Планирование финансового результата деятельности предприятия

Размещено на http://www.allbest.ru/

Курсовая работа

по "Экономике предприятия"

Москва 2013

1. Расчёт амортизационных отчислений

амортизационный прибыль оборотный выручка

Определить годовую сумму амортизационных отчислений на полное восстановление фондов предприятия линейным способом.

Расчётные формулы для определения среднегодовой стоимости основных средств и годовой суммы амортизационных отчислений:

ОС_НГi - стоимость основных средств i-той группы на начало отчётного периода;

ОС_ВВi, ОС_ВЫБi - стоимость основных средств i-той группы соответственно вводимых в эксплуатацию и выбывших, руб.;

t_ВВ, t_ВЫБ - количество месяцев с момента ввода или выбытия основных средств до конца года;

ОС'_i - стоимость основных средств i-той группы, нормативный срок службы которого истёк в течение планового года;

t' - количество месяцев с момента окончания амортизационного периода до конца года.

АО - годовая сумма амортизационных отчислений на полное восстановление основных средств, руб.;

ОС'_i - среднегодовая стоимость основных средств i-той группы, руб.;

H_Ai - норма амортизационных отчислений на полное восстановление основных средств i-той группы, %;

К - коэффициент, учитывающий условия эксплуатации, например, ускоренную амортизацию.

Н_Аi = 1/T_i Ч 100%

T_i - срок полезного использования основных средств i-той группы, лет.

Исходные данные.

Таблица 1.1

Показатель	Значение
1. Стоимость основных производственных фондов на начало года, тыс. руб.
Здания	4900
Сооружения	1900
Машины и оборудование	8000
Транспортные средства	1400
Вычислительная техника	700
2. Стоимость полностью амортизированных средств на начало года основных фондов, тыс. руб.
Здания	-
Сооружения	-
Машины и оборудование	200
Транспортные средства	350
Вычислительная техника	-
3. Срок полезного использования основных средств, лет.
Здания	60
Сооружения	24
Машины и оборудование	12
Транспортные средства	10
Вычислительная техника	5

Ввод и выбытие основных фондов

Таблица 1.2

Вид основных фондов	Значение
Ввод основных фондов, мес./тыс. руб.
1. Здания	IV/100
2. Машины и оборудование	IV/800
3. Транспортные средства	-
Выбытие основных фондов из эксплуатации, мес./тыс. руб.
1. Здания	VI/60
2. Машины и оборудование	VI/90; VIII/120
3. Транспортные средства	-

В числителе - дата, в знаменателе - стоимость основных фондов.

Решение.

1) Здания

Н_А1 = 1/60 Ч 100% = 1,67%

= 4900+((100Ч8)/12)-((60Ч6)/12) = 4900 + 66,67 - 30 = 4936,67 тыс.руб.

АО₁ =4936,67Ч(1,67/100) = 82,44 тыс.руб.

2) Сооружения

Н_А2 =1/24 Ч 100% = 4,17%

=1900 тыс.руб.

АО₂ =1900Ч(4,17/100) = 79,23 тыс.руб.

3)Машины и оборудование

Н_А3 =1/12 Ч 100% = 8,33%

=(8000-200)+((800Ч8)/12)-((90Ч6)/12)-((120Ч4)/12)

=7800+533,33?45?40 = 8248,33 тыс.руб.

АО₃ =8248,33Ч(8,33/100) = 687,09 тыс.руб.

4)Транспортные средства

Н_А4 =1/10 Ч 100% = 10%

= 1400 ? 350 = 1050 тыс.руб.

АО₄ =1050 Ч (10/100) = 105 тыс.руб.

5)Вычислительная техника

Н_А5 =1/5 Ч 100%=20%

= 700 тыс.руб.

АО₅ =700 Ч (20/100) = 140 тыс.руб.



_ОБЩ= + + + + =4936,67 + 1900 + 687,09 + 1050 + 700 = =16835 тыс.руб.

АО_ОБЩ=АО₁+АО₂+АО₃+АО₄+АО₅ =82,44 +79,23 + 687,09 + 105 + 140 = =1093,76 тыс.руб.

2. Планирование потребности в оборотных средствах

Экономически обоснованные нормативы по отдельным элементам оборотных средств предприятий представляют собой минимальную плановую сумму денежных средств, постоянно необходимую предприятия для организации производственной деятельности.

В данной части курсовой работы требуется определить частные и совокупный нормативы оборотных средств.

1) Совокупный норматив оборотных средств равен сумме нормативов по всем элементам и определяет общую потребность предприятия и нормируемых оборотных средствах:

k - число частных нормативов.

Частный норматив это сумма оборотных средств, необходимая для образования минимального запаса какого-либо элемента оборотных средств.

Требуется определить частные нормативы по следующим элементам оборотных средств предприятия:

Основные материалы;

Вспомогательные материалы;

Инструменты общего назначения;

Запасные части;

Расходы будущих периодов;

Незавершённое производство;

Готовая продукция.

При проведении расчётов используются методы нормирования оборотных средств, основанные на учёте:

1) нормы запаса оборотных средств, выраженной в днях (метод прямого счёта);

H_ОБСi = t_Hi Ч q_ДНi

t_i - норма запасов оборотных средств (дни) по i-му элементу

q_ДНi - среднегодовой расход i-го элемента (определяется на основе сметы затрат последнего квартала года).

