Факторы роста прибыли в современных условиях

Размещено на http://www.allbest.ru/

Содержание

Введение

1. Теоретические аспекты анализа формирования распределения и использования прибыли торгового предприятия

1.1 Сущность, экономическое содержание и функции прибыли

1.2 Формирование и финансовых результатов, основные направления распределения прибыли

1.3 Факторы роста прибыли в современных условиях

1.4 Основные методы и направления анализа прибыли и валового дохода предприятия

2. Экономическая часть

2.1 Расчет потребного количества оборудования для выпуска заданной программы продукции

2.2 Расчет переменных издержек предприятия

2.3 Расчет постоянных издержек предприятия

2.4 Общепроизводственные расходы

2.5 Обоснование программы выпуска продукции

2.6 Расчет валовых издержек при различных значениях программы выпуска

2.7 Сводные технико-экономические показатели предприятия

Заключение

Список литературы

Введение

прибыль валовый издержка доход

Прибыль характеризует конечный финансовый результат предпринимательской деятельности предприятия. Она является показателем, наиболее полно отражающим эффективность производства, объем и качество произведенной, состояние производительности труда, уровень себестоимости. Показатели прибыли являются важнейшими для оценки торговой и финансовой деятельности предприятия. Они характеризуют степень его деловой активности и финансового благополучия. По прибыли определяется уровень отдачи авансированных средств и доходность вложений в активы предприятия. Прибыль оказывает также стимулирующее воздействие на укрепление коммерческого расчета.

Чтобы управлять прибылью необходимо раскрыть механизм ее формирования, определить влияние и долю каждого фактора ее роста или снижения.

Актуальность изучения особенностей анализа финансовых результатов заключается в том, что именно он позволяет определить наиболее рациональные способы использования ресурсов и сформировать структуру средств предприятия и деятельности в целом.

Основная задача анализа распределения и использования прибыли состоит в выявлении тенденций и пропорций, сложившихся, в распределении прибыли за отчетный год по сравнению с прошлым годом. По результатам анализа разрабатываются рекомендации по рациональному использованию прибыли.

Целью курсовой работы является изучение теоретических аспектов формирования и использования предприятия.

В связи с поставленной целью необходимо решить задачи:

Дать определение прибыли, рассмотреть экономическое содержание и функции прибыли

Определить факторы роста прибыли в современных условиях

Изучить основные методы и направления анализа прибыли и валового дохода торгового предприятия

Провести расчет технико-экономических показателей предприятия на основе имеющихся данных

1. Теоретические аспекты анализа формирования распределения и использования прибыли торгового предприятия

1.1 Сущность, экономическое содержание и функции прибыли

Прибыль как критерий эффективности воспроизводства и как показатель, имеющий две границы: объем производства продукции или услуг (реализации) и себестоимость обладает одним важным свойством: она отражает конечный результат интенсивного и экстенсивного развития. Последнее связано с фактором роста объема производства и естественной экономии от относительного снижения условно-постоянных элементов себестоимости: фонд оплаты труда (соответственно - начисления, идущие во внебюджетные фонды), амортизация, энергетическое топливо, платежи бюджету за ресурсы, внепроизводственные и некоторые другие расходы

Прибыль характеризует экономический эффект функционирования торговых предприятий. Прибыль является главным внутренним финансовым источником, обеспечивающим самостоятельное развитие торговых предприятий. Роль прибыли состоит в том, что она стимулирует объемы и оптимизирует ассортимент как производителей товаров, так и торговых предприятий; заставляет хозяйствующие субъекты искать способы снижения затрат.

Прибыль в торговле-один из основных показателей эффективности. Прибыль от продаж-часть стоимости прибавочного продукта, создаваемого в отраслях материального производства и -частично-собственно в торговле [14, с. 187].

Прибыль представляет собой выраженный в денежной форме чистый доход от предпринимательской деятельности, получаемый как разность между совокупными доходами и совокупными затратами торгового предприятия.

С экономической точки зрения прибыль --это разность между денежными поступлениями и денежными выплатами; с хозяйственной --это разность между имущественным состоянием предприятия в конце и в начале отчетного периода.

Цель торгового предприятия -получить максимальную экономическую прибыль. Последняя отражает предпринимательский доход, который характеризует окупаемость расходов торгового предприятия и способность к самофинансированию.

Прибыль как экономический показатель измеряют суммой и уровнем. Сумма прибыли характеризует достигнутый предприятием эффект (финансовый результат). Финансовым результатом может выступать не только прибыль, но и убыток, возникающий из-за высоких затрат или низких доходов от реализации товаров. Относительный показатель прибыли (ее уровень) отражает рентабельность работы [12, с. 187].

Прибыль как важнейшая категория рыночной экономики выполняет ряд функций.

1. Прибыль является показателем эффективности хозяйственной деятельности торгового предприятия.

2. Прибыль выполняет стимулирующую функцию, а именно:

прибыль является целью хозяйственной деятельности большинства предприятий торговли;

прибыль является главным источником прироста собственных средств предприятий;

прибыль является источником и основой проводимой социальной политики на конкретном предприятии торговли.

3. Воспроизводственная функция - один из источников финансирования расширенного воспроизводства.

4. Контрольная - один из основных показателей результативности хозяйственной деятельности предприятия.

Хозяйственную деятельность торговых предприятий оценивают с помощью следующих показателей:

прибыль от реализации товаров (определяется как разность суммы доходов и суммы расходов по реализации и является главной составной частью валовой прибыли торговых предприятий);

прибыль от реализации основных фондов и иного имущества(определяется как разность между продажной ценой и остаточной(первоначальной) стоимостью этого имущества);

валовая прибыль торгового предприятия (представляет собой сумму прибыли от реализации товаров, от реализации различного имущества и сальдо (итог) доходов и расходов от внереализационных операций);

налогооблагаемая прибыль (та часть валовой прибыли, которая подлежит налогообложению);

чистая прибыль (та часть валовой прибыли, которая остается в распоряжении предприятий торговли после уплаты в бюджеты всех уровней налога на прибыль и прочих подобных платежей).

Основным показателем прибыли торгового предприятия является валовая прибыль, так как именно она характеризует совокупный эффект всей хозяйственной деятельности [13, с.106-107].

Прибыль -особый систематически воспроизводимый ресурс коммерческой организации (предприятия), конечная цель развития бизнеса.

