Доходы и расходы государственного бюджета

Размещено на http://www.allbest.ru/

Реферат

Доходы и расходы государственного бюджета



Содержание

Введение

1. Экономическая роль и сущность государственного бюджета

1.1 Понятие государственного бюджета, его необходимость и условия возникновения

1.2 Функции, принципы и отличительные особенности государственного бюджета

1.3 Состав и структура государственного бюджета

2. Источники формирования и направления расходования средств государственного бюджета

2.1 Особенности формирования доходной части бюджета, характеристика доходов бюджета Республики Беларусь

2.2 Виды расходов, расходы бюджета Республики Беларусь

3. Проблема сбалансированности государственного бюджета

Заключение

Список использованных источников



Объект исследования Ї бюджетная система.

Предмет исследования Ї понятие государственного бюджета, особенности и структура бюджета Республики Беларусь.

Цель работы: выявить теоретические основы государственного бюджета, а также провести исследование состава, структуры и динамики доходов и расходов государственного бюджета Республики Беларусь.

Методы исследования: описания, систематизации, классификации, аналитический метод, метод сравнительного анализа, статистический, графический.

Исследования и разработки: проведен анализ структуры государственного бюджета Республики Беларусь, в результате которого выявлены основные источники формирования и направления расходования средств государственного бюджета, а также тенденции изменения его доходов и расходов.

Элементы научной новизны: определены и сформулированы проблемы сбалансированности государственного бюджета, предложены способы их решения.

Область возможного практического применения: лекции, семинарские занятия.

Апробация (внедрение): сообщение на научном кружке, выступление на поточной конференции по итогам года, выступление на университетской конференции.

Технико-экономическая, социальная и экономическая значимость: изучение государственного бюджета является очень важным, так как бюджетная система оказывает активное влияние на развитие экономики государства и повышение благосостояния общества.

Автор работы подтверждает, что приведенный в курсовой работе расчётно-аналитический материал правильно и объективно отражает состояние исследуемого процесса, а все заимствованные из литературных и других источников теоретические, методические положения и концепции сопровождаются ссылками на их авторов.



Введение

Ведущую роль в формировании и развитии экономической структуры любого современного общества играет государственное регулирование, осуществляемое в рамках избранной властью экономической политики. Одним из наиболее важных механизмов, позволяющих государству осуществлять экономическое и социальное регулирование, является финансовая система общества, ее главное звено -- государственный бюджет.

Государственный бюджет, его формирование и статьи расходов является важным разделом в экономической науке, требующим большого внимания со стороны не только занимающих высокие посты экономистов и политиков, но и рядовых граждан. Бюджетная система, как действенный механизм финансовой политики государства, оказывает активное влияние на эффективность общественного производства, рост производительности труда, снижение себестоимости продукции, увеличение накоплений в народном хозяйстве. Он широко используется в решении главной экономической задачи -- повышении благосостояния, является основным источником формирования общественных фондов потребления и содержания организаций непроизводственной сферы.

Основная цель курсовой работы заключается в выявлении теоретических основ государственного бюджета, а также проведение исследования состава, структуры и динамики доходов и расходов государственного бюджета Республики Беларусь.

Для достижения поставленной цели необходимо решить следующие задачи:

- определить понятие и оценить значение государственного бюджета;

- раскрыть его функции, принципы и отличительные особенности;

- описать состав и структуру;

- проанализировать особенности формирования доходной части бюджета, охарактеризовать доходы бюджета Республики Беларусь;

- выявить основные виды расходов, рассмотреть расходы бюджета Республики Беларусь;

- исследовать проблему сбалансированности государственного бюджета.

При исследовании анализировались конкретные показатели бюджета, отраженные в Законах о бюджете Республики Беларусь, различные статистические материалы, предоставленные Министерством финансов и Национальным статистическим комитетом Республики Беларусь, монографии и публикации в периодических изданиях, посвященные исследуемым проблемам. Также использовались литература, раскрывающая данный вопрос, бюджетный кодекс Республики Беларусь, другие источники информации.



1. Экономическая роль и сущность государственного бюджета

1.1 Понятие государственного бюджета, его необходимость и условия возникновения

Бюджет как особая система общественных отношений исторически возникает и действует там, где существует государство с развитыми товарно-денежными отношениями. История финансов свидетельствует, что бюджет не является институтом, присущим государству на всех стадиях его развития. Долгое время государство не имело бюджета. Бюджет появился не тогда, когда государство начало производить расходы и добывать для этого необходимые средства, а когда было введено плановое начало -- составление сметы доходов и расходов на определенный период.

На начальных этапах развития государства значительная часть его расходов покрывалась за счет даней, контрибуций, рабского труда, поступлений от государственных хозяйств. Однако, как расходы, так и доходы государства носили стихийный характер, пополнялись по мере потребностей. С развитием товарно-денежных отношений, а вслед за ними и государственных институтов, функции государства значительно расширились. Начали появляться такие созидательные функции, как строительство городов, дорог, оказание поддержки неимущим гражданам. В этих условиях возникла необходимость (и возможность) покрывать растущие потребности государства за счет денежных сборов, налогов, торговых пошлин. Это привело к тому, что начали составляться разрозненные сметы затрат и доходов, которые впоследствии обрели форму объединенных государственных ресурсов -- государственного бюджета.

