Анализ прибыли и рентабельности предприятия

Размещено на http://www.allbest.ru/

Курсовая работа

Анализ прибыли и рентабельности предприятия

Содержание

Введение

1. Теоретические основы методики анализа прибыли и рентабельности

2. Организационно-экономическая характеристика ООО «Центр Инструмент»

3. Анализ прибыли и рентабельности

3.1 Анализ динамики прибыли и структуры ее формирования

3.2 Анализ влияния факторов на прибыли

3.3 Показатели рентабельности предприятия. Факторный анализ рентабельности

3.4 Взаимосвязь рентабельности и оборачиваемости средств предприятия

4. Резервы улучшения прибыли и рентабельности

Заключение

Список литературы

прибыль рентабельность оборачиваемость предприятие

Введение

Актуальность темы курсовой работы обусловлена тем, что рыночная экономика определяет конкретные требования к системе управления предприятиями. Необходимо более быстрое реагирование на изменение хозяйственной ситуации с целью поддержания устойчивого финансового состояния и постоянного совершенствования производства в соответствии с изменением конъюнктуры рынка.

Предприятие самостоятельно планирует (на основе договоров, заключенных с потребителями и поставщиками материальных ресурсов) свою деятельность и определяет перспективы развития, исходя из спроса на производимую продукцию и необходимость обеспечения производственного и социального развития. Самостоятельно планируемым показателем в числе других стала прибыль. В условиях рыночной экономики основа экономического развития - прибыль, важнейший показатель эффективности работы предприятия, источники его жизнедеятельности. Однако нельзя полагать, что планирование и формирование прибыли осталось исключительно в сфере интересов только предприятия. Не в меньшей мере в этом заинтересованы государство (бюджет), коммерческие банки, инвестиционные структуры, акционеры и другие держатели ценных бумаг.

Формирование механизма жесткой конкуренции, непостоянность рыночной ситуации, ставили перед предприятием необходимость эффективного использования имеющихся в его распоряжении внутренних ресурсов, с одной стороны, а с другой, своевременно реагировать на изменяющиеся внешние условия, к которым относятся: финансово-кредитная система, налоговая политика государства, механизм ценообразования, конъюнктура рынка, взаимоотношения с поставщиками и потребителями. Вследствие перечисленных причин меняются и направления аналитической деятельности. Чтобы обеспечить высокую экономическую эффективность производства, нужна государственная экономическая политика, которая содействовала бы формированию среды, благоприятной для хозяйственной деятельности и ориентировало предприятие на максимальное получение прибыли (доходов). На мой взгляд, в современных условиях тема прибыли очень актуальна, т.к. от нее зависит финансовая устойчивость предприятия. Прибыль является источником формирования бюджетов, стимулом к обыкновению выпускаемой продукции, расширению ассортимента. И самое главное, она является базой экономического развития государства.

В курсовой работе поставлена цель проведения анализа прибыли и рентабельности предприятия и разработать план мероприятий по его улучшению.

На основании поставленной цели в курсовой работе решаются следующие задачи:

- изучить теоретические основы методики анализа прибыли и рентабельности;

- дать характеристика деятельности предприятия;

- провести анализ прибыли и рентабельности предприятия;

- выявить резервы увеличения прибыли и рентабельности предприятия.

Предмет исследования анализ прибыли и рентабельности предприятия.

Объектом исследования послужила организация ООО «Центр Инструмент», период исследования 2010-2012гг.

Методы используемые при написании курсовой работы: монографический, аналитический, абстрактно-логический, экономико-статистический, табличный, балансовый, метод группировки и другие.

При написании курсовой работы использовались следующие источники информации: бухгалтерская отчетность организации за 2010г, 2011г. и 2012г., учебная литература, периодические издания по теме исследования и ресурсы Интернет.

1. Теоретические основы методики анализа прибыли и рентабельности

Обобщающая оценка финансового состояния предприятия достигается на основе таких результативных показателей, как прибыль и рентабельность.

Величина прибыли, уровень рентабельности зависят от производственной, снабженческой, сбытовой и коммерческой деятельности предприятия, иначе говоря, эти показатели характеризуют все стороны хозяйствования [7].

Анализ формирования и использования прибыли предполагает следующие этапы:

- анализ состава и динамики балансовой прибыли;

- анализ финансовых результатов от обычных видов деятельности;

- анализ уровня среднереализационных цен;

- анализ финансовых результатов от прочих видов деятельности;

- анализ рентабельности деятельности предприятия;

- анализ распределения и использования прибыли [12].

Источники информации: накладные на отгрузку продукции, данные аналитического бухгалтерского учета по счету продаж и счетам «Прибыли и убытки», «Нераспределенная прибыль, непокрытый убыток», форма бухгалтерской отчетности №2 «Отчет о прибылях и убытках», данные финансового плана.

В анализе используются следующие показатели прибыли: балансовая прибыль, налогооблагаемая прибыль, чистая прибыль.

Балансовая прибыль включает в себя прибыль от обычных видов деятельности, финансовые результаты от операционных и внереализационных операций и чрезвычайных обстоятельств. Схема формирования балансовой прибыли представлена в приложении А [23].

В процессе анализа необходимо изучить состав прибыли от обычной деятельности, ее структуру, динамику и выполнение плана за отчетный год. При изучении динамики прибыли необходимо учитывать инфляционные факторы изменения ее суммы. Для этого выручку необходимо скорректировать на средневзвешенный рост цен на продукцию предприятия в среднем по отрасли, а себестоимость товаров, продукции (работ, услуг) уменьшить на их прирост в результате повышения цен на потребленные ресурсы за анализируемый период.