Поддержание необходимого уровня прибыльности -объективная закономерность нормального функционирования организации в рыночной экономике. Систематический не достаток прибыли и ее неудовлетворительная динамика свидетельствуют о не эффективности и рискованности бизнеса, что является одной из главных внутренних причин банкротства.

Неотъемлемым признаком рыночной экономики является появление консолидированной прибыли. Консолидированная прибыль - это прибыль, сводная по бухгалтерской отчетности о деятельности и финансовых результатах материнских и дочерних предприятий. Консолидированная бухгалтерская отчетность представляет собой объединение отчетности двух и более хозяйствующих субъектов, находящихся в определенных юридических и финансово-хозяйственных взаимоотношениях. Необходимость консолидации определяется экономической целесообразностью. Предпринимателям выгодно вместо одной крупной фирмы создавать несколько более мелких предприятий, юридически самостоятельных, но экономически взаимосвязанных, т.к. в этом случае может быть получена экономия на налоговых платежах. Кроме того, в связи с дроблением и ограничением юридической ответственности по обязательствам снижается степень риска в ведении бизнеса, достигается большая мобильность в освоении новых форм вложения капитала и рынков сбыта.

Главная цель управления прибылью --максимизация благосостояния собственников в текущем и перспективном периодах. Это означает обеспечение:

максимальной прибыли, соответствующей ресурсам организации и рыночной конъюнктуре;

оптимальной пропорциональности между уровнем формируемой прибыли и допустимым уровнем риска;

высокого качества формируемой прибыли;

выплаты необходимого уровня дохода на инвестированный капитал собственникам компании;

достаточного объема инвестиций за счет прибыли в соответствии задачами развития бизнеса;

роста рыночной стоимости организации;

эффективности программ участия персонала в распределении прибыли.

Прибыль, остающаяся в распоряжении предприятия, используется им самостоятельно и направляется на дальнейшее развитие предпринимательской деятельности. Никакие органы, в том числе государство, не имеют права вмешиваться в процесс использования чистой прибыли предприятия. Рыночные условия хозяйствования определяют приоритетные направления собственной прибыли. Развитие конкуренции вызывает необходимость расширения производства, его совершенствования, удовлетворения материальных и социальных потребностей трудовых коллективов

Для оценки торгово-хозяйственной деятельности предприятия помимо показателя прибыли в абсолютной сумме используются и относительные показатели, т.е. рентабельность. В торговле наиболее широкое распространение получил показатель рентабельности, исчисляемый как отношение суммы прибыли к объему товарооборота:

(1)

где - уровень рентабельности, в % к товарообороту;

- сумма прибыли, руб.;

- объем товарооборота, руб.

Этот показатель является обобщающим. Однако признать его показателем, характеризующим эффективность торгово-хозяйственной деятельности, можно лишь с известной долей условности, так как и в числителе и в знаменателе оценочные конечные показатели (прибыль -качественный, товарооборот-количественный). Этотпоказательможетбытьпреобразованисходя из того, что товарооборот -этосуммарозничныхценреализованныхтоваров:

(2)

где - объем товарооборота по розничным ценам, руб.;

- розничная цена i-го товара, руб.

В свою очередь, розничная цена складывается из цены покупки товара розничным торговым предприятием и устанавливаемой торговым предприятием торговой надбавки:

(3)

где - покупная цена i-го товара, руб.

- торговая надбавка по i-му товару, руб.

Торговая надбавка предназначена для покрытия текущих затрат (издержек обращения) торгового предприятия, уплаты обязательных платежей (налогов и сборов) и получения прибыли:

(4)

где ТН -торговая надбавка, руб.;

ИО -издержки обращения, руб.;

ОП -налоги и сборы, уплачиваемые торговым предприятием, руб.;

П-прибыль, остающаяся в распоряжении предприятия, руб.

Сумма цен, по которым торговым предприятием закуплен товар, представляет собой объем товарооборота по покупным ценам.

Таким образом:

(5)

где - объемы товарооборота по розничным ценам, руб.;

где - объем товарооборота по покупным ценам, руб.

Отсюда показатель рентабельности торгового предприятия может быть выражен:

 (6)

Товарооборот по покупным ценам характеризует в данном случае затраты предприятия на приобретение (покупку) товаров, а сумма товарооборота по покупным ценам, издержек обращения, уплачиваемых налогов и сборов будет характеризовать совокупные затраты предприятия на приобретение и реализацию товаров.

Прибыли принадлежит главенствующая роль в системе внутренних источников формирования финансовых ресурсов торгового предприятия. Чем больше прибыли остается в распоряжении предприятия, тем меньше его потребность в привлечении средств из заемных источников, тем выше уровень его самофинансирования и финансовой устойчивости.

В настоящее время значение данной функции возрастает, поскольку предприятие самостоятельно определяет направления использования прибыли (отчисления в фонд накопления, резервный фонд, фонд потребления и т.д.). Капитализация части получаемой предприятием прибыли способствует увеличению капитала, вложенного в него. Чем больше получаемая предприятием масса прибыли, чем большая ее часть направляется на его производственное развитие, тем больше стоимость активов предприятия, сформированных за счет собственных средств, тем выше в целом рыночная стоимость предприятия, определяемая при его продаже.

За счет прибыли формируется доходная часть федерального и местных бюджетов. Это осуществляется через систему налогов и сборов, уплачиваемых торговыми предприятиями.

1.2 Формирование и финансовых результатов, основные направления распределения прибыли

Для анализа финансовых результатов используется форма бухгалтерской (финансовой) отчетности «Отчет о прибылях и убытках». Построение данной формы позволяет изучить формирование отдельных групп финансовых результатов и выявить влияние основных групп факторов на отдельные показатели прибыли.

1-й этап. Анализ прибыли следует начать с анализа реализации продукции и объема выручки. С этой целью внимательно изучаются:

основные источники получения выручки (по данным «Отчета о прибылях и убытках» или пояснительной записки к годовому отчету), их структура;

стабильность источников получения выручки.

Структура выручки анализируется по: видам реализуемой продукции, структурным подразделениям, территориальным подразделениям. Полученная информация используется для проведения факторного анализа прибыли, а также для оценки бизнес-плана и дальнейшего планирования.

Если проводится анализ прибыли по данным консолидированной отчетности, необходимо учесть межфилиальное трансфертное ценообразование и распределение косвенных накладных расходов.