2) удельного расхода оборотных средств на единицу базового показателя (укрупнённый метод):

- среднегодовой запас оборотных средств для i-го элемента, руб.;

Х_отч, Х_пл - значение базового показателя i-го элемента оборотных средств в отчётном и плановом периодах.

1. Для расчёта частного норматива по основным материалам применяется метод прямого счёта (исходные данные приведены в табл. 2.1., 2.2., примечание 1). При этом, норма оборотных средств рассчитывается следующим образом:



t_H = t_ТР + t_СКЛ + t_{ТЕХНОЛОГ} + t_ТЕК + t_СТР

t_ТР - транспортный запас, предусматривается, когда материалы оплачиваются до их поступления на предприятие. Его величина определяется как разность между временем грузооборота ( среднее время транспортировки материалов (t_М)) и временем документооборота (время на выписку расчетных документов и сдачу их в банк, на их обработку в банке и почтовый пробег, т.е. среднее время пробега документов от поставщика к потребителю материалов (t_ДОК)):

t_ТР = t_М - t_ДОК

t_СКЛ - складской (подготовительный) запас определяемый как время на разгрузку, приемку и складскую обработку поступивших материалов, определяется на основе установленных норм на эти работы или фактически затрачиваемого времени:

t_{ТЕХНОЛОГ} - технологический запас, определяемый как превышение времени осуществления естественных процессов в материалах над текущим запасом;

t_ТЕК - текущий складской запас составляет основную часть нормы оборотных средств производственного запаса. Его величина зависит от многих параметров:

объёма партий поставки между двумя поставками; частоты и регулярности поставок;

форма снабжения материалами ( с «колёс» или со склада);

количества поставщиков материалов и др. и определяется, как половина среднего интервала поставки материалов:



- средневзвешенная величина, рассчитанная для m-го количества поставщиков. Она определяется следующим образом:

I_l - интервал поставки l-го поставщика,

V_l - годовой объём поставки по l-му поставщику,

t_СТР - страховой запас устанавливается, как правило, в размере 30-50% текущего складского запаса.

2. Для расчёта частного норматива по вспомогательным материалам применяется укрупнённый метод (исходные данные приведены в табл. 2.3). При этом базовым показателем является среднедневной расход вспомогательных материалов, соответственно в отчётном и плановом периодах.

3. Для расчёта частного норматива по инструментам применяется укрупнённый метод (исходные данные приведены в табл. 2.4 и примечании 2). Базовый показатель в данном случае является среднегодовая численность рабочих.

4. Для расчёта частного норматива по запасу запасных частей используется укрупнённый метод (исходные данные взять из примечания №2 и раздела 1 курсовой работы). Базовым показателем является среднегодовая стоимость активной части о.с.

5. Для расчёта частного норматива по расходам будущих периодов используется следующая формула:



Н_РБП = РБП_НГ + РБП_СМ ? РБП_СП

РБП_НГ - фактический остаток расходов будущих периодов на начало планового года, руб.;

РБП_СМ - расходы будущих периодов по смете затрат на плановый год, руб.;

РБП_СП - расходы будущих периодов, включаемых в себестоимость в плановом году (исходные данные приведены в табл. 2.5).

6. Для расчёта норматива по незавершённому производству используется метод прямого счёта (исходные данные взять из табл. 1, табл.2.6, табл. 3.1 и примечания 3). При этом потребность в оборотных средствах, по незавершенному производству устанавливается путём умножения среднегодового выпуска продукции по себестоимости планового года на норму незавершенного производства в днях. Среднедневной выпуск продукции рассчитывается как:

q_ДНj=N_ДНj Ч C_j^{4кв пл года}

N_ДНj - среднедневной выпуск изделия j, шт.;

C_j^{4кв пл года} - производственная себестоимость единицы изделия j в 4-м квартале планового года, руб.

Норма незавершенного производства (в днях):

t_Hj=T_Цj Ч K_НЗj

T_Цj - длительность производственного цикла изделия j, дни;

K_НЗj - коэффициенты нарастания затрат в производстве по продукции j.

Норматив по незавершенному производству рассчитывается по каждому виду продукции (j) таким образом:



7. Для расчёта потребности в оборотных средствах по готовой продукции на складе используется метод прямого счёта.

Норматив оборотных средств по данному элементу определяется путём умножения среднедневного выпуска продукции по себестоимости среднегодовой продукции на норму оборотных средств по готовой продукции (в днях). (Исходные данные приведены в табл. 3.1 и примечании 3).

Среднедневной выпуск продукции рассчитывается по каждому выпуску продукции:

N_ДНj - среднедневной выпуск изделия j, шт.;

C_j^{среднегод} - среднегодовая производственная себестоимость единицы изделия j, руб.

Норма оборотных средств по готовой продукции (в днях):

t_Н = t_СКЛ + t_ОФД

где:

t_СКЛ - время пребывания готовой продукции на складе;

t_ОФД - время на оформление транспортных платежных документов.