Основную часть прибыли предприятия получают от обычных видов деятельности, к которой относят прибыль от продаж продукции (работ, услуг) [5].

Прибыль от продаж продукции в целом по предприятию зависит от четырех факторов первого уровня соподчиненности: объема продаж продукции (VРП); ее структуры (УД_i); себестоимости (З_i) и уровня среднереализационных цен (Ц_i) [11].

Объем продаж продукции может оказывать положительное и отрицательное влияние на сумму прибыли. Увеличение объема продаж рентабельной продукции приводит к пропорциональному увеличению прибыли. Если же продукция является убыточной, то при увеличении объема продаж происходит уменьшение суммы прибыли.

Структура товарной продукции может оказывать как положительное, так и отрицательное влияние на сумму прибыли. Если увеличится доля более рентабельных видов продукции в общем объеме ее реализации, то сумма прибыли возрастет, и наоборот, при увеличении удельного веса низкорентабельной или убыточной продукции общая сумма прибыли уменьшится.

Себестоимость продукции и прибыль находятся в обратно пропорциональной зависимости: при увеличении уровня цен сумма прибыли возрастает и наоборот. В себестоимость приобретенной продукции включаются стоимость приобретения, расходы по доставке, хранению, реализации и другие аналогичные расходы. По основным средствам, иному имуществу, по которым начисляется износ, принимается их остаточная стоимость. Сума выручки, полученная от таких видов сделок, определяется предприятием на основании расчетов, которые представляются в налоговый орган по месту нахождения предприятия одновременно с бухгалтерской отчетностью и расчетом по налогу на прибыль [20].

Расчет влияния этих факторов на сумму прибыли можно выполнить способом цепных подстановок, последовательно заменяя плановую величину каждого фактора фактической величиной (приложение Б).

Изменение суммы прибыли за счет [10]:

- объема реализации продукции

(1)

- структуры товарной продукции

(2)

- средних цен реализации

(3)

- себестоимости реализуемой продукции

(4)

Сначала нужно найти сумму прибыли при фактическом объеме продаж и плановой величине остальных факторов. Для этого следует рассчитать процент выполнения плана по объему продаж продукции, а затем плановую сумму прибыли скорректировать на этот процент.

Выполнение плана по объему продаж исчисляют сопоставлением фактического объема реализации с плановым в натуральном (если продукция однородна), условно-натуральном и в стоимостном выражении (если продукция неоднородна по своему составу), для чего желательно использовать базовый (плановый) уровень себестоимости отдельных изделий, так как себестоимость меньше подвержена влиянию структурного фактора, нежели выручка.

Затем следует определить сумму прибыли при фактическом объеме и структуре реализованной продукции, но при плановой себестоимости и плановых ценах. Для этого необходимо от условной выручки вычесть условную сумму затрат:

, (5)

Нужно подсчитать также, сколько прибыли предприятие могло бы получить при фактическом объеме продукции. Для этого от фактической суммы выручки следует вычесть условную сумму затрат:

, (6)

Следует проанализировать также выполнение плана и динамику прибыли от реализации отдельных видов продукции, величина которой зависит от трех факторов первого порядка: объема продажи продукции (VРПi), себестоимости (Зедi) и среднереализационных цен (Цi). Факторная модель прибыли от реализации отдельных видов продукции имеет вид.

, (7)

Среднереализационная цена единицы продукции рассчитывается путем деления выручки от реализации соответствующего изделия на объем продаж. На изменение ее уровня оказывают влияние следующие факторы: качество реализуемой продукции, рынки сбыта, конъюнктура рынка, инфляционные процессы [6].

Качество товарной продукции - один из основных факторов, от которого зависит уровень средней цены реализации. За более высокое качество продукции устанавливаются более высокие цены и наоборот.

Изменение среднего уровня цены изделия за счет его качества (DЦкач) можно определить следующим образом:

, (8)

где Цн и Цп - соответственно цена изделия нового и прежнего качества;

VРПн - объем реализации продукции нового качества;

VРПобщ - общий объем продаж i-го вида за отчетный период.

Расчет влияния сортности продукции на изменение средней цены можно выполнить способом абсолютных разниц.

Выполнение плана по прибыли в значительной степени зависит от финансовых результатов деятельности, не связанных с реализацией продукции. Это финансовые результаты, полученные от операционных, внереализационных операций и чрезвычайных обстоятельств [22].

Анализ сводится в основном к изучению динамики и причин полученных убытков и прибыли по каждому конкретному случаю. Убытки от выплаты штрафов возникают в связи с нарушением отдельными службами договоров с другими предприятиями, организациями и учреждениями. При анализе устанавливаются причины невыполненных обязательств, принимаются меры для предотвращения допущенных ошибок.

Изменение суммы полученных штрафов может произойти не только в результате нарушения договорных обязательств поставщиками и подрядчиками, но и по причине ослабления финансового контроля в отношении их. Поэтому при анализе данного показателя следует проверить, во всех ли случаях нарушения договорных обязательств были предъявлены поставщикам соответствующие санкции.

Убытки от списания безнадежной дебиторской задолженности возникают обычно на тех предприятиях, где постановка учета и контроля за состоянием расчетов находится на низком уровне. Прибыли (убытки) прошлых лет, выявленные в текущем году, также свидетельствуют о недостатках бухгалтерского учета.