Стабильность источников выручки оценивается путем горизонтального анализа структуры выручки. Анализ качества и стабильности изменения продаж продукции включает оценку:

чувствительности спроса различных видов продукции при общих условиях деятельности, в том числе в разрезе филиалов и удаленных территориальных подразделений;

способности приспособления организации к изменениям спроса путем введения новых видов продукции и услуг как средства дальнейшего роста продаж (осуществление структурных сдвигов);

степени концентрации показателей, зависимости от основных покупателей;

степени концентрации продукции и зависимости от одной отрасли (для много отраслевых предприятий);

степени зависимости от относительно небольшого числа ведущих продавцов;

степени географической диверсификации рынков.

2-й этап, В дополнение к анализу реализации изучаются уровень и динамика себестоимости продукции, в частности, соотношение показателей уровня затрат и уровня валовой прибыли.

3-й этап. Изучение состава и структуры финансового результата организации.

Формирование отдельных групп финансовых результатов согласно «Отчета о прибылях и убытках» бухгалтерской отчетности можно представить в виде схемы.

В данном случае важно проверить соблюдение пропорций темпов роста показателей прибыли. Базовая модель выглядит так:

4-й этап. Оценка конечного финансового результата -прибылидоналогообложения.

Другим существенным направлением анализа является оценка формирования прибыли до налогообложения, которая складывается из:

прибыли от продаж;

прочих доходов и расходов;

Структура финансового результата характеризуется соотношением долей отдельных слагаемых в общей сумме прибыли до налогообложения.

Положительной оценки заслуживает финансовый результат, если в прибыли существенную долю составляет прибыль от продаж и она имеет тенденцию к росту.

Горизонтальный и структурный анализ дополняют друг друга, а вместе с анализом реализации и уровня затрат позволяют выявить влияние основных групп факторов на формирование соответствующих показателей прибыли [11, с.124].

Прибыль предприятия формируется по схеме, представленной на рисунке 1.

Рисунок 1 -Схемаобразованияприбылипредприятия

Первым источником формирования прибыли в торговле являются доходы от реализации товаров за вычетом расходов на реализацию. Вторым по значимости и по размерам источником формирования прибыли выступают доходы от реализации основных средств и иного имущества (в том числе и имущественных прав). Третьим источником формирования прибыли служит сальдо доходов и расходов по всем внереализационным операциям.

Распределение прибыли основывается на соблюдении трех принципов: обеспечение материальной заинтересованности работников в достижении наивысших результатов при наименьших затратах; накопление собственного капитала; выполнение обязательств перед государственным бюджетом. Под распределением прибыли понимается порядок ее направления, определяемый законодательством. В рыночной экономике значительная часть прибыли изымается в форме налогов, которые государство направляет на пополнение доходов бюджета.

Законом РФ «О налоге на прибыль предприятий и организаций» от 27.12.1991 №2116-1 (ред. от 06.08.2001) предоставляется право предприятиям направлять часть валовой прибыли на финансирование капитальных вложений производственного и социального назначения, а также на погашение кредитов банков, полученных на эти цели. Это позволяет уменьшить фактическую сумму налога на прибыль, исчисленную без учета этой льготы, не более чем в 2 раза.

Кроме того, законом разрешено за счет валовой прибыли покрывать расходы, которые связаны с погашением кредитов коммерческих банков, полученных на финансирование капитальных вложений. Если предприятие эти кредиты использует не по целевому назначению, то полученная от их использования прибыль подлежит налогообложению в общем порядке.

Распределение прибыли должно осуществляться по следующим направлениям (рисунок 2):

первоочередное выполнение финансовых обязательств перед бюджетами;

распределение прибыли, оставшейся в распоряжении предприятий, в соответствии с определенными пропорциями на потребление и накопление (предприятия вправе самостоятельно определять механизм распределения прибыли, устанавливать пропорции распределения);

направление части прибыли собственникам предприятия.

Рисунок 2 -Основныенаправленияраспределенияприбылипредприятия

Конкретные формы и методы распределения прибыли постоянно изменяются.

Взаимоотношения предприятия и государства во многом строятся через бюджеты на основе налогообложения прибыли.

С учетом сказанного выше схема распределения (или использования) всей получаемой прибыли показана на рисунке 3.

Рисунок 3 -Распределениеваловой (балансовой) прибылипредприятия

Распределение прибыли, остающейся в распоряжении предприятия, должно регламентироваться внутренними документами. Как указывалось выше, часть прибыли, остающейся в распоряжении предприятия торговли, разделяется на прибыль, увеличивающую стоимость имущества, т.е. участвующую в накоплении, и прибыль, направляемую на потребление (в основном на заработную плату).

Если прибыль не расходуется ни на накопление, ни на потребление, то она остается как нераспределенная прибыль прошлых лет и увеличивает размер собственных средств предприятия торговли.

Прибыль является главным внутренним источником формирования финансовых ресурсов. Чем больше прибыли получит предприятие торговли, тем меньше его потребность в заемных средствах, т. е. тем выше финансовая устойчивость и уровень самофинансирования.

Создание фондов на предприятии характерно для более или менее крупных предприятий, где распределение прибыли происходит в соответствии с учредительными документами по фондам, в которых предусмотрена величина отчислений. Порядок формирования и расходования средств фондов определяется предприятием самостоятельно и закрепляется в уставе и приказе об учетной политике предприятия. Такой метод использования прибыли получил название фондовый метод. Без фондовый метод используется в большинстве случаев малыми предприятиями. На таких предприятиях обычно формируется резервный фонд, отчисления в который могут повлиять на налогооблагаемую прибыль за счет возможных льгот по налогу на эти отчисления. В конечном итоге цель анализа распределения прибыли - установить, насколько рационально распределяется и используется прибыль с позиции самовозрастания (самоокупаемости) капитала и самофинансирования торгового предприятия.

В общем виде прибыль, остающаяся в распоряжении торгового предприятия, распределяется на фонды накопления и фонды потребления. Эти фонды различаются по принадлежности к собственникам. На акционерном предприятии фонды потребления находятся в собственности трудового коллектива предприятия, а фонды накопления - в собственности акционеров, учредителей. Поэтому фонды потребления не могут быть отнесены к капиталу предприятия, ибо различия капитала и фондов состоит в том, что капитал образуется в результате накопления имущества, а фонды накопления - в результате распределения чистой прибыли.

1.3 Факторы роста прибыли в современных условиях

На объем прибыли оказывает влияние значительное количество внешних (независимых от деятельности предприятия) и внутренних факторов.

