Регион богат такими природными ресурсами как земля, вода, лес. В области сельского хозяйства ведущую роль играет молочное животноводство, в топливно-энергетическом комплексе главное место занимает энергетика.

На долю промышленности области приходится более половины объема ВРП, в то время как доля промышленности в российском ВВП - 33%. Моноструктурность экономики - доля промышленности (добывающие, обрабатывающие производства, производство и распределение электроэнергии, газа и воды) в ВРП составляет более 53%, а на долю металлургического производства области приходится 51% объемов отгрузки продукции (работ, услуг). На металлургическое производство приходится 63% прибыли, формируемой в отраслях экономики. Доли черной металлургии, химической промышленности и лесопромышленного комплекса в общем объеме экспорта из Вологодской области составляют 64,3%, 26,7% и 6,2% соответственно.

Корпорацией развития Вологодской области разработана Инвестиционная стратегия развития Вологодской области до 2020 года [2].

В стратегии представлен SWOT-анализ Вологодской области (конкурентные преимущества и слабые стороны развития региона).

1) - без субъектов малого предпринимательства

Анализ динамики основных показателей экономического развития Вологодской области позволяет сделать вывод о том, что в 2014 году замедлился восстановительный рост её экономики. Такие изменения обусловлены замедлением темпов роста мировой экономики, введение секторальных санкций в отношении России рядом государств, принятие ответных защитных мер с нашей стороны и недостаточной поддержкой внутреннего спроса. В 2014 году объем отгруженных товаров собственного производства увеличился на 4,6% по сравнению с 2012 годом, произошло увеличение продукции сельского хозяйства на 19%, оборот розничной торговли на 16,2%. Снижение произошло по платным услугам населению.

Численность постоянного населения (в среднегодовом исчислении) в 2014 году по предварительным данным составила 1192,2 тыс. человек и уменьшилась по сравнению с 2013 годом на 0,2%. Сокращение общего числа проживающих в области происходит в основном из-за естественной убыли населения (превышения числа умерших над числом родившихся).

Объем ВРП за 2013 год составил 341,1 млрд. рублей, что в сопоставимых ценах на 4,3% ниже 2012 года. В структуре ВРП значительная часть валовой добавленной стоимости сформировалась за счет промышленности (33,1%), транспорта и связи (17,2%), государственного сектора (7,1%) и строительства (6,4%).

В структуре промышленности основную долю занимают обрабатывающие производства - 92,3%, на производство и распределение электроэнергии, газа и воды приходится 7,6%, добычу полезных ископаемых - 0,1%. За 2014 год отгружено товаров собственного производства, выполнено работ и услуг собственными силами в промышленности на сумму 439,1 млрд. рублей, в действующих ценах выше уровня 2013 года на 7,4%.

В лесопромышленном комплексе по итогам 2014 года индекс производства в лесозаготовке составил 108,1%, обработке древесины и производстве изделий из дерева - 104%, целлюлозно-бумажном производстве (без учета издательской и полиграфической деятельности) - 89,7%. Производство древесины необработанной увеличилось - на 7,8%, бревен хвойных пород - на 5,7%, бревен лиственных пород - на 11,9%, лесоматериалов обработанных (пиломатериалов) - на 3,1%, фанеры - на 6,9%, древесностружечных плит - на 2,9%, домов деревянных заводского изготовления - на 15,0%. Снизилось производство древесины топливной - на 2,6% и древесноволокнистых плит - на 1,1%. Рост производства в лесопромышленном комплексе обеспечен за счет реализации различных инвестиционных проектов в данном секторе, включая модернизацию действующих производств.

В производстве пищевых продуктов индекс составил 103,4%. Производство молочных продуктов увеличилось на 6,7%, в т.ч. производство масла сливочного и паст масляных увеличилось на 11,2%, мороженого - на 12,2%, молока и сливок в твердых формах - в 1,8 раза, сыров и продуктов сырных - на 15%, в тоже время снизилось производство цельномолочной продукции - на 2,8%. Индекс в производстве мяса и мясопродуктов снизился на 14,9%, в т.ч. мяса и субпродуктов пищевых убойных животных - на 20,4%, колбасных изделий - на 11,8%, мясных полуфабрикатов - на 20,5%. Снижение в производстве мяса и мясопродуктов обусловлено сокращением животноводческого сырья в области.

В машиностроительном комплексе области 2014 году к 2013 году индекс производства составил: - в производстве машин и оборудования - 112,7%, - в производстве электрооборудования, электронного и оптического оборудования - 95,8%, - в производстве транспортных средств и оборудования - 74,4%, за счет снижения производства троллейбусов (в 4 раза в связи с отсутствием у ОАО «Транс-Альфа Электро» денежных средств на комплектующие в результате наличия большой дебиторской задолженности), автоцистерн (на 25,6%, что обусловлено сложной финансовой ситуацией на ОАО «Вологодский машиностроительный завод» в связи с наличием у предприятия большой задолженности по заработной плате и за поставленную продукцию).

В производстве и распределении электроэнергии, газа и воды индекс производства составил 109,4%. В области за 2014 год выработано 9278,9 млн. кВт.часов электроэнергии (114,7% к 2013 году) и 18556,5 тыс. Гкал теплоэнергии (98,7%). Рост производства электроэнергии обусловлен вводом в эксплуатацию 31 марта 2014 года ГУ ОАО «ТГК-2» парогазовой установки мощностью 110 МВт на Вологодской ТЭЦ

В то же время основным фактором, сдерживающим рост индекса физического объема ВРП в 2014 году, является незначительный рост объема продукции сельского хозяйства (100,5%), а также снижение грузооборота транспорта и объемов строительных работ (на -1,1 и -13,1% соответственно). Ситуация в аграрном секторе обусловлена, прежде всего, ухудшением материального положения сельскохозяйственных организаций из-за снижения финансовой устойчивости по итогам работы 2013 года. Следует отметить, что по сравнению с уровнем 2008 года, когда в регионе отмечались самые высокие темпы роста в реальном секторе экономики за последние 15 лет, значения ключевых показателей экономического развития оказались на 8-20% (а по объему инвестиций - на 53%) ниже.

