Упрощенная система налогообложения
Особенности и принципы применения упрощенной системы налогообложения, ее элементы. Алгоритм расчета единого налога. Ведение налогового учета на предприятии. Расчет единого налога. Декларация по единому налогу. Расчет налога на добавленную стоимость.
| Рубрика | Финансы, деньги и налоги |
| Вид | статья |
| Язык | русский |
| Дата добавления | 18.12.2018 |
| Размер файла | 58,0 K |
Отправить свою хорошую работу в базу знаний просто. Используйте форму, расположенную ниже
Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.
для расходов на обязательное пенсионное страхование и страхование от несчастных случаев на производстве - последнего числа месяца, за который была начислена заработная плата, на которую начисляются данные расходы;
для расходов на обязательное страхование имущества - даты получения страхового полиса;
для сумм налога на добавленную стоимость, расходов на услуги по охране имущества, услуги пожарной охраны и обслуживания охранно-пожарной сигнализации, услуги по содержанию служебного транспорта - даты перехода права собственности на приобретаемые товары, работы, услуги, имущество или имущественных прав;
для расходов на приобретение права на использование программ для ЭВМ и баз данных - даты передачи соответствующих программ и баз данных;
для расходов на обновление программ для ЭВМ и баз данных - периода, за который они уплачены;
для расходов на канцелярский товары - даты утверждения авансового отчета, если они были приобретены подотчетным лицом, либо дату поступления данных товаров в организацию;
для расходов на рекламу - даты осуществления данных расходов (периода участия в выставках и так далее).
Таким образом, по общему правилу расходами налогоплательщиков признаются затраты после их фактической оплаты в порядке, установленном статьей 273 Налогового кодекса Российской Федерации. Расходы по основным средствам и нематериальным активам учитываются по правилам главы 26.2 Налогового кодекса Российской Федерации также после их фактической оплаты. Перечень расходов, принимаемых для целей исчисления налоговой базы по единому налогу при упрощенной системе налогообложения и приведенный в статье 346.16 Налогового кодекса Российской Федерации, является закрытым.
1.3 Алгоритм расчета единого налога
Алгоритм расчета единого налога в случае выбора в качестве объектов налогообложения доходов, уменьшенных на величину расходов, зависит от периода - отчетного или налогового.
Приведем сначала подобный алгоритм для отчетных периодов - квартал, полугодие и девять месяцев.
да нет
рис. 1.1 Алгоритм расчета налога для отчетных периодов
А теперь приведем алгоритм расчета налога для налогового периода - по итогам года, в котором присутствует еще и процедура расчета минимального налога (см. Рис.1.2).
Рис.1.2 Алгоритм расчета налога для налогового периода
Налоговый и отчетный периоды
Налоговым периодом по единому налогу является календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.
Сроки предоставления налоговых деклараций
Налоговые декларации предоставляются в налоговые органы по месту регистрации организации по истечении каждого налогового и отчетного периода. Налоговые декларации по итогам первого квартала, полугодия, девяти месяцев предоставляются налогоплательщиками в срок до двадцать пятого апреля, двадцать пятого июля, двадцать пятого октября соответственно. Следует отметить, что, если организация зарегистрированы тридцать первого марта, тридцатого июня или тридцать первого октября, это не освобождает их от предоставления налоговой декларации за первый квартал, полугодие и девять месяцев соответственно.
Годовые налоговые декларации предоставляются организациями не позднее тридцать первого марта года, следующего за отчетным. В случае если последняя дата подачи налоговой декларации приходится на выходной или праздничный день, срок подачи продлевается до первого рабочего дня, следующего за днем окончания срока Налоговый кодекс Российской Федерации ст.6.1.
По окончании каждого отчетного периода налогоплательщик уплачивает авансовые платежи по единому налогу. В конце налогового периода налогоплательщик самостоятельно определяет и уплачивает сумму единого налога за год. Сумма налога, подлежащая уплате, уменьшается на величину уплаченных по итогам предыдущих отчетных периодов авансовых платежей.
Порядок исчисления и уплаты налога
Величина налога (авансовых платежей), подлежащая уплате за налоговый (отчетный период), определяется как произведение налоговой базы на процентную ставку налога.
Налогоплательщики, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшают сумму исчисленного единого налога, подлежащую начислению, на величину начисленных и уплаченных страховых взносов на пенсионное обеспечение. Однако сумма налога, подлежащая перечислению в бюджет, не может быть уменьшена более чем на пятьдесят процентов.
Организация налогового учета при упрощенной системе
налогообложения
Налоговый учет призван обеспечить формирование необходимых для целей исчислений единого налога показателей и схематично выглядит следующим образом (см. Рис.1.3).