Исходные данные для расчета транспортного и складского запаса основных материалов.



Таблица 2.1

Показатель	Значение
Среднее время пробега документов от поставщика к потребителю материалов (tдок), [дни].	9
Среднее время транспортировки материалов (tм), дни	8
Время на приемку, разгрузку, складирование материалов, [дни].	1-2
Поставщики материалов	5,6,7,8,9

Исходные данные для расчета текущего запаса основных материалов.

Таблица 2.2

Поставщик	Интервал поставки, дн.	Годовой объем поставки, т. р.
5	7	8200
6	8	7500
7	8	8800
8	9	9200
9	7	9700

Примечание 1: В IV квартале расходуется 30% годовой поставки материалов. Технологический запас не учитывается. Страховой запас принимается в размере 50% текущего.

Исходные данные для расчета запаса вспомогательных материалов.

Таблица 2.3

Показатель	Значение
Среднегодовой остаток вспомогательных материалов в отчетном году, [тыс. руб.].	11
Среднегодовой расход вспомогательных материалов, [тыс. руб.].
В отчетном году	0,24
В плановом году	0,21

Исходные данные для расчета запаса инструмента.



Таблица 2.4

Показатель	Значение
Среднегодовая численность персонала основной деятельности, [чел.].
В отчетном периоде	75
В плановом периоде	85

Примечание 2: В отчетном году среднегодовая стоимость фактических остатков инструмента на складе 260 тыс. руб., в том числе излишних и ненужных 10 тыс. руб., в эксплуатации 140 тыс. руб.

Удельный вес рабочих в общей численности:

в плановом году - 37%

в отчетном году - 40%

Исходные данные для расчета запаса запасных частей:

Среднегодовой фактический остаток запасных частей в отчетном году 650 тыс. руб. Среднегодовая стоимость основных фондов, тыс. руб.:

в отчетном году - 16500 (с учетом переоценки о.ф.)

в плановом году - взять из задачи 1.

Удельный вес стоимости оборудования и транспортных средств а стоимости основных фондов в отчетном и плановом году совпадает.

Исходные данные для расчета расходов будущих периодов.

Таблица 2.5

Показатель	Значение
Остаток расходов будущих периодов на начало планового года, [тыс. руб.].	95
Расходы будущих периодов по смете затрат на плановый год, [тыс. руб.].	352
Расходы будущих периодов, списываемые на себестоимость продукции планового года, [тыс. руб.].	360

Исходные данные для определения размера оборотных средств в незавершенным производстве.



Таблица 2.6

Вид продукции	Длительность производственного цикла, [дни].	Коэффициент нарастания затрат
А	18	0,52
Г	6	0,70
Д	9	0,66
Ж	14	0,54
Л	10	0,60
П	6	0,71
Р	4	0,68
С	3	0,70

Примечание 3: Годовой объем производства товарной продукции, плановую себестоимость изделий, взять из таблицы 3.1.

Выпуск продукции в IV квартале планового составляет 30% годового.

Готовая продукция на складе: время пребывания продукции на складе 4 дня; время на оформление транспортных платежных документов 2 дня.

Таблица 3.1. Исходные данные для расчёта

Вид продукции	Товарная продукция по плану, шт.	Остатки готовой продукции по плану, шт.	Отпускаемая цена изделия в плановом году, р (с учётом НДС 18%)	Производственная себестоимость изделия, р
		На начало года	На конец года		в IV квартале отчётного года	Среднегодовая в плановом году	в IV квартале планового года
А	14200	1200	2100	2000	790	800	790
Г	8200	100	200	2000	1000	1000	950
Д	6000	380	100	5000	3600	3600	3700
Ж	12000	300	1300	1200	560	570	580
Л	4000	-	100	340	100	110	100
П	3400	400	100	760	250	260	260
Р	5000	100	300	300	100	110	100
С	10000	2000	1400	310	90	86	84

Решение.

1) Частный норматив по основным материалам

Применяем метод прямого счета.

t_н = t_тр + t_скл + t_{технолог} + t_тек + t_стр

t_тр = 8 - 9 = 0 дней

t_пост == (t_постЧV_пост)/ V_пост = (7Ч8200 + 8Ч7500 + 8Ч8800 + 9Ч9200 + +7Ч9700)/(8200 + 7500 + 8800 + 9200 + 9700) = 338500/43400 = 8 дней

t_тек = 0,5 Чt_пост = 0,5Ч8 = 4 дня

t_стр = 0,5 Ч t_тек = 0,5Ч4 = 2 дня

t_н = 0 + 1 + 0 + 4 + 2 = 7 дней

q_дн = (0,3Ч338500)/90 = 101550/90=1128 тыс. руб./день.

Н _ОБС1 = t_н Ч q_дн = 7 Ч 1128 = 7896 тыс. руб.

2) Частный норматив по вспомогательным материалам

H_ОБС2 = (Q_от Ч Х_отч) / Х_пл = (11Ч0,21)/0,24 = 9,625 тыс.руб.

3. Частный норматив по инструментам общего назначения

Н _ОБС3 = (Q_от /Х_от)ЧХ_пл = ((330 - 10)Ч85Ч0,37)/ 75Ч0,4=335,5 тыс. руб.

