Расчет показателей прибыли и рентабельности предприятия

Размещено на http: //www. allbest. ru/

ОГЛАВЛЕНИЕ

• ВВЕДЕНИЕ
• ГЛАВА 1. ПРИБЫЛЬ КАК РЕЗУЛЬТАТ РАБОТЫ ПРЕДПРИЯТИЯ И ОСНОВА ЕГО ДАЛЬНЕЙШЕГО РАЗВИТИЯ
• 1.1. Экономическая сущность и понятие прибыли. Порядок формирования прибыли предприятия
• 1.2. Объекты и задачи оценки эффективности деятельности предприятия. Методические основы анализа прибыли и рентабельности
• ГЛАВА 2. АНАЛИЗ ПРИБЫЛИ ООО «ИНСТРУМЕНСНАБ» ЗА 2002 - 2004 ГГ.
• 2.1 Краткая организационно-экономическая характеристика ООО «Инструментснаб»
• 2.2 Анализ уровня, состава и динамики прибыли ООО «Инструментснаб»
• 2.3 Оценка показателей рентабельности. Факторный анализ рентабельности ООО «Инструментснаб»
• ГЛАВА 3. РАСЧЕТ РЕЗЕРВОВ ПОВЫШЕНИЯ ПРИБЫЛЬНОСТИ ООО «ИНСТРУМЕНТСНАБ» НА ПЛАНИРУЕМЫЙ ГОД
• ЗАКЛЮЧЕНИЕ
• СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ

ВВЕДЕНИЕ

Одной из основных целей любого предприятия, работающего в условиях рыночной экономики, является прибыль. Размер прибыли является обобщающим показателем, характеризующим деятельность предприятия в целом. Однако абсолютный показатель прибыли не всегда может дать ответ на вопрос насколько эффективно предприятие реализует свою продукцию, использует вложенный капитал, управляет своими оборотными средствами и т.д., поэтому в целях финансового и экономического анализа используются система относительных экономических показателей, в которую и входят коэффициенты рентабельности.

Целью настоящей работы является изложение теоретических и практических аспектов расчета показателей прибыли и рентабельности предприятия и планирования этих показателей на следующий год.

В процессе достижения поставленной цели решаются следующие задачи: 1) анализ абсолютных показателей и качественных характеристик прибыли; 2) анализ показателей рентабельности; 3) планирование показателей прибыли на 2005 г.

Теоретические основы подкрепляются расчетами по данным торгового предприятия за период с 2002 г. по 2004 г. Формы бухгалтерской отчетности, на основе которых проводился анализ, приложены к курсовой работе.

Методики анализа прибыли, порядок расчета и интерпретации полученных коэффициентов рентабельности широко представлены в отечественной литературе и переводных изданиях, освещающих вопросы финансового и экономического анализа. В качестве примера можно назвать таких авторов как Шеремет А.Д., Палий В.М., Ковалев В.В., Стоянова Е.С., Бернстайн А.А. и тд.

Кроме того, вопросу рентабельности предприятий и отраслей реального сектора экономики уделяется большое внимание в периодических изданиях, что связано с тем, что способность предприятий получать прибыль и быть рентабельным важна не только на микроэкономическом уровне для директоров, служащих предприятия, поставщиков и покупателей, банковских и других кредитно-финансовых учреждений, выдающих кредиты предприятию, но и на макро уровне, т.к. за счет отчислений в бюджет из прибыли предприятий формируется основная часть ресурсов государства, зависят темпы экономического развития страны, регионов, уровень жизни населения и т.д. В качестве примера можно назвать такие журналы как ”Вопросы экономики”, ”Финансы и кредит”, ”Банковское дело”, ” Экономическое развитие России” и другие периодические издания рассматривающие вопросы экономики.

прибыль рентабельность факторный резерв

Глава 1.  ПРИБЫЛЬ КАК РЕЗУЛЬТАТ РАБОТЫ ПРЕДПРИЯТИЯ И ОСНОВА ЕГО ДАЛЬНЕЙШЕГО РАЗВИТИЯ

1.1 Экономическая сущность и понятие прибыли. Порядок формирования прибыли предприятия

Важнейшим показателем, характеризующим финансовый результат деятельности предприятия, является прибыль. Увеличение этого показателя предполагает прирост потенциальных возможностей предприятия: расширение основной деятельности, возможность выплаты или увеличения размера дивидендов и др.