В системе факторов, не зависящих от деятельности торгового предприятия, выделяются следующие:

а) Темпы инфляции в стране. Чем выше этот показатель, тем быстрее растет сумма издержек обращения по оплате труда персонала; обслуживанию заемных финансовых средств; оплате услуг транспортных, ремонтных и других сторонних предприятий; отчислениям на социальные мероприятия.

б) Уровень развития отдельных сегментов потребительского рынка. В условиях «рынка продавца» уровень издержкоемкости реализации отдельных групп товаров значительно ниже, чем в условиях «рынка покупателя». Это связано с различиями в скорости обращения товарных запасов, в уровне расходов на рекламу, в уровне расходов на организацию торгового обслуживания покупателей и т.п.

в) Изменение уровня государственных арендных ставок. В настоящее время преимущественная часть торговых предприятий арендует помещения у государственных (муниципальных) органов управления имуществом. Поэтому периодический рост системы государственных арендных ставок вызывает повышение суммы издержек обращения.

г) Изменение видов и ставок налоговых платежей, входящих в состав издержек обращения. Значительная часть налоговых платежей торгового предприятия осуществляется за счет его издержек обращения. Поэтому изменение видов этих платежей или уровня налоговых ставок по ним отражается на общей сумме и уровне издержек обращения торгового предприятия [6, с. 238].

В системе факторов, зависящих от деятельности торгового предприятия, выделяются следующие:

а) Объем товарооборота. Этот фактор оказывает наибольшее влияние на издержки обращения торгового предприятия, так как переменные их виды прямо связаны с изменением этого показателя. Рост объема товарооборота приводит к увеличению общей суммы издержек обращения, однако, уровень издержкоемкости при этом снижается (так как сумма постоянных издержек обращения остается неизменной). С ростом товарооборота до определенного предела сумма переменных, а соответственно и общих издержек обращения торгового предприятия растет обычно меньшими темпами, т. к. в составе переменных преобладают виды издержек обращения, имеющие дигрессивный характер (это связано с реализацией резервов более эффективного использования ресурсного потенциала предприятия). Однако, начиная с определенного момента, рост объема товарооборота вызывает еще больший рост суммы переменных, а частично и постоянных издержек обращения, в результате чего темпы роста общей их суммы могут превысить темпы роста объема товарооборота. Такая ситуация связана с необходимостью вовлечения дополнительного объема ресурсов всех видов на обеспечение прироста реализации товаров, в результате чего резко возрастают постоянные затраты, а в составе переменных в этом периоде начинают преобладать виды издержек обращения, имеющие прогрессивный характер. Следовательно, рост объема товарооборота лишь до определенных пределов может вызывать снижение уровня издержкоемкости на торговом предприятии.

б) Состав товарооборота. Различные виды товарооборота имеют разный уровень издержкоемкости. Наибольший уровень издержек обращения приходится на единицу продажи товаров населению, меньший -наединицумелкооптовоготоварооборота, ещеменьший-наединицуоптовоготоварооборота, анаименьший-наединицуторгово-посредническогооборота.

в) Групповая структура товарооборота. Различным группам товаров присущ различный уровень издержкоемкости. Так, в продовольственной торговле уровень издержкоемкости продажи плодоовощных товаров намного выше, чем алкогольных напитков; в непродовольственной торговле уровень издержкоемкости продажи галантерейных товаров значительно превышает уровень издержкоемкости продажи мебели; в целом уровень издержкоемкости продажи продовольственных товаров более чем вдвое выше, чем аналогичный показатель по непродовольственным товарам.

г) Скорость обращения товаров. Чем ниже период обращения товарных запасов в днях, тем соответственно ниже на торговом предприятии уровень расходов по хранению товаров, их потерям от естественной убыли.

д) Уровень производительности труда работников. Чем выше объем товарооборота, приходящийся на одного работника торгового предприятия, тем соответственно ниже уровень расходов по оплате труда и других затрат по содержанию персонала на единицу товарооборота.

е) Состояние используемых основных фондов. Чем выше степень их износа, тем больше расходов несет торговое предприятие на их ремонт, тем выше уровень потерь товаров в процессе их хранения.

ж) Обеспеченность собственными оборотными активами. Чем выше этот показатель, тем меньшим объемом заемных финансовых средств пользуется торговое предприятие в процессе осуществления товарооборота, а соответственно тем ниже сумма и уровень процентов за кредит.

На формирование прибыли от реализации товаров влияют те же факторы, что и на валовой доход и издержки обращения. Объем и уровень прибыли находятся в прямой зависимости от абсолютной величины и уровня валового дохода и в обратной зависимости от величины и уровня издержек обращения.

Основу формирования валового дохода торгового предприятия составляют доходы от торговой деятельности, поэтому в процессе управления доходами на предприятии им отводится главная роль. Сумма доходов от реализации товаров зависит от трех важнейших факторов:

а) уровня цен закупки товаров у поставщиков. В рамках товарного предложения на потребительском рынке эти цены обычно варьируют в определенном диапазоне. Выбор наиболее приемлемых для торгового предприятия цен закупки в увязке с другими условиями поставки осуществляется в процессе обоснования эффективности коммерческих сделок по закупке товаров у различных поставщиков;

б) уровня цен реализации товаров покупателям. Это уровень торговые предприятия устанавливают дифференцированно по отдельным товарам с учетом состояния спроса на них, уровня издержек обращения по их реализации, уровня их налогоемкости, необходимости обеспечения целевой суммы прибыли и ряда других факторов. Многообразие этих факторов и сложность их комплексного учета определяют необходимость разработки в этих целях специальной политики ценообразования («ценовой политики») на торговом предприятии;

в) объема реализации товаров.

Учет этих факторов позволяет более эффективно управлять издержками обращения торгового предприятия.

Величина прибыли в торговле зависит от объемов спроса на товары и их предложения. Трудности, возникающие при продаже товаров в виду снижения спроса на них, могут привести к уменьшению как валового дохода от реализации товаров, так и валовой прибыли. Регулятором соотношения спроса и предложения на рынке выступают розничные цены. При низких ценах на товары объем спроса на них больше, а при высоких -меньше, поскольку существуют заменители этих товаров. По мере увеличения объема продаж норма прибыли растет, затем рост ее замедляется и наконец, она стабилизируется или снижается, что зависит от группы товаров.

