Место анализа производства и реализации продукции в структуре комплексного анализа хозяйственной деятельности предприятия

Размещено на http://www.allbest.ru/

Федеральное агентство железнодорожного транспорта

Государственное образовательное учреждение

высшего профессионального образования

"Уральский государственный университет путей сообщения"

Факультет: "Экономики и управления"

Кафедра: "Экономика транспорта"

Курсовая работа

По дисциплине "Анализ и диагностирование финансово-хозяйственной деятельности"

На тему "Место анализа производства и реализации продукции в структуре комплексного анализа хозяйственной деятельности предприятия"

Екатеринбург

2012 год



Содержание

производство реализация ассортимент продукция

Введение

Глава 1. Теоретические основы анализа объема производства и реализации продукции

1.1 Сущность, цели и задачи анализа производства и реализации продукции

1.2 Объект и предмет анализа производства и реализации продукции

1.3 Источники информации для анализа производства и реализации продукции

Глава 2. Методические основы анализа объёма производства и реализации продукции

2.1 Анализ динамики и выполнения плана производства и реализации продукции

2.2 Анализ ассортимента и структуры продукции

2.3 Анализ факторов и резервов увеличения объёма производства и реализации продукции

Глава 3. Анализ производства и реализации продукции на примере ООО "Сластёна"

3.1 Анализ динамики и выполнения плана производства и реализации продукции

3.2 Анализ ассортимента и структуры продукции

3.3 Факторный анализ реализации продукции

Заключение

Список использованной литературы



Введение

Производство и реализация продукции являются важнейшими функциями предприятия. Однако, показатели, описывающие эти два аспекта, существенно различаются. При этом под результатом производства следует понимать продукцию, произведенную и выпущенную в обращение, то есть подготовленную к реализации, а под результатом реализации - продукцию, которая уже нашла своего потребителя, то есть, отгружена или передана ему в соответствии с условиями договора, или оплачена.

Тема "Анализ производства и реализации продукции" очень актуальна на сегодняшний день. Многие предприятия в нашей стране находятся на грани банкротства, причиной этого мог явиться несвоевременный или неправильный анализ деятельности предприятия, особенно производства и реализации продукции. Поэтому не случайно анализу показателей выпуска и реализации продукции уделяется особое внимание в системе экономического анализа.

Необходимо проводить тщательный анализ выполнения плана по производству продукции и деятельности предприятия в целом.

Цель работы - изучить процесс управления производством и реализацией продукции, проанализировать состояние производства и реализации на предприятии.

Объектом исследования является хозяйственная деятельность предприятия ООО "СЛАСТЁНА".

Предмет исследования - производство и реализация продукции.

Основные задачи данного вида анализа состоят в следующем:

- рассмотреть теоретические основы анализа объема производства и реализации продукции;

- анализ динамики и выполнение плана производства и реализации продукции;

- анализ ассортимента и структуры продукции;

- анализ качества производимой продукции;

- анализ ритмичности работы предприятия;

- анализ выполнения договорных обязательств и реализации продукции;

- анализ факторов и резервов увеличения объёма производства и реализации продукции.

В данной курсовой работе проведен анализ производства и реализации продукции на примере предприятия ООО "СЛАСТЁНА".



Глава 1. Теоретические основы анализа объема производства и реализации продукции

1.1 Сущность, цели и задачи анализа производства и реализации продукции

В настоящее время предприятия самостоятельно планируют свою деятельность и определяют перспективы развития исходя из спроса на производимую продукцию, работы и услуги. В своей деятельности предприятия обязаны учитывать интересы потребителя и его требования к качеству поставляемой продукции и услуг. Предприятие должно производить только те товары и в таком объеме, которые оно может реализовать. Объем производства и реализации продукции - это основные показатели, характеризующие деятельность организации, анализ этих показателей имеет большое значение для оценки его деятельности как на этапе планирования производства и реализации, так и выполнения планов. Целью анализа производства и реализации продукции является нахождение путей увеличения объемов реализации продукции по сравнению с конкурентами, расширение доли рынка при максимальном использовании производственных мощностей и как результат - увеличение прибыли предприятия. Задачей анализа выпуска и реализации продукции является: анализ конкурентных позиций предприятия и его способности гибкого маневрирования ресурсами при изменении конъюнктуры рынка. Эта общая задача реализуется путем решения следующих частных аналитических задач: 1) оценка степени выполнения плана и динамики производства и реализации продукции; 2) определение влияния факторов на изменение величины этих показателей; 3) выявление внутрихозяйственных резервов увеличения выпуска и реализации продукции; 4) разработка мероприятий по освоению выявленных резервов.



