Оценка экономической деятельности предприятий строительной сферы

Размещено на http://www.allbest.ru

Размещено на http://www.allbest.ru

Введение

Анализ финансово-экономической деятельности хозяйствующего субъекта необходим, так как он позволяет оценить текущее и перспективное финансовое состояние, выявить возможности повышения эффективности функционирования хозяйствующего субъекта с помощью рациональной финансовой политики.

По результатам проведения анализа экономических показателей различных сторон деятельности строительной организации вместе с общей оценкой состояния и динамики эффективности производственно-хозяйственной деятельности следует выявить положительные и негативные факторы и тенденции и на основе этого выработать стратегию и тактику хозяйственного поведения для повышения эффективности функционирования строительной организации в будущем.

Целью курсовой работы является оценка экономической деятельности предприятия строительной деятельности предприятий строительной сферы, разработка мероприятий по повышению эффективности использования основных и оборотных средств, формирования себестоимости и прибыли предприятия.

Для достижения цели курсовой работы необходимо решить следующие задачи:

1. Определение себестоимости СМР и ее структуры по годам;

2. Изучение формирования оборотных средств производственных фондов, расчет величины уставного капитала;

3. Определение показателей эффективности использования ОПФ и оценка факторов, влияющих на уровень фондоотдачи;

4. Определение уровня рентабельности, как одного из важнейших обобщающих показателей, характеризующего экономическую эффективность работы строительной организаций;

5. Оценка финансовых результатов деятельности организации.

1. Формирование себестоимости СМР

Себестоимость - это выраженные в денежной форме затраты на производство строительных работ, выпуск продукции и оказание услуг. Себестоимость строительных работ, выполненных строительной организацией собственными силами складывается из затрат, связанных с использованием в процессе производства материалов, основных средств, трудовых ресурсов, топлива, энергии, а также других затрат.

Себестоимость СМР определяем по формуле:

;

Определить сумму материальных затрат:

;

МЗ2009=0,535*253050=135381 тыс. руб.;

МЗ2010=0,540*276100=149094 тыс. руб.;

МЗ2011=0,547*278880=152547 тыс. руб.

Затраты на оплату труда:

;

В состав затрат на оплату труда входят заработная плата, затраты на выплату премий за производственные результаты, выплаты по районным коэффициентам.

Заработная плата:

;

ЗП2009= 0,224*253050=56683 тыс. руб.;

ЗП2010= 0,229*276100=63227 тыс. руб.;

ЗП2011= 0,236*278880=65816 тыс. руб.

Определить сумму ЕСН:

;

ЕСН2009=0,34* 56683=19272 тыс. руб.;

ЕСН2010=0,34* 63227=21497 тыс. руб.;

ЕСН2011=0,34* 65816= 22377 тыс. руб..

Определить сумму амортизации:

;

А2009=0,048* 34400=1651 тыс. руб.;

А2010=0,048*35800=1718 тыс. руб.;

А2011=0,048*33980=1631 тыс. руб.;

Определить прочие затраты. К прочим затратам относятся расходы на освоение природных ресурсов, расходы на обязательное и добровольное страхование имущества и прочие затраты по производству и реализации продукции, работ, услуг.

Пр2009=0,039*253050 =9869 тыс. руб.;

Пр2010=0,039*276100=10768 тыс. руб.;

Пр2011=0,039*278880=10876 тыс. руб.

Теперь определяется себестоимость СМР. Для этого нужно подставить все полученные данные в исходную формулу:

SСМР2009=135381+56683+19272+1651+9869=222856 тыс.руб.;

SСМР2010=149094+63227+21497+1718+10768=246304 тыс. руб.;

SСМР2011=152547+65816+22377+1631+10876=253247 тыс. руб.;

Рассчитать темп роста себестоимости и ее элементов:

Темп роста материальных затрат:

;

149094/135381*100=110,13 %

Темп роста затрат на оплату труда:

;

63227/56683*100=111,5 %

Темп роста затрат на выплату ЕСН:

;

21497/19272*100=111,5 %

Темп роста суммы амортизации:

;

1718/1651*100=104,1%

Темп роста затрат на прочие расходы:

;

10768/9869*100=109,1 %

Темп роста себестоимости СМР:

246304/222856*100=110,5 %

Определим валовую прибыль как разница между сметной себестоимостью СМР и всеми затратами и в 2009 г. составила 253050-222856=30194 тыс. руб. В 2010 276100-246304=29796 тыс. руб., а 2011 г. 278880-253247=25633 тыс. руб.

Таблица 1.1. Структура и динамика себестоимости СМР и ее элементов

Экономический элемент	Год	Абсолютное изменение, +/-	Темп роста, %
	2009	2010	2011	2010/ 2009	2011/ 2010	2010/ 2009	2011/ 2010
Материальные затраты, тыс.руб. доля, %	135381 60,8	149094 60,5	152547 60,3	+13713	+3453	110,13	102,3
Затраты на оплату труда, тыс.руб. доля, %	56683 25,4	63227 25,7	65816 26	+6544	+2589	111,5	104,1
ЕСН, тыс.руб. доля, %	19272 8,6	21497 8,7	22377 8,8	+2225	+880	111,5	104,1
Амортизационные отчисления, тыс.руб. доля, %	1651 0,8	1718 0,7	1631 0,6	+67	-87	104,1	94,9
Прочие затраты тыс.руб. доля, %	9869 4,4	10768 4,4	10876 4,3	+899	+108	109,1	101
Себестоимость СМР тыс.руб. доля, %	222856 100	246304 100	253247 100	+23448	+6943	110,5	102,8

Как видно из табл. 1, динамика себестоимости - не стабильный характер. При этом общие тенденции к росту в 2010г. 110%, а в 2011г.-103%,такая динамика скорей всего связана с динамикой выручки от реализации СМР.