Особого внимания заслуживают доходы по ценным бумагам (акциям, облигациям, векселям, сертификатам и т.д.). Предприятия-держатели ценных бумаг получают определенные доходы в виде дивидендов. В процессе анализа изучается динамика дивидендов, курса акций, чистой прибыли, приходящейся на одну акцию, устанавливаются темпы их роста или снижения [10].

При получение убытков от прочей реализации, связанных с превышением операционных расходов над доходами, в каждом конкретном случае следует установить причины и виновников образования этих убытков. Так, причинами образования убытков от реализации имущества предприятия являются, как правило, снижение качества и потребительских свойств вследствие длительного и небрежного его хранения. Причинами образования операционных расходов, связанных с аннулированием производственных заказов (договоров), прекращением производства, не давшего продукции, могут быть отсутствие материальных ресурсов, падение спроса на продукцию. В случае компенсации затрат на содержание законсервированных производственных мощностей и объектов по аннулированным заказам (договорам), прекращенному производству, не давшему продукцию, соответствующие суммы отражаются как операционные доходы.

Финансовые результаты от внереализационных операций являются составной частью полученной прибыли отчетного года. В условиях перехода к рыночной экономике их влияние на формирование окончательных финансовых результатов работы предприятия существенно возросло. Внереализационные финансовые результаты отражаются в форме №2.

Внереализационные финансовые результаты, как правило, не планируются, поэтому анализ сводится к сравнению сумм в динамике за несколько лет. В определенной мере такое сравнение позволяет судить об организации работы маркетинговой и финансовой служб предприятия, соблюдение условий договоров.

При анализе внереализационных финансовых результатов основное внимание должно быть сосредоточено на внереализационных расходах. Следует установить причины потерь и проверить правильность и обоснованность отнесения их на убытки. Так, при наличии убытков от списания безнадежной дебиторской задолженности необходимо выяснить, при каких обстоятельствах образовалась эта задолженность, было ли передано дело в арбитражный суд и каково его решение. Если в иске отказано судом, то следует выяснить мотивы отказа [16].

Анализ рентабельности продукции.

Показатели рентабельности более полно, чем прибыль, характеризуют окончательные результаты хозяйствования, потому что их величина показывает соотношение эффекта с наличными или использованными ресурсами. Их применяют для оценки деятельности предприятия и как инструмент инвестиционной политике и ценообразовании.

Показатели рентабельности можно объединить в несколько групп [13]:

- показатели, характеризующие рентабельность (окупаемость) издержек производства и инвестиционных проектов;

- показатели, характеризующие рентабельность продаж;

- показатели, характеризующие доходность капитала и его частей.

Все эти показатели могут рассчитываться на основе балансовой прибыли, прибыли от реализации продукции и чистой прибыли.

Рентабельность производственной деятельности (окупаемость издержек) (R₃) исчисляется путем отношения балансовой (Пб) или чистой прибыли (П_ч) к сумме затрат по реализованной или произведенной продукции (З):

или (9)

Она показывает, сколько предприятие имеет прибыли с каждого рубля, затраченного на производство и реализацию продукции. Может рассчитываться в целом по предприятию, отдельным его подразделениям и видам продукции.

Рентабельность продаж (R_n) рассчитывается делением прибыли от реализации продукции, работ и услуг или чистой прибыли на сумму полученной выручки (РП). Характеризует эффективность предпринимательской деятельности: сколько прибыли имеет предприятие с рубля продаж. Широкое применение этот показатель получил в рыночной экономике. Рассчитывается в целом по предприятию и отдельным видам продукции.

, (10)

Рентабельность (доходность) капитала (Rк) исчисляется отношением балансовой (чистой) прибыли к среднегодовой стоимости всего инвестированного капитала () или отдельных его слагаемых: собственного (акционерного), заемного, основного, оборотного, производственного капитала и т.д.

, (11)

В процессе анализа следует изучить динамику перечисленных показателей рентабельности, выполнение плана по их уровню и провести межхозяйственные сравнения с предприятиями-конкурентами.

Уровень рентабельности производственной деятельности (окупаемость затрат), исчисленный в целом по предприятию (R), зависит от трех основных факторов первого порядка: изменения структуры реализованной продукции, ее себестоимости и средних цен реализации [17].

Факторная модель этого показателя имеет вид:

, (12)

Расчет влияния факторов первого порядка на изменение уровня рентабельности в целом по предприятию можно выполнить способом цепных подстановок. Затем следует сделать факторный анализ рентабельности по каждому виду продукции. Уровень рентабельности отдельных видов продукции зависит от изменения средних реализационных цен и себестоимости единицы продукции:

, (13)

Таким же образом производится факторный анализ рентабельности продаж. Детерминированная факторная модель этого показателя, исчисленного в целом по предприятию, имеет следующий вид:

, (14)

Уровень рентабельности продаж отдельных видов продукции зависит от среднего уровня цены и себестоимости изделия:

, (15)

Среднегодовая сумма основного и оборотного капитала () зависит от объема продаж и скорости оборота капитала (коэффициента оборачиваемости Коб), который определяется отношением суммы оборота к среднегодовой сумме основного и оборотного капитала.