В итоге достичь уровня 2008 года удалось только по объему промышленного производства (113,0%), вводу жилых домов (121,6%) и розничной торговли (131,7%;)Основные показатели экономического развития Вологодской области

В социальной сфере вызывает серьезную обеспокоенность снижение темпов роста реальных располагаемых денежных доходов населения. Несмотря на то, что за 11 месяцев предыдущего года в номинальном выражении денежные доходы населения увеличились на 13,8%, в реальном - они практически не изменились (100,2%;). В значительной мере фактором, сдерживающим рост данного показателя, является обесценивание денежной массы. Сводный индекс потребительских цен (тарифов) на товары и услуги, оказываемые населению, в январе-ноябре 2014 года составил по области 108,9%.

На рынке труда в Вологодской области на конец 2014 года относительно 2013 года уровень безработицы снизился на 0,5 % и составил 5,6%, что выше среднероссийского на 0,4 %.

В последние годы происходит снижение объема инвестиций, в 2014 году их сумма составила всего 68,6 млрд.руб., разница относительно 2012г составила -82,4 млрд.руб., или -45,4%

Инвестиционная стратегия интегрирована в систему долгосрочного планирования Вологодской области. Инвестиционная стратегия Вологодской области является частью стратегии социально-экономического развития региона.

Цель инвестиционной стратегии:

Увеличение темпов роста экономики области и диверсификация ее структуры.

По итогам 2014 года область вышла на докризисный уровень собственных доходов бюджета. Экономия средств и рост собственных доходов бюджета области на 7,7% позволили сократить плановый дефицит консолидированного бюджета области с 6,2 млрд. рублей до 4,3 млрд. рублей в 2014 году.

Благодаря целенаправленной работе в Министерстве финансов Российской Федерации в отчетном году в областной бюджет привлечен беспрецедентный объем финансовой помощи из федерального бюджета - 19,1 млрд. рублей, что в 1,6 раза больше, чем получено областью в 2013 году, в том числе бюджетные кредиты в объеме 8,6 млрд. рублей.

Также в 2014 году удалось сохранить достойный уровень жизни вологжан. Реальные располагаемые доходы за год увеличились на 1,8%. В среднем по России они снизились на 1%. Уровень официально зарегистрированной безработицы снизился с 1,4% до 1,3%.

В 2014 году начата работа по поиску не задействованных ранее источников экономического роста, основанных на использовании новых инструментов развития и межведомственного подхода.

В целом по всем направлениям в 2014 году из федерального бюджета (за исключением бюджетного кредита) было получено 26,1 млрд. рублей, а это в 1,3 раза больше, чем в 2013 году:

11,9 млрд. рублей направлены на ремонт, содержание федеральных дорог, ремонт мостов, на строительство обхода г. Кириллова, на реконструкцию и капитальный ремонт объектов Волго-Балта и Северо-Двинской шлюзованной системы;

4,3 млрд. рублей - на дотации бюджету области;

1,7 млрд. рублей - на развитие здравоохранения;

1,6 млрд. рублей - на социальную защиту населения;

1,6 млрд. рублей - на сферу строительства и ЖКХ;

1 млрд. рублей - на оказание мер государственной поддержки сельхозтоваропроизводителям области;

744,3 млн. рублей - на развитие образования.[16]

Подводя итоги анализа социально-экономического развития Вологодской области, следует отметить, что в 2014 году металлургия и химия по-прежнему сохраняют свою ведущую роль в развитии региональной экономики. Следовательно, как ведущие металлургические и химические предприятия чувствительны к изменениям на мировых рынках цен на металлопродукцию и сырье, так и финансовое состояние бюджета области остается уязвимым. Сложившиеся тенденции диктуют необходимость корректировки вектора и определение приоритетов стратегического развития в среднесрочной и долгосрочной перспективе с целью диверсификации экономики и создание производств с высокой добавленной стоимостью в отстающих отраслях.



3. ФОРМИРОВАНИЕ ДОХОДОВ БЮДЖЕТА ВОЛОГОДСКОЙ ОБЛАСТИ И ОРГАНИЗАЦИЯ ИХ ИСПОЛНЕНИЯ

3.1 Организация бюджетного процесса в Вологодской области

Бюджетный процесс - регламентируемая нормами права деятельность органов государственной власти, органов местного самоуправления Вологодской области и других участников бюджетного процесса по составлению, рассмотрению, утверждению, исполнению и контролю за исполнением областного бюджета и бюджетов территориальных государственных внебюджетных фондов и бюджетов муниципальных образований.

Участники бюджетного процесса в Вологодской области

- Губернатор области

- Законодательное собрание области

- Исполнительные органы государственной власти области

- Центральный банк Российской Федерации

- Органы государственного финансового контроля

- Органы управления государственными внебюджетными фондами

- Главные распорядители (распорядители) бюджетных средств

- Главные администраторы (администраторы) доходов бюджета

- Главные администраторы (администраторы) источников финансирования дефицита бюджета

- Получатели бюджетных средств.

К бюджетным правоотношениям относятся отношения, возникающие между участниками бюджетного процесса Вологодской области:

в процессе формирования доходов и осуществления расходов бюджетов области и бюджетов территориальных государственных внебюджетных фондов;

в процессе составления и рассмотрения проектов бюджетов области и бюджетов территориальных государственных внебюджетных фондов, утверждения и исполнения бюджетов области и бюджетов территориальных государственных внебюджетных фондов, контроля за их исполнением.

Доходы бюджетов области формируются в соответствии с бюджетным и налоговым законодательством Российской Федерации и Вологодской области, правовыми актами органов местного самоуправления и бюджетной классификацией Российской Федерации.

