Анализ торгово-хозяйственной деятельности предприятия

Размещено на http://www.allbest.ru/

Содержание

1. Экономико-организационная характеристика УП "Универмаг Беларусь"

1.1 Организационная структура управления универмага "Беларусь"

2. Анализ результатов торгово-хозяйственной деятельности предприятия

2.1 Анализ товарооборота и товарных запасов на основе статистических материалов, оперативного учёта и выборочного обследования

2.2 Анализ показателей по труду и заработной плате

2.3 Анализ издержек обращения

2.4 Анализ валового дохода

2.5 Анализ прибыли и рентабельности

3. Анализ финансового состояния организации

4. Прогнозирование основных показателей хозяйственной деятельности

1. Экономико-организационная характеристика УП "Универмаг Беларусь"

УП "Универмаг Беларусь" - одно из крупнейших торговых предприятий Республики Беларусь. Он образован в соответствии с приказом Министерства торговли БССР № 50 от 3 мая 1978 г. и в своей деятельности подотчетен Главному управлению потребительского рынка Мингорисполкома. Распоряжением Совета Министров БССР от 2 ноября 1970 г. была утверждена проектная документация на строительство в центре Заводского района г. Минска универмага "Беларусь". А 8 июня 1978 г. универмаг приветливо распахнул свои двери для первых покупателей. По тем временам это был грандиозный проект. Во всей Беларуси не было аналогов среди торговых предприятий.

Преимуществом данного торгового предприятия является то, что он единственный обслуживает жителей Заводского района.

Универмаг является самостоятельным государственным предприятием, основанным на государственной собственности, закрепленной за ним на правах владения, пользования и распоряжения в пределах, установленных действующим законодательством Республики Беларусь.

Универмаг имеет самостоятельный баланс и счета в учреждениях банков, печать со своим наименованием, другие необходимые штампы и является юридическим лицом. Универмаг действует в соответствии с законом "О предприятиях в РБ", и другими законодательными актами и на основании Устава предприятия. УП "Беларусь" осуществляет свою деятельность на основе полного хозяйственного расчета, самофинансирования и самоокупаемости. Главной задачей предприятия является хозяйственная деятельность, направленная на получение прибыли для удовлетворения социальных и экономических интересов членов трудового коллектива и интересов собственника имущества предприятия.

Универмаг "Беларусь" находится по улице Жилуновича,4 и располагает отдельно стоящим четырехэтажным зданием.

Режим работы универмага: 9.00 - 21.00, в воскресенье и праздники: 10.00 - 19.00.

Главной задачей предприятия является хозяйственная деятельность, направленная на получение прибыли для удовлетворения социальных и экономических интересов членов коллектива и интересов собственников имущества предприятия.

В целях обеспечения полного своевременного удовлетворения населения в товарах народного потребления и услугах, высокой культуры торгового обслуживания, сохранности государственной собственности, соблюдение режима экономии и максимального увеличения показателей финансово-хозяйственной деятельности, универмаг осуществляет следующие виды деятельности:

1. Организует розничную торговлю промышленными и продовольственными товарами, а также продукцией общественного питания.

2. Оказывает бытовые услуги населению.

Рассмотрим финансово-хозяйственную деятельность, которая осуществляется на предприятии:

1. Универмаг совершает со всеми субъектами хозяйственной деятельности сделки и другие юридические акты, в том числе купли - продажи, подряда, аренды, перевозки, совместной деятельности и т.д.

2. Самостоятельно планирует свою деятельность и определяет перспективы развития, исходя из спроса населения на товары народного потребления, работы, услуги и необходимости получения прибыли, обеспечения производственного и социального развития предприятия, повышение личных доходов его работников.

3. Заключает договора, контракты со всеми субъектами хозяйствования на поставку, розничную продажу товаров, оказание услуг и другие хозяйственные договора.

4. Укрепляет материально-техническую базу предприятия. Эффективно использует основные фонды и оборотные средства.

5. Обеспечивает рентабельную работу предприятия, устанавливает порядок распределение прибыли, самостоятельно устанавливает виды, размеры и направления использования фондов и резервов предприятия, системы и размеры оплаты труда, а также другие виды доходов работников.

6. Решает вопросы научно-технического прогресса. Разработки и применения новой техники и технологии, внедрения научной организации труда.

7. Совершенствует организацию торговли, проводит работу по развитию торговой рекламы.

8. Обеспечивает сохранность товарно-материальных ценностей. Осуществляет оперативный бухгалтерский учет результатов своей деятельности. Представляет статистическую отчетность.

9. В пределах, установленных законодательством, имеет право продавать и передавать другим предприятиям, организациям и учреждениям, обменивать, сдавать в аренду, предоставлять бесплатно во временное пользование принадлежащие ему здания, сооружения, торговые и производственные площади, оборудование, транспортные средства, инвентарь и другие материальные ценности.

10. Обеспечивает для всех работников безопасные условия труда, использование ими прав и социальных льгот, предусмотренных законодательством, а также дополнительные льготы в пределах заработанных средств, направляемых на потребление.

Источниками формирования имущества предприятия являются:

1. Доходы от реализации товаров

2. Поступление от платных услуг населению

3. Поступление за аренду

4. Добровольные взносы, дары, поступления от предприятий, кооперативов, организаций, частных лиц, как в Республики Беларусь, так и за рубежом, вклады дольщиков.

5. Другие средства, образующихся от участия в деятельности союзов, ассоциаций, АО, СП.

6. Кредиты банков и других кредиторов.

Уставной фонд составляет 1950 млн. руб., сформирован за счет основных фондов и прибыли, остающейся в распоряжении предприятия.

Общая площадь универмага составляла в начале его открытия 21391 мІ, в том числе торговых залов - 6790 мІ и складских помещений - 3271 мІ. В то время за полный год работы товарооборот составлял 87 млн. руб., средняя заработная плата составляла 124 руб.

