Аналіз фінансового стану підприємства

Размещено на http://www.allbest.ru/

Зміст

Вступ

1. Аналіз використання виробничих ресурсів та витрат виробництва

1.1 Аналіз ефективності використання робочого часу

1.2 Аналіз фонду оплати праці

1.3 Аналіз окладу, структури, руху та технічного стану основних засобів

2. Аналіз фінансових результатів

3. Аналіз фінансового стану підприємства



Вступ

Фінансовий стан підприємства виражають у співвідношенні структур його активів і пасивів, тобто засобів підприємства і їх джерел. Основні завдання аналізу фінансового стану - це визначення якості фінансового стану, вивчення причин його поліпшення або погіршення за певний період, підготовка рекомендації для підвищення фінансової стійкості і платоспроможності підприємства. Ці завдання вирішують на основі дослідження динаміки абсолютних та відносних фінансових показників і розподіляють на такі аналітичні блоки:

структурний аналіз активів і пасивів;

аналіз фінансової стійкості;

аналіз платоспроможності;

аналіз необхідного приросту власного капіталу.

Інформаційним джерелом для розрахунку показників і проведення аналізу ТОВ “ Тернопільфарфор “ є річна і квартальна бухгалтерська звітність:

форма № 1 “ Бухгалтерський баланс “;

форма № 2 “ звіт про фінансові результати “;

форма № 3 “ Звіт про власний капітал “;

форма № 4 “ Звіт про рух грошових коштів “;

форма № 5 “ Примітки до річної фінансової звітності “.

А також дані бухгалтерського обліку і необхідні аналітичні розшифрування руху і залишків за синтетичними розрахунками.

ТОВ “ Тернопільфарфор “ визначається товариством, що має статутний фонд, розділений на частини, розмір яких визначається установчими документами.

Учасники товариства несуть відповідальність в межах їх вкладень. У ТОВ “ Тернопільфарфор “ створений статутний фонд, розмір якого становить не менше суми еквівалентної сто мінімальним заробітним платам. Учасники зобов'язані повністю внести свій вклад не пізніше року після реєстрації товариства.

Основним видом діяльності ТОВ “ Тернопільфарфор “ є виготовлення посуду і фаянсу, товарів народного споживання, різних сувенірів тощо.



1. Аналіз використання виробничих ресурсів та витрат виробництва

Кадровому потенціалові підприємства належить провідна роль у розв'язанні науково-технічних, організаційних та економічних завдань щодо досягнення накреслених результатів господарювання. Ступінь забезпечення підприємства робочою силою та раціональне її використання значною мірою визначають організаційно-технічний рівень виробництва, характеризують ступінь використання техніки і технології, предметів праці. Створюють умови для високої конкурентноздатності та фінансової стабільності.

Важливим чинником розвитку та інтенсифікації виробництва є стабільна забезпеченість підприємства матеріальними ресурсами та їх раціональне використання.

1.1 Аналіз ефективності використання робочого часу

виробничий робочий оплата оклад

Таблиця 1

Показники	За базовий період	За звітний період	Динаміка
	1999	2000	Абс.	Відносн.
1	2	3	4	5
1. Відпрацьовано працівниками л/год.	1076294	1367594	291300	27
витрати робочого часу, л/год. , в тому числі	844584	359927	15343	4,5
неявки з дозволу адміністратора;	145234	131434	-13800	-9,5
простої;	-	-	-	-
прогули;	68	60	-8	-11,8
масові невиходи на роботу;	-	-	-	-
навчальні відпустки та інші неявки передбачені законом;	3562	3473	-89	-2,5
тимчасова непрацездатність;	195720	224960	29240	14,9
неявки у зв'язку з переведенням на скорочений робочий тиждень;	-	-	-	-
3. Календарний фонд робочого часу	2721600	2424960	-296640	-10,9
4. Табельний фонд робочого часу	1983260	1882261	-100999	-5,1
5. Коефіцієнт використання:
календарного фонду робочого часу;	0,4	0,54	0,16	40
табельного фонду робочого часу	0,5	0,73	0,23	46
6. Коефіцієнти обороту по прийому	0,18	0,18	-	-
7. Коефіцієнт обороту по вибуттю	0,36	0,34	-0,02	-5,6
8. Коефіцієнт плинності кадрів	0,28	0,31	0,03	0,11