Рис. 1.3 Организация налогового учета
Применимо для всех налогоплательщиков - обязательный участок учета
Применимо только для налогоплательщиков, выбравших в качестве объектов налогообложения доходы
Применимо только для налогоплательщиков, выбравших в качестве объектов налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов
Основанием для отражения операций в налоговом учете служат первичные документы, даты и номера которых должны быть отражены в соответствующей графе Книги учета доходов и расходов организаций, применяющих упрощенную систему налогообложения. Под первичными документами понимаются оправдательные документы, которыми должны оформляться все хозяйственные операции, проводимые организацией.
Первичный учетный документ должен быть составлен в момент совершения операции, а если это не представляется возможным - непосредственно после ее окончания. Для осуществления контроля и упорядочения обработки данных о хозяйственных операциях на основе первичных учетных документов составляются сводные учетные документы.
Книга учета доходов и расходов
В Книге учета доходов и расходов (см. Приложение 6) для организаций, применяющих упрощенную систему налогообложения, в хронологической последовательности на основе первичных документов позиционным способом отражаются все хозяйственные операции за отчетный (налоговый) период. Особенности порядка отражения хозяйственных операций в книге сгруппированы в следующей таблице (см. Таблица 1.1).
Таблица 1.1
|
Особенность/ Основание |
Требования порядка |
Примечание |
|
|
Форма ведения (п.1.4 Порядка) |
На бумажных носителях либо в электронном виде |
При ведении Книги в электронном виде она должна быть выведена на бумажный носитель |
|
|
Язык ведения (п.1.3 Порядка) |
Русский |
Первичные учетные документы, составленные на иностранном языке или языках народов РФ, должны иметь построчный перевод на русский язык, нотариальное заверение перевода не требуется |
|
|
Срок ведения (п.1.5 Порядка; п.7 ст.346.18, подп.8 п.1 ст23 НК РФ) |
Календарный год |
Сроки хранения Книги за предыдущие годы: общий - 4 года (ст.23 НК РФ) специальный - вплоть до 14 лет в случае переноса полученного убытка на будущее |
|
|
Заверение Книги (п.1.5 Порядка) |
Книга должна быть прошнурована и пронумерована с указанием на последней странице числа страниц, которое: подтверждается подписью руководителя организации и печатью организации; заверяется подписью должностного лица налогового органа и скрепляется печатью |
Книга в бумажном виде заверяется до начала налогового периода. При нехватке страниц Книги необходимо заверить в налоговом органе дополнительные листы в виде приложения. При ведении книги в электронном виде после ее вывода на бумагу необходимо аналогичное подтверждение числа страниц подписью должностного лица налогового органа и печатью налогового органа по окончании налогового периода. |
|
|
Внесение изменений в учетные записи |
Допускается обоснованное исправление ошибок |
Исправление в книге необходимо заверить подписью руководителя организации с указанием даты исправления и печатью организации |
Форма Книги состоит из трех разделов, которые необходимо заполнять в течение каждого квартала (см. Таблица 1.2).
Таблица 1.2
|
Раздел Книги |
Содержание |
Особенность заполнения |
|
|
I. доходы и расходы |
На основании первичного документа указываются содержание регистрируемой операции и учитываемая сумма дохода или расхода по ней |
Расходные операции отражаются только налогоплательщиками, выбравшими объект налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов" Доходы и расходы учитываются в течение каждого квартала отдельно. По итогам отчетного (налогового) периода суммарные данные за предыдущий отчетный период приплюсовываются к данным текущего квартала |
|
|
II. расчет расходов на приобретение ОС |
Установлен порядок расчета как по новым основным средствам, так и по приобретенным до применения упрощенной системы |
Этот раздел заполняется только налогоплательщиками с объектом налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов". Раздел также заполняется в течение каждого квартала отдельно. Итоговые данные о сумме принимаемых расходов за этот квартал (а не отчетный период в целом) переносятся последней записью в разд.I. |
|
|
III. расчет налоговой базы по единому налогу |
Формируется налоговая база (доходы или доходы, уменьшенные на величину расходов) исходя из данных разд.I. Расчет налоговой базы служит конечным источником для заполнения декларации |
налогоплательщиками с объектом налогообложения "доходы" заполняют лишь одну одноименную строку. В разделе III нарастающим итогом отражаются данные о налоговой базе за каждый отчетный (налоговый) период |
Декларация по единому налогу, уплачиваемому при применении упрощенной системы налогообложения
Таблица 1.3
|
Основание |