Формирование расходов бюджетов области осуществляется в соответствии с бюджетной классификацией Российской Федерации.

Расходы областного и местных бюджетов планируются исходя из доходных возможностей консолидированного бюджета области, включающих финансовую помощь из федерального бюджета, отчисления от федеральных и областных налогов и сборов, закрепляемых в качестве гарантий выполнения минимальных социальных норм (государственных социальных стандартов), установленных федеральными и областными законами.

Основой бюджетного регулирования является закрепленное законодательством Российской Федерации и области разграничение расходов, финансируемых из областного и местных бюджетов, и основанное на этом распределение источников доходов между бюджетами области.

Составление проектов бюджетов области осуществляется в соответствии с Бюджетным кодексом Российской Федерации и законом Вологодской области «О бюджетном процессе Вологодской области».

Составление проекта бюджета является первой стадией бюджетного процесса. Проект областного бюджета составляется и утверждается сроком на три года (на очередной финансовый год и плановый период). Проект областного бюджета составляется на основе прогноза социально-экономического развития области.

Составление проекта бюджета -- один из наиболее важных этапов бюджетного процесса: именно здесь решаются такие вопросы, как объем бюджета, налоговая и денежно-кредитная политика на предстоящий год, основные направления использования средств и методы покрытия дефицита бюджета.

В законе области об областном бюджете на очередной финансовый год и плановый период должны содержаться нормативы распределения доходов между областным бюджетом, бюджетом территориального государственного внебюджетного фонда, бюджетами муниципальных образований области в случае, если они не установлены Бюджетным кодексом Российской Федерации, федеральным законом о федеральном бюджете либо законами области, принятыми в соответствии с положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации.

Одновременно с проектом закона области об областном бюджете на очередной финансовый год и плановый период представляются следующие документы и материалы:

1) основные направления бюджетной политики и основные направления налоговой политики;

2) предварительные итоги социально-экономического развития области за истекший период текущего финансового года и ожидаемые итоги социально-экономического развития области за текущий финансовый год;

3) прогноз социально-экономического развития области;

4) прогноз основных характеристик (общий объем доходов, общий объем расходов, дефицита (профицита) бюджета) консолидированного бюджета области на очередной финансовый год и плановый период;

- бюджетный прогноз (проект бюджетного прогноза, проект изменений бюджетного прогноза) на долгосрочный период;

- реестр источников доходов областного бюджета;

5) методики (проекты методик) и расчеты распределения межбюджетных трансфертов;

6) сведения о верхнем пределе государственного долга области на 1 января года, следующего за очередным финансовым годом и каждым годом планового периода;

7) проект закона области о бюджете территориального государственного внебюджетного фонда на очередной финансовый год и плановый период;

8) оценка ожидаемого исполнения областного бюджета и консолидированного бюджета области на текущий финансовый год;

9) расчеты доходов областного бюджета по статьям классификации доходов бюджетов Российской Федерации;

10) утвержденный прогнозный план (программа) приватизации имущества области на очередной финансовый год и плановый период;

11) отчет о выданных государственных гарантиях области за шесть месяцев текущего финансового года по всем получателям указанных гарантий, а также об исполнении ими обязательств и осуществлении платежей;

12) отчет об исполнении областного бюджета за шесть месяцев текущего финансового года;

13) отчет об исполнении консолидированного бюджета области за шесть месяцев текущего финансового года;

14) пояснительная записка к проекту областного бюджета на очередной финансовый год и плановый период;

15) предложенные Законодательным Собранием области и Контрольно-счетной палатой области проекты бюджетных смет указанных органов, предоставляемые в случае возникновения с органом, осуществляющим составление проекта областного бюджета, разногласий в отношении указанных бюджетных смет;

20) государственные программы Вологодской области (проекты государственных программ Вологодской области, проекты изменений в государственные программы Вологодской области), финансируемые за счет средств областного бюджета в очередном финансовом году и плановом периоде;

21) проект программы государственных гарантий бесплатного оказания гражданам медицинской помощи на территории Вологодской области на очередной финансовый год и плановый период.

Губернатор области вносит проект закона области об областном бюджете на очередной финансовый год и плановый период на рассмотрение Законодательного Собрания области не позднее 1 ноября текущего финансового года.

Губернатор области, как высшее должностное лицо и руководитель Правительства Вологодской области:

Подписывает и обнародует (официально опубликовывает) законы области либо отклоняет законы области в установленном порядке;

Представляет в Законодательное Собрание области проект областного бюджета, проекты бюджетов территориальных государственных внебюджетных фондов, публикует проект областного бюджета;

Ежегодно представляет в Законодательное Собрание области отчеты об исполнении областного бюджета;

Ежеквартально представляет Законодательному Собранию области информацию об исполнении областного бюджета;

Информирует Законодательное Собрание области об исполнении законов области;

Подписывает договоры от имени Правительства области о предоставлении областных государственных гарантий, договоры, заключаемые в связи с предоставлением областной государственной гарантии, а также соглашения с федеральными органами государственной власти о предоставлении межбюджетных трансфертов.

Законодательное Собрание Вологодской области рассматривает и утверждает Законы области об областном бюджете и Законы области об исполнении областного бюджета, осуществляет контроль в ходе рассмотрения отдельных вопросов исполнения областного бюджета, формируют и определяют правовой статус органов, осуществляющих контроль за исполнением соответствующих бюджетов, осуществляют другие полномочия в соответствии с Бюджетным Кодексом и иными правовыми актами бюджетного законодательства Российской Федерации.

Закон области об областном бюджете вступает в силу с 1 января и действует по 31 декабря финансового года, если иное не предусмотрено Бюджетным кодексом Российской Федерации и (или) законом области об областном бюджете.

Оптимизация бюджетного процесса как многоуровневой системы возможна при реализации Стратегии развития Вологодской области до 2020 года.