1.2 Объект и предмет анализа производства и реализации продукции

Объекты анализа:

- объем производства и реализации продукции в целом и по ассортименту;

- качество и конкурентоспособность продукции;

- структура производства и реализации продукции;

- ритмичность производства и реализации продукции;

Предмет анализа - объём производства и реализации продукции, её ассортимент и структура, а также экономические отношения, связанные с производством и реализацией продукции. [2]

1.3 Источники информации для анализа производства и реализации продукции

Основными источниками информации для проведения анализа объема выпуска и реализации продукции являются:

- Статистическая отчетность, а также данные бухгалтерского учета, отраженные в ведомости №16 "Движение готовых изделий, их отгрузка и реализация" и др.

- Данные аналитического учета по счетам №45 "Товары отгруженные" и №46 "Реализация продукции";

- Отчет о прибылях и убытках;

- Бизнес - план предприятия;

- Оперативные планы и графики;

- Отчёт по продукции;

- Годовая форма отчёта о прибылях и убытках; и др. [1]



Глава 2. Методические основы анализ объема производства и реализации продукции

Анализ деятельности предприятий начинается с изучения объемов производства и темпов его роста.

Основная задача предприятия - наиболее полное обеспечение спроса населения высококачественной продукцией.

Основные показатели объема производства - товарная и валовая продукция.

Промышленной продукцией считается прямой полезный результат промышленно-производственной деятельности предприятия, выраженный либо в форме продуктов, либо в форме услуг. Продуктами предприятия являются созданные на нем изделия, детали и другие объекты, объем каждого вида, которых может быть выражен в натуральных единицах (тоннах, штуках, метрах).

По стадии готовности продукты промышленного предприятия делятся на три категории:

Готовым изделием для предприятия является его законченный продукт, который в пределах данного предприятия не может быть подвергнут никакой дальнейшей обработке.

Полуфабрикатом называется такой продукт, который закончен производством и получил документальное подтверждение готовности и годности в пределах отдельного цеха, но должен подвергаться обработке в других цехах того же предприятия.

Незавершенное производство, т. е. продукция, не завершенная производством, -- это предметы труда, вступившие в производственный процесс в любом цехе, но не получившие законченного вида в пределах данного цеха.

Учет продукции предприятия может производиться в натуральном и условно-натуральном выражении, в трудовых показателях и стоимостном выражении.

Учет продукции в натуральном выражении сводится к характеристике ее в штуках, метрах, тоннах и т. д. Этот метод является основным методом учета.

Известным дополнением и развитием учета продукции в натуральном выражении является ее учет в условных натуральных единицах. Он применяется для определения общего объема производства всех разновидностей одного и того же продукта. Для этого все разновидности продукта приводятся к одной из его разновидностей, единица которой называется условным натуральным измерителем продукции. Приведение осуществляется с помощью коэффициентов на основе важнейшей характеристики полезности продукции.

Нормативные трудозатраты используются также для обобщенной оценки объёмов выпуска продукции в тех случаях, когда в условиях многономенклатурного производства не представляется возможным использовать натуральные или условные измерители.

Учет продукции в стоимостном выражении производится, прежде всего, для получения общих итогов произведенной и реализованной продукции для оценки их динамики. Объем продукции на основе денежной оценки можно представить:

- как объем совокупной продукции всех цехов предприятия;

- как общий объем продукции предприятия в целом;

- как объем продукции предприятия, подлежащей реализации. [4]



2.1 Анализ динамики и выполнения плана производства и реализации продукции

Объем производства и реализации продукции может выражаться в натуральных, условно-натуральных, трудовых и стоимостных измерителях.

Обобщающие показатели объема производства продукции получают с помощью стоимостной оценки.

Основными показателями объема производства служат товарная и валовая продукция.

Валовая продукция - это стоимость всей произведенной продукции и выполненных работ, включая незавершенное производство. Выражается в сопоставимых и действующих ценах.

Товарная продукция отличается от валовой тем, что в нее не включают остатки незавершенного производства и внутрихозяйственный оборот. По своему составу на многих предприятиях валовая продукция совпадает с товарной, если нет внутрихозяйственного оборота и незавершенного производства.

Объем реализации продукции определяется или по отгрузке продукции покупателям, или по оплате (выручке). Может выражаться в сопоставимых, плановых и действующих ценах. В условиях рыночной экономики этот показатель приобретает первостепенное значение. Реализация продукции является связующим звеном между производством и потребителем. От того, как продается продукция, какой спрос на нее на рынке, зависит и объем ее производства.

Важное значение для оценки выполнения производственной программы имеют и натуральные показатели объемов производства и реализации продукции (штуки, метры, тонны и т.д.). Их используют при анализе объемов производства и реализации продукции по отдельным видам и группам однородной продукции.