Более наглядно динамику элементов себестоимости можно представить в виде графика (рис. 1). При построении графика динамики по горизонтальной оси откладывались анализируемые годы, а по вертикальной - темп роста показателя, при этом в 2009 г. его значение составляет 100%.

Как видно из рис.1 наблюдается изменение показателя себестоимости СМР. Низкая себестоимость была в 2010 г. 246304 тыс. руб. В 2011 г. показатель себестоимости СМР вырос по сравнению с 2010 г. на 6943 тыс. руб. или на 2,8%.

Это обусловлено ростом материальных и прочих затрат по производству и реализации продукции; ростом затрат на выплату заработной платы и премии работникам; увеличением амортизационных отчислений.

Рис. 1 Динамика себестоимости и ее элементов, в %

Выполним расчет затрат на рубль СМР, сгруппируем затраты на переменные и постоянные. При анализе себестоимости часто используется важный обобщающий показатель, характеризующий уровень затратоемкости продукции (работ) в целом по предприятию - затраты на рубль произведенной продукции (выполненных СМР). Важность его заключается в том, что, во-первых, он универсален, поскольку может рассчитываться в любой отрасли производства, а во-вторых, наглядно показывает прямую связь между себестоимостью и прибылью.

Затраты на рубль реализованных СМР определяются отношением себестоимости СМР на выручку от реализации СМР:

З(р.р.п.) = SСМР/В

З(р.р.п.) 2009 = 222856/253050 =0,88 руб.;

З(р.р.п.) 2010 =246304/276100 = 0,89 руб.;

З(р.р.п.) 2011 = 253247/278880 =0,91 руб.

Если уровень затрат ниже единицы, то производство продукции (выполнение СМР) является рентабельным, соответственно разница характеризует величину прибыли на рубль выручки, а при уровне выше единицы - убыточным.

К переменным затратам относятся материальные затраты, затраты на оплату труда:

Зпер.=МЗ+ОТ+ЕСН;

Зпер.2009=135381+56683 =192064тыс. руб.;

Зпер.2010=149094+63227 =212321тыс. руб.;

Зпер.2011=152547+65816=218363тыс. руб..

Постоянные затраты включают в себя амортизационные отчисления, ЕСН, прочие затраты:

Зпост. = А+Пр;

Зпост.2009 =19272+1651+9869=30792тыс.руб.;

Зпост.2010 =21497+1718+10768=33983тыс.руб.;

Зпост.2011 =22377+1631+10876=34884тыс. руб..

Как видно из таблицы 1.2 затраты на рубль реализованных СМР за период 2009-2011гг. практически не изменились. В 2011г. сумма их составила 0,91 руб. - производство продукции является рентабельным.

Переменные затраты в 2010 г. увеличились по сравнению с 2009 г. на 20257 тыс.руб.(10,5%). Этому способствовало увеличение их статей. В 2011 г. по сравнению с 2010 г. увеличились на 6042 тыс.руб.(2,8 %). Постоянные затраты также как и переменные изменялись в период 2009-2011 гг.. В 2010 г. превысили по сравнению с 2009 г. на 3191 тыс. руб. (10,4 %), а в 2011 по сравнению с 2010 г. увеличились на 901 тыс. руб. (2,7 %).

Таблица 1.2. Затраты на рубль реализованных СМР

Показатель	Год	Абсолютное изменение, +/-	Темп роста, %
	2009	2010	2011	2010/ 2009	2011/ 2010	2010/ 2009	2011/ 2010
Выручка от реализации СМР, тыс.руб.	253050	276100	278880	+23050	+2780	109,1	101
Себестоимость СМР, тыс.руб.	222856	246304	253247	+23448	+6943	110,5	102,8
Затраты на рубль реализованных СМР, руб.	0,88	0,89	0,91	+0,01	+0,02	101,1	102,2
Переменные затраты, тыс.руб.	192064	212321	218363	+20257	+6042	110,5	102,8
Удельный вес в себестоимости, %	86,1	86,2	86,2	+0,1	0	-	-
Постоянные затраты, тыс.руб.	30792	33983	34884	+3191	+901	110,4	102,7
Удельный вес в себестоимости, %	13,81	13,8	13,77	-0,01	-0,03	-	-

Затраты на рубль реализованных строительно-монтажных работ возрастают в 2010 г., по сравнению с 2009 г. на 0,01%, в 2011г. - на 0,02% по сравнению с 2010 г. В связи с этим наблюдается уменьшение на (8,1%) выручки в 2011г. по сравнению с 2010 г. от реализации СМР.

Уровень себестоимости строительной продукции в значительной мере определяется самим предприятием-производителем. В то же время на себестоимость продукции существенно влияет рациональное и эффективное использование этих ресурсов.

С этой целью осуществляются мероприятия, направленные на повышение уровня механизации, внедряются новые технологии строительного производства, используются новые материалы. Также большое внимание следует уделять закреплению на местах высококвалифицированных рабочих кадров.

Подводя итоги краткого анализа динамики и структуры себестоимости СМР и ее элементов в целом, следует отметить следующее:

- структура себестоимости СМР за анализируемые периоды существенно не изменялась. Наибольший удельный вес в 2009 г. (60,8%).

Выделяют следующие направления снижения себестоимости СМР:

- снижение себестоимости СМР, как следствие уменьшения затрат на строительные материалы и конструкции;

- снижение себестоимости СМР от уменьшения расходов на эксплуатацию строительных машин;

- снижение себестоимости СМР за счет роста производительности труда (при опережении темпов роста заработной платы);

- снижение себестоимости СМР за счет сокращения продолжительности строительства;

- снижение себестоимости СМР от уменьшения удельного веса основной заработной платы рабочих;

2. Расчет потребности строительной организации в производственных фондах и оценка экономической эффективности их использования

2.1 Формирование оборотных средств и производственных фондов

Одна из важнейших задач в планировании и управлении оборотными средствами - это их нормирование. Нормирование оборотных средств - основа их рационального использования, которое заключается в разработке обоснованных норм и нормативов с целью бесперебойной и ритмичной работы предприятия.

