Бюджетирование в стратегическом управлении организацией

Размещено на http://www.allbest.ru//

Размещено на http://www.allbest.ru//

Министерство транспорта Российской Федерации

Федеральное агентство железнодорожного транспорта

Федеральное государственное бюджетное образовательное учреждение

Высшего профессионального образования

Омский государственный университет путей сообщения

Кафедра «Экономика транспорта, логистика и управление качеством»

Бюджетирование в стратегическом управлении организацией

Курсовая работа по дисциплине

«Стратегический менеджмент»

Омск 2016



Реферат

Курсовая работа содержит 32 страницы, 3 рисунка, 6 таблиц, 15 источников.

Бюджет, бюджетирование, финансовое планирование, затраты, корректировка, управление финансами, контроль исполнения,

Объектом изучения в курсовой работе является ОАО «НИИТКД» - предприятие, которое занимается вопросами научного сопровождения технологических процессов, метрологического обеспечения, обслуживания и ремонта подвижного состава на всех этапах его эксплуатации.

Предмет изучения - применение бюджетирования в стратегическом управлении организацией.

Целью курсовой работы является изучение бюджетирования в стратегическом управлении организацией.



Введение

В настоящее время в условиях постоянной конкурентной борьбы на рынке предприятие должно быть динамичным и гибким. Успешные компании много времени уделяют планированию своей деятельности и последующему расчету ресурсов на операции, связанные с этой деятельностью. Они постоянно увеличивают точность своих прогнозов на затраты в будущем, что в конечном итоге приводит их к большей прибыли, а также повышению их конкурентоспособности.

Актуальность выбранной темы обусловлена тем, что бюджетирование играет основополагающую роль в развитие предприятия, а также в получении наиболее высокой прибыли. Управление предприятием невозможно без финансового планирования работы предприятия, а также контроля за выполнением разработанных финансовых планов. Поэтому планирование и контроль результата деятельности предприятия стали невозможными без формирования бюджета как основного инструмента гибкого управления и служащего для обеспечения достоверной информацией. В нём отражаются результаты планирования и контроля в виде определённых финансовых данных. С его помощью разрабатывается стратегия эффективного развития предприятия в условиях конкуренции, а также неопределённости в условиях рыночной экономики и он служит важным инструментом достижения его целей.

Цель курсовой работы ? изучить бюджетирование в стратегическом управлении организацией.

Для этого необходимо решить следующие задачи:

Изучить теоретические особенности бюджетирования в стратегическом управлении организацией;

Рассмотреть практические аспекты бюджетрования на предприятии ОАО «НИИТКД»;

Выявить проблемы и пути совершенствования ОАО «НИИТКД».

Объект исследования ? ОАО «НИИТКД»

Предмет исследования ? применение бюджетирования в стратегическом управлении организацией



1. Теоретические основы бюджетирования в стратегическом управлении организацией

1.1 Описание метода бюджетирования

Бюджетирование - метод финансового планирования, позволяющий осуществить планирование, контроль и анализ деятельности предприятия через систему утверждаемых бюджетов [1].

Данный метод позволяет разработать взаимосвязанные планы деятельности предприятия, основываясь на его стратегические и тактические цели, контролировать выполнения этих планов, а также использовать корректирующие воздействия на отклонения от параметров их исполнения.

Основным инструментом бюджетирования является бюджет.

Бюджет - это смета доходов и расходов предприятия.

Основополагающим документом при формировании системы бюджетирования является Положение о бюджетировании, который описывает бюджетную систему, финансовую структуру, принципы бюджетного управления и его периодичность. В его содержание входят:

1. Общие положения (цели и задачи, принципы построения системы бюджетирования, виды деятельности компании, этапы бюджетного процесса);

2. Финансовая структура (построение системы финансовой структуры, обязательства и полномочия центров ответственности);

3. Методика бюджетирования (состав и взаимосвязь бюджетов компании, методика планирования показателей и заполнения бюджетных форм);

4. Методика бюджетного контроля (описание порядка сбора фактических данных об исполнении бюджета, принципы проведения анализа исполнения бюджета);

5. Регламент бюджетного процесса (этапы бюджетного цикла, регламент формирования, утверждения, контроля и анализа исполнения бюджета);

6. Порядок изменения Положения о бюджетировании [2].

Внедрение системы бюджетирования позволит компании выполнять следующие функции:

Планирование деятельности с целью получения определенного финансового результата;

Четкое определение целей и установление измеримых контрольных показателей деятельности;

Направление деятельности всех подразделений на достижение целевого финансового результата;

Определение и распределение ресурсов для достижения поставленных целей;

Улучшение информационного обмена и взаимодействия подразделений предприятия между собой;

Оптимизация финансовых потоков, заранее определив критические периоды в деятельности компании и необходимости внешнего финансирования;

Обнаружение «узких мест» в управлении и своевременное принятие управленческих решений;

Использование анализа отклонений план/факт для корректировки деятельности путем принятия необходимых управленческих решений;

Проведение сценарного анализа: «Что будет, если?»;

Корректировка целей в соответствии с изменившимися условиями бизнеса [3].