Объектом налогообложения предприятия помимо прибыли являются расходы на оплату труда работников, поэтому прибыль и численность работников -взаимовлияющиефакторы. Чем больше численность занятых, тем больше расходы на оплату труда и соответственно больше налогов, исчисляемых от фактического фонда оплаты труда, уплачивает предприятие. В конечном счете это приводит к росту финансовых затрат (издержек обращения и расходов, относимых на чистую прибыль) и к уменьшению прибыли (валовой и чистой).

1.4 Основные методы и направления анализа прибыли и валового дохода предприятия

Анализ прибыли предприятия подразделяется на отдельные виды в зависимости от организации его проведения, объектов анализа, масштабов и т.д.

По организации проведения выделяют внутренний и внешний анализ прибыли.

Внутренний анализпроводится менеджерами предприятия или его собственниками с использованием всей совокупности имеющихся информативных показателей (включая данные управленческого учета). Результаты такого анализа, как правило, представляют коммерческую тайну предприятия. Внешний анализ могут осуществлять аудиторские фирмы, банки, налоговые органы, страховые компании, причем у каждого субъекта внешнего анализа могут быть свои индивидуальные цели. Источником информации для проведения такого анализа являются данные финансового учета и отчетности предприятия.

По периоду проведения анализ прибыли подразделяется напредварительный, текущий и последующий. Предварительный анализсвязан с изучением условий формирования прибыли, ее распределения или предстоящего использования. Как правило, речь идет о предварительном расчете ожидаемой прибыли по коммерческим сделкам, финансовым и инвестиционным операциям, планируемых предприятием в будущем. Текущий (или оперативный) анализ прибыли проводится в процессе осуществления производственно-хозяйственной деятельности предприятия с целью оперативного воздействия на формирование или использование прибыли. Последующий (или ретроспективный) анализ осуществляется обычно за отчетный период (квартал, год) и позволяет полнее проанализировать результаты формирования и использования прибыли предприятия в сравнении с предварительным и текущим ее анализом, так как основан на результатах финансовой отчетности.

По объектам анализа выделяют анализ формирования и анализ распределения и использования прибыли. Анализ формирования прибыли проводится, как правило, в разрезе основных сфер деятельности предприятия -операционной, инвестиционной, финансовой. Он является основной формой анализа для выявления резервов повышения уровня прибыли предприятия. Анализ распределения и использования прибыли проводится по основным направлениям использования и призван выявить уровень потребления прибыли собственниками и работниками предприятия, общий уровень ее капитализации и конкретные формы ее производственного потребления в инвестиционных целях.

По масштабам выделяют анализ прибыли по предприятию в целом, по его структурным подразделениям и по отдельным операциям. Анализ прибыли по предприятию в целом исследует формирование, распределение и использование прибыли на предприятии без выделения отдельных его структурных подразделений; анализ прибыли по отдельным структурным подразделениям. Предметом анализа прибыли по отделы операциям, осуществляемым предприятием, может быть прибыль по отдельным коммерческим сделкам предприятия; отдельным операция, связанным с краткосрочными или долгосрочными вложениями; отдельным завершенным проектам и др. [10, с. 230].

Анализ прибыли проводится в целом по торговому предприятию, его подразделениям, видам деятельности (розничная торговля, оптовая торговля, общественное питание).

Анализ прибыли начинается с изучения динамики массы прибыли и анализа выполнения плана прибыли, если он был разработан на данном предприятии. При анализе прибыли определяется сумма перевыполнения (недовыполнения) плана прибыли, ее увеличение (уменьшение) в отчетном году по сравнению с предшествующим годом, а также рассчитывается процент выполнения плана по прибыли, темп ее изменения по сравнению с предыдущими годами. Такой анализ целесообразно проводить в разрезе отдельных видов прибыли (прибыль от реализации товаров, валовая прибыль, чистая прибыль).

Анализ прибыли торгового предприятия необходимо проводить не только путем сравнения фактически достигнутых результатов с планом или показателями за аналогичный период прошлых лет, но также путем проведения более углубленного исследования, целью которого является определение и количественная оценка влияния на прибыль отдельных факторов.

Прибыль от реализации товаров зависит от изменения объема товарооборота, среднего уровня валового дохода и среднего уровня издержек обращения.

Влияние изменения объема товарооборота на сумму прибыли рассчитывается по формуле:

(8)

где -влияние изменения товарооборота, руб.;

-уровень рентабельности в предшествующем году (по плану), % к обороту;

-фактический объем товарооборота в отчетном году, руб.;

-объем товарооборота в предшествующем году (по плану), руб.

Влияние изменения среднего уровня валового дохода определяется по формуле:

(9)

где -влияние изменения среднего уровня валового дохода, руб.;

-фактический объем товарооборота в отчетном году, руб.;

-уровень валового дохода в отчетном году, % к обороту;

-уровень валового дохода в предшествующем году (по плану), % к обороту.

Изменение уровня издержек обращения определяется по формуле:

(10)

где -влияние изменения среднего уровня валового дохода, руб.;

-фактический объем товарооборота в отчетном году, руб.;

-уровень валового дохода в отчетном году, % к обороту;

-уровень валового дохода в предшествующем году (или по плану), % к обороту.

При этом направление влияния изменения уровня издержек обращения на сумму прибыли меняется на противоположное, так как снижение уровня издержек обращения ведет к увеличению суммы прибыли и наоборот.

Анализ выполнения плана по прибыли и валовому доходу, их динамики, основных факторов, влияющих на их величину, следует дополнить анализом направлений использования прибыли, остающейся в распоряжении предприятия. При этом анализируются как абсолютные суммы использования прибыли на те или иные цели, так и структура ее использования, которая может быть проанализирована с помощью системы коэффициентов.

Коэффициент налогообложения прибыли рассчитывается по формуле:

(11)

где -коэффициент налогообложения прибыли;

-сумма налога на прибыли и другие налоги, выплачиваемые за счет прибыли, руб.;

-валовая прибыль, руб.

Данный коэффициент показывает, какая доля прибыли торгового предприятия изымается у торгового предприятия в бюджеты различных уровней в виде налогов и сборов.

Коэффициент прибыли, остающейся в распоряжении предприятия (коэффициент чистой прибыли), может быть определен по формуле:

(12)

где -коэффициент чистой прибыли;

-чистая прибыль предприятия, руб.

