Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности

Размещено на http://www.allbest.ru

Федеральное государственное бюджетное образовательное учреждение

высшего профессионального образования

«Дальневосточный государственный университет путей сообщения» (ДВГУПС)

КУРСОВАЯ РАБОТА

По предмету «Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности»

Хабаровск 2014



Введение

Экономический анализ (анализ хозяйственной деятельности) играет важную роль в повышении экономической эффективности деятельности организаций, в укреплении их финансового состояния. Он представляет собой экономическую науку, которая изучает экономику организаций, их деятельность с точки зрения оценки их работы по выполнению бизнес-планов, оценки их имущественно-финансового состояния и с целью выявления неиспользованных резервов повышения эффективности деятельности организаций.

Предметом экономического анализа является имущественно-финансовое состояние и текущая хозяйственная деятельность организаций, изучаемая с точки зрения ее соответствия заданиям бизнес-планов и с целью выявления неиспользованных резервов повышения эффективности работы организации.

Содержание экономического анализа -- это всестороннее и детальное изучение на основе всех имеющихся источников информации различных аспектов функционирования данной организации, направленное на улучшение её работы путем разработки и внедрения оптимальных управленческих решений, отражающих резервы, выявленные в процессе проведения анализа и пути использования этих резервов.

Экономический анализ подразделяется на внутренний и внешний в зависимости от субъектов анализа, то есть от тех органов, которые его проводят. Наиболее полным и всесторонним является внутренний анализ, проводимый функциональными отделами и службами данной организации. Внешний же анализ, проводимый налоговыми органами, банками, дебиторами и кредиторами и другими организациями, как правило, ограничивается установлением степени устойчивости финансового состояния анализируемой организации, ее платежеспособности и ликвидности как на отчетные даты, так и в перспективе. Данная работа выполнена по варианту № 2.

поставка цена валовой



Раздел 1. Анализ производства и реализации продукции

Задание 1

Дать общую оценку выполнения плана и динамики показателей производства и реализации продукции. Оценить плановую и фактическую ритмичность реализации продукции в IV квартале, а также ритмичность как соответствие факта плану.

Расчет показателей для выполнения анализа выполнить в таблицах по предлагаемым ниже формам.

Валовая продукция предприятия -- стоимость всех готовых изделий и полуфабрикатов, изготовленных в отчетном периоде из своего материала и материала заказчика за вычетом стоимости готовых изделий и полуфабрикатов потребленных в производстве.

То есть валовая продукция показывает только конечную стоимость произведенных товаров и не включает стоимость изделий потребленных внутри предприятия.

Товарная продукция (Объем продукции, услуг) -- продукция, произведенная для реализации за пределами предприятия. Можно определить на основе валовой продукции, для этого из валовой продукции вычитается стоимость незавершенного производства и полуфабрикатов. [8;129]

Стоимость продукции определяется в отпускных ценах предприятия:

в фактически действующих ценах

в фиксированных (сопоставимых) ценах

Реализованная продукция -- продукция отгруженная покупателям и оплаченная ими в данном периоде. Реализованная продукция включает часть стоимость товарной продукции предшествующего периода, если оплата за неё произведена в текущем периоде. Поэтому объем реализованной продукции за определенный период может быть больше или меньше объема товарной продукции за этот же период. [8;130]

ТП = ВП + НПнп - НПкп,

Где ТП - товарная продукция;

ВП - валовая продукция;

НПнп - незавершенное производство на начало периода;

НПкп - незавершенное производство на конец периода.

РП = ТП + ОГПнп - ОГПкп,

Где РП - реализованная продукция;

ОГП - остатки готовой продукции.

Таблица 1 Общая оценка динамики показателей производства и реализации продукции

Наименование показателей	I квартал	IV квартал	Отклонение, %
	отчет	план	отчет	к плану	к I кварталу
Объем реализации продукции, тыс. руб.	2100	3010	3500	116,3	166,7
Товарная продукция, тыс. руб.	2560	3260	3620	111	141,4
Валовая продукция, тыс. руб.	2610	2890	3580	123,9	137,2

Проводя анализ выполнения плана и динамики показателей производства реализации продукции следует учитывать, что между показателями валовой продукции, товарной продукции и объема реализации существует взаимосвязь.

Количество товарной, так же как и валовой продукции в отчетном периоде повысился по сравнению и с первым кварталом, и с планом. Объем товарной продукции в IV квартале по отношению к I кварталу составил 141,4%, а план превышен на 11%. Сумма валовой продукции в отчетном квартале по сравнению с базисным составила 137,2%, а по отношению к плану - 123,9%.

Из представленных данных таблицы можно сказать, что фактический объем реализации продукции в IV квартале превысил план на 16,3%, а показатели I квартала более чем на 66%, что говорит об использовании потенциала и рациональном ведении производства продукции. Возможно, данное повышение можно обусловить работой службы маркетинга или повышением цен. Здесь также можно отметить, что после реализации товарной продукции в IV квартале на предприятии осталось продукции на120 тыс. руб., тогда как в I квартале - 460 тыс. руб.

В большинстве своем считается, что желаемое соотношение рассматриваемых показателей выглядит как: темп роста валовой продукции должен опережать темп роста товарной продукции, а темп роста товарной продукции должен обходить темп роста реализованной продукции. В первом квартале данное утверждение верно, но не в четвертом, где сумма товарной продукции выше валовой продукции. Такое влияние, скорее всего, оказала сумма незавершенного производства на начало периода, что в свою очередь говорит о том, что в третьем квартале были использованы производственные мощности не полностью.

Рекомендации:

Модернизация техники. Замена морально и физически устаревшего оборудования.

Улучшение технологии и методики производства.

Анализ выработки рабочих (укомплектован ли штат работников).

Совершенствования маркетинговой службы и деятельности.

Задание 2

Рассчитать влияние на объем реализации продукции в IV квартале:

А) изменения действующих цен по сравнению с плановыми;

Б) изменения объемов продаж.