Оцінка ефективності використання робочого часу здійснюється на основі коефіцієнтів використання календарного та табельного фонду робочого часу, які знаходяться за формулою:

або 39,5%

КкФРЧ за 2000 р. = 0,56 або 56%

або 73%

За умови задачі нам потрібно розрахувати показники руху робочої сили, які визначаються за формулами:



Висновок: ЯК свідчать дані таблиці, фактичний фонд робочого часу у звітному році в порівнянні з базовим збільшився на 291300 л/год ( 27% ), що є позитивною тенденцією в роботі підприємства. Такі зрушення в кращу сторону зумовлені зменшенням витрат часу на навчальні відпустки на 8 л/год ( 25% ), зменшилась кількість прогулів на 8 л/год ( 11% ); зменшення кількості неявок з дозволу адміністрації на 13800 л/год ( 95% ).

Так, зменшення навчальних відпусток свідчить про краще забезпечення підприємства кваліфікованими кадрами. Негативним моментом в роботі підприємства є збільшення витрат робочого часу в зв'язку з тимчасовою непрацездатністю на 29240 л/год або 14,9%. На підприємстві відсутні витрати часу через простої, що позитивно впливає на ефективність використання робочого часу.

Оцінки ефективності використання календарного і табельного фонду робочого часу дають коефіцієнти використання цих фондів. Порівняння значень цих коефіцієнтів свідчить. Що використання цих фондів покращилось.

Дані таблиці свідчать, що коефіцієнти по прийому одинакові в двох періодах, це значить, що підприємство кількість прийнятих фактично не змінювало.

Коефіцієнт обороту по вибуттю зменшився на 5,6%, тобто кількість вибулих значно перевищує кількість прийнятих на роботу. Підприємству необхідно звернути увагу на таку негативну тенденцію, можливо доцільно нарахувати обсяги виробництва, залучати нових працівників.

Динаміка коштів, які витрачають на оплату праці.

Таблиця 2

Показники	За базовий період	За звітний період	Динаміка
1. Фонд оплати праці,т.грн.				В т. ч. за р-нок
				Чисельн.	Зарплати
1	2	3	4	4	5
працюючих, т.грн.	1153,3	1211,8	58,5	-56,5	113
робітників, т.грн.	724	790,5	66,5	-6,9	74,5
2.чисельність, чол.
а) працюючих	450	428	-22	-	-
б) робітників	418	414	-4	-	-
1	2	3	4	5	6
3. середня заробітна плата, грн.
а) працюючих	214	236	22	-	-
б) робітників	144	159	15	-	-

Для заповнення таблиція скористалась звітом з праці за січень-грудень 2000 року. Середню заробітну плату знаходимо за формулою:



(грн),

(грн),

(грн),

(грн).

Знаходимо динаміку по всіх показниках визначених у таблиці, а по фонду оплати праці визначаємо вплив на динаміку чисельності і заробітної плати, зокрема:

1) Вплив зміни чисельності працюючих і робітників на фонд оплати праці (ФОП ).

т. грн.

т. грн.

2) Вплив на зміну фонду оплати праці розміру заробітної плати:

т. грн.

т. грн.

Висновки: З наведених розрахунків таблиці видно, що ФОП за звітний період порівняно з базовим на 58,5 збільшився. На таку зміну вплинуло збільшення середньої заробітної плати працівників на 22 грн. Та зменшення чисельності працюючих у звітному періоді на 22 чоловіка.

Проводячи фактичний аналіз впливу чисельності та заробітної плати праці на відхилення по фонду оплати праці можна зробити такі висновки: зменшення кількості працюючих у звітному році призвело до зменшення фонду оплати праці на 56,5 тис. грн., а за рахунок збільшення середньої заробітної плати працюючих ФОП зріс на 113 тис. грн. Фонд оплати праці робітників також збільшився у звітному році порівняно з базовим на 66,5 тис. грн.