Данный коэффициент характеризует долю прибыли, остающейся в распоряжении торгового предприятия

Коэффициент капитализации прибыли, характеризующий ее долю, направляемую на производственное развитие предприятия, определяется по формуле:

(13)

где -коэффициент потребления прибыли;

-сумма налога на прибыли, направляемая в фонд потребления, руб.;

-сумма прибыли, направляемая фонд накопления предприятия, руб.

Коэффициент резервирования прибыли:

(14)

где -коэффициент резервирования прибыли;

-сумма прибыли, направляемая в резервный фонд, руб.

Для оценки эффективности использования прибыли, направляемой на потребление, могут быть использованы следующие коэффициенты:

(15)

где -коэффициент выплаты прибыли собственникам предприятия;

-суммаРазмещено на http://www.allbest.ru/

чистой прибыли, выплаченная собственникам предприятия, руб.

Размещено на http://www.allbest.ru/

(16)

где -коэффициент участия персонала предприятия в прибыли;

-сумма чистой прибыли, выплаченная персоналу предприятия, руб. [31, с. 138].

Таким образом, в условиях рыночной экономики основным показателем хозяйственной деятельности торгового предприятия является прибыль. Это связано с тем, что для предприятий, несущих полную материальную ответственность за результаты своей торгово-хозяйственной деятельности, основной целью становится не обеспечение наибольшего объема товарооборота, а получение максимально возможной прибыли.

Анализ источников формирования и направлений использования прибыли играет важную роль в успешном функционирования любого торгового предприятия, т.к. прибыль -это конечный результат работы организации, стимулирующий дальнейшую производственную деятельность и создающий основу для ее расширения. По прибыли можно определить рентабельность, изучить эффективность функционирования предприятий. Прибыль является одним из источников стимулирования труда, производственного и социального развития предприятия, роста его имущества, собственного капитала и др. Поэтому возрастает значение коммерческой деятельности с целью получения максимальной прибыли для удовлетворения материальных и социальных потребностей работников и производственного развития предприятия.

В условиях формирования рыночной экономической системы в нашей стране происходит значительное изменение в отношении к показателю прибыли в пользу возрастания его роли в хозяйственном механизме, поскольку в рыночных условиях прибыль выступает не только основным источником развития хозяйственной деятельности любого предприятия, но и является стимулом практически любой хозяйственной деятельности. В условиях становления рыночных отношений это один из важнейших показателей развития экономики.

2.Экономическая часть

Таблица 1-Данные для курсовой работы

Вариант	9	Расшифровка
Пг	145 000	Годовая программа выпуска изделий по плану
Ц	19	Цена за один килограмм
Мизд	5,4	Масса изделия Кг
Кисп.мат	0,89	Коэффициент использования материалов
М	180 000	Затраты на вспомогательные материалы
Кппр%	4	Коэффициент потерь времени на ремонт
ЗОТпр.п	381	Затраты на оплату труда производственных работ
R%	60	Рентабельность
Дк	365	Количество календарных дней в году
Двых	104	Количество выходных дней в году
Дпр	10	Количество праздничных дней в году
Тсм	8	Продолжительность рабочей смены
Ксм	2	Количество смен

Данные для расчетов

Для расчетов необходимо использовать следующие данные:

Выполнение рабочим, определенного разряда, производственных операций.

1-ю операцию выполняют рабочие 4-го разряда.

2-ю операцию выполняют рабочие 2-го разряда.

3-ю операцию выполняют рабочие 3-го разряда.

4-ю операцию выполняют рабочие 3-го разряда.

5-ю операцию выполняют рабочие 2-го разряда.

6-ю операцию выполняют рабочие 5-го разряда.

Время обработки изделий.

На 1-ю операцию 3.6 мин.

На 2-ю операцию 4.2 мин.

На 3-ю операцию 5.8 мин.

На 4-ю операцию 3.7 мин.

На 5-ю операцию 5.1 мин.

На 6-ю операцию 4.5 мин.

При расчете Аз принимать 1% амортизации.

2.1 Расчет потребного количества оборудования для выпуска заданной программы продукции

Расчет числа единиц оборудования на каждой j-ой операции производится по формуле (2.1).

Qpj = (Пг * t) / (Фд * 60), (2.1)

где Qpj-число единиц оборудования, Пг-годовая программа выпуска изделий по плану, t-времяобработкиизделиянаj-той операции в минутах, Фд-действительный фонд времени работы оборудования.

Действительный фонд времени работы оборудования рассчитывается по формуле (2.2).

Фд = (Дк-Двых-Дпр) * Тсм * Ксм * ((100 -Кппр) / 100), (2.2)

где Дк-количество календарных дней в году, Двых-количество выходных дней в году, Дпр-количество праздничных дней в году, Тсм-продолжительность смены в часах, Ксм-количество смен, Кппр-коэффициент потерь времени на планово-принудительные ремонты.

Фд = (365 - 104 - 10) * 8 * 2 * ((100-4) / 100),

Фд= 3855.36.

Qp1 = (145000 * 3.6) / (3855.36 *60),

Qp1 = 2.26.

Qp2 = (145000 * 4.2) / (3855.36 * 60),

Qp2 = 2.63.

Qp3 = (145000 * 5.8) / (3855.36 * 60),

Qp3 = 3.64.

Qp4 = (145000 * 3.7) / (3855.36 * 60),

Qp4 = 2.32.

Qp5 = (145000 * 5.1) / (3855.36 * 60),

Qp5 = 3.20.

Qp6 = (145000 * 4.5) / (3855.36 * 60),

Qp6 = 2.82.

Принятое количество рабочих мест Qпj = ближайшему целому числу при округлении Qpj, так чтобы загрузка рабочих мест была полнее.

Степень загрузки рабочих мест показывает коэффициент загрузки, который рассчитывается по формуле (2.3).

Кз = Qpj / Qпj, (2.3)

где Кз-коэффициент загрузки, Qпj-количестворабочихмест.

Кз1 = 2.26 / 2,

Кз1 = 1.13.

Кз2 = 2.63 / 3,

Кз2 = 0.88.

Кз3 =3.64 / 4,

Кз3 = 0.91

Кз4 = 2.32 / 2,

Кз4 = 1.16.

Кз5 = 3.20 / 3,

Кз5 = 1.07.

Кз6 = 2.82 / 3,

Кз6 = 0.94.

Результаты расчетов сводятся в таблицу (2.1).

