Размещено на http://allbest.ru

Министерство образования и науки Российской Федерации

Федеральное государственное автономное образовательное учреждение высшего профессионального образования

«Казанский (Приволжский) федеральный университет»

Институт экономики и финансов

Курсовая работа

по дисциплине «Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности»

Тема: «Анализ показателей объема продаж и производства продукции»

• Казань, 2014
• Оглавление
• Введение
• 1. Теоретические основы и методика анализа показателей объема продаж и производства продукции
• 1.1 Цели и задачи анализа производства и продаж товаров
• 1.2 Система показателей объемов производства и продаж
• 1.2.1 Анализ объема продукции
• 1.2.2 Анализ ассортимента продукции
• 1.2.3 Анализ структуры продукции
• 1.2.4 Анализ качества продукции
• 1.2.5 Анализ ритмичности выпуска продукции
• 1.2.6 Анализ выполнения договорных обязательств и реализации продукции
• 2. Анализ показателей объема продаж и производства продукции
• 2.1 Выполнение плана по выпуску товарной продукции
• 2.2 Выполнение плана по ассортименту
• 2.3 Анализ структуры продукции
• 2.4 Анализ ритмичности производства
• Заключение
• Список использованной литературы

Введение

Развитие рыночных отношений требует от предприятий эффективных форм хозяйствования и управления производством, конкурентоспособности продукции и услуг, активизации предпринимательства, инициативы.

Важная роль в реализации этих задач отводится анализу основных показателей производственно-хозяйственной деятельности предприятия. С его помощью обосновываются управленческие решения, оцениваются результаты деятельности предприятия.

Знание и умение применять анализ хозяйственной деятельности - залог плодотворной работы и повышения эффективности хозяйственной деятельности.

Анализ хозяйственной деятельности состоит из двух частей: управленческого и финансового анализа.

Управленческий анализ в свою очередь подразделяется на анализ объема производства и реализации продукции, использования производственных ресурсов и взаимосвязи затрат, объема продукции и прибыли.

Анализ деятельности предприятия начинается с изучения объемов производства и продаж продукции.

Основной задачей предприятия является наиболее полное обеспечение спроса населения высококачественной продукцией.

Основными задачами анализа объема производства и реализации продукции являются:

* оценка динамики основных показателей объема, структуры и качества продукции;

* проверка сбалансированности и оптимальности намечаемого вида продукции, а также оценка реальности и напряженности производственных показателей;

* определение влияния факторов на изменение величины этих показателей;

* выявление резервов увеличения выпуска и реализации продукции;

* разработка мероприятий по освоению внутрихозяйственных резервов.

В данной курсовой работе рассмотрены теоретические основы анализа показателей объема производства и продаж продукции, а также в практической части были применены теоретические основы в части анализа деятельности предприятия.

1. Теоретические основы и методика анализа показателей объема продаж и производства продукции

1.1 Цели и задачи анализа производства и продаж товаров

Производственная организация - это пространственно-временная структура производственных факторов, обеспечивающая их взаимодействие с целью получения максимальных качественных и количественных результатов в самое короткое время и при минимальных затратах факторов производства (средств производства и живого труда) [3, 173].

Ориентиры для деятельности любой организации задают ее планы: план производства и продаж производимых товаров, план развития и т.д. Производственная программа - это основной раздел годового и перспективного бизнес-плана развития организации (предприятия). При разработке производственной программы учитываются потребности отечественного и мирового рынков в товарах организации, общая рыночная ситуация, состояние конкурентных организаций и отраслей.

В условиях ограниченных производственных возможностей и неограниченном спросе на первое место выдвигается объем производства товаров. Но по мере насыщения рынка и усиления конкуренции не производство определяет объем продаж, а наоборот, возможный объем продаж является основой разработки производственной программы. Организация должна производить только те товары и в таком объеме, которые она может реально продать.

Организации самостоятельно планируют свою деятельность на основе договоров, заключенных с потребителями товаров и поставщиками материально-технических ресурсов, и определяют перспективы развития исходя из спроса на производимые товары, работы и услуги. В своей деятельности организации обязаны учитывать интересы потребителей и их требования к качеству поставляемой продукции и услуг.

В упрощенном виде, результат подготовки производственной программы проявляется в ответах на ключевые вопросы управления производственной структурой:

- какие виды товаров и в каком объеме производить?

- в какие сроки должны быть готовы товары к отправке потребителю?

- какого качества должны быть товары в планируемом периоде?

- сколько дополнительно организация может выпустить товаров, какого

вида и качества в случае возникновения срочных заказов?

- каков нижний предел объема выпуска товаров, при котором следует перейти в режим его консервации или остановить для модернизации?

- каковы должны быть объемы потребляемых ресурсов для производства товаров [3, 173].

В производственной программе определяется объем производства товаров по номенклатуре, ассортименту и качеству в натуральном и стоимостном выражениях.

