер по улучшению финансового результата, особенно по основной деятельности.

Согласно данным таблицы 2.7, вырисовывается крайне неудовлетворительная структура баланса. Об этом, в частности, свидетельствуют значения основных показателей финансовой устойчивости и платежеспособности. Прежде всего, следует отметить, что практически все финансовые ресурсы - 98,4% на начало года и 97,6% на конец года - вложены в производственную деятельность, которая является убыточной, причем отрицательная динамика убытков от основной деятельности приобрела угрожающие размеры.

Во-вторых, к концу года значительно (на 40,0%) снизился коэффициент автономии. За счет иммобилизации собственного капитала на покрытие убытков значение коэффициента автономии к концу года дошло практически до нормативного предела, и, если указанная тенденция сохранится еще год, АО КИСК грозит потеря финансовой самостоятельности. Уже в отчетном году предприятие не обеспечено собственными оборотными средствами, причем коэффициент необеспеченности вырос в 9,7 раза к концу года. Указанный факт был обусловлен, с одной стороны, ростом недостатка собственных оборотных средств, а с другой увеличением на 25,7% оборотных активов. В любом случае, кредиты банка и кредиторская задолженность покрывают не только все оборотные, но и часть внеоборотных активов. При этом обязательства краткосрочного характера увеличились в 3,4 раза, что значительно превышает рост дебиторской задолженности (3,3%).

Таблица 2.2 - Анализ основных показателей финансовой деятельности АО КИСК за 200... - 200... гг.

Таблица 2.3 - Расчет влияния факторов на изменение прибыли от обычной деятельности до налогообложения АО КИСК за 200... - 200… гг.

Таблица 2.4 - Анализ динамики затрат на производство и продажу готовой продукции по АО КИСК за 200... - 200... гг.

Таблица 2.5 - Формирование показателей уплотненного аналитического баланса АО КИСК за 200... - 200... гг.

Таблица 2.6 - Анализ деловой активности АО КИСК за 200... - 200... гг.

Примечание. Комплексный показатель деловой активности не рассчитывается, так как не рассчитывается относительная величина динамики по рентабельности активов.

Таблица 2.7 - Анализ имущественного положения финансовой устойчивости и ликвидности АО КИСК за 200... - 200... гг.

Как на начало, так и на конец года предприятие является неплатежеспособным: коэффициент текущей ликвидности далек от нормативного значения. Судя по выявленной тенденции, предприятие испытывает серьезный кризис расчетно-платежной дисциплины.

Для оздоровления финансовой ситуации на предприятии руководству необходимо в ближайшее время решить ряд задач:

ѕ провести серьезные маркетинговые исследования, направленные на изучение спроса на строительную продукцию, после чего снять с производства не пользующуюся спросом, нерентабельную продукцию и провести модернизацию производств, выпускающих конкурентоспособную продукцию, с внедрением передовой ресурсосберегающей технологии;

ѕ привести систему материального стимулирования работников в соответствие с результатами их труда, обеспечивая при этом преимущественный рост производительности труда по сравнению с ростом заработной платы;

ѕ шире использовать материальные стимулы высокоэффективного труда работников, создавать нормальный психологический микроклимат в коллективе;

ѕ привести восстановительную стоимость основных средств в соответствие с их рыночной стоимостью за счет переоценки с помощью независимых экспертов.

ѕ Улучшить внутривидовую структуру основных средств, реализовать излишние и ненужные объекты, выявленные в ходе проведенной инвентаризации, списать морально устаревшие основные средства;

ѕ обеспечить экономичное расходование материальных ресурсов в соответствии с предварительно разработанными нормативами;

ѕ повысить эффектив...