Статья 346.23 Налогового кодекса РФ, Приказ МНС России от 12.11.2002 №БГ-3-22/647 " Об утверждении формы налоговой декларации по единому налогу, уплачиваемую в связи с применением упрощенной системы налогообложения, и Порядка ее заполнения" |
|
|
Кто представляет |
Организации, применяющие упрощенную систему налогообложения |
|
|
Куда представлять |
Налогоплательщики - организации представляют налоговые декларации по единому налогу, уплачиваемому при применении упрощенной системы налогообложения в налоговые органы по месту своего нахождения |
|
|
Срок представления |
декларации по итогам отчетного периода представляются не позднее 25 дней со дня окончания соответствующего отчетного периода. Налогоплательщики - организации представляют налоговые декларации по итогам налогового периода не позднее 31 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом. |
|
|
Ответственность |
В случае нарушения срока представления декларации с налогоплательщика может быть взыскан штраф в размере 5% суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основе этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30% указанной суммы и не менее 100 рублей. Если же просрочка составила более 180 дней, с налогоплательщика может быть взыскан штраф в размере 30% суммы налога, подлежащей уплате, и начиная с 181 дня просрочки 10% суммы налога, подлежащей уплате, за каждый полный или неполный месяц. Кроме того, за нарушение сроков представления декларации на должностных лиц организации может быть наложен административный штраф в размере от 300 до 500 рублей. |
2. Особенности ведения налогового учета в ООО "Стиль и К о" в 1 квартале 2004 года
ООО "Стиль и К о" с 2003 года перешло на упрощенную систему налогообложения. В качестве налогообложения выбраны доходы, уменьшенные на величину расходов. ООО "Стиль и К о" зарегистрировано в августе 2002 года и находится по адресу: 623 280 Свердловская область, г. Ревда, улица Космонавтов 8-а, ИНН 6627013578, КПП 662701001. Получено уведомление от налогового органа о возможности применения упрощенной системы налогообложения.
2.1 Расчет единого налога
Книга учета доходов и расходов ведется в бумажном виде (см. Приложение 6).
Раздел I
Отражение сумм доходов
Сумма доходов за первый квартал 2004 года составила 1 075 708 рублей. Сумма доходов сформирована путем:
— реализации товаров в розницу;
— продажи товаров в кредит;
Подобные доходы отражаются отдельной записью в Книге на каждый день реализации (по итоговым за день данным кассовой книге).
Отражение сумм расходов
Сумма учитываемых расходов (за исключением расходов на приобретение основных средств) составила 973 274 рублей. Были осуществлены следующие расходы:
— перечислена арендная плата;
— перечислено за услуги связи;
— перечислены взносы в Фонд социального страхования, пенсионный фонд;
— списана банком сумма за обслуживание;
— перечислены алименты;
— списан налог на добавленную стоимость;
— списана в расходы стоимость приобретенных у организации плательщика налога на добавленную стоимость товаров;
— уплачен налог на добавленную стоимость по арендной плате;
— списана в расходы стоимость товаров, реализованных в розницу;
— через подотчетных лиц приобретены канцелярские товары.
Все эти доходы и расходы отражаются в данном разделе в хронологическом порядке - применительно к дате их признания в налоговом учете.
Раздел II
Расходов на приобретение основных средств в 1 квартале произведено не было.
Раздел Ш
В этот раздел последовательно переносятся итоговые суммы доходов и расходов из раздела 1 - 1 075 708 рублей в строку 010 и 973 274 рублей в строку 020 соответственно. Эти данные переносятся в строки листа Г налоговой декларации за I квартал 2004 года.
Таблица 5.1
|
Наименование показателя |
Код строки |
2004 год |
||||
|
I квартал |
II квартал |
III квартал |
IV квартал |
|||
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
|
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
|
|
Доходы |
010 |
1 075 708 |
||||
|
Расходы |
020 |
973 274 |
||||
|
Итого: доходы, уменьшенные на величину расходов (строка 010 - строка 020) |
030 |
102 434 |
||||
|
-превышение расходов над доходами (строка 020 - строка 010) |
031 |
2.2 Декларация по единому налогу
Рассмотрим порядок заполнения декларации по единому налогу для нашего примера (см. Приложение 7).
Декларация включает:
— титульный лист;
— листы А, Б, В - содержат сведения о налогоплательщике;
— лист Г (расчет единого налога);
— лист Д (расчет суммы убытка или части убытка, уменьшающего налоговую базу).
Лист Г предназначен для расчета единого налога. Налогоплательщик (ООО "Стиль и К о") заполняет графу 4, так как выбранным объектом обложения являются доходы, уменьшенные на величину расходов, на основании Книги доходов и расходов (см. Приложение 6).
По коду строки 010 организацией указывается сумма полученных за отчетный период доходов от реализации товаров Налоговый кодекс Российской Федерации ст.249, а также внереализационных доходов Налоговый кодекс Российской Федерации ст.250.