В универмаге были созданы благоприятные условия для покупателей, и торговое обслуживание осуществляло 1444 работников, в том числе 780 продавцов предприятия. Прежде всего, это просторные и удобные торговые залы, в которых постоянный микроклимат поддерживается 8 кондиционерами производительностью 40 тыс. мі воздуха в час каждый. Было установлено шесть бесшумных эскалаторов, которые могли доставлять с этажа на этаж 150 человек в минуту, также телефонная станция внутренней связи на 200 номеров, радиоузел, промышленная телевизионная установка с 12 телекамерами, размещенными в торговых залах, с помощью которых можно наблюдать за ходом торгового процесса и оперативно его контролировать.

В крытом отапливаемом дебаркадере, который может принять одновременно 8 грузовых автомобилей, производится приемка товаров. Для механизации транспортировки товаров установлено 6 грузовых лифтов, грузоподъемностью по 2 тонны каждый и пятитонная кран-балка, имеются электропогрузчик и электроштабелер.

Сейчас площадь универмага составляет 31250 мІ, торговая площадь в том числе - 7380 мІ, складская - 8600 мІ, в том числе по ул. Машиностроителей - 1700 кв.м.

Все это позволяет предприятию на равных конкурировать с другими торговыми предприятиями, а сложившийся свой стиль помог обрести своего покупателя. Поэтому универмаг смог выстоять, когда более трех лет рядом с ним строилась станция метро: сам универмаг был почти не виден со стороны Партизанского проспекта, трудно было к нему подобраться. Были приложены усилия по расстановке многочисленных указателей, чтобы покупатели в лабиринте стройки могли найти дорогу в "Беларусь".

Сейчас ежедневно универмаг посещает более 30 тыс. покупателей. Основной контингент - это жители Заводского района, работники таких предприятий, как МАЗ, МТЗ, шарикоподшипниковый, моторный, рессорный заводы.

Основная задача, которую ставят перед собой работники универмага "Беларусь" - улучшить торговое обслуживание населения, проявить заботу о людях, путем создания максимума удобств для них. Это достигается за счет совершенствования материально-технической базы, расширения ассортимента товаров, применения прогрессивных форм продаж.

Совершенствуется и внешний облик универмага: обновляется фасад здания. Сначала универмаг заиграл яркими красками за счет цветового оформления и разноцветных огней многопрограммной многоцветной установки.

Сейчас фасад здания украсило декоративное панно, не имеющее аналогов в республике. Это большая, пятьдесят на тридцать метров, картина одного из прекрасных уголков республики. Восход солнца на одном из нарочанских озер как бы олицетворяет, символизирует Беларусь. Глядя на это панно, можно увидеть дальний берег с ожерельем деревьев, сквозь кроны которых прорезаются первые лучи солнца и отражаются в воде. Фигура человека придает композиции масштаб и завершенность. Автор проекта - художник города Александр Иванович Гречин.

Проводятся работы по совершенствованию и внутреннего облика магазина. В 2002, когда начался капитальный ремонт, он проводился с первого этажа, где уже установлен новый подвесной потолок. Меняются компьютерные сети, электрокабель, электропроводка. Вместо устаревших светильников ставятся новые, более экономичные, в результате чего улучшилась освещенность помещений. Устанавливаются современные варианты торгового оборудования с использованием новейших охранных систем и сигнализаций.

В универмаге вводятся современные прогрессивные формы обслуживания при денежных расчетах, т. е. расширяются расчеты за покупку с применением карточек через платежные терминалы. Установлены банкоматы.

Одновременно меняется технология продажи товаров с установкой нового современного оборудования. Расширяется торговля по методу самообслуживания. Переоборудованы секции по продаже изделий из стекла, фарфора, парфюмерии, часов, обуви, сувениров, головных уборов и других. На эти цели уже затратили около 5000 млн. руб. И что очень важно - за счет установки современного оборудования, нового оформления интерьера торговые залы стали просторнее, светлее и привлекательнее.

Причем все работы по ремонту и повышению технической оснащенности универмага ведутся без остановки торгового процесса, не снижая уровня торгового обслуживания покупателей. На ремонт закрывается часть торгового зала, а товары реализуются на других этажах с соответствующей рекламой. Реконструкция ведется за счет самофинансирования.

В прошлом, в составе структурных подразделений, было пять торговых отделов: "Культура в быту", "Товары для дома", "Товары для мужчин", "Товары для женщин", "Товары для шитья, рукоделия и спорта", и 35 секций.

В настоящее время структура торгового процесса выглядит следующим образом. На 4-х этажах торговых залов размещены следующие товарные отделы:

Отдел №1, который включает в себя 14 секций:

Радиотовары и фототовары;

Электротовары;

Хозяйственные товары;

Фарфор, стекло;

Товары бытовой химии, инструменты;

Парфюмерно-косметические товары;

Мужская одежда;

Мужской трикотаж, сорочки, белье;

Мужская обувь;

Спорттовары;

Часы, металлогалантерея;

Металлопосуда;

Канцелярские товары;

Предметы мужского туалета.

Отдел №2, который включает в себя следующие секции:

Женская одежда;

Женская обувь;

Белье для детей;

Женский трикотаж;

Женское белье;

Предметы женского туалета;

Обои, зеркала;

Чулочно-носочные изделия;

Тюлегардинные изделия, постельное белье;

Ткани;

Пряжа, пуговицы;

Ковры, ковровые изделия;

Обувь, трикотаж для детей;

Сувениры; Кожгалантерея;

Одежда для детей;

Ювелирные изделия.

Коммерческая служба в своем составе имеет 13 складов:

Одежда;

Обувь;

Ткани;

Трикотаж, чулочно-носочные изделия;

Металлогалантерея;

Текстильно-басонная и кожаная галантерея;

Парфюмерия;

Радио-, фототовары;

Канцелярские и спортивные товары;

Электротовары;

Стекло, фарфор;

Металлическая посуда;

Товары сезонного хранения.

Кроме того, в универмаге "Беларусь" есть пункт по приему некачественных товаров.

Также в состав УП "Универмаг Беларусь" входят:

Продовольственный магазин по улице Тухачевского,48 общей площадью 577 мІ, в том числе торговой - 240 мІ.

Промтоварный магазин по улице Селицкого,105, общей площадью 570,5 мІ, в том числе торговой - 240 мІ.

