Специфика бюджетирования на предприятиях железнодорожного транспорта

Размещено на http://www.allbest.ru/

Статья по теме:

Специфика бюджетирования на предприятиях железнодорожного транспорта

Епишкин И.А., Колганова Т.А.,

Епишкин Илья Анатольевич - кандидат экономических наук, доцент; Колганова Татьяна Алексеевна - магистрант, кафедра экономики труда и управления человеческими ресурсами, Российский университет транспорта, г. Москва

Аннотация

В данной статье определена роль бюджетирования в системе управления предприятием, рассмотрен процесс бюджетирования на предприятиях железнодорожного транспорта на примере Холдинга ОАО «Российские железные дороги», выявлены основные направления бюджетирования исследуемой отрасли. Данная среда имеет большое практическое значение в условиях современной экономики.

Ключевые слова: бюджет, бюджетирование, бюджетное управление, управление, транспорт, эффективность.

Железнодорожный транспорт является многоотраслевым хозяйством, управление которым построено на принципах целостности, единства управления, системности, многомерности, иерархичности и целенаправленности. Открытое акционерное общество «Российские железные дороги» является сложной многоуровневой системой, элементы которой взаимодействуют друг с другом на функциональной, территориальной и отраслевой основе. Элементы каждого уровня системы имеют помимо общих целей свои собственные, выполнение которых не должно противоречить реализации главных целей Холдинга.

В системе планирования и оценки деятельности холдинга ОАО «РЖД» есть три основных уровня управления:

долгосрочное (от 3 лет и более) - стратегическое управление;

среднесрочное (от 1 года до 3 лет включительно) - среднесрочное управление;

краткосрочное (до 1 года) - оперативное бюджетное управление.

По каждому из этих уровней управления формируются определенные плановые параметры, степень детализации которых возрастает от верхнего уровня к нижнему.

По итогам формирования бюджетов на квартал разрабатывается квартальный финансовый план.

Таким образом, бюджетное управления является частью планирования и оценки деятельности холдинга ОАО «РЖД» и представляет собой совокупность процессов краткосрочного планирования, контроля и анализа исполнения бюджетов по Центрам Финансовой Ответственности компаний и холдингу в целом.

Основной целью бюджетного управления является формирование согласованных бюджетов и отчетов об их исполнении, которые определяют источники и объемы распределения всех видов ресурсов для предоставления выполнения планов и задач в краткосрочном периоде (до 1 года).

Основными требованиями при реализации бюджетного управления можно определить следующие принципы:

принцип бюджетной интеграции, т. е. объединения частных бюджетов в единую систему;

принцип точности, т.е. детализация и конкретизация бюджетов, которая необходима для деятельности холдинга;

принцип последовательности, т.е. осуществление составления сводного бюджета в определенном порядке;

принцип непрерывности, т. е. реализации замкнутого цикла процедур формирования, контроля и анализа исполнения бюджетов в соответствии с установленным регламентом;

принцип участия всех заинтересованных лиц (подразделений) в плановой деятельности;

принцип оптимальности, т. е. формирование бюджета на основе моделирования и выбора наилучшего варианта из возможных;

принцип пропорциональности, т.е. обеспечение сбалансированного учета ресурсов и возможностей холдинга;

принцип обеспечения эффективности;

принцип использования норм и нормативов;

принцип методической сопоставимости запланированных и фактических показателей.

При реализации бюджетного управления в холдинге ОАО «РЖД» появляются возможности повышения эффективности деятельности компании и укрепления её экономического состояния за счет:

достижения оптимальных финансовых результатов

увязки годовых бюджетных заданий со среднесрочными и стратегическими целями развития

гарантирования выполнения финансовых обязательств перед работниками, акционерами, контрагентами, банками, бюджетом

обеспечения руководства своевременной, полной и точной информацией о настоящем и будущем экономическом положении, и принятия обоснованных оперативных управленческих решений.

С 2014 года в компании реализуется Концепция внедрения нормативно-целевого бюджета затрат по производственным операциям, которая будет функционировать в рамках существующей системы и предполагает использовать нормативную систему планирования бюджетных параметров, с учетом процессного подхода к управлению затратами.

Применение механизма нормативно-целевого бюджетирования выглядит следующим образом:

Реализация нормативно-целевых бюджетов затрат является необходимым условием внедрения процессного подхода к управлению затратами.

Нормативно-целевой бюджет затрат - инструмент, призванный формализовать увязку целевых параметром бюджетов производства и затрат, наряд-заказов, производственных планов (по операциям), норм расхода ресурсов, плановых цен, ненормируемых прямых и косвенных затрат.

Цель нормативно-целевых бюджетов - закрепление порядка взаимодействия филиалов при формировании бюджетов производства и затрат, детализированных до измерителей по статьям затрат и производственных операций и нормативно -целевых бюджетов на основании целевых параметров бюджетов в рамках единой системы формирования консолидированных бюджетов Холдинга ОАО «РЖД».

Рис. 1 - Механизм нормативно-целевого бюджетирования

железнодорожный транспорт бюджетирование управление

Рис. 2 - Формирование и исполнение нормативно-целевого бюджета затрат

Формирование бюджетов в процессе внедрения нормативно-целевого бюджетирования в ОАО «РЖД» осуществляется с линейного уровня с последующей консолидацией на региональном уровне и филиала в целом и включает в себя:

формирование бюджетов производства по двухуровневой и трехуровневой системе на основе разработанного Единого классификатора производственных операций с учетом объемов работ и услуг, выполняемых для структурных подразделений филиалов ОАО «РЖД», сформированных в Матрице взаимодействия подразделений филиалов;

формирование бюджетов затрат по статьям затрат на основании целевых параметров бюджетов в АСБУ РЖД;

формирование нормативно-целевого бюджета затрат по производственным операциям на основе существующей нормативной документации ОАО «РЖД» и бюджета производства по трехуровневой системе.

Список литературы

1. Белов И.В., Терешина Н.П., Галабурда В.Г. и др. Под ред. Н.П. Терешиной, Б.М. Лапидуса, М.Ф. Трихункова: Экономика железнодорожного транспорта: Учеб. Для вузов ж.-д. трансп./. М.: России, 2001. 600 с.

2. Терёшина Н.П., Шкурина Л.В. Бюджетирование на железнодорожном транспорте, 2010. 292 с.

3. Толкачева М.М., Епишкин И.А. Экономика железнодорожного транспорта: Учебное пособие. М.: МИИТ, 2009. 268 с.

4. Официальный сайт ОАО «РЖД». [Электронный ресурс]. Режим доступа: http://www.rzd.ru/ (дата обращения: 05.04.2020).

Размещено на Allbest.ru