Несмотря на то, что понятия "дебиторской" и "кредиторской" задолженности используются каждым бухгалтером по нескольку раз в день, в законодательстве о бухгалтерском учете нет определения этих терминов, возможно именно в силу их кажущейся очевидности [37].

Дебиторская задолженность - это денежное выражение обязательств других лиц перед предприятием, возникающих в силу различных видов взаимоотношений или действующих законодательных актов.

Кредиторская задолженность предприятия - это денежное выражение обязательств предприятия перед другими лицами, возникающих в силу различных видов взаимоотношений или действующих законодательных актов.

С позиции бухгалтерского учета дебитором является юридическое или физическое лицо, имеющее задолженность данному предприятию. Это могут быть организация-покупатель, не оплатившая отгруженную или отпущенную ей продукцию и другие товары, рабочий или служащий, получивший аванс на командировку или на другие расходы, и многие другие должники.

Кредитором следует считать юридическое или физическое лицо, предоставляющее организации деньги или товары в кредит и имеющее право на последующее возмещение этих средств в денежной форме или путем обмена на другие товары либо услуги. В широком смысле к кредиторам относятся банки и другие кредитные учреждения, предприятия, отпускающие продукцию и товары с последующей оплатой (в пределах срока отсрочки платежа), рабочие и служащие, которым начислена, но не выплачена заработная плата, налоговые органы в части начисленных, но не уплаченных налогов и приравненных к ним платежей и др.

Займы и кредиты в российском бухгалтерском учете и отчетности обособлены от кредиторской задолженности и классифицируются как долгосрочные и краткосрочные обязательства. В качестве задолженности кредиторам учитывают лишь суммы по неоплаченным счетам поставщиков и подрядчиков, предъявленным к уплате векселям, задолженность перед дочерними и зависимыми обществами, перед персоналом организации, полученные авансы, задолженность перед бюджетом и внебюджетными фондами, перед участниками (учредителями) по выплате доходов и т.д. Однако если речь идет об оценке платежеспособности организации, ее финансового положения и состояния, при расчете величины чистых активов и других финансовых показателей в составе задолженности дебиторов и кредиторов учитывают все виды заемных и кредитных обязательств.

В дипломной работе был проведен анализ бухгалтерского учета расчетов с дебиторами и кредиторами и было выявлено, что в ООО "ЭкоФудс" используется типовой план счетов для учета этих расчетов.

Аналитический учет ведется по группам дебиторской и кредиторской задолженности (краткосрочная и долгосрочная).

Для правильной организации учета и достоверной оценки дебиторской задолженности ООО "ЭкоФудс" стоит порекомендовать следующее:

1. Приказом руководителя определить круг лиц, которым предоставлено право получать деньги под отчет.

2. Так как инвентаризация дебиторской и кредиторской задолженностей проводится только в конце года инвентаризационной комиссией, назначенной приказом руководителя, необходимо провести сплошную инвентаризацию расчетов с дебиторами и кредиторами.

3. Проверка расчетов с подотчетными лицами, показала, что расходные материалы используют работники структурных подразделений, а учет и контроль операций осуществляет главный бухгалтер, который является ответственным за отражение данных по финансовому положению, и не должен заниматься обработкой данных по хозяйственным операциям.

Для совершенствования системы внутреннего контроля расчетов с дебиторами и кредиторами в учетную политику ООО "ЭкоФудс" для целей бухгалтерского учета необходимо внести следующие дополнения:

1) о периодичности инвентаризации по учету расчетов с подотчетными лицами;

2) о периодичности проведения проверки по долгосрочной дебиторской и кредиторской задолженности обесценение финансовых вложений (на отчетные даты промежуточной отчетности).

ООО "ЭкоФудс" рекомендуется создать резерв по сомнительным долгам. Целесообразно ООО "ЭкоФудс" предусмотреть в учётной политике формирование резерва по сомнительным долгам в бухгалтерском учёте по тем же правилам, что и в налоговом учёте. Преимущество будет заключаться в том, что:

1. Для начисления налога на прибыль можно использовать данные бухгалтерского учёта, не корректируя их.

2. Не нужно исчислять и отражать в бухгалтерском учёте разницы, прописанные в ПБУ 18/02 - их просто не будет.

Анализ задолженности - составная часть оценки ликвидности предприятия, его способности погашать свои обязательства. Для этого необходимо изучить и сопоставить объемы и распределение во времени денежных потоков, проанализировать тенденции изменения соотношения краткосрочной задолженности и общей суммы долговых обязательств, соотношения краткосрочных долгов и поступивших доходов. Тенденция роста этих показателей указывает на возможность возникновения проблем с платежеспособностью и ликвидностью предприятия. Косвенно такой вывод подтверждает и увеличение сроков расчетов с кредиторами.

Сопоставление дебиторской и кредиторской задолженности на начало и конец года производится по данным бухгалтерского баланса и позволяет выявить степень долговой иммобилизации средств или, наоборот, дополнительного вовлечения их в хозяйственный оборот предприятия. Проблема платежей, а, следовательно, долговых обязательств ощущается предприятием особенно остро, когда отток денежных средств превышает их приток. Поэтому в анализе особое внимание обращают на соотношение объема продаж и денежных поступлений. Высокое значение этого показателя указывает на недостаток денежных средств для покрытия обязательств, что может привести к ухудшению финансового состояния и задержке платежей.

Низкий уровень соотношения объемов продаж и поступления денег свидетельствует об избытке денежных средств в обороте и остатках на балансовых счетах. В конечном счете это может привести к снижению рентабельности использования авансируемых средств и эффективности производственно-финансовой деятельности. При одновременном росте длительности оборота дебиторской и кредиторской задолженности у предприятия могут возникнуть существенные проблемы с платежеспособностью, а вероятность своевременной уплаты долгов уменьшается.

Наиболее обстоятельно свои долговые обязательства должны анализировать сами экономические субъекты для нужд управления финансовой деятельностью. Вот почему данные о дебиторской и кредиторской задолженности раскрываются в годовой бухгалтерской отчетности. Анализ финансового состояния анализируемого предприятия показал, что ООО "ЭкоФудс" находится в довольно устойчивом финансовом положении. Расчет основных показателей платежеспособности и финансовой устойчивости, показал, что все эти показатели за анализируемый период соответствуют норме и оптимальному значению, настораживает то, что коэффициент финансовой устойчивости находится на нижней границе его оптимального значения. В финансовом состоянии предприятия наблюдается некая несбалансированность, так например, кредиторская задолженность превышает дебиторскую в несколько раз, но при всех этих недостатках вероятность банкротства мала.

Чтобы сделать структуру баланса удовлетворительной, необходимо погасить кредиторскую задолженность приблизительно в размере 2000 тыс. руб., тогда дебиторская задолженность будет приблизительно равна кредиторской задолженности и предприятие будет более финансово устойчиво.

В течение 2010-2011 года предприятие работало менее стабильно (это можно заметить по снижению основных показателей финансовой устойчивости и платежеспособности) из-за резкого увеличения кредиторской задолженности. Определенное беспокойство вызывает именно это увеличение, а также значительное превышение кредиторской задолженности по сравнению с дебиторской. Из приведенных данных и результатов расчета видно, что дебиторская задолженность предприятия в течение 2010 года значительно снизилась, но в 2011 году произошло ее существенное увеличение.

Анализируемой организации в ближайшее время необходимо разработать план погашения кредиторской задолженности, не забывать следить за сроками погашения дебиторской задолженности и привести в относительное соответствие эти задолженности между собой.

Список использованных источников