Основными показателями прибыли предприятия являются: балансовая прибыль (убыток); прибыль (убыток) от реализации продукции, работ, услуг; прибыль от финансовой деятельности; прибыль от прочих внерелизационных операций; налогооблагаемая прибыль; чистая прибыль. Все показатели прибыли содержатся в форме № 2 бухгалтерской отчетности предприятия - «Отчет о финансовых результатах».

Балансовая прибыль (убыток) представляет собой сумму прибыли (убытка) от реализации продукции (работ, услуг), финансовой деятельности и доходов от прочих внереализационных операций, уменьшенных на сумму расходов по этим операциям.

Прибыль (убыток) от реализации продукции (работ, услуг) определяется как разница между выручкой от реализации продукции (работ, услуг) в действующих ценах без НДС и акцизов и затратами на ее производство и реализацию.

Прибыль (убыток) от финансовой деятельности и от прочих внереализационных операций определяется как результат по реализации основных средств и прочих активов, как разница между общей суммой полученных и утраченных: штрафов, пени и неустоек и других санкций; процентов; курсовых разниц по валютным счетам; прибылей и убытков прошлых лет, выявленных в отчетном году; убытков от стихийных бедствий; потерь и списания долгов и дебиторской задолженности; поступлений долгов, ранее признанных как безнадежные; прочих доходов, потерь и расходов.

Налогооблагаемая прибыль определяется специальным расчетом, она равна балансовой уменьшенной на суммы доходов, облагаемых по другим ставкам (доходы по ценным бумагам, от долевого участия в других предприятиях и др. в соответствие с действующим законодательством) и льгот.

Чистая прибыль предприятия определяется как разница между балансовой прибылью и суммой уплаченных налогов.

Величина чистой прибыли наиболее важна при анализе хозяйственной деятельности предприятия, т.к. именно она направляется на производственное и социальное развитие, материальное поощрение работников, создание резервного фонда и другие цели.

Другие показатели прибыли необходимы для оценки эффективности основной деятельности предприятия, определения структуры прибыли и налоговой нагрузки на предприятие.

На изменение прибыли влияют как внешние так и внутренние факторы.

К внешним факторам относят: природные условия; транспортные условия; социально-экономические условия; уровень развития внешнеэкономических связей; цены на производственные ресурсы. В зависимости от сферы деятельности предприятия степень влияния перечисленных факторов изменяется, например, для сельского хозяйства очень важны погодные условия, для торговли, транспортные условия и социально-экономические условия.

К внутренним факторам относят:

основные факторы (объем продаж, себестоимость продукции, структура продукции и затрат, цена продукции);

не основные факторы, связанные с нарушение хозяйственной дисциплины (ценовые нарушения, штрафы и санкции)

Влияние факторов может быть развернуто по каждому слагаемому прибыли. Так на себестоимость оказывают влияние изменения в материальных затратах, оплате труда, амортизации и т.д., следовательно изменение любой статьи затрат ведет к изменению балансовой прибыли.

Несмотря на то, что получение достаточной величины прибыли и ее положительная динамика являются конечной целью предприятия, высокая ставка налога на прибыль приводит к необходимости хозяйствующего субъекта занижать фактическую прибыль. Поэтому для анализа прибыли особую важность приобретает объективная оценка качества показателей прибыли. На величину расхождения между показываемым в отчетности и реальным размером прибыли влияют следующие факторы:

особенность действующей системы бухгалтерского учета (расходы, включаемые в состав затрат, расходы и потери, подлежащие отнесению на счет Прибылей и убытков; расходы, осуществляемые за счет целевых поступлений и прибыли, остающейся в распоряжении предприятия);

особенностями учетной политики предприятия (способ начисления амортизации по основным средствам и нематериальным активам, метод оценки потребленных производственных запасов сырья, материалов и топлива (по средней стоимости, ФИФО, ЛИФО), порядок списания затрат по ремонту основных средств на себестоимость продукции, распределение косвенных расходов, изменение сроков погашения расходов будущих периодов, метод определения выручки от реализации).

Таким образом, прибыль это не просто учетная величина, а экономическая категория, отражающая суть бизнеса. Жизнеспособность бизнеса определяется непрерывностью воспроизводственного процесса, улучшением экономического положения его владельцев и возможностями дальнейшего вложения средств в расширение производства или другие альтернативные цели.