Условно-натуральные показатели, как и стоимостные, применяются для обобщенной характеристики объемов производства продукции, например, на консервных заводах используется такой показатель, как тысячи условных банок, на ремонтных предприятиях - количество условных ремонтов, в обувной промышленности - условные пары обуви, исчисленные на основе коэффициентов их трудоемкости и т.д.

Нормативные трудозатраты используются также для обобщенной оценки объемов выпуска продукции в тех случаях, когда в условиях многономенклатурного производства не представляется возможным использовать натуральные или условно-натуральные измерители.

Анализ динамики и выполнения плана производства и реализации продукции начинается с изучения изменения показателей, расчета базисных и цепных темпов роста и прироста.

Тб=ТП_i/ТП₀ х 100% (1)

Тц= ТП_i /ТП_i-1 х 100% , (2)

где Тб, Тц - цепные и базисные темпы роста соответственно, %.

ТП_i-1, ТП_i - объем продукции в стоимостном выражении в сопоставимых ценах в i-1 и i-ом году соответственно;

ТП₀ - объем продукции года, взятого за базу сравнения.

На основе полученных данных можно рассчитать среднегодовые темпы роста и прироста выпуска и реализации продукции:

Исчислим его по среднегеометрической:

(3)

(4)



Среднегодовой темп прироста выпуска и реализации продукции:

(5)

(6)

где

Необходимо производить оперативный анализ производства и отгрузки продукции.

Оперативный анализ производства и отгрузки продукции осуществляется на основе расчета, в котором отражаются плановые и фактические сведения о выпуске и отгрузке продукции по объему, ассортименту, качеству, а также отклонение от плана.

Анализ реализации продукции тесно связан с анализом выполнения договорных обязательств по поставкам продукции.

Недовыполнение плана по договорам для предприятия оборачивается уменьшением выручки, прибыли, выплатой штрафных санкций.

Особо важное значение для предприятия имеет выполнение контрактов на поставку товаров для государственных нужд. Это гарантирует предприятию сбыт продукции, своевременную ее оплату, льготы по налогам, кредитам и т.п.

В процессе анализа определяется выполнение плана поставок за месяц и с нарастающим итогом в целом по предприятия, в разрезе отдельных потребителей и видов продукции, выясняются причины недовыполнения плана, и дается оценка деятельности по выполнению договорных обязательств.

Процент выполнения договорных обязательств рассчитывается делением разности между плановым объемом отгрузки по договорным обязательствам (ОПпл) и его недовыполнением (ОПн) на плановый объем (ОПпл):

Кд.о. = (ОПпл - ОПн) / ОПпл (7)

Недопоставка продукции отрицательно влияет не только на итоги

деятельности данного предприятия, но и на работу торговых организаций, предприятий-смежников, транспортных организаций и т.д.

При анализе реализации особое внимание следует обращать на выполнение обязательств по госзаказу, кооперированным поставкам и по экспорту продукции. [8]

2.2 Анализ ассортимента и структуры продукции

Большое влияние на результаты хозяйственной деятельности оказывают ассортимент (номенклатура) и структура производства и реализации продукции.

Цель анализа:

Выработка рекомендаций по изменению ассортимента и структуры продукции на предстоящий период с учетом потребностей рынка и возможностей предприятия.

Ассортимент - перечень наименований изделий, с указанием количества по каждому из них.

Оценка выполнения плана по ассортименту продукции обычно производится либо по методу наименьшего процента, либо по методу среднего процента.

Коэффициент выполнения плана по данному изделию:

Коэффициент выполнения плана = ВП по факту / ВП по плану 100%,



где ВП - выпуск продукции, рассчитанный в плановых ценах:

ВПплан(i) = Цплан(i) Vплан(i), (9)

ВПфакт(i) = Цплан(i) Vфакт(i), (10)

где Ц(i) - цена реализации i-го изделия; V(i) - объем выпуска изделий i-го вида, шт.

Анализ выполнения плана по ассортименту продукции методом наименьшего процента:

Кмин = MIN{ Квып(i)} (11)

Анализ выполнения плана по ассортименту продукции методом среднего процента:

Кср = ВПзач / ВПплан (12)

ВПплан - плановый общий выпуск продукции:

ВПплан = Впплан(i) (13)

ВПзач - общий выпуск продукции, зачтенный в выполнение плана по ассортименту:

ВПзач = ВПзач(i) ВПзач(i) = MIN{ВПплан(i); ВПфакт(i)} (14)

При формировании ассортимента и структуры продукции предприятие должно учитывать:

с одной стороны - спрос на данные виды продукции;

с другой стороны - наиболее эффективное использование трудовых, сырьевых, технических, технологических, финансовых и других ресурсов, имеющихся в его распоряжении. [8]

Обобщающую характеристику изменений ассортимента продукции дает одноименный коэффициент, уровень которого определяется отношением объема производства продукции, зачтенного в выполнение плана по ассортименту, к плановому (базовому) выпуску продукции. При этом в выполнение плана по ассортименту засчитывается фактический выпуск продукции каждого вида, но не более запланированного.