Среднегодовую потребность в оборотных средствах можно определить как сумму величины потребности в материальных ресурсах (НМР), минимальной потребности оборотных средств на расходы будущих периодов (НРБП), величины оборотных средств по незавершенному производству СМР (ННП).

;

;

НМР2009=0,33*222,86=73,54тыс. руб.;

НМР2010=0,33*246,30=81,28тыс. руб.;

НМР2011=0,33*253,25=83,57тыс. руб.

;

ННП2009=0,123*222,86=27,41млн. руб.;

ННП2010=0,123*246,30=30,30млн. руб.;

ННП2011=0,123*253,25=31,15млн. руб.

;

НРБП2010=0,04*246,30=9,85 руб.;

НРБП2011=0,04*253,25=10,13 руб.

Таким образом, среднегодовая потребность в оборотном капитале составляет:

Соб.с.2009=27,41+73,54=100,95млн. руб.;

Соб.с.2010=30,30+81,28+9,85=121,43млн. руб.;

Соб.с.2011=31,15+83,57+10,13=124,85млн. руб..

Общая потребность в производственных фондах (СПФ) определяется как сумма среднегодовой стоимости ОПФ и среднегодовой потребности в оборотных средствах:

;

СПФ2009=34,40+100,95=135,35млн. руб.;

СПФ2010=35,8+121,43=157,23млн. руб.;

СПФ2011=33,98+124,85=158,83млн. руб..

Таблица 2.1. Потребность строительной организации в производственных фондах

Показатель	Объем потребности, млн.руб.	Темп роста, %
	2009	2010	2011	2010/ 2009	2011/ 2010
	факт	Уд. вес, %	факт	Уд. вес, %	факт	Уд. вес, %
Среднегодовая стоимость ОПФ	34,40	25,4	35,80	22,8	33,98	21,4	104,07	94,92
Стоимость оборотных фондов	100,95	74,6	121,43	77,8	124,85	78,6	120,29	102,82
Стоимость производственных фондов	135,35	100	157,23	100	158,83	100	116,17	101,02

Таблица 2.2. Показатели использования оборотных средств и материальных ресурсов

Показатель	Год	Абсолютное изменение, +/-	Темп роста, %
	2009	2010	2011	2010/ 2009	2011/ 2010	2010/ 2009	2011/ 2010
Выручка от реализации СМР, млн. руб.	253,05	276,10	278,88	+23,05	+2,78	109,1	101
Стоимость оборотных средств, млн. руб.	100,95	121,43	124,85	+20,48	+3,42	120,29	102,82
Коэффициент оборачиваемости, об.	2,51	2,27	2,23	-0,24	-0,04	90,4	98,2
Средняя продолжительность оборота, дн.	143	159	162	16	3	111,2	101,9
Коэффициент загрузки, руб.	0,398	0,441	0,45	0,043	0,009	110,8	102
Материальные затраты, млн.руб.	135,4	149,1	152,5	13,7	3,4	110,1	102,3
Материалоотдача на рубль материальных затрат, руб.	1,87	1,85	1,83	-0,02	-0,02	98,9	98,9
Материалоемкость рубля СМР, руб.	0,54	0,54	0,55	0	0,01	100	101,9
Валовая прибыль, млн. руб.	30,19	29,8	25,63	-0,39	-4,17	98,7	86
Прибыль на рубль материальных затрат, руб.	0,26	0,23	0,2	-0,03	-0,03	88	87

Необходимо определить показатели эффективности использования оборотных средств за анализируемый период:

1) коэффициент оборачиваемости (Коб) как отношение выручки от сдачи СМР (млн. руб.), к нормативу оборотных средств (млн. руб.):

;

Коб2009=253,05/100,95=2,51 об.;

Коб2010=276,10/121,43=2,27 об.;

Коб2011=278,88/124,85=2,23 об.

2) средняя продолжительность одного оборота (Тоб) в днях за принятый расчетный период определяется по формуле:

;

Тоб2009=360/2,51=143 дн.;

Тоб2010=360/2,27=159 дн.;

Тоб2011=360/2,23=162 дн..

3) коэффициент загруженности оборотных средств (Кзаг) определяется как отношение среднегодового остатка оборотных средств к объему реализованных СМР:

;

Кзаг2009=100,95/253,05=0,398 руб.;

Кзаг2010=121,43/276,10=0,441 руб.;

Кзаг2011=124,85/278,88=0,450 руб.

Коэффициент загруженности оборотных средств является обратным показателем коэффициента оборачиваемости и показывает сумму оборотных средств, затраченных на рубль реализованных СМР.

Эффективность использования оборотных средств во многом зависит от эффективности использования материальных ресурсов, которая характеризуется такими показателями, как материалоемкость, материалоотдача, прибыль на рубль материальных затрат, коэффициент соотношения темпов роста объема СМР и материальных затрат, удельный вес материальных затрат в себестоимости СМР, коэффициент материальных затрат, а также ряд частных показателей.

Материалоемкость продукции (МЕ) показывает величину материальных затрат, приходящуюся на рубль произведенной продукции. Он определяется по формуле:

,

2009=135,4/253,05=0,54 руб.;

2010=149,1/276,10=0,54 руб.;

2011=152,5/278,88=0,55 руб.