4. Частный норматив по запасу запасных частей

Х_пл = ОС_акт = 8248,33 + 1050 + 700 = 9998,33 тыс.руб.

ОС_пл = 4936,67 + 1900 + 8248,33+ 1050 + 700 =16835 тыс.руб.

d_акт = 9998,33/16835 = 0,59 тыс.руб.



ОС_акт = 16500Чd_акт = 16500 Ч 0,59 = 9735 тыс.руб.

Н _ОБС4 = Х_отч = (650Ч9998,33)/9735 = 667,6 тыс.руб.

5. Частный норматив по расходам будущих периодов

Н_РБП = РБП_НГ + РБП_СМ - РБП_СП = 95 + 352 - 360 = 87 тыс. руб.

6. Частный норматив по незавершённому производству

Н_нп= T_цj Ч К_н.з.j Ч N_дн1 Ч С_j ^{4кв пл}

q_ДН = N_ДН Ч C_j^{4кв пл года}

t_H = T_Ц Ч K_НЗ

А: t_H = 12 Ч 0,52 = 6,24

Г: t_H = 18 Ч 0,52 = 9,36

Д: t_H = 11 Ч 0,6 = 6,6

Ж: t_H = 8 Ч 0,58= 4,64

Л: t_H = 10 Ч 0,6= 6

П: t_H = 3 Ч 0,72= 2,16

Р: t_H = 4 Ч 0,68= 2,72

С: t_H = 2 Ч 0,77= 1,54

А: q_ДН = ((14200Ч0,3)/90) Ч 0,79 = 37,39 тыс.руб.

Г: q_ДН = ((8200Ч0,3)/90) Ч 0,95 = 260 тыс.руб.

Д: q_ДН = ((6000Ч0,3)/90) Ч 3,7 = 74 тыс.руб.

Ж: q_ДН = ((12000Ч0,3)/90) Ч 0,58 = 23,2 тыс.руб.

Л: q_ДН = ((4000Ч0,3)/90) Ч 0,1 = 1,3 тыс.руб.

П: q_ДН = ((3400Ч0,3)/90) Ч 0,26 = 2,95 тыс.руб.

Р: q_ДН = ((5000Ч0,3)/90) Ч 0,11 = 1,8 тыс.руб.

С: q_ДН = ((10000Ч0,3)/90) Ч 0,084 = 2,8 тыс.руб.

А: Н_нп = 6,24 Ч 37,39 = 233,3 тыс.руб.

Г: Н_нп = 9,36 Ч 260 = 873,6 тыс.руб.

Д: Н_нп = 6,6 Ч 74 = 488,4 тыс.руб.

Ж: Н_нп = 4,64 Ч 23,2 = 107,6 тыс.руб.

Л: Н_нп = 6 Ч 1,3 = 7,8 тыс.руб.

П: Н_нп = 2,16 Ч 2,95 =6,4 тыс.руб.

Р: Н_нп = 2,72 Ч 1,8= 4,9 тыс.руб.

С: Н_нп = 1,54 Ч 2,8 = 4,3 тыс.руб.

Н_нп = 233,3 + 873,6 + 488,4 + 107,6 + 7,8 + 6,4 + 4,9 + 4,3 = 1726,3 тыс.руб.

7. Частный норматив по готовой продукции

Н_гп = t_H Ч q_ДН

q_дн = N_днjЧ С_j^{среднегод}

t_н = t_скл+ t_офд

А: q_ДН = (14200/360) Ч 0,8 = 31,6 тыс.руб.

Г: q_ДН = (8200/360) Ч 1 = 22,8 тыс.руб.

Д: q_ДН = (6000/360) Ч 3,6 = 60 тыс.руб.

Ж: q_ДН = (12000/360) Ч 0,57 = 19 тыс.руб.

Л: q_ДН = (4000/360) Ч 0,11 = 1,2 тыс.руб.

П: q_ДН = (3400/360) Ч 0,26 = 2,5 тыс.руб.

Р: q_ДН = (5000/360) Ч 0,11 = 1,5 тыс.руб.

С: q_ДН = (10000/360) Ч 0,086 = 2,4 тыс.руб.

q_дн = 31,6 + 22,8 + 60 + 19 + 1,2 + 2,5 + 1,5 + 2,4 = 141 тыс.руб.

t_н = t_скл + t_офд = 4 + 2 = 6 дней

Н_гп = 6 Ч 141 = 846 тыс.руб.

H_ОБСобщ = 11568,025 тыс.руб.



3. Планирование финансового результата

Расчёт выручки от продажи продукции, работ, услуг.

Выручка от продажи - сумма денежных средств, поступивших предприятию за проданную продукцию, выполненные работы и оказанные услуги.