И наоборот, замедление оборачиваемости капитала требует дополнительного привлечения средств для обеспечения того же объема производства и реализации продукции. Таким образом, объем продаж сам по себе не оказывает влияния на уровень рентабельности, т.к с его изменением пропорционально увеличиваются или уменьшаются сумма прибыли и сумма основного и оборотного капитала при условии неизменности остальных факторов. Взаимосвязь названных факторов с уровнем рентабельности капитала можно записать в виде:

, (16)

Резервы увеличения суммы прибыли определяются по каждому виду товарной продукции. Основными их источниками является увеличение объема реализации продукции, снижение ее себестоимости, повышение качества товарной продукции, реализация ее на более выгодных рынках сбыта и т.д. Схема подсчета резервов увеличения прибыли от реализации продукции приведена в приложении В [21].

Анализ прибыли и рентабельности завершается обобщением неиспользованных резервов для их роста. Таковыми являются ускорение оборачиваемости оборотных средств, повышение эффективности затрат живого труда, сокращение издержек обращения, рост производительности труда, коэффициентов эффективности использования торговых площадей, рост продажи товаров в натуральных единицах измерения [8].

2. Организационно-экономическая характеристика ООО «Центр Инструмент»

Компания зарегистрирована 30 марта 2010 года. Генеральный директор организации - Филиппов Ярослав Геннадьевич. Компания ООО «ЦЕНТР-ИНСТРУМЕНТ» находится по адресу 169300, Республика Коми, г Ухта, просп Космонавтов, д 25, кв 70, основным видом деятельности является «Розничная торговля в неспециализированных магазинах». Организация также осуществляет деятельность по следующим неосновным направлениям: «Прочая розничная торговля в специализированных магазинах», «Оптовая торговля непродовольственными потребительскими товарами».

ООО «Центр Инструмент» действует в соответствии ГК РФ, Законом об обществах, другими нормативными актами, регулирующими деятельность юридических лиц, договором о создании общества и настоящим Уставом.

ООО «Центр Инструмент» является коммерческой организацией с разделённым на доли уставным капиталом. Участники общества в праве в любое время выйти из его состава независимо от согласия других участников. При этом ему должна быть выплачена стоимость части имущества, соответствующая его доля в уставном капитале общества.

ООО «Центр Инструмент» имеет круглую печать со своим наименованием, фирменные и товарные знаки обслуживания, другую атрибутику и исключительные права на их использование.

Высший орган управления ООО «Центр Инструмент» является общее собрание его участников. Текущее управление обществом осуществляет исполнительный орган в лице директора, который избран из числа участников. Каждый участник общества с ограниченной ответственностью может продать или уступить свою долю другому участнику.

Организация работает с целью создания для партнеров комфортных условий работы и удовлетворение их потребности в профессиональных материалах и оборудовании, а также получение прибыли.

ООО «Центр Инструмент» - занимается реализацией широкого спектра продукции: силовая техника, генераторы, стабилизаторы напряженности, компрессоры, сварочное оборудование, строительная техника и т.д.

Компания занимает одно из ведущих мест на рынке продаж, работая через филиалы в трех городах республики Коми - Ухте и Печоре.

ООО «Центр Инструмент» активно сотрудничает с корпоративными клиентами, обеспечивая гарантию продукции и сервисное обслуживание. «Центр Инструмент» - стабильная и динамично развивающаяся компания, работающая на перспективу развития и расширение географии своей деятельности.

Организационная структура ООО «Центр Инструмент» представлена в приложении Г. Она является линейно-функциональной и в её основу построения положены следующие принципы:

- наличие четко сформированной цели - увеличение объемов продаж, расширение рынка сбыта;

- малозвенность в управлении;

- четкое разграничение функций между отдельными звеньями и другие.

В линейно-функциональной структуре принято разделение труда, при котором линейные звенья управления наделены правами единоначалия и выполняют функции распорядительства, а функциональные звенья призваны оказывать помощь линейным подразделениям и осуществлять планирование, координирование, стимулирование, учет, контроль, анализ, регулирование их деятельности в форме информирования и консультирования. Свое воздействие на линейные подразделения они осуществляют через линейных руководителей.

Директор ООО «Центр Инструмент», который решает самостоятельно все вопросы деятельности организации без особой на то доверенности действует от имени организации, представляет ее интересы во всех отечественных предприятиях, фирмах и организациях. Также он распоряжается в пределах предоставленному ему права имуществом, заключает договора, в том числе по найму работников. Структура управления показана в приложении Д. Она имеет как преимущества, так и недостатки (приложение Е).

Экономическое состояние предприятия можно проанализировать на основании бухгалтерской отчетности: бухгалтерского баланса (приложение Ж) и отчета о прибылях и убытках (приложение И).

Эффективность функционирования предприятия во многом зависит от его технического и технологического оснащения, т.е. от наличия и состояния основных средств, достаточности оборотных средств для обеспечения бесперебойного хода процесса производства (выполнения работ, оказания услуг).

На основании приложения к бухгалтерскому балансу проведен анализ состава и структуры основных фондов предприятия ООО «Центр Инструмент» в динамике (таблица 1).