По коду строки 020 указывается сумма произведенных налогоплательщиком за отчетный период расходов Налоговый кодекс Российской Федерации ст.346.16.
Значение доходов и расходов за период берутся из итоговых строк таблиц раздела 1 книги учета доходов и расходов.
По коду строки 040 указывается общая сумма полученных налогоплательщиком за 1 квартал доходов, уменьшенных на сумму произведенных за отчетный период (1 квартал) расходов (строка 010 - строка 020). Отрицательное значение по коду строки 040 не отражается.
По коду строки 041 указывается сумма полученных организацией убытков (строка 020 - строка 010). Отрицательное значение по коду строки 041 не отражается.
По коду строки 060 указывается налоговая база для исчисления единого налога: сумма разницы между значениями кодов строк 040 и 050.
Графа 4 строки 030, графа 4 строки 050 листа Г, графа 4 строки 100 листа Г и приложение Д в квартальных декларациях не заполняются.
Сумма уплаченного за предыдущий отчетный период единого налога переносится в строку 160 листа Г декларации из графы 4 строки 150 декларации за предыдущий отчетный период. В декларации за первый квартал строка 160 прочеркивается.
По строке 150 указывается сумма единого налога, подлежащая уплате за отчетный налоговый период.
Заполненные страницы налоговой декларации номеруются. Каждая страница декларации после слов "достоверность и полноту сведений, указанных на данной странице декларации, подтверждаю" заверяется подписью руководителя, главного бухгалтера или уполномоченного представителя организации с указанием даты подписания. Количество страниц представляемой декларации проставляется на титульном листе.
Налогоплательщик может приложить к декларации подтверждающие документы или их копии (например, копию Расчета по авансовым платежам по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование). В этом случае количество листов документов, приложенных к декларации, также указывается на титульном листе.
26 апреля 2004 года ООО "Стиль и К о" представляет налоговую декларацию по единому налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, за 1 квартал 2004 года.
Сумма полученных доходов за 1 квартал 2004 года составила 1 075 708 рублей, сумма расходов - 973 274 рублей (отражено в Книге учета доходов и расходов, см. Приложение6).
Доход, облагаемый единым налогом по итогам 1 квартала, равен:
1 075 708 руб. - 973 274 руб. = 102 434 руб.
Эту сумму покажем по строке 040.
Единый налог за 1 квартал 2004 года (строка 080) составил:
102 434 руб. x 15% = 15 365 руб.
Таким образом, уплате подлежит 15 365 рублей.
2.3 Декларация по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование
Декларация по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование для лиц, производящих выплаты физическим лицам: организаций; индивидуальных предпринимателей;
физических лиц, не признаваемых индивидуальными предпринимателями предоставляется в налоговые органы не позднее 30 марта года, следующего за истекшим расчетным периодом.
В Декларации 7 листов. Первые четыре листа титульные. Содержательная часть Декларации расположена на листах 05 - 07.
Лист 05 - основной, в нем страхователи отражают базу для начисления и сумму начисленных страховых взносов.
Остальные листы декларации вспомогательные:
— лист 06 "Расчет для заполнения строк 0100, 0200 и 0400" листа 05;
— лист 07 "Расчет условия на право применения регрессивных тарифов страховых взносов на обязательное пенсионное страхование по месяцам последнего квартала налогового периода".
Заполнение листа 06
В графах 3, 7,13 раздела II "Расчет для заполнения строк 0100, 0300, 0400" ООО "Стиль и Ко" отражает базу для начисления взносов на пенсионное страхование. Ею будет база по Единому социальному налогу.
ООО "Стиль и Ко" заполняет декларацию по взносам на обязательное пенсионное страхование за 2003 год. За это время было уплачено в Пенсионный фонд:
— всего за 2003 год - 38512,35 руб.;
— в том числе за последний квартал 2003 года - 15201,35 руб.;
— за октябрь - 4359,89 руб.;
— за ноябрь - 4820,73 руб.;
— за декабрь - 6020,73 руб.;
Эти суммы указываются в строках 010 - 014 справочной таблицы на листе 06 Расчета.
За это же время в Пенсионный фонд было начислено:
— всего за 2003 год - 37294,69 руб.;
— в том числе за последний квартал 2003 года - 11870,69 руб.;
— за октябрь - 4016,65 руб.;
— за ноябрь - 3376,21 руб.;
— за декабрь - 4477,84 руб.
В строках 015 - 019 нужно отразить следующие данные:
строка 015:
38512,35 - 37294,69 = 1217,66 руб.
строка 016:
15201,35 - 11870,69 = 3330,66 руб.
строка 017:
4359,89 - 4016,64 = 343,24 руб.
строка 018:
4820,73 - 3376,21 = 1444,52 руб.
строка 019:
6020,73 - 4477,84 = 1542,89 руб.