Источниками информации для анализа объемов производства и продаж являются: бизнес-план организации, оперативные планы выпуска и отгрузки продукции, статистическая отчетность (форма № 5-З (квартальная) «Сведения о затратах на производство и продажу продукции (товаров, работ, услуг)», форма № П-1 «Сведения о производстве и отгрузке товаров и услуг», форма № 1 -- предприятие (годовая) «Основные сведения о деятельности организации»), бухгалтерская отчетность (форма № 2 «Отчет о прибылях и убытках») [4, 154].

Важный блок фактической информации для анализа -- данные бухгалтерского учета. Они включают в себя первичные документы и регистры бухгалтерского учета.

Первичные документы:

* договоры на реализацию продукции, выполнение работ, оказание услуг;

* приказ - накладные (комбинированные документы, совмещающие распоряжение складу на отпуск готовой продукции и накладную, являющуюся сопроводительным документом, фиксирующим отпущенное количество продукции);

* счета-фактуры;

* товарно-транспортные накладные;

* приемо-сдаточные накладные по сдаче на склад готовой продукции:

* акты сдачи на склад готовой продукции;

* накладные на реализацию готовой продукции, коносаменты.

Регистры синтетического и аналитического учета:

¦ главная книга:

¦ оборотно-сальдовая ведомость;

¦ журнал-ордер № 11:

¦ ведомость выпуска готовой продукции:

¦ ведомость № 16 «Движение готовых изделий, их отгрузка и реализация»;

¦ оборотные ведомости и другие регистры.

Учет готовой продукции и товаров регламентируется ПБУ 5/01 «Учет материально-производственных запасов», утвержденным приказом Минфина РФ от 09.06.2001 г. № 44н, и «Методическими указаниями по бухгалтерскому учету материально-производственных запасов», утвержденными приказом Минфина РФ от 28.12.2001 г. № 119н.

Важными документами для анализа являются хозяйственные договоры с потребителями продукции (работ, услуг). Они содержат информацию о номенклатуре, объеме, качестве, комплектности продукции, упаковке, цене, порядке и сроках отгрузки, о порядке расчетов и доставки, сроках исполнения договора, санкциях за нарушение условий договора.

На основе договоров с покупателями коммерческие организации формируют портфели заказов по объему и номенклатуре продукции. Затем, исходя из своих производственных возможностей, планируют объемы производства, составляют графики сдачи продукции на склад и отгрузки покупателям.

Результаты анализа выпуска и продаж продукции могут быть использованы при принятии конкретных управленческих решении:

¦ формировании портфеля заказов;

¦ построении уточненного плана производства и увязки его с производственными мощностями:

¦ разработке сметы затрат на производство;

¦ формировании плана поставок материально-технических ресурсов;

¦ обосновании плана ввода в действие объектов основных фондов;

¦ оценки потребности в трудовых ресурсах.

1.2 Система показателей объемов производства и продаж

Основными показателями объема производства служат товарная и валовая продукты.

Валовая продукция - это стоимость всей произведенной продукции и выполненных работ, включая незавершенное производство и внутрихозяйственный оборот. Она выражается в сопоставимых действующих ценах.

Товарная продукция отличается от валовой тем, что в нее не включаются остатки незавершенного производства и внутрихозяйственный оборот. По своему составу на многих предприятиях валовая продукция совпадает с товарной, если нет внутрихозяйственного оборота и незавершенного производства.

В ходе анализа динамики объема производства продукции могут применяться натуральные (штуки, метры, тонны и т.д.), условно-натуральные (тысяча условных банок, количество условных ремонтов и др.), стоимостные показатели объемов производства продукции. Последний показатель является более предпочтительным [4, 143].

Натуральные и стоимостные объемные показатели дифференцируются по отраслям экономики и применяются на всех уровнях управления.

Показатели продукции в трудовых измерителях используются преимущественно в практике внутрифирменного управления для измерения результатов работы цехов, участков, бригад и других подразделений. В качестве стоимостного измерителя объемов выпуска и продаж продукции производственных организаций применяются цены предприятий-изготовителей (без акцизов. НДС. экспортных пошлин и др.).

При планировании, учете и анализе объемов производства и продаж с помощью цен различают показатели стоимости выпущенной и стоимости реализованной продукции.

Стоимость выпущенной продукции включает стоимость готовой продукции, предназначенной для продажи сторонним потребителям, а также стоимость готовой продукции для собственного потребления на непроизводственные нужды. Примером собственного потребления готовой продукции может быть отделка помещений шпоном или фанерой собственного производства на деревообрабатывающем предприятии [6, 45].

Кроме готовой продукции, в стоимость выпущенной продукции включается стоимость полуфабрикатов, инструментов, приспособлений и работ (услуг), реализованных сторонним организациям. Исходя из изложенного можно привести формулу определения стоимости выпущенной продукции [4, 145]:

ВП = ГП + ПФС + ИПРС.

где ВП -- стоимость выпущенной продукции за период:

ГП -- стоимость готовой продукции, предназначенной для продажи сторонним организациям и для собственного потребления на непроизводственные нужды за период:

ПФС -- стоимость полуфабрикатов, реализованных сторонним организациям за период;

ИПРС -- стоимость инструментов, приспособлений (работ, услуг), реализованных сторонним организациям за период.