Своевременное обновление ассортимента продукции (услуг) с учетом изменения конъюнктуры рынка является одним из важнейших индикаторов деловой активности предприятия и его конкурентоспособности.

Система формирования ассортимента включает в себя:

* определение текущих и перспективных потребностей покупателей;

* оценку уровня конкурентоспособности выпускаемой или планируемой к выпуску продукции;

* изучение жизненного цикла изделий на рынках, принятие своевременных мер по внедрению новых, более совершенных видов продукции и изъятие из производственной программы морально устаревших и экономически неэффективных изделий оценку экономической эффективности и степени риска изменений в ассортименте продукции.

Влияние качества продукции на изменение выпуска товарной продукции (ДТП), изменение выручки от реализации (ДВ) и прибыли (ДП) можно определить по формулам:

1.Выпуск товарной продукции:

?ТП = (С₁ - С₂) ? К₁, (15)

где С₁ и С₂ - соответственно, цена изделия до и после изменения качества

К₁ - количество произведённой продукции повышенного качества

2.Выручка от реализации продукции;

?В = (С₁ - С₂) ? VРП₁, (16)

где VРП₁ - объём реализации продукции повышенного качества

3.На прибыль:

?П = [(C₁ - C₂) ? VРП₁] - [(S₁ - S₂) ? VРП₁], (17)

где S₁ и S₂- соответственно уровень себестоимости изделия до и после изменения качества

Основные причины, влияющие на невыполнение плана по ассортименту продукции рассмотрены ниже.

Внутренние причины:

- недостатки в организации производства;

- плохое техническое состояние оборудования;

- простои;

- аварии;

- недостаток средств;

-недостатки в системе управления и материального стимулирования.

Внешние причины:

- конъюнктура рынка;

- изменение спроса на отдельные виды продукции;

- состояние материально-технического обеспечения;

- несвоевременный ввод в действие производственных мощностей предприятия по независящим от него причинам. [5]



2.3 Анализ факторов и резервов увеличения объема производства и реализации продукции

Изучив динамику и выполнение плана по выпуску и реализации продукции, необходимо установить факторы и резервы увеличения объёма производства и реализации продукции.

Модель факторного анализа объема реализации продукции представлена на следующем рисунке (2):

Рис. 2 Модель факторного анализа объема реализации продукции

Возможны два варианта методики анализа реализации продукции.

1. Если выручка на предприятии определяется по отгрузке товарной продукции, то баланс товарной продукции будет иметь вид:

ГП_НАЧ + ТП = РП + ГП_КОН (18)



Отсюда

РП = ГП_НАЧ + ТП - ГП_КОН (19)

2. Если выручка определяется после оплаты отгруженной продукции, то товарный баланс можно записать так:

ГП + ТП + ОТ_НАЧ = РП + ОТ_КОН + ГП_КОН (20)

Отсюда

РП = ГП_НАЧ + ТП + ОТ_НАЧ - ОТ_КОН - ГП_КОН (21)

где ГП_НАЧ, ГП_КОН - остатки готовой продукции на складах соответственно на начало и конец периода;

ТП - стоимость выпущенной продукции за отчетный период;

РП -- объем реализации продукции за отчетный период;

ОТ_НАЧ, ОТ_КОН -- остатки отгруженной продукции на начало и конец периода.

Особое внимание уделяется изучению влияния факторов, определяющих объем производства продукции. Их можно объединить в три группы.

1. Обеспеченность предприятия трудовыми ресурсами и эффективность их использования:

ВП = ЧР ГВ, РП = ЧРГВДв, (22)

где ЧР - среднесписочная численность работников предприятия;

ГВ - среднегодовая выработка продукции одним работником;

Дв -- доля реализованной продукции в объеме выпущенной продукции отчетного периода.

Для расчета их влияния можно использовать прием абсолютных разниц:

ВП_ЧР = ЧРГВ₀, ВП_ГВ = ЧР1ГВ, (23)

РП_ЧР = ЧР ГВ₀ Дв₀, РП_ГВ = ЧР₁ ГВ Дв₀, РП_Д, = ЧР1 ГВ₁ Дв (24)

2. Обеспеченность предприятия основными производственными фондами и эффективность их использования:

ВП = ОПФ ФО, РП = ОПФ ФО Дв, (25)

где ОПФ - среднегодовая сумма основных производственных фондов предприятия;

ФО -- фондоотдача основных производственных фондов.