Взаимосвязь бюджетирования и стратегии

Стратегия является движущей силой компании. Она показывает, в каком направлении необходимо следовать компании, чтобы достигнуть намеченных целей. Бюджетирование же детализирует этот путь. Для решения стратегических задач необходимо выделение и фактическое наличие различного рода ресурсов. Потребность в них и их объемы определяются в процессе бюджетирования. В этом случае бюджет становится действенным инструментом повышения эффективности производства и ориентируется на реализацию стратегии предприятия.

Рисунок 1 - Схема взаимосвязи бюджетирования и стратегии

Реализация стратегии предприятия невозможна без формирования бюджетов. Бюджеты отражают планируемое использование ресурсов предприятия в денежном и натуральном выражении.

После того как компания определила свои стратегические цели, она строит финансовый прогноз своей деятельности на будущее, т.е. составляет финансовый план с учетом того, какую выручку предприятие хочет получить в будущем, а также имеющихся у нее ресурсов и условий макросреды предприятия (экономические, демографические, научно-технические, социальные изменения). Финансовые планы принимают форму бюджетов, в которых отражены все стороны прогнозируемой финансово-хозяйственной деятельности предприятия, определяются направления обеспечения максимальной рентабельности, сферы наиболее эффективного вложения капитала, источники финансирования инвестиций и другие [4].

Результат реализации стратегии находит свое отражение также в бюджетах, так как в них представлены основные конечные финансовые показатели деятельности предприятия за определенный период. Бюджет показывает достигла ли компания своих целей при помощи сравнения фактических показателей с плановыми. (Рис.1)

Способы бюджетирования:

«Сверху-вниз». При данном способе высшее руководство выполняет процесс бюджетирования с минимальным вовлечением менеджеров отделов и подразделений нижнего уровня. Данный подход позволяет всецело учитывать цели стратегии организации, свести к минимуму затраты руководства и времени, а также избежать проблемы, которые связаны с согласованием отдельных бюджетов. Минусом данного способа является слабая мотивация менеджеров среднего и нижнего звена относительно достижения целей;

«Снизу-вверх». Этот способ предусматривает сбор и отбор бюджетной информации от исполнителей к руководителямнижнего уровня и далее к руководству компании. Недостатком этого способа заключается в том, что плановые показатели по расходам завышаются, а по доходам занижаются;

Смешанный. Данный способ считается наиболее сбалансированным и лишен недостатков двух предыдущих способов. Высшее руководство дает общие указания относительно целей компании, а менеджеры нижнего и среднего звена подготавливают бюджет, ориентированный на достижение целей компании [5].

1.2 Порядок реализации бюджетирования в стратегическом управлении организации

Реализация бюджетирования предполагает осуществление ряда взаимосвязанных этапов. Порядок реализации бюджетного планирования включает в себя следующие этапы:

Формирование финансовой структуры (создание модели структуры, которая позволяет определять ответственность за исполнение бюджета и контролировать места возникновения доходов и расходов);

Составление структуры бюджетов (представление всех видов бюджетов, имеющихся у предприятия в виде общей схемы (сводная схема), в которой отражаются взаимосвязи различных бюджетов, а также их очередность и порядок их составления);

Вычисление плана продаж за плановый период, остатки нереализованной готовой продукции на конец планового периода (определяется учетная финансовая политика организации, т.е. составляются основные правила ведения учета и принципы документального оформления)

Разработка регламента планирования (определятся основные процедуры планирования, производится мониторинг и разбор причин, по которым не реализовались бюджеты, а также происходит внесение изменений в бюджеты);

Внедрение системы бюджетирования (составляется операционный и финансовый бюджеты на планируемый период, далее проводится сравнение вариантов развития предприятия (сценарный анализ), внесение корректировок в систему бюджетирования, а также производится контроль исполнения бюджетов) [6].

Взаимосвязь отдельных статей бюджета со стратегией

Основные бюджеты, которые тесно связаны со стратегией (рис.2):

Бюджет доходов и расходов;

Отражает формирование экономических результатов деятельности предприятия (доходы и расходы от реализации продукции в течение планового периода). Цель его составления - управление экономическими результатами деятельности предприятия, т. е. прибылью и рентабельностью [7];

Бюджет движения денежных средств;

Главная цель - планирование и контроль поступления и расходования денежных средств предприятия, определение финансовых потоков в планируемом периоде от текущей, инвестиционной и финансовой деятельности, оценка потребности в привлечении заемных средств [8];

Бюджет по балансовому листу.

Этот вид бюджета оценивает финансовое состояние предприятия на перспективу, выявляет проблемы на стадии их возникновения, предотвращает критические ситуации в финансово-экономической деятельности [9].