Материалоотдача (МО) - обратный показатель материалоемкости продукции рассчитывается по формуле:

,

МО2009=253,05/135,4=1,87руб.;

МО2010=276,10/149,1=1,85 руб.;

МО2011=278,88/152,5=1,83 руб.

Прибыль на рубль материальных затрат (ПРуд) - наиболее обобщающий показатель эффективности использования материальных ресурсов; определяется делением суммы полученной прибыли от основной деятельности на сумму материальных затрат:

,

где ПР - показатель прибыли (валовой, от продаж).

ПРуд2009=30,19/135,4=0,26руб.;

ПРуд2010=29,8/149,1=0,23 руб.;

ПРуд2011=25,63/152,5 руб.

Подводя итоги краткого анализа, следует отметить следующее:

- потребность в производственных фондах в 2010 г. по сравнению с 2009 г. увеличилась на 21,88 млн. руб. (на 16,17%), 2011 г. в сравнении с 2010 г. возросла на 1,6 млн.руб. (на 1,02%).

- оборачиваемость оборотных средств практически не изменилась, период оборота составил в 2011 г. 162 дн., коэффициент оборачиваемости составил 2,23 т.е. оборотные средства за год оборачиваются 2,23 раза. На каждый рубль реализованной продукции потрачено в среднем 45 коп. оборотных средств;

- Основным показателем использования материально-вещественных элементов оборотных фондов (т.е. материальных ресурсов) является материалоемкость строительной продукции. В течение 2009-2011гг. практически не менялась в 2011 г. составила 0,55 руб., т.е. 0,55 руб. фактический расход материальных ресурсов на единицу продукции . Материалоотдача составляет в 2011 г. 1,83 руб. продукции с каждого рубля потребленных материальных ресурсов.

- прибыль на рубль материальных затрат в 2009 г. по сравнению с 2010 г. уменьшилась на 0,03руб.(12 %), в 2011 г. от 2010 г. уменьшилась так же на 0,03 руб. (13 %) и составила 0,2 руб., что значит, что материальные ресурсы использовались более экономно.

2.2 Оценка эффективности использования основных производственных фондов и факторов, влияющих на уровень фондоотдачи

Для оценки эффективности использования основных производственных фондов используется система показателей, включающая общие (стоимостные) и частные (натуральные) показатели.

Основным показателем использования основных производственных фондов является показатель фондоотдачи, который характеризует производительность единицы стоимости ОПФ:

;

где: VСМР - выполненный годовой объем СМР в сметных ценах, тыс. руб.; - среднегодовая стоимость ОПФ, млн. руб.

Фотд2009 = 253,05 /34,40 =7,36 руб./ руб.;

Фотд2010 =276,10/35,80=7,71 руб./ руб.;

Фотд2011 =278,88/33,98=8,21 руб./ руб.

Фондоемкость (показатель, обратный фондоотдаче) характеризует затраты ОПФ на рубль выполненного объема СМР:

Фе 2009=34,4/253,05=0,14 руб./руб.;

Фе 2010=35,8/276,1=0,13 руб./руб.;

Фе 2011=33,98/278880=0,12 руб./руб.

Фондоотдача активной части ОПФ определяется по формуле:

;

ФактОПФ2009=253,05/34,4/0,736=9,99 руб.;

ФактОПФ2010 =276,10/35,8/0,725 =10,64 руб.;

ФактОПФ2011 =278,88/33,98/0,702 =11,69 руб.

Механовооруженность труда отражает оснащенность одного рабочего ОПФ и определяется по формуле:

;

где: Чсрсп - среднесписочная численность рабочих в наиболее загруженную смену, чел.

Среднегодовая стоимость активной части ОПФ:

2009г=34,40*0,736=25318,4 тыс.руб.;

2010г=35,80*0,725=25955 тыс.руб.;

2011г=33,98*0,702=23854 тыс.руб.

Мтр 2009 =25318/353=71,72 тыс.руб./ чел.;

Мтр 2010 =25955/329=78,89тыс.руб./ чел.;

Мтр 2011 =23854/347=68,74тыс.руб./ чел.

Среднегодовая выработка одного рабочего определяется по формуле:

;

Вр 2009 =253050/353=716,86 тыс.руб.;

Вр 2010 =276100/329=839,21 тыс.руб.;

Вр 2011 =278880/347=803,69 тыс.руб.

Фондорентабельность по валовой прибыли составила:

ФР =30194/34400*100 = 87,77%;

ФР =29796/35800*100= 83,29%;

ФР =25633/33980*100= 75,44%.

Показатели, рассчитанные в таблице 2.3, свидетельствуют о высокой эффективности использования ОПФ. На каждый рубль вложенный в ОПФ в 2009 г. приходится 7,36 руб. выполненных СМР. Выработка на одного работника в 2011 г. по сравнению с 2010г. понизилась на 35,52 тыс. руб. (4,23 %).

Таблица 2.3. Показатели использования основных средств

Показатель	Год	Абсолютное изменение, +/-	Темп роста, %
	2009	2010	2011	2010/ 2009	2011/ 2010	2010/ 2009	2011/ 2010
Выручка от реализации СМР, млн. руб.	253,05	276,1	278,88	+23,05	+2,78	109,11	101,01
Валовая прибыль, млн. руб.	30,19	29,8	25,63	-0,39	-4,17	98,71	86,01
Среднегодовая стоимость ОПФ, млн. руб. в т.ч. активной части ОПФ	34,4 25,32	35,8 25,96	33,98 23,85	+1,4 +0,64	-1,82 -2,11	104,07 102,5	94,92 91,9
Среднесписочная численность рабочих, чел.	353	329	347	-24	+18	93,2	105,47
Фондоотдача ОПФ, руб./руб.	7,36	7,71	8,21	+0,35	+0,5	104,76	106,49
Фондоотдача активной части ОПФ, руб./руб.	9,99	10,64	11,69	+0,65	+1,05	106,51	109,87
Фондоемкость, руб./руб.	0,14	0,13	0,12	-0,01	-0,01	92,86	93,31
Механовооруженность труда, тыс.руб./чел.	71,72	78,89	68,74	+7,17	-10,15	110	87,13
Среднегодовая выработка, млн.руб.	716,86	839,21	803,69	+122,35	-35,52	117,07	95,77
Фондорентабельность, %	87,77	83,29	75,44	-4,48	-7,85	94,9	90,58

Построим графики показателей по таблице 2.3:

Рис. 2.2. Динамика выручки от реализации СМР и среднегодовой стоимости ОПФ и их фондоотдачи за 2009-2011 гг.