Таким образом, бюджет имеет все признаки, присущие экономической категории, а также выражает совокупность определенных экономических отношений. Государственный бюджет как экономическая категория представляет собой совокупность экономических отношений по поводу формирования и использования финансовых ресурсов для финансового обеспечения задач и функций государства и местных органов самоуправления. Экономические отношения -- главный признак бюджета, который раскрывает его природу и значимость в воспроизводственных процессах. Бюджет также можно определить, как основной финансовый план централизованных государственных доходов и расходов. Плановость также является существенным признаком бюджета. Конкретная величина бюджетных фондов зависит от ряда факторов: типа государства, уровня развития экономики, национальных особенностей, приоритетов внутреннего и внешнего развития и других.

Необходимость возникновения бюджетных отношений обусловлена тем, что в руках государства ежегодно должна концентрироваться определенная доля национального дохода, необходимая для расширенного воспроизводства на нужды всего общества, решения задач обороны страны, удовлетворения социально-культурных потребностей граждан, возмещения общих издержек государственного управления. Бюджетные отношения -- это часть экономической структуры общества, их функционирование предопределено необходимостью материально-финансовой базы для осуществления функций государства. Бюджетные отношения в процессе функционирования материализуются (овеществляются) в бюджетном фонде страны. Совокупность бюджетных отношений по формированию и использованию бюджетного фонда составляет понятие государственного бюджета. Величина бюджетного фонда отражает степень централизации финансовых ресурсов в руках государства и определяется такими факторами, как уровень развития экономики, методы хозяйствования на предприятиях, решаемые обществом экономические и социальные задачи и другими.

Таким образом, государство имеет возможность сосредоточивать финансовые ресурсы на решающих участках экономического и социального развития. В настоящее время наиболее приоритетными выступают топливно-энергетический, военно-промышленный, агропромышленный комплексы и транспорт. В результате бюджет способствует формированию рациональной структуры общественного производства, улучшению пропорций, наиболее эффективному использованию государственных средств.

1.2 Функции, принципы и отличительные особенности государственного бюджета

Исходя из вышерассмотренного понятия государственного бюджета, можно определить, что он представляет собой централизованный фонд денежных ресурсов, необходимый для выполнения функций государства. Эти функции сводятся к перераспределению средств и контролю их эффективного использования. В этом смысле функции бюджета сходны с функциями финансов, что понятно, поскольку бюджет является частью целого, основным звеном финансовой системы. Вместе с тем, применительно к государственному бюджету можно выделить следующие функции:

- распределительную (перераспределение денежных доходов между различными отраслями и сферами деятельности, социальными слоями общества, уровнями государственного управления);

- контрольную (в движении бюджетных ресурсов проявляется финансовое состояние экономики, что упрощает контроль над ним);

- регулирующую (через изменения расходов и доходов бюджета государство влияет на экономику: смягчает спады производства, снижает уровень безработицы, то есть проводит к стабилизации);

- информационную (бюджет -- это индикатор текущего состояния экономики страны, социальной сферы, политической ситуации);

- социальную (социальная защита населения и выравнивание уровня жизни);

- фискальную (аккумуляция и централизация финансовых средств, предназначенных на общенациональные нужды, то есть создание финансовой базы, адекватной выполняемым задачам);

- стимулирования предпринимательства и частного сектора национальной экономики;

- обеспечения финансовой безопасности государства (валютные резервы, международные обязательства) и другие.

Обратим внимание на то, что некоторые функции государственного бюджета взаимно противоречивы. Так, изъятие в бюджет налогов можно рассматривать как тормоз для развития частного сектора. Ведь таким способом бизнес лишается определенной части финансовых ресурсов. Но денежные средства, мобилизованные в бюджете и израсходованные на развитие национальной системы образования, есть основание рассматривать как инвестиции в человеческий капитал. Наличие в обществе такого капитала создает на перспективу благоприятные социальные условия для развития, в том числе и для частного сектора национальной экономики.

Для эффективного выполнения вышеперечисленных функций построение государственного бюджета должно основываться на определенных принципах.

Важнейшие из них схематически представлены на рисунке 1.

Рисунок 1. Принципы бюджетной системы Республики Беларусь

Примечание: Источник: собственная разработка

Принцип единства означает сосредоточение в госбюджете всех производимых расходов и получаемых доходов. Государство должно иметь один бюджет. Организационно единство достигается посредством использования единой законодательной базы, бюджетной классификации, а также общих форм бюджетной документации и статистической отчетности. Помимо этого, принцип единства бюджетной системы основывается на взаимодействии бюджетов всех уровней, осуществляемом через использование регулирующих доходных источников, создание целевых и региональных бюджетных фондов, их частичное перераспределение. Механизмом реализации принципа единства бюджетной системы является единая социально-экономическая, включая налоговую, политика.

Требование единства дополняется принципом полноты, предполагающим учет по каждой статье всех затрат и поступлений. Принцип полноты отражает объективную необходимость сосредоточения в бюджете всех доходов и расходов органов государственной власти и управления. В соответствии с ним определяются все денежные поступления, а также размеры и конкретные направления расходов бюджета.

Бюджет должен быть реальным, соответствовать конкретной экономической и политической ситуации, учитывать тенденции развития производства и общегосударственные потребности. Его показатели следует обосновывать многовариантными расчетами, соотносить с выводами глубокого анализа результатов исполнения бюджетов и финансовых планов ведомств за прошедший период, а также с прогнозными оценками.