Заполнение листа 05
Строки 0100, 0200, 0400 листа 05 заполняются путем переноса данных из листа 06.
Строка 0200 - расчетная: она определяется суммированием строк 0300 и 0400:
Строка 0200: 32497,54 + 7232,46 = 39730,00 руб.
В других строках листа 05 отражаются данные о последнем квартале 2003 года с разбивкой по месяцам. Для их заполнения потребуются другие отчетные формы - Индивидуальная карточка, а также расчет по авансовым платежам за 9 месяцев отчетного года.
Заполнение листа 07
Для тех, кто перешел на упрощенную систему налогообложения в Расчете появился дополнительный лист 07. Фирмы могут применять регрессивную шкалу. Для этого нужно выполнить условие пункта 2 статьи 241 Налогового кодекса. А именно налоговая база с начала года в среднем на одного человека, деленная на число истекших месяцев, должна быть больше 2500 рублей. При этом не учитываются выплаты наиболее " дорогим" сотрудникам:
— 10 процентов, если на фирме работает не менее 30 человек;
— 30 процентов, если на фирме работает меньше 30 человек.
Раздел III на листе 07 такой же, как таблица на листе 08 налоговой декларации по Единому социальному налогу. Порядок заполнения этих форм идентичен (см. Приложение 9). Рассмотрим его на примере.
По строке 010 этого расчета показана средняя численность организации за налоговый период.
Деньги получили 36 человек. Поэтому из расчета исключается 30 процентов работников, получивших больше всех денег (учетом округления до целого значения):
36 чел. x 30% = 11 чел.
Таким образом, база для начисления взносов без учета работников с наибольшими выплатами:
283785,91 - 117911,57 = 165874,34 руб.
База для начисления взносов в среднем на одного работника:
165 874,34: (36 чел. - 11 чел.) = 6634,97 руб. /чел.
База для начисления взносов в среднем на одного работника за один месяц:
6 634,97 руб. / чел.: 12 мес. = 552,91 руб. / чел. /мес.
2.4 Расчет налога на добавленную стоимость
Налоговая декларация (см. Приложение 8) включает в себя титульный лист и разделы. В титульный лист введены новые показатели, например "Вид документа". При заполнении этого показателя цифра один проставляется, если декларация за соответствующий налоговый период представляется впервые. Цифра 3 - если представляется уточненная налоговая декларация.
Обязательными для заполнения листами являются титульный лист (страница 001) и разделы 1.1 ("Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по данным налогоплательщика"), 2.1 ("Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по данным налогового агента").
ООО "Стиль и Ко" является налоговым агентом по налогу на добавленную стоимость Налоговый Кодекс Российской Федерации ст.161, так как арендуют на территории Российской Федерации имущество, находящееся в муниципальной собственности.
При удержании налога налоговыми агентами согласно статье 161 налогового кодекса Российской Федерации налоговая ставка определяется как процентное отношение налоговой ставки Налоговый Кодекс Российской Федерации ст.164 пп.2,3 и налоговой базы, принятой за 100 и увеличенной на соответствующий размер налоговой ставки. Поэтому с 1 января 2004 года при удержании налога налоговыми агентами, приобретающими товары (работы, услуги), применяется налоговая ставка 18/118 (10/110). В том числе и по товарам (работам, услугам), оприходованным до 1 января 2004 года и не оплаченным до указанной даты.
При заполнении строк 110, 050 (итоговой строки) и 150 раздела 2.2 указывают сумму налога исходя из налоговой ставки 18/118. При заполнении строк 100 и 040 (итоговой строки) - исходя из налоговой ставки 20/120.
Сумма налога, исчисленная налогоплательщиком за налоговый период к уменьшению, подлежащая в установленном порядке зачету или возврату из бюджета, отражается по строке 040 раздела 1.1 декларации. Она должна соответствовать сумме налога, исчисленной по строке 440 раздела 2.1.
Раздел 1.2 включает в себя показатели сумм налога, подлежащих уплате в бюджет по данным налогового агента, с указанием кода бюджетной классификации, на который зачисляются суммы налога, либо суммы, уплаченные налоговым агентом согласно изменениям, внесенным Федеральным законом от 08.12.2003 № 163-ФЗ.
Раздел 1.2 заполняется по каждому арендодателю. Речь идет об органе государственной власти и управления и органе местного самоуправления, представляющим в аренду федеральное имущество, имущество субъектов Российской Федерации и муниципальное имущество. В том числе по договорам, по которым арендодателями выступают орган государственной власти и управления, орган местного самоуправления и балансодержатель имущества, не являющийся органом государственной власти и управления, органом местного самоуправления.