1.1 Организационная структура управления универмага "Беларусь"

Организационно-управленческая структура универмага является линейно-функциональной. При такой структуре управления всю полноту власти берет на себя линейный руководитель, возглавляющий коллектив. Ему при разработке конкретных вопросов и подготовке соответствующих решений, программ, планов помогает специальный аппарат, состоящий из функциональных подразделений. Преимуществом данной структуры является более глубокая подготовка решений и планов, связанных со специализацией работников; освобождение главного линейного руководителя от глубокого анализа проблем; возможность привлечения консультантов и экспертов. Недостатком является отсутствие тесных взаимосвязей и взаимодействия на горизонтальном уровне между производственными отделениями; недостаточно четкая ответственность, так как готовящий решение, как правило, в его реализации не участвует; чрезмерно развитая система взаимодействия по вертикали, а именно: подчинение по иерархии управления, то есть тенденция к чрезмерной централизации.

Следует отметить, что для данного предприятия, в силу определённых его особенностей (размер, род деятельности), такая структура является приемлемой.

УП "Универмаг Беларусь" обладает достаточным опытом в управлении торговым процессом. Сложившаяся структура управления обеспечивает стабильную деятельность предприятия. Подбор подготовленных специалистов позволяет быстро и организованно решать производственные вопросы.

Заботясь о сбалансированности товарооборота и товарных ресурсов, недопущения образования сверхнормативных товарных запасов, в магазине ежемесячно разрабатываются планы товарного обеспечения по каждой из товарных секций. Решая эту задачу, работники органов снабжения (товароведы) изучают и учитывают спрос и предложение на все товары, уровень и изменение цен на них и на услуги посреднических организаций, выбирают наиболее экономичную форму товародвижения, оптимизируют запасы, снижают транспортно-заготовительные и складские расходы.

В коммерческую службу УП "Универмаг Беларусь" входит товаровед, который заключает все договора с поставщиками на поставку товаров, формирует ассортиментный перечень товаров, занимается сертификацией товаров, занимается возвратом по браку с поставщиками и покупателями, участвует в различных ярмарках, занимается заключением договоров на сотрудничество с частными предпринимателями. Также в обязанности товароведа данного предприятия входит формирование ассортимента, для чего требуется исследование спроса населения на различные виды товаров. Для формирования ассортимента исходят из данных по предыдущим периодам, например данные о размерах товарных запасов, о видах товаров, медленно реализуемых.

Одним из важнейших требований к товародвижению является его планомерная организация по заранее разработанным графикам, в которых предусматривается наиболее рациональная частота и количество завозимых в магазин товаров.

Специалисты торгового отдела осуществляют постоянный контроль за состоянием реализации товаров по товарным группам и отдельным наименованием. При выявлении перебоев в торговле, связанных с отсутствием в продаже достаточных товаров, принимаются оперативные меры для их завоза в соответствии с установленным ассортиментным перечнем и в дальнейшем устранятся причины этих недостатков.

Основными поставщиками являются белорусские предприятия, изделия которых пользуются устойчивым спросом у покупателей.

Ежедневная, кропотливая работа с промышленностью позволила довести реализацию отечественных товаров до 75% в общем объеме товарооборота. В настоящее время универмагом заключено более 1500 договоров с предприятиями РБ, в том числе по прямым связям с 230 предприятиями.

Вместе с тем для более полного удовлетворения покупательского спроса проводится работа по вовлечению в товарооборот товаров, которые не производятся в Беларуси. Налаживаются связи по поставкам товаров из стран ближнего зарубежья, в т.ч. России, Молдавии, Украины, Прибалтики. В основном, это спорттовары, сувениры, керамические изделия, резиновая обувь, радиотовары и другие. Всего удельный вес указанных товаров составляет примерно 25%.

В настоящее время значительную роль в потребительском выборе играет ценовая конкуренция. Поскольку себестоимость производства товаров на всех предприятиях промышленности разная, то, имея в наличии товар одной товарной группы, но широкого диапазона цен, можно привлечь дополнительный контингент покупателей.

При закупе товаров предпочтение будет отдано отечественному производителю.

Товары, не производимые в республике, УП "Универмаг Беларусь"" как и прежде будет закупать у фирм, завозящих их извне и являющихся первыми импортерами. Это дает возможность получения преимущества при ценовой конкуренции и большего эффекта. Снижение риска при работе с коммерческими структурами достигается путем заключения договоров на условиях оплаты по мере реализации или по факту поставки в течение 10-30 банковских дней с разработанной системой штрафных санкций за поставку некачественных товаров и нарушения условий поставки.

Основными конкурентными преимуществами УП "Универмаг Беларусь" которые помогут ему, выделится среди других предприятий торговли, и завоевать доверие покупателей будут являться:

· предложение покупателю товаров соответствующих всем качественным требованиям;

· предложение товаров с нестандартным набором свойств, реально интересующих покупателя(с различными наполнителями и добавками, соответствующим определенному вкусу круга покупателей);

· проведение гибкой ценовой политики;

· применение различных видов внутри- и вне магазинной рекламы;

· расширение объема дополнительных услуг (комплектация подарочных наборов,

· доставка товара по заказу, доставка крупногабаритных товаров на дом покупателю).

· реализация большого ассортимента товарных позиций, рассчитанных на группы населения с различными доходами.

· реализация товаров населению в кредит, периодическое предоставление кредита на льготных условиях.

Основной целью стратегии маркетинга в УП "Универмаг Беларусь" в отношении потребителя выступает привлечение покупателей за счет расширения ассортимента товаров, нацеленного на разные уровни доходов населения, расширение видов деятельности.

Предприятие повышает заинтересованность во взаимном сотрудничестве с постоянными поставщиками и прилагает усилия для привлечения новых поставщиков. Это возможно, поскольку у предприятия есть три собственных грузовых автомобиля и один грузопассажирский автомобиль для организации междугородных рейсов и доставки товара.

Основой проводимой ассортиментной политики будет являться увеличение ассортимента реализуемых товаров как в ширину (разнообразие товарных позиций), так и в глубину (рост товарных разновидностей в пределах одной товарной группы).