Реализованная продукция (объем продаж) характеризует стоимость продукции, отгруженной покупателям, выручка по которой признана в бухгалтерском учете. В настоящее время в официальной бухгалтерской отчетности объем продаж характеризуется показателем «выручка (нетто) от продаж» за период.

Условия признания выручки в бухгалтерском учете отражены в ПБУ 9/99 «Доходы организации».

РП(В) = ВП + ОГП_Н - ОГП_К.

где РП(В) -- стоимость реализованной продукции (выручка (нетто) от продаж) за период;

ВП -- стоимость выпущенной продукции за период;

ОГП_Н; ОГП_К -- стоимость остатков готовой продукции на складах, соответственно на начало и конец отчетного периода.

Стоимостные показатели объема производства должны быть приведены в сопоставимый вид. В условиях инфляции нейтрализация изменения цен или «стоимостного» фактора является важнейшим условием сопоставимости данных.

В международном учетном стандарте IASC №15 «Информация, характеризующая влияние изменения цен» нашли отражение две основные концепции. Первая соответствует «Методике оценки объектов бухгалтерского учета в денежных единицах одинаковой покупательной стоимости» и ориентирована на общий индекс инфляции национальной валюты. При анализе динамики объема производства необходимо произвести корректировку на общий индекс инфляции национальной валюты.

Вторая концепция лежит в основе «Методики переоценки объектов бухгалтерского учета в текущую стоимость». Методика ориентирована на применение индивидуальных индексов цен на товар или товарную группу. При этом могут применяться следующие методы:

- пересчета объема производства продукции за отчетный год по ценам аналогичной продукции базисного периода (по относительно небольшой номенклатуре выпускаемой продукции);

- корректировки на агрегатный индекс изменения цен (Jц) по группе однородных товаров (работ, услуг) или по отрасли в целом [3, 191]:

,

где VВП₁ - выпуск продукции в отчетном периоде в натуральном выражении;

VВП₀ - выпуск продукции в базисном периоде в натуральном выражении;

Ц₀ - цена единицы продукции в базисном периоде.

Тогда сопоставимый с базисным фактический объем выпуска продукции (ВП₁^ЦП) рассчитываем по формуле

,

где ВП₁ - объем выпускаемой продукции в стоимостном выражении.

С применением вышеназванных методов нейтрализуется влияние изменения цен на конкретный товар или товарную группу.

1.2.1 Анализ объема продукции

Анализ объема производства начинают с изучения динамики валовой и товарной продукции, расчета индексов их роста и прироста.

Таблица 1.2.1.1.

Динамика товарной продукции

Год	Товарная продукция в сопоставимых ценах, руб	Темпы роста, %
		Базисные	Цепные
		Тб=ТПi/ТП0 х 100%	Тц= ТПi /ТПi-1 х 100%

где ТП_i-1, ТП_i - объем товарной продукции в стоимостном выражении в сопоставимых ценах в i-1 и i-ом году соответственно;

ТПо - объем товарной продукции года, взятого за базу сравнения.

На основе полученных данных можно рассчитать среднегодовые темпы роста (Tср) и прироста (Тпр) товарной продукции:

,

Т_пр = Т_ср - 100 .

В таблицах 1.2.1.2. и 1.2.1.3. приведен пример анализа темпов роста производства и продаж условного предприятия.

Таблица 1.2.1.2

Анализ темпов роста производства и продажи товаров в сопоставимых ценах

Годы	Объем производства, тыс. руб.	Темпы роста, %	Объем продаж, тыс. руб.	Темпы роста, %
		базисные	цепные		базисные	цепные
ххх1	391123	100,00	100.00	463081	100,00	100,00
ххх2	461955	113,11	118,11	563089	124,60	124,60
хххЗ	717416	155,30	131.49	701605	141,97	113.94

Из данных таблицы видно, что на основе базисных темпов роста за два года мы можем судить о том. что объем производства увеличился на 55.3%. а объем продаж на 41.97%. Цепные темпы роста показывают, что в ххх2 году объем производства увеличился относительно предыдущего года на 18.11%. А в хххЗ году на 31.49% относительно ХХХ2 года. Наглядно эти процессы представлены на рисунке 1.2.1.1.

Рис. 1.2.1.1 Динамика производства и продажи товаров

Цепные темпы роста объема продаж показывают, что рост составлял 24.6% и 13.94% по годам соответственно.

1.2.2 Анализ ассортимента продукции

Коммерческие организации самостоятельно планируют производственную деятельность, т. е. объемы и стоимость выпускаемой продукции, ее номенклатуру (ассортимент) н качество, а также сроки отгрузки на основе договоров с покупателями (потребителями).

Договоры обусловливают жесткие обязательства поставщиков перед покупателями по объемам, номенклатуре, качеству и срокам поставок. Исполнение обязательств требует от поставщика системного мониторинга, оценки и анализа выполнения планов поставок по номенклатуре (ассортименту) [6, 53]..