Данные бюджеты образуют финансовые бюджеты, которые показывают совокупность планов, отражающих источники поступления денежных средств и планируемые направления их использования. Они строятся на основе операционных бюджетов.

Операционные бюджеты показывают планируемые на бюджетный период операции по каждому подразделению, по отдельным видам деятельности и всему предприятию в целом [10].

Операционные и финансовые бюджеты формируются, исходя из стратегических и тактических бюджетов.

Стратегический бюджет - это бюджет, который формируется из целей организации на перспективу 3-5 лет;

Тактический бюджет - это бюджет, который формируется на перспективу до 1 года [11].

На основе стратегического и тактического бюджетов создается бюджет капиталовложений, который определяет потребности в инвестиционных ресурсах

Операционные бюджеты включают в себя:

Бюджет продаж - показывает объем продаж по планируемым периодам, по видам товаров (услуг) и по всей организации в целом в натуральных и стоимостных показателях, он включает в себя ожидаемый денежный поток от продаж, который в дальнейшем будет включен и в доходную часть бюджета денежных средств. Исходя из стратегии развития компании и емкости рынка сбыта, определяется количество потенциально реализуемой продукции [10];

Бюджет производства - определяет объемы различных видов продукции, основываясь на плановых объемах продажи и остатках готовой продукции;

Бюджеты расхода и закупок прямых материалов - на основе данных об объеме производства определяются потребности в сырье и материалах, а исходя из этого, формируются расходы на закупку этих материалов [11];

Бюджет затрат прямого труда - определение затрат на оплату труда персоналу, вовлеченному в процесс производства;

Бюджет производственных накладных расходов - расчет затрат, сопутствующих производству (затраты амортизацию, электроэнергию, прочие общепроизводственные расходы и т.п.);

Бюджет производственных затрат - это суммарные затраты трех вышеперечисленных блоков [12];

Бюджет коммерческих расходов - формируются на основе объема продаж, в нем отражены затраты на продвижение и сбыт продукции предприятия;

Бюджет управленческих расходов - составляют расходы, которые не связаны производственной и коммерческой деятельностью предприятия (оплата труда управленческому персоналу, расходы на содержание непроизводственного имущества, проценты за кредиты и т.п.) [13].

Рисунок 2 - Блок-схема взаимосвязи бюджетов со стратегией

После реализации системы бюджетирования, необходимо понять, насколько эффективно она выполнена.



1.3 Критерии эффективности бюджетирования

Итогом осуществления бюджетирования на предприятии является увеличение финансово - экономической эффективности и финансовой устойчивости компании, а это достигается посредством постоянного контроля, мониторинга, регулирования и анализа использования финансовых ресурсов предприятия при помощи бюджетов [14].

Существуют количественные и относительные показатели эффективности бюджетирования.

Количественные показатели эффективности реализации системы бюджетирования подразделяются на абсолютные и относительные:

Абсолютные показатели	Относительные показатели
Название и единицы измерения	Обозначение	Название и единицы измерения	Формула
Общие временные затраты на бюджетный процесс (рабочие часы)	? ВРбюдж	Доля рабочего времени, потраченного на бюджетировани, в общем количестве рабочих часов всех сотрудников, Крв(%)	? ВРбюдж/? ВРбюдж 100% , где ? ВР ? общее количество рабочих часов всех сотрудников
Расходы на оплату труда сотрудников, занятых в бюджетном процессе (тыс.руб)	? ЗПбюдж	Доля расходов на оплату труда сотрудников, занятых в бюджетном процессе, в общем ФОТ по предприятию Кзп(%)	? ЗПбюдж/ ?ФОТ ? 100% , где ?ФОТ ? фонд оплаты труда сотрудников
Продолжительность подготовки и утверждения бюджетов (рабочие дни)	?Пбюдж	Доля расходов на оплату труда персонала, занятого в бюджетном процессе в общем объеме поступления прибыли за период Кпр(%)	? ЗПбюдж/ ?Д? 100% , где ?ПР ? объем поступления прибыли за период
Стоимость АИС (автоматизированная информационная система) бюджетирования и затраты на ее поддержание (тыс.руб)	?АИС	Отклонения запланированных бюджетных показателей от факта, Коткл (%)	(Pi(кон) ?Pi(нач)/ Pi(нач)) ? 100% , где Pi(нач) ? значение i-бюджетного показателя на начало отчетного периода, Pi(кон) ? значение i-бюджетного показателя на конец отчетного периода

Качественные показатели:

Качество бюджетных форм ? выражается в максимальной информативности, удобстве и простоте использования, уровне достоверности финансовых показателей;

Наличие дублирующих показателей ? поиск и устранение повторяющихся (дублирующихся) показателей, вследствие которых повышаются затраты предприятия;

Соответствие стратегии развития компании ? при отклонении фактических показателей от плановых осуществляется их корректировка для достижения стратегических целей предприятия;

Мотивация персонала ? сформированные бюджеты должны быть своеобразными ориентирами деятельности предприятия и его структурных подразделений, а также стимулировать сотрудников и руководителей к достижению целевых показателей [15].