Расширение ассортимента реализуемых товаров предполагается вести по следующим направлениям:

· расширение связей с поставщиками товаров по номенклатуре изделий;

· установление постоянных связей с фирмами, ввозящими товары в республику, и работы с ними по заказам;

· расширение ассортимента продукции собственного кондитерского цеха;

· оказание услуг по доставке крупногабаритных товаров покупателю на дом, по формированию заказов, изготовлению и оформлению подарков.

Рассматривая практику ценообразования, следует отметить следующее, что закупочные цены с поставщиками согласовываются на основании протокола согласования цен и соответствующей счёт-фактуры, установление же розничной цены определяет само предприятие, исходя из закупочной цены и соответствующей наценки. В некоторых случаях договором предусматривается изменение закупочной цены, если товар предоставляется на условиях реализации на длительный период, соответственно меняются и розничные цены.

Универмаг "Беларусь" первым среди других универмагов открыл продовольственную секцию, имеет свою пекарню. Расположенный на 2 этаже кафетерий предлагает широкий выбор закусок, салатов, соков, напитков. Для работников созданы все условия для труда, учебы, отдыха и спорта. Например, в спортзале площадью более 800 мІ установлены тренажеры, можно поиграть в баскетбол, волейбол, мини-футбол, большой и настольный теннис. Есть также конференц-зал на 340 мест, библиотека, читальный зал, парикмахерская, комната отдыха, столовая на 240 посадочных мест, буфет, медпункт, который располагает стоматологическим и физиотерапевтическим кабинетами.

В универмаге действует непрерывный процесс повышения квалификации работников. В учебных группах, непосредственно на рабочих местах и в учебном классе специалисты универмага, преподаватели Белорусского Государственного Экономического Университета, Института повышения квалификации, Торгового колледжа и училища проводят с продавцами и другими категориями работников занятия по правилам торговли, защите прав потребителей, свойствам товаров, культуре обслуживания, психологии общения и многим другим темам.

В настоящее время в УП "Универмаг Беларусь" существуют следующие формы продажи товаров:

1. Самообслуживание - это форма продажи, сущность которой состоит в том, что покупатель самостоятельно осматривает, отбирает и доставляет отобранные товары в узел расчета.

2. Продажа товаров по образцам - в торговом зале выставляются только образцы товаров, имеющихся в продаже. Покупатель выбирает товары самостоятельно или с помощью продавца, который дает консультации о свойствах товаров и демонстрирует их в действии.

3. Продажа при открытой выкладке товаров - покупатели, не ожидая очередности обслуживания продавцом, самостоятельно осматривают и выбирают нужные изделия, при необходимости пользуются консультацией продавца. Отпуск товаров производится продавцом.

Также в универмаге оказываются различные дополнительные услуги, перечень которых сейчас составляет более 40 видов. Очень важно правильно их организовать, а также следить за новыми потребностями и вовремя пополнять перечень дополнительных услуг.

Основным направлением деятельности универмага является наиболее полное удовлетворение потребностей покупателей, которое осуществляется путем расширения ассортимента реализуемых товаров, увеличения товарооборота как за счёт ускорения товарооборачиваемости, так и за счёт закупа и введения новых товарных групп.

В 2008 году среднесписочная численность работников выросла по сравнению с 2007 на 2 человека в том числе продавцов на 4 человека.

Удельный вес продавцов в 2008 году вырос на 0,3%.

Среднемесячная зарплата на 1 работника в 2008 году выросла на 29,3 тыс. руб. или в 1,123 раза. Среднемесячная зарплата на 1 продавца выросла на 26,2 тыс. руб. или в 1,117 раза.

Правила внутреннего трудового распорядка УП "Универмаг Беларусь" - документ, содержащий следующие разделы:

* Общие положения;

* Порядок приёма и увольнения работников;

* Обязанности работников;

* Обязанности нанимателя;

* Рабочее время и его использование;

* Поощрения за успехи в работе;

* Ответственность за нарушение трудовой дисциплины.

Правила внутреннего трудового распорядка для работников от 24.07.2000г. утверждены директором УП "Универмаг Беларусь". Их целью является обеспечение труда, укрепление дисциплины предприятия, рациональное использование рабочего времени, улучшение качества работ, содействие росту производительности труда.

Правила санитарного содержания предприятия - включает такие разделы как: общие положения, санитарные требования к территории, санитарные требования к водоснабжению и канализации, санитарные требования к вентиляции, отоплению и освещению, санитарные требования к планировке, устройству предприятий, санитарные требования к оборудованию, инвентарю, и т.д.

Охрана труда и техника безопасности. При заключении трудового договора работник и наниматель берут на себя обязательства по охране труда, т.е. работник - подчиняться правилам внутреннего трудового распорядка, наниматель - обеспечивать условия труда в соответствии с законодательством, его оплату и т.д. Важнейшими документами, регулирующими охрану труда в магазине, является коллективный договор, правила внутреннего трудового распорядка, инструкции и положения по охране труда.

В правилах внутреннего трудового распорядка установлено, что каждый работник обязан пройти обучение (инструктаж) по вопросам охраны труда и техники безопасности. Различают следующие виды инструктажа:

* Вводный инструктаж проводится со всеми вновь принятыми на работу.

* Первичный инструктаж проводится на рабочем месте с каждым работником индивидуально с наглядным показом безопасных приёмов и методов труда.

* Повторный инструктаж проводится не реже одного раза в 6 месяцев с целью закрепления и проверке знаний по охране труда.

* Внеплановый инструктаж проводится в тех случаях, когда на предприятии установлено новое оборудование, при нарушениях работниками инструкций, при перерывах в работе, по требованиям органов надзора и контроля.

* Целевой инструктаж может проводиться в связи с выполнением разовых работ, с ликвидацией последствий стихийных бедствий, аварий, при проведении экскурсий на предприятиях торговли. К мероприятиям по охране труда, проводимых на данном предприятии относятся:

Обучению техминимуму, санитарно-гигиеническое обучение, семинары по охране труда для руководителей и специалистов, периодическая аттестация рабочих мест, пропаганда безопасных условий труда, информация о передовом опыте и т.д. Правила по технике безопасности разрабатываются отдельно по каждой профессии и утверждаются директором УП "Универмаг Беларусь". Эти правила включают в себя: общие требования к безопасности, требования к безопасности перед началом работы, при выполнении работ, в аварийных ситуациях, по окончании работ.