Изложенным выше определяется важность анализа выполнения планов по номенклатуре и соблюдения договорных обязательств поставщиками. Своевременное обновление номенклатуры и ассортимента продукции (работ, услуг) с учетом изменения конъюнктуры рынка является одним из важнейших индикаторов деловой активности организации и ее конкурентоспособности.

Номенклатура продукции -- принятый в планировании и учете систематизированный перечень групп, подгрупп и позиций продукции в натуральном выражении. По степени детализации (или обобщения) отдельных разновидностей продукции различают номенклатур}' развернутую (специфицированную) и групповую (укрупненную). Развернутая номенклатура является подробным перечнем разновидностей продукции по типам, маркам, профилям, размерам артикулам, сортам. Групповая номенклатура -- перечень продукции, в которой отдельные позиции развернутой номенклатуры объединены в однородные группы под единым наименованием.

Ассортимент -- состав продукции по наименованиям, видам, типам, артикулам, размерам, фасонам, рисункам, расфасовке, упаковке и т. д. По степени детализации различают развернутый и групповой ассортимент.

С целью регламентации перечня видов продукции (работ, услуг) Госстандарт РФ разработал «Общероссийский классификатор продукции ОК 005-93, утвержденный Постановлением правительства РФ от 30.12.1993 г. № 301 (в редакции от 01.07.2005 г. с изменениями от 30.09.2005 г.) [5, 52].

При формировании программы необходим компромисс между разноплановыми интересами.

Для производителя, с точки зрения себестоимости, в программу должно входить меньшее число продуктов. Для расширения программы требуется частая переналадка производства, возможно, переход от специализированного к многоцелевому оборудованию. Большое число продуктов означает малые серии, высокую штучную себестоимость, большие складские запасы в снабжении и сбыте, большую нагрузку на аппарат управления.

На практике формировать производственную программу значительно труднее, чем ассортимент, поскольку эти решения зависят от возможностей производства.

При разработке ассортиментной политики необходимо определить какие товары должны производиться в течение следующего планового периода и в каком количестве, нужно ли начинать выведение нового товара на рынок и когда необходимо остановить производство и снять товар с рынка, как распределить мощности организации, чтобы достичь роста и использовать имеющиеся рыночные шансы.

Новые товары должны вводиться своевременно, чтобы за счет их успеха можно было возместить спад сбыта других товаров.

Планирования ассортимента товаров - непрерывный процесс, продолжающийся в течение всего жизненного цикла продукта, начиная с момента зарождения замысла о его создании и кончая изъятием из товарной программы.

Оценка и пересмотр всего ассортимента, планирование и управление ассортиментом - неотъемлемая часть маркетинга [4, 146].. Анализ выполнения плана по ассортименту рассмотрим на примере таблице 1.2.2.1

Таблица 1.2.2.1

Выполнение плана по ассортименту

Изделие	ТП в план. ценах, тыс. руб.	Выполнение плана, %	ТП, зачтенная в выполнение плана по ассортименту, тыс. руб.
	План.	Факт.
А	28800	25200	87,5	25200
В	33600	33264	99,0	33264
С	19200	23176	120,7	19200
Итого:	81600	81640	100,049	77664

Оценка выполнения плана по ассортименту может производиться: по способу наименьшего процента (для нашего примера - 87,5%);по удельному весу в общем перечне наименований изделий, по которому выполнен план выпуска продукции (33,3%);

по способу среднего процента по формуле

ВП_а = ВП_n : ВП₀ х 100%,

где ВП_а - выполнение плана по ассортименту, %;

ВП_n - сумма фактически выпускаемых изделий каждого вида, но не более их планового выпуска;

ВП₀ - плановый выпуск продукции.

Для нашего примера ВП_а = 77664 : 81600 х 100% = 95,2%.

При этом изделия, выпускаемые сверх плана или не предусмотренные планом, в расчет выполнения плана по ассортименту не принимаются. План по ассортименту считается выполненным только в том случае, если выполнено задание по всем видам изделий. План по ассортименту по рассматриваемом пример не выполнен.

Примеры недовыполнения плана по ассортименту могут быть внешние (изменение конъюнктуры рынка, спроса на отдельные виды продукции, несвоевременный ввод производственных мощностей предприятия по независимым от него причинам) и внутренние (недостатки в системе организации и управления производством, плохое техническое состояние оборудования и пр.) [5, 57].

1.2.3 Анализ структуры продукции

Структура продукции - это соотношение отдельных видов изделий в общем объеме ее выпуска. Выполнить план по структуре - значит сохранить в фактическом выпуске продукции запланированное соотношение отдельных ее видов. Неравномерное выполнение плана по отдельным изделиям приводит к отклонениям от плановой структуры продукции, нарушая тем самым условия сопоставимости всех экономических показателей.

Для расчета влияния структурных сдвигов с целью устранения их влияния на экономические показатели используют метод прямого счета по всем изделиям, метод средних цен и пр.