Таким образом, при правильном использовании бюджетирование позволяет выбрать наиболее эффективный способ развития бизнеса, определить ориентиры финансово-хозяйственной деятельности, реализовать через систему финансовых показателей стратегические цели, контролировать эффективность использования имеющихся финансовых ресурсов. Взаимосвязь стратегии и бюджетирования очень крепка, так как бюджетный процесс начинается только после формирования стратегии предприятия. А такие бюджеты, как прогнозный баланс, бюджет движения денежных средств, бюджет доходов и расходов отражают результаты реализации стратегии.

2. Практические основы бюджетирования в стратегическом управлении организацией

2.1 Характеристика предприятия

Объект исследования -? открытое акционерное общество «Научно-исследовательский институт технологии, контроля и диагностики». Сокращенное название: ОАО «НИИКТД». Данное предприятие было образовано 23 марта 2006 года. ОАО «НИИКТД» находится по адресу: г. Омск ул. Избышева, 3 корпус 2.

Высшим органом управления Обществом является Общее собрание акционеров. ОАО «НИИКТД» является дочерней компанией ОАО «Локомотивные технологии». Численность персонала составляет 107 человек.

Основные виды деятельности предприятия:

Проведение фундаментальных и прикладных исследований в области технического контроля и диагностики подвижного состава и оборудования;

Ремонт и модернизацию подвижного состава и другой ж.д. техники;

Разработка нормативной документации и методических указаний в области технического контроля и диагностики подвижного состава и оборудования;

Разработка и выпуск технологического оборудования для ремонта и обслуживания ж.д. техники;

Организация и выполнение метрологических, калибровочных работ, экспертиза нормативных документов и средств технического контроля и диагностирования;

Проведение комплексных научно-исследовательских и опытно-конструкторских разработок по созданию ресурсосберегающих и антикоррозийных технологий, создание системы защиты от коррозии металлов.

Дополнительные виды деятельности ОАО «НИИКТД»:

Сервисное обслуживание выпускаемого оборудования;

Сертификационные испытания и сертификация средств измерения;

Организация обучения персонала, работающего на оборудовании, выпускаемом Обществом;

Осуществление издательской деятельности и оказание полиграфических услуг.

ОАО «НИИТКД» изготавливает нестандартное технологическое и диагностическое оборудование, бортовые и стационарные средства диагностирования. Производит технологическое оборудование для ремонта подвижного состава, средства технологического контроля

и диагностирования:

для предприятий локомотивного комплекса;

для предприятий вагонного комплекса;

для предприятий путевого комплекса;

для предприятий метрополитена.

ОАО «НИИТКД» является создателем Комплексной системы управления надежностью железнодорожной техники (КСУНЖТ), которая создает основу для перехода от планово-предупредительной системы ремонта к системе ремонта по техническому состоянию (результатам диагностирования).

Классификация производимой продукции для формирования КСУНЖТ:

Оборудование для оперативного контроля и диагностирования (мониторинга технического состояния железнодорожной техники при использовании по назначению) - бортовые и встроенные системы. Например, аппаратно-программный комплекс АПК «Борт», бортовая система контроля температуры БСКТ;

Оборудование для периодического контроля и диагностирования (определения необходимости, объема технического обслуживания и ремонта, а также контроль качества выполнения работ) - переносные и стационарные средства. Например, комплекс оперативной диагностики «Прогноз»;

Оборудование для технологического контроля и диагностирования (пооперационного контроля соблюдения технологии и качества работ при техническом обслуживании и ремонте железнодорожной техники) - цеховые системы. Например, комплекс реостатных испытаний КИПАРИС, всевозможные комплексные системы качества КСК, «Кедр», «Имметр» и другие;

Технологическое оборудование. Например, ультразвуковые мойки-пропитки, сушильные камеры;

Стендовое оборудование;

Средства измерения и допускового контроля;

Средства обучения.

Конкуренты по основным видам деятельности Общества:

разработка и изготовление изделий сложной механики и металлоемкого оборудования для железнодорожной отрасли (ПКБ ЦТ, ОАО Центральный НИИ «Буревестник», ООО НПЦ «Энергосервис», ООО НПП «МиМакс», ОАО «УралНИТИ», ООО «СпецГидравлика»). Доля ОАО «НИИТКД» в этом секторе составляет 2,0 - 3,0 процента;

разработка и изготовление микропроцессорной и электронной техники для железнодорожной отрасли (ПКБ ЦТ, ОАО ЦНИИ «Буревестник», ЗАО «НПП Тормо», ООО «ДиаТехНН», ОАО «ВАСТ», ЗАО «Технические системы и технологии). Доля ОАО «НИИТКД» в этом секторе составляет 20-30 процентов;

разработка и изготовление оборудования по очистке загрязненных поверхностей железнодорожной техники (ПКБ ЦТ, ООО «Александра - Плюс», ОАО «ИРТРАНС», ООО «Автотрак»). Доля ОАО «НИИТКД» в этом секторе составляет 30-40 процентов;

разработка и изготовление средств измерения и допускового контроля для железнодорожной техники (ТД «Киевинструмент», ООО «НПП Челябинский инструментальный завод», ОАО «Калибр», ООО «Деталинг»). Доля ОАО «НИИТКД» в этом секторе составляет 20-25 процентов [16].