1.2 Объекты и задачи оценки эффективности деятельности предприятия. Методические основы анализа прибыли и рентабельности

2.1 Краткая организационно-экономическая характеристика ООО «Инструментснаб»

ООО «Инструментснаб» образовано в 1991 г., основная сфера деятельности оптовая торговля инструментами.

ООО «Инструментснаб» реализует широкий ассортимент инструментов по следующим группам: инструмент ручной, металлорежущий, абразивные и электрические инструменты, метизная продукция, газо- и электросварочное оборудование, сантехнические изделия, рабочая одежда и средства индивидуальной защиты, строительные смеси, герметики и пены.

Основными клиентами предприятия являются строительные и ремонтные организации любой формы собственности.

Штат предприятия состоит из директора, главного бухгалтера, 2-х бухгалтеров, экономиста, маркетолог, 10 менеджеров, 4 кладовщиков, 4 операторов ПК и 6 продавцов.

На предприятии применяется повременно-премиальная система оплата труда для аппарата управления и сдельно-премиальная система для маркетолога, менеджеров, кладовщиков, операторов и продавцов.

Ассортимент предприятия формируется исходя из потребительского спроса, практикуется доставка товара под конкретный заказ. Ценообразование осуществляется путем установления торговой наценки. Уровень торговой наценки определяется исходя из величины издержек обращения и планируемой прибыли.

Кроме этого, при расчете наценки учитываются цены конкурентов, сезонные колебания спроса, уникальность предлагаемого материала.

Определением ассортимента и закупками занимаются менеджеры, уровень наценки определяет экономист, исходя из данных бухгалтерского учета о закупочных ценах и издержках обращения, а также данных о ценных конкурентов, уникальности оборудования, характере спроса и т.п., полученных маркетологом и менеджерами.

Экономическое состояние ООО «Инструментснаб» отражается в анализе ликвидности и финансовой устойчивости

Таблица 1 Анализ коэффициентов ликвидности ООО «Инструментснаб» за 2002-2004 годы

Анализ ликвидности показал, что за исследуемый период показатели ликвидности на предприятии изменялись не значительно. В 2003 г. наблюдалось падение коэффициента текущей ликвидности.

При этом необходимо отметить, что коэффициент текущей ликвидности не достигает своего нормативного значения 2, т.е. оборотных средств предприятия может быть недостаточно чтобы отвечать по своим долгам при условии, что все кредиторы потребуют возврата средств.

Коэффициент критической ликвидности, который отражает платежеспособность предприятия в течении 15-30 дней, тоже не достигает своего нормативного значения, равного 1. Коэффициент абсолютной ликвидности наиболее близок к своему нормативному значению 0,2-0,5.

Таким образом, предприятие имеет достаточно низкий уровень ликвидности, при этом способность в короткие сроки погасить свои долги у предприятия значительно выше, чем на долгосрочном этапе, что связано с высокой долей запасов в структуре активов.

Таблица 2 Анализ финансовой устойчивости ООО «Инструментснаб» за 2002-2004 гг.

Расчеты показали, что коэффициент автономии соответствует норме, т.е. превышает 0,5, что говорит о том, что предприятие имеет достаточное количество собственных средств для финансирования своих активов. При этом необходимо отметить, что в 2004 г. данный показатель незначительно снизился, что является негативным фактом. Коэффициент соотношения собственных и заемных средств также соответствует норме, т.е. меньше 1, что говорит о том, что на предприятии собственных средств больше, чем заемных. Значение коэффициента соотношения мобильных и иммобильных средств указывает на то, что на предприятии основные средства преобладают на оборотным капиталом, что не должно наблюдаться на торговых предприятиях. Коэффициент маневренности показывает, что только 2% собственных средств предприятия находится в мобильной форме, что говорит о низком уровне мобильности собственного капитала. Таким образом, на предприятие достаточной финансовой устойчивостью, т.к. большая часть активов финансируется за счет собственных средств, при этом необходимо указать на снижение данных показателей в 2004 г. При этом большая часть активов предприятия .находится в немобильной форме, и практически весь собственный капитал вложен в основные средства, что сокращает финансовую устойчивость предприятия, т.к. в случае изменения конъюнктуры оно не будет готово к быстрой перестройке производства и может оказаться не платежеспособным, что подтверждает анализ ликвидности.

2.2 Анализ уровня, состава и динамики прибыли ООО «Инструментснаб»

Исходным пунктом анализа прибыли является анализ ее динамики за исследуемый период. Анализ динамики прибыли представлен в таблице 3.