Таким образом, бюджетный процесс представляет собой особую деятельность участников бюджетного процесса по организации процедур составления и рассмотрения проектов бюджетов, их утверждению и исполнению, а также контроль за их исполнением. Он регламентируется нормами права, предписывающими правила и порядок их осуществления, прописанные в бюджетном кодексе, законе о бюджетном процессе.

3.2 Основные направления налоговой и бюджетной политики в регионе за период 2012-2014 года

Основными задачами бюджетной политики на 2012-2014 годы в Вологодской области доходов были: составление реалистичных бюджетных прогнозов; налоговое стимулирование инвестиционного и инновационного развития; повышение доходного потенциала консолидированного бюджета, а также создание условий для наращивания собственной доходной базы. В области расходов, прежде всего, были поставлены задачи: улучшение условий жизни человека; ограничение и снижение объема бюджетного дефицита; сохранение на экономически безопасном уровне государственного и муниципального долга и др.

Налоговая политика в 2012-2014 годах ориентирована на реализацию следующих направлений: укрепление доходной базы бюджетов всех уровней; поддержка малого и среднего бизнеса и социально-незащищенных категорий населения; стимулирование инвестиционной и инновационной деятельности и обеспечение полноты сбора налогов.

Первостепенной задачей долговой политики области является сдерживание роста государственного долга путем обеспечения выполнения принятых обязательств и равномерного распределения расходов на погашение государственного долга.

Бюджетная и налоговая политика в Вологодской области на 2014-2016 года ориентирована на:

- обеспечение сбалансированности бюджета в условиях экономического кризиса и высокой долговой нагрузки;

реализацию указов Президента Российской Федерации, направленных на решение неотложных проблем социально-экономического развития страны;

сохранение социальной направленности консолидированного бюджета области;

создание условий для привлечения инвестиций в экономику области;

повышение доступности и качества государственных услуг;

переход к формированию "программного бюджета" и использованию программно-целевых методов для формирования местных бюджетов;

обеспечение прозрачности и открытости областного бюджета и бюджетного процесса для граждан;

определение приоритетных направлений и целей использования финансовых ресурсов в условиях режима экономии бюджетных средств.

Бюджетное планирование основывается на реалистичной оценке прогноза социально-экономического развития области при необходимости безусловного исполнения действующих расходных обязательств, в том числе с учетом их оптимизации и повышения эффективности использования финансовых ресурсов.

Решение задачи оптимизации бюджетных расходов должно быть обеспечено при условии неснижения качества предоставляемых услуг, в том числе с помощью реализации комплекса мер по повышению эффективности управления общественными (государственными и муниципальными) финансами.

Основные задачи бюджетной и налоговой политики:

1. В области доходов:

- укрепление доходной базы консолидированного бюджета области.

2. В области расходов:

- четкое определение приоритетности расходов областного бюджета;

- повышение ответственности главных распорядителей бюджетных средств за эффективность бюджетных расходов;

- планирование бюджетных ассигнований исходя из необходимости безусловного исполнения действующих расходных обязательств, в первую очередь социально ориентированных;

- принятие новых расходных обязательств при наличии оценки и расчетов необходимого бюджетного обеспечения на весь период их исполнения с учетом сроков и механизмов их реализации;

- формирование государственных программ Вологодской области (далее - государственные программы области) исходя из четко определенных долгосрочных целей социально-экономического развития области и индикаторов их достижения;

- охват государственными программами области максимально возможного числа направлений социально-экономического развития области и, соответственно, большей части бюджетных ассигнований;

- адресное решение социальных проблем;

- совершенствование форм государственного финансового контроля с использованием механизмов контроля, ориентированных на определение результативности и эффективности бюджетных расходов;

- определение приоритетов развития муниципальных образований области исходя из необходимости повышения экономической самостоятельности и роста инвестиционной привлекательности муниципальных образований с учетом особенностей экономики;

- реформирование межбюджетных отношений.

В 2013 году налоговая политика области была направлена на увеличение доходов консолидированного бюджета области за счет оптимизации налоговой нагрузки, отмены неэффективных налоговых льгот и улучшения администрирования доходов.

Приоритетным направлением налоговой политики стало установление оптимального уровня налогообложения для субъектов малого и среднего бизнеса. С 1 января 2013 года на территории области введена патентная система налогообложения для индивидуальных предпринимателей.

На основании рекомендации Правительства области на местном уровне изменены подходы к налогообложению предпринимателей и организаций, применяющих систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход, собственников имущества и земельных участков.

Продолжена работа по инвентаризации и отмене неэффективных льгот по региональным налогам и налогу на прибыль организаций в части, зачисляемой в областной бюджет. Установлены максимальные ставки по налогу на игорный бизнес для процессинговых центров и пунктов приема ставок букмекерских контор и тотализаторов.

С целью стимулирования развития инвестиционной деятельности на территории области законами области от 2 апреля 2013 года N 3023-ОЗ "Об инвестиционном налоговом кредите", от 2 апреля 2013 года N 3022-ОЗ и от 9 июля 2013 года N 3114-ОЗ "О внесении изменений в отдельные законы области о налогах" введены налоговые преференции для инвесторов.

В рамках межведомственного взаимодействия реализуются мероприятия по сокращению задолженности по налогам во все уровни бюджетов, администрированию платежей и легализации объектов налогообложения. Установлены дополнительные основания признания безнадежными к взысканию недоимки, задолженности по пеням и штрафам по региональным налогам (закон области от 9 июля 2013 года N 3113-ОЗ "О дополнительных основаниях признания безнадежными к взысканию недоимки, задолженности по пеням и штрафам по региональным налогам").

На региональном уровне работа по укреплению доходной базы консолидированного бюджета области проводятся мероприятия межведомственного взаимодействия, целью которых является исчерпывающая реализация всех резервов по привлечению доходов в областной и местные бюджеты.