Из рисунка 2.2 видно, что в 2010г. по сравнению с 2009 г. выручка от реализации СМР и фондоотдача выше норматива 100 % на 9,11 % и 4,76 % соответственно, сотрудники ОПФ перевыполнили норму - 100%.

Фондоотдача в 2010 г. 104,76 % перевыполняет норму 100 %, что свидетельствует об эффективном использовании ОПФ, в 2011 г. также эффективно используется ОПФ, о чем свидетельствует повышение фондоотдачи на 6,49% от норматива.

Из рисунка 2.3 видно, что в 2010 г. происходит увеличение фондоотдачи активной части ОПФ на 6,51%, это можно объяснить тем, что произошло дополнительное поступление машин и оборудования, и произошла достаточная загрузка их объёмом работ. Годовой объем активной части СМР ниже нормы на 8,1% (91,9%), фондоотдача активной части ОПФ выше - на 9,87 % (109,87%).

Рис 2.3. Динамика выручки от реализации СМР, стоимости активной ОПФ и их фондоотдачи за 2009-2011гг.



Рис 2.4. Динамика стоимости активной части ОПФ, среднесписочной численности рабочих и механовооруженности труда за 2009-2011гг.

Из рисунка 2.4 видно, что показатель механовооруженности в период 2010 г. возрастает до 110 %, а в 2011 г. снижается до 87,13 %. Это возможно произошло из-за динамики среднегодовой стоимости активной части ОПФ.

Рис 2.5. Динамика механовооруженности труда и среднегодовой выработки за 2009-2011гг.

Из рисунка 2.5 видно, что показатель среднегодовой выработки на одного работника изменяется с каждым годом. Если в 2010 г. показатель составлял 117,07 %, то в 2011 г. он уменьшился до 95,77 % (4,23 %). Изменение данного показателя связано с изменением объемов СМР.

Таблица 2.4. Значений факторов воздействия на эффективность использования ОПФ

Показатель	Прирост «+» или снижение «-» показателей в сравнении с предыдущим годом %
	2009	2010	2011
1. Объем СМР, выполняемых собственными силами	0	+9,11	+1,01
2. Среднегодовая численность рабочих	0	-6,8	+5,47
3. Среднегодовая стоимость ОПФ	0	+4,07	-5,08
4. Среднегодовая стоимость активной части ОПФ	0	-1,49	-3,17
5. Фондоотдача ОПФ	0	+4,76	+6,49
6. Фондоотдача активной части ОПФ	0	+6,51	+9,87
7. Механовооруженность труда	0	+10	-12,87
8. Среднегодовая выработка на одного рабочего	0	+17,07	-4,23

1) Оценивается изменение фондоотдачи:

20100,35/7,36*100%=+4,76%;

20110,5/7,71*100%=+6,49%.

Значение фондоотдачи увеличилось на 4,76%, основные средства в 2010 г. использовались эффективнее, чем в 2009г. Фондоотдача 2011 г. повысилось на 6,49%, основные средства в 2011г. использовались эффективнее, чем в 2010г.

2) Оценивается влияние изменения выручки от реализации на изменение фондоотдачи:

2010= (276100-253050)/34400 = 23050/34400 = 0,67;

2011= (278880-276100)/35800 =2780/35800 = 0,08.

Иными словами, в 2010 г. увеличение выручки на 23050 тыс. руб. привело к увеличению фондоотдачи на 0,67 пункта. В 2011г. увеличение выручки на 2780 тыс. руб. привело к увеличению фондоотдачи на 0,08 пункта, на каждый рубль основных средств в отчетный период за счет этого приходилось больше выручки на 8 коп.

3) Оценивается влияние изменения стоимости основных средств на изменение фондоотдачи:

2010=276100/35800-2276100/34400=7,712-8,026=-0,314 ;

2011=278880/33980-278880/35800=8,207-7,790=0,417.

Уменьшение стоимости основных средств в 2010 г. привело к уменьшению фондоотдачи на 0,314 пункта, на каждый рубль основных средств за счет этого приходилось меньше выручки на 31,4 коп.

Уменьшение стоимости основных средств в 2011 г. привело к увеличению фондоотдачи на 0,417 пункта, на каждый рубль основных средств за счет этого приходилось больше выручки на 41,7 коп.

Проверка влияния факторов:

2010г.: 0,67-0,314 = 0,356;

2011г.: 0,08-0,417=-0,337.

Таким образом, повышение уровня использования основных средств в основной деятельности связано с увеличением выручки от продаж.

По данным таблицы 2.4. видно, что уровень фондоотдачи ОПФ данной организации с каждым годом изменяется, изменяется и эффективность использования основных производственных фондов. Фондоотдача активной части ОПФ в 2010 г. увеличилось до 104,76 %, а в 2011 г. увеличилась до 106,49 %. Значит, активная часть ОПФ начала использоваться эффективно с 2010г. Среднегодовая выработка колеблется с каждым годом. Это означает, что вырабатываемый объем продукции одним рабочим изменяется, что связано с изменением организацией труда на рабочем месте и увеличением числа рабочих в более 100 %.