Прямой счет по всем видам изделий производится по формуле

,

Где ВПс - изменения объема выпуска продукции за счет структуры;

ВП₁ - фактический выпуск продукции при фактической структуре;

ВП₁,₀ - фактический выпуск продукции при плановой структуре.

Фактический выпуск продукции при плановой структуре рассчитывается путем умножения планового выпуска каждого изделия на средний процент выполнения плана по выпуску продукции (таблица 1.2.3.1.) или путем умножения общей суммы фактического выпуска продукции на плановый удельный вес каждого изделия.

Таблица 1.2.3.1.

Анализ структуры продукции

Изделие	Опт. цена за единицу продукции, руб.	Объем производства продукции в натуральных измерителях	Товарная продукция в ценах плана, тыс. руб.	Изменение ТП за счет структуры, тыс. руб.
		План.	Факт.	План.	Факт пересчитанный на план. структуру	Факт.
1	2	3	4	5	6	7	8= 7-6
А	500	57600	50400	28800	28900	25200	- 3700
В	600	56000	55470	33600	33717	33282	-435
С	700	27430	35650	19201	19267	24955	5688
Итого:		141030	141520	81601	81884	83437	1553

Если коэффициент перевыполнения плана равен 1,003474 (141520 : 141030), то фактический выпуск по изделию А, пересчитанный на плановую структуру, составит 28900 тыс. руб. (28800 * 1, 003474).

Как показывают данные табл.7, отклонение за счет изменения структуры составило 8 руб. Если бы план производства был равномерно перевыполнен на 4/3 по всем видам продукции и не нарушалась запланированная структура, то общий объем производства в ценах плана составил бы 6 тыс. руб., при фактической структуре он выше на 8 тыс. руб.

При использовании средних цен расчет производится по формуле [5, 53]:

,

где Ц₁, Ц₀ - средняя оптовая цена группы изделий - фактическая и плановая соответственно,

VВП₁ - фактическое количество изделий в отчетном периоде, натуральные измерители.

1.2.4 Анализ качества продукции

Качество продукции - совокупность свойств продукции, способных удовлетворять определенные потребности в соответствии с ее назначением. Количественная характеристика одного или нескольких свойств продукции, составляющих ее качество, называется показателем качества продукции.

Различают обобщающие индивидуальные и косвенные показатели качества.

К обобщающим показателям качества относят [4, 152].:

- удельный и качественный вес продукции в общем объеме ее выпуска;

- удельный вес продукции, соответствующей мировым стандартам;

- удельный вес экспортируемой продукции, в том числе в высокоразвитые промышленные страны;

- удельный вес аттестованной продукции.

Индивидуальные показатели характеризуют полезность (жирность молока, содержание белка в продукте и т.д), надежность (долговечность, безотказность в работе), технологичность (трудоемкость и энергоемкость).

Косвенные - штрафы за некачественную продукцию, объем и удельный вес забракованной продукции, потери от брака и т.д.

В процессе анализа изучают динамику этих показателей, выполнение плана по их уровню, причины их изменений.

Для обобщающей оценки выполнения плана по качеству продукции используют разные методы. Сущность балльного метода оценки состоит в определении средневзвешенного балла качества продукции, и путем сравнения фактического и планового его уровня находят процент выполнения плана по качеству.

Кроме того, оценка выполнения плана по качеству продукции производится по удельному весу забракованной и зарекламированной продукции.

Качество продукции является параметром, оказывающим влияние на такие стоимостные показатели работы предприятия, как выпуск продукции (ВП), выручка от реализации (В), прибыль (П).

Изменение качества затрагивает прежде всего изменение цены и себестоимости продукции, поэтому формулы для расчета будут иметь вид [3, 179]:

;

; .

где Ц₀, Ц_{1 -} соответственно цена изделия до и после изменения качества; С₀, С₁ - себестоимость изделия до и после изменения качества; VВП_К - количество произведенной продукции повышенного качества; РП_К - количество реализованной продукции повышенного качества.

Косвенным показателем качества продукции является брак.

Он делится на исправимый и неисправимый, внутренний (выявленный на предприятии) и внешний (выявленный у потребителя).

Выпуск брака ведет к росту себестоимости продукции и снижению объема товарной продукции, снижению прибыли и рентабельности.

В процессе анализа изучают динамику брака по абсолютной сумме и по удельному весу в общем объеме выпущенной продукции, определяют потери от брака и потери продукции.

Пример.

1. Себестоимость забракованной продукции - 500 тыс. руб.

2. Расходы по исправлению брака - 80 тыс. руб.

3. Стоимость брака по цене возможного использования - 150 тыс. руб.

4. Сумма удержания с виновных лиц - 10 тыс. руб.

5. Потери от брака (стр1 + стр2 - стр3 - стр4) = 420

Для определения потерь продукции нужно знать фактический уровень рентабельности.

Путь для нашего примера стоимость товарной продукции в действительных ценах составляет 104300 т. руб., а ее себестоимость 94168 тыс. руб.