Гласность выступает важным условием соблюдения прав человека, демократических преобразований в стране. Формирование доходов бюджета (прежде всего через налоги, сборы) и направления использования бюджетных ресурсов затрагивают интересы субъектов хозяйствования и всех членов общества. Общество должно знать, каково содержание бюджета, что служит источниками его формирования, каков порядок изъятия налоговых платежей и на какие цели идут бюджетные ассигнования. Бюджет и отчет о его исполнении за предшествующий период публикуются в печати, чем обеспечивается открытость информации об объемах доходов и расходов, основных источниках поступлений, направлениях расходов на текущий год.

Самостоятельность бюджетов обеспечивается наличием собственных источников доходов и правом определять направления их использования и расходования. К собственным источникам доходов бюджетов относятся: закрепленные законом доходные источники для каждого уровня бюджета, отчисления по регулирующим доходным источникам, дополнительные источники, устанавливаемые самостоятельно представительными органами власти субъектов и местными органами власти.

Государственный бюджет как самостоятельная экономическая категория имеет определенные отличительные особенности. К ним относятся:

- бюджетные отношения являются особой формой экономических пере распределительных отношений, связанной с обособлением части стоимости совокупного общественного продукта (главным образом национального дохода) в руках государства и ее использованием с целью удовлетворения потребностей всего общества и отдельных его государственно-территориальных формирований;

- при помощи бюджета осуществляется процесс перераспределения ресурсов, сконцентрированных в централизованном денежном фонде страны, между отраслями народного хозяйства, сферами общественной деятельности, территориями страны в пределах экономической системы, что позволяет перераспределять доходы высоко прибыльных отраслей в отрасли с низкой доходностью и обеспечивает экономическое равновесие в обществе;

- посредством государственного бюджета также проводится большинство мероприятий по государственному финансовому регулированию экономики (изменение состава налоговых платежей и размеров их ставок, система государственных расходов), следовательно, государство активно влияет на совокупные экономические процессы в обществе;

- в условиях рыночной экономики мероприятия бюджетной политики должны быть продуманы, четко скоординированы с денежно-кредитной, ценовой и валютной политикой государства;

- бюджетное распределение занимает центральное место в составе государственных финансов, что обусловлено ключевым положением бюджета по сравнению с другими звеньями.

Вышеназванные и другие особенности государственного бюджета, принципы его построения и основные функции выражают значимость данной экономической категории для финансовой системы государства. Государственный бюджет играет важную роль в финансовой системе страны. И поэтому для более детального и осознанного анализа его состава и структуры, формирования целостного представления о реальном положении государственного бюджета Республики Беларусь, формирования определенных выводов важно знать особенности данной экономической категории, понимать основные функции государственного бюджета и осознавать принципы его построения.

1.3 Состав и структура государственного бюджета

В системе государственных финансов основное место занимает бюджет, который используется правительством для перераспределения национального дохода, а также регулирования и стимулирования экономических процессов.

Бюджет -- это фонд финансовых ресурсов, который существует в виде баланса денежных доходов и расходов государства, республики, штата, области, района, города, отдельной организации или домохозяйств и составляется на определенный период времени. Государственный бюджет предоставляет полную информацию о финансах государства, его деятельности, направлениях внутренней и внешней политики. Поэтому он рассматривается как основной финансовый план страны, централизованный фонд финансовых ресурсов государства, инструмент государственного регулирования, наконец, как закон, обязательный для выполнения участниками бюджетных отношений.

Совокупность входящих в госбюджет организационных структур образует бюджетную систему. Содержание и структура бюджетной системы зависят от ряда объективных и субъективных факторов. Среди объективных факторов выделяют преобладающую форму собственности, порядок распределения валового продукта, природные, экономические, социальные и национальные особенности страны. Среди субъективных факторов -- политика правительства, приоритеты развития, внешняя экономическая ситуация, государственное устройство. Так в странах, имеющих унитарное устройство (Франция, Великобритания, Беларусь), бюджетная система имеет двухъярусное построение -- государственный и местный бюджеты. В странах с федеральным государственным устройством (США, ФРГ, Швейцария, Российская Федерация) имеются промежуточные звенья -- бюджеты штатов, земель, кантонов, субъектов федерации и так далее. Общим, как для унитарных, так и для федеративных государств является автономность местных бюджетов, которые не включаются в состав государственного.

В бюджетную систему Республики Беларусь как самостоятельные части включаются республиканский бюджет и местные бюджеты. Местные бюджеты делятся на:

- бюджеты первичного уровня (сельские, поселковые, городские (городов районного подчинения));

- бюджеты базового уровня (районные и городские (городов областного подчинения));

- бюджеты областного уровня (областные бюджеты и бюджет города Минска). [4, с.3].

Ведущее место в бюджетном устройстве каждой страны принадлежит центральному или государственному бюджету, который образует централизованный фонд денежных ресурсов правительства для содержания государственного аппарата, вооруженных сил, здравоохранения, образования, выплаты социальных пособий. Бюджет является мощным рычагом государственного регулирования экономики, воздействия на хозяйственную конъюнктуру, осуществления мер по ее стабилизации. Воздействие государства на экономику происходит путем финансирования, выдачи субсидий, трансфертов и так далее.

Бюджет современного государства -- сложный, многоплановый инструмент, отражающий компромисс в соотношениях социально-экономических интересов различных групп и партий. Это компромисс между собственниками и работающими по найму, по вопросам налогообложения, доходов и заработной плате, по поводу расходов на социальные цели. С помощью бюджета государство осуществляет сочетание централизованных и местных интересов регионов через распределение налогов, бюджетных дотаций, трансфертов. Через него в зависимости от специфики государства перераспределяется от 20 до 60% национального дохода. Как экономический документ этот бюджет отражает политическую и социальную динамику общества.