3. Обеспеченность производства сырьем и материалами и эффективность их использования:

ВП = МЗ МО, РП = МЗ МО Дв, (26)

где МЗ - сумма потребленных материальных ресурсов для производства продукции;

МО - материалоотдача (производство продукции на рубль материальных затрат). [7]



Глава 3. Анализ производства и реализации продукции на примере предприятия ООО "Сластёна"

Объектом своего анализа я выбрал ООО "СЛАСТЁНА", это кондитерский цех, занимающийся производством, оптовой и розничной продажей тортов.

Данное предприятие хорошо подходит для анализа производства и реализации продукции, так как все объекты анализа играют важную роль в жизни предприятия.

3.1 Анализ динамики и выполнения плана производства и реализации продукции

Таблица 1 Анализ динамики производства и реализации продукции по годам

Годы	Объем производства, тыс. руб.	Темпы роста, %	Объем реализации, тыс. руб.	Темпы роста, %
		базисные	цепные		базисные	цепные
2009	390095	1,00	1,00	463081	1,00	1,00
2010	452973	1,16	1,16	563089	1,22	1,22
2011	717315	1,84	1,58	701605	1,52	1,25

Анализируя данные таблицы видно, что объем производства увеличился на 84 %, а объем реализации на 52 %. Цепные темпы роста показывают, что в 2010 году объем производства увеличился относительно предыдущего года на 16 %, а в 2011 году на 58 % относительно 2010 года.

Если за предыдущее годы темпы роста производства и реализации примерно совпадали, то за последний год темпы роста производства значительно выше темпов реализации продукции. Это свидетельствует о накоплении остатков нереализованной продукции на складах предприятия и оплаченной покупателями.

Среднегодовой темп роста выпуска и реализации продукции можно рассчитать по среднегеометрической:

(2)

(4)

(2)

(4)

Таблица 2 Анализ роста и прироста производства и реализации товаров, %

Годы	Цепные темпы роста объёма производства	Цепные темпы роста реализации
2009	1,00	1,00
2010	1,16	1,22
2011	1,58	1,25
Среднегодовой темп роста	135,6	123
Прирост (Тпр.)	35,6	23

Из данных таблицы следует, что среднегодовое значение цепных темпов роста реализации ниже на 12,6 % (135,6% - 123%), чем объём производства продукции, наблюдаются неравномерность изменения показателей по годам (темп роста производства товаров в 2010 году составил 16%, а реализации - 22%, в то время как в 2011 году - 58% и 25% соответственно).

Объем реализации возрастал, при падении темпов роста, предприятие в 2010 году не удержало превышение объемов реализации над объемом производства товаров. Возможно, это связано с проблемами предприятия в маркетинговой сфере.



Таблица 3 Анализ выполнения плана по выпуску продукции

изделие	V производства, шт.	отклонение плана от прошлого года	отклонение факта
	Прошлый год	отчёт год	тыс. руб.	%	от плана	от прошлого года
		план	факт			тыс. руб.	%	тыс. руб.	%
Антошка	1950	2350	2130	400	20,51	-220	-9,36	180	9,2
Нежность	2330	2400	2830	70	3,00	430	17,92	500	21,4
Капучино	2520	2930	3220	410	16,27	290	9,90	700	27,7
Цирк	769	950	949	181	23,54	-1	-0,11	180	23,4
Торжество	713	780	752	67	9,40	-28	-3,59	39	5,47
Итого	8282	9410	9881	1128	13,6	471	5	1599	19,3

По данным таблицы видно, что за год произошёл рост производства продукции на 19,3%, это положительная тенденция и размер роста довольно высокий. Рост производства по отдельным изделиям не сильно отличается друг от друга, это также положительная тенденция.

Отрицательной тенденцией является невыполнение плана по изделию Антошка, возможно, это связано с нехваткой сырья или снижением спроса на данное изделие.

Положительным моментом также является перевыполнение плана по производству на 5%, то, что план ниже факта для данной отрасли нормально, так как срок хранения продуктов всего 5 дней и переизбыток готовой продукции, можно не успеть продать.



3.3 Анализ ассортимента и структуры продукции

Таблица 4 Анализ выполнения плана по ассортименту продукции

изделие	V продукции в плановых ценах, тыс. руб.	выполнение плана, %	V продукции, зачтённой в выполнение плана по ассортименту, тыс. руб.
	план	факт
Антошка	587,50	532,50	90,63	532,50
Нежность	564,00	665,05	117,91	564,00
Капучино	498,10	547,40	109,89	498,10
Цирк	332,50	332,15	99,89	332,15
Торжество	288,60	278,240	96,41	278,24
итого	2270,70	2355,34	103,72	2204,99

По данным таблицы видно, что план по ассортименту недовыполнен на 3,72%, это связанно всего с одним изделием тортом Антошка, план по которому недовыполнен на 9,37% (100% - 90,63%), это отрицательная тенденция, важно выяснить причины невыполнения данного плана и не допускать этого в будущем.

