Анализ движения денежных средств предприятия на примере ООО "СК СОК"
Экономическая сущность и функции денежных средств в рыночной экономике. Управление движением денежных средств на предприятии. Анализ организации бухгалтерского учета движения денежных средств в коммерческой организации на примере предприятия ООО "СК СОК".
| Рубрика | Бухгалтерский учет и аудит |
| Вид | дипломная работа |
| Язык | русский |
| Дата добавления | 21.02.2016 |
| Размер файла | 310,4 K |
Отправить свою хорошую работу в базу знаний просто. Используйте форму, расположенную ниже
Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.
Вместе с тем данную сумму необходимо отразить в журнале кассира операциониста (форма № КМ-4). При этом в графе 12 указывается количество пластиковых карт, по которым производилась оплата, а в графе 13 - сумма выручки от продажи товаров с применением карт. Затем информация из журнала кассира-опрерациониста о сумме выручки, полученной как за наличный расчет, так и с использованием пластиковых карт, переносится в справку-отчет кассира-операциониста по форме № КМ-6 и сведения о показаниях счетчиков контрольно-кассовых машин и выручке организации по форме № КМ-7.
Формы № КМ-4, КМ-6 и КМ-7 утверждены постановлением Госкомстата России от 25.12.98 № 132
Отражена выручка от продажи товаров за наличный расчет
Д 50 К90-1-100000- Приходный кассовый ордер
Отражена выручка от продажи товаров с использованием в расчетах пластиковых карт
Д 62 К 90-1 33700 Справка-отчет кассира- операциониста
Отправлен электронный журнал в банк
Д 57 К62-100000 Банковская справка
Сданы наличные денежные средства работникам службы инкассации
Д 57К50 100000- Копия препроводительной ведомости к сумке, квитанция к сумке, расходный кассовый ордер
Зачислены наличные денежные средства на расчетный счет
Д 51К57 100000 Выписка банка по расчетному счету
Зачислены на расчетный счет деньги за товары, оплаченные с помощью пластиковых карт
Д 51K 57 -32000 (33700- 1700) 1700- комиссия банку Выписка банка по расчетному счету
Отражены расходы по оплате комиссионного вознаграждения банку Д 91-2К 57 1700 рублей - Банковская справка, договор эквайринга.
3. АНАЛИЗ ДВИЖЕНИЯ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ ПРЕДПРИЯТИЯ НА ПРИМЕРЕ ООО «СК СОК»
3.1 Анализ движения денежных средств ООО «СК СОК» прямым методом
Расчет денежного потока прямым методом положен в форму отчетности «Отчет о движении денежных средств».
Прямой метод анализа движения денежных средств позволяет оценить:
- в каком объеме, из каких источников были получены поступившие денежные средства и, каковы направления их использования;
- достаточно ли собственных средств организации для инвестиционной деятельности или необходимо привлечение дополнительных средств в рамках финансовой деятельности;
- в состоянии ли организация расплатиться по своим текущим обязательствам.
По данным отчетов «О движении денежных средств» ООО «СК СОК» составим таблицу (см. приложение 2).
В приложении 2 содержатся показатели, отражающие движение денежных средств организации за 2011-2013 гг. в абсолютном выражении и относительные показатели, характеризующие структуру денежных потоков по видам деятельности: текущей, инвестиционной и финансовой.
В результате осуществления в 2011-2013 гг. производственно-коммерческой деятельности организация существенно увеличила объем денежной массы в части как поступления денежных средств, так и их оттока. Данную ситуацию можно оценить положительно, поскольку она является следствием роста масштабов производства и реализации продукции.
Позитивный момент - превышение притока денежных средств над их оттоком в 2011-2013 гг., которое обеспечило достижение положительно значения чистого денежного потока в 2013 г. в размере 53900 тыс. руб., в, в 2013 г. - 6806 тыс. руб.
Сумма положительного денежного потока в 2013 г. по сравнению с 2011 г. возросла на 91218 тыс. руб. (на 1,74%), а в 2013 г. увеличилась по сравнению с 2013 г. на 1130514 тыс. руб., темп прироста составил 21,16%. Значение отрицательного денежного потока возросло чуть меньше - на 90403 тыс. руб. (1,72%) в 2013 г. и на 1129098 тыс. руб., или на 21,16% в 2013 г.
Рассматривая показатели денежных потоков по видам деятельности, следует отметить, что наибольший объем денежной массы обеспечивает основная текущая деятельность организации. Удельный вес данного показателя в общем объеме всех денежных поступлений составил в 2013 г. 96,06%, что на 0,96% ниже показателя 2013 г. и на 1,06% ниже показателя 2011 г.
Это объясняется относительной активизацией инвестиционной деятельности ООО «СК СОК». Итак, ориентируясь на данные можно сделать вывод, что организация в 2011-2013 г. в целом осуществляла достаточно рациональное управление денежными потоками.
Представим для наглядности на структуру притока денежных средств за 2012 г. (см. рисунок 1):
Рисунок 1. Структура притока денежных средств за 2012 г.
Таким образом, в структуре притока основную долю занимает выручка, т.е. средства, полученные от покупателей, заказчиков (91,70%).
(средства, полученные от покупателей, заказчиков).
Представим на структуру оттока денежных средств за 2013г (см. рисунок 2):
Рисинок 2. Структура оттока денежных средств за 2013 г.
Основную долю в структуре оттока занимает оплата приобретенных товаров, услуг, сырья (39,08%), оплата труда (23,87%) и приобретение объектов основных средств (14,02%).
Данная структура притока и оттока характерны для 2011 и для 2013 гг. (см. приложение 3):
Как показывают данные приложения 3 распределение абсолютных и относительных показателей притока, оттока и остатков денежных средств по кварталам 2011-2013 г. было далеко не равномерным. В целом, прослеживается тенденция превышения притока над оттоком в 1 и 3 кварталах и превышения оттока над притоком во 2 и 4 кварталах. За 2013 г. (см. рисунок 3):
Рисунок 3. График денежных потоков за 2013 г.
Наложение графиков положительных и отрицательных потоков денежных средств позволило выявить временные зоны с недостаточной и избыточной денежной массой. Так, при среднеквартальном значении притока денежных средств в 2011 г., равном 1312754,75 тыс. руб., его максимальные и минимальные показатели варьировались от 1265282 тыс. руб. в I квартале до 1359053 тыс. руб. в IV квартале, т.е. амплитуда колебаний составила 93771 тыс. руб., или 7,14% от среднеквартальной величины притока денежных средств.
Разброс квартальных значений оттока денежных средств в 2011 г. был еще существеннее - 107348 тыс. руб., или 8,18% от среднеквартальной величины оттока денежных средств.