Таблица 1

Состав и структура основных фондов ООО «Центр Инструмент»

Показатели	2010г.	2011г.	2012г.	Изменения 2012г. к 2010г.
	тыс. руб.	уд. вес, %	тыс. руб.	уд. вес, %	тыс. руб.	уд. вес, %	абс, тыс. руб.	отн., %
Здания и сооружения	14843,6	28,0	12770,9	26,0	11986,0	25,0	-2857,6	80,7
Инструменты и приборы	3186,8	6,0	3143,5	6,4	3156,9	6,6	-29,9	99,1
Машины и оборудование	33567,4	63,2	31927,4	65,0	31586,1	65,8	-1981,3	94,1
Транспортные средства	1487,2	2,8	1277,1	2,6	1245,5	2,6	-241,7	83,7
Прочие	28,0	0,1	6,1	0,0	17,0	0,0	-11	60,7
Всего основных средств	53085,1	100,0	49118,9	100,0	47974,5	100,0	-5110,6	90,4
Из состава ОПФ:
- активная часть	38241,4	71,9	36348	74	35988,5	75	-2252,9	94,1
- пассивная часть	14871,6	28,1	12787	26	12003	25	-2868,6	80,7

В анализируемом периоде наибольший удельный вес в структуре основных фондов ООО «Центр Инструмент» занимают машины и оборудование 65,8% 2011 году, и здания и сооружения 25,0%. Это доказывает, что основным занятием организации является производство, которое вполне обеспечено зданиями и оборудованием.

В 2012 году по сравнению с 2010 годом произошло снижение основных средств: здания и сооружения на 19,3%, машин и оборудования на 5,9%, транспортных средств на 16,3% и инструментов 0,09%.

Общий состав основных фондов ООО «Центр Инструмент» снизился на 9,6%. Это говорит о том, что предприятие с годами теряет основные фонды в результате износа.

Показатели эффективности, рассчитанные в приведенной ниже таблице 2, необходимы для анализа использования основных средств на предприятии.

Таблица 2

Эффективность использования основных средств

Показатели	2010г.	2011г.	2012г.	Изменения 2012г. к 2010г.
				абс.	отн., %
Выручка от оказания услуг, тыс. руб.	110542	112177	121113	10571	109,6
Среднегодовая стоимость основных фондов, тыс. руб.	75294	77644	73106	-2187,8	97,1
Чистая прибыль, тыс. руб.	2819	596	1466	-1353	52,0
Фондовооруженность, тыс.руб. на 1чел.	118,0	125,2	127,1	9,1	107,7
Фондоотдача, руб./руб.	1,47	1,44	1,66	0,19	112,9
Фондоемкость, руб./руб.	0,68	0,69	0,60	-0,08	88,2
Рентабельность основных фондов, %	3,74	0,77	2,01	-1,73	-

На протяжении трех лет происходит увеличение выручки от реализации продукции, так, что в отчетном году по сравнению с базисным показатель возрос на 9,6%.

Среднегодовая стоимость основных средств снизилась на 2,9%. Все это отразилось в увеличении показателя фондоотдачи на 0,19 руб. или 12,84%, а обратный ему показатель - фондоемкость снизился на 11,8%. Показатель рентабельности основных средств отчетном году по сравнению с базисным годом снизился на 1,74%.

Важнейшей составной частью финансовых ресурсов ООО «Центр Инструмент» являются его оборотные средства, они занимают большой удельный вес в общей валюте баланса. Это наиболее мобильная часть капитала, от состояния и рационального использования которого во многом зависят результаты хозяйственной деятельности и финансовое состояние предприятия. Состав и структура оборотных средств показана в таблице 3.

Таблица 3

Состав и структура оборотных средств

Показатели	2010г.	2011г.	2012г.	Изменения 2012г. к 2010г.
	тыс. руб.	уд. вес. %	тыс. руб.	уд. вес. %	тыс. руб.	уд. вес. %	абс, тыс. руб.	отн., %
Производственные запасы	18522	39,82	20558	40,25	18228	36,41	-294	98,4
Незавершенное производство	2333	5,02	4345	8,51	3081	6,15	748	132,1
Расходы будущих периодов	154	0,33	70	0,14	57	0,11	-97	37,0
Оборотные фонды	21009	45,17	24973	48,89	21366	42,68	357	101,7
Готовая продукция к реализации	11089	23,84	13388	26,21	15911	31,78	4822	143,5
Денежные средства	895	1,92	674	1,32	880	1,76	-15	98,3
Дебиторская задолженность	13522	29,07	12047	23,58	11908	23,79	-1614	88,1
Фонды обращения	25506	54,83	26109	51,11	28699	57,32	3193	112,5
Всего	46515	100,00	51082	100,00	50065	100,00	3550	107,6

Наибольший удельный вес в общей стоимости оборотных средств имеют фонды обращения 57,32% в 2012 году.

Основная доля в фондах обращения принадлежит готовой продукции 31,78% и дебиторской задолженности 23,79%. Оборотные фонды составляют 42,68%, где преобладают производственные запасы 36,41%.

В 2012г. по сравнению с 2010г. происходит уменьшение запасов материалов на 1,6%, расходов будущих периодов на 63,0%, денежных средств на 1,7%, дебиторской задолженности на 11,9%.; увеличение незавершенного производства на 32,1% и готовой продукции на 43,5%.

Все это привело к общему увеличению фондов обращения на 12,5% и увеличению оборотных фондов на 1,7%. В целом, можно сделать вывод, что предприятие занимается проблемой эффективного использования дебиторской задолженности и денежных средств, предприятие увеличивает выпуск продукции.

Оценка эффективности использования оборотного капитала осуществляется через показатели его оборачиваемости. Поскольку критерием оценки эффективности управления оборотными средствами является фактор времени, используются показатели, отражающие, во-первых общее время оборота, или длительность одного оборота в днях; во-вторых, скорость одного оборота.