В тоже время резко изменяется объём СМР в 2010 г. среднегодовая численность составила 93,2 %, а объём СМР увеличился до 109,11 %. В 2011 г. среднегодовая численность составила 105,47%, а объём СМР увеличился до 101,01%. Колебание всех показателей говорит о нестабильном положении дел в организации.

Повышение фондоотдачи основных производственных фондов в строительстве достигается за счёт факторов, которые можно объединить в следующие группы:

1) факторы, отражающие уровень непосредственного использования действующих ОПФ по времени и мощности: повышение сменности строительства, снижение внутрисменных простоев в строительных организациях, повышение производительности машин, оборудования и транспортных средств, своевременная и комплектная поставка материалов, оборудования, подлежащего монтажу;

2) факторы, отражающие организационные меры и управление строительством: совершенствование организационной структуры управления, уровень концентрации строительства, уровень специализации строительных организаций, совершенствование планирования и управления строительным производством, постоянное осуществление научной организации труда, внедрение прогрессивных форм организации труда;

3) факторы, отражающие социальные и экономические условия работающих в строительстве: уровень квалификации рабочих и ИТР, производственные условия для выполнения строительных работ, совершенствование учёта, бытовые условия строителей, материальное стимулирование работающих, моральное стимулирование работающих за лучшее использование основных производственных фондов;

4) факторы, выражающие влияние обновления основных фондов в процессе их воспроизводства: фондоёмкость, выбытие основных фондов вследствие морального и физического износа, темпы обновления основных фондов, общая структура фондов;

5) факторы, отражающие влияние технического прогресса в строительстве: новые строительные материалы, внедрение прогрессивной технологии строительного производства, новая строительная техника, транспортные средства и так далее.

• 2.3 Расчет потребности в персонале и оценка производительности труда
• Из таблицы 2.5, можно сделать следующий вывод: трудовые ресурсы предприятие использует достаточно полно. В 2010 г. одним рабочим отработано по 220 дней.
• Таблица 2.5. Годовой плановый баланс рабочего времени одного среднесписочного работающего

Показатель	Год	Темп роста, %
	2009	2010	2011	2010/2009	2011/2010
1. Календарный фонд рабочего времени Фкал, дн.	365	365	365	100	100
2. Выходные и праздничные дни, дн.	118	115	116	97	101
3. Номинальный фонд рабочего времени Фном, дн.	247	250	249	101	99
4. Плановые невыходы на работу (целодневные), дн. а) отпуска б) по болезни в) прочие невыходы	30 26 2 2	30 27 1 2	30 25 2 3	100 103,8 50 100	100 92,6 200 150
Плановый фонд рабочего времени Фпл, дн.	217	220	219	101	99
5. Номинальная продолжительность рабочего дня tном, ч	8	8	8	100	100
6. Плановый годовой фонд рабочего времени Фпл, ч	1736	1760	1752	101	99
7. Плановое сокращение рабочего дня (внутрисменные потери), ч	0,22	0,22	0,22	100	100
8. Фактическая продолжительность рабочего дня tфакт, ч	7,78	7,78	7,78	100	100
9. Эффективный годовой фонд рабочего времени Фэф, ч	1688,3	1711,6	1703,8	101	99

• Необходимым условием повышения эффективности производства (расширенного воспроизводства, получения необходимой прибыли и рентабельности производства) является опережение роста производительности труда по сравнению с ростом заработной платы. Для оценки их соотношения используется коэффициент опережения:
• ,
• где ДВсрг,% - темп роста среднегодовой выработки рабочего; ДЗГ,% - темп роста среднегодовой заработной платы.
• Коп2010=91/93=0,98.
• Коп2011=112/115=0,9.

По данным таблицы 2.6, можно сказать, что среднегодовая выработка одного рабочего в 2009 г. составляет 716,86 тыс. руб., в 2010 г. она увеличилась на 17,1 % и составила 839,21 тыс. руб., но в 2011 г. уменьшилась на 4,2 % в сравнении с предыдущим годом. Этот показатель показывает, сколько денежных средств в виде дохода приносит предприятию рабочий в течение одного года.

Среднедневная выработка одного рабочего в 2009 г. составила 42,46 руб., в 2010 г. увеличилась на 15,5% и составила 49,03 руб. Среднечасовая выработка одного рабочего в 2009 г. составила 5,46 руб., в 2010 г. увеличилась на 15,4 % и составила 6,30 руб, но в 2011 г. понизилась на 3,8 % в сравнении с предыдущим годом.

Средняя зарплата одного рабочего в 2009 г. составила 160567 тыс.руб. В 2011 г. по сравнению 2010 г. произошло небольшое уменьшение средней заработной платы на 1,3 %. Такое уменьшение показателя объясняется уменьшением объема выполненных работ и оказанных услуг (то есть уменьшением выручки). Темп роста составил 95,8%.

