Пути снижения дебиторской задолженности

Размещено на http://www.allbest.ru//

Размещено на http://www.allbest.ru//

Пути снижения дебиторской задолженности

Шаукерова З.М. - к.э.н.

Аннотация

В статье рассматриваются пути снижения дебиторской задолженности.

А?датпа

Ма?алада дебиторлы? ?арызды? берешектігін т?мендету жолдары ?арастырылады.

Annotation

In the article ways of decreasing of the account receivables are considered.

В отличие от производственных запасов и незавершенного производства, которые достаточно статичны, не могут быть резко изменены, поскольку в значительной степени определяется сутью технологического процесса, дебиторская задолженность представляет собой весьма вариабельный и динамичный элемент оборотных средств, существенно зависящий от принятой в компании политики в отношении покупателей продукции. Поскольку дебиторская задолженность представляет собой иммобилизацию собственных оборотных средств, то есть в принципе она невыгодна поставщикам, с очевидностью напрашивается вопрос о ее максимально возможном сокращении. Теоретически дебиторская задолженность может быть сведена до минимума, тем не менее, этого не происходит по многим причинам, в том числе по конкуренции [1].

Для целей улучшения финансово - экономических показателей работы предприятия, сокращения продолжительности время возврата дебиторской задолженности, сокращения вероятных потерь предприятие - поставщик, может застраховать поставку продукции в страховой организации или переуступить права требования. По договору уступки требования (цессии) одно юридическое лицо (цедент) уступает (передает) свое право требования исполнения какого - либо обязательства (оплата за поставку товарно - материальных ценностей, выполнение работ или оказание услуг) другому юридическому лицу (цессионарию) в полном объеме или частично [2].

Право требования, принадлежащее кредитору на основании обязательства, может быть передано им другому лицу по договору (уступка требования) или перейти к другому лицу на основании законодательного акта.

В большинстве случаев для перехода к другому лицу прав кредитора не требуется согласия должника, если иное не предусмотрено законодательными актами или договором.

Если должник не был письменно уведомлен о состоявшемся переходе прав кредитора к другому лицу, новый кредитор несет риск вызванных этим неблагоприятных последствий. В этом случае исполнение обязательств первоначальному кредитору признается исполнением надлежащему кредитору [3].

Уступка права требования означает замену кредитора в обязательстве. Цессионарий (новый кредитор, принимающий право требования) приобретает права в том же объеме и на тех же условиях, которые имел первоначальный кредитор на дату заключения сделки. При этом первоначальный кредитор, уступивший требование, отвечает перед новым кредитором за недействительность переданного ему требования. К новому кредитору переходят права, обеспечивающие исполнение обязательств, а также другие связанные с требованиями права, в том числе право на неполученное вознаграждение (интерес).

В некоторых случаях не допускается без согласия должника уступка требования по обязательству, в котором личность кредитора имеет существенное значение для должника:

кредитор является конкурентом должника на рынке товаров (работ, услуг);

между должником и кредитором уже были хозяйственные споры, по которым имеются судебные решения;

исполнение обязательств перед новым кредитором принесет должнику дополнительный экономический убыток;

кредитор и должник является связанными сторонами или аффинированными лицами.

В данных случаях первоначальный кредитор, принимая решение о передаче своего права требования другому лицу, должен обязательно получить на это согласие должника [4].

Уступка прав требование чаще всего осуществляется за меньшую сумму, чем величина дебиторской задолженности, и поэтому приводит к образованию убытка у цедента и дохода у цессионария. Если уступка права требования осуществляется за большую сумму, чем величина дебиторской задолженности, доходы соответственно,отражаются у цедента, а убытки - у цессионария.

Одним из распространенных вариантов уступки прав требования является продажа дебиторской задолженности факторинговой компании.

Факторинг - перепродажаправ на взыскание долгов; коммерческие операции по доверенности; услуга, связанная с получением денег за продажу в кредит. Вид операций, характер которых тождествен понятию «дисконтирование счета - фактуры», за исключением того, что фактор обычно принимает на себя и ответственность за контроль над кредитными операциями, взысканием долга, за риск, связанный с кредитными операциями, и, естественно, назначает. Поэтому более высокую плату за свои услуги. Комиссионер покупает дебиторские счета компании на наличные с дисконтом, а затем взыскивает долг с фактического покупателя, которому компания продала товар или оказала услуги. Обычно фактор - компания в течение 2-3 дней оплачивает клиенту от 70 до 90%требований в виде аванса, остаток предоставляется после взыскания всего долга. Фактор - банки, то есть банки, в деятельности которых включен Факторинг, готовы регулярно информировать своих клиентов о платежеспособности потенциального партнера, кроме того они могут брать на себя гарантию за платежи в других странах. Дополнительные услуги фактор - компаний обычно заключаются в предоставлении «тихого» или «открытого» факторинга. При «тихом» факторинге клиент заключаетсо своим фактор - банком договоров Факторинга, по которому клиент присылает копии всех счетов по заключенным с любым партнером сделками информирует о них банк, а фактор- банк выплачивает клиенту 80% суммы этих счетов немедленно. Клиент рассчитывается с банком по получении от партнера всей суммы сделки. Если партнер клиента не в состоянии или не готов оплатить счет в течение установленного срока (обычно 60 дней), клиент информирует его об уступке своих требований фактор - банку, который принимает все меры, вплоть до выставления иска к должнику. Стоимость «тихого» факторинга обычно от 0,5 до1% суммы счетов клиента. К этому добавляется еще обычная рыночная ставка для кредитов по финансированию сделок, так как фактор - банк выплачивает клиенту деньги раньше, чем партнер клиента оплачивает свои счета. При «открытом» факторинге клиент обязан указывать на счетах к партнеру, что платежное требование передано фактор - компании. В этом случае, получив обычные 80% суммы счетов, получит оставшиеся 20% отфактор - компании через 90 дней независимо от того, сумеет ли он добиться оплаты счета своим партнером. Такая услуга стоит -0,7 - 1,5% общей суммы счетов.