Таблица 3 Динамика прибыли ООО «Инструментснаб» за 2002-2004 годы

Факторный анализ рентабельности активов до налогообложения по формуле 12 представлен в таблице 8.

Таблица 8 Факторный анализ общей рентабельности активов ООО «Инструментснаб» за 2002-2004 годы

Факторный анализ общей рентабельности активов показал, что, несмотря на рост данного показателя за отчетный период, изменение факторов влияющих на него не было однозначным. В 2003 г. рост рентабельности произошел за счет снижения материалоемкости и амортизациоемкости. При этом существенного роста рентабельности не произошло из-за снижения показателей эффективности использования активов: коэффициент фондоемкости и коэффициент закрепления и роста зарплатоемкости. В 2004 г. рост рентабельности произошел за счет снижения зарплатоемкости и амортизациоемкости. При этом эффективность использования активов продолжала ухудшаться, возросла материалоемкость.

Анализ рентабельности собственного капитала и факторов, влияющих на него (формулы 13-15) приведен в таблице 9

Таблица 9 Рентабельность собственного капитала ООО «Инструментснаб» за 2002-2004 годы

Анализ показал, что за истекший период наблюдался рост рентабельности собственного капитала. Факторный анализ показал, что, основная часть прироста происходила за счет показателя (активы / собственный капитал), рост этого показателя говорит о том, что на рубль вложенных средств привлекает все больше активов. Второе по размеру влияние оказывает показатель, (выручка на среднегодовую стоимость активов), его рост говорит о том, что один рубль всех вложенных средств стал привлекать больший объем выручке. При чем темпы прироста этих показателей опережал рост рентабельности, что говорит в основном о ценовом показатели роста, т.е. увеличение выручки произошло за счет роста цен, а увеличение стоимости активов - за счет закупочных цен на товары.

ГЛАВА 3. РАСЧЕТ РЕЗЕРВОВ ПОВЫШЕНИЯ ПРИБЫЛЬНОСТИ ООО «ИНСТРУМЕНТСНАБ» НА ПЛАНИРУЕМЫЙ ГОД

Определение резервов повышения прибыльности предприятия осуществляется на основании выявленных, на этапе анализа, отклонений. По данным анализа, полученным во второй главе настоящей работы были выявлены следующие проблемы в организации деятельности предприятия, в результате которых была недополучена прибыль или недостигнут необходимый уровень рентабельности:

Факторный анализ общей рентабельности выявил слабую эффективность использования основных и оборотных фондов предприятия, что может быть связано со следующими проблемами: устаревшие или не соответствующее задачам предприятия оборудование или торговых и складских площадей.

Резкие колебания по элементам затрат на рубль реализованной продукции, в частности, динамика зарплатоемкости и материалоемкости имеют резкие, практически равные разнонаправленные колебания. Что может быть следствием отсутствия единой стратегии развития предприятия, т.е. рост заработной платы в 2003 г. отвлек средства, направляемые на материальны расходы, а в 2004 г. данный перекос был исправлен.

Указанные проблемы обозначили следующие резервы роста.

Повышение фондоотдачи путем замены оборудования на более производительное. Для этого необходимо провести анализ, используемого на предприятии оборудования, который должен быть направлен на выявление соответствия оборудования его функциональным качествам и произвести необходимые изменения в составе основных фондов. Если причиной увеличения является неэффективное использование торговых площадей, то можно их использовать для сдачи в аренду, что увеличит внереализационные доходы предприятия.

Рост затрат оборотных средств на рубль реализованной продукции может быть связан с высокой долей нереализованных товарных запасов, т.е. предприятию необходимо провести анализа реализуемого ассортимента с точки зрения его оборачиваемости и соответствия фактических товарных запасов установленным нормативам. Сокращению товарных запасов может способствовать и увеличение доли товаров, реализуемых под конкретных заказ.

Исходя из динамики материалоемкости и заплатоемкости (рис. 2). Предприятие покрывает материальные расходы затратами на оплату труда и наоборот, в результате чего наблюдается резкие скачки в динамике данных расходов, следовательно предприятию необходимо разработать порядок формирования себестоимости продукции.

Рисунок 2 Динамика зарплатоемкости и материалоемкости ООО «Инструментснаб»

Кроме того, в целях увеличения прибыли до налогообложения и покрытия затрат на выплату процентов по кредиту, можно дать рекомендации предприятию по поиску новых источников прибыли, например получение доходов от вложения средств в финансовые активы.