Використовуючи дані фактичного аналізу про результати такого збільшення можна зробити висновки: збільшення спричинене зростанням заробітної плати у звітному році на 15 тис. грн., яке збільшило фонд оплати праці на 74,5 тис. грн., поряд з цим спостерігається незначне зменшення фонду оплати праці на 6,9 тис. грн.

Збільшення ФОП, як працюючих так і робітників є позитивним моментом у діяльності підприємства, оскільки воно відбувається в результаті підвищення середньої заробітної плати працівників і робітників. Слід зауважити, що підприємству необхідно визначати в проведенні кадрової політики, оскільки вибуття працюючих негативно відображається на розмір ФОП.

1.2 Аналіз використання основних засобів

Основні засоби - матеріальні активи, які підприємство утримує з метою використання їх в процесі виробництва або постачання товарів, надання послуг, здавання в оренду іншим особам, або для здійснення адміністративних і соціально-культурних функцій, очікуваний строк корисного використання (експлуатації ) яких більше одного року ( або операційного циклу, якщо він довший за рік ).

Основні засоби:

Земельні ділянки; капітальні витрати на поліпшення земель; будинки, споруди та передавальні пристрої; машини та обладнання; транспортні засоби; інструменти , прилади, інвентар; робоча і продуктивна худоба; багаторічні насадження; інші основні засоби.

Знос необоротних активів - сума амортизації об'єкта необоротних з початку їх корисного використання.

1.3 Аналіз структури та динаміки основних засобів

Таблиця 3

№	Види основних засобів	На кін. Мин. Періоду	На кін звіт.періоду	Зміна за рік
		Тис. грн.	%	Тис. грн.	%	Тис. грн.	%
1	Будівлі, споруди та передавальні пристрої	4469	50	4469	49	-	-
2	Інструменти, прилади. Інвентар	39	0,4	36	0,4	-3	-
3	Машини та обладнання	4067	45	4062	44	-5	-
4	Робоча і продуктивна худоба	-	-	-	-	-	-
5	Транспортні засоби	448	5	548	6	100	-
6	Малоцінні необоротні матеріальні активи	-	-	-	-	-	-
7	Всього	9023	100	9115	100	92	-

Висновок: На основі даних таблиці ми бачимо, що вартість основних засобів збільшилась на 92 тис. грн. Таке збільшення зумовлено в основному збільшенням транспортних засобів на 100 тис. грн. Так вартість транспортних засобів в минулому періоді становить 448 тис. грн.

Зменшилась вартість машин та обладнання на 5 тис. грн., інструментів та приладів на 3 тис. грн. Незмінною залишається вартість будівель, споруд та передавальних пристроїв. Надалі підприємству необхідно збільшувати обсяг необоротних активів, адже це дасть змогу збільшити випуск продукції і цим самим збільшити прибуток. Для того. Щоб визначити стан засобів праці на підприємстві, обчислюємо коефіцієнт зносу:



або 67%

або 68%

проаналізувавши дані коефіцієнту зносу. Можна зробити висновок, що технологічний стан засобів праці на підприємстві є в незавершеному стані характеризується коефіцієнт зносу у звітному періоді 67% і відповідний коефіцієнт придатності 33 ( 100-67 ). Це означає, що сума зносу є досить значною у порівнянні до всієї вартості основних фондів. Отже, потрібно поповнювати основні засоби, шляхом купівлі, будівництва, безкоштовного отримання, тощо.



2. Аналіз фінансових результатів

Завдання аналізу фінансових результатів полягає в оцінці реальності бізнес-плану з валового прибутку з урахуванням плану щодо випуску продукції та зміни залишків нереалізованої продукції:

перевірка виконання бізнес-плану з чистого прибутку в цілому і в розрізі його складових;

оцінка зміни прибутку в динаміці за кілька років з метою виявлення її закономірностей і тенденцій;

визначення впливу факторів на зміну валового прибутку як основа складової операційного прибутку;

виявлення причин збитків в діяльності підприємства;

оцінка рентабельності роботи підприємства в цілому та в розрізі окремих видів діяльності, окремих видів продукції підприємства, факторний аналіз її змін.