При среднеквартальном значении притока денежных средств в 2013 г., равном 1335559,25 тыс. руб., его максимальные и минимальные показатели варьировались от 1279523 тыс. руб. в I квартале до 1369312 тыс. руб. в IV квартале, т.е. амплитуда колебаний составила 89789 тыс. руб., или 6,72% от среднеквартальной величины притока денежных средств.
Разброс квартальных значений оттока денежных средств в 2013 г. также был еще существеннее - 118007 тыс. руб., или 8,84% от среднеквартальной величины оттока денежных средств.
В 2013 г. при среднеквартальном значении притока денежных средств, равном 1618188 тыс. руб., его максимальные и минимальные показатели варьировались от 1359278 тыс. руб. в I квартале до 1812370 тыс. руб. в IV квартале, т.е. амплитуда колебаний составила 453092 тыс. руб., или 28% от среднеквартальной величины притока денежных средств.
Разброс квартальных значений оттока денежных средств в 2013 г. был еще существеннее - 581935 тыс. руб., или 36% от среднеквартальной величины оттока денежных средств. Таким образом, варьирование квартальных величин денежного потока и оттока в 2013 г. было весьма существенным.
Таким образом, в результате анализа движения денежных средств прямым методом можно сделать вывод, что в динамике неравномерность притока и оттока денежных средств в ООО «СК СОК» значительно возрастает к 2013 г.
Для характеристики равномерности распределения денежных потоков по кварталам 2011-2013 гг. необходимо воспользоваться относительными величинами коэффициентов равномерности. Коэффициент равномерности характеризует относительную величину среднеквадратических отклонений фактических значений показателей от их среднеарифметического значения и рассчитывается по формуле:
,
где у - среднеквадратическое отклонение фактических значений показателей от их среднеарифметического значения; рассчитывается по формуле:
,
где - фактическое значение i-го показателя совокупности данных;
- среднеарифметическое значение фактических показателей совокупности данных;
п - количество показателей, принимаемых в расчет. В качестве i-х значений показателей могут быть использованы как абсолютные величины притоков и оттоков денежных средств по кварталам (месяцам, декадам), в тыс. руб., так и квартальные показатели удельных весов притока и оттока денежных средств.
Для расчета соответствующих коэффициентов равномерности за 2011-2013 г. использованы фактические квартальные значения удельных весов (в %) притоков и оттоков денежных средств, (так, величина х равна 25%), а - соответствующие значения удельных весов за I, II, III и IV кварталы 2011-2013 г. (см. таблицу 3):
Таблица 3
Расчет коэффициентов равномерности притоков и оттоков денежных средств за 2011-2013 г.
|
Показатель |
2011 |
2013 |
2013 |
изменение, (+,-) |
||
|
в 2013 г. |
в 2013 г. |
|||||
|
Коэффициент равномерности притока денежных средств |
93,20 |
84,20 |
94,34 |
-9,00 |
10,14 |
|
|
Коэффициент равномерности оттока денежных средств |
92,32 |
79,50 |
94,09 |
-12,82 |
14,59 |
Чем ближе значение коэффициента равномерности к единице, тем более равномерно распределены фактические величины показателей относительно их среднеарифметического или среднеквадратического значений. В данном случае можно сделать вывод, что коэффициенты достаточно далеки от 1, особенно в 2013 г., что свидетельствует о неравномерности притоков и оттоков денежных средств, причем отток денежных средств более неравномерен. В 2013 г. равномерность притока и оттока снижается, а в 2013 г. несколько возрастает.
Прямой метод анализа денежных потоков имеет один весьма существенный недостаток: он не позволяет проанализировать влияние различных факторов на изменение остатка денежных средств во взаимосвязи с изменением показателей, формирующих финансовые результаты деятельности организации. С этой целью используется косвенный метод формирования отчета «О движении денежных средств» и его анализа.
Таким образом, в результате осуществления в 2011-2013 г. производственно-коммерческой деятельности ООО «СК СОК» существенно увеличило объем денежной массы в части как поступления денежных средств, так и их оттока. Позитивный момент - превышение притока денежных средств над их оттоком в 2011-2013 г., которое обеспечило достижение положительного значения чистого денежного потока. В структуре притока основную долю занимает выручка, т.е. средства, полученные от покупателей, заказчиков. Основную долю в структуре оттока занимает оплата приобретенных товаров, услуг, сырья, оплата труда и приобретение объектов основных средств. Распределение абсолютных и относительных показателей притока, оттока и остатков денежных средств по кварталам 2011-2013 г. было далеко не равномерным.
3.2 Анализ движения денежных средств ООО «СК СОК» косвенным методом
Если рассуждать теоретически, то чистая прибыль организации за отчетный период должна соответствовать величине прироста остатка денежных средств. Однако различие методов расчета данных показателей в практике ведения бухгалтерского учета и составления отчетности: чистой прибыли - методом начисления, а остатка денежных средств - кассовым методом, приводит к их значительному отличию друг от друга. В связи с этим необходимо проведение ряда корректировок, в результате которых величина чистой прибыли отчетного периода становится равной приросту денежных средств.
Такие корректировки условно подразделяются на три группы по характеру хозяйственных операций (см. таблицу 4):
Таблица 4
Перечень необходимых корректировок по видам деятельности
|
Вид деятельности |
Корректировки |
|
|
Текущая |
Сумма амортизации основных средств и нематериальных активов Прирост (снижение) суммы запасов материальных оборотных активов, дебиторской и кредиторской задолженности |
|
|
Инвестиционная |
Превышение (снижение) суммы поступления основных средств и нематериальных активов над суммой их выбытия Превышение (снижение) суммы реализации долгосрочных финансовых инструментов инвестиционного портфеля над суммой их приобретения Сумма дивидендов (процентов), полученных по долгосрочным финансовым вложениям Сумма процентов, выплаченных в связи с инвестиционной деятельностью Сумма прироста незавершенного капитального строительства |
|
|
Финансовая |
Превышение (снижение) суммы дополнительно привлеченных долгосрочных и краткосрочных займов (кредитов) над суммой их погашения Сумма средств, поступивших в порядке целевого финансирования Превышение (снижение) суммы дивидендов (процентов), полученных в связи с осуществлением финансовой деятельности, над уплаченными |
В процессе осуществления корректировок финансового результата его величина преобразуется в величину изменения остатка денежных средств за анализируемый период, т.е. в конечном счете должно быть достигнуто равенство:
?ДС - приращение остатков денежных средств за анализируемый период.