Вырабатывая политику кредитования покупателей всей продукции, руководству предприятия необходимо определиться по следующим ключевым вопросам:

срок предоставления кредита (на предприятии существует несколько типовых договоров предусматривающих предельный срок продукции);

стандарты кредитоспособности (критерии, по которым определяется финансовая состоятельность покупателя);

система создания резервов по сомнительным долгам (как бы не была отлажена система работы с дебиторами, всегда существует риск непогашения платежа, хотя бы по форс - мажорным обстоятельствам, поэтому исходя из принципа осторожности, необходимо заранее создать резерв на потери);

система сбора платежей (процедуры взаимодействия с покупателями в случае нарушения условий оплаты, совокупность критериальных значений показателей свидетельствующих о существовании нарушений в оплате и т.д.); дебиторский задолженность скидка

система предоставленных скидок в рыночной экономике является обычной практика предоставления скидок в случае оговоренного и достаточно крепкого периода оплаты поставленной продукции);

использование механизма клиринга (система безналичных расчетов за товары, ценные бумаги и оказанные услуги, основанная на зачете взаимных требований, при которой взаимные требования и обязательства должников и кредиторов друг к другу погашаются в равновеликих суммах, и лишь на разницу производится платеж в установленном порядке).

Клиринг с конвертируемым сальдо - ситуация в клиринговых расчетах, при которой предельная сумма взаимной задолженности превышает лимит и банк - кредитор немедленно сообщает банку - должнику, что по клиринговому счету образовалось сальдо в его пользу и что банк - должник обязан немедленно погасить это сальдо. Кредитору обычно предоставляется право выбора валюты, в которой должны быть погашена сверхлимитная задолженность по клиринговому счету. Клиринг с лимитируемым сальдо - клиринг, допускающий возникновения сальдо (разницы) взаимной задолженности в определенных пределах. В случае, когда разность задолженности превышает лимит, должник обязан погасить сальдо (сверхлимитную задолженность) в валюте либо товарами за счет превышения экспорта над импортом [5].

Эффективная система установления взаимоотношений с клиентами подразумевает:

качественный отбор клиентов, которым можно предоставлять кредит

определение оптимальных условий кредитования

четкую процедуру предъявления претензий

контроль над тем как клиенты исполняют условия договора.

Как бы ни была эффективна система отбора покупателей, в процессе взаимодействия с ними не исключаются возможные накладки, поэтому любое предприятиевынуждено организовывать некоторую систему контроль над исполнением покупателями платежной дисциплины. Эта система называемая системой администрирования взаимоотношений с покупателями подразумевает:

регулярный мониторинг дебиторов по видам продукции, объем задолженности, срокам погашения и др.

минимизацию временных интервалов между моментами завершения работ, отгрузки продукции, предъявлении платежных документов

направление платежных документов по надлежащим адресам

аккуратное рассмотрение запросов клиента об условиях оплаты

четкая процедура оплаты счетов и получения платежей.

В современной экономике хозяйствующие субъекты ориентируются на цены, платежеспособный спрос, конкуренцию, а так же другие рыночные механизмы. За инициативу и предприимчивость, как и за все неблагоприятные последствия деятельности, ответственность несет сам хозяйствующий субъект. В этих условиях руководству предприятия необходимо изучать финансовые результаты хозяйственной деятельности предприятия, пытаться определить их возможные их значения в будущем.

Литература

Дюсембаев К.Ш. аудит и анализ финансовой отчетности. - Алматы.: Каржы-Каражат, 1998, с. 512.

Огай О. «Особенности учета в розничной торговле» // Отраслевые и иные особенности налогообложения и учета, 2004г. №3. с.11.

Радостовец В.К., Радостовец В.В., Шмидт О.И. Бухгалтерский учет на предприятии: Изд. 3, доп. перераб. - Алматы.: Центраудит-Казахстан, 2002, с. 726.

Сейдахметова Ф.С. Современный бухгалтерский учет. - Алматы.: Экономика, 2000, с.336.

Сейдахметова Ф.С. Бухгалтерский учет в современных условиях. - Алматы.: Издательство «LEM», 2001, с. 48.

Размещено на Allbest.ru