Основными причинами невыполнения плана по ассортименту может быть внутренняя причина, нехватка определенного сырья именно для данного изделия или внешняя причина, снижение спроса на данное изделие.

По остальным видам изделия есть несущественное недовыполнение и по некоторым изделия план перевыполнен, это положительная тенденция.



Таблица 5 Анализ изменения структуры и расчёт влияния изменения структуры на объём продукции

изделие	цена	V производства, в натуральных измерителях	произведенная продукция в ценах плана, тыс. руб.	изменение продукции за счёт структуры, тыс. руб.
		план	доля, %	факт	доля, %	план	факт перес. на план ст-ру	факт
Антошка	250	2350	24,97	2130	21,55	587,50	616,90	532,50	-84,40
Нежность	235	2400	25,50	2830	28,64	564,00	592,23	665,05	72,82
Капучино	170	2930	31,13	3220	32,58	498,10	523,03	547,40	24,36
Цирк	350	950	10,09	949	9,60	332,50	349,14	332,15	-16,99
Торжество	370	780	8,28	752	7,61	288,60	303,04	278,24	-24,80
Итого		9410	100	9881	100	2270,70	2384,3	2355,3	-29,01

По данным таблицы и расчётов методом средневзвешенных цен видно, что из-за изменения структуры выпуска продукции, продукция уменьшилась на 29,01 тыс. рублей. Отрицательное воздействие произошло из-за снижения доли торта Антошка на 3,42% (24,97 - 21,55), Цирк на 0,49%, Торжество на 0,7, по ценам это самые дорогие торты. Положительно повлияло увеличение доли тортов Нежность на 3,14% (28,64% - 25,50%) и Капучино 1,45%.

Возможно, причиной стало снижение спроса на более дорогую продукцию и увеличение спроса на менее дешевую, либо изменение спроса из-за каких либо вкусовых качеств.

Таблица 6 Анализ выполнения плана по ассортименту

Изделие	Цена	Объем производства	Производство	% выполнения	Зачет
		план	факт	план	факт
Антошка	2,50	16 000	17 600	40 000	44 000	110,0%	40000
Нежность	2,00	15 250	16 250	30 500	32 500	106,6%	30500
Капучино	1,90	10 000	9 737	19 000	18 500	97,4%	18500,3
Итого		41 250	43 587	89 500	95 000	106,1%	89000

Анализ выполнения плана по ассортименту продукции методом наименьшего процента:



Кмин = MIN{ Квып(i)} = 97,4% (Торт Капучино)

Анализ выполнения плана по ассортименту продукции методом среднего процента:

Кср. = 89 000 / 89 500 100% = 99,4%

3.4 Факторный анализ реализации продукции

Таблица 7 Факторный анализ реализации продукции

показатель	сумма в плановых ценах, тыс. руб.
	план	факт	+, -	% прироста
А	1	2	3	4
1. Остаток готовой продукции на начало года	17,6	1,25	-16,35	-92,9
2. Выпуск продукции	2270,7	2355,34	84,64	3,73
3. Остаток готовой продукции на конец года	12,4	14,16	1,76	14,19
4. Реализация продукции	2275,9	2342,43	66,53	2,92

(19)

(19)

Реализация продукции за отчётный год относительно плана увеличилась на 66,53 тысячи, это положительная тенденция.

Положительное воздействие на реализацию продукции оказало увеличение выпуска продукции на 84,64 тысячи рублей, возможно за счёт появления новых точек сбыта. Отрицательно на реализацию повлияли, уменьшение остатков готовой продукции на начало года относительно плана на 16,35 тысяч рублей. Увеличение складских остатков на конец года уменьшило объём реализации, хотя и незначительно.



3.3 Факторный анализ фонда рабочего времени

'

Рассмотрим анализ фонда рабочего времени на примере предприятия ООО "СЛАСТЁНА". Произведем факторный анализ, зависящий от численности рабочих, количества отработанных дней одним рабочим в среднем за год и средней продолжительности рабочего дня предприятия, методом цепных подстановок и индексным методом.

Таблица 8 Использование трудовых ресурсов предприятия

Показатели	2010	2011	Абсолютное отклонение
Среднесписочная численность работников (ЧР)	52	58	+6
Отработанно за год 1 рабочим дней (Д)	231	228	-3
Средняя продолжительность рабочего дня (П)	7,89	7,96	+0,07
Фонд рабочего времени	94775	105263	+ 10488

1. Способ цепных подстановок

1) Рассчитаем плановое значение фонда рабочего времени:

ФРВ_пл = ЧР_пл * Д_пл * П_пл

ФРВ_пл = 52 * 231 * 7,89 = 94775 ч.