2. Оценить динамику реализации продукции:

А) а действующих ценах;

Б) в сопоставимых ценах.

Таблица 2 Исходные данные

Показатель	Вариант 2	Показатель	Вариант 2
Объем реализации продукции по видам, натуральных единиц		Цена единицы продукции, тыс.руб.
I квартал (факт)	541	I квартал (факт)
А	100	А	2,9
Б	180	Б	4,5
С	210	С	3,5
Д	51	Д	5,5
IV квартал (план)	706	IV квартал (план)
А	110	А	3,0
Б	200	Б	4,6
С	190	С	3,3
Д	206	Д	5,5
IV квартал (факт)	551	IV квартал (факт)
А	120	А	3,2
Б	190	Б	4,8
С	210	С	3,0
Д	31	Д	5,6

Показатели таблицы рассчитываются следующим образом.

Объем реализации в действующих ценах:

I квартал - ? аб цб;

IV квартал (план) - ? апл цпл;

IV квартал (факт) - ? аф цф;

Где аб, апл, аф , -объемы реализации продукции по видам в натуральных единицах в I квартале, IV квартал (план), IV квартал (факт) и соответственно: цб, цпл, цф - цена единицы продукции по видам в тыс. руб. в I квартале, IV квартал (план), IV квартал (факт).

I квартал (факт) = 100*2,9 + 180*4,5 + 210*3,5 + 51*5,5 = 290 + 810 + 735 + 281 = 2116

IV квартал (план) = 110*3 + 200*4,6 + 190*3,3 + 206*5,5 = 330 + 920 + 627 + 1133 = 3010

IV квартал (факт) = 120*3,2 + 190*4,8 + 210*3 + 31*5,6 = 384 + 912 + 630 +174 = 2100

Объем реализации в ценах, принятых в плане:

I квартал - ? аб цпл;

IV квартал (план) - ? апл цпл;

IV квартал (факт) - ? аф цпл.

I квартал (факт) = 100*3 + 180*4,6 + 210 *3,3 + 51*5,5 = 300 + 828 + 693 + 281 = 2102

IV квартал (план) = 110*3 + 200*4,6 + 190*3,3 + 206*5,5 = 330 + 920 + 627 + 1133 = 3010

IV квартал (факт) = 120*3 + 190*4,6 + 210*3,3 + 31*5,5 = 360 + 874 + 693 + 171 = 2098

Таблица 3 Показатели объема реализации в разной оценке

Показатели	I квартал	IV квартал
		план	отчет
Объем реализации в действующих ценах предприятия, тыс. руб.	2116	3010	2100
Объем реализации в ценах, принятых в плане, тыс. руб.	2102	3010	2098

Расчет влияния факторов на объем реализации продукции производится с использованием метода цепных подстановок.

Влияние на объем реализации изменения действующих цен по сравнению с плановыми:

? аф цф - ? аф цпл = 2100 - 2098 = 2 тыс. руб.

Влияние на объем реализации изменения объема продаж:

? аф цпл - ? апл цпл = 2098 - 3010 = - 912 тыс. руб.

Общее изменение фактического объема реализации по сравнению с плановым:

? аф цф - ? апл цпл = 2100 - 3010 = - 910

Проверка - общее изменение объема реализации по сравнению с плановым равно сумме влияния обоих факторов - измерение цен и объема продаж: 2 + (-912) = - 910

Помимо определения абсолютного влияния факторов следует определить их относительное влияние на изменение объема реализации продукции с использованием агрегатных индексов.

Влияние на объем реализации изменения действующих цен по сравнению с плановыми:

Jц = ? аф цф / ? аф цпл = 2100 / 2098 = 1,001

Влияние на объем реализации изменения объема продаж:

Jа = ? аф цпл / ? апл цпл = 2098 / 3010 = 0,697



Общее изменение фактического объема реализации по сравнению с плановым:

Jац = ? аф цф / ? апл цпл = 2100 / 3010 = 0,698

После выполненных расчетов необходимо сделать проверку: общее относительное изменение фактического объема реализации по сравнению с плановым равно произведению влияния обоих факторов - изменение цен и объема продаж.

Проверка: 1,001 * 0,697 = 0,698

После расчета этих абсолютных и относительных показателей можно выявить общее изменение объема реализации по сравнению с планом - уменьшение на 910 тыс. руб. или на 30,2%. Влияние на объем реализации изменения действующих цен по сравнению с плановыми оказало влияние, но совсем небольшое - 2 тыс. руб. и коэффициент составил 1,001. В этом случае можно говорить об отрицательных результатах - товар продается по более низким ценам, как в действующих ценах, так и в плановых. Влияние изменения продаж также отрицательно сказывается на объеме реализации продукции - уменьшение на 912 тыс. руб.

Интенсивное изменение реализации продукции может быть вызвано: снижением спроса у покупателей, появлением на рынке альтернативного товара удовлетворяющих потребности покупателей, увеличением конкурентоспособных производителей и др. причин, в общей совокупности уменьшая потенциальную выручку и доход.

Для оценки динамики реализации продукции следуем выносить следующие расчеты:

Динамика реализации продукции в действующих ценах:



? аф цф - ? аб цб = 2100 - 2116 = - 16 тыс. руб.

Динамика реализации продукции в сопоставимых плановых ценах:

? аф цпл - ? аб цпл = 2098 - 2102 = - 4 тыс. руб.

Вследствие этого видно, что в отчетном периоде объем реализации продукции в действующих ценах снизился на 16 тыс. руб., а в сопоставимых ценах только на 4 тыс. руб.

Рекомендации:

Повышение роли службы маркетинга в принятии организационных решений.

Провести исследование рынка покупателей (т.е., например, какие качества они ценят в таком товаре и т.п.). Поиск нового круга покупателей.

Возможно, расширить территорию сбыта товара.