Рост бюджетных поступлений планируется достичь за счет:

- снижения задолженности по налоговым и неналоговым платежам в бюджеты всех уровней;

- сокращения "скрытой" недоимки по налогу на доходы физических лиц;

- легализации "теневой" заработной платы и объектов налогообложения;

- оптимизации налоговой нагрузки.

Бюджетная политика в области расходов направлена на дальнейшую оптимизацию бюджетных расходов и повышение их результативности.

Исчерпание возможностей для наращивания общего объема расходов областного бюджета требует выявления резервов и перераспределения средств в пользу приоритетных направлений и проектов, прежде всего обеспечивающих решение поставленных в указах Президента Российской Федерации задач и создающих условия для экономического роста.

Основными резервами являются:

- повышение эффективности бюджетных расходов в целом, в том числе за счет оптимизации государственных закупок, бюджетной сети и численности государственных гражданских служащих;

- повышение адресности социальной поддержки граждан для достижения максимального социального эффекта, оказание такой поддержки должно основываться на критерии нуждаемости граждан;

- проведение структурных реформ в социальной сфере (изменений, направленных на повышение эффективности отраслей социальной сферы).

При этом темпы наращивания расходов по приоритетным направлениям должны быть увязаны с изменениями в соответствующих сферах, зафиксированными в планах мероприятий изменений, направленных на повышение эффективности отраслей социальной сферы, утвержденных постановлениями Правительства Вологодской области.

Формирование "программного" бюджета позволит сконцентрировать финансовые ресурсы на действительно приоритетных для Вологодской области направлениях социально-экономического развития.

3.3 Анализ доходов бюджета Вологодской области за период 2012-2014 года

Исполнение бюджета - процесс реализации утвержденного бюджета по доходам и расходам, т. е. это обеспечение полного и своевременного поступления доходов в бюджет и их использование по целевому назначению. Общую ответственность за исполнение бюджета соответствующего уровня несут: Правительство РФ - за федеральный бюджет, правительства (администрации) субъектов РФ - за бюджет субъекта РФ, исполнительные органы местного самоуправления - за исполнение местного бюджета.

В деятельности по исполнению бюджета участвуют разнообразные органы: исполнительные органы общей компетенции и все органы управления. За исполнение бюджета по поступлению в доходную часть налогов отвечают налоговые органы. Особое место и роль в исполнении бюджета принадлежит главному распорядителю, распорядителям и получателям бюджетных средств.

В исполнении бюджета, кроме того, участвуют органы федерального казначейства и банковской системы. В соответствии с БК РФ в России устанавливается казначейское исполнение бюджетов (вместо ранее имевшего место кассового исполнения бюджетов банковскими организациями).

Исполнение бюджетов по доходам предусматривает: перечисление и зачисление доходов на единый счет бюджета; распределение в соответствии с утвержденным бюджетом регулирующих доходов; возврат излишне уплаченных в бюджет сумм доходов; учет доходов бюджета и составление отчетности о доходах соответствующего бюджета. Бюджеты по расходам исполняются в пределах фактического наличия бюджетных средств на едином счете бюджета с соблюдением обязательных последовательно осуществляемых процедур санкционирования и финансирования. При этом санкционирование подразумевает:

- составление и утверждение бюджетной росписи;

- утверждение и доведение уведомлений о бюджетных ассигнованиях до распорядителей и получателей бюджетных средств, а также утверждение смет доходов и расходов распорядителям бюджетных средств и бюджетным учреждениям;

- утверждение и доведение уведомлений о лимитах бюджетных обязательств до распорядителей и получателей бюджетных средств;

- принятие денежных обязательств получателями бюджетных средств;

- подтверждение и выверку исполнения денежных обязательств.

Процедура же финансирования заключается в выделении бюджетных средств для расходования. БК РФ впервые разрешено финансирование расходов путем зачета денежных средств в случае установления встречных обязательств между бюджетом и получателем бюджетных средств. Порядок проведения зачета денежных средств определяется Правительством РФ, органом исполнительной власти субъекта РФ, органом местного самоуправления.

Составлением и утверждением отчета об исполнении бюджета бюджетный процесс завершается. Составление и утверждение отчета об исполнении бюджета - один из важнейших этапов исполнения.

Планируемые показатели доходов 2012 году ниже не только докризисного уровня, но и уровня 2010 года.

Областной бюджет исполнен по доходам в сумме 40,3 млрд. рублей, или на 99,1% к уточненным годовым назначениям, со снижением против прошлого года на 2,1 млрд. рублей, или на 5,0% . Исполнение бюджета 2013 года проходило в условиях существенного ухудшения экономической ситуации.

В течение года повышенное внимание уделялось мониторингу исполнения доходов бюджета, индивидуальной работе с крупными налогоплательщиками, анализу изменений финансово экономической обстановки, влияющей на поступление налога на прибыль.

Объективная оценка глубины влияния кризиса на поступление бюджетных доходов позволила принять своевременные меры по обеспечению сбалансированности бюджета.

В целом за 2013 год в областной бюджет мобилизовано налогов, сборов и других обязательных платежей в сумме 30,3 млрд. руб., что составляет 100,7% к уточненному плану. Дополнительно к бюджетному плану поступило 215 млрд. рублей собственных доходов [56].

В результате проведенной работы в Министерстве финансов РФ по привлечению в 2013 году дополнительной финансовой помощи из федерального бюджета по сравнению с первоначальным объемом дотации бюджету области увеличены на 1,18 млрд. рублей (более чем на 70%) и составили 2,8 млрд. рублей.

Поступления налоговых и неналоговых доходов в бюджет области в 2014 году составили 35 млрд. рублей, что на 4,7 млрд. рублей больше, чем за 2013 год. По сравнению с 2013 годом собственные доходы бюджета области в 2014 году увеличились на 7,7%, или на 3,3 млрд. рублей.