Динамика финансово-экономических показателей деятельности Общества представлен в таблице ниже:

Таблица 1 -Динамика финансово экономических показателей за 2015 г.

Наименование статей баланса	Величина показателя на начало отчётного периода	Величина показателя на конец отчётного периода	Изменение показателя
	сумма	доля в валюте баланса	сумма	доля в валюте баланса	абсолютное, тыс. руб.	относительное, %
1	2	3	4	5	6	7
внеоборотные активы	23 845	18,54%	22 645	19,74%	-1 200	-5,03%
нематериальные активы	119	0,09%	109	0,10%	-10	-8,40%
основные средства, в том числе	23 252	18,08%	22 243	19,39%	-1 009	-4,34%
здания, машины и оборудование, транспортные средства	19 040	14,80%	17 948	15,65%	-1 092	-5,74%
другие основные средства	4 212	3,27%	4 295	3,74%	83	1,97%
прочие внеоборотные активы	474	0,37%	293	0,26%	-181	-38,19%
оборотные активы	104 789	81,46%	92 053	80,26%	-12 736	-12,15%
запасы, в том числе:	11 800	9,17%	6 355	5,54%	-5 445	-46,14%
сырье, материалы, другие ценности	3 958	3,08%	5 130	4,47%	1 172	29,61%
затраты в незавершённом производстве	7 264	5,65%	570	0,50%	-6 694	-92,15%
готовая продукция и товары для перепродажи	578	0,45%	655	0,57%	77	13,32%
налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям	4 062	3,16%	125	0,11%	-3 937	-96,92%
Дебиторская задолженность, всего	85 567	66,52%	66 425	57,91%	-19 142	-22,37%
в том числе:
дебиторская задолженность, платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты, в том числе:	85 567	66,52%	66 425	57,91%	-19 142	-22,37%
покупатели и заказчики (кроме перевозок)	82 831	64,39%	65 017	56,69%	-17 814	-21,51%
авансы выданные	2 371	1,84%	930	0,81%	-1 441	-60,78%
налоги и сборы, социальное страхование и обеспечение	0	0,00%	7	0,01%	7	100,00%
прочая задолженность	365	0,28%	471	0,41%	106	29,04%
финансовые вложения, в том числе	0	0,00%	191	0,17%	191	100,00%
предоставленные займы и депозитные вклады	0	0,00%	191	0,17%	191	100,00%
денежные средства, в том числе	3 241	2,52%	18 735	16,33%	15 494	478,06%
наличные в кассе	4	0,00%	3	0,00%	-1	-25,00%
средства на расчетных счетах	3 237	2,52%	18 732	16,33%	15 495	478,68%
прочие оборотные активы	119	0,09%	222	0,19%	103	86,55%
капитал и резервы	76 329	59,34%	76 157	66,40%	-172	-0,23%
уставный капитал	35 965	27,96%	35 965	31,36%	0	0,00%
резервный капитал	1 798	1,40%	1 798	1,57%	0	0,00%
нераспределённая прибыль (непокрытый убыток)	38 566	29,98%	38 394	33,47%	-172	-0,45%
долгосрочные обязательства	0	0,00%	0	0,00%	0	-
краткосрочные обязательства	52 305	40,66%	38 541	33,60%	-13 764	-26,31%
кредиторская задолженность, в том числе:	49 667	38,61%	34 613	30,18%	-15 054	-30,31%
расчеты с поставщиками и подрядчиками	33 212	25,82%	18 991	16,56%	-14 221	-42,82%
авансы полученные (кроме перевозок)	2 281	1,77%	885	0,77%	-1 396	-61,20%
расчеты по налогам и взносам	14 174	11,02%	14 128	12,32%	-46	-0,32%
персонал организации	0	0,00%	609	0,53%	609	100,00%
оценочные обязательства	2 638	2,05%	3 928	3,42%	1 290	48,90%
валюта баланса	128 634	100,00%	114 698	100,00%	-13 936	-10,83%

Существенное изменение в активе баланса за отчетный период произошло в составе следующих статей:

краткосрочная дебиторская задолженность (сократилась на 22,37% или 19 142 тыс. рублей по сравнению с началом отчётного периода). Данное сокращение обусловлено, прежде всего, уменьшением доли дебиторской задолженности, приходящейся на расчёты с покупателями и заказчиками, на 17 814 тыс. рублей или 21,51%, при этом основной объем данной задолженности составляет задолженность по расчётам с ОАО «Локомотивные технологии» и его дочерними обществами за продукцию и работы (услуги) отгруженные в отчётном периоде;

запасы (сократились на 46,14% или 5 445 тыс. рублей по сравнению с началом отчётного периода). Указанное сокращение прежде всего связано с уменьшением объёмов незавершённого производства на 6 694 тыс. рублей или 92,15%;

денежные средства (увеличились на 478,06% или 15 494 тыс. рублей по сравнению с началом отчётного периода).