В УП "Универмаг Беларусь" используется повременно-премиальная и контрактная формы оплаты труда. Повременно-премиальная форма предусматривает выплату оклада и тарифные ставки, а также премии при соблюдении условий предусмотренных в положении о премировании.

В УП "Универмаг Беларусь" действует система премирования по которой предусматриваются следующие виды премий:

- премия за основные результаты хозяйственной деятельности (за выполнение плана товарооборота - 50% идет на издержки обращения);

- премия по итогам смотров, конкурсов, соревнований.

В УП "Универмаг Беларусь" работникам секций, выполнившим план товарооборота выплачивают премию в размере 30% от оклада, не справившимся с планом товарооборота - 15% от оклада.

Контрактная форма оплаты труда - в которой предусматриваются права и обязанности работников, условия материального обеспечения, а также обязанности, права, ответственность органов, заключивших контракт с работником, порядок изменения, прекращения и перезаключения контракта. Контракт, как правило, заключается сроком на 1 год.

На контрактной форме работают работники достигшие пенсионного возраста, директор и главные специалисты.

2. Анализ результатов торгово-хозяйственной деятельности предприятия

2.1 Анализ товарооборота и товарных запасов на основе статистических материалов, оперативного учёта и выборочного обследования

Наблюдается постоянный рост товарооборота, причем товарооборот увеличивается не только по годам, но и в течении года, так, например согласно приложению 4, если сравнивать начало года и конец года, то в последние месяца товарооборот в 2007 году - товарооборот в последнем месяце в 2 раза превышает товарооборот в первом месяце, а в 2008 году - в полтора раза.

В целом товарооборот за 12 месяцев 2008 года вырос с 40810070 тыс. руб. (12 месяцев 2007) до 49522612 тыс. руб. То есть рост составил 21,3%, но учитывая, что индекс цен за год 18%, основным фактором роста номинального товарооборота явился рост цен

На основании данных о состоянии товарных запасов известно, что товарные запасы составили 7394867 тыс. руб. в 2007 году и 39152368 тыс. руб. в 2008 году, причем можно отметить существенные колебания товарных запасов, что можно объяснить как неравномерностью поставки товара в течение года, так и неравномерностью сбыта, а также отсутствием политики предприятия по увеличению скорости оборачиваемости, за счет снижения товарных запасов.

Но тем не менее при росте товарных запасов происходил и рост товарооборота. универмаг товарооборот прибыль рентабельность

Радует тот факт, что согласно данным приложения 5 к концу 2008 года произошло значительное снижение товарных запасов в днях, что говорит об ускорении их оборачиваемости.

Однако по сравнению с 2007 и 2006 годом наблюдается рост товарных запасов в днях, что говорит о снижении оборачиваемости.

Так, товарооборачиваемость за 12 месяцев 2007 года составила (360/58) = 6,2 оборотов. По данным же 2003 года составила (360/61) = 5,9 оборотов,.

Теперь проведем факторный анализ влияния суммы товарных запасов и товарооборачиваемости на величину товарооборота.

ДТОтз = (ТЗо - ТЗб)*Об

ДТОоб = (Оо - Об)*ТЗо

где - Тзо, ТЗб - товарные запасы в отчетном и базисном периоде;

Оо, Об - количество оборотов в отчетном и базисном периоде.

Таким образом, влияние суммы средних товарных запасов составит (9152368-7394867)*6,2 = 10896506 тыс. руб., а влияние количества оборотов (5,9-6,2)*9152368 = -2745710 тыс. руб.

То есть рост товарных запасов содействовал росту товарооборота, в то время как снижение товарооборачиваемости в днях - его снижению.

Но тем не менее, большинство запланированных показателей было достигнуто в основном благодаря росту цен.

Поэтому основным предложением будет анализ структуры предлагаемой продукции с целью увеличения той, которая пользуется большим спросом, и уменьшения той, которая пользуется меньшим спросом. Кроме того, расширить ассортимент предлагаемой продукции, что могло бы привлечь новых покупателей.

2.2 Анализ показателей по труду и заработной плате

Как видно из приложения 6 среднесписочная численность менялась несущественно, причем колебания по годам следующие:

- в 2006 на предприятии среднесписочная численность работников составила 1104 человек;

- в 2007 на предприятии среднесписочная численность работников составила 1117 человек;

- в 2008 на предприятии среднесписочная численность работников составила 1119 человек.

То есть, если сравнить 2007 с 2008 годом то существенных изменений не произошло.

Из этого следует, что предприятие вместо ушедших работников нанимает новых, то есть уменьшение численности работников наблюдается лишь незначительно, оно наиболее ощутимо, например:

1. во время отпусков, особенно в летний период;

2. по болезни;

3. декретный отпуск;

4. увольнение по собственному желанию.

Товарооборот на одного работника на торговом предприятии есть не что иное, как производительность этого работника. Таким образом, очевидно, что производительность выросла за счет роста товарооборота, и снизилась за счет роста среднесписочной численности. При этом товарооборот на одного работника увеличился с 3045 тыс. руб. (на одного продавца 6150 тыс. руб.) до 3688 тыс. руб. (на одного продавца 7409 тыс. руб.)

Соответственно увеличилась и прибыль на одного работника с 537,3 тыс. руб. до 812,1 тыс. руб. причем прибыль увеличилась в большей степени нежели, чем товарооборот, что говорит об экономии издержек обращения и производительности труда торговых работников.

В целом влияние производительности одного работника можно рассчитать по формуле:

(Тотч-Тбаз)*Чотч

где Тотч, Тобаз - соответственно товарооборот на одного работника отчётный и базисный, а Чотч, Чбаз, - среднесписочная численность отчетная и базисная.

В результате получим (3688-3045)*1119 = -719517 тыс. руб - рост за счёт производительности труда.

Влияние же изменения численности можно рассчитать по формуле:

(Чотч- Чбаз)* Тбаз

В результате получим (1119-1117)*3045 = 6090 тыс. руб. - рост за счёт роста численности работников.