Для расчета изменений по статьям оборотных активов и краткосрочных обязательств используется вспомогательная таблица 5
Таблица 5
Вспомогательная таблица для анализа (2011-2013 г.)
|
Корректировки |
2011 |
2012 |
2013 |
|
|
Незавершенного производства |
-96 |
32 |
-143 |
|
|
Сырья, материалов, МБП |
-8751 |
-9890 |
-23962 |
|
|
Расходов будущих периодов |
0 |
0 |
0 |
|
|
Готовой продукции и товаров |
-37280 |
-54955 |
-36758 |
|
|
Дебиторской задолженности |
32214 |
-62635 |
68900 |
|
|
Краткосрочных финансовых вложений |
-4287 |
17870 |
-5106 |
|
|
НДС по приобретенным ценностям |
13 |
29 |
-21 |
|
|
Кредитов и займов |
12982 |
8580 |
175164 |
|
|
Кредиторской задолженности |
-20029 |
-19905 |
-17479 |
|
|
Прочей краткосрочной задолженности |
-9 925 |
-10 416 |
342 886 |
|
|
Амортизации |
33 287 |
38 280 |
36783 |
Далее на основании вспомогательной таблицы представим необходимые корректировки с соответствующими знаками (см. таблицу 5):
Таблица 5
Суммы корректировок
|
Корректировки, связанные с приращением |
Сумма, тыс. руб. |
|||
|
2011 |
2012 |
2013 |
||
|
Внеоборотных активов |
-283943 |
-392324 |
-870 602 |
|
|
Незавершенного производства |
96 |
-32 |
143 |
|
|
Сырья, материалов, МБП |
8751 |
9890 |
23962 |
|
|
Расходов будущих периодов |
0 |
0 |
0 |
|
|
Готовой продукции и товаров |
37280 |
54955 |
36758 |
|
|
Дебиторской задолженности |
-32214 |
62635 |
-68900 |
|
|
Краткосрочных финансовых вложений |
4287 |
-17870 |
5106 |
|
|
НДС по приобретенным ценностям |
13 |
-29 |
21 |
|
|
Кредитов и займов |
12982 |
8580 |
175164 |
|
|
Кредиторской задолженности |
-20029 |
-19905 |
-17479 |
|
|
Прочей краткосрочной задолженности |
-9925 |
-10416 |
342886 |
|
|
Амортизации |
33287 |
38280 |
36783 |
|
|
ИТОГО: |
-249415 |
-266236 |
-336158 |
Скорректированная величина чистой прибыли ООО «СК СОК» равна приросту остатка денежных средств за 2011-2013 г.:
В 2011 г.: 254240-249415 = 4825 тыс. руб.
В 2012 г.: 271626 - 266236 = 5390 тыс. руб.
В 2013 г.: 342964 - 336158 = 6806 тыс. руб.
Рассмотренный косвенный метод анализа денежных средств позволяет установить, какие факторы обусловили отличие величины прибыли от суммы приращения денежных средств организации за анализируемый период.
Так, значительные расхождения указанных показателей связаны в первую очередь с увеличением остатков материальных оборотных активов и дебиторской задолженности. В 2013 г. периоде наблюдался также существенный рост заемного капитала (кредитных ресурсов).
Таким образом, перечисленные факторы привели к существенному различию между показателями чистой прибыли и изменением остатка денежных средств ООО «СК СОК» по состоянию на 1 января 2013 г., которое составило 336158 тыс. руб.
Прямой и косвенный анализ движения денежных средств дополняется коэффициентным анализом.
3.3 Коэффициентный анализ движения денежных средств ООО «СК СОК»
Коэффициентный анализ является неотъемлемой частью анализа денежных потоков. С его помощью изучаются уровни и их отклонения от плановых и базисных значений различных относительных показателей, характеризующих денежные потоки, а также рассчитываются коэффициенты эффективности использования денежных средств организации.
В качестве обобщающего показателя предлагается использовать коэффициент эффективности денежных потоков, который определяется по формуле:
,
где - коэффициент эффективности денежных потоков в анализируемом периоде;
ДП' - чистый денежный поток за анализируемый период, тыс. руб.;
ДП0 - отток денежных средств за анализируемый период, тыс. руб.
Чистый денежный поток за 2011 г. равен 4825 тыс. руб., в 2013 г. равен 5390 тыс. руб., а в 2013 г. - 6806 тыс. руб. (разница между притоками и оттоками).
(2011) = 4825/5246444 = 0,001.
(2012) = 5390/5 336847 = 0,001.
(2013) = 6806/6465945 = 0,001.
Таким образом, в 2011- 2013 гг. чистый денежный поток составил 0,1% от суммарного денежного оттока.
Одним из частных показателей эффективности является коэффициент реинвестирования денежных потоков организации, исчисляемый по формуле:
,
где - коэффициент реинвестирования чистого денежного потока в анализируемом периоде;
Д - дивиденды, выплаченные собственникам организации за анализируемый период, тыс. руб.;
?ВА - прирост внеоборотных активов, связанный с произведенными организацией затратами за анализируемый период, тыс. руб.
(2011) = 4825/479451 = 0,010.
(2012) = 5390/565420 = 0,010.
(2013) = 6806/906750 = 0,008.
В 2013 г. чистый денежный поток составляет 0,8% от общего объема инвестиций, что меньше уровня 2011 и 2013 г. на 0,2%.
Оценка эффективности использования денежных средств производится также с помощью различных коэффициентов рентабельности:
,
где - коэффициент рентабельности положительного денежного потока в анализируемом периоде;
Р' - чистая прибыль, полученная за анализируемый период, тыс. руб.;
ДПП - положительный денежный поток за анализируемый период, тыс. руб.
Коэффициент рентабельности положительного денежного потока равен:
(2011) = 254240/5251019*100 = 4,84%.
(2012) = 271626/5342237*100 = 5,08%.
(2013) = 342964/6472751*100 = 5,30%.
В динамике рентабельность положительного денежного потока возросла с 4,84% в 2011 г. до 5,30% в 2013 г. На 1 рубль притока денежных средств предприятия в 2013 г. было получено 5,30 коп. чистой прибыли, причем рентабельность положительного денежного потока в 2013 г. возросла, что положительно.
В целом, можно сделать вывод, что показатели эффективности использования денежного потока находятся на достаточно высоком уровне, однако чистый денежный поток имеет довольно низкое значение.
Кроме рассмотренных показателей на практике используются также группа показателей платежеспособности, рассчитываемых как отношение поступлений и платежей. Такие показатели могут рассчитываться применительно как к денежным потокам от операционной деятельности, так и к денежным потокам предприятия в целом.