Тобто, проводиться аналіз прибутку підприємства, розглядається динаміка і виконання плану прибутку, оцінюється якість прибутку.

За даними фінансової звітності підприємства дати загальну фінансову оцінку фінансових результатів, проаналізувати їх динаміку структури, виявити втрачені можливості збільшення чистого прибутку підприємства ( причини утворення збитків ).

Загальна оцінка чистого прибутку підприємства.

Таблиця 4

Показники	Базовий період	Звітний період	динаміка
			Абсолюн	Відносна
1	2	3	4	5
1. валовий прибуток	1631	1667	36	2,2
1	2	3	4	5
2. фінансовий результат від операційної діяльності	485	431	-54	-11,1
3. доходи від іншої звичайної діяльності	3	8	5	167
4. витрати від іншої звичайної діяльності	25	37	12	48
5. фінансовий результат від звичайної діяльності до оподаткування	463	402	-61	-13,2
6. податок на прибуток від звичайної діяльності	215	405	190	88,4
7. фінансовий результат від звичайної діяльності	248	-3	-251	-101
8. фінансовий результат від звичайної діяльності	-	-	-	-
9. чистий прибуток (збиток) звітного періоду	248	-3	-251	-101

Як свідчать дані таблиці у підприємства намітилась негативна тенденція, оскільки у звітному періоді є збиток 3 тис. грн., а не прибуток як в попередньому періоді, що на 251 тис. грн. Менше.

Негативним моментом являється збільшення витрат від іншої звичайної діяльності на 12 тис. грн. Або 48%. Зменшився результат від звичайної діяльності до оподаткування на 61 тис. грн. Або 13,2%.

В звітному періоді підприємство сплатило більше податку на прибуток від звичайної діяльності до оподаткування. Так в минулому періоді даний показник - 215 тис. грн. . в звітному періоді зріс і становить 405 тис. грн. Динаміка складає 190 тис. грн. Або 88,4%.

Аналізуючи дані в примітках до річної фінансової звітності ми бачимо, що в звітному періоді сплачена велика сума штрафів, пені, неустойки. Це пов'язано насамперед з поставкою неякісної продукції. Також були перевищені строки поставки, що призвело до сплати пені. Позитивною є тенденція збільшення доходів від іншої звичайної діяльності на 5 тис. грн. В звітному році зріс валовий прибуток. Так в звітному періоді дане значення становить 1667 тис. грн., в минулому - 1631 тис. грн., що на 36 тис. грн. Більше.

Валовий прибуток сформований в основному за рахунок операційної діяльності. Негативно вплинуло на прибуток збільшення собівартості продукції в звітному на 265 тис. грн. порівняно з минулим періодом.

Нашому підприємству доцільно покращити асортиментну політику, розширювати ринки збуту, тобто нарощувати обсяги виробництва, що і стане тим основним чинником збільшення валового прибутку і чистого доходу.

Аналіз показників рентабельності

Таблиця 5

Показники	Попередній період	Звітній період	Динаміка
1	2	3	4
1. чистий прибуток	248	-3	-251
2. середньорічна вартість активів	7422,5	8050	627,5
3. рентабельність активів, %	3,34	-0,04	-3,38
1	2	3	4
4. власний капітал, тис. грн.	5067	5090	-
5. рентабельність власного капіталу, %	4,9	-0,06	-4,96
6. виручка від реалізації	7958	10787	2829
7. рентабельність реалізації	3,1	-0,03	-3,13

На основі даних таблиці можна зробити висновок, що погіршилось використання активів, свідченням цього є показник рентабельності. В минулому періоді кожна вкладена гривня в активі принесла підприємству прибуток 3,34грн., в звітному році кожна вкладена гривня принесла підприємству не прибуток, а навпаки збиток 4 коп. ( В даному випадку рентабельність знизилась на 3,38 % ).

Для фактичного аналізу зміни цього показника використовуємо формулу:

, де Ра - рентабельність активів підприємства;

ЧП - чистий прибуток;

В - виручка реалізації.

Фактичний аналіз зміни рентабельності активів.