Среди субъектов Российской Федерации по итогам работы за 2014 год по темпу роста собственных доходов Вологодская область поднялась на 44 позиции, с 71-го на 27-е место. [10]

Основа восстановления доходов бюджета - реализация мероприятий по укреплению доходного потенциала региона путем доведения налоговой нагрузки до экономически обоснованного уровня, отмены неэффективных льгот, сокращения недоимки по платежам в бюджет и легализации доходов. В результате за счет наращивания доходного потенциала по прочим налогам удалось восполнить потери по налогу на прибыль организаций.

При этом темпы роста поступлений в бюджет Вологодской области акцизов на алкогольную продукцию, налога на прибыль организаций, налога на имущество организаций и физических лиц опередили российские темпы роста.

Принятые меры по усилению межведомственного взаимодействия по вопросам сокращения недоимки по платежам в бюджет, легализации заработной платы и иных объектов налогообложения позволили привлечь в 2014 году в бюджет 2,8 млрд. рублей.

Таким образом, основные цели бюджетной политики по обеспечению сбалансированности бюджета в 2014 году достигнуты: доходы бюджета превысили докризисный уровень, обеспечено выполнение прогнозных показателей по налоговым и неналоговым доходам областного бюджета, получен значительный объем финансовой поддержки из федерального бюджета, который позволил снизить размер дефицита областного бюджета и улучшить структуру государственного долга.

Наибольшую часть консолидированного бюджета области составляет областной бюджет, доходная часть областного бюджета идёт на развитие региона.

За 2014 год в консолидированном бюджете Вологодской области налоговые доходы составили 42,6 млрд.руб., неналоговые доходы 3,7 млрд.руб. В областном бюджете Вологодской области налоговые доходы составили 33,6 млрд.руб., неналоговые доходы 1,4 млрд.руб. И в местном бюджете Вологодской области налоговые доходы составили 9 млрд.руб., неналоговые доходы 2,3 млрд. руб.

Областной бюджет Вологодской области в целом составляет 35 млрд. руб., это 76,5% от консолидированного бюджета Вологодской области.

В консолидированном бюджете происходит рост налоговых доходов к 2014 году, но в 2013 году налоговые доходы снизились и составили 38,8 млрд.руб., что связано со значительным снижением поступлений налога на прибыль.

В областном бюджете прослеживается такая же ситуация, снижение налоговых доходов в 2013 году, а в 2014 году рост. Снижение произошло в связи с уменьшением налога на прибыль. Такая ситуация обусловлена специ фикой экономики области, ориен тированной на металлургическое и химическое производства, которые наиболее чувствительны влияниям кризиса. Неналоговые доходы в 2014 году уменьшились и составили 1,4 млрд.руб.

Налоговые доходы местного бюджета снизились в 2014 году и составили 9 млрд.руб., неналоговые доходы 2,3 млрд.руб. Увеличение налоговых доходов прослеживается в 2013 году.

Проанализируем исполнение областного бюджета по налоговым и неналоговым доходам в 2014 году.

Как видим наибольшую долю составляет налог на доходы физических лиц - 35,8%, на втором месте налог на прибыль организаций - 22,5 %, на третьем месте налог на имущество организаций - 20,7%. Практически равнозначное влияние на доходы бюджета оказывают тор говля и транспорт.

Наибольший удельный вес в структуре неналоговых доходов составляют штрафы, санкции, возмещение ущерба - 43,6%, платежи при пользовании природными ресурсами - 31%, доходы от продажи материальных и нематериальных активов - 11,5%.

Рост налога на прибыль произошел в связи с улучшением финансовых показателей в металлургическом и химическом производствах на фоне благоприятной ценовой конъюнктуры. Снижение налога на физических лиц связано с получением нелегальных доходов (неофициальная заработная плата). Сумма акцизов возросла в связи с увеличение объемов производства и реализации алкогольной продукции.

Безвозмездные поступления из федерального бюджета в бюджет Вологодской области в 2014 году составили 10 125,3 млн.руб., что ниже плана на 11%. Снижение прослеживается по всем видам кроме дотаций, они выполнены на 100%.

Наибольший объём составляют дотации 4280 млн.руб.. Субвенции составили 2842,2 млн.руб., субсидии 2607,6 млн.руб., прочие безвозмездные поступления составили 395,5 млн.руб., что значительно ниже запланированного.

Как уже было сказано, наибольшую долю составляет налог на доходы физических лиц, в консолидированном бюджете - 17,7%, в областном - 12,1% и в местном 5,6%. Налог на имущество составил 10,3% в консолидированном бюджете, 8,2% в областном и 2,1% в местном. Налог на прибыль организаций составил 7,6% в консолидированном бюджете, 7,6% в областном.

В структуре неналоговых доходов консолидированного бюджета наибольшую долю составили доходы от использования имущества 1187,5 млрд.руб., на втором месте доходы от продажи материальных и нематериальных активов - 1108 млрд.руб.

В областном бюджете наибольшая сумма относится на штрафы, санкции и возмещение ущерба - 577,9 млрд.руб. В местном бюджете доходы от использования имущества - 1104,9 млрд.руб., доходы от продажи материальных и нематериальных активов - 955,5 млрд.руб.

Итак, наибольший удельный вес доходов получает УФНС по Вологодской области - 89,5%. Представим структур налоговых доходов УФНС по Вологодской области за 2014 год.

Наибольший удельный вес в структуре налоговых доходов составляют обрабатывающие производства - 35,3%, на втором месте оптовая и розничная торговля - 13%, на третьем транспорт и связь - 11,5%.

По муниципальным районам налоговые и неналоговые доходы составили 4,1 млрд.руб., что на 0,03 млрд.руб. выше запланированных. Налоговые и неналоговые доходы городских округов составили 5,81 млрд.руб., больше плановых на 0,22 млрд.руб. В поселениях составили 1,38 млрд.руб., выше плана на 0,08 млрд.руб.