Задание 3

Оценить выполнение договорных поставок продукции за I квартал года.

Таблица 4 Исходные данные

Показатель	Вариант 2
Общий объем отгруженной продукции, тыс.руб.
январь	700
февраль	1500
март	1300
Объем отгруженной продукции по договорам, тыс.руб.
январь	620
февраль	1400
март	1250
Принято в зачет поставок по договорам, тыс.руб.
январь	600
февраль	1400
март	800

Таблица 5 Оценка выполнения плана поставок

Период	Объем отгруженной продукции, тыс. руб.	Принято в зачет поставок по договорам, тыс. руб.	Отклонение зачетных поставок
			от общего объема поставок	от объема поставок по договорам
	общий	в т.ч. по договорам		тыс. руб.	%	тыс. руб.	%
Январь	700	620	600	100	85,7	20	96,8
Февраль	1500	1400	1400	100	93,3	0	100
Январь + Февраль	2200	2020	2000	200	90,9	20	99
Март	1300	1250	800	500	61,5	450	64
Январь + Февраль + Март	3500	3270	2800	700	80	470	85,6
Итого	3500	3270	2800	700	80	470	85,6

По приведенным данным можно выявить, что в январе и марте произошли сбои в поставке продукции по договорам и составили 20 (3,2%) и 450 (36%) тыс. руб. соответственно. В феврале поставки по договорам произведены полностью.

Общая недопоставка продукции по договорам в I квартале составила 14,4%, что соответствует 470 тыс. руб. Недопоставка в общем объеме по всей отгруженной продукции равна 700 тыс. руб.

Возможные причины данных недопоставок - это неплатежеспособность покупателя; человеческий и машинный факторы (например, поломка транспорта для доставки продукции) и др.

Естественно, недопоставки по вине производителя могут отрицательно сказаться на деловой репутации организации.

Рекомендации: Провести анализ выявления причин задержки и (или) недоставки продукции.

Если выявленные причины зависят от самой организации - поставщика, то необходимо разработать мероприятия (план) по их устранению.

Задание 4

Выполнить анализ остатков нереализованной продукции в динамике.

Таблица 6 Начальные данные

Показатель	Вариант 2
Остатки нереализованной продукции на начало IV квартала, тыс. руб.	680
в том числе готовая продукция на складе	360
товары отгруженные, срок оплаты которых не наступил	210
товары отгруженные по расчетным документам, не сданным на инкассо	0
товары отгруженные, но не оплаченные в срок	110
товары отгруженные на ответственное хранение покупателя в связи с отказом от акцепта	0
Остатки нереализованной продукции на конец IV квартала, тыс. руб.	650
в том числе готовая продукция на складе	310
товары отгруженные, срок оплаты которых не наступил	180
товары отгруженные по расчетным документам, не сданным на инкассо	0
товары отгруженные, но не оплаченные в срок	60
товары отгруженные на ответственное хранение покупателя в связи с отказом от акцепта	0

Таблица 7 Остатки нереализованной продукции

Показатели	IV квартал
	На начало	На конец	Изменения за квартал
Товары отгруженные, срок оплаты которых не наступил, тыс. руб.	210	180	- 30
Товары, отгруженные по расчетным документам, не сданные на инкассо, тыс. руб.	0	0	0
Товары отгруженные, но не оплаченные в срок, тыс. руб.	110	60	- 50
Товары, отгруженные на ответственном хранении у покупателя ввиду отказа от акцепта, тыс. руб.	0	0	0

На конец периода остатки готовой продукции на складе уменьшились на 50 тыс. руб., а общая сумма отгруженных товаров на 80 тыс. руб. Данное уменьшение, произошедшее за квартал, оценивается положительно. Главным достижением организации можно считать снижение суммы товаров отгруженных, но не оплаченных в срок на 50 тысяч рублей, хотя сам факт наличия не оплаченных товаров предполагает проблемы, ведь если деньги за товар не получены, то нарушается цепочка Т-Д-Т.

Как и в прошлом случае, возможными причинами неоплаты может служить неплатежеспособность покупателя.

Рекомендации:

Более жесткое отслеживание дат оплат (возможно отправка уведомлений, писем предупреждающих о наступлении даты оплаты).

Ужесточение методов и регламентирование взыскания неустоек именно в отношении должников.

Задание 5

Выполнить анализ структурного состава продукции. Определить влияние структурных сдвигов на объем производства.

Таблица 8 Структурный состав продукции

Вид продукции	План IV квартал	Факт IV квартал
	тыс. руб.	удельный вес, %	тыс. руб.	удельный вес, %
А	920	31,8	890	24,9
Б	1100	38,1	1620	45,2
С	400	13,8	920	25,7
Д	470	16,3	150	4,2
Итого	2890	100	3580	100



Таблица 9 Влияние структурных сдвигов на объем производства

Вид продукции	Выпуск, тыс.руб.	Структура, %	Фактический выпуск при плановой структуре	Зачтено в выполнение плана по структуре
	план	факт	план	факт
1	2	3	4	5	6	7
А	920	890	31,8	24,9	1138	890
Б	1100	1620	38,1	45,2	1364	1364
С	400	920	13,8	25,7	494	494
Д	470	150	16,3	4,2	584	150
Итого	2890	3580	100	100	3580	2898

Графа 6 формируется следующим образом:

Итог графы 3 умножается последовательно на плановый удельный вес каждого вида продукции общем объеме (гр.4). Тог гр. 6 = тогу гр.3.

3580 * 31,8% = 1138

3580 * 38,1% = 1364

3580 * 13,8% = 494

3580 * 16,3% = 584

Графа 7 формируется путем сопоставления по каждому виду продукции гр. 6 и гр.3, в зачет берется меньшее число:

Процент выполнения плана по структуре = Зачтенный выпуск (гр.7) / Фактический выпуск (гр.3) = 2898 / 3580 *100% = 80,9%

Влияние структурных сдвигов на выпуск продукции составляет разница итогов гр.3 и гр. 7. = 3580 - 2898 = 682 тыс. руб.