По строке 002 раздела 1.2 указывается наименование налогоплательщика:
— иностранного лица, не состоящего на учете в налоговых органах в качестве налогоплательщика;
— либо арендодателя;
— либо органа, организации или индивидуального предпринимателя, уполномоченного осуществлять реализацию конфискованного имущества, бесхозяйных ценностей, кладов и скупленных ценностей, а также ценностей, перешедших по праву наследования государству.
В нашем случае налогоплательщиком является арендодатель - орган местного самоуправления МО "Ревдинский район", комитет по управлению муниципальным имуществом и земельными ресурсами.
По строке 003 раздела 1.2 налоговый агент указывает идентификационный номер (ИНН) лица, отраженного по строке 002 этого раздела.
По строке 004 - код причины постановки на учет (КПП) лица, указанного по строке 002 этого раздела.
По строке 010 - код бюджетной классификации.
По строке 020 указывается код ОКАТО муниципального образования, на территории которого мобилизуются денежные средства от уплаты налога в бюджетную систему Российской Федерации.
По строке 030 раздела 1.2 - сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, которая зачисляется на указанный в строке 010 этого раздела 1.2 код бюджетной классификации за лицо, указанное по строке 002 этого раздела. Этот показатель соответствует показателю графы 6 строки 170 раздела 2.2 Количество страниц раздела 1.2 должно соответствовать цифре показателя строки 001 этого раздела, с количеством страниц раздела 2.2 и с цифрой показателя строки 030 раздела 2.2 Наименование лица по строке 002 раздела 1.2 декларации на определенной странице раздела 1.2 строки 001должно совпадать с наименованием лица с тем же порядковым номером страницы радела 2.2.
Раздел 2.2 заполняется по каждому налогоплательщику, за которого уплачивается налог в качестве налогового агента.
В нашем случае заполняется строка 040, в графе 4 которой указывается налоговая база 5904 руб., а в графе 5 - сумма НДС, округленная до целых рублей:
5904 руб. x 20/120 = 984 руб.
Других операций не было, поэтому те же суммы указываются по строке 170. При заполнении раздела 2.2 указывается не ИНН И КПП, по которым перечисляется НДС, а реквизиты государственного органа, с которым заключен договор.
После заполнения разделов 2.1 и 2.2 заполняются разделы 1.1 и 1.2.
Налог на рекламу (см. Приложение 4)
Объектом налогообложения являются расходы. К ним относятся:
— изготовление образцов, сувениров и упаковки;
— рекламирование мероприятий в средствах массовой информации;
— перевозка и хранение рекламных материалов.
Сумма расходов на рекламу составила 28 243 руб. Ставка налога равна 5%. Таким образом, сумма налога, подлежащая перечислению в городской бюджет равна:
28 243 руб. x 5 % = 1 412 руб.
Заключение
На основе вышесказанного можно сделать вывод, что поиск путей повышения эффективности российской системы налогов просто необходим, что совершенствование налоговых отношений - наиболее трудная область деятельности правительственных органов РФ. Налоги - это отношение собственности, а поскольку именно проблемы собственности вызывают в настоящее время противостояние между ветвями законодательной и исполнительной власти и тем более нет единства мнений и в составе самого правительства и парламента, то к решению чисто экономических проблем примешиваются и политические интересы. Разрешение экономикой политических противоречий требует длительного времени и усилий всех заинтересованных лиц, начиная от верхних эшелонов власти и заканчивая каждым конкретным человеком. Все это свидетельствует о том, что в настоящее время не могут быть созданы налоговые отношения, отвечающие мировым стандартам. Более того, они не могут быть идентичны этим стандартам, поскольку каждой стране присущи свои индивидуальные особенности политического и экономического развития.
Все вышесказанное обуславливает объективную необходимость пристального внимания к современному состоянию налогообложения. Необходим и методологический, и методический пересмотр основ налогообложения с целью выведения налоговой системы на оптимальный уровень. Налоги должны стать не только орудием обеспечения сбалансированного бюджета, но и мощным стимулом развития народного хозяйства страны. Они должны способствовать структурно-технологическому совершенствованию производства, сбалансированию экономических интересов, укреплению всех форм собственности.
Наша страна постепенно продвигается к демократическому обществу с социально ориентированной экономикой. В новых условиях развития изменяется характер государственных расходов, их доля снижается в направлении финансирования народного хозяйства. Предприятия, приобретая все большие экономические свободы, способны самостоятельно решить большинство задач своего хозяйственного развития. Все это способствует формированию такого состава и структуры государственных расходов, которые позволяют решить в свою очередь три основные задачи:
финансирование потребностей социально незащищенных слоев населения; обеспечение потребностей фундаментальных научных исследований; финансирование систем управления и обороны страны в пределах разумной достаточности.