В таблице 4 обобщим рассчитанные показатели эффективности использования оборотных средств ООО «Центр Инструмент».

Таблица 4

Показатели, характеризующие эффективность использования оборотных средств ООО «Центр Инструмент»

Показатели	Значения показателей по годам	Изменения 2012г. к 2010г.
	2010г.	2011г.	2012г.	Абс.,	Отн., %
Выручка от реализации, тыс. руб.	110542	112177	121113	10571	109,6
Средняя стоимость оборотных средств, тыс. руб.	46515	51082	50065	3550	107,6
Коэффициент оборачиваемости оборотных средств	2,38	2,20	2,42	0,04	101,7
Время оборота оборотных средств, дней	151	164	149	-2	98,7
Коэффициент загрузки оборотных средств	0,42	0,46	0,41	-0,01	98,2
Рентабельность оборотных средств, %	8,7	1,7	2,1	-6,6	-

В 2012 году произошло увеличение оборачиваемости оборотных средств на 1,7 оборота по сравнению с данными 2010 года. Время оборота оборотных средств снизился на 2 дня к 2012 году по сравнению с 2010г.

Для достижения высоких производственных результатов важное значение имеет обеспечение организации трудовыми ресурсами, а также их производительность. Состав трудовых ресурсов представлен в таблице 5.

Таблица 5

Состав и структура персонала

Категории работников	2010г.	2011г.	2012г.	Темп роста, % 2012г. к 2010г.
	чел.	%	чел.	%	чел.	%
Рабочие	84	60,9	70	58,3	91	58,7	108,3
Руководители	28	20,3	27	22,5	38	24,5	135,7
Обслуживающий персонал	16	11,6	15	12,5	16	10,3	100,0
Специалисты	8	5,8	8	6,7	10	6,5	125,0
Среднесписочная численность за год, чел.	138	100,0	120	100,0	155	100,0	112,3

В ООО «Центр Инструмент» на протяжении трех лет общая численность работников выросла на 7 человек или на 8,3%.

От наличия и достаточности трудовых ресурсов на предприятии и обеспечения их эффективной работы во многом зависит объем производства, ассортимент и качество вырабатываемой продукции, ее себестоимость и, как следствие, финансовые результаты деятельности предприятия в целом (см. таблицу 6).

Таблица 6

Эффективность использования трудовых ресурсов

Показатели	2010г.	2011г.	2012г.	Темп роста, % 2012г. к 2010г.
Выручка от продажи товаров, работ, услуг, тыс.руб.	110542	112177	121113	109,6
Среднесписочная численность работников, чел.	138	120	155	112,3
Отработано работниками за год, тыс. чел.-час.	1588,53	1798,91	1806,21	113,7
Производительность труда 1 работника, тыс. руб.	801,0	934,8	781,4	97,5
Трудоемкость, чел.-час/руб.	0,014	0,016	0,015	103,8
Фонд оплаты труда, тыс.руб.	15301	17572	15301	100,0
Среднегодовая заработная плата 1 работника, тыс.руб.	110,9	146,4	98,7	89,0
Чистая прибыль, тыс.руб.	2819	596	1466	52,0
Получено прибыли, тыс.руб.:
- на 1 работника	20,4	5,0	9,5	46,3
- за 1 чел.-час.	1,8	0,3	0,8	45,7

За анализируемый период производительность труда снизилась на 2,5% и составила в 2012 году 781,4 тыс. руб./чел. Это значит, что в 2010 году на одного человека приходилось 801,0 тыс. руб., а в 2012 году -781,4 тыс. руб. валовой продукции.

Следовательно, трудовые ресурсы стали использоваться менее эффективно. Трудоёмкость за анализируемый период увеличилась на 3,8%.

Далее в курсовой работе рассмотрим анализ прибыли и рентабельности ООО «Центр Инструмент».

3. Анализ прибыли и рентабельности

3.1 Анализ динамики прибыли и структуры ее формирования

Одним из основных финансовых показателей плана и оценки хозяйственной деятельности предприятия является прибыль. Прибыль имеет особое значение для оценки деятельности хозяйства.

Рассмотрим динамику суммы прибыли от реализации продукции за период с 2010г. по 2012г. в ООО «Центр Инструмент», а также ее долю в составе валовой прибыли (таблица 7).

Таблица 7

Показатели динамики прибыли ООО «Центр Инструмент»

Показатель	2010г.	2011г.	2012г.	Изменения 2012г к 2010г.
				Абс.	Отн, %
Валовая прибыль, тыс. руб.	17791	15900	18599	808	104,5
Прибыль от продаж, тыс. руб.	4029	881	1031	-2998	25,6
Прибыль до налогообложения, тыс.руб.	3524	745	1833	-1691	52,0
Чистая прибыль, тыс. руб.	2819	596	1466	-1353	52,0

За анализируемый период 2010-2012 гг. темпы снижения чистой прибыли составили 48%, а в абсолютном выражении чистая прибыль снизилась в 2012 году на 1353 тыс.руб.

При этом темп снижения прибыли от продажи в 2012 году по сравнению с 2010 годом был заметно выше, т.е. 74,4%, следовательно, спад чистой прибыли был обеспечен за счет влияния других факторов, в частности - за счет увеличения прочих доходов на 1341 тыс. руб. в 2012г.