Основным стимулом в работе, к сожалению, остаются только премии и постепенный рост по карьерной лестнице. Но так как премии незначительны, а рост слишком медлительный, то, соответственно, и стимулы не столь существенны. Однако следует отметить, что положительным фактором явилось увеличение зарплаты, соответственно и фонда заработной платы в сопоставимых ценах с 157432 руб. в 2006 году, до 237855 руб. в 2002 году и 267246 в 2003 году.

2.3 Анализ издержек обращения

На основании приложения 3 можно сделать вывод, что наблюдается снижение удельного веса издержек обращения с 15,72% к обороту до 15,13%, кроме того, что радует происходит рост расходов на оплату труда в издержках обращения с 43% до 43,47%. Однако как показывают данные в 2007 году издержки обращения составляли 14,1% в обороте, что говорит о том, что данный показатель не был достигнут в 2008 году.

Для более детального анализа воспользуемся приложениями 7 и 8.

Так по данным приложения 7 в структуре издержек обращения существенных изменений не наблюдается, то есть по большинству статей издержек обращения отмечаются колебания, однако по статье расходы на оплату труда наблюдается постоянный рост её удельного веса, в то время как по статье проценты за пользование кредитом отмечается снижение удельного веса, что положительно сказывается на деятельности универмага.

На основании приложения 3 следует отметить замедление темпов роста издержек обращения. Так если в 2007 году рост составил 155,6%, то в 2008 году только 114,2%.

2.4 Анализ валового дохода

Согласно данным приложения 3 и 4 наблюдается снижение валового дохода в структуре товарооборота с 18,62% до 18,47%, и рост в абсолютном выражении с 7513532 тыс. руб. по даннымІ007 года до 8842990 тыс. руб. по даннымІ008 года, такое снижение удельного веса связано с увеличением доли товаров, продаваемых с меньшей наценкой, в первую очередь отечественных товаров.

При этом наблюдается рост прибыли, это обусловлено в первую очередь тем, что наблюдается более значительное снижение издержек обращения в товарооброте.

На основании имеющихся данных о величине товарооборота и уровне валового дохода в нем рассчитаем влияние факторов:

ДВДто = (То - Тб)*ВДб

ДВДвд = (ВДо - ВДб)*То

где - ВДо, ВДб - уровень валового дохода в товарообороте в отчетном и базисном периоде.

То, Тб - товарооборот в отчетном и базисном периоде.

Рост валового дохода за счет величины товарооборота составил (49522612-40810070)*18,62= 162227532 тыс. руб.

За счет же доли валового дохода в товарообороте (18,47-18,62)*3959703 = -593955,5 тыс. руб.

Снижение удельного веса валового дохода говорит о том, что снизился удельный вес товаров с высокой наценкой.

Рост валового дохода должен быть достигнут за счет совершенствования работы предприятия, поиска более дешевого и качественного торгового оборудования, работе по предоплате, отсрочкой поставки, что позволило выиграть время и сэкономить деньги.

2.5 Анализ прибыли и рентабельности

За последние три года наблюдается существенные колебания балансовой прибыли предприятия. Так если в 2006 году она составила 995317 тыс. руб., то в 2007 году 600138, а в 2008 году - 908763, то есть если брать в сопоставимых ценах, то наблюдается тенденция снижения прибыли предприятия. Так при постоянном росте товарооборота наблюдается постоянное её снижение. Те же самые изменения характерны и для прибыли от реализации.

То есть результаты деятельности предприятия свидетельствуют о том, что план по прибыли был не выполнен, как в номинальных, так и реальных ценах. Данное невыполнение связано в первую очередь с тем, что выросла себестоимость, а также коммерческие расходы.

Теперь проведем анализ балансовой прибыли по результатам 2008 года.

Таблица 2.1. Анализ балансовый прибыли

Показатели	2001	2002	2003	Изменение 2003 к 2001	Влияние
Товарооборот без налогов	24186743	33514631	39854750	15668007	15668007
Себестоимость	19142332	26660834	31732429	12590097	-12590097
Валовые доходы без налогов	5044411	6853797	8122321	3077910	3077910
Издержки обращения	4077078	6342718	7244803	3167725	-3167725
Прибыль от реализации	967333	511079	877518	-89815	-89815
Проценты к получению	5	0	0	-5	-5
Доходы от участия в других организациях	1025	0	0	-1025	-1025
Операционные доходы	4737	13247	6739	2002	2002
Операционные расходы	0	1230	0	0	0
Внереализационные доходы	24795	78666	49718	24923	24923
Внереализационные расходы	2578	1624	25212	22634	-22634
Балансовая прибыль	995317	600138	908763	-86554	-86554

Можно сделать вывод, что наибольшее влияние на получение прибыли оказали изменение валового дохода от реализации и изменение издержек обращения.

Рентабельность - эффективность, прибыльность, доходность предприятия или предпринимательской деятельности. Количественно рентабельность исчисляется как частное от деления прибыли на затраты, на расход ресурсов. Данные для анализа взяты из приложения 10.

R1 = Пр* 100% / В

где Пр - прибыль, а В - товарооборот.

Рентабельность показывает, сколько прибыли приходится на единицу реализованной продукции.

R102 = -600138* 100% /40428804 = 1,48%

R103 = 908763* 100% /48585578 = 1,87%

Таким образом, для повышения рентабельности надо не только увеличить товарооборот, но также обеспечить увеличение доли прибыли в нём, то есть снизить издержки обращения, а также расширить поиск поставщиков товара для минимизации закупочной цены.

Объем реализации и величина прибыли, уровень рентабельности зависят от производственной, снабженческой, маркетинговой и финансовой деятельности предприятия, иначе говоря, эти показатели характеризуют все стороны хозяйствования. Основные из них можно выделить:

статистический контроль за выполнением планов реализации продукции и получением прибыли;

определение влияния как объективных, так субъективных факторов на финансовые результаты;

выявление резервов увеличения суммы прибыли и рентабельности;

оценка работы предприятия по использованию возможностей увеличения прибыли и рентабельности;

разработка мероприятий по использованию выявленных резервов.

Прибыль от реализации продукции в целом по предприятию зависит от четырех факторов первого уровня соподчиненности:

- объема реализации продукции;

её структуры;

себестоимости;

уровня среднереализационных цен.