Таблица 2.6. Показатели эффективности использования персонала

Показатель	Год	Абсолютное изменение, +/-	Темп роста, %
	2009	2010	2011	2010/ 2009	2011/ 2010	2010/ 2009	2011/ 2010
Среднесписочная численность рабочих, чел.	353	329	347	-24	+18	93	106
Средняя продолжительность рабочего дня, ч	7,78	7,78	7,78	0	0	100	100
Отработано одним рабочим за год: дней Часов	217 1688	220 1712	219 1704	+3 +24	-1 -11	101 101	99 99
Отработано всеми рабочими за год: тыс. дн. тыс. ч.	595956 4636538	563116 4381042	591226 4599738	-32840 -255496	28110 218696	94 94	105 105
Суммарные потери рабочего времени за год: целодневные, дн. внутрисменные, ч	10590 16852,2	9870 15923,6	10410 16718,5	-720 -928,6	+540 +794,9	93 94,5	105 105
Выручка от реализации СМР, млн. руб.	253,05	276,10	278,88	+23,05	+2,78	109	101
Выработка рабочего: среднегодовая, тыс. руб. среднедневная, среднечасовая, руб.	716,86 42,46 5,46	839,21 49,03 6,30	803,69 47,17 6,06	+122,4 +6,57 +0,84	-35,52 -1,86 -0,24	117,1 115,5 115,4	95,8 96,2 96,2
Фонд оплаты труда рабочих, млн.руб.	56,68	63,23	65,82	+6,55	+2,59	111,6	104,1
Заработная плата рабочего: среднегодовая, тыс. руб. среднедневная, руб. среднечасовая, руб.	160,567 73,99 9,51	192,188 87,36 11,23	189,683 86,61 11,13	+31,621 +13,37 +1,72	-2,505 -0,75 -0,1	119,7 118,1 118,1	98,7 99,1 99,1
Коэффициент опережения	4,46	4,37	4,24	-0,09	-0,13	97,98	97,02



Рис 2.6. График темпов роста среднегодовой выработки и среднегодовой заработной платы

Коэффициент опережения производительности труда над средней заработной платой на одного рабочего в 2010-2011гг.менялся с каждым годом. В 2010 г. по сравнению с 2011 г. коэффициент уменьшился на 0,13 и составил 4,24. С экономической точки зрения это является отрицательной тенденцией, т.е. происходит перерасход заработной платы, повышение себестоимости и сокращение объема прибыли. Коэффициент опережения показывает, во сколько раз рост производительности труда превосходит рост средней заработной платы.

Принцип опережения роста производительности труда по сравнению с ростом заработной платы призван обеспечить необходимые накопления и дальнейшее расширение производства.

3. Расчет прибыли строительной организации и оценка уровня рентабельности

На различных этапах инвестиционного процесса определяют сметную, плановую и фактическую прибыль.

Фактическая прибыль - это финансовый результат подрядной организации за определенный период ее деятельности.

В зависимости от целей рассчитывается фактическая прибыль от сдачи заказчику объектов (их комплексов или отдельных видов работ), балансовая, валовая, налогооблагаемая и чистая прибыль.

Прибыль от сдачи заказчикам выполненных работ (ПСМР) определяется по формуле:

,

где Цоб - договорная цена объекта, тыс. руб.; НДС - налог на добавленную стоимость, тыс. руб.; Sф - фактическая себестоимость, тыс. руб.

Валовая прибыль (Пвал) - разность между выручкой от продаж и себестоимостью реализованной продукции (S) за тот же период:

,

Прибыль до налогообложения (балансовая прибыль) (ПБП) - это сумма прибыли от финансово-хозяйственной деятельности (ПФХД) и прибыли (расхода) от прочих внереализационных операций:

,

где Пим - прибыль от реализации имущества, тыс. руб.; ППВ - прибыль от реализации продукции подсобных и вспомогательных производств, тыс. руб.; Свне - сальдо прочих доходов и расходов, тыс. руб.

Чистая прибыль представляет собой прибыль предприятия, оставшуюся в распоряжении после уплаты налогов (Н):

Чистая прибыль отчетного года (ЧПР) фиксируется в бухгалтерском балансе отчетного года как нераспределенная прибыль, а результат распределения этой прибыли акционерами отражается в бухгалтерском балансе следующего за отчетным года. Оставшаяся нераспределенной прибыль отчетного года характеризует как бы фонд накопления, так как в основном идет на развитие предприятия, увеличивая его собственный капитал.

Таблица 3.1. Финансовые показатели и рентабельность деятельности организации

Показатель	Год	Абсолютное изменение, +/-	Темп роста, %
	2009	2010	2011	2010/ 2009	2011/ 2010	2010/ 2009	2011/ 2010
Выручка от реализации СМР, млн. руб.	253,05	276,10	278,88	23,05	2,78	109,11	101,01
Себестоимость СМР, млн. руб.	222,86	246,3	253,25	23,44	6,95	110,52	102,82
Прибыль от основной деятельности, млн. руб.	30,19	29,8	25,63	-0,39	-4,17	98,71	86,01
Прочие доходы, млн. руб.	2,98	2,98	2,81	0	-0,17	100	94,3
Прочие расходы, млн. руб.	0,38	0,37	0,32	-0,01	-0,05	97,37	86,49
Прибыль до налогообложения, млн. руб.	32,79	32,41	28,12	-0,38	-4,29	98,84	86,76
Налог на прибыль, млн. руб.	6,56	6,48	5,62	-0,08	-0,86	98,78	86,73
Отчисления в резервный фонд, млн. руб.	3,28	3,24	2,81	-0,04	-0,43	98,78	86,73
Чистая прибыль, млн. руб.	22,95	22,69	19,69	-0,26	-3	98,87	86,78
Рентабельность реализации СМР, %	13,55	12,10	10,12	-1,45	-1,98	-	-
Рентабельность СМР, выполненных собственными силами, %	22,31	18,95	16,14	-3,36	-2,81	-	-

Прочие доходы = доходы от сдачи имущества в аренду +прибыль от реализации ОПФ и другого имущества + доходы от участия в уставном капитале других организаций + поступления в возмещение причиненных организации убытков:

2009г.=0,55+0,50+1,03+0,90=2,98млн.руб.;

2010г.=0,55+0,52+1,01+0,90=2,98млн.руб.;

2011г=0,55+0,49+0,87+0,90=2,81млн. руб..

Уровень рентабельности характеризует прибыльность строительных организаций.

В практике планирования и анализа производственно-хозяйственной деятельности строительных организаций используется:

- сметный уровень рентабельности;

- фактический уровень рентабельности.