Следует отметить, что несмотря на положительную динамику этого показателя, в 2012 году показатели по чистой прибыли достиг требуемой величины. Чистая прибыль в 2012г. составила 1466 тыс. руб., что на 1353 тыс. руб. меньше, чем в 2010 году. Факторы изменения объема чистой прибыли рассчитываются способом сравнения. При этом необходимо учитывать, что изменение налога на прибыль на величину чистой прибыли оказывает влияние, обратное по знаку.

Порядок формирования прибыли показано в таблице 8.

Таблица 8

Порядок формирования прибыли ООО «Центр Инструмент»

Показатель	2010г.	2011г.	2012г.	Изменения 2012г к 2010г.
				Абс.	Отн, %
Выручка от продажи товаров, продукции, работ, услуг, тыс.руб.	110542	112177	121113	10571	109,6
Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг, тыс. руб.	92751	96278	102514	9763	110,5
Затраты на 1 рубль выручки, руб.	0,84	0,86	0,85	0,01	100,9
Валовая прибыль, тыс. руб.	17791	15900	18599	808	104,5
Коммерческие расходы, тыс. руб.	12430	13420	15443	3013	124,2
Управленческие расходы, тыс. руб.	1332	1599	2125	793	159,5
Прибыль от продаж, тыс. руб.	4029	881	1031	-2998	25,6
Прочие доходы, тыс.руб.	4252	4403	5593	1341	131,5
Прочие расходы, тыс.руб.	4757	4539	4791	34	100,7
Прибыль до налогообложения, тыс.руб.	3524	745	1833	-1691	52,0
Текущий налог на прибыль, тыс.руб.	705	149	367	-338	52,1
Чистая прибыль, тыс. руб.	2819	596	1466	-1353	52,0

К 2012 году выручка от реализации продукции выросла на 9,6% по сравнению с 2010 годом и составила 121113 тыс. руб., в основном это произошло не за счет увеличения объемов продукции, а за счет повышения цен на продукцию. Себестоимость при этом увеличилась на 10,5% тоже за счет увеличения цен на сырье. Данные изменения привели к увеличению валовой прибыли на 4,5%.

За исследуемый период наблюдается снижение прибыли от продажи продукции на 74,4%в результате увеличения коммерческих и управленческих расходов.

Таким образом, снижение чистой прибыли в 2012 году на 48% сдерживали опережаемые темпы роста себестоимости над выручкой, снижение прочих доходов. Положительное же влияние имело снижение суммы прочих расходов.

Для большей наглядности представим динамику прибыли ООО «Центр Инструмент» за период 2010-2012 гг. на рисунке 1.

Рисунок 1 Динамика прибыли ООО «Центр Инструмент»

Уменьшение прибыли от продаж в 2012 году составило 2928 тыс.руб. или 74,4% и соответственно, оценивается отрицательно. Нельзя не обратить внимание на снижение темпов прироста по всем показателям к 2012 г.

Таким образом, по данным проведенного анализа можно сделать следующий вывод: несмотря на спад в динамике всех показателей прибыли в 2011 году, наблюдается увеличение деловой активности, который выражается в снижении темпов прироста по всем показателям, а также в невыполнении плановых заданий.

3.2 Анализ влияния факторов на прибыли

Прибыль формируется под воздействием самых различных факторов, которые имеют разнонаправленное влияние, увеличивая или уменьшая ее объем. Отрицательное действие одних факторов способно снизить или полностью превзойти положительное влияние других. Негативное воздействие факторов следует рассматривать отдельно, устанавливая конкретную причину каждого для определения основных резервов повышения эффективности, разработки предложений, направленных на повышение прибыли. Поэтому следующим этапом аналитического исследования должно стать определение причин снижающейся динамики и недополучения запланированной величины финансово-хозяйственного результата ООО «Центр Инструмент».

Факторы формирования показателей прибыли ООО «Центр Инструмент» за 2010-2012гг. представим в таблице 9.

Таблица 9

Исходная информация для факторного анализа прибыли от продаж ООО «Центр Инструмент» (в числе факторов - статьи калькуляции)

Показатель	Сумма, тыс.руб.	Ресурсоемкость и маржа	Изменение ресурсоем-кости и маржи
	2011г.	2012г.	Изме-нение	Влияние на прибыль	2011г.	2012г.
Выручка от продажи товаров, продукции, работ, услуг, тыс.руб.	112177	121113	8936	8936	-	-	-
Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг, тыс. руб.	96278	102514	6236	(6236)	0,858	0,846	-0,01
Валовая прибыль, тыс. руб.	15900	18599	2699	2699	0,142	0,154	0,01

Влияние на изменение валовой прибыли объема реализации продукции и себестоимости ООО «Центр Инструмент» рассмотрим по абсолютным отклонениям этих показателей.

За 2010 год основной прирост валовой прибыли в сумме 8936 тыс. руб. произошел за счет увеличения выручки от реализации, себестоимость способствовала снижению валовой прибыли на 6236 тыс. руб. (Таблица 9).

Проведенный анализ позволяет сделать вывод, что снижение показателей прибыли ООО «Центр Инструмент» в 2012 г. объясняется проблемами в сфере сбыта, т.е. имели место внешние факторы, возможно, такие как высокая инфляция, спад покупательской способности населения и т. п.

Качество прибыли зависит от множества факторов, но в целом они характеризуют два признака «качественности» прибыли это стабильность в доходах и адекватность ее оценки. Стабильными можно назвать доходы, которые отличаются относительным постоянством на протяжении длительного периода времени и вследствие этого могут легко прогнозироваться на перспективу. Чем больше стабильность в доходах, тем выше качество прибыли. Стабильность свойственна прежде всею доходам от основной деятельности (прибыли от продаж) по сравнению с другими источниками.