В четвертом квартале общий выпуск продукции превысил план на 690 тыс. руб., но раздельно по видам продукции не все положительно: продукция А произведена на 30 тыс. руб. меньше чем было запланировано, так же как и продукция Д производство которой ниже на 320 тыс. руб. Но есть и повышение производительности - это продукция Б и С, производство которых превысил план на 520 тыс. по каждому виду.

Проанализировав рассчитанные данные по структурному составу продукции можно сделать вывод, что наибольший удельный вес выпуска продукции по плану имеет продукция В - 45,2%, а наименьший - продукция Д - 4,2%. Каким должен быть фактический выпуск продукции при плановой структуре показывает графа 6 таблицы, т.е. производственные мощности для выполнения плана и даже перевыполнения плана по производству продукции, у организации несомненно есть. Недовыполнение плана по структуре составило 19,1% или 682 тыс. руб.

Возможной причиной в сдвиге производства может послужить - нехватка материалов для производства продукции видов А и Д, но избыток для продукции Б и С.

Рекомендации: периодичные поставки материалов, возможно, от разных проверенных поставщиков.



Раздел 2. Анализ показателей по труду

Таблица 10 Исходные данные к разделу 3

Показатель	Вариант 2
Среднесписочная численность ППП, чел I квартал	2 180
IV квартал, план	1 980
IV квартал, факт	2 060
Среднесписочная численность рабочих, чел. I квартал, факт	1 760
IV квартал, план	1 430
IV квартал, факт	1 610
Общее число человеко-дней отработанных работниками ППП, I квартал, факт	130 800
IV квартал, план	118 800
IV квартал, факт	119 480
Общее число отработанных человеко-дней рабочими I квартал, факт	102 080
IV квартал, план	85 800
IV квартал, факт	93 380
Общее число отработанных человеко-часов рабочими ППП I квартал, факт	967 920
IV квартал, план	938 520
IV квартал, факт	919 996
Общее число отработанных человеко-часов рабочими I квартал, факт	796 224
IV квартал, план	686 400
IV квартал, факт	691 012

Задание 1

Оценить структуру численности работников предприятия и изменение численности и ее структуры в IV квартале по сравнению с планом и I кварталом. Рассчитать и оценить относительную экономию (дополнительное привлечение) фактической численности в IV квартале по сравнению с планом и I кварталом.



Таблица 11

Показатель	I квартал	IV квартал	Изменение в IV квартале
	чел.	структура, %	план	факт	абсолютное	относительное
			чел.	структура, %	чел.	структура, %	К I кв.	К плану	К I кв.	К плану
Среднесписочная численность, всего	2180	100	1980	100	2060	100	-120	80	94,5	104
В т.ч. рабочих	1760	80,7	1430	72,2	1610	78,2	-150	180	91,5	112,6

На основе представленных данных можно сделать вывод о том, что наибольший удельный вес в общей численности работников предприятия как в I, так и IV квартале занимают рабочие, что в целом считается положительным, так как именно они участвуют в создании продукции.

В отчетном периоде по сравнению с I кварталом и планом структура персонала изменилась - удельный вес рабочих уменьшился. Данный факт вызвал снижение всего ППП и численности рабочих по сравнению с I кварталом. Возможными причинами изменения численности работы и их структуры могут быть:

- изменение продукции по трудоемкости;

- механизация производственного процесса;

- рациональная расстановка кадров.

Абсолютное изменение численности работников в IV квартале по сравнению с I кварталом произошло под воздействием уменьшения на 120 человек и составило 94,5%. Фактическая численность работников также в IV квартале превысила план на 80 человек (+4%).

Показатели численности работников предприятия за рассматриваемые периоды относятся к разным объемам выпуска продукции, поэтому сравнивать их без дополнительной корректировки не совсем верно. Предварительно их надо привести к одной базе - одинаковому объёму выпуска продукции. Эту задачу решает расчет относительной экономии (дополнительного привлечения) фактической численности работников.

Относительная экономия (дополнительное привлечение) фактической численности работников в IV квартале по сравнению с планом определяется по формуле:

,

Где и - среднесписочная численность работников в IV квартале плановая и фактическая соответственно;

ВПотч и ВПпл - объем валовой продукции в IV квартале плановый и фактический.

Относительная экономия (дополнительное привлечение) фактической численности работников в IV квартале по сравнению с планом = 2060 - 1980 * (3580 / 2890) = - 393

Относительная экономия (дополнительное привлечение) численности работников в IV квартале по сравнению с I кварталом = 2060 - 2180 * (3580 / 2610) = - 930

Согласно этим расчетам можно сделать вывод о том что в IV квартале произошло экономия рабочих для выполнения одного и того же объема выпуска продукции 393 человек по сравнению с планом и 930 - по сравнению с I кварталом, что оценивается положительно.

Данные расчеты, предположительно, свидетельствуют о повышении производительности труда работников предприятия.

Рекомендации: Поддержание рациональной кадровой политики. Повышение производительности труда посредством механизации производства и мотивировании работников.



Задание 2 Выполнить факторный анализ использования рабочего времени.