Плановый размер выручки от продажи продукции (работ, услуг) рассчитывается следующим образом:

а) по каждой номенклатурной позиции ( j ) рассчитывается плановый объём проданной продукции в натуральном исчислении:

РП_j^пл = ТП_j^пл + ГП_Hj^пл - ГП_Kj^пл

ТП_j^пл - объём товарной продукции по плану, шт.;

ГП_Hj^пл, ГП_Kj^пл - остатки готовой продукции ( j ) на начало и конец года по плану, шт.

b) по каждой номенклатурной позиции ( j ) плановый объём проданной продукции (работ, услуг) умножается на отпускную цену;

c) рассчитывается сумма по всем номенклатурным позициям:

В_пр^пл = РП_j^пл Ч Ц_j

В_пр^пл - плановый размер выручки от продажи продукции (работ, услуг), т.р.;

РП_j^пл - плановый объём проданной продукции (работ, услуг) в натуральном выражении, шт.;

Ц_j - отпускная цена j-того изделия в плановом году;

n - количество номенклатурных позиций ( j ).

Выручка от продажи продукции (работ, услуг) определяется по номенклатуре изделий, относящихся к варианту (табл. 1)

Исходные данные для расчётов приведены в табл. 3.1.

Расчёт прибыли до налогообложения.

Прибыль до налогообложения (бухгалтерская прибыль предприятия) рассчитывается как сумма прибыли от продаж, сальдо операционных доходов и расходов, сальдо внереализационных доходов и расходов:

Пдно = Ппр + Спр

Ппр - прибыль (убыток) от продаж;

Спр - сальдо прочих доходов и расходов;

В соответствии с действующей методикой расчёта основных показателей финансовых результатов расчёт проводится в следующем порядке:

а) рассчитывается валовая прибыль предприятия (Пвал) - показатель, характеризующий эффективность деятельности его основных подразделений.

Пвал = (Впр - НДС - А) - С_ПР^произв

(Впр ? НДС ? А) - выручка нетто от продаж, т.р.

НДС - налог на добавленную стоимость;

А - акциз;

С_пр^произв - производственная себестоимость планового объёма проданной продукции (работ, услуг).

С_пр^произв -рассчитывается по каждой номенклатурной позиции (j) на основании данных табл. 3.1. по следующей формуле:

С_ПРj^произв = С_ТПj^произв + С_ТПНj^произв ? С_ТПКj^произв

С_ТПj^произв - производственная себестоимость товарной продукции. Определяется умножением годового объёма товарной продукции по плану (по изделию j) в натуральном выражении на среднегодовую производственную себестоимость изделия j, р.;

С_ТПНj^произв - производственная себестоимость остатков готовой продукции на начало планового года. Определяется умножением остатков по изделию j на начало планового года в натуральном выражении на производственную себестоимость изделия j IV квартала отчётного года, р.;

С_ТПКj^произв - производственная себестоимость остатков готовой продукции на конец года (по изделию j) в натуральном выражении на производственную себестоимость изделия j IV квартала планового года, р.

С_ПР^произв= С_ПРj^произв

Полная плановая себестоимость проданной продукции рассчитывается как:

С_ПР^полн = С_ПР^произв + Рком + Рупр

Рком - коммерческие расходы (затраты по сбыту продукции), р.;

Рупр - управленческие расходы, р.

Коммерческие (Рком) и управленческие (Рупр) - управленческие определяются по проценту к производственной себестоимости всего планового объёма проданной продукции по нормативу, определенному предприятием на основе данных отчетного года. Соответствующие нормативы приведены в табл. №3.2.

б) определяется прибыль (убыток) от продаж (Ппр). Этот показатель , характеризующий эффективность основной деятельности предприятия, рассчитывается как разность между валовой прибылью (Пвал) и коммерческими (Рком) и управленческими (Рупр) расходами.



Ппр = Пвал - Рком ? Рупр

Сальдо операционный доходов и расходов определяется как:

Спр = Дпр ? Рпр

Дпр - прочие доходы;

Рпр - прочие расходы.

К прочим доходам относятся:

проценты по суммам средств, числящихся на банковских депозитных счетах предприятия, а также по облигациям, акциям, депозитам и т.д.;

доходы от участия в прибылях других организаций;

операционные доходы, связанные с продажей или арендой имущества предприятия: продажи основных средств, сдачи имущества в аренду, государственной компенсации затрат на содержание законсервированных производственных мощностей (мобилизационных фондов).

В состав прочим расходов включается:

проценты к уплате;

остаточная стоимость проданных активов;

расходы по прекращению нерентабельного производства;

налоги и сборы, которые уплачиваются за счёт финансовых результатов (налог на имущество, налог на рекламу и т.д.)

Планирование чистой прибыли предприятия

Конечным финансовым результатом деятельности предприятия является чистая прибыль предприятия:

Пч = Пдно ? Нпр



Нпр - налог на прибыль, который рассчитывается в соответствии с законодательством

Нпр = Sпр Ч Пдно;

Sпр - ставка налога на прибыль, %

Использование чистой прибыли предприятия

За счет чистой прибыли предприятие финансирует следующие виды затрат:

капитальные вложения в производственную и непроизводственную сферы;

дивиденды и проценты на вложенный в предприятие капитал;

отчисления в резервный фонд;

отчисления на благотворительные цели;

погашение кредитов инвестиционного характера;

средства, направляемые на потребление не подлежащие отнесению на себестоимость продукции;

расходы, произведенные сверх установленного законодательством лимита отнесения на себестоимость продукции (командировочные расходы, расходы на рекламу, на подготовку кадров и др.).