В качестве исследуемого показателя целесообразно использовать показатель прибыли в расчете на одного занятого. Анализ данного показателя выполнен по трем позициям: прибыли от продаж, прибыли до налогообложения и чистой прибыли (таблица 10).

Таблица 10

Анализ прибыли (убытка) ООО «Центр Инструмент» в расчете на одного занятого

Показатель	2010г.	2011г.	2012г.	Изменения 2012г к 2010г.
				Абс.	Отн, %
Численность занятых, чел.	138	120	155	17	112,3
Прибыль от продаж, тыс. руб./чел.	29,2	7,3	6,7	-22,5	22,8
Прибыль до налогообложения, тыс. руб./чел.	25,5	6,2	11,8	-13,7	46,3
Чистая прибыль, тыс. руб./чел.	20,4	5,0	9,5	-11,0	46,3

Выполненный анализ свидетельствует о том, что в 2010 г. показатели прибыли от продаж в расчете на одного занятого в ООО «Центр Инструмент» были наиболее высокими за весь рассматриваемый период - 29,2 тыс.руб./чел.

Показатели прибыли в расчете на одного занятого в 2012 г. также характеризуются положительной динамикой, но они незначительно ниже показателей 2010 г. и 2011 г.

Также высокое качество прибыли характеризуется ростом объема выпуска продукции, снижением уровня затрат, а низкое качество - ростом цен на продукцию без увеличения ее выпуска и продажи в натуральных измерителях.

3.3 Показатели рентабельности предприятия. Факторный анализ рентабельности

Рентабельность продаж рассчитывается делением брутто или чистой прибыли от реализации продукции, работ, услуг на сумму полученной выручки. Характеризует эффективность предпринимательской деятельности: сколько прибыли имеет организация с рубля продаж.

Данные о динамике показателей рентабельности приведены в таблице 12.

Таблица 12

Показатели рентабельности предприятия, %

Показатели	31.12. 2010г.	31.12. 2011г.	31.12. 2012г.	Откл-е (+,-) 2012г. от 2010г.
1. Рентабельность производственных затрат (основной деятельности)	4,34	0,92	1,01	-3,34
2. Рентабельность продаж	3,64	0,79	0,85	-2,79
3. Рентабельность основных средств и внеоборотных активов	3,74	0,77	2,01	-1,74
4. Рентабельность активов	6,06	1,17	2,93	-3,13
5. Рентабельность капитала	3,40	0,67	1,67	-1,73

Данные таблицы 12 позволяют сделать следующие выводы:

- рентабельности затрат характеризует эффективность использования всех затрат предприятия. Снижение данного показателя в 2012 г. до 1,01% свидетельствует о снижении прибыли;

- рентабельности продаж в 2012 году снизился на 2,79% и составил 0,85%. Это снижение обусловлено следствием роста цен при постоянных затратах или снижения затрат при постоянных ценах;

- рентабельность основных средств и внеоборотных активов характеризует величину прибыли, которая приходится на единицу стоимости основных средств и прочих внеоборотных активов. В 2012 г. этот коэффициент составил 2,01%, что на 1,74% меньше предыдущего года;

- рентабельность оборотных активов в 2010 г. составляла 6,06%, а в 2012г. снизилось на 3,13%%;

- рентабельность собственного капитала показывает величину чистой прибыли, приходящейся на рубль собственного капитала и в 2012г. этот коэффициент снизился на 1,73% и составил 1,67%.

В целом проведенный анализ показывает, что в 2012г. рентабельность предприятия снизилась, а следовательно, и снизилась величина прибыли, полученная в результате хозяйственной деятельности.

Важным направлением анализа рентабельности является факторный анализ. Для расчета влияния факторов на показатель рентабельности текущих активов используют двухфакторную модель:

, (17)

, (18)

Исходные данные для факторного анализа рентабельности текущих активов представлены в таблице 13.

Таблица 13

Данные для факторного анализа рентабельности текущих активов

Показатель	2011г.	2012г.	Отклонение (+,-) 2012г. от 2011г.
Выручка от продажи продукции, тыс. руб.()	112177	121113	8936
Средняя величина оборотных активов, тыс. руб. ()	51082	50065	-1017
Коэффициент оборачиваемости оборотных активов, ()	2,20	2,42	0,22
Чистая прибыль, тыс. руб. ()	596	1466	870
Рентабельность продаж, % ()	0,79	0,85	0,07
Рентабельность оборотных активов, % ()	1,74	2,06	0,32

Проведем факторный анализ рентабельности текущих активов, применяя способ абсолютных разниц:

Изменение рентабельности текущих активов, всего:

в том числе за счет:

а) изменения рентабельности оборота:

?R_At=(R_ппрода)=(R_{ппрода1} - R_{ппрода0}) * К_оборAt0 = (0,85 - 0,79)*2,06 = 0,13

б) изменения оборачиваемости текущих активов:

Проверка:

3.4 Взаимосвязь рентабельности и оборачиваемости средств предприятия

Существует взаимосвязь между показателями рентабельности имущества, оборачиваемостью активов и рентабельности реализованной продукции, которая может быть представлена в виде формулы:

Р_а = О_а * Р, (19)

Где Оа - оборачиваемость активов; Р - рентабельность реализованной проду...