Сметный уровень рентабельности (Рсм) рассчитывается по формуле:

,

где: Псм - сметная прибыль, тыс. руб.; С - сметная стоимость объекта, тыс. руб.

Рсм2009=30190/222860*100%=13,55%;

Рсм2010=29800/246300*100%=12,10%;

Рсм2011=25630/253250*100%=10,12%.

Фактический уровень рентабельности (Рсс) определяется по формуле:

,

РСС2009=30,19/(100,95+34,4)*100=22,31%;

РСС2010=29,8/(121,43+35,8)*100=18,95 %;

РСС2011=25,63/(124,85+33,98)*100=16,14 %.

Из таблицы 3.1 видно, что динамика изменения уровня рентабельности 2009-2011 гг. показывает, насколько прибыльно и эффективно функционирует строительство. Наилучший финансовый результат строительной организации из анализируемых достигнут в 2009 г. 13,55 % рентабельности организации, которая для выполнения механизированных работ привлекает технику специализированных подразделений, далее показатели снижаются. Такое же снижение наблюдается и с показателями рентабельности организации, выполняющая работы собственными силами снижение постоянное с 22,31 % до 16,14 %. Таким образом снижение уровня рентабельности свидетельствует о повышении затрат на производство при постоянных ценах, т.е. о снижение спроса на продукцию рассматриваемой строительной фирмы.

В целом, деятельность организации можно охарактеризовать как эффективную, показатели рентабельности находятся на высоком уровне для данной отрасли.

Рост прибыли возможен за счет реализуемой продукции и за счет снижения затрат живого и общественного труда.

За счет реализуемой продукции:

- увеличение объема продукции;

- снижение затрат на производство и реализацию продукции;

- недопущение прочих убытков;

- совершенствование структуры продукции;

Заключение

производственный себестоимость фондорентабельность валовой

Проведя анализ динамики и структуры себестоимости СМР и ее элементов в целом, следует отметить следующее:

- структура себестоимости СМР за анализируемые периоды существенно не изменялась. Наибольший удельный вес в 2009 г. (60,8%) составляют материальные затраты и расходы на оплату труда (25,4%), она возникла в связи с развитием производительных сил, расширением масштабов производства;

- низкая себестоимость была 2009 г. 222856 тыс. руб. В 2011 г. показатель себестоимости СМР вырос по сравнению с 2010 г. на 6943 тыс. руб. или на 2,8%. Это обусловлено ростом материальных и прочих затрат по производству и реализации продукции; ростом затрат на выплату заработной платы и премии работникам; увеличением амортизационных отчислений.

- оборачиваемость оборотных средств практически не изменилась, период оборота составил в 2011г. 162 дн., коэффициент оборачиваемости составил 2,23 т.е. оборотные средства за год оборачиваются 2,23 раза. На каждый рубль реализованной продукции потрачено в среднем 23 коп. оборотных средств;

- материалоемкость в течении 2009-2011гг. практически не изменилась в 2011 г. составила 0,55 руб., т.е. 0,55 руб., фактический расход материальных ресурсов на единицу продукции . Материалоотдача составляет в 2011 г. 1,91 руб. продукции с каждого рубля потребленных материальных ресурсов.

В целом, деятельность организации можно охарактеризовать как эффективную, показатели рентабельности находятся на высоком уровне.

Для более эффективного использования основных средств организация может принять следующие мероприятия:

- Ввод в действие не установленного оборудования, замена и модернизация его;

- Сокращение целодневных и внутрисменных простоев. Устранение данного недостатка может быть достигнуто путем введения прогрессивных организационных и технологических мероприятий;

- Повышение коэффициента сменности, которое может быть достигнуто применением оптимального графика работы предприятия, включающий эффективный план проведения ремонтных и наладочных работ;

- Более интенсивное использование оборудование;

- Внедрение мероприятий НТП;

- Повышение квалификации рабочего персонала, которое обеспечивает более эффективное и бережное обращение с оборудованием;

- Экономическое стимулирование основных и вспомогательных рабочих, предусматривающее зависимость зарплаты от выпуска и качества производимой продукции.

Для дальнейшего улучшения финансового положения предприятия, увеличения уровня рентабельности, руководство предприятия может предпринять следующие действия:

1. Осуществлять меры по контролю за соблюдением и выполнением норм строительно-монтажных работ, расходованием строительных материалов, топливно-энергетических ресурсов.

2. Проводить активную политику наращивания производственного потенциала в целях дальнейшего расширения производственных возможностей.

3. Проводить активную политику наращивания собственного капитала в целях уменьшения финансовой зависимости от внешних источников.

4. Изучение рынка строительства и продажи жилья (изучение всех возможных потребителей продукции, анализ деятельности конкурентов).

Список использованной литературы

1. Александров О.А. Экономический анализ: Учебное пособие / О.А. Александров, Ю.Н. Егоров. - М.: ИНФРА-М, 2010. - 288с.

2. Артюшин В.В. Финансовый анализ. Инструментарий практика: учеб. пособие для студентов вузов, обучающихся по специальностям экономики и управления / В. В. Артюшин. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2012. - 120с.

3. Басовский Л.Е. Экономика: Учебное пособие / Л.Е. Басовский, Е.Н. Басовская. - М.: НИЦ Инфра-М, 2013. - 375с.

4. Липчиу Н.В. Финансы организаций: Учебное пособие / Под ред. Н.В. Липчиу. - 4-e изд., перераб. и доп. - М.: Магистр, 2010. - 254с.

5. Савицкая, Г.В. Анализ хозяйственной деятельности: Учебное пособие / Г.В. Савицкая. - 6-e изд., испр. и доп. - М.: НИЦ Инфра-М, 2013. - 284с.

Размещено на Allbest.ru

...