Под влиянием усложнения производства, роста НТП в развитых рыночных странах развивается тенденция повышения и усиления влияния местных органов власти. Растут масштабы и объемы регионального хозяйства, расширяются и усложняются межтерриториальные связи и функции местных властей. Все это усиливает значение, авторитет и удельный вес местных бюджетов. На их долю в федеративных государствах приходится от 40 до 50 % всех бюджетных ресурсов, тогда как в унитарных государствах не более 30 %.

Бюджет центрального правительства и местные бюджеты тесно взаимосвязаны как по источникам поступления денежных средств, так и их расходованию. В главном они совместно решают политические, экономические и социальные цели общества на принципе компромисса интересов основных групп как в политике, так и в экономике. Носителями этих интересов выступают министерства, политические партии, финансово--промышленные группы, монополии, союзы предпринимателей, профсоюзы отраслей и так далее. Достигается этот компромисс иногда в острой политической и экономической борьбе путем перераспределения налогов, бюджетных дотаций, распределением государственных заказов и так далее. В этой борьбе складывается распределение и перераспределение денежных ресурсов в рамках единого государственного бюджета.

Таким образом, государственный консолидируемый бюджет представляет собой не только бюджет центрального (республиканского, федерального) правительства, но и совокупность бюджетов всех уровней государственных и административно-территориальных властей (штатов, губерний, субъектов федерации, земель, областей, районов). Так консолидированный бюджет Республики Беларусь состоит из республиканского бюджета, консолидированных бюджетов областей и бюджета г. Минска.

Но вместе с тем к бюджету можно отнести также различные внебюджетные фонды, которые являются составной частью государственных финансовых средств, имеющих целевое назначение. По своему количественному составу они не включаются в состав бюджета, т.е. не являются частью бюджетов всех уровней и не подлежат изъятию. Но по принципу распределения и использования они равнозначны государственным бюджетным расходам. Находятся они в распоряжении центральных и местных органов власти, концентрируясь в определенные целевые фонды. Это пенсионные, внебюджетные и другие фонды, которые создаются за счет специальных налогов, отчислений предприятий, займов и субсидий из бюджета. Число их постоянно увеличивается по мере усложнения экономических и социальных связей. Крупнейшими фондами являются фонды социального страхования: пенсионного обеспечения, пособий по болезни, безработице, переквалификации кадров и так далее. Таким образом, внебюджетные фонды расширяют возможность государственного регулирования и вмешательства в экономику, минуя бюджет и парламентский контроль.

В любом государственном образовании выделяется структура бюджета по доходам и расходам. Следует отметить, что в зависимости от используемых критериев выделяют несколько бюджетных классификаций расходов и доходов:

- ведомственную (в зависимости от министерств и ведомств);

- предметную (в соответствии с видами учреждений);

- экономическую (отражающую расходы по целевому назначению -- капиталовложения, заработная плата и прочее);

- смешанную (отражающую расходы, распределяемые по министерствам, а внутри министерств -- по предметам).

В целевой группировке расходы разбиваются в соответствии с общенациональными, политическими, экономическими и социальными программами. В классификации по функциональным признакам расходы разделены на социальные, обеспечения занятости, здравоохранения, транспорта и связи, внутренних дел, обороны. Они в свою очередь разбиты по категориям затрат: заработная плата, текущие расходы и прочее.

Доходы классифицируются по источникам (форма платежа, субъект, объект, отрасль и так далее), по видам доходов (налоги от государственных предприятий и другие), по способу взимания (налоги и штрафы, плата за услуги и добровольные взносы), по срочности (безвозвратные, временные).

По форме, методам изъятия и содержанию все доходы делятся на налоговые и неналоговые.

Надо отметить, что структура государственного бюджета в каждой стране имеет свои особенности. Они обусловлены не только национальными традициями, организацией образования и здравоохранения, но главным образом характером административной системы, структурными особенностями экономики, развитием оборонных отраслей, численностью армии и прочим.

Так, например, одна из особенностей бюджета Республики Беларусь -- бюджетные субсидии аграрному сектору государства. Они имеют социальную, политическую и экономическую направленность, поскольку республика весьма заинтересована в стабилизации этого сектора экономики. К другим расходным статьям бюджета относятся статьи по обслуживанию внешнего и внутреннего долга, кредитование экспорта и другие. [1, с. 73].

Республиканский бюджет нашей страны обеспечивает финансирование мероприятий, имеющих общегосударственное значение. Через него осуществляется перераспределение части финансовых ресурсов между областями и городом Минском в целях выравнивания уровней их экономического и социального развития.

Из средств республиканского бюджета могут выделяться бюджетам областей и города Минска дотации, субвенции, субсидии при недостаточности средств их бюджетов для финансирования отдельных расходов и мероприятий.

Распределение доходов и расходов между республиканским бюджетом и бюджетами областей и города Минска утверждается законом о республиканском бюджете на очередной финансовый (бюджетный) год. Более подробно структуру государственного бюджета Республики Беларусь рассмотрим в следующем разделе.



2. Источники формирования и направления расходования средств государственного бюджета

2.1 Особенности формирования доходной части бюджета, характеристика доходов бюджета Республики Беларусь

Для выполнения своих функций государственный бюджет должен располагать устойчивой базой. С этой целью часть чистого дохода, формируемого в обществе, изымается в бюджет и образует его доходы. Материальной основой доходов бюджета является национальный доход, а именно его часть, которая централизуется в основном фонде денежных средств страны и его отдельных регионов, и принимающая форму доходов бюджета.