Однако, переходный период к рынку требует специфических затрат, обеспечивающих структурную переориентацию предприятий и отраслей, поддержание территориальных пропорций хозяйствования, предотвращение последствий неминуемо наступающей безработицы, поддержание резко снижающегося уровня жизни незащищенных слоев населения. Все выше названные следствия ломки старых политических и экономических устоев в нашей стране являются исходной основой, предопределяющим условием для отработки оптимального уровня налогообложения:
сокращение государственных расходов до оптимального уровня за счет отмены различного рода финансовых вливаний в неэффективные предприятия и отрасли и выделение федеральных бюджетных кредитов тем регионам, которые обеспечивают поступательное продвижение к рынку и рост благосостояния граждан; создание налоговой системы, стимулирующей развитие экономического базиса, а это - снижение налогового бремени для предприятий - производителей конкурентоспособных товаров, услуг; государственное стимулирование инвестиций различными методами (ценообразование, кредитование, валютное финансирование и др.).
Таким образом, совершенствование налогообложения неразрывно связано с созданием прочного экономического базиса и стабильных политических условий общественного развития. От того, как скоро это будет создано, зависит формирование устойчивых предпосылок для постепенного превращения системы налогообложения в фактор экономического роста.
Список использованных источников и литературы
1. Налоговый кодекс Российской Федерации (Часть 1)
2. Налоговый кодекс Российской Федерации (Часть 1)
3. Федеральный закон № 104 - ФЗ от 24.07.2002г. "О внесении изменений и дополнений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые другие акты законодательства Российской Федерации, а также о признании утратившими силу отдельных актов законодательства Российской Федерации о налогах и сборах"
4. Федеральный закон № 222 - ФЗ от 29.12.1995г. "Об упрощенной системе налогообложения учета и отчетности для субъектов малого предпринимательства"
5. Федеральный закон № 167 - ФЗ от 15.12.2001г. "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации"
6. Федеральный закон № 104 - ФЗ от 24.07.1998г. "Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний"
7. Положение по бухгалтерскому учету "Учет основных средств" ПБУ 6/01 (утверждено Приказом Министерства Финансов Российской Федерации от 30.03.2001 г №26н)
8. Юткина Т.Ф. Налоги и налогообложение. - М.: ИНФРА-М, 2003г.
9. Касьянова Г.Ю. Учет-2000: бухгалтерский и налоговый М.: Издательско-консультационная компания Статус-Кво, 2000 г.
10. Макальская М.Л. Бухгалтерский учет и налогообложение на малых предприятиях. Справочное пособие. - М: АО ДИС, 2002 г.
11. Прудников В.М. Налоговая система РФ: Сборник нормативных документов. - М.: ИНФРА-М, 2003 г.
12. Налоги РФ. Сборник нормативных документов. - Москва, 2003г.
13. Львов Ю.А. Основы экономики и организации бизнеса. - Спб.: ГМП “Фармико”, 2000 г.
14. Новодворский В.Д., Р.Л. Упрощенная система налогообложения малого бизнеса. - СПб.: Питер, 2002
15. Пархачева И.А. Торговая деятельность: бухгалтерский и налоговый учет. - М.: Статус-Кво, 2002 г.
16. Главбух - Практический журнал для бухгалтера, февраль 2003 г.
17. Главбух - Практический журнал для бухгалтера, октябрь 2003 г.
18. Главная книга - Практический журнал для бухгалтера. Все об упрощенной системе налогообложения. Специальный выпуск 2003г.
19. Методические рекомендации по применению главы 26.2 "Упрощенная система налогообложения" Нормативные акты для бухгалтера № 11 2003г.
20. Нормативные акты для бухгалтера № 23 2003г.
21. Нормативные акты для бухгалтера № 6 2004г.
Размещено на Allbest.ru
...Подобные документы
Понятие, характеристика и перспективы развития малого бизнеса в России. Объекты налогообложения, плательщики налога, расчет единого налога и отчетность при упрощенной системе налогообложения (УСН). Особенности и порядок применения УСН на предприятии.
дипломная работа [196,3 K], добавлен 29.11.2010Регулирование порядка применения системы налогообложения. Порядок исчисления и уплаты единого налога с индивидуальных предпринимателей и иных физических лиц. Плательщики налога. Оказание потребителям услуг. Ставки единого налога. Льготы по единому налогу.
реферат [26,2 K], добавлен 23.12.2008Сущность и порядок перехода на упрощенную систему налогообложения (УСН). Расчет единого налога при УСН. Правила заполнения декларации по УСН. Расчет и уплата единого налога на вмененный доход. Достоинства и недостатки специальных налоговых режимов.