Базовая формула расчета данного показателя имеет следующий вид
Кплатежеспособности = (Нач остаток ден средств + поступления за период)/платежи за период
Расчет данного коэффициента полезен для того, чтобы показать, насколько при неблагоприятных условиях могут сократиться поступления денежных средств, чтобы при этом можно было осуществить необходимые платежи. Очевидно, что значение данного показателя не может быть меньше 1.
В 2011 г. коэффициент платежеспособности равен:
Кпл2011 = (5265+5251019)/5246444 = 1,0019.
При сокращении денежных поступлений на 0,19% предприятие сможет обеспечить текущие платежи.
В 2012 г. коэффициент платежеспособности равен:
Кпл2012 = (9840+5342237)/5336847 = 1,0029.
При сокращении денежных поступлений на 0,29% предприятие сможет обеспечить текущие платежи.
В 2013 г. коэффициент платежеспособности равен:
Кпл2013 = (15230+56472751)/6217840 = 1,0034.
При сокращении денежных поступлений на 0,34% предприятие сможет обеспечить текущие платежи.
Положительным моментом является некоторый рост коэффициента платежеспособности в динамике.
Рассчитаем оборачиваемость денежного потока в 2011-2013 гг.
Количество оборотов денежных средств равно:
- в 2011 г.: 5126482/10367 = 494,50 оборотов в год.
Продолжительность оборота при этом равна 0,7 дня.
- в 2012 г.: 5432520/15230 = 356,70 оборотов в год.
Продолжительность оборота при этом равна 1,02 дня.
- в 2013 г.: 5811665/22036 = 263,74 оборота в год.
Продолжительность оборота при этом равна 1,38 дня.
В 2013 г. по сравнению с 2013 г. и 2011 г. наблюдается некоторое снижение оборачиваемости денежных средств.
Важным моментом анализа денежных потоков является оценка их сбалансированности во времени, т.е. отклонений разнонаправленных денежных потоков в отдельные временные промежутки.
В данном случае надо исходить из критерия минимизации возможных отклонений (колебаний) значений притока и оттока денежных средств.
Для установления степени синхронности (сбалансированности) денежных потоков за анализируемый период используется коэффициент корреляции положительных и отрицательных денежных потоков, который определяется по формуле:
,
,
,
,
где r - коэффициент корреляции положительных и отрицательных денежных потоков в анализируемом периоде;
- сумма положительного денежного потока за i-й временной интервал;
- сумма отрицательного денежного потока за i-й временной интервал;
- средняя величина притока денежных средств за временной интервал;
- средняя величина оттока денежных средств за временной интервал;
п - количество временных интервалов в анализируемом периоде.
Представим данные для определения коэффициента корреляции денежных потоков ООО «СК СОК» за 2013 гг. (см. таблицу 6):
Таблица 6
Данные для определения коэффициента корреляции денежных потоков ООО «СК СОК» за 2013 гг.
|
Квартал |
|||
|
2011 г. |
|||
|
I |
1265282 |
1262678 |
|
|
II |
1294561 |
1288951 |
|
|
III |
1332123 |
1324789 |
|
|
IV |
1359053 |
1370026 |
|
|
ИТОГО: |
5251019 |
5246444 |
|
|
коэф. корреляции |
0,99 |
||
|
2012 г. |
|||
|
I |
1279523 |
1262029 |
|
|
II |
1342541 |
1348260 |
|
|
III |
1350861 |
1346522 |
|
|
IV |
1369312 |
1380036 |
|
|
ИТОГО: |
5342237 |
5336847 |
|
|
коэф. корреляции |
0,99 |
||
|
2013 г. |
|||
|
I |
1359278 |
1 293 189 |
|
|
II |
1553460 |
1 616 486 |
|
|
III |
1747643 |
1 681 146 |
|
|
IV |
1812370 |
1 875 124 |
|
|
ИТОГО: |
6 472 751 |
6 465 945 |
|
|
коэф. корреляции |
0,96 |
Рассчитаем показатель корреляции с помощью программы MS Excel. Результат равен в 2011 и 2013 гг. - 0,99, а в 2013 г. - 0,96, что свидетельствует о несущественных ежеквартальных отклонениях между величинами положительных и отрицательных денежных потоков.
Чем ближе значение коэффициента корреляции денежных потоков к единице (как в нашем случае), тем меньше разброс колебаний между значениями положительных и отрицательных денежных потоков, следовательно, меньше риск возникновения ситуации неплатежеспособности, с одной стороны (в периоды превышения величин отрицательных денежных потоков над положительными), и избыточностью денежной массы, с другой стороны, свидетельствующей об упущенной выгоде размещения излишних денежных средств и о финансовых потерях организации от обесценения денежных средств в условиях инфляции (в периоды значительного превышения величин положительных денежных потоков над отрицательными).
В целом, в результате анализ движения денежных средств ООО «СК СОК» прямым, косвенным и коэффициентным методом можно сделать следующие выводы:
- в результате осуществления в 2011-2013 г. производственно-коммерческой деятельности ООО «СК СОК» существенно увеличила объем денежной массы в части как поступления денежных средств, так и их оттока. Позитивный момент - превышение притока денежных средств над их оттоком в 2011-2013 г., которое обеспечило достижение положительного значения чистого денежного потока;
- в структуре притока основную долю занимает выручка, т.е. средства, полученные от покупателей, заказчиков. Основную долю в структуре оттока занимает оплата приобретенных товаров, услуг, сырья, оплата труда и приобретение объектов основных средств;
- распределение абсолютных и относительных показателей притока, оттока и остатков денежных средств по кварталам 2011-2013 г. было далеко не равномерным;
- расхождения величины прибыли и суммы приращения денежных средств связаны в первую очередь с увеличением остатков материальных оборотных активов и дебиторской задолженности. В отчетном периоде наблюдался также существенный рост заемного капитала (кредитных ресурсов);
- показатели эффективности использования денежного потока находятся на достаточно высоком уровне, однако чистый денежный поток имеет довольно низкое значение. В 2013 г. по сравнению с 2013 и 2011 гг. наблюдается некоторое снижение оборачиваемости денежных средств;
- коэффициент корреляции положительных и отрицательных денежных потоков равен в 2011 и 2013 гг. - 0,99, а в 2013 г. - 0,96, что свидетельствует о несущественных ежеквартальных отклонениях между величинами положительных и отрицательных денежных потоков.
Движение денежных средств организации во времени представляет собой непрерывный процесс, создавая денежный поток. Анализ денежных потоков создает основу для формирования эффективной политики и принятия управленческих решений руководством организации.