Доходы бюджета -- это денежные средства, поступающие в безвозмездном и безвозвратном порядке в соответствии с законодательством в распоряжение органов государственной власти соответствующего уровня.

Рассмотрим особенности формирования доходной части бюджета на примере государственного бюджета Республики Беларусь.

Доходы бюджета государства классифицируются по следующим группам:

- налоговые доходы;

- взносы на государственное социальное страхование;

- неналоговые доходы;

- безвозмездные поступления.

Налоговые доходы в свою очередь включают в себя:

- республиканские налоги, сборы (пошлины), местные налоги и сборы и другие налоговые доходы;

- пени, начисленные за несвоевременную уплату налогов, сборов (пошлин);

- проценты за пользование отсрочкой и (или) рассрочкой уплаты налогов, сборов, таможенных платежей и пени, налоговым кредитом.

Налоговые платежи являются основным источником формирования бюджета Республики Беларусь. Под налогами понимаются обязательные безвозмездные и безвозвратные платежи в бюджет, взимаемые органами государственного управления в соответствии с налоговым и таможенным законодательством Республики Беларусь. Поступления от налогов включают также любое взимание с юридических и физических лиц в индивидуальном порядке сборов (пошлин) в связи с оказанием государственными органами юридических услуг.

Получение налоговых доходов отражает односторонние безвозмездные операции сектора государственного управления. В процессе таких операций связи между обязательствами налогоплательщика и получением им товаров и услуг от государства не существует.

Налоговые доходы делятся на текущие и капитальные. Текущие налоговые доходы включают все доходные невозвратные поступления в бюджет от осуществления текущей хозяйственной деятельности или получения личного дохода налогоплательщиками. К капитальным налоговым доходам относят налоги на капитальные активы, взимаемые нерегулярно и со значительными временными интервалами.

Налоговые доходы также классифицируют в зависимости от объекта обложения или в соответствии с источниками возникновения налоговых обязательств. Объектом обложения могут выступать: имущество, прибыль, стоимость реализованных товаров (выполненных работ, оказанных услуг) и другое.

Налоги являются основой формирования государственного бюджета. Не имея закрепления за конкретными видами расходов, они обеспечивают маневренность бюджетными ресурсами и бесперебойное финансирование предусмотренных мероприятий.

Одним из видов доходов консолидированного бюджета государства также являются неналоговые доходы. Неналоговые платежи -- альтернативные источники формирования доходов бюджета. Они отражают место государства как субъекта хозяйствования в системе экономических отношений, возможность его полноценного участия наравне с прочими субъектами при реализации объектов государственной собственности, при оказании государственными органами услуг.

К неналоговым доходам относятся:

- доходы от использования имущества, находящегося в государственной собственности;

- штрафы;

- другие неналоговые доходы.

Неналоговые платежи классифицируются по характеру поступления в бюджет и включают в первую очередь возмездные операции от прямого предоставления государством услуг и продажи товаров. К ним можно отнести доходы от предпринимательской деятельности, поступления от продажи товаров и услуг, и случайных продаж, кассовую прибыль или проценты, получаемые от национального банка и органов денежно-кредитного регулирования в виде эмиссионного дохода. Кроме возмездных поступлений к неналоговым платежам относятся безвозмездные поступления в виде штрафов, санкций и различного рода конфискантов, а также все добровольные невозвратные текущие поступления в бюджет из негосударственных источников от физических и юридических лиц.

Неналоговые платежи по характеру воспроизводства делятся на текущие и капитальные. К текущим неналоговым доходам относятся возмездные, невозвратные платежи в бюджет. Капитальные неналоговые доходы и обязательные платежи представлены двумя группами: доходами от реализации государственного имущества, акций и продажи нематериальных активов, а также доходами от реализации государственных резервов. Первая группа объединяет различные виды доходов, образующихся в результате разгосударствления и приватизации государственных предприятий, средств от продажи принадлежащих государству акций, прочие поступления от приватизации государственного имущества и реализации нематериальных активов (патентов, лицензий, авторских прав, и других активов).

 К безвозмездным поступлениям относятся необязательные текущие и капитальные платежи, которые включают в себя поступления от:

- иностранных государств;

- международных организаций;

- другого бюджета в форме межбюджетных трансфертов.

Рассмотрев основные источники формирования государственного бюджета Республики Беларусь, проведем анализ структуры и динамики доходов консолидированного бюджета государства на основании данных за 2013 год.

Так можно отметить, что по итогам I полугодия 2013 года доходы консолидированного бюджета составили 92,0 трлн. руб. и увеличились по сравнению с аналогичным периодом прошлого года на 3,2% в реальном выражении (скорректированные на индекс потребительских цен).

Изменение структуры доходов в 2013 году по сравнению с 2012 годом представлено на рисунке 2.

Рисунок 2. Структура доходов консолидированного бюджета

Примечание: Источник: [9, с. 2]

Основная доля доходов консолидированного бюджета (около 90 %) формировалась за счет налоговых поступлений. За I полугодие 2013 года в бюджет поступило 81,7 трлн. руб. налоговых доходов. По сравнению с аналогичным периодом прошлого года поступления увеличились на 3,5%. Неналоговые доходы за I полугодие 2013 года сложились в сумме 10,2 трлн. руб. и по сравнению с I полугодием 2012 года увеличились на 1,8%. Безвозмездные поступления составили 0,1 трлн. руб.