Использование прибыли осуществляется списанием перечисленных затрат на соответствующие бухгалтерские счета. При этом по выбору предприятия возможен один из следующих вариантов финансирования:

а) все финансируемые затраты относятся непосредственно на прибыль:

б) из прибыли создаются фонды-посредники, а затраты относятся на эти фонды:

фонд накопления (используется для финансирования производственного и социального развития предприятия):

фонд потребления (используется для финансирования средств, направляемых на потребление и не относящихся на себестоимость);

фонд социальной сферы (используется для содержания объектов соцкультбыта).

Исходные данные.

Таблица 3.1

Вид продукции	Товарная продукция по плану, шт	Остатки готовой продукции по плану, шт	Отпускная цена изделия в плановом году, руб. (с учетом НДС 18%)	Производственная себестоимость изделия, руб.
		На начало года	На конец года
					В IV квартале отчетного года	Среднегодовая в плановом году	В IV квартале планового года.
А	14200	1200	2100	2000	790	800	790
Г	8200	100	200	2000	1000	1000	950
Д	6000	380	100	5000	3600	3600	3700
Ж	12000	300	1300	1200	560	570	580
Л	4000	-	100	440	100	110	100
П	3400	400	100	760	250	260	260
Р	5000	100	300	300	100	110	110
С	10000	2000	1400	300	90	86	84

Исходные данные для расчета полной себестоимости и налога на прибыль.

Таблица 3.2

Показатель	Значение
Норматив коммерческих расходов к производственной себестоимости реализованной продукции, %	18
Норматив управленческих расходов к производственной себестоимости реализованной продукции, %	1,9
Доля налога на прибыль в налогооблагаемой прибыли отчетного года, % (ДНП)	20

Исходные данные для расчета прибыли до налогообложения и чистой прибыли.



Таблица 3.3

Планируемый финансовый результат, тыс. руб.	значение
Прибыль от сдачи имущества в аренду	630
Дивиденды по ценным бумагам	400
Доход, полученный от долевого участия в совместных предприятиях	-
Затраты на содержание предприятий (цехов), находящихся на консервации	338
Прибыль от посреднических сделок	-

Распределение чистой прибыли.

Таблица 3.4

Показатель	Значение
1. Отчисления в резервный фонд, %	20
Доля остаточной прибыли, направляемая в:
- фонд накопления	30
- фонд социальной сферы	20
- фонд потребления	30

Решение.

1. Расчёт выручки от продажи продукции, работ, услуг.

В_пр^пл = РП_j^пл Ч Ц_j

РП_j^пл = ТП_j^пл + ГП_Hj^пл ? ГП_Kj^пл

а) А: РП^пл = 14200 + 1200 - 2100 = 13300 шт.

Г: РП^пл = 8200 + 100 ? 200 = 8100 шт.

Д: РП^пл = 6000 + 380 - 100 = 6280 шт

Ж: РП^пл = 12000 + 300 - 1300 = 11000 шт.

Л: РП^пл = 4000 - 100 = 3900 шт.

П: РП^пл = 3400 + 400 - 100 = 3700 шт.

Р: РП^пл = 5000 + 100 - 300 = 4800 шт.

С: РП^пл = 10000 + 2000 - 1400 = 10600 шт.



b) А: РП^пл Ч Ц = 13300 Ч 2000 = 26600 тыс.руб.

Г: РП^пл Ч Ц = 8100 Ч 2000 = 16200 тыс.руб.

Д: РП^пл Ч Ц = 6280 Ч 5000 = 31400 тыс.руб.

Ж: РП^пл Ч Ц = 11000 Ч 1200 = 13200 тыс.руб.

Л: РП^пл Ч Ц = 3900 Ч 340 = 1326 тыс.руб.

П: РП^пл Ч Ц = 3700 Ч 760 = 2812 тыс.руб.

Р: РП^пл Ч Ц = 4800 Ч 300 = 1440 тыс.руб.

С: РП^пл Ч Ц =10600 Ч 300 = 3180 тыс.руб.

с) В_пр^пл = 26600 + 16200 + 31400 + 13200 + 1326 + 2812 + 1440 + 3180 = =96158 тыс.руб.

2. Расчёт прибыли до налогообложения (бухгалтерской прибыли предприятия).

Пдно = Ппр + Спр

Пвал = (Впр - НДС - А) - Спр^произв

Спрj^произв = Стпj^произв + Стпнj^произв - Стпкj^произв

А: Спр^произв = 14200 Ч 800 + 1200 Ч 790 - 2100 Ч 790 = 10649 тыс.руб.

Г: Спр^произв = 8200 Ч 1000 + 100 Ч 1000 - 200 Ч 950 = 8110 тыс.руб.

Д: Спр^произв = 6000 Ч 3600 + 380 Ч 3600 - 100 Ч 370 = 22598 тыс.руб.

Ж: Спр^произв = 12000 Ч 570 + 300 Ч 560 - 1300 Ч580 = 6254 тыс.руб.

Л: Спр^произв = 4000 Ч 110 - 100 Ч100 = 430 тыс.руб.

П: Спр^произв = 3400 Ч 260 + 400 Ч 250 - 100 Ч 260 = 958 тыс.руб.