2) Рассчитаем фонд рабочего времени при замене первого фактора (численность рабочих) на фактическое значение:

ФРВ_усл.1 = ЧР_Ф * Д_пл * П_пл

ФРВ_усл.1 = 58 * 231 * 7,89 = 105710 ч.

3) Исследуем влияние изменения численности рабочих на результативный показатель - фонд рабочего времени:



ДФРВ_ЧР = ФРВ_усл.1 - ФРВ_пл

ДФРВ_ЧР = 105710 - 94775 = 10935 ч.

4) Рассчитаем фонд рабочего времени при замене первого и второго фактора на фактическое значение:

ФРВ_усл.2 = ЧР_ф * Д_ф * П_пл

ФРВ_усл.2 = 58 * 228 * 7,89 = 104337 ч.

5) Исследуем влияние изменения количества отработанных дней одним рабочим в среднем за год на результативный показатель - фонд рабочего времени:

ДФРВ_Д = ФРВ_усл.2 - ФРВ_усл.1

ДФРВ_Д = 104337- 105710 = -1373 ч.

6) Рассчитаем фонд рабочего времени при замене трёх факторов на фактическое значение:

ФРВ_усл.3 = ЧР_ф * Д_ф * П_ф

ФРВ_усл.3 = 58 * 228 * 7,96 = 105263 ч.

7) Исследуем влияние изменения средней продолжительности рабочего дня на результативный показатель - фонд рабочего времени:

ДФРВ_П = ФРВ_усл.3 - ФРВ_усл.2

ДФРВ_П = 105263 - 104337= 926 ч.

Выполним проверку:



ФРВ_ф - ФРВ_пл = ДФРВ_ЧР + ДФРВ_Д + ДФРВ_П

ФРВ_ф - ФРВ_пл = 10935 - 1373 + 926

105263 - 94775 = 10488 ч.

10488= 10488 ч.

2. Индексный метод

1. Произведем факторный анализ индексным методом.

1) Рассчитаем индекс фонда рабочего времени:

2) Рассчитаем изменение фонда рабочего времени:

?=105263-94775=10488

3) Рассчитаем индекс изменения фонда рабочего времени под влиянием численности работников:

Изменение фонда заработной платы под влиянием численности работников составит:

?1=105710 - 94775=10935

Рассчитаем индекс изменения фонда рабочего времени под влиянием отработанно за год 1 рабочим дней:



Изменение фонда заработной платы под влиянием отработанно за год 1 рабочим дней:

?2=104337-105710=-1373

Рассчитаем индекс изменения фонда рабочего времени под влиянием средней продолжительности рабочего дня:

Изменение фонда рабочего времени под влиянием средней продолжительности рабочего дня:

?3=105263-104337=926

Выполним проверку:

10488=10488

Сделаем вывод по данным двух методов: Как видно из приведенных данных, имеющиеся трудовые ресурсы ООО "СЛАСТЁНА" использует недостаточно полно. В среднем одним рабочим отработано по 228 дней вместо 231, в связи, с чем сверхплановые целодневные потери рабочего времени составили на одного рабочего 1 день, а на всех - 58 дней. Отсутствие сверхурочно отработанного времени говорит о хорошей организации производственного процесса.

3. Анализ эффективности использования персонала предприятия

Расчёт влияния данных факторов производится одним из способов детерминированного факторного анализа. Сделаем этот расчёт, используя индексный метод.

Таблица 9 Данные для факторного анализа фонда заработной платы

Показатель	2011 год	2012 год	Отклонение
Среднегодовая численность работников, чел.	52	58	+ 6
Среднегодовая заработная плата одного работника, руб.	24300	26700	+2400

Фонд заработной платы можно представить в виде следующей модели:

ФЗП = ЧР * ГЗП

1) Рассчитаем индекс фонда заработной платы:

2) Рассчитаем изменение фонда заработной платы:

ДФЗП = ЧР_ф * ГЗП_ф - ЧР_пл * ГЗП_пл

ДФЗП = 58 * 26700 - 52 * 24300 = 285000 руб.

3) Рассчитаем индекс общего изменения фонда заработной платы:

I_ФЗП = I^ФЗП_ЧР * I^ФЗП_ГЗП



Рассчитаем индекс изменения фонда заработной платы под влиянием численности работников:

=1,115

Изменение фонда заработной платы под влиянием численности работников составит:

ДФЗП_ЧР = ЧР_ф * ГЗП_пл - ЧР_пл * ГЗП_пл

ДФЗП_ЧР = 58* 24300 - 52 * 24300 = 145800 руб.