По состоянию на 31.12.2015 г. основную долю от валюты баланса составляет краткосрочная дебиторская задолженность или 57,91% валюты баланса. Основные средства составляют 19,39% от валюты баланса, денежные средства - 16,33% от валюты баланса.

Существенное изменение в пассиве баланса за отчетный период произошло в составе следующих статей:

кредиторская задолженность (сократилась на 30,31% или 15 054 тыс. рублей по сравнению с началом отчетного периода). Указанное сокращение кредиторской задолженности Общества произошло в основном за счёт уменьшения доли задолженности по расчетам с поставщиками и подрядчиками на 14 221 тыс. рублей или 42,82% по сравнению с началом отчетного периода);

оценочные обязательства (увеличились на 48,90% или 1 290 тыс. рублей по сравнению с началом отчетного периода).

Динамика изменения доходной и расходной части ОАО «НИИТКД» по итогам 2015 года в сравнении с аналогичным периодом 2014 финансового года представлена в следующей таблице (данные представлены в соответствии с отчётом о прибылях и убытках Общества за период с 01.01.2015 г. по 31.12.2015 г.):

Таблица 2 - Динамика расходов и доходов ОАО «НИИТКД»

Наименование показателя	Величина показателя	Динамика
	за 2015 год	за 2014 год	рост/снижение	сумма	%
выручка	299 629	257 267	рост	42 362	16,47%
себестоимость продаж	-238 474	-196 202	рост	-42 272	21,55%
валовая прибыль (убыток)	61 155	61 065	рост	90	0,15%
коммерческие расходы	-869	-2 260	снижение	1 391	-61,55%
управленческие расходы	-43 775	-43 855	снижение	80	-0,18%
прибыль (убыток) от продаж	16 511	14 950	рост	1 561	10,44%
проценты к получению	84	24	рост	60	250,00%
проценты к уплате	-307	-107	рост	-200	186,92%
прочие доходы	189	388	снижение	-199	-51,29%
прочие расходы	-6 200	-5 054	рост	-1 146	22,68%
прибыль (убыток) до налогообложения	10 277	10 201	рост	76	0,75%
текущий налог на прибыль, из него	-3 530	-3 573	снижение	43	-1,20%
постоянные налоговые обязательства (активы)	-1 474	-1 533	снижение	59	-3,85%
Прочее, в том числе	-477	-20	-	-457	2285,00%
налог на прибыль за предыдущие периоды	-331	-	-	-331	-
штрафные санкции по налогам и сборам, социальному страхованию и обеспечению	-146	-20	-	-126	630,00%
чистая прибыль (убыток)	6 270	6 608	снижение	-338	-5,12%

По итогам 2015 года Общество получило чистую прибыль в размере 6 270 тыс. рублей, что в целом соответствует уровню чистой прибыли 2014 года (меньше прибыли предыдущего отчётного периода на 338 тыс. рублей). Данный факт в финансовой жизни общества является следствием того, что более динамичный рост себестоимости продаж в сравнении с ростом выручки Общества в отчётном периоде и рост прочих расходов на 1 146 тыс. рублей по отношению к 2014 году был компенсирован значительным сокращением коммерческих расходов Общества по отношению к предыдущему отчётному периоду на 1 391 тыс. рублей или 61,55%.

Чистые активы Общества по состоянию на 31.12.2015 г. составили 76 157 тыс. руб., что в целом соответствует величине чистых активов на аналогичную дату 2014 года (меньше на 172 тыс. рублей). Чистые активы Общества больше величины уставного капитала на 40 192 тыс. рублей. По итогам финансовой деятельности Общества за 2014 год чистые активы были больше уставного капитала на 40 364 тыс. руб. Таким образом, в Обществе выполняется требование статьи 35 Федерального закона от 26.12.1995 № 208-ФЗ «Об акционерных обществах».

Прибыль до налогообложения (EBITDA) за отчётный период составила 10277 тыс. рублей. На начало отчётного года её величина составляла 10201 тыс. рублей (рост составил 76 тыс. рублей).

Расходы Общества за 2015 год составили 289 625 тыс. рублей. Увеличились на 42 147 тыс. руб. по сравнению с 2014 годом. Данный рост произошёл за счёт роста себестоимости продаж и прочих расходов. Коммерческие и управленческие расходы Общества снизились по сравнению с аналогичным периодом предыдущего отчётного периода на 61,55% и 0,18% соответственно.