Тогда фактический уровень рентабельности:

(104300 - 84168)/ 84168 ^. 100 = 23,9%.

Потери товарной продукции: 420 ^. 1,239 = 520, 38 тыс. руб.

После этого изучают причины снижения качества и допущенного брака продукции по местам их возникновения, центрам ответственности и разрабатываются мероприятия по их устранению.

Основными причинами снижения качества продукции являются: плохое качество сырья, низкий уровень технологии и организации производства, низкий уровень квалификации рабочих и технического уровня оборудования, аритмичность производства.

1.2.5 Анализ ритмичности выпуска продукции

Ритмичность - равномерный выпуск продукции в соответствии с графиком в объеме и ассортименте, предусмотренном планом.

Аритмичность производства продукции влияет на все экономические показатели: снижается качество продукции, растут объем незавершенного производства и сверхплановые остатки готовой продукции на складах, замедляется оборачиваемость оборотных средств предприятия.

За невыполненные поставки продукции предприятие платит штрафы, несвоевременно поступает выручка, перерасходуется фонд оплаты труда, растет себестоимость продукции, падает прибыль.

Существуют прямые показатели оценки ритмичности, к которым относят [6, 57]:

- коэффициент ритмичности (Крит.).

Крит. = VВП_1,0 : VВП₀ ;

Он определяется отношением фактического (но не выше планового задания) выпуска продукции (или ее удельного веса) - VВП_1,0 к плановому выпуску (удельному весу) - VВП₀:

- коэффициент вариации (Квар)

,

где n - число суммируемых плановых заданий.

Коэффициент вариации определяется как отношение среднеквадратичного отклонения от плановых заданий (за сутки, декаду, месяц и т.д.) к среднесуточному (среднедекадному, среднемесячному и т.д) плановому выпуску ( ):

Косвенными показателями ритмичности являются наличие доплат за сверхурочные работы, оплата простоев по вине предприятия, потери от брака, уплата штрафов за недопоставку и несвоевременную отгрузку продукции и др.

В процессе анализа необходимо подсчитать упущенные возможности предприятия по выпуску продукции в связи с неритмичной работой. Для этого используют:

а) разность между плановым и засчитанным выпуском продукции;

б) разность между фактическим и возможным выпуском продукции, исчисленным исходя из наибольшего среднесуточного (среднедекадного) объема производства.

В заключение анализа разрабатывают мероприятия по устранению причин неритмичной работы.

1.2.6 Анализ выполнения договорных обязательств и реализации продукции

Анализ реализации продукции проводят каждый месяц, квартал, полугодие, год. В процессе его проведения сравнивают фактические данные с плановыми и предшествующим периодом. Рассчитывают процент выполнения плана, абсолютное отклонение от плана, темпы роста и прироста.

На изменение объема реализации влияют многочисленные факторы (рис.1.2.6.1.) [3, 196].

Рис.1.2.6.1. Модель факторной системы объема реализации продукции

При любом подходе план производства конкретных видов продукции (работ, услуг) должен быть обеспечен договорами, заключенными с покупателями (заказчиками).

Руководство коммерческих организаций не всегда следует этому правилу, предполагая, что часть планируемой к выпуску продукции (работ, услуг) найдет своего потребителя в течение отчетного периода. В этом случае представляется необходимым дать оценку соответствия плана производства заключенным договорам с покупателями (заказчиками).

Информация для оценки соответствия сметы (плана) производства заключенным договорам с покупателями (заказчиками) представлена таблице 1.2.6.1.

Таблица 1.2.6.1.

Анализ соответствия сметы (плана) производства заключенным договорам с покупателями

№ пп	Изделия и договоры	План
		сумма, тыс. руб.	удельный вес. %
1.	Изделие «X»:
1.1.	договор № 1	10 000,0	33.3
1.2.	договор № 2	5000.0	16,7
1.3.	договор № 3	12 000,0	40,0
1.4.	не обеспечено договорами	3000.0	10,0
1.5.	Итого по изделию «X»	30 000,0	100,0
2.	Изделие «У»:
2.1.	договор № 4	14 000,0	19.5
2.2.	договор №° 5	16 000,0	22,2
2.3.	договор № 6	22 000.0	30.6
2.4.	не обеспечено договорами	20 000,0	27,7
2.5.	Итого по изделию «У»	72 000,0	100,0
3.	Изделие «2»:
3.1.	договор № 7	48 000,0	100,0
3.2.	Итого по изделию «2»	48 000,0	100,0
4.	Итого по смете	150 000.0	X
4.1.	В том числе не обеспечено договорами поставок	23 000,0	X

Информация, представленная в таблице 1, свидетельствует, что по двум видам продукции часть выпуска, предусмотренного сметой, не обеспечена договорами с покупателями:

по изделию «X» не обеспечен договорами поставок выпуск в сумме 3 000 тыс. руб., или 10% от плана по данному изделию:

по изделию «У» не обеспечен договорами поставок выпуск в сумме 20 000 тыс. руб., или 27,7% к плану по данному изделию.