В 2013 году уменьшилась сумма безвозмездных поступлений и составила 16 млрд.руб. А в 2014 году возросли до 20,7 млрд.руб.

Итак, проанализировав доходы бюджета Вологодской области сделаем общий вывод. Несмотря на ухудшающиеся экономические условия, бюджетная система Вологодской области сохраняет стабильность. Главное внимание сосредоточено на обеспечении устойчивого поступления доходов. Объем доходов консолидированного бюджета в 2014 году составил 56,4 млрд. рублей, в том числе налоговых и неналоговых доходов - 46,3 млрд. рублей.

В ходе исполнения областного бюджета впервые за весь посткризисный период была увеличена доходная часть по налоговым и неналоговым доходам на 1,1 млрд. рублей. Несмотря на увеличивающиеся риски второго полугодия 2014 года, план по налоговым и неналоговым доходам консолидированного и областного бюджетов выполнен и впервые превысил уровень докризисного 2008 года. По темпу роста собственных доходов Вологодская область в 2014 году по сравнению с 2013 годом поднялась с 71 на 27 место среди субъектов Российской Федерации.

Основу роста составил налог на прибыль организаций, что во многом объясняется положительными результатами работы с крупным бизнесом. В то же время были обеспечены высокие темпы поступления налогов от малого бизнеса и имущественных налогов. В результате межведомственного взаимодействия под руководством Губернатора области за счет сокращения задолженности по платежам в бюджет, легализации объектов налогообложения получен эффект в сумме 2,8 млрд. рублей.

Отмечается рост поступлений налога на имущество организаций, акцизов, транспортного налога, налогов на совокупный доход.

Исполнение бюджета проходило в условиях замедления темпов развития экономики. Ухудшен прогноз социально-экономического развития области. Сокращение таких показателей, как индекс роста ВРП, промышленного производства, объем фонда заработной платы, повлияли на снижение поступлений налога на прибыль и налога на доходы физических лиц».

С поэтапной отменой льгот для естественных монополий по налогу на имущество и интенсивными инвестициями в трубопроводный транспорт на протяжении последних лет связан рост поступлений от транспортных организаций. Увеличение бюджетной отдачи наблюдается также в пищевой промышленности и лесопромышленном комплексе.

3.4 Роль и значение областного казначейства в исполнении бюджета

Управление Федерального казначейства по Вологодской области является территориальным органом Федерального казначейства, созданным в границах Вологодской области и находится в непосредственном исполнении Федерального казначейства.

Главное содержание деятельности Казначейства области проявляется в процессе исполнения бюджета, под которым понимается получение утвержденных доходов и воплощение предусмотренных расходов в течение года.

Основным составляющим элементом этой деятельности является кассовое выполнение бюджета, базирующееся на принципе единства кассы. Смысл этого принципа состоит в том, что все экономные средства поступают на единый казначейский счет в УФК, с которого потом и осуществляются все расходы. Казначейская система выполнения бюджета позволяет концентрировать доходный и расходный потоки денег, возникающих в процессе выполнения бюджета, на одном счете. При таком порядке выполнения бюджета становится более детализированным и прозрачным, значительно ускоряется процесс финансирования.

В исполнении бюджета Вологодской области первостепенная роль отводится органам казначейства, а их главнейшими функциями и задачами являются:

1) учет налогов и платежей, поступивших в доход регионального бюджета на счета казначейства в банках;

2) распределение в установленном порядке и размерах доходов между бюджетами различного уровня;

3) возврат и зачет между бюджетами сумм, ошибочно или излишне уплаченных;

4) учет льгот и отсрочек, предоставленных налогоплательщикам органами исполнительной власти, и перерасчет сумм налогов и платежей между бюджетами;

5) взаимные расчеты между бюджетами различного уровня по отдельным постановлениям и решениям уполномоченных органов;

6) доведение лимитов и осуществление финансирования распорядителей средств федерального бюджета;

7) обеспечение целевого и эффективного расходования средств путем предварительного, текущего и последующего контроля;

8) управление доходами и расходами регионального бюджета на счетах казначейства в банках.

Первая и главная задача, которую обязано было решить казначейство, - это поставить под четкий контроль каждодневное прохождение федеральных счетов на уровне субъектов Федерации, на уровне районов и городов, а также на местном уровне.

Вторая задача - это создание методологической основы работы федерального казначейства. Главная задача состоит не только в том, чтобы обеспечить контроль за прохождением средств сверху вниз, а также наладить жесточайший предварительный и текущий контроль за выделением средств.

Данная задача решается двумя путями.

Во-первых, казначейство концентрирует на своих счетах все платежные операции федерального бюджета.

Во-вторых, оно осуществляет постоянный контроль на стадии, предшествующей выделению средств из федерального бюджета и платежам с этих счетов.

Весь процесс кассового обслуживания исполнения бюджета возложен на отдел кассового обслуживания исполнения бюджетов Управления Федерального казначейства. Основными задачами данного отдела являются:

- осуществление в установленном порядке кассового обслуживания исполнения бюджетов субъектов Российской Федерации.

- осуществление в установленном порядке кассового обслуживания исполнения бюджетов государственных внебюджетных фондов в соответствии с бюджетным законодательством Российской Федерации, нормативными правовыми актами, федеральными законами о бюджетах государственных внебюджетных фондов Российской Федерации, законами о бюджете территориального государственного внебюджетного фонда на соответствующий финансовый год и на плановый период;

- обеспечение предоставления бюджетных кредитов на пополнение остатков средств на счетах бюджетов субъектов Российской Федерации.

Исполнением бюджета является выполнение комплекса мероприятий по обеспечению поступлений в бюджет, реализации бюджетных программ (подпрограмм), финансированию дефицита (использованию профицита) бюджета.

Исполнение бюджета по поступлениям заключается в проведении местным уполномоченным органом по исполнению бюджета в соответствии с законодательством Вологодской области комплекса мероприятий по обеспечению полноты и своевременности зачисления поступлений в бюджет.