Таблица 12 Анализ использования рабочего времени

№ п/п	Показатель	I квартал	IV квартал	Абсолютное изменение показателей в IV квартале по сравнению	Относительное изменение показателей в IV квартале по сравнению
			план	факт	с I кв.	с планом	с I кв.	с планом
1	Валовая продукция, тыс. руб.	2610	2890	3580	970	690	137,2	123,9
2	Среднесписочная численность промышленно-производственного персонала (ППП), чел.	2180	1980	2060	-120	80	94,5	104,0
3	Среднесписочная численность рабочих, чел.	1760	1430	1610	-150	180	91,5	112,6
4	Общее число отработанных человеко-дней:
а	Работниками ППП	130800	118800	119480	-11320	680	91,3	100,6
б	Рабочими	102080	85800	93380	-8700	7580	91,5	108,8
5	Общее число отработанных человеко-часов:
а	Работниками ППП	967920	938520	919996	-47924	-18524	95,0	98,0
б	Рабочими	796224	686400	691012	-105212	4612	86,8	100,7
6	Среднеквартальная выработка одного работника, руб.	1197,25	1459,60	1737,86	540,62	278,27	145,2	119,1
7	Среднеквартальная выработка одного рабочего, руб.	1482,95	2020,98	2223,60	740,65	202,62	149,9	110,0
8	Часовая выработка работника, руб.	2,70	3,08	3,89	1,19	0,81	144,3	126,4
9	Часовая выработка рабочего, руб.	3,28	4,21	5,18	1,90	0,97	158,0	123,0
10	Средняя продолжительность рабочего дня одного работника, час.	7,4	7,9	7,7	0,3	-0,2	104,1	97,5
11	Средняя продолжительность рабочего дня одного рабочего, час.	7,8	8	7,4	-0,4	-0,6	94,9	92,5
12	Средняя продолжительность времени отработанного одним работником в квартал
а	дней	60	60	58	-2	-2	96,7	96,7
б	часов	444	474	447	2,6	-27,4	100,6	94,2
13	Средняя продолжительность времени, отработанного одним рабочим в квартал
а	дней	58	60	58	0	-2	100,0	96,7
б	часов	452	480	429	-23,2	-50,8	94,9	89,4

Показатели использования рабочего времени, представленные в таблице, определяются следующим образом:

Средняя продолжительность рабочего дня в расчете на одного работника (рабочего):

,

Где - средняя продолжительность рабочего дня (час/дн);

ЧЧ - общее число отработанных человеко-часов:

ЧД - общее число отработанных человеко-дней.

Среднее количество дней, отработанных одним работником (рабочим) в квартале:

,

- среднее количество дней:

- среднесписочная численность работников (рабочих).

Среднее количество часов, отработанных одним работником (рабочим) в квартале:

,

- среднее количество часов, отработанных одним работником (рабочим) в квартале.

При расчете и всех работников использованы данные об отработанных человеко-часах и отработанных человеко-днях всеми работниками. При расчете и по категории «рабочие» - отработанные человеко-часы и человеко-дни рабочими.

Влияние факторов на изменение фактически отработанных человеко-часов в IV квартале по сравнению с плановыми определяются методом разниц.

Влияние фактора «Численность работников (рабочих)» (ДЧЧч):

Д

ДЧЧч (работников) = (2060 - 1980) * 60 * 7,9 = 37920

ДЧЧч (рабочих) = (1610 - 1430) * 60 * 8 = 86400

Влияние фактора «средняя продолжительность периода»

Д

ДЧЧп (работников) = 2060 * (58 - 60) * 7,9 = - 32548

ДЧЧп (рабочих) = 1610 * (58 - 60) * 8 = - 22792

Влияние фактора «Средняя продолжительность рабочего дня»

Д

ДЧЧд (работников) = 2060 * 58 * (7,7 - 7,9) = - 23896

ДЧЧд (рабочих) = 1610 * 58 * (7,4 - 8) = - 56028

Общее изменение отработанных человеко-часов определяется путем суммирования.

Работников = 37920 - 32548 - 23896 = - 18524

Рабочих = 86400 - 22792 - 56028 = 7580

Проверка:

Работников = 919996 - 938520 = - 18524

Рабочих = 93380 - 85800 = 7580

По результатам данных расчетов можно сказать, что в IV квартале по сравнению с планом произошло снижение фактически отработанных человеко-часов всеми работниками на 18524 и повышение данного показателя рабочими на 7580 человеко-часов. Снижение численности работников и рабочих положительно повлияло на анализируемый показатель - наблюдается увеличение на 37920 человеко-часов, все остальные факторы оказали негативное влияние. Снижение средней продолжительности периода и продолжительности рабочего дня вызвано внутрисменными и целодневными простоями.

Аналогичным образом выполняется анализ влияния факторов на изменение отработанных человеко-часов в динамике - в IV квартале по сравнению с I кварталом. В этом случае вместо плановых показателей следует применять показатели I квартала.

Влияние фактора «Численность работников (рабочих)»:

ДЧЧч (работников) = (2060 - 2180) * 60 * 7,4 = - 53280

ДЧЧч (рабочих) = (1610 - 1760) * 58 * 7,8 = - 67860

Влияние фактора «средняя продолжительность периода»:

ДЧЧп (работников) = 2060 * (58 - 60) * 7,4 = - 30488

ДЧЧп (рабочих) = 1610 * (58 - 58) * 7,8 = 0

Влияние фактора «Средняя продолжительность рабочего дня»

ДЧЧд (работников) = 2060 * 58 * (7,7 - 7,4) = 35844

ДЧЧд (рабочих) = 1610 * 58 * (7,4 - 7,8) = - 37352

Общее изменение отработанных человеко-часов определяется путем суммирования изменений за счет всех факторов.

- 53280 - 30488 + 35844 = - 47924

- 67860 + 0 - 37352 = - 105212

Проверка:

Работников = 919996 - 967920 = - 47924

Рабочих = 691012 - 796224 = - 105212

Таким образом, в IV квартале по сравнению с I кварталом произошло изменение фактически отработанных человеко-часов по всем работникам на 47924 чел-час. По категории «Рабочие» наблюдается снижение отработанных человеко-часов в IV квартале по сравнению с I кварталом (67860 чел-ч). Отрицательное влияние оказало снижение средней продолжительности рабочего периода по категории «рабочие», что свидетельствует о внутрисменных и целодневных простоях на предприятии.

Задание 3

Рассчитать показатели производительности труда. Выполнить факторный анализ среднеквартальной выработки одного работника и рабочего.

Определить влияние изменения численности работников и производительности труда на объем валовой продукции.