ROIC - рентабельность инвестированного капитала составила 4,76%. На начало отчётного периода данный показатель составлял 3,90%. Увеличился за год на 0,87 процентных пункта. Рентабельность инвестированного капитала является основным относительным показателем эффективности операционной деятельности Общества и показателем создания стоимости. Увеличение данного показателя обусловлено, прежде всего, более динамичным ростом чистой операционной прибыли (за вычетом скорректированных налогов), по сравнению с величиной инвестированного капитала ОАО «НИИТКД».

Выручка от продажи товаров, продукции, работ, услуг за 2015 год сформирована в размере 299 629 тыс. рублей. Увеличилась на 42 362 тыс. рублей (или 16,47%) по сравнению с аналогичным периодом 2011 года.

Минимальная рентабельность продаж (отражает доход компании на каждый заработанный рубль) по итогам отчётного года составила 20,41%. По сравнению с предыдущим отчётным периодом уменьшилась на 3,33%. Данный факт обусловлен более динамичным ростом себестоимости продаж по отношению к росту выручки Общества.

Соотношение собственных и заемных средств: в 2015 году долгосрочные заемные средства не привлекались.

Финансовый результат (убыток) от прочих доходов и расходов в течение 2015 года увеличился на 1 485 тыс. рублей по сравнению с аналогичным периодом 2014 года и составил 6 234 тыс. рублей. Увеличение убытка произошло в результате стремительного роста прочих расходов (на 1 146 тыс. рублей или 22,68%) по отношению к предыдущему отчётному периоду.

2.2 Исследование системы бюджетирования на ОАО «НИИТКД»

В ОАО «НИИТКД» центром финансовой ответственности, отвечающим за бюджетирование, является планово-экономический отдел.

ОАО «НИИТКД» рассматривает бюджетирование как процесс планирования движения ресурсов по предприятию на заданный будущий период и/или проект.

Бюджетирование в Обществе осуществляется в соответствии с «Регламентом формирования, внесения корректировок и исполнения бюджетов ОАО «НИИТКД».

Начальным этапом является оперативное планирование деятельности по основным направлениям. В процессе деятельности Общества формируются фактические результаты. Отклонения фактически сложившихся показателей от плановых анализируются, на основании анализа принимаются решения о корректировке планов, либо об усилении финансового контроля над текущей деятельностью.

Финансовое планирование осуществляется на основании бюджетов. В ходе его определяется количество необходимых ресурсов. Планирование ведется на долгосрочную и краткосрочную перспективу.

Для финансового планирования используются следующие бюджеты:

бюджет доходов и расходов;

бюджет движения денежных средств;

бюджет продаж;

бюджет производства;

бюджет заемных средств;

бюджет инвестиций.

При составлении бюджетов ОАО «НИИТКД» ориентируется на:

анализ ценовой политики и прогнозирование объемов продаж;

оценку эффективности затрат;

оценку приобретаемого и реализуемого имущества;

анализ экономических показателей и факторов изменения объемов производства и продаж;

выбор перспективных направлений инвестирования;

анализ инвестиционных проектов.

Бюджетирование в ОАО «НИИТКД» включает в себя управление финансовыми ресурсами, которое определяет направление движения денежных потоков с момента формирования товарно-материальных запасов до завершения всех расчетов, а затем распределения и использования полученного финансового результата. Управление финансовыми ресурсами включает в себя:

управление производственными фондами;

учет издержек производства и обращения;

регулирование и контроль денежных операций;

коммерческое кредитование и взыскание денежных средств;

финансирование отдельных мероприятий.

Также одной из функций бюджетирования в ОАО «НИИТКД» является оптимизация расходования средств предприятия, которое осуществляется за счет выбора способов финансирования. Производится оценка внутренних и внешних источников финансирования (как долгосрочных, так и краткосрочных), скорость оборота денежных средств, дебиторской и кредиторской задолженностей, непосредственно влияющих на ликвидность и финансовую результативность.

Оценка источников производится путем:

определения краткосрочных и долгосрочных источников заемных средств, стоимости и условий заимствования;

кредитования и изыскания денежных средств;

разработки кредитной политики Общества;

финансирования отдельных мероприятий;

управления дебиторской задолженностью Общества;

поиска внутренних резервов и направлений их использования;

привлечения внутренних и внешних источников финансирования инвестиционной деятельности.

Процесс управления бюджетированием в Обществе происходит по следующей схеме:

Рисунок 3 ? Схема процесса управления бюджетированием в ОАО «НИИТКД»

ОАО «НИИТКД» использует базовую схему, которая была описана ранее в главе 1.2(рис.1).

В первом блоке отражены стратегические и тактические цели, которые Общество собирается достигнуть посредством использования бюджетирования. Также в этом блоке представлено текущее финансовое (определяется планово-экономическим отделом с помощью расчетов финансовых показателей предприятия) и рыночное (определяется влияние технологических, экономических, политических, социальных и правовых факторов на Общество, а также учитывается поведение конкурентов) состояние предприятия. Главная задача менеджеров в планово-экономическом отделе на данном этапе ? это определить прогнозный объем продаж продукции и услуг, а также определить количество имеющихся ресурсов на предприятии.