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
Проведенный анализ движения денежных средств ООО «СК СОК» позволил выявить что, наибольший объем денежной массы обеспечивает основная текущая деятельность организации. Удельный вес данного показателя в общем объеме всех денежных поступлений составил в 2013 г. 96,06%, что на 0,96% ниже показателя 2012 г. и на 1,06% ниже показателя 2011 г.
Это объясняется относительной активизацией инвестиционной деятельности ООО «СК СОК». Итак, ориентируясь на данные табл. 2, можно сделать вывод, что организация в 2011-2013 г. в целом осуществляла достаточно рациональное управление денежными потоками.
В структуре притока основную долю занимает выручка, т.е. средства, полученные от покупателей, заказчиков (91,70%) (средства, полученные от покупателей, заказчиков).
Основную долю в структуре оттока занимает оплата приобретенных товаров, услуг, сырья (39,08%), оплата труда (23,87%) и приобретение объектов основных средств (14,02%).
Данная структура притока и оттока характерны для 2011 и для 2012 гг.
Таким образом, в результате анализа движения денежных средств прямым методом можно сделать вывод, что в динамике неравномерность притока и оттока денежных средств в ООО «СК СОК» значительно возрастает к 2013 г.
Основные проблемы, с которыми сталкивается ООО «СК СОК»:
1) отсутствие системы планирования поступлений и выплат денежных средств;
2) отсутствие формализованных процессов, по которым заявки на выплаты денег подаются, утверждаются и оплачиваются;
3) слабая культура платежной дисциплины как таковой.
Решить такие вопросы помогает механизм платежного календаря как подсистема бюджетного управления компанией. Основное предназначение платежного календаря - структуризация, формализация и автоматизация системы денежных потоков на предприятии.
Рекомендации:
1.Усилить контроль по срокам предоставления отчетов кассира главному бухгалтеру.
2. Руководству ООО «СК СОК» также усилить контроль над формированием инвентаризационной комиссией, так как отсутствие при инвентаризации даже одно члена комиссии, включенного в ее состав, служит основанием для признания результатов инвентаризации недействительными.
3. Рекомендуется проводить внезапную инвентаризацию кассы и расчетов с подотчетными лицами, для своевременного выявления отклонений в бухгалтерском учете.
4. Необходимо повысить уровень ответственности работников за нарушение сроков предоставления авансовых отчетов.
5. Повысить уровень ответственности кассиров за нарушение порядка ведения кассовых операций, путем применения административных санкций: выговоров, замечаний, увольнений.
6. Необходимо следить за заполнением всех реквизитов оправдательных документов, а также соблюдать порядок списания расходов при отсутствии оправдательных документов.
7. Усилить контроль за сохранностью денежных средств путем проведения сверок с банком, где располагается расчетный счет.
8. Повысить уровень ответственности кассиров за нарушение порядка ведения кассовых операций, путем применения административных санкций: выговоров, замечаний, увольнений.
9. Также необходимо систематическое проведение экономической учебы среди работников бухгалтерии.
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ
1. Налоговый кодекс Российской Федерации (НК РФ) (с изменениями и дополнениями)
2. "Гражданский кодекс Российской Федерации (часть первая)" от 30.11.1994 N 51-ФЗ (ред. от 03.12.2013)
3. Федеральный закон от 06.12.2012 N 402-ФЗ "О бухгалтерском учете"
4. Федеральный закон от 26 октября 2002 года № 127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)» (с изменениями от 22 августа, 29, 31 декабря 2004г., 24 октября 2005г., 18 июля, 18 декабря 2006г., 5 февраля, 26 апреля, 19 июля, 2 октября, 1 декабря 2012г.).
5. Приказ Минфина России от 02.07.2012 N 66н «О формах бухгалтерской отчетности организаций».
3. Положение по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» (ПБУ 1/2008) (в ред. Приказов Минфина РФ от 11.03.2009 N 22н, от 25.10.2012 N 132н, от 08.11.2012 N 144н)
4.Положение по бухгалтерскому учету «Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте» (ПБУ 3/2006) (в ред. Приказов Минфина РФ от 25.12.2007 N 147н, от 25.10.2012 N 132н, от 24.12.2012 N 186н)
5.Положение по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» (ПБУ 4/99) (в ред. Приказов Минфина РФ от 18.09.2006 N 115н, от 08.11.2012 N 142н)
6.Положение по бухгалтерскому учету «Учет материально-производственных запасов» ПБУ 5/01 (в ред. Приказов Минфина РФ от 27.11.2006 N 156н, от 26.03.2007 N 26н, от 25.10.2012 N 132н)
7. Положение по бухгалтерскому учету «Учет основных средств» ПБУ 6/01
(в ред. Приказов Минфина РФ от 18.05.2002 N 45н, от 12.12.2005 N 147н, от 18.09.2006 N 116н, от 27.11.2006 N 156н, от 25.10.2012 N 132н, от 24.12.2012 N 186н)
8. Положение по бухгалтерскому учету «Оценочные обязательства, условные обязательства и условные активы» (ПБУ 8/2012)
9. Положение по бухгалтерскому учету «Доходы организации» ПБУ 9/99 (в ред. Приказов Минфина РФ от 30.12.1999 N 107н, от 30.03.2001 N 27н, от 18.09.2006 N 116н, от 27.11.2006 N 156н, от 25.10.2012 N 132н, от 08.11.2012)
10. Положение по бухгалтерскому учету «Расходы организации» ПБУ 10/99 (в ред. Приказов Минфина РФ от 30.12.1999 N 107н, от 30.03.2001 N 27н, от 18.09.2006 N 116н, от 27.11.2006 N 156н, от 25.10.2012 N 132н, от 08.11.2012)
11.Положение по бухгалтерскому учету «Исправление ошибок в бухгалтерском учете и отчетности» (ПБУ 22/2012) (в ред. Приказов Минфина РФ от 25.10.2012 N 132н, от 08.11.2012 N 144н)
12. "Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ (принят ГД ФС РФ 19.07.2000) (ред. от 05.04.2013)
13. Постановление Госкомстата РФ от 21.01.2003 N 71 "Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации
14. Кондраков Н.П. «Бухгалтерский учет» Учебное пособие. - 4-е изд., перераб. и доп. - М.: ИНФРА - М, 2013 год (Серия «Высшее образование»).
15. Андросов А.М. Бухгалтерский учет и отчетность в России. - М.: Менатеп-Информ, 2013. - 587 с.
16.Балабанов И. Т. Анализ и планирование финансов хозяйствующего субъекта. - М.: Финансы и статистика, 2012. -112 с.: ил.