Среднеквартальная выработка определяется по следующей формуле:

,

Где КВ - квартальная выработка;

ЧВ - часовая выработка.

Влияние факторов на изучение квартальной выработки по сравнению с плановой определяется методом разниц.

Влияние фактора «Средняя продолжительность периода» (ДКВ):

Д

Д (работники) = 3,08 * 7,9 * (58 - 60) = - 48,65

Д (рабочие) = 4,21 * 8 * (58 - 60) = - 67,36

Влияние фактора «Средняя продолжительность дня» (ДКВ):

Д

Д (работники) = 3,08 * (7,7 - 7,9) * 58 = - 35,73

Д (рабочие) = 4,21 * (7,4 - 8) * 58 = - 146,51

Влияние фактора «Часовая выработка» (ДКВ):

Д

Д (работники) = (3,89 - 3,08) * 7,7 * 58 = 361,75

Д (рабочие) = (5,18 - 4,21) * 7,4 * 58 = 416,32

Общее изменение квартальной выработки определяется путем суммирования изменений за счет всех факторов.

- 48,65 - 35,73 + 361,75 = 277,37

- 67,36 - 146,51 + 416,32 = 202,45

Проверка:

Работников = 1737,86 - 1459,60 = 278,26

Рабочих = 2223,60 - 2020,98 = 202,62

Отклонения в полученных результатах произошли за сет округления сумм.

Здесь, в IV квартале по сравнению с планом произошло увеличение показателя квартальной выработки, как работников предприятия, так и рабочих и составило в абсолютном выражении 278,26 и 202,62 руб. Это оценивается положительно, так как среднеквартальная выработка является качественным показателем. Данное увеличение показателей произошло, за счет увеличения часовой выработки - по работникам в целом 361,75, по рабочим - 416,32. Данный факт оценивается положительно, и может быть связан с повышением квалификации рабочих и работников в целом, за счет мотивации персонала, улучшение технического уровня производства, уменьшение непроизводительных затрат времени в связи с браком.

Снижение средней продолжительности периода и средней продолжительности дня имело отрицательное влияние на среднеквартальную выработку и свидетельствует об увеличении количества простоев, как внутрисменных, так и целодневных, а также неявок по различным причинам.

Аналогичным образом выполняется анализ динамики квартальной выработки. В этом случае вместо плановых показателей принимаются показатели 1 квартала.

Влияние фактора «Средняя продолжительность периода» (ДКВ):

Д (работники) = 2,70 * 7,4 * (58 - 60) = - 39,96

Д (рабочие) = 3,28 * 7,8 * (58 - 58) = 0

Влияние фактора «Средняя продолжительность дня» (ДКВ):

Д (работники) = 2,70 * (7,7 - 7,4) * 58 = 46,98

Д (рабочие) =3,28 * (7,4 - 7,8) * 58 = - 76,10

Влияние фактора «Часовая выработка» (ДКВ):

Д (работники) = (3,89 - 2,7) * 7,7 * 58 = 531,45

Д (рабочие) = (5,18 - 3,28) * 7,4 * 58 = 815,48

Общее изменение квартальной выработки:

- 39,96 + 46,98 + 531,45 = 538,47

0 - 76,10 + 815,48 = 739,38

Проверка:

Работников = 1737,86 - 1197,25 = 540,61

Рабочих = 2223,60 - 1482,95 = 740,65

Разница произошла за счет округления полученных результатов.

В IV квартале по сравнению с I кварталом также произошло увеличение фактической среднеквартальной выработки всех работников предприятия и рабочих, в частности. Данное изменение исследуемого показателя произошло, в основном, под влиянием фактора «часовая выработка» - выработка работников и рабочих увеличилась на 531,45 и 815,48 руб. соответственно. Данный факт связан с теми же причинами, что и при сравнении с планом.

Фактор «Средняя продолжительность периода» отрицательно повлиял на выработку работников, так как в IV квартале по сравнению с I изменился на39,96. Средняя продолжительность периода у рабочих осталась на прежнем уровне, без изменений.

Фактор «Средняя продолжительность дня» увеличил рост среднеквартальной выработки у всех работников на 46,98 рублей, у рабочих данный фактор вызвал понижение выработки на 76,10 руб.

В общем влияние всех факторов выявило положительную тенденцию при повышении выработки как всех работников, так и в отдельности рабочих: 540,61 и 740,65 руб.

Рекомендации: Поддержание рациональной кадровой политики. Возможно, проведение анализа причин и фактов по простою и неявок на работу, для дальнейшего предупреждения таких фактов.



Раздел 4. Анализ себестоимости продукции

Таблица 13 Исходные данные

Показатель	Вариант 2
Полная себестоимость реализованной продукции
I квартал (факт)	1900
IV квартал (факт)	3250
Затраты на производство продукции I квартал (факт)	2520	Затраты на производство продукции IV квартал (факт)	3100
в т.ч. материальные затраты	1120	в т.ч. материальные затраты	1980
из них сырье и материалы	780	из них сырье и материалы	1100
покупные полуфабрикаты	60	покупные полуфабрикаты	180
топливо	110	топливо	0
эл/энергия	70	эл/энергия	500
теплоэнергия	100	теплоэнергия	200
отплата труда и начисления	760	отплата труда и начисления	880
амортизация	440	амортизация	210
прочие	200	прочие	30

Задание 1

Сопоставить темпы роста выпуска и полной себестоимости реализованной продукции и сделать выводы об их влиянии на изменение рентабельности продаж. Выполнить факторный анализ рентабельности продаж.

Сопоставить динамику затрат на 1 рубль валовой продукции и 1 рубль выручки.