Формирование налоговых доходов за I полугодие 2013 года на 92,8 % обеспечено поступлениями налога на добавленную стоимость (31,2 %), налога на прибыль (17,6 %), подоходного налога (15,3 %), налоговых доходов от внешнеэкономической деятельности (15,0 %), акцизов (9,2 %), налогов на собственность (4,5 %). По сравнению с I полугодием 2012 года структура незначительно изменилась, что вызвано следующим:

- снижением в 2013 году доли налогов от внешнеэкономической деятельности за счет снижения темпов роста ввозных таможенных пошлин;

- ростом доли подоходного налога за счет роста заработной платы;

- ростом доли акцизов за счет увеличения их ставок;

- уменьшением доли налога на прибыль за счет снижения темпов роста прибыли в экономике.

В структуре консолидированного бюджета 54,8 % составили доходы республиканского бюджета и 45,2 % доходы местных бюджетов (без учета безвозмездных поступлений). Распределение доходов между уровнями бюджетной системы по основным доходным источникам отражено на рисунке 3

.

Рисунок 3. Структура консолидированного бюджета по уровням бюджетной системы

Примечание: Источник: [9, с. 3]

По установленным нормативам между республиканским и местными бюджетами распределяются налог на добавленную стоимость, а также налог на прибыль организаций, в уставных фондах которых 50 и более процентов акций (долей) принадлежит Республике Беларусь.Полностью зачисляются в республиканский бюджет акцизы и налоговые доходы от внешнеэкономической деятельности, в местные бюджеты -- подоходный налог, налоги на собственность, а также налог на прибыль иных организаций, не указанных выше. экономический госбюджет доход сбалансированность

Исходя из проведенного анализа можно отметить увеличение размера доходов консолидированного бюджета как положительный фактор для дальнейшего развития государства. Ведь от размера аккумулируемых средств зависит степень реализации государственных программ, осуществления намеченных мероприятий и выполнения установленных планов, а также деятельность государства. Направления расходования средств государственного бюджета рассмотрим далее.



2.2 Виды расходов, расходы бюджета Республики Беларусь

Процесс выделения и использования финансовых ресурсов, аккумулированных в бюджетах всех уровней бюджетной системы, представляет собой расходы государственного бюджета. Специфика общественного назначения бюджетных расходов состоит в обеспечении финансирования государственной деятельности: экономической, управленческой, социальной и других функций государства.

Структура расходов государственного бюджета, их содержание формируются под воздействием множества факторов. Важнейшими из них являются уровень развития производительных сил и производственных отношений, конкретная экономическая и социальная ситуация. Существенное влияние оказывает финансовая политика государства, выбранные приоритеты развития общества и методы реализации намечаемых задач. Общим для расходов бюджетов всех стран является их главное назначение -- обеспечить выполнение государством его внутренних и внешних функций.

Существуют различные классификации бюджетных расходов. Наиболее крупную группу представляет деление расходов на внутренние и внешние расходы государства. По общественному назначению расходы государства могут быть разделены на следующие группы:

- экономические расходы;

- расходы на социальные нужды;

- расходы на управление;

- военные расходы;

- расходы на внешнеэкономическую деятельность;

- расходы на создание государственных запасов и резервов.

Каждый из этих видов расходов присутствует в бюджете любого государства, а по выделяемым объемам государственного финансирования можно говорить о приоритетах государственного экономического и социального развития.

Выделяют текущие и капитальные расходы. Текущие расходы являются частью расходов бюджета, обеспечивающей текущее функционирование бюджетных организаций, оказание поддержки другим бюджетам, организациям и физическим лицам, отдельным отраслям экономики на текущее функционирование, а также включают в себя другие расходы бюджета, не увеличивающие стоимости основных средств, нематериальных активов и материальных запасов.

Капитальные расходы бюджета являются частью расходов бюджета, обеспечивающей инновационную и инвестиционную деятельность, включающей в себя расходы, предназначенные для инвестиций в действующие или вновь создаваемые организации, расходы на проведение модернизации, реконструкции и другие расходы. Капитальные расходы связаны с увеличением стоимости основных средств, нематериальных активов и материальных запасов, а также расходы, при осуществлении которых создается или увеличивается имущество, находящееся в республиканской и коммунальной собственности. Капитальные расходы бюджета также включают в себя расходы на создание государственных запасов и резервов, приобретение земельных участков и имущественных прав на объекты интеллектуальной собственности.

Многообразие конкретных видов бюджетных расходов обусловлено целым рядом факторов: природой и функциями государства, уровнем социально-экономического развития страны, разветвленностью связей бюджета с народным хозяйством, административно-территориальным устройством государства, формами предоставления бюджетных средств. Сочетание этих факторов порождает ту или иную систему расходов бюджета любого государства на определенном этапе социально-экономического развития.

Предоставление средств из бюджета осуществляется в следующих формах:

- расходы на функционирование бюджетных организаций;

- бюджетные трансферты населению;

- субсидии организациям и физическим лицам;

- бюджетные трансферты за границу;

- межбюджетные трансферты;

- расходы на увеличение стоимости основных средств, нематериальных активов и материальных запасов;

- бюджетные ссуды, бюджетные займы;

- бюджетные кредиты;

- расходы на обслуживание долговых обязательств;

- другие формы расходов в соответствии с бюджетным законодательством.