№	Взаємодіючі показники	Рентабельність активів,%	Вплив фактора
	Рентабельність реалізації,%	Оборот активів
0	3,1	1,07	3,317	-
1	-0,03	1,07	-0,0321	-3,35
2	-0,03	1,34	-0,0402	-0,008

Перевірка: -3,38=-3,35-0,008

В нашому випадку рентабельність активів знизилась під впливом двох факторів: рентабельність реалізації і оборотності активів. Так зменшення рентабельності реалізації привело до зниження активів 3,35%, а зниження оборотності активів на - 0,008%.

Для факторного аналізу зміни рентабельності власного капіталу складаємо факторну модель.

, де

- показник, що характеризує структуру власного капіталу.

Факторний аналіз зміни рентабельності власного капіталу

№	Взаємодіючі показники	Рент. Власного капіталу	Вплив фактора
	Рентабельність реалізації	Оборотні активи	Структура капіталу
0	3,1	1,07	1,46	4,8	-
1	-0,03	1,07	1,46	-0,047	-4,847
2	-0,03	1,34	1,46	-0,058	-0,011
3	-0,03	1,34	1,56	-0,064	-0,0006

Перевірка: -0,006-0,011-4,847=-4,9

З даних таблиці видно, що зниження рентабельності власного капіталу пов'язана з слідуючими факторами:

зниження прибутку реалізації, так як їх зниження привело до зниження прибутковості власного капіталу на 4,8%.

Оборотність активів, їх зниження привело до зниження власного капіталу на 0,011%.

Факторний аналіз рентабельності реалізації.

№	Взаємодіючі показники	Рентабельність реалізації,%	Вплив фактора
	Рентабельність активів,%	Коефіцієнт оборотних активів
0	3,34	1,07	3,12	-
1	-0,04	1,07	-0,037	-3,157
2	-0,04	1,34	-0,029	-0,008

Перевірка: 3,13=-3,157-0,008

За даними таблиці видно зниження рентабельності активів призвело до зниження рентабельності активів на 3,157, до зниження рентабельності реалізації призвів ріст оборотності активів, зменшення рентабельності реалізації на 0,008.

Аналіз рентабельності окремих видів продукції.

Таблиця 6

Вид продукції	Собівартість одиниць продукції	Фак. Вироблено продукції в натур. Виді	Оптова ціна без ПДВ	Рентабельність або збитковість
	Базовий	Звітий	Базовий	Звітни	Базовий	Звітни	Базовий	Звітни
1. Т. Н. С.	-	-	-	-	-	-	8,5	2,3
2. посуд фарфоровий	9,4	10,56	7456	903	64,5	78,86	5,9	6,5
3. сувеніри	4,8	5,5	125	137,5	14,5	15,1	2	1,7



Висновок: з даної таблиці можна зробити висновок, що підприємство в цілому працює рентабельно. Всі три види продукції в обох періодах є прибутковими. Отже, підприємству потрібно нарощувати випуск цих продукції за рахунок введення нових технологій, економії витрат, тощо. З таблиці видно, що рентабельність деяких видів продукції зменшилася у порівнянні з базовим періодом. А саме, Т. Н. С. -у базовому становили 8,5, а в звітному - 2,3, так само сувеніри, в базовому -2, а у звітному -1,7. Лише посуду фарфорового збільшилося на 0,6%. Отже, підприємству необхідно створювати умови для зниження собівартості, але в цілому підприємство працює рентабельно.



3. Аналіз фінансового стану підприємства

Фінансовий стан підприємства вивчають на основі бланку, фінансової звітності, приміток до фінансової звітності.

Детально вивчають показники, їх динаміку і на основі цього роблять висновки, додають пропозиції щодо покращення ситуації на підприємстві.

Активи - контрольовані підприємством у результаті минулих подій ресурси, використання яких, як і очікують, приведе до надходження економічних вигод у майбутньому.

Власний капітал - частина в активах підприємства, що залишається після вирахування його зобов'язань.

Зобов'язання - заборгованість підприємства, що виникла в наслідок минулих подій і погашення якої, як очікують призведе до зниження ресурсів підприємства, які втілюють у собі економічні вигоди.

Загальна оцінка зміни активів протягом звітного періоду.