курсовая работа [54,4 K], добавлен 15.08.2011Основные элементы упрощенной системы налогообложения. Практические ситуации применения единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности. Комментарии к вступившим в силу с 1 января 2010 г. изменениям налогового законодательства.
курсовая работа [36,5 K], добавлен 10.11.2012Налогоплательщики единого налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения. Порядок, условия начала и прекращения ее применения, признания доходов и расходов, исчисления и уплаты налога. Предоставление налоговой декларации.
контрольная работа [34,5 K], добавлен 02.04.2009Нормативная база для применения упрощенной системы налогообложения. Плательщики налога. Объект обложения налогом. Ставка налога. Порядок и сроки уплаты налога. Обложение в рамках специального налогового режима. Упрощенная система налогообложения.
реферат [32,1 K], добавлен 05.02.2009Упрощенная система налогообложения, как специальный налоговый режим. Нормативное регулирование и условия применения упрощенной системы налогообложения. Порядок исчисления и учета единого налога. Рекомендации по оптимизации налогообложения предприятия.
дипломная работа [108,5 K], добавлен 25.12.2010Условия перехода на упрощенную систему налогообложения, ее элементы. Особенности исчисления и уплаты единого налога. Преимущества и недостатки упрощенной системы налогообложения. Применение упрощенной системы налогообложения в ООО "Петелин и Ко".
курсовая работа [361,9 K], добавлен 16.12.2010Критерии отнесения субъектов к малому предпринимательству. Особенности налогового учета и предоставление отчетности при применении упрощенной системы налогообложения. Особенности и порядок расчета единого налога на примере предприятия ООО "Галс".
курсовая работа [44,2 K], добавлен 20.09.2013Характеристика упрощенной системы налогообложения и ее места в налоговой системе РФ. Анализ исчисления и уплаты единого налога, взимаемого при применении упрощенной системы налогообложения в ООО "КРАН-МФ", пути оптимизации налогообложения на предприятии.
дипломная работа [889,7 K], добавлен 20.12.2012Налог на добавленную стоимость. Определение налога на доходы физических лиц. Расчет суммы пеней. Виды региональных налогов. Упрощенная система налогообложения. Система налогообложения в виде единого налога на доход для отдельных видов деятельности.
задача [63,4 K], добавлен 22.02.2010Характеристика единого налога на вмененный доход (ЕНВД). Правила перехода на ЕНВД на конкретном предприятии. Расчет налога на землю, имущество, добавленную стоимость. Переход на упрощенную систему налогообложения. Сравнительный анализ налоговой нагрузки.
курсовая работа [43,4 K], добавлен 02.04.2013Содержание системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход. Вычисление корректирующих коэффициентов базовой доходности. Методологические основы применения упрощенной системы налогообложения, порядок исчисления и уплаты единого налога.
курсовая работа [37,4 K], добавлен 23.03.2012Исследование сущности и основных положений упрощенной системы налогообложения. Характеристика объекта налогообложения. Изучение порядка исчисления единого налога. Особенности документооборота и налогообложения при упрощенной системе налогообложения.
курсовая работа [127,4 K], добавлен 01.03.2014Условия для применения упрощенной системы налогообложения. Порядок перехода на упрощенную систему налогообложения. Порядок исчисления и уплаты налога при применении упрощенной системы налогообложения. Налоговая база по единому налогу, минимальный налог.
курсовая работа [44,1 K], добавлен 27.08.2012Расчет налога на прибыль и единого социального налога при обычном и специальном режимах налогообложения. Сравнение критериев для применения упрощенной системы налогообложения. Определение сумм страховых взносов на обязательное пенсионное страхование.
контрольная работа [31,0 K], добавлен 20.10.2010Исторические и правовые аспекты применения упрощенной системы налогообложения. Особенности исчисления и взимания единого налога, уплачиваемого индивидуальными предпринимателями. Арбитражная практика рассмотрения споров по исчислению единого налога.
курсовая работа [47,2 K], добавлен 31.03.2015Сущность специального налогового режима. Изучение условий перехода на упрощенную систему налогообложения. Особенности исчисления и уплаты единого налога. Преимущества и недостатки упрощенной системы налогообложения. Применение УСНО на примере ЗАО "Искра".
курсовая работа [39,5 K], добавлен 23.07.2010Начало и прекращение применения упрощенной системы налогообложения. Определение доходов и расходов. Принятие Налогового кодекса Российской Федерации. Расчет единого налога со всего полученного дохода или с дохода, уменьшенного на величину расходов.
курсовая работа [46,0 K], добавлен 11.04.2014Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход. Налогоплательщики и объекты налогообложения. Совершенствование исчислений и уплаты ЕНВД, его нормативно-правовая база. Пути совершенствования системы налогообложения в виде единого налога.
курсовая работа [30,1 K], добавлен 10.03.2016