В расходной части бюджета Республики Беларусь предусматривается создание резервных фондов. Средства резервных фондов расходуются на проведение аварийно-восстановительных работ по ликвидации последствий стихийных бедствий, иных чрезвычайных ситуаций и на финансирование других непредвиденных расходов.

В расходную часть бюджета входят также государственные целевые бюджетные фонды -- фонды денежных средств, образованные в соответствии с законодательством Республики Беларусь в составе бюджета за счет доходов целевого назначения или в порядке целевых отчислений от конкретного вида доходов или иных поступлений, использующихся по отдельной смете.

Подобными бюджетными фондами могут являться республиканский фонд охраны природы, республиканский фонд поддержки производителей сельскохозяйственной продукции, республиканский дорожный фонд, фонд национального развития, инновационные фонды.

Помимо целевых бюджетных фондов существуют и государственные внебюджетные фонды -- фонды денежных средств, образуемые вне государственного бюджета и бюджетов местных органов власти. Они создаются для финансирования конкретных мероприятий, значимых для государства и общества в целом.

Рассмотрим основные направления использования средств государственного бюджета на примере данных о расходах бюджета Республики Беларусь за 2013 год.

Расходы консолидированного бюджета в январе-июне 2013 года профинансированы в сумме 86,2 трлн. руб. (на 2% выше уровня I полугодия 2012 года в реальном выражении). Бюджетная политика в области расходов в текущем году направлена на повышение эффективности государственных расходов при сохранении бездефицитного бюджета с целью ограничения инфляционных процессов при обеспечении исполнения социальных обязательств государства. Структура расходов представлена на рисунке 4.

Рисунок 4 Структура расходов консолидированного бюджета, % к итогу

Примечание: Источник: [9, с.5]

Значительную часть расходов консолидированного бюджета (11,7 трлн. руб.) занимают общегосударственные расходы, включающие расходы на государственную инвестиционную программу, которые составили 61,9% общегосударственных расходов. В январе-июне текущего года расходы на реализацию государственной инвестиционной программы увеличились относительно того же периода 2012 года на 34% в реальном выражении. Около 16,4% всех расходов на общегосударственную деятельность занимали расходы по обслуживанию государственного долга. По сравнению с январем-июнем 2012 года такие расходы сократились на 21,7%.

Объем средств, направленных на финансирование социальной сферы (здравоохранение, физическая культура, спорт, культура и средства массовой информации, образование, социальная политика), составил 37,7 трлн. руб., в том числе на образование -- 16,3 трлн. руб., здравоохранение -- 11,4 трлн. руб.

Расходы бюджета на национальную экономику составили 15,3 трлн. руб., или 17,8% всех бюджетных расходов. Более 56% бюджетных расходов на национальную экономику направлено на поддержку сельского хозяйства. Государственная поддержка организаций реального сектора экономики осуществлялась, главным образом, в виде компенсации (возмещения) процентов по кредитам банков.

В разрезе экономической классификации значительная часть бюджетных средств была направлена на выплату заработной платы и начислений на зарплату работников бюджетного сектора -- 27,3 трлн. руб. По сравнению с соответствующим периодом прошлого года такие расходы увеличились на 4,5% в реальном выражении, составив 31,7% от общего объема бюджетных расходов и 39,1% от текущих расходов. На капитальные расходы направлено 16,7 трлн. руб. бюджетных средств, или 19,4% всех расходов. По сравнению с I полугодием 2012 г. капитальные расходы увеличились на 5,2%.

Консолидированный бюджет в I полугодии 2013 года исполнен с профицитом в размере 5,8 трлн. руб., или 2% ВВП (в I полугодии 2012 года -- 1,5% ВВП), что в определенной мере было обусловлено необходимостью сдерживания бюджетных расходов с целью снижения инфляционных процессов.

Проанализировав данные о направлениях расходования средств государственного бюджета можно отметить, что бюджетная система Республики Беларусь функционирует в интересах государства и общества, так как распределение средств государственного бюджета характеризуется социальной направленностью и осуществляется с учетом существующих проблем, нужд и потребностей общества, а также является эффективной и целенаправленной.



3. Проблема сбалансированности государственного бюджета

Как только государство стало планировать свои доходы и расходы, появилась проблема их сбалансирования. Сбалансированность бюджетов всех административно-территориальных единиц является необходимым условием бюджетно-финансовой политики. Однако существует ряд проблем, связанных со сбалансированностью бюджета, таких как проблема государственного долга, дефицита и профицита бюджета.

Выделяют внутренний и внешний государственный долг. Внутренний государственный долг -- задолженность государства гражданам, коммерческим банкам, фирмам и учреждениям данной страны, которые являются держателями ценных бумаг, выпущенных ее правительством. Внешний долг -- задолженность государства иностранным банкам, гражданам, фирмам, учреждениям и международным организациям.

Государственный долг выступает в двух основных формах -- государственные ценные бумаги и записи на бухгалтерских счетах. Государственные ценные бумаги ликвидны, анонимны, могут свободно обращаться на вторичном рынке. Долги, оформленные в виде записи на бухгалтерских счетах, не могут переуступаться и продаваться. В этой форме, как правило, оформляется незначительная часть государственного долга.

Стратегия управления государственным внешним долгом в свою очередь должна быть направлена на улучшение структуры долга, снижение стоимости его обслуживания и достижение обязательного финансового обеспечения выдаваемых государственных гарантий.

Одним из важнейших вопросов государственных финансов является проблема бюджетного дефицита. Дефицит бюджета -- это сумма, на которую в данном году расходы бюджета превосходят его доходы.