Таблица 2.1 -коэффициентзагрузкиоборудования

№ операции	Количество рабочих (человек)	К3	Число производственных рабочих
	Расчетное	Принятое
1 2 3 4 5 6	2.26 2.63 3.64 2.32 3.20 2.82	2 3 4 2 3 3	1.13 0.88 0.91 1.16 1.07 0.94	3 3 4 3 4 3
Итого	16.87	17	6.09	20

С учетом не выходов по болезни и в связи с очередным отпуском следует увеличить число рабочих на 10%.

20+10%=22 единицы.

2.2 Расчет переменных издержек предприятия

Издержки это затраты предприятия. Делятся на переменные и постоянные.

Переменные издержки зависят от объекта производства, Включают в себя -материальные затраты и заработную плату производственных рабочих с отчислением на социальные нужды коммерческие расходы.

В данной курсовой работе все переменные издержки рассчитаны на 1 изделие. С целью определения переменных издержек, необходимо рассчитать величину отдельных статей и элементов.

Стоимость материалов рассчитывается по формуле (2.4).

См = Ц * Мизд * Кисп.мат * (1+ Нтзр /100), (2.4)

где См-стоимость материалов (руб.), Ц-ценаизделия (руб.), Мизд-масса изделия (Кг), Кисп.мат-коэффициент использования материалов, Нтзр-норма транспортно-заготовительных расходов (2%).

См = 19 * 5.4 * 0.89 * (1 + 2 /100)=93,14

Затраты на оплату труда производственных рабочих рассчитывается в следующем порядке:

1) Вычисляются отдельные расценки для каждой операции по формуле (2.5).

Р = З * (t / 60), (2.5)

где Р-расценка на данную операцию (руб.), З -часовая тарифная ставка рабочего выполняющего данную операцию (руб.), t-время обработки изделия на данной операции (мин.).

Часовые тарифные ставки всех рабочих рассчитываются по формуле (2.3).

, (2.3)

где З1-часовая тарифная ставка рабочих 1-горазряда, руб.;

КТ-тарифный коэффициент соответствующего разряда.

Тарифная ставка для 1-го разряда 6 000 руб. в месяц. В месяц рабочий, обычно, работает 176 дней (22 дня * 8 часов). Часовая тарифная ставка рабочего 1-го разряда 6 000 / 176 =34,1 рубля. Часовые тарифные ставки рабочих последующих разрядов рассчитываются путем умножения тарифного коэффициента соответствующего разряда на часовую тарифную ставку рабочего первого разряда. Тарифные коэффициенты для некоторых разрядов помещены в таблицу (2.2).

Таблица 2.2 -Тарифные ставки

Разряд	Тарифный коэффициент	Часовая тарифная ставка
1 2 3 4 5	1 1.30 1.69 1.91 2.16	34,1 44,33 57,63 65,13 73,66

Р1 = 65,13 * (3.6 / 60) = 3,9

Р2 = 44,33 * (4.2 / 60)=3,1

Р3 = 57,63 * (5.8 / 60)=5,6

Р4 = 57,63 * (3.7 / 60)=3,6

Р5 = 44,33 * (5.1 / 60)=3,8

Р6 = 73,66 * (4,5 / 60)=5,5

Затем определяется расценка на изделие по формуле (2.6).

n

Ризд = УPj,

i=1

где Ризд-расценка на изделие (руб.),

n-количество операций технологического процесса изготовления изделия,

УРj-сумма расценок каждой операции.

Ризд = 3,9+3,1+5,6+3,6+3,8+5,5=25,5

Затраты на оплату труда производственных рабочих расценим на одно изделие.

ЗОТпр.р = Ризд,= 25,5 руб.

Премия производственных рабочих рассчитывается по формуле (2.7).

Ппр.р = ЗОТпр.р * (Нпр / 100), (2.7)

Где

Ппр.р-премия производственных рабочих,

ЗОТпр.р-затраты на оплату труда производственных рабочих,

Нпр-норма премии (норму премии принять равной 50% от затрат на оплату труда).

Не проверено

Ппр.р = 25,5 * (50 / 100) = 12,75

ЗОТ = 12,75+25,5 = 38,25,

Отчисления на социальные нужды производственных рабочих рассчитываются по формуле (2.8).

ОСНпр.р = ЗОТпр.р * (Носн / 100), (2.8)

где ОСНпр.р-отчисления на социальные нужды производственных рабочих,

Носн-норма отчислений на социальные нужды (в России норма = 34%).

ОСНпр.р = 381 * (34 / 100)=129,54

Годовой фонд оплаты труда производственных рабочих рассчитывается по формуле (2.9).

ФОТпр.р = ЗОТпр.р * Пг, (2.9)

где ФОТпр.р-фонд оплаты труда производственных рабочих, Пг-годовая программа выпуска изделий по плану.

ФОТпр.р = 381 * 145 000=55245000

Годовые отчисления на социальные нужды производственных рабочих рассчитываются по формуле (2.10).

ОСНпр.р.г = ФОТпр.р * (Носн / 100), (2.10)

где ОСНпр.р.г-годовые отчисления на нужды производственных рабочих.

ОСНпр.р.г = 55245000 * (34 /100)=18783300

Коммерческие расходы принимаются в размере 1 500 рублей на единицу изделия.

Результаты расчетов заносятся в таблицу (2.3).

Таблица 2.3 -Переменные издержки на единицу изделия

№	Наименование статьи расходов	Условные обозначения	Сумма (руб.)
1	Материальные затраты	См	93,14
2	Затраты на оплату труда производственных рабочих	ЗОТпр.р	25,5
3	Отчисления на социальные нужды производственных рабочих на одно изделие	ОСНпр.р	12,75
4	Коммерческие расходы	Красх	1 500
Итого	Переменные издержки		1631,39

2.3 Расчет постоянных издержек предприятия

Постоянные издержки предприятия -издержки, которые не зависят от объекта производства, они всегда будут иметь место, даже если предприятие ни чего не производит.

К ним относятся: ремонтные платежи, отчисления на амортизацию зданий и оборудования, заработная плата высшего управленческого персонала и вспомогательных рабочих, расходы на коммунальные услуги.

Вспомогательные рабочие относятся к категории работников, труд которых оплачивается по повременной системе оплаты.

Для расчета затрат на оплату труда этой категории необходимо определить их численность исходя из данных таблицы (2.4).