На основе информации, приведенной в таблице 1, можно рассчитать обобщающий показатель, то есть коэффициент соответствия сметы (плана) производства заключенным договорам с покупателями (К):



В целом по организации 15% сметы производства не обеспечено договорами с покупателями.

По результатам анализа службой маркетинга должны быть приняты соответствующие управленческие решения, направленные на поиск новых покупателей.

2. Анализ показателей объема продаж и производства продукции

Используя числовые данные, приведенные в задании для выполнения курсовой работы, проведем анализ показателе объема производства и продаж продукции.

2.1 Выполнение плана по выпуску товарной продукции

Таблица 2.1

Выполнение плана по выпуску товарной продукции

Показатель	Объем производства продаж, тыс. руб.	Отклонение план. выпуска от прошлого года	Отклонение фактического выпуска продукции
	Прош. год	Отчет. год	тыс. руб.	%	От плана	От прошлого года
		План	Факт			тыс. руб	%	тыс. руб.	%
1	2	3	4	5	6	7	8	9	10
Объем продукции в сопоставимых ценах	19743	20654	21197	911	104,61	543	102,63	1454	107,36

На основании представленных данных об объеме продукции были рассчитаны следующие показатели: отклонение планируемого выпуска от прошлого года, отклонение фактического выпуска от плана, отклонение фактического выпуска от соответственного показателя прошлого года.

Данные расчеты позволяют сделать вывод об изменениях производственной программы, росте запланированного и фактического объемов, по сравнению с прошлогодними показателями.

Рассчитаем темп роста по сравнению с предыдущим годом:

Т_р = Qф/Qб = 21197/19743=1,08.

Следовательно, темп прироста Т_пр = Т_р - 100=0,08=8%

Отклонение от плановых значений Qф- Qпл=543 или на 3 %.

Отклонение фактического значения выпуска продукции от прошлого года +7,36%.

2.2 Выполнение плана по ассортименту

Составим таблицу по производству основной продукции в тыс.комплектах, проанализируем выполнение плана по ассортименту. Рассчитаем процент выполнения плана %вып.пл.=Qф/Qпл

Таблица 2.2.

Выполнение плана по ассортименту

Изделие	Объем производства продукции в плановых ценах, тыс.руб.	Процент выполнения плана	Объем продукции, зачтенной в выполнение плана по ассортименту, тыс.руб.
	План	факт
1	2	3	4	5
Боры зубные	10312,4	10339,6	100,26	10312,4
Наконечники к бормашинам	5691,6	5690,7	99,98	5690,7
Пульпоэкстракторы	1401,7	1438,4	102,62	1401,7
Итого	17405,7	17468,6	100,36	17404,8

Из таблицы видно, что план по ассортименту продукции выполнен:

? по методу наименьшего процента - на 99,98%;

? по методу среднего процента (столбец 5/столбец 2) на 17404,8/17405,7 ? 100 = 99,9947%.

Если проводить анализ по изделиям, то процент выполнения плана составил:

? по борам зубным - 100,26%;

? по наконечникам к бормашинам - 99,98%;

? по пульпоэкстракторам 102,62%.

Увеличение объема производства (реализации) по одним видам и сокращение по другим приводит к изменению ее структуры, т.е. соотношению отдельных изделий в общем объеме их выпуска.

Выполнить план по структуре - значит сохранить в фактическом выпуске продукции запланированные соотношения отдельных ее видов.

2.3 Анализ структуры продукции

Расчет влияния структуры производства на уровень перечисленных показателей можно произвести методом цепной подстановки, методом средних цен, методом прямого счета. Метод цепной подстановки позволяет абстрагироваться от всех факторов, кроме структуры продукции:

ВПф = У(Vф общ.?УДi ф?Цi пл) = 17 468,628 тыс. рублей

ВП усл. = У(Vф общ. ? УДi пл.?Цi пл.) = 17 442,753 тыс. рублей

ДВП стр = ВП ф - ВП усл = 17 468,628 - 17 442,753 = 28, 875 тыс. рублей.

Прямой счет по всем видам изделий производится по формуле

,

Где ВПс - изменения объема выпуска продукции за счет структуры;

ВП1 - фактический выпуск продукции при фактической структуре;

ВП1,0 - фактический выпуск продукции при плановой структуре.

Таблица 2.3.

Анализ структуры товарной продукции

Изделие	Плановая цена, руб. Цпл	Объем производства продукции в натуральных измерителях, тыс.компл.	Удельный вес продукции, %	Выпуск продукции, тыс. руб.	Изменение ВП за счет структуры, тыс. руб.
		План Vпл	Факт Vф	План УДпл	Факт УДф	План. VплЦпл	Факт пересчитанный на план. структуру Vф УДплiЦплi	при плановых ценах Vф Цплi
1	2	3	4	5	6	7	8	9	10=9-8
Боры зубные	45,23	228	228,6	25,5	25,5	10312,440	10334,369	10339,578	5,209
Наконечники к бормашинам	9,3	612	611,9	68,5	68,3	5691,600	5703,703	5690,670	-13,033
Пульпоэкстракторы	26,2	53,5	54,9	6,0	6,1	1401,700	1404,681	1438,380	33,699
Итого		893,5	895,4	100,0	100,0	17405,740	17442,753	17468,628	25,875

Как показывают данные таблицы, отклонение за счет изменения структуры составило 25 875 руб. Если бы план производства был равномерно перевыполнен на 100,2 % (Vф/Vпл=895,4/893,5) по всем видам продукции и не нарушалась запланированная структура, то общий объем производства в ценах плана составил бы 17 442,753 тыс. руб., при фактической структуре он выше на 25 875 руб.2.4.