К причинам бюджетного дефицита относятся: спад производства, массовый выпуск денег, излишние, неоправданные социальные программы, оборот теневого капитала в огромных масштабах. К важнейшим факторам, влияющим на бюджетный дефицит и определяющим его размер, относится колебание объема ВВП в течение бюджетного периода. Возможными причинами бюджетного дефицита являются и чрезмерные государственные расходы, хищения, потери произведенной продукции и многое другое, что не поддается учету.

Источниками покрытия бюджетного дефицита являются государственные займы и усиление налогообложения. Существует также третий, традиционный способ -- это выпуск денег. Однако сегодня эмиссия не принимает формы простого печатания денежных знаков. В настоящее время эмиссия существует посредством создания резервов коммерческих банков.

Можно выделить несколько концептуальных подходов к проблеме бюджетного дефицита:

1) бюджет должен быть ежегодно сбалансирован;

2) бюджет должен быть сбалансирован в ходе экономического цикла, а не ежегодно;

3) целью государственных финансов является обеспечение сбалансированности экономики, а не бюджета, при этом достижение экономической стабильности может сопровождаться устойчивым бюджетным дефицитом.

Вторая и третья концепции лежат в основе финансовой политики, ориентированной на бюджетный дефицит. Такая политика предполагает наличие четкой программы финансовых мероприятий в рамках денежного потенциала страны, контроль развития бюджетного дефицита и поиск источников его покрытия, а также выделение бюджетных средств на мероприятия, дающие значительный экономический эффект.

Существуют три основных способа финансирования дефицита бюджета:

- монетизация бюджетного дефицита (эмиссия, расширения кредитов);

- внешнее долговое финансирование (например, получение безвозмездных субсидий из-за рубежа или льготных займов по низким ставкам с длительными сроками погашения);

- внутреннее долговое финансирование. [2, с.16].

Дефицит отражает кризисные явления в экономике, ухудшение показателей финансово-хозяйственной деятельности субъектов хозяйствования, нарушение экономических связей, неэффективность налоговой системы и так далее. В этом случае требуется принятие срочных мер со стороны правительства по стабилизации экономики, реформированию кредитно-финансовой системы, корректировке бюджетной политики.

Однако однозначно говорить о том, что бюджетный дефицит является исключительно негативным явлением нельзя хотя бы потому, что различна природа дефицитов. Дефицит может явиться и результатом экономической политики государства: снижение налогов в целях стимулирования производства. В этом случае государство может позволить себе достаточно большой и даже увеличивающийся, дефицит бюджета в течение длительного периода времени при условии, что экономка страны развивается еще более бурными темпами.

Природа и последствия бюджетного дефицита полностью зависят от действий правительства. Если финансовые средства, составляющие превышение расходов над доходами, направляются на развитие экономики, используются для развития приоритетных отраслей, то есть используются эффективно, то в будущем рост производства и прибыли в них возместит произведенные затраты, и общество в целом только выиграет от такого дефицита. Если же правительство не имеет четкой программы экономического развития, а превышение расходов над доходами допускает в целях латания "финансовых дыр", субсидирования нерентабельного производства, то бюджетный дефицит неизбежно приведет к росту отрицательных моментов в развитии экономики.

Мировая практика экономического развития свидетельствует, что сам по себе бюджетный дефицит не страшен для национальной экономики. Бюджетный дефицит не нарушает нормального хода экономических процессов, если существует реально действующий механизм государственного регулирования бюджетного дефицита, позволяющий оптимизировать соотношение между планируемым бюджетным дефицитом и крупными капитальными вложениями в развитие экономики.

Правительство Республики Беларусь, местные исполнительные и распорядительные органы обязаны принимать меры по обеспечению сбалансированности соответствующих бюджетов и в процессе их исполнения производить расходы в пределах поступающих доходов. Предельные размеры дефицита республиканского бюджета, бюджетов областей и города Минска устанавливаются Законом о бюджете Республики Беларусь на очередной финансовый (бюджетный) год. Предельные размеры дефицита бюджетов районов и городов областного подчинения определяются решениями вышестоящих местных Советов депутатов в пределах уровня дефицита, установленного для бюджетов областей и города Минска, бюджетов городов районного подчинения, поселков городского типа, сельсоветов -- вышестоящими местными Советами депутатов. Предельный размер дефицита республиканского бюджета устанавливается в абсолютной величине или процентах валового внутреннего продукта, местных бюджетов -- в абсолютной величине или процентах объема расходов бюджета. Источники финансирования дефицита республиканского бюджета утверждаются Законом о бюджете Республики Беларусь на очередной финансовый (бюджетный) год, местных бюджетов -- решениями соответствующих Советов депутатов.

Для сбалансированности доходов и расходов местных бюджетов могут выделяться дотации из вышестоящих бюджетов.

При наличии дефицита бюджета первоочередному финансированию подлежат защищенные статьи бюджета. Защищенные статьи определяются ежегодно в Законе о бюджете и включают в себя наиболее социально важные расходы: трансферты населению, заработную плату, расходы на приобретение медикаментов и питание, расходы по содержанию и обслуживанию государственного долга и некоторые другие.

Принятые в ходе исполнения бюджета решения, приводящие к уменьшению доходов или увеличению расходов, должны определять источники финансирования и предусматривать меры по компенсации потерь доходов бюджета. Не допускается принятие решений, ведущих к образованию дефицита бюджета или увеличению его размера по отношению к утвержденному.

...