Рассчитаем индекс изменения фонда заработной платы под влиянием среднегодовой заработной платы одного работника:

=1,098

Изменение фонда заработной платы под влиянием среднегодовой заработной платы одного работника:

ДФЗП_ГЗП = ЧР_ф * ГЗП_ф - ЧР_ф * ГЗП_пл

ДФЗП_ГЗП = 58*26700 - 58 * 24300 = 139200 руб.

Выполним проверку:



I_ФЗП = I^ФЗП_ЧР * I^ФЗП_ГЗП

= 1,115 * 1,098

=

Вывод: как видно из проведённого анализа величина фонда заработной платы увеличилась на 285000 руб., что благоприятно для предприятия. Данные изменения произошли за счёт увеличения численности работников и увеличения среднегодовой заработной платы одного работника на 6 и 2400 соответственно.



Заключение

В ходе выполнения курсовой работы были рассмотрены теоретические основы анализа объема производства и реализации продукции, сущность, цели, задачи анализа производства и реализации продукции, определены объект и предмет, а также выявлены источники информации для анализа производства и реализации продукции.

При анализе динамики и выполнении плана производства и реализации продукции выявлено, что анализ начинается с изучения изменения показателей, расчета базисных и цепных темпов роста и прироста. При анализе реализации особое внимание следует обращать на выполнение обязательств по госзаказу, кооперированным поставкам и по экспорту продукции.

Целью анализа ассортимента и структуры продукции является выработка рекомендаций по изменению ассортимента и структуры продукции на предстоящий период с учетом потребностей рынка и возможностей предприятия.

При формировании ассортимента и структуры продукции предприятие должно учитывать:

с одной стороны - спрос на данные виды продукции;

с другой стороны - наиболее эффективное использование трудовых, сырьевых, технических, технологических, финансовых и других ресурсов, имеющихся в его распоряжении.

Нами проведён анализ производства и реализации продукции на примере предприятия ООО "СЛАСТЁНА".

А именно проанализирована динамика по годам, темпы роста, выполнение плана, ассортимент, структура продукции, затем были выявлены факторы и резервы роста производства и реализации продукции.

По данным проведенного анализа производства и реализации на предприятии можно сделать следующие выводы: в целом производственная и сбытовая деятельность предприятия в норме.

По данным анализа динамики и выполнения плана производства и реализации продукции видно, что за год произошел рост производства продукции и это положительная тенденция.

Отрицательные тенденции при анализе динамики и выполнении плана производства и реализации продукции связаны с нехваткой сырья или снижением спроса на данное изделие.

Выявлено, что для увеличения производственных мощностей лучше использовать резервы более полного использования рабочего времени и повышения производительности труда.

Основными причинами невыполнения плана по ассортименту может быть внутренняя причина, нехватка определенного сырья именно для данного изделия или внешняя причина, снижение спроса на данное изделие.

Необходимо также следить за качеством сырья из которого делается продукция и повышать его, так как качество продукции влияет не только на затраты, но и на спрос.

Положительное воздействие на реализацию продукции оказало увеличение выпуска продукции возможно за счёт появления новых точек сбыта.

Отрицательно на реализацию повлияли, уменьшение остатков готовой продукции на начало года относительно плана.

Конечно, в реальности приходиться учитывать намного больше факторов, например, такие как отраслевые особенности, состояние рынка, макроэкономические факторы и многое другое, но самым важным при выполнении курсовой было закрепить методику анализа, что мне и удалось сделать.



Список использованной литературы

1. Бердникова, Т. Б. Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия / Т. Б. Бердникова, - М.: ИНФРА-М, 2008. - 215с.

2. Быченко, О. Г. Анализ хозяйственной деятельности предприятия: / О. Г. Быченко, С. М. Хурса. - Гомель, БелГУТ, 2010. - 32с.

3. Ермолович Л.Л., Сивчик Л.Г., Толкач Г.В., Щитникова И.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия: Учебное пособие (Под общей ред. Л.Л. Ермолович) - Мн.: Интерпрессервис, Экоперспектива, 2009 - 576с.

4. Киселёв М.В. Анализ и прогнозирование финансово-хозяйственной деятельности предприятия. - М.: Изд-во "АиН", 2008.

5. Ковалев В. В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия: Учебник для вузов / В. В. Ковалев, О. Н. Волкова. - М.: Проспект, 2008. - 424 с.

6. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности: Учебное пособие / А.И.Алексеева, Ю.В.Васильев, А.В., Малеева, Л.И.Ушвицкий. - М.: Финансы и статистика, 2009. - 672с.

7. Савицкая Г. В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия: Учебник. - М.: ИНФРА-М, 2008. - 336 с.

8. Савицкая Г. В. Методика комплексного анализа хозяйственной деятельности: Краткий курс для вузов. - М.: ИНФРА-М, 2009. - 288 с.

Размещено на Allbest.ru

...