Таблица 2.4

Профессия	Количество в одну смену (человек)	Разряд
Слесарь наладчик	1 на 5 станков	5 разряд
Слесарь ремонтник	1 на 15 станков	4 разряд
Транспортный рабочий	1 на 6 станков	3 разряд
Контролер ОТК	1 на 10 станков	4 разряд
Раздатчик инструмента	1	3 разряд

Исходя из того, что на предприятии 20 станков рассчитаем количество вспомогательных рабочих:

слесарь наладчик -8 человек.

слесарь ремонтник -3 человека.

транспортный рабочий -7 человек.

контролер ОТК -4 человек.

раздатчик инструмента -2 человека.

Фонд оплаты труда вспомогательных рабочих определяется для каждой категории отдельно по формуле (2.12).

ФОТвсп.р = ТФОТвсп.р + П + Д, (2.12)

где ФОТвсп.р-фонд оплаты труда вспомогательных рабочих,

ТФОТвсп.р-тарифный фонд оплаты труда вспомогательных рабочих,

П-премия в рублях, Д-доплаты в рублях.

Тарифный фонд оплаты труда вспомогательных рабочих рассчитывается по формуле (2.12).

n

ТФОТвсп.р = УZвсп.р * Т *Фэф, (2.13)

i=1

где ТФОТвсп.р- тарифный фонд вспомогательных рабочих,

Zвсп.р-численность вспомогательных рабочих,

Т -тарифная ставка,

Фэф-эффективный фонд рабочего времени вспомогательных рабочих.

Фэф = (Дк-Двых-Дпр) * Тсм * (1 -a / 100),

где Фэф-эффективный фонд рабочего времени вспомогательных рабочих,

Тсм-продолжительность смены в часах, a-процент невыходов на работу по уважительным причинам (a = 10%).

Фэф = (360 - 104 - 10) * 2 * (1 - 10 / 100) = 442,8

ТФОТ1 (слесарь наладчик) = 8 * 73,66 * 442,8=260933,18

ТФОТ2 (слесарь ремонтник) = 3 * 65,12 * 442,8= 30163,54

ТФОТ3 (транспортный рабочий) = 7 * 57,63 * 442,8= 178320

ТФОТ4 (контролер ОТК) = 4 * 65,13 * 442,8= 115358,26

ТФОТ5 (раздатчик инструмента) = 2 * 57,63 * 442,8=51037,13

Нормы премии и доплаты равны, соответственно, 25% и 5%.

П = ТФОТвсп.р * Нп.всп.р,

где П-премия вспомогательных рабочих, Нп.всп.р-норма премии вспомогательных рабочих в процентах.

П = (260933,18+30163,54+178320+115358,26+51037,13) * 0.25,

П = 158953,0

Д = ТФОТвсп.р * Нд.всп.р,

где Д -доплата вспомогательным рабочим, Нд.всп.р-норма доплаты вспомогательным рабочим.

Д = (260933,18+30163,54+178320+115358,26+51037,13)* 0.05,

Д = 31790,6

ФОТвспюр = 635812,1+158953+31790,6

ФОТвсп.р = 826555,7

Отчисления на социальные нужды вспомогательных рабочих вычисляются по формуле (2.14).

ОСНвсп.р = ФОТвсп.р * (Носн / 100) (2.14),

где ОСНвсп.р-отчисления на социальные нужды вспомогательных рабочих.

ОСН = 826555,7 * (34 / 100),

ОСН = 281029,0

Результаты расчетов сводятся в таблицу (2.5).

Таблица 2.5 -Фонд оплаты труда вспомогательных рабочих

Категория работников	Численность(человек)	ТФОТ	Премия	Доплата	ФОТ	Отчисления на социальные нужды	Итого Затраты на оплату труда
Слесарь наладчик	12	260933,2	65233,3	13046,7	339213,1	115332,5	454545,6
Слесарь ремонтник	4	30163,5	7540,9	1508,2	39212,6	13332,3	52544,8
Транспортный рабочий	10	178320,0	44580,0	8916,0	231816,0	78817,4	310633,4
Контролер ОТК	6	115358,3	28839,6	5767,9	149965,7	50988,4	200954,1
Раздатчик инструмента	3	51037,1	12759,3	2551,9	66348,3	22558,4	88906,7
Итого	35	635812,1	158953,0	31790,6	826555,7	281028,9	1107584,6

Затраты на технологическую электроэнергию вычисляются по формуле (2.15).

Сэ = Тэ * Руст * Фд * (Ко / (КПД * Кп)), (2.15)

Где Сэ-себестоимость технологической энергии (руб.), Тэ-тариф на один киловатт в час электроэнергии (2.07 руб.), Руст-мощность установленного оборудования (в киловатт), Фд-действительный фонд времени работы оборудования (в часах), Ко-коэффициент одновременной работы оборудования (0.7), КПД -коэффициент полезного действия оборудования (0.9), Ко-коэффициент потерь в сети (0.95).

Затраты на технологическую электроэнергию всего:

181439,17+72575,67+59206,47+28648,29+40107,6+181439,17 = 563416,37руб.

Таблица 2.6 -Сводные данные по оборудованию

№ операции	Количество единиц	Балансовая стоимость тыс. руб.	Установленная мощность эл/дв, кВт	Габаритные размеры, мм	Годовые нормы амортизации, %
1	3	15380	19,0*3=57	7950х3700	10,5
2	3	5760	7,6*3=22,8	1380х800	6,5
3	4	6120	6,2*4=18,6	2850х1630	6,7
4	3	1030	3,0*3=9	1130х805	6,3
5	4	4770	4,2*4=16,8	2240х820	10,5
6	3	15380	19,0*3=57	7950х3700	10,5
Итого			187,4	208,47

Sоб.=7,95*3,7)*3+(1,38*0,8)*3+(2,85*1,63)*4+(1,13*0,805)*3+(2,24*0,82)*4+(1,95*3,7)*3

Sоб.=88,25+3,31+18,58+2,73+7,35+88,25=208,47м2

Для определения мощности установленного оборудования, установленную мощность оборудования умножаем на количество единиц оборудования (для каждого вида).

Коэффициент одновременной работы оборудования примем равным 0,7. А коэффициент полезного действия оборудования примем равным 0,9. Коэффициент потерь в сети равен 0,95.

Руст = 1 *19 + 2 * 7.6 + 2 * 6.2 + 2 *3 + 2 * 4.2 + 2 * 19,

Руст = 98.8.

Сэ = 2.07 * 98.8 * 3855,36 * (0.7 / (0.9 * 0.95)),

...