Р: Спр^произв = 5000 Ч 110 + 100 Ч 100 - 300 Ч 110 = 527 тыс.руб.

С: Стп^произв = 10000 Ч 86 + 2000 Ч 90 - 1400 Ч 84 = 922,4 тыс.руб.

Спр^произв = 10649 + 8110 + 22598 + 6254 + 430 + 958 + 527 + 922,4 =

= 50518,4 тыс.руб.



Рком = 0,18 Ч Спр^произв = 50518,4Ч0,18 = 9093,312 тыс.руб.

Рупр = 0,019 Ч Спр^произв = 50518,4Ч 0,019 = 959,850 тыс.руб.

Спр^полн = Спр^произв + Рком + Рупр = 50518,4 + 9093,312 + 959,850 =

= 60571,562 тыс.руб.

В_пр^{без НДС} = В_пр^НДС - ( В_пр^НДСЧ 18)/118= В_пр^НДСЧ 100/118 = 96158Ч 100/118 = =81489,83 тыс.руб.

Пвал = 81489,83 - 50518,4 = 30971,43 тыс.руб.

Ппр = Пвал - Рком - Рупр = 30971,43 - 9093,312 - 959,850 =

= 20918,268 тыс.руб.

Спр = 630 + 400 ? 338 ? 0 = 692 тыс.руб.

Пдно = Ппр + Спр = 20918,286 + 692 = 21610,286 тыс.руб.

3. Планирование чистой прибыли предприятия

Пч = Пдно ? Нпр

Нпр = Пдно Ч 20/100

Нпр =21610,286 Ч 20 / 100 = 4322,057 тыс.руб.

Поб = Пдно - Нпр

Поб = 21610,286 ? 4322,057 = 17288,229 тыс.руб.

Пч = 21610,286 ? 4322,057 =17288,229 тыс.руб.

4. Использование чистой прибыли предприятия.

Отчисления в резервный фонд(%)=20 %

Фонд накопления(%)=30%

Фонд социальной сферы(%)=20%

Фонд потребления(%)=30%

РФ = Пч Ч Отчисления в резервный фонд = 17288,229 Ч 0,2 =

3457,6458 тыс.руб.

ФН = ПчЧ Фонд накопления =17288,229 Ч 0,3 = 5186,4687 тыс.руб.

ФСС = ПчЧ Фонд социальной сферы=17288,229 Ч 0,2 = 3457,6458 тыс.руб.

ФП= ПчЧФонд потребления =17288,229 Ч 0,3 = 5186,4687 тыс.руб.

4. Рекомендации по повышению эффективности деятельности предприятия

1) Структура плановой прибыли, доля прибыли, остающейся в прибыли предприятия:

В_пр^пл = 96158 тыс.руб.

В_пр^{без НДС} = 81489,83 тыс.руб.

Пвал = 30971,43 тыс.руб.

Ппр = 20918,286 тыс.руб.

Пдно = 21610,286 тыс.руб.

Пч = 17288,229 тыс.руб.

D = Пч / Пдно Ч 100% = 17288,229 / 21610,286 Ч 100% = 80%



Вывод: по данной гистограмме можно увидеть, что выручка от продажи продукции, включая налоги, самая большая и составляет 96158 тыс.руб. Далее идёт выручка от продажи продукции без налога на добавленную стоимость, которая составляет 81489,83 тыс.руб. За ней следует прибыль валовая, которая гораздо меньше предыдущей выручки, и составляет 30971,43 тыс.руб. Прибыль до налогообложения меньше валовой прибыли и составляет 21610,286 тыс.руб. прочая приболь меньше приболи до налогообложения и валовой прибыли - составляет 20918,286 тыс.руб. И наконец, чистая прибыль, которую получает предприятие в своё распоряжение, самая маленькая и составляет 17288,229 тыс.руб. Доля прибыли, остающейся в распоряжении предприятия равна 80%, это вполне нормально для предприятия.

2) Рентабельность производственных фондов

с_пр=Пдно/(ОС+НОБС) Ч 100%=21610,286/(16835 + 11568,025) Ч 100% = 76%

Вывод: величина прибыли, приходящейся на 1 руб. производственных фондов составила 76%, следовательно предприятие имеет довольно надёжные и рентабельные производственные фонды, и может продолжать нормально функционировать.

3) Рентабельность важнейших видов продукции

с = Ппр / Спр_i Ч 100%

А: Спр^произв = 10649 тыс.руб.

Г: Спр^произв = 8110 тыс.руб.

Д: Спр^произв = 22598 тыс.руб.

Ж: Спр^произв = 6254 тыс.руб.

Л: Спр^произв = 430 тыс.руб.

П: Спр^произв = 958 тыс.руб.

Р: Спр^произв = 527 тыс.руб.

С: Стп^произв = 922,4 тыс.руб.

С_Пр^полн = С_ПР^произв+Рком+Рупр= С_ПР^произв + 0,18 Ч С_ПР^произв + 0,019 Ч С_ПР^произв

А: С_Пр^полн = 10649 + 0,18 Ч 10649 + 0,019 Ч 10649 = 12768,151 тыс.руб.