17.Белолипецский В.Г. Финансы фирмы: Курс лекций / Под ред. И.П. Мерзлякова. - М.: ИНФРА-М, 2012. - 298 с.
18.Бланк И.А. Основы финансового менеджмента. Т.2. -К.: Ника-Центр, 2011.- 512с. - (серия «Библиотека финансового менеджера»)
19.Савицкая Г. В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия. - 4-е изд., перераб. и доп. - Минск: ООО «Новое знание», 2008. - 688 с.
20.Крейнина М. Н. Финансовое состояние предприятия. Методы оценки. М.: ИКЦ“Дис”, 2011. - 479с.
ПРИЛОЖЕНИЯ
Приложение 1
В таблице приведен перечень нормирования документов, непосредственно регулирование бухгалтерского учета операций с денежными средствами.
|
№ п/п |
Название документа |
Дата и № утверждения |
Примечание |
|
|
Первый уровень нормативно-правового регулирования |
||||
|
1 |
Федеральный закон о бухгалтерском учете |
от 6 декабря 2013 г. N 402-ФЗ "О бухгалтерском учете" (вступит в силу с 0.01.13) |
Устанавливетя требования к организации ведения бухгалтерского учета, определяется правовой механизм его регулирования, основанный на сочетании деятельности органов государственной власти (к которым отнесены уполномоченный федеральный орган и Центральный банк РФ) и негосударственных организаций. Введены более жесткие требования к лицам, занимающимся ведением бухгалтерского учета в организациях, с учетом сферы их деятельности. |
|
|
2 |
Гражданский кодекс Российской Федерации |
В ред. с 21.10.11 |
Регулирует формы безналичных расчетов |
|
|
3 |
ФЕДЕРАЛЬНЫЙ ЗАКОН от 22.05.03 N 54-ФЗ О ПРИМЕНЕНИИ КОНТРОЛЬНО-КАССОВОЙ ТЕХНИКИ ПРИ ОСУЩЕСТВЛЕНИИ НАЛИЧНЫХ ДЕНЕЖНЫХ РАСЧЕТОВ И (ИЛИ) РАСЧЕТОВ С ИСПОЛЬЗОВАНИЕМ ПЛАТЕЖНЫХ КАРТ |
от 22.05.03 N 54-ФЗ (в редакции с 29.09.11) |
Регулирует порядок проведения наличных расчетов и с использование платежных карт без применения контрольно-кассовой техники в случае оказания услуг населению при условии выдачи ими соответствующих бланков строгой отчетности |
|
|
4 |
ФЕДЕРАЛЬНЫЙ ЗАКОН от 27.06.11 N 161-ФЗ О НАЦИОНАЛЬНОЙ ПЛАТЕЖНОЙ СИСТЕМЕ |
от 27.06.11 N 161-ФЗ |
Настоящий Федеральный закон устанавливает правовые и организационные основы национальной платежной системы, регулирует порядок оказания платежных услуг, в том числе осуществления перевода денежных средств, использования электронных средств платежа, деятельность субъектов национальной платежной системы, а также определяет требования к организации и функционированию платежных систем, порядок осуществления надзора и наблюдения в национальной платежной системе. |
|
|
5 |
ФЕДЕРАЛЬНЫЙ ЗАКОН от 10.12.03 N 173-ФЗ О ВАЛЮТНОМ РЕГУЛИРОВАНИИ И ВАЛЮТНОМ КОНТРОЛЕ |
от 10.12.03 N 173-ФЗ (в ред. Федеральных законов от 18.07.2013 N 236-ФЗ) |
устанавливает правовые основы и принципы валютного регулирования и валютного контроля в Российской Федерации, полномочия органов валютного регулирования, а также определяет права и обязанности резидентов и нерезидентов в отношении владения, пользования и распоряжения валютными ценностями, права и обязанности нерезидентов в отношении владения, пользования и распоряжения валютой Российской Федерации и внутренними ценными бумагами, права и обязанности органов валютного контроля и агентов валютного контроля |
|
|
6 |
5 Указание ЦБР "Об установлении предельного размера расчетов наличными деньгами в Российской Федерации между юридическими лицами по одной сделке" |
14 ноября 2001 г. N 1050-У |
Устанавливает предельный размер расчетов наличными деньгами между юридическими лицами в размере 100000 руб.по одному договору |
|
|
Второй уровень нормативно-правового регулирования |
||||
|
7 |
Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ |
29.07.98 г. № 34н от 26.03.2007 N 26н |
Устанавливает принципы документирования хозяйственных операций по движению денежных средств |
|
|
8 |
Положение ЦБ РФ от 01.04.03 N 222-П «Положение о порядке осуществления безналичных расчетов физическими лицами в Российской Федерации» (в ред. от 22.01.08) |
(в ред. Указания ЦБ РФ от 22.01.2008 N 1965-У) |
Регулирует порядок осуществления безналичных расчетов в РФ |
|
|
9 |
ПОЛОЖЕНИЕ О БЕЗНАЛИЧНЫХ РАСЧЕТАХ В РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ |
3 октября 2002 г. N 2-П (в ред. Указаний Банка России от 13.05.2013 N 2634-У) |
Формы и порядок безналичных расчетов |
|
|
10 |
Формы и порядок безналичных расчетов ПИСЬМО |
от 4 октября 1993 г. N 18 |
Положение о правилах организации наличного денежного обращения на территории Российской Федерации |
|
|
инструкция ОБ УТВЕРЖДЕНИИ «ПОРЯДКА ВЕДЕНИЯ КАССОВЫХ ОПЕРАЦИЙ В РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ» |
в ред. письма ЦБ РФ от 26.02.96 N 247 |
Порядка ведения кассовых операций в Российской Федерации |
||
|
12 |
ПОЛОЖЕНИЕ ПО БУХГАЛТЕРСКОМУ УЧЕТУ "УЧЕТ АКТИВОВ И ОБЯЗАТЕЛЬСТВ, СТОИМОСТЬ КОТОРЫХ ВЫРАЖЕНА В ИНОСТРАННОЙ ВАЛЮТЕ" ПБУ 3/2006 |
27.11.06 N 154н |
Организации, являющиеся юридическими лицами по законодательству Российской Федерации производят в бухгалтерском учете пересчет в рубли выраженной в иностранной валюте стоимости средств в расчетах с юридическими и физическими лицами, подлежащих оплате исходя из условий договоров (независимо от сроков их заключения) в рублях. |
|
|
13 |
ПРИКАЗ ОБ УТВЕРЖДЕНИИ ПОЛОЖЕНИЯ ПО БУХГАЛТЕРСКОМУ УЧЕТУ "ОТЧЕТ О ДВИЖЕНИИ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ" (ПБУ 23/2013) |
от 02.02.11 N 11н |
устанавливает правила составления отчета о движении денежных средств коммерческими организациями |
|
|
14 |
ПРИКАЗ ОБ УТВЕРЖДЕНИИ ПОЛОЖЕНИЯ ПО БУХГАЛТЕРСКОМУ УЧЕТУ "ИСПРАВЛЕНИЕ ОШИБОК В БУХГАЛТЕРСКОМ УЧЕТЕ И ОТЧЕТНОСТИ" (ПБУ 22/2011) |