Исполнение бюджета по поступлениям включает зачисление поступлений на единый казначейский счет, распределение поступлений между бюджетами, возврат из бюджета излишне (ошибочно) уплаченных сумм поступлений либо их зачет в счет погашения задолженности.

Исполнение бюджета по расходам заключается в использовании собственно администраторами бюджетных программ и их подведомственными государственными учреждениями предназначенных им бюджетных средств в соответствии с требованиями Бюджетного Кодекса, положениями соответствующих нормативных правовых актов и в целях достижения заданных показателей деятельности государственных органов.

Исполнение бюджета по расходам включает списание средств с единого казначейского счета в результате осуществления государственными учреждениями платежей и переводов в соответствии с зарегистрированными гражданско-правовыми сделками и другими обязательствами. При исполнении бюджета государственные учреждения обязаны использовать бюджетные средства в соответствии с единой бюджетной классификацией, заключенными гражданско- правовыми сделками, нормативными правовыми актами, согласно которым выделены бюджетные средства.

Таким образом, Управление Федерального казначейства играет важную роль в исполнении бюджета Вологодской области.



4. ПРОБЛЕМЫ ФОРМИРОВАНИЯ И ИСПОЛНЕНИЯ БЮДЖЕТА ВОЛОГОДСКОЙ ОБЛАСТИ И ПУТИ ИХ РЕШЕНИЯ

Современные условия требуют качественно нового подхода к управлению финансами.

Проблема устойчивого развития Вологодской области, создание прочного социально-экономического механизма, которое обеспечило бы равновесие между уровнем жизни и её качеством, т. е. когда происходит не только повышение и сохранение уровня реального потребления, но и имеет место доступность, а также высокое качество функционирования систем образования, здравоохранения, занятости, социальной защиты населения определяется главным образом наличием денежных средств в бюджете области.

Бюджетная обеспеченность муниципальных образований Вологодской области значительно дифференцирована в силу сложившейся структуры её экономики, размера территорий и количества проживающего населения, а также обеспеченности инфраструктурой.

Распределение экономического потенциала -- основы доходов бюджета области -- характеризуется его высокой концентрацией в двух городских округах и низким уровнем развития поселений. В городах Вологде и Череповце производится 90% объёмов промышленной продукции, сосредоточено 97% прибыли предприятий, 72% фонда оплаты труда, почти 60% работающего населения.

В результате более 70% налоговых и неналоговых доходов местных бюджетов мобилизуется в городских округах, в то время как половина населения региона проживает в 26 муниципальных районах, не имеющих достаточной налоговой базы. Вследствие этого разброс значений бюджетной обеспеченности собственными доходными источниками на душу населения крайне велик.

В последние годы налоговые и неналоговые доходы бюджета Вологодской области превысили планируемые показатели. Объективная оценка глубины влияния кризиса на поступление бюджетных доходов позволила принять своевременные меры по обеспечению сбалансированности бюджета.

Основа восстановления доходов бюджета - реализация мероприятий по укреплению доходного потенциала региона путем доведения налоговой нагрузки до экономически обоснованного уровня, отмены неэффективных льгот, сокращения недоимки по платежам в бюджет и легализации доходов. В результате за счет наращивания доходного потенциала по прочим налогам удалось восполнить потери по налогу на прибыль организаций.

При этом темпы роста поступлений в бюджет Вологодской области акцизов на алкогольную продукцию, налога на прибыль организаций, налога на имущество организаций и физических лиц опередили российские темпы роста.

В результате основные цели бюджетной политики по обеспечению сбалансированности бюджета в 2014 году достигнуты: доходы бюджета превысили докризисный уровень, обеспечено выполнение прогнозных показателей по налоговым и неналоговым доходам областного бюджета, получен значительный объем финансовой поддержки из федерального бюджета, который позволил снизить размер дефицита областного бюджета и улучшить структуру государственного долга.

Рост налога на прибыль произошел в связи с улучшением финансовых показателей в металлургическом и химическом производствах на фоне благоприятной ценовой конъюнктуры. Снижение налога на физических лиц связано с получением нелегальных доходов (неофициальная заработная плата). Сумма акцизов возросла в связи с увеличение объемов производства и реализации алкогольной продукции.

Как мы выяснили, произошло снижение транспортного налога, налога на имущество организаций. В связи с уменьшение заработной платы сократилась сумма налога на доходы физических лиц.

Оказание финансовой помощи в форме бюджетных кредитов из федерального бюджета повлияло на улучшение структуры государственного долга и минимизации стоимости его обслуживания.

Первая задача в сбалансированности бюджета Вологодской области состоит в максимальном сокращении всех неэффективных расходов. Вторая задача - активное привлечение инвестиций в модернизацию металлургической, химико-технологической, лесопромышленной, сельскохозяйственной и туристической сфер.

В Вологодской области активно проводятся мероприятия по оптимизации бюджетных расходов. Для оптимизации расходов на содержание органов управления принято постановление губернатора области «О дополнительных мерах по повышению эффективности использования средств на оплату труда государственных служащих и работников органов исполнительной государственной власти области», которым установлена предельная численность работников органов исполнительной государственной власти области.

По муниципальному управлению во исполнение статьи 136 Бюджетного кодекса РФ принято постановление правительства Вологодской области «Об утверждении норматива формирования расходов на оплату труда в органах местного самоуправления области», которым установлен норматив формирования расходов на оплату труда (с начислениями) депутатов, выборных должностных лиц местного самоуправления, осуществляющих свои полномочия на постоянной основе, и муниципальных служащих для дотационных муниципальных образований. Соблюдение установленного норматива -- одно из условий предоставления межбюджетных трансфертов, которое контролируется в процессе исполнения бюджетов. В результате было сокращено 692 штатных единицы государственных и муниципальных служащих, а экономия бюджетных средств составила 721 млн руб.

...