Таблица 14 Анализ динамики выручки и полной себестоимости реализованной продукции

Показатель	I квартал	IV квартал	Изменение
			абсолютное	Темп изменения, %
Выручка от продажи продукции, тыс. руб.	2100	3500	1400	166,7
Полная себестоимость реализованной продукции, тыс. руб.	1900	3250	1350	171,1
Затраты на 1 рубль выручки, руб./руб.	0,90	0,93	0,03	103,3
Прибыль от продаж, тыс. руб.	200	250	50	125
Рентабельность продаж, %	9,5	7,1	- 2,4	74,7

Прибыль от продаж - разница между реализованной продукцией и полной себестоимостью реализованной продукции.

Рентабельность представляет собой такое использование средств, при котором организация не только покрывает свои затраты доходами, но и получает прибыль. Рентабельность продаж характеризует удельный вес прибыли в составе выручки от реализации продукции.

Выручку от продажи продукции принять равной объему реализации продукции.

Факторный анализ рентабельности продаж выполнить методом цепных подстановок.

Общее изменение рентабельности продаж в IV квартале по сравнению с I кварталом.

Rотч - Rбаз = 7,1 - 9,5 = - 2,4% = - 0,024

Где Rотч и Rбаз рентабельность продаж в IV и I кварталах соответственно.

Влияние изменения выручки от продажи на изменение рентабельности:



,

Где Пбаз - прибыль от продаж в 1 квартале; Вбаз и Вотч - выручка от продаж в 1 и 4 кварталах соответственно.

(200 / 3500) - (200/2100) = 0,057 - 0,095 = - 0,038

Влияние изменения прибыли от продаж на изменение рентабельности:

,

Где Потч - прибыль от продаж в 4 квартале.

(250/3500) - (200/3500) = 0,014

На основе представленных данных можно сделать вывод о том, что в отчетном периоде, по сравнению с базисным, произошло уменьшение показателя выручки от продажи продукции на 2,4%, хотя сама выручка возросла на 1400 тысяч рублей. При возросшей выручки на 66,7%, возросла и себестоимость реализованной продукции на 71,1% (1350 тыс. руб.).

Поэтому влияние оказанное выручкой от продажи на изменение рентабельности отрицательное и коэффициент составил - 0,038. Ведь темп роста выручки ощутимо ниже темпа роста себестоимости продукции, что привело к увеличению затрат на 1 рубль выручки (на 3,3%).
Стоит заметить, что Прибыль благодаря повышению выручки все же увеличилась в IV квартале на 50 тыс. руб. и составила 125% по отношению к I кварталу. Так же коэффициент влияния изменения прибыли от продаж на рентабельность является 0,014.

Проанализировав вышесказанное можно утверждать, что снижение рентабельности продаж говорит о снижении эффективности предпринимательской деятельности организации.

Рекомендации:

Предприятию необходимо искать новые рынки сбыта; пути снижения себестоимости продукции, при этом поддерживая качество товара.

Таблица 15 Анализ показателей уровня затрат на 1 рубль выручки и 1 рубль валовой продукции

Показатель	I квартал	IV квартал	Изменение
			абсолютное	Темп изменения, %
Валовая продукция, тыс. руб.	2610	3580	970	137,2
Затраты на производство продукции, тыс. руб.	2520	3100	580	123,0
Затраты на 1 рубль валовой продукции, руб./руб.	0,97	0,87	-0,1	89,7
Затраты на 1 рубль выручки, руб./руб.	0,90	0,93	0,03	103,3

Реализованная продукция - данные к разделу 2.

Полная себестоимость реализованной продукции - данные к разделу 4.

В IV квартале по сравнению с I произошло увеличение объема валовой продукции на 37,2%, а затраты на производства 23%. Вследствие этого в отчетном периоде уровень затрат на 1 рубль валовой продукции снизился на 10 коп. (10,3%). Это может быть связано с увеличением объема производства продукции, а так же с изменением структуры выпущенной продукции, изменением уровня затрат на производство отдельных изделий, изменением цен и тарифов на потребление материальных ресурсов. Данная тенденция оценивается положительно.

Но затраты на 1 рубль выручки в отчетном периоде увеличились на 3 коп. (3,3%). Это факт имеет негативное влияние, связано с увеличением себестоимости реализованной продукции.

При этом уровень затрат на 1 рубль валовой продукции ниже уровня затрат на 1 рубль выручки, что свидетельствует о том, что в незавершенном производстве находится более рентабельная продукция, а значит, у предприятия существует возможность получения большей прибыли в будущем.

Задание 2

Проанализировать структуру затрат на производство продукции в разрезе экономических элементов и выявить тенденции в изменении доли живого и овеществленного труда в общих затрат.

Таблица 16 Анализ структуры затрат на производство продукции в разрезе экономических элементов

Показатель	I квартал	IV квартал	Изменение
	Тыс. руб.	Структура, %	Тыс. руб.	Структура, %	Тыс. руб.	Структура, %
Затраты на производство продукции, всего	2520	100	3100	100	580	0
В т.ч.
- материальные затраты	1120	44,4	1980

Подобные документы

• Расчет хозяйственной деятельности предприятия

  Исследование влияния производительности оборудования, времени работы, цены продукта и себестоимости на объем выпуска продукции. Определение количества выпущенной продукции повышенного качества. Расчет изменения выручки от реализации, балансовой прибыли.
  
  курсовая работа [194,5 K], добавлен 01.12.2014
  

• Анализ производства продукции, средств производства, себестоимости и ликвидности предприятия

  Анализ динамики товарной продукции в действующих и сопоставимых ценах при оценке ассортимента и влияния структурных сдвигов на выпуск. Анализ движения и структуры основных производственных фондов. Анализ реализации, себестоимости и прибыли предприятия.
  
  контрольная работа [33,8 K], добавлен 04.01.2011
  

• Комплексный экономический анализ хозяйствующего субъекта

  Анализ затрат на производство и себестоимость продукции. Оценка эффективности использования и производительности труда. Комплексный анализ производственной программы предприятия. Влияние структурных сдвигов на объем производства и состав продукции.
  