от 28.06.10 N 63н |
устанавливает правила исправления ошибок и порядок раскрытия информации об ошибках в бухгалтерском учете и отчетности организаций, являющихся юридическими лицами по законодательству Российской Федерации |
|
|
15 |
Положение о порядке ведения кассовых операций с банкнотами и монетой банка России на территории Российской Федерации |
утверждено Банком России 12.10.11 № 373-П |
Обязывает соблюдать кассовую дисциплину не только организации, но и индивидуальных предпринимателей. Другие нововведения касаются лимита кассы, выдачи подотчетных сумм и оборудования кассовых помещений. |
|
|
Третий уровень - методические указания по ведению бухгалтерского учета. |
||||
|
16 |
План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкция по его применению, утвержденные Приказом Минфина РФ от 31.10.2000г. №94н; |
31.10.2000г. №94н |
Предусматривает синтетические счета для учета денежных средств |
|
|
17 |
Методические указания по инвентаризации имущества и финансовых обязательств, утвержденные Приказом Минфина РФ от 13.06.1995г. №49; |
от 13.06.1995г. №49; |
устанавливают порядок проведения инвентаризации имущества и финансовых обязательств организации и оформления ее результатов |
|
|
18 |
Положение ЦБР "О порядке покупки и выдачи иностранной валюты для оплаты командировочных расходов" |
25.07.97г. № 62 (с изм.от 20.08.02) |
Регулирует порядок покупки и выдачи иностранной валюты для оплаты командировочных расходов |
|
|
19 |
Постановление Госкомстата РФ «Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету кассовых операций, по учету результатов инвентаризации |
18 августа 1998 г. N 88 (с изм. и доп. от, 3 мая 2000 г.) |
Устанавливает унифицированные формы первичной учетной документации по учету кассовых операций |
|
|
Четвертый уровень - внутренние рабочие документы предприятия |
||||
|
20 |
Учетная политика предприятия |
в ред. Приказов Минфина РФ от 11.03.2009 N 22н, от 25.10.2011 N 132н, от 08.11.2011 N 144н |
Устанавливает совокупность способов ведения бухгалтерского учета |
Приложение 2
Показатели движения денежных средств ООО «СК СОК» за 2011-2013 гг. по видам деятельности
|
Показатель |
2011 |
2012 |
2013 |
Отклонение 2013 от 2011 г. |
Отклонение 2012 от 2013 г. |
||||||
|
Сумма, тыс. руб. |
% |
Сумма, тыс. руб. |
% |
Сумма, тыс. руб. |
% |
абсол. |
темп роста, % |
абсол. |
темп роста, % |
||
|
1. Остаток денежных средств на начало года |
5265 |
9840 |
15230 |
4575 |
186,89 |
5390 |
154,78 |
||||
|
2. Поступление денежных средств - всего |
5251019 |
100,00 |
5342237 |
100,00 |
6472751 |
100,00 |
91218 |
101,74 |
1130514 |
121,16 |
|
|
В том числе по видам деятельности: |
|||||||||||
|
- текущей |
5099787 |
97,12 |
5183273 |
97,02 |
6217840 |
96,06 |
83486 |
101,64 |
1034567 |
119,96 |
|
|
- инвестиционной |
0 |
0,00 |
0 |
0,00 |
36148 |
0,56 |
0 |
- |
36148 |
- |
|
|
- финансовой |
151232 |
2,88 |
158964 |
2,98 |
218763 |
3,38 |
7732 |
105,11 |
59799 |
137,62 |
|
|
3. Расходование денежных средств - всего |
5246444 |
100,00 |
5336847 |
100,00 |
6465945 |
100,00 |
90403 |
101,72 |
1129098 |
121,16 |
|
|
В том числе по видам деятельности: |
|||||||||||
|
- текущей |
4766993 |
90,86 |
4771427 |
89,41 |
5559195 |
85,98 |
4434 |
100,09 |
787768 |
116,51 |
|
|
- инвестиционной |
479451 |
9,14 |
565420 |
10,59 |
906750 |
14,02 |
85969 |
117,93 |
341330 |
160,37 |
|
|
- финансовой |
0 |
0,00 |
0 |
0,00 |
0 |
0,00 |
0 |
- |
0 |
- |
|
|
4. Остаток денежных средств на конец года |
9840 |
- |
15230 |
- |
22036 |
- |
5390 |
154,78 |
6806 |
144,69 |
Приложение 3
Распределение денежных потоков по кварталам 2011-2013 г.
|
Показатель |
I квартал |
II квартал |
III квартал |
IV квартал |
Среднеквартальная |
|
|
2011 г. |
||||||
|
1. Остатки на начало периода, тыс. руб. |
5265 |
7869 |
13479 |
20813 |
11856,5 |
|
|
2. Приток, тыс. руб. |
1265282 |
1294561 |
1332123 |
1359053 |
1312754,75 |
|
|
3. Удельный вес притока, % |
24,10 |
24,65 |
25,37 |
25,88 |
25 |
|
|
4. Отток, тыс. руб. |
1262678 |
1288951 |
1324789 |
1370026 |
1311611 |
|
|
5. Удельный вес оттока, % |
24,07 |
24,57 |
25,25 |
26,11 |
25 |
|
|
6. Остатки на конец периода, тыс. руб. |
7869 |
13479 |
20813 |
9840 |
13000,25 |
|
|
2012 г. |
||||||
|
1. Остатки на начало периода, тыс. руб. |
9840 |
27334 |
21615 |
25954 |
21185,75 |
|
|
2. Приток, тыс. руб. |
1279523 |
1342541 |
1350861 |
1369312 |
1335559,25 |
|
|
3. Удельный вес притока, % |
23,95 |
25,13 |
25,29 |
25,63 |
25 |
|
|
4. Отток, тыс. руб. |
1262029 |
1348260 |
1346522 |
1380036 |
1334211,75 |
|
|
5. Удельный вес оттока, % |
23,65 |
25,26 |
25,23 |
25,86 |
25 |
|
|
6. Остатки на конец периода, тыс. руб. |
27334 |
21615 |
25954 |
15230 |
22533,25 |
|
|
2013 г. |
||||||
|
1. Остатки на начало периода, тыс. руб. |
15230 |
81319 |
18293 |
84790 |
49908 |
|
|
2. Приток, тыс. руб. |
1359278 |
1553460 |
1747643 |
1812370 |
1618188 |
|
|
3. Удельный вес притока, % |
21 |
24 |
27 |
28 |
25 |
|
|
4. Отток, тыс. руб. |
1293189 |
1616486 |
1681146 |
1875124 |
1616486 |
|
|
5. Удельный вес оттока, % |
20 |
25 |
26 |
29 |
25 |
|
|
6. Остатки на конец периода, тыс. руб. |
81319 |
18293 |
84790 |
22036 |
51609 |
Размещено на Allbest.ru
...Подобные документы
Организация бухгалтерского учета и аудита денежных средств. Разработка направлений совершенствования учета движения денежных средств на примере ОАО "Молочная Благодать". Порядок инвентаризации денежных средств, документальное оформление их движения.