Объем реализации продукции может оказывать положительное и отрицательное влияние на сумму прибыли. Увеличения объема продаж рентабельной продукции приводит к пропорциональному увеличению прибыли. Если же продукция является убыточной, то при увеличении объёма реализации происходит уменьшение объема суммы прибыли.

Структура товарной прибыли может оказывать как положительное, так и отрицательное влияние на сумму прибыли. Если увеличится доля более рентабельных видов продукции в общем объеме её реализации, то сума прибыли возрастет и, наоборот, при увеличении удельного веса низкорентабельной или убыточной продукции общая сумма прибыли уменьшится.

Себестоимость продукции и прибыли находятся в обратно пропорциональной зависимости: снижение себестоимости приводит к соответствующему росту суммы прибыли, и наоборот.

Изменения уровня среднереализационных цен и величина прибыли находятся в прямо пропорциональной зависимости: при увеличения уровня цен сумма прибыли возрастает, и наоборот.

Таким образом, резервы увеличения суммы прибыли и повышения рентабельности определяются по каждому виду товарной продукции. Основными их источниками являются увеличение объема реализации продукции, снижение её себестоимости, повышение качества товарной продукции, реализация её на наиболее выгодных рынках сбыта и т.д.

3. Анализ финансового состояния организации

Наблюдается рост активов предприятий при этом если в 2007 году в большей степени увеличивались оборотные средства, то в 2008 году - основные средства. Так по данным на конец 2007 года удельный вес основных средств составил 0,6167 (10778005/17475863), то в конце 2008 года уже 0,6213 (13660755/21987515). Абсолютное увеличение составило (13660755-10778005) = 2882750 тыс. руб. Соответственно удельный вес оборотных средств снизился с 0,3833 до 0,3787. При этом абсолютный рост оборотных средств в 2008 году составил (7623164-6161565) = 1461599 тыс. руб.

Эффективность же управления активами оценим на основании их рентабельности. Так в 2007 году рентабельность составила 600138*100/17475863 = 3,4%, то в 2003 году 908763*100/21987515 = 4,1%.

Эффективность же использования собственного капитала составила:

- в 2007 году 600138*100/12011590 = 5 %,

- в 2008 году 908763*100/15640125 = 5,8 %.

Наиболее подробно структуру капитала и его финансовую устойчивость анализируют с помощью следующих показателей:

1) Коэффициент капитализации

Он показывает сколько заемных средств субъект привлекает на 1 руб. вложенных в активы собственных средств.

Нормативное значение меньше 1,5.

На начало 2003 К 3 = (0+5464273)/12011590= 0,45 (меньше норматива)

На конец года К 3 = (0+6347390)/15640125 = 0,4 (меньше норматива)

То есть наблюдается его улучшение. Но тем не менее предприятие должно в любом случае обеспечить рост величины собственного капитала, либо снижение величины краткосрочных обязательств. Это можно осуществить за счет снижения величины дебиторской задолженности, продажи части основного капитала и основных средств.

2) Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами (К 2) на конец отчетного периода рассчитывается по формуле (2) как отношение суммы итога раздела III пассива баланса, строки 550 "Фонды потребления", строки 560 "Резервы предстоящих расходов и платежей" за вычетом итога раздела I актива баланса к итогу раздела II актива баланса:

где IIIП- итог раздела III пассива бухгалтерского баланса (строка 390);

IА - итог раздела I актива бухгалтерского баланса (строка 190);

IIА- итог раздела II актива бухгалтерского баланса (строка 290).

По нормативу должен быть больше 0,3

На начало года К 2= (12011590+0+24056-11314208)/6161565 = 0,12 (меньшенорматива)

На конец года К 2 = (15640125+0+22888-14364351)/7623164 = 0,17 (меньше норматива)

Таким образом, структура баланса неудовлетворительна, хотя и наблюдается её улучшение, причем на данный момент она ниже норматива. Предприятию необходимо срочно увеличить величину собственного капитала, либо избавляться от излишних основных средств и части оборотных средств.

3) Коэффициент финансовой независимости



Он показывает удельный вес собственных средств в общей сумме источников финансирования.

Нормативное значение от 0,4 до 0,6

На начало года = 12011590/17475863 = 0,69 (больше норматива)

На конец года = 15640125/21987515 = 0,71 (больше норматива)

То есть наблюдается рост финансовой независимости, что улучшает положение предприятия. Однако предприятие должно как увеличить величину собственного капитала, так и снизить величину валюты баланса, если первой меры окажется недостаточно, чтобы улучшить другие показатели.

4) Коэффициент финансирования

Он показывает какая часть деятельности финансируется за счет собственных средств, а какая за счет заемных.

Нормативное значение от 0,7 до 1,5

На начало года = 12011590/(0+5464273)= 2,2 (выше норматива)

На конец года = 15640125/(0+6347390)= 2,5(выше норматива)

То есть наблюдается улучшение финансирования, что в свою очередь улучшает положение предприятия. Но в любом случае, чтобы это положение не ухудшилось, необходимо увеличить собственный капитал и снизить величину краткосрочных обязательств, как за счет снижения величины дебиторской задолженности, так и продажи части основного капитала и основных средств.

5) Коэффициент финансовой устойчивости



Он показывает какая часть активов финансируется за счет устойчивых источников.

Нормативное значение больше 0,6

На начало года = (12011590+0)/17475863 = 0,69 (больше норматива)

На конец года = (15640125+0)/21987515 = 0,71 (больше норматива)

То есть наблюдается улучшение финансовой устойчивости.

Таким образом, чтобы поддерживать сложившуюся ситуацию предприятие должно как увеличить величину собственного капитала и использовать долгосрочные кредиты и займы, так и снизить величину валюты баланса, если первой меры окажется недостаточно.

Коэффициент текущей ликвидности (К 1) на конец отчетного периода рассчитывается по формуле (1) как отношение итога раздела II актива баланса за вычетом строки 217 "Расходы будущих периодов" к итогу раздела V пассива баланса за вычетом строки 540 "Доходы будущих периодов", строки 550 "Фонды потребления" и строки 560 "Резервы предстоящих расходов и платежей":

где IIА - итог раздела II актива бухгалтерского баланса (строка 290);

VП - итог раздела V пассива бухгалтерского баланса (строка 590).