Таблиця 7

Показники	На початок звітного періоду	На кінець звітного періоду	Динаміка	Темп зміни. %
1	2	3	4	5
Всього активів	7905	8595	690	109
1. необоротні активи, тис. грн.	4516	4418	-98	97,8
В % до вартості активів	57,1	51,4	-5,7	-
2. оборотні активи, тис. грн.	3384	4173	789	123,3
В % до вартості активів, з них	42,8	48,6	5,8	-
2.1. матеріальні оборотні активи, тис. грн.	13,49	2330	981	172,7
В % до вартості оборотних активів	39,9	55,8	15,9	-
1	2	3	4	5
2.2. поточні фінансові інвестиції, тис. грн.	-	-	-	-
В % до вартості оборотних активів	-	-	-	-
2.3. грошові кошти і їх еквіваленти, тис. грн.	-	2	2	-
В % до вартості оборотних активів	-	0,04792	0,04712	-
2.4. засоби в розрахунках, тис. грн.	1671	1483	-188	88,7
В % до вартості оборотних активів	49,4	35,5	-13,9	-
3. витрати майбутніх періодів, тис. грн.	5	4	-1	80
В % до вартості активів	0,06325	0,04653	-0,01672	-

Висновок: розглядаючи в динаміці показники узагальнені в таблиці можна виділити, що вартість активів у звітному періоді зросла на 690 тис. грн. Або 9%.

Необоротні активи протягом звітного періоду зменшились на 98 тис. грн. Або 2.2%. до даної групи активів входять основні засоби, довгострокові фінансові інвестиції, дебіторська заборгованість. Наше підприємство зменшує необоротні активи у зв'язку з вкладенням коштів в оборотні активи, оскільки вартість основних засобів є досить високою, тому це є досить дорого залучати нові необоротні активи.

Як підтвердження цього є ріст оборотних активів, також у звітному періоді необоротні активи збільшилися на 789 тис. грн. В порівнянні з минулим роком. Ріст оборотного капіталу у загальній вартості капіталу є свідчення того, що розширюється виробнича діяльність, формується більш мобільна структура активів, що сприяє прискоренню оборотності капіталу підприємства.

Позитивною є тенденція збільшення матеріальних оборотних активів на 981 тис. грн. В звітному періоді порівняно з базовим. Позитивним є зменшення дебіторської заборгованості на 188 тис. грн., що свідчить про кращу кредиторську політику підприємства.

Загальна оцінка зміни структури власного та позиченого капіталу.



Таблиця 8

Показники	На початок звітного періоду	На кінець звітного періоду	Динаміка	Темп зміни. %
1	2	3	4	5
Всього активів	7905	8595	690	109
1. власний капітал і прирівняні до нього джерела засобів	5067	5090	23	100,5
В % до капіталу	64,1	59,2	-4,9	92,4
1.1. власний капітал	5067	5090	23	100,5
В 5 до власного і прирівн.	1	1	-	100
1.2. забезпечення наступних витрат і платежів	-	-	-	-
В 5 до власного і прирівн.	-	-	-	-
1.3. доходи майбутніх періодів	-	-	-	-
В 5 до власного і прирівн.	-	-	-	-
2. наявність власного оборотного капіталу	551	672	121	122
В 5 до власного і прирівн.	10,9	13,2	2,3	121
3. наявність власного основного капіталу	4516	4418	-98	97,8
В 5 до власного і прирівн.	89,1	86,8	-2,3	97,4
1	2	3	4	5
4. позичений капітал	2833	3505	667	123,5
В % до капіталу	35,9	40,8	4,9	113,6
4.1. довгострокові зобов'язання	-	-	-	-
В % до позиченого капіталу	-	-	-	-
4.2. короткострокові кредити та покупки	2838	3505	667	123,5
В % до позиченого капіталу	100	100	-	100
4.3. кредиторська заборгованість	1155	1080	-75	93,5
В 5 до позиченого капіталу	40,7	30,8	-9,9	75,7

Як свідчать дані таблиці власний капітал у звітному періоді збільшився на 690 тис. грн. Наше підприємство збільшує власний капітал і прирівняні до нього активи. Підприємство намагається генерувати власний капітал забезпечує фінансову стійкість підприємства, його платоспроможність, а відповідно і знижується ризик банкрутства.