курсовая работа [96,4 K], добавлен 14.04.2014Понятие и состав денежных средств предприятия. Содержание правил и порядка организации учета наличных денежных средств и средств, находящихся на счетах в банке, вложенных в ценные бумаги. Анализ эффективности использования денежных средств предприятия.
дипломная работа [205,3 K], добавлен 21.03.2009Нормативно-правовое регулирование бухгалтерского учета денежных средств, организация данных процессов в организации на сегодня. Динамика и структура денежных средств исследуемого предприятия ООО "Кузнецов". Анализ поступления и списания денежных средств.
дипломная работа [1,3 M], добавлен 11.04.2012Задачи и характеристика правовых норм бухгалтерского учета денежных средств. Анализ финансово-хозяйственной деятельности и движения денежных средств Неклиновского хлебозавода. Планирование и методика проведения аудита денежных средств на предприятии.
дипломная работа [3,9 M], добавлен 08.11.2010Сущность и функции денег, движение денежных потоков. Особенности учета и источники формирования денежных средств. Организация учета кассовых операций и денежных средств на расчетном счете, порядок их инвентаризации. Анализ движения денежных средств.
дипломная работа [461,5 K], добавлен 13.02.2015Сущность денежных расчетов и их роль в организации контроля за движением денежных потоков. Задачи учета денежных средств и валютных операций при переходе к рыночной экономике. Международные стандарты и опыт зарубежных стран по учету денежных средств.
курсовая работа [187,0 K], добавлен 25.02.2014Понятие денежных средств и денежных потоков организации. Международная практика учета денежных средств и анализа их движения. Оценка учета и анализ движения денежных средств в ООО "ЮВИКС-М". Оформление операций, рекомендации по совершенствованию учета.
дипломная работа [178,7 K], добавлен 07.03.2012Характеристика денежных средств предприятия. Расчетные и текущие счета. Задачи и источники анализа денежных средств предприятия. Анализ движения денежных средств прямым и косвенным методом. Эффективность использования денежных средств.
курсовая работа [43,3 K], добавлен 19.03.2007Сущность денежного потока. Виды безналичных расчетов. Исследование бухгалтерского учета и анализа движения денежных средств в коммерческих организациях в современных рыночных условиях. Организация бухгалтерского учета денежных средств в ООО "Ниагара".
дипломная работа [72,3 K], добавлен 11.04.2012Понятие и классификация денежных средств. Законодательное регулирование бухгалтерского учета денежных средств в РФ. Организация бухгалтерского учета и анализ денежных средств ООО "АТК №7". Пути и методы совершенствования управления денежными средствами.
дипломная работа [3,4 M], добавлен 06.05.2017Характеристика ООО "Маяк", особенности проведения анализа денежных средств. Знакомство с теоретическими аспектами организации бухгалтерского учета на предприятии. Этапы разработки предложений по оптимизации процесса учета движения денежных средств.
дипломная работа [400,6 K], добавлен 10.09.2014Экономическая и учетная сущность денежных средств (денежных потоков). Актуальные проблемы учета и анализа движения денежных средств. Предложения по совершенствованию бухгалтерского учета денежных средств и улучшению финансового состояния ОАО "Аэрофлот".
дипломная работа [430,5 K], добавлен 01.06.2014Экономическая сущность и состав денежных средств на предприятии в международной и отечественной практике учета. Организационно-экономическая характеристика КП "ЖЭО". Организация и методика финансового и управленческого учета денежных средств предприятия.
магистерская работа [190,5 K], добавлен 13.02.2013Анализ движения денежных средств на предприятии АНО Редакция газеты "Знамя труда": изучение движения денежных средств предприятия; расчет финансового цикла; анализ дебиторской и кредиторской задолженностей; расчет притока и оттока денежных средств.
курсовая работа [336,2 K], добавлен 15.02.2008Задачи учета денежных средств. Правила и порядок учета денежных средств. Система показателей для анализа движения денежных средств. Документальное оформление и учет денежных средств в кассе. Бухгалтерский учет безналичных денежных средств предприятия.
дипломная работа [309,5 K], добавлен 16.12.2014Движение финансовых ресурсов. Цели и задачи предприятия в организации движения денежных средств. Организация и формы расчетов между субъектами хозяйствования. Текущая задолженность предприятий. Анализ движения денежных средств на примере ООО "Аванта".
курсовая работа [53,1 K], добавлен 30.10.2008Назначение и структура отчета о движении денежных средств на предприятии. Этапы формирования отчета о движении денежных средств. Анализ движения на базе финансовых показателей, по инвестиционной деятельности. Суммарное воздействие денежных потоков.
курсовая работа [474,2 K], добавлен 01.12.2012Нормативно-правовая база регулирования наличных и безналичных денежных расчетов в России. Документальное оформление и порядок движения денежных средств в кассе и по расчетным счетам. Организация учета денежных средств на примере ООО "ТД Кондитер".
дипломная работа [197,3 K], добавлен 22.03.2011Сущность и функции денежных средств в рыночной экономике. Формы и виды расчетов между контрагентами. Контроль за денежными потоками. Учет движения денежных средств в ООО "ТАИР-ДОН". Цель и задачи анализа в управлении денежными средствами организации.
дипломная работа [139,1 K], добавлен 31.07.2010Экономическая сущность денежных средств как экономической и учетной категории. Организация операций с наличными денежными средствами. Особенности учета безналичных денежных средств на предприятии. Анализ эффективности управления денежными средствами.
дипломная работа [1,2 M], добавлен 17.06.2017