2.4 Анализ ритмичности производства

Для оценки ритмичности используют коэффициент ритмичности, коэффициент вариации, числа аритмичности. Коэффициент ритмичности (Крит.) определяется отношением фактического (но не выше планового задания) выпуска продукции - VВП_1,0 к плановому выпуску - VВП₀:

Крит. = VВП_1,0 : VВП₀;

Крит. = столбец 4/столбец 2= 4981/5072=0,982.

Коэффициент вариации (Квар) определяется как отношение среднеквадратичного отклонения от плановых заданий (за сутки, декаду, месяц и т.д.) к среднедекадному плановому выпуску ( ):

,

где n - число суммируемых плановых заданий.

Квар. 0,0228

В нашем примере коэффициент вариации составляет 0,023. Это значит, что выпуск продукции по декадам отклоняется от графика в среднем на 2,3%.

Для оценки ритмичности производства также рассчитаем показатель аритмичности. Он рассчитывается как сумма положительных и отрицательных отклонений в выпуске продукции от плана за каждую декаду. Чем менее ритмично работает предприятие, тем выше показатель аритмичности. В нашем примере (таблица 2.4.) он равен Кар.=0,031+0,024+0,01+0,015=0,08.

На основании таблицы выпуска продукции по кварталам и декадам отчетного года составим следующую таблицу:

ассортимент качество товар ритмичность

Таблица 2.4.

Ритмичность выпуска продукции по декадам

Декада	Выпуск продукции по декадам, тыс.руб.	Удельный вес	Выполнение плана, коэффициент	Объем продукции, зачтенный в выполнение плана по ритмичности, тыс.руб.
	план	Факт	факт. VВП1,0 (не выше плана)	отклонение от плана x	x2	план	факт
1	2	3	4	5	6	7	8	9	10
Первая	1618	1568	1568	-50	2500	32%	31%	0,969	1568
Вторая	1682	1641	1641	-41	1681	33%	33%	0,976	1641
Третья	1772	1789*	1772	17	289	35%	36%	1,010	1772
Итого	5072	4998	4981	-74	4470	100%	100%	0,985	4981

* наибольший среднедекадный объем производства

В процессе анализа необходимо подсчитать упущенные возможности предприятия по выпуску продукции, связанные с неритмичной работой:

А) разность между плановым и зачтенным выпуском: 5072 - 4981= 91 тыс.руб.;

Б) разность между фактическим и возможным выпуском продукции, исходя из наибольшего среднедекадного объема производства: тыс.руб.

Заключение

Резюмируя данную работу, хочется отметить актуальность предмета исследования. Результатом комплексного анализа объемов производства и продаж продукции является анализ конкурентных позиций организации, ее способности гибкого маневрирования ресурсами при изменении конъюктуры рынка и формирование производственной программы, ориентированной на результаты анализа показателей.

Важным преимуществом проведения анализа объема производства и продаж является выявление резервов увеличения выпуска и реализации продукции. Предприятия самостоятельно планируют свою деятельность на основе договоров, заключенных с потребителями продукции и поставщиками материально-технических ресурсов, и определяют перспективы развития исходя из спроса на производимую продукцию, работы и услуги. В своей деятельности предприятия обязаны учитывать интересы потребителя и его требования к качеству поставляемой продукции и услуг. Таким образом, именно с помощью анализа показателей объемов производства и продаж можно прийти к общему решению противоположных интересов - покупателей и производителя.

Список использованной литературы

1. Федеральный закон от 06.12.2011 N 402-ФЗ «О бухгалтерском учете»// СПС Гарант.

2. Приказ Минфина РФ от 31.10.2000 № 94н (ред. от 08.11.2010) «Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкции по его применению».

3. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности: Учебное пособие /А.И.Алексеева, Ю.В.Васильев, А.В., Малеева, Л.И.Ушвицкий. - М.: Финансы и статистика, 2006. - 672с.

4. Экономический анализ. Любушин Н.П. 3-е изд., перераб. и доп. - М.: 2010. - 575 с.

5. Шадрина Г.В. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности: Учебно-методический комплекс. М.: Изд. центр ЕАОИ. 2008. - 216 с.

6. Комплексный анализ хозяйственной деятельности. Учебник. - 3-е изд., доп./ Шеремет А.Д. Учебник. - 3-е изд., доп. - М.: ИНФРА -М, 2011. - 352 с.

Размещено на Allbest.ru

...