По нормативу должен быть больше 2 для предприятий торговле.

На начала года получим К 1= (6161565-2769)/(5464273-0-0-24056) = 1,13 (выше норматива)

На конец года получим К 1 = (7623164-0)/(6347390-0-0-22888) = 1,2 (больше норматива)

Абсолютная ликвидность, то есть отношение наиболее ликвидных (денежных средств) к краткосрочным обязательствам составила:

На начало года 260592/5464273 = 0,047 (меньше норматива)

На конец года 590585/6347390 = 0,093 (меньше норматива)

То есть в нашем наблюдается улучшении ликвидности на предприятии. Но тем не мене абсолютная ликвидность не достигла нормативного значения, то есть необходимо либо увеличить оборотные средства (денежные средства), либо снизить величину краткосрочных обязательств, чтобы достичь нормативного значения.

Остальные показатели не окажут существенного воздействия, но тем не менее расходы будущих периодов необходимо уменьшить, а доходы будущих периодов, фонд потребления, резервы предстоящих расходов и платежей увеличить, но это представляется возможным только за счет увеличения объемов оказываемых услуг и выполняемых работ, и соответствующего роста распределяемой прибыли.

Теперь проанализируем позицию предприятия на рынке. Так, на основании предыдущего анализа данных можно сделать следующие выводы:

1. Наблюдается снижение товарооборачиваемости, обусловленное в большей степени ростом товарных запасов, нежели ростом товарооборота, в следствии чего выросли товарные запасы в днях. (п.2.1.)

2. Анализируя товарооборот и прибыль на одного работника, можно сделать следующий вывод: о том, что товарооборот и прибыль увеличились. (п.2.2.)

3. На основании приложения 3 наблюдается рост товарооборота на 1 кв.м. торговой площади с 5530 тыс. руб. до 6710 тыс. руб., то есть на 121,1%, так как площадь не менялась то основным фактором стал товарооборот, который также увеличился на 21,1%.

4. Фондоотдача по основным фондам снизилась, что связано с тем, что рост основных средств опережает рост товарооборота. Так в 2007 году фондоотдача составила (40810070/10778005) = 3,79 руб., то в 2003 году уже (49522612/13660755) = 3,63 руб.

Анализируя данные произведённых выше расчётов, можно сделать следующие вывод: чем больше будет коммерческая активность предприятия в целом, и отдельно взятого работника, тем больше будет финансовый результат. Особое внимание следует уделить социально-экономическим отношениям, которые складываются как внутри предприятия, так и с поставщиками и соответственно, покупателями. Это связано, в первую очередь с тем, что на значительную часть продукции, предлагаемой данным предприятием установлены низкие наценки, которые контролируются не только руководством данного предприятия, но и вышестоящими организациями. Кроме того, сложились определённые взаимоотношения с поставщиками, которые не так-то легко будет изменить. Поэтому основные действия руководства должны быть сконцентрированы на повышении имиджа предприятия и повышении его финансового состояния.

4. Прогнозирование основных показателей хозяйственной деятельности

Произведём все расчёты исходя увеличения товарооборота и валового дохода при условии, что уровень себестоимости и издержек обращения будет снижен, чтобы предприятие при неизмененной ценовой политике, но за счет снижения своих затрат, смогло получить прибыль от реализации.

Данный расчёт будет одновременно планом-прогнозом и финансовым планом, а также будет удовлетворять предъявленным требованиям:

1. обеспечение соответствующего размера прибыли, необходимой для финансирования расходов на производственное и социальное развитие;

2. повышение рентабельности на вложенный капитал, за счёт повышения доли прибыли и уменьшения издержек обращения;

3. учёт сложившегося спроса с целью более полного его удовлетворения.

Так как у нас запланирован рост товарооборота в сопоставимых ценах в размере 5530 млн. руб., то соответственно величина товарооборота составит (49523+5530= 55053 млн. руб.).

При этом валовый доход также увеличится на 1019 млн. руб. (5510*0,185) и составит (8842+1019) = 9861 млн. руб.

То есть, отнимая от валового дохода издержки обращения, получим прибыль от реализации.

Рост издержек обращения планируется только по статье оплата труда и отчисления от оплаты труда - 345 млн. руб. То есть издержки обращения составят (7245+345) - 7590 млн. руб.

При этом налоги из выручки составят (9861*0,045) - 443,7млн. руб.

То прибыль от реализации равна (9861-7590 - 443,7) = 1827,3млн. руб.

Предположим также, что сальдо по операционным и внереализационном операциям будет равно 100 млн. руб. Тогда балансовая прибыль 1927,3 млн. руб.

То есть прибыль в планируемом году увеличится более, чем в 2 раза.

Оставшаяся после налогообложения прибыль будет направлена после выплаты налогов из прибыли на расширение ассортимента и стимулирование сотрудников.

Критическая сумма валового дохода за минусом налогов и сборов и с учетом условно-постоянных издержек обращения (2277 млн. руб.) и доли переменных (70%) должна быть равна:

То есть величина валового дохода составит:

2277/(1-0,7) = 7590

Запас финансовой прочности, рассчитанный по валовому доходу, составит (9861-7590) - 2271 млн. руб.

Теперь составим финансовый план на 2009 год.

Планируется, что рост оборотных средств должен составить 570 млн. руб., среди них 250 млн. руб. будут направлены на увеличение денежных средств, чтобы повысить ликвидность предприятия. Предполагаемая величина налогов из прибыли составит 867,3 млн. руб. При этом чистая прибыль предприятия составит (1927,3-867,3) = 1060 млн. руб. В фонд потребления будет направлено примерно 350 млн. руб., в резервный фонд 150 млн. руб., в фонд накопления 350 млн. руб.

То есть у нас не хватает 360 млн. руб. (1060-570-350-150-350), мы можем как взять кредит в банке, так и уменьшить дебиторскую задолженность, либо увеличить кредиторскую задолженность. Исходя из того, что кредиты достаточно дорогие, а вернуть дебиторскую задолженность сложно, поэтому рекомендуется увеличить кредиторскую задолженность. При этом собственные оборотные средства увеличатся на (570-360) - 210 млн. руб.

...