Для планирования прибыли на будущий год будет применяться метод прямого счета в совокупности с нормативным методом. При расчете плановых показателей исходили из того, что структура прибыли не будет изменяться, т.е. основным видом прибыли будет прибыль от основной деятельности, не планируется новых доходов и расходов от операционной и внереализационной деятельности.

Расчет плановой величины чистой прибыли включает в себя следующие этапы:

1. Себестоимость реализованной продукции в 2005 г.

При планировании себестоимости на будущий год за основу расчета приняты среднегодовые темпы роста за исследуемый период. За истекший период средний темп прироста себестоимости реализованной продукции составил или 13%

Себестоимость реализованной продукции в 2005 г. составит

тыс.руб.

2. Валовая прибыль определяется исходя из уровня рентабельности отчетного года R1 = 0,21 в 2005 г. составит тыс.руб.

3. Коммерческие расходы в 2005 г.

Уровень коммерческих расходов определяется исходя из средних темпов роста. За истекший период средний темп прироста коммерческих расходов составил или 18%

Коммерческие расходы в 2005 г. составят тыс.руб.

4. Прибыль от реализации продукции составит 448 - 34 = 414 тыс.руб.

5. В 2005 г. не планируется увеличение выплат по процентам, за полученные кредиты, они сохраняться на уровне 2004 г. и составят 7 тыс.руб.

6. Прибыль до налогообложения составит 414 - 7 = 407 тыс.руб.

7. Отношение чистой прибыли к прибыли до налогообложения панируется на уровне 2004 г., следовательно чистая прибыль в 2005 г. составит тыс.руб., т.е. в 2005 г. планируется увеличение чистой прибыли на 12 % 310 / 277 *100

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Исходя из теоретических основ, изложенных в главе 1 настоящей работы, прибыль предприятия является основным показателем, характеризующим результаты деятельности предприятия. Рентабельность предприятия является относительным показателем, характеризующим эффективность деятельности предприятия.

Теоретические методы анализа прибыли и рентабельности предприятия, а также методики планирования прибыли на будущий год, рассмотренные в главе 1, были применены в анализе ООО «Инструментснаб» за период с 2002 по 2004 гг.

В результате проведенного анализа были сделаны следующие выводы о прибыли и рентабельности ООО «Инструментснаб»:

1) Деятельность предприятия можно признать эффективной, т.к. за исследуемый период оно не только получало прибыль, но и добивалась среднегодовых темпов прироста в размере 18,5 %

2) Рентабельность реализованной продукции, рассчитанная по показателю чистой прибыли находилась на уровне 14-15%% и не имела резких колебаний за исследуемый период.

3) Уровень торговой наценки в 20-21 %% покрывает все расходы предприятия на издержки обращения и по выплате процентов.

4) Чистая рентабельность активов составила 7 % и существенно не изменялась за исследуемый период. Необходимо отметить, что данный показатель ниже темпов инфляции за исследуемый период, т.е. предприятию необходимо повысить данный показатель.

5) Кроме того за исследуемый период было выявлено неээфективное использование основных и оборотных средств, а также отсутствие четкой политики в управлении себестоимостью продукции по элементам затрат.

По итогам анализа были даны рекомендации, по решению проблем, указанных в п. 5 заключения.

При планировании прибыли использовалось сочетания методов прямого счета и нормативного метода. В результате расчетов чистая прибыль в 2005 г. должна составить 310 тыс. руб., что означает рост плановой прибыли на 12 %.

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ

1 Федеральный закон «О несостоятельности (банкротстве)» от 6 октября 2004 г. № 127 - Ф3.

2 Методические положения по оценке финансового состояния предприятия и установлению неудовлетворительной структуры баланса, утверждены Распоряжением Федерального управления № 31-р от 12 августа 1994 г.

3 Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия: Учеб. пособие для вузов / П.П. Табурчак, А.Е. Викуленко А.Е., Л.А. Овчиникова и др.; Под ред. П.П. Табурчака.-Ростов н/Д: Феникс, 2002. - 352 с.

4 Анализ хозяйственной деятельности в промышленности /Русак Н. А., Стражев В. И., Мигук О.Ф. и др.; Под общ. ред. В. И. Стражева. - 4-е изд., испр. и доп. - М.: Высш. шк.., 2...