Г: С_ПР^полн = 8110 + 0,18 Ч 8110 + 0,019 Ч 8110 = 9723,89 тыс.руб.

Д: С_ПР^полн = 22598 + 0,18 Ч 22598 + 0,019 Ч 22598 = 27095,002 тыс.руб.

Ж: С_ПР^полн = 6254 + 0,18 Ч 6254 + 0,019 Ч 6254 = 7498,546 тыс.руб.

Л: С_ПР^полн = 430 + 0,18 Ч 430 + 0,019 Ч 430 = 515,57 тыс.руб.

П: С_ПР^полн = 958 + 0,18 Ч 958 + 0,019 Ч 958 = 1148,642 тыс.руб.

Р: С_ПР^полн = 527 + 0,18 Ч 527 + 0,019 Ч 527 = 631,873 тыс.руб.

С: С_ПР^полн= 922,4 + 0,18 Ч 922,4 + 0,019 Ч 922,4 = 1105,958 тыс.руб.

Впр = РП^пл Ч Ц

А: Впр = 26600 тыс.руб.

Г: Впр = 16200 тыс.руб.

Д: Впр = 31400 тыс.руб.

Ж: Впр = 13200 тыс.руб.

Л: Впр = 1326 тыс.руб.

П: Впр = 2812 тыс.руб.

Р: Впр = 1440 тыс.руб.

С: Впр = 3180 тыс.руб.

НДС = ВпрЧ18/118

А: НДС = 26600 Ч 18/118 = 4057,62 тыс.руб.

Г: НДС = 16200 Ч 18/118 = 2471,19 тыс.руб.

Д: НДС = 31400 Ч 18/118 = 4789,83 тыс.руб.

Ж: НДС = 13200 Ч 18/118 = 2013,56 тыс.руб.

Л: НДС = 1326 Ч 18/118 = 202,27 тыс.руб.

П: НДС = 2812 Ч 18/118 = 428,95тыс.руб.

Р: НДС = 1440 Ч 18/118 = 219,66 тыс.руб.

С: НДС = 3180 Ч 18/118 = 485,08 тыс.руб.

Пвал = Впр - НДС - А ? С_ПР^произв

А: Пвал =26600 ? 4057,62 ? 10649 = 11893,38 тыс.руб.

Г: Пвал = 16200 ? 2471,19 ? 8110 = 5618,81 тыс.руб.

Д: Пвал = 31400 ? 4789,83 ? 22598 = 4012,17 тыс.руб.

Ж: Пвал = 13200 ? 2013,56 ? 6254 = 4932,44 тыс.руб.

Л: Пвал = 1326 ? 202,27 ? 430 = 693,73 тыс.руб.

П: Пвал = 2812 ? 428,95 ? 958 = 1425,05 тыс.руб.

Р: Пвал = 1440 ? 219,66 ? 527 = 693,34 тыс.руб.

С: Пвал =3180 ? 485,08 ? 922,4 = 1772,52 тыс.руб.

Ппр=Пвал - Рком - Рупр



А: Ппр =11893,38 ? 0,18 Ч 10649 ? 0,019 Ч 10649 = 1042,399 тыс.руб.

Г: Ппр = 5618,81 ? 0,18 Ч 8110 ? 0,019 Ч 8110 = 4004,92 тыс.руб.

Д: Ппр = 4012,17 ? 0,18 Ч 22598 ? 0,019 Ч 22598 = ? 484,832 тыс.руб.

Ж: Ппр = 4932,44 ? 0,18 Ч 6254 ? 0,019 Ч 6254 = 3687,894 тыс.руб.

Л: Ппр = 693,73 ? 0,18 Ч 430 ? 0,019 Ч 430 = 608,16 тыс.руб.

П: Ппр = 1425,05 ? 0,18 Ч 958 ? 0,019 Ч 958 = 1234,408 тыс.руб.

Р: Ппр = 693,34 ? 0,18 Ч 527 ? 0,019 Ч 527 = 588,467 тыс.руб.

С: Ппр =1772,52 ? 0,18 Ч 922,4 ? 0,019 Ч 922,4 = 1588,9624 тыс.руб.

А: с = 1042,399 / 12768,151 Ч 100%= 8,16%

Г: с = 4004,92 / 9723,89 Ч 100%= 41,19%

Д: с = ? 484,832 / 27095,002 Ч 100%= ?1,78%

Ж: с = 3687,894 / 7498,546 Ч 100%= 49,18%

Л: с = 608,16 / 515,57 Ч 100%= 117,96%

П: с = 1234,408 / 1148,642 Ч 100%= 107,47%

Р: с = 588,467 / 631,873 Ч 100%= 93,13%

С: с = 1588,9624 / 1105,958 Ч 100% = 143,67%

Вывод: чтобы повысить эффективность деятельности предприятия, следует закупать побольше продукции Л, П, Р и С , так как их рентабельность довольно высокая, и следует отказаться от закупок продукции Д, так как её рентабельность отрицательная. А продукцию Г и Ж можно закупать в тех же пропорциях, что и раньше, так как их рентабельность 41,19% и 49,18%.

4) Оборачиваемость запасов товарно-материальных ценностей

К<...