Як позитивну тенденцію слід відмітити ріст власного оборотного капіталу на 121 тис. грн. Або 22%, адже він показує на ріст частки власного капіталу, яка спрямована на фінансування оборотності активів. Збільшення частинки власного оборотного капіталу у загальній сумі власного на 2,3 тис. грн. Або 21% свідчить про збільшення його мобільності.

Відбулися зміни в складі позиченого капіталу кредиторська заборгованість зменшилася на 75 тис. грн., позичений капітал сформований за рахунок короткострокових кредитів та позик і кредиторської заборгованості.

Зросла вартість короткострокових кредитів та позик на 667 тис. грн. Або 23,5%.

Ефективність використання капіталу в цілому покращилось. Підприємство збільшує початковий капітал, оскільки він забезпечує ріст фінансового потенціалу підприємства, більш низька вартість в порівнянні з власним капіталом.

Оцінка складу і структури динаміки дебіторської заборгованості.

Таблиця 9

Показники	На початок звітного періоду	На кінець звітного періоду	відхилення
	В сумі	В %	В сумі	В %	В сумі	В структурі
1	2	3	4	5	6	7
1. дебіторська заборгованість	1500	100	1514	100	14	-
1.1 виправдана дебіторська заборгованість	810	54	825	54,5	15	0,5
1.11. за товари, роботи та послуги	810	54	825	54,5	15	0,5
1.12. інша дебіторська заборгованість	-	-	-	-	-	-
1.2. невиправдана дебіторська заборгованість	690	46	689	45,5	-1	-0,5
1.2.1. за товари і роботи	690	46	689	45,5	-1	-0,5
В тому числі за строками непогашення
До трьох місяців	300	20	238	15,7	-62	-4,3
Від трьох до шести місяців	170	11,3	158	10,4	-12	-0,9
Від шести до дванадцяти місяців	220	14,7	293	19,4	73	4,7
1.2.2.інша дебіторська заборгованість	-	-	-	-	-	-

Показники	На початок року	На кінець року	Відхилення
1. частка дебіторської заборгованості в загальному обсязі оборотних активів, %	44	36	-8
2. оборотна дебіторська заборгованість	60,48	82,19	21,71
3. період погашення дебіторської заборгованості, дні	63,7	86,3	22,6

Висновок: на основі даних таблиці необхідно оцінити обсяг дебіторської заборгованості, динаміку, визначити частинку заборгованості в оборотному капіталі. Цей показник ще називають коефіцієнтом відволікання капіталу в дебіторської заборгованості.

За даними таблиці видно, що дебіторська заборгованість у звітному році збільшилась на 14 тис. грн., так збільшення може свідчити про погіршення кредиторської політики, нерозбірливий вибір партнерів, погіршення їх фінансового стану та платоспроможності.

Дебіторську заборгованість поділяють на виправдану і невиправдану. Частинка виправданої дебіторської заборгованості в загальному обсязі дебіторської заборгованості становило в минулому періоді 54%. Частинка невиправданої дебіторської заборгованості становить 46%. В звітному періоді частинка невиправданої дебіторської заборгованості зменшилася на 0,5%.

Прострочена дебіторська заборгованість в звітному році склала 689 тис. грн., даний показник зменшився в порівнянні з минулим роком, це є свідченням того, що підприємству погасили частину дебіторської заборгованості або що підприємство скоротило продаж товару у кредит.

Виправдана дебіторська заборгованість в звітному періоді збільшилася у порівнянні з минулим на 15 тис. грн. Це є позитивним моментом, оскільки її збільшення веде до забезпечення фінансовими ресурсами, запасами. Це прискорить оборотність капіталу, зменшення ризику неповернення боргів і зменшення прибутку.

Як свідчать дані таблиці оборотність дебіторської заборгованості з 60,48 на початок року до 82,19 в звітному періоді. Підприємству потрібно застосовувати попередню оплату за роботи, товари і послуги, застосування вексельної форми розрахунків.

Размещено на Allbest.ru

...