  контрольная работа [45,7 K], добавлен 18.07.2011
  

• Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности

  Анализ влияния факторов на изменения стоимости валовой продукции. Сравнение результатов расчетов при применении различных способов. Влияние факторов на изменение валовой продукции способом цепной подстановки, используя алгоритм четырёхфакторной модели.
  
  контрольная работа [51,2 K], добавлен 07.03.2009
  

• Влияние структуры продукции на объем. Особенности формирования себестоимости

  Характеристика уровня влияния структуры продукции на ее объем. Анализ выполнения плана по качеству. Производительность труда работников предприятия в отчетном году. Определение влияния основных факторов по статье "Сырье и материалы" в себестоимости.
  
  контрольная работа [34,0 K], добавлен 31.08.2010
  

• Организация производства условного нефтехимического предприятия

  Технико-экономические расчеты важнейших показателей плана нефтехимического предприятия, состоящего из шести производств. Объем валовой продукции по технологическим процессам. Объем и ассортимент товарной продукции. Оценка себестоимости товарной продукции.
  
  курсовая работа [222,1 K], добавлен 15.08.2012
  

• Анализ производительности труда и фонда заработной платы

  Анализ производства и реализации продукции. Влияние на объем товарной продукции фактического показателя объема выпуска продукции и структурных сдвигов. Показатели эффективности использования основных производственных фондов: фондоотдача и фондоемкость.
  
  контрольная работа [76,5 K], добавлен 28.01.2014
  

• Анализ финансово-экономической деятельности предприятия

  Расчет базисных и цепных темпов роста по объему производства и реализации. Определение коэффициента ассортимента и структурной активности. Оценка влияния структуры на стоимостную величину товарной продукции. Анализ обеспеченности договорных обязательств.
  
  контрольная работа [59,6 K], добавлен 29.03.2013
  

• Анализ производства и реализации продукции

  Анализ формирования и выполнения производственной программы. Анализ качества продукции. Анализ ритмичности выпуска продукции. Анализ выполнения договорных обязательств и реализации продукции. Плановый объем продукции.
  
  контрольная работа [55,7 K], добавлен 12.09.2006
  

• Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности

  Анализ степени влияния на объем продаж отдельных факторов, связанных с использованием трудовых ресурсов. Экстенсивные и интенсивные факторы экономического роста организации. Анализ производства и объёма продаж. Анализ затрат и себестоимости продукции.
  
  курсовая работа [183,3 K], добавлен 16.06.2011
  

• Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности

  Анализ использования ресурсов предприятия, производительности труда, влияния факторов на среднегодовую выработку работающего. Влияние факторов на объем продаж продукции. Использование фонда заработной платы и основных производственных фондов предприятия.
  
  курсовая работа [428,7 K], добавлен 27.07.2015
  

• Анализ хозяйственной деятельности предприятия

  Проведение оценки хозяйственной и финансовой деятельности предприятия по производству мебели. Характеристика производства и оборудования. Анализ производства и реализации продукции. Оценка использования трудовых ресурсов, расчет экономических показателей.
  
  курсовая работа [2,8 M], добавлен 15.01.2012
  

• Объем валовой продукции. Факторный анализ себестоимости изделия

  Влияние факторов на изменение объема валовой продукции. Зависимость производительности труда от фондовооруженности. Оценка выполнения плана по ассортименту продукции. Расчет влияния факторов на изменение себестоимости изделия методом цепной подстановки.
  
  контрольная работа [83,6 K], добавлен 01.09.2010
  

• Методы факторного анализа

  Влияние эффективности использования основных фондов на объем выпуска продукции. Расчет влияния факторов способом цепной подстановки. Расчет влияния факторов на объем произведенной продукции способом абсолютных разниц. Динамика выручки от продаж.
  
  контрольная работа [39,6 K], добавлен 24.03.2010
  

• Статистический анализ производства промышленной продукции

  Определение относительных величин планового задания и объема реализованной и валовой продукции. Расчет показателей оборота трудовых ресурсов; анализ изменения фонда заработной платы. Расчет индексов выполнения плана по себестоимости товарной продукции.
  
  курсовая работа [86,4 K], добавлен 23.10.2012
  

• Анализ хозяйственной деятельности предприятия

  Анализ влияния показателей экстенсивности и интенсивности на изменение объема продукции. Определение выполнения плана и влияния изменения количества и цены продукции с использованием индексного метода. Анализ динамики основных производственных фондов.
  
  контрольная работа [111,0 K], добавлен 16.12.2014
  

• Экономический анализ деятельности предприятия

  Оценка влияния изменения эффективности использования ресурсов на объем производства продукции. Влияние изменения эффективности использования основных фондов. Влияние изменения эффективности использования оборотных средств. Анализ ликвидности.
  
  курсовая работа [43,4 K], добавлен 07.11.2008
  

• Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности

  Определение влияния степени использования рабочего времени на изменение объема производства. Анализ соотношения производительности труда и средней заработной платы. Расчет влияния факторов на выработку одного рабочего. Анализ прибыли и рентабельности.
  
  контрольная работа [160,0 K], добавлен 13.12.2012
  

• Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности предприятия

  Определение влияния на прирост объема продаж факторов, связанных с использованием трудовых ресурсов, на прирост выручки от продаж продукции по сравнению с прошлым годом. Экономический анализ производства и объма продаж продукции на примере ОАО "АГАТ".
  
  курсовая работа [117,1 K], добавлен 27.09.2008
  

• Анализ и оценка эффективности производственной деятельности организации

  Анализ динамики и выполнения плана производства и реализации продукции. Показатели качества продукции. Расчет ритмичности работы предприятия. Анализ выполнения договорных обязательств и реализации продукции. Оценка имущественного и финансового состояния.
  
  курсовая работа [106,9 K], добавлен 26.11.2011
  

• главная
• рубрики
• по алфавиту
• вернуться в начало страницы
• вернуться к началу текста
• вернуться к подобным работам