В следующем блоке происходит детализация статей бюджетов в соответствии со стратегическими параметрами, а также ориентация бюджетных показателей на стратегические цели Общества. Следующим шагом является контроль исполнения бюджетов. Контроль исполнения бюджетов и анализ полученных результатов от финансовых решений обеспечивают эффективное распределение средств между различными направлениями деятельности предприятия.

В качестве инструментов контроля используются:

подготовка отчетности о результатах финансовой деятельности;

сравнение фактических результатов с плановыми и нормативными показателями.

Общество, на основании анализа различных аспектов финансовой деятельности предприятия, производит:

анализ качества планирования;

оценку приобретаемого или реализуемого имущества;

оценку эффективности затрат;

оценку эффективности использования производственных ресурсов;

анализ производительности;

анализ экономических факторов, формирующих финансовый результат;

оценку альтернативных доходов и расходов Общества;

расчет инвестиционной привлекательности Общества

Последним действием во втором блоке является корректировка бюджетов. Для эффективности управления бюджетами Общества применяется гибкая система планирования. Планы корректируются при наличии обоснованных существенных отклонений, а так же при отказе единственного потребителя от приобретения продукции Общества. Корректировка производится по следующим направлениям:

изменение планов при наличии существенных отклонений;

секвестрование, или перенесение на поздние сроки расходов в соответствии с изменением доходов;

мероприятия, направленные на исполнение плановых показателей Общества в изменяющихся условиях.

Завершающим этапом является построение многосценарной бюджетной модели, которая позволяет прогнозировать неблагоприятные тенденции и разрабатывать предупреждающие меры.

Разрабатываются три сценария бюджета на год: пессимистический, умеренный, оптимистический. Для каждого сценария строятся прогнозный баланс, баланс доходов и расходов, а также баланс движения денежных средств. Под каждый сценарий разрабатываются механизмы преодоления негативных тенденций и механизмы мотивации на реализацию как минимум умеренного варианта развития. Сценарии необходимы для оперативности в оценке перспективы деятельности в плановом периоде и принятия управленческих решений направленных на выравнивание денежных потоков, а также для ритмичного функционирования предприятия.

2.3 Анализ отклонений

ОАО «НИИТКД» использует бюджетирование в соответствии с теоретическими аспектами бюджетирования, представленными в 1 главе. Это подтверждается использованием базовой схемы бюджетирования (рис.1), которая была детально описана в 2.2 (рис.3). Основной особенностью бюджетирования в ОАО «НИИТКД» является построение гибкой многосценарной бюджетной модели, позволяющей создать различные сценарии развития предприятия в будущем.

Все вышесказанное говорит о том, что теоретические аспекты бюджетирования соответствуют практическим, а это в свою очередь означает высокой уровень качества бюджетного процесса на предприятии.

Основной проблемой ОАО «НИИТКД» является высокая степень зависимости от своего основного потребителя, то есть ОАО «Локомотивные технологии». Каждый год ОАО «Локомотивные технологии» урезает бюджет ОАО «НИИТКД», поэтому дочернему предприятию приходится постоянно уменьшать себестоимость продукции, сокращая свои затраты. На данный момент Общество снизило свои затраты до предельного минимума, поэтому дальнейшая тенденция сокращения затрат невозможна, так как это приведет к снижению конкурентоспособности. Поэтому предприятию необходимо повысить уровень продаж для того, чтобы меньше зависеть от своего основного потребителя.

На основании всего вышеизложенного можно сделать вывод, что бюджетирование ОАО «НИИТКД» позволяет сформировать структурированное будущее предприятия, эффективно управлять финансовыми ресурсами и минимизировать затраты. А использование многосценарной бюджетной модели дает возможность предвидеть неблагоприятные тенденции и разработать соответствующие мероприятия по их предотвращению. Также данная модель позволяет целенаправленно развиваться по выбранному сценарию, рационально расходуя на это свои ресурсы и приспосабливая для этого окружающие обстоятельства. Основной проблемой, требующей решения, в ОАО «НИИТКД» является высокая степень зависимости от ОАО « Локомотивные технологии».



3. Разработка рекомендации по совершенствованию деятельности организации

3.1 Перечень мероприятий

Для решения проблемы ОАО «НИИТКД» необходима диверсификация продуктового портфеля, то есть предприятию нужно переориентировать свою деятельность. Это в свою очередь позволит выйти на новые рынки сбыта, а значит увеличить долю сторонних потребителей. Все это позволит увеличить финансовую независимость предприятия.

В настоящее время у Общества недостаточно капитала для инвестирования из-за постоянного урезания бюджета, поэтому ОАО «НИИТКД» нужно отказаться от целей, требующих инвестиции, и сконцентрироваться на видах деятельности с высоким уровнем маржи.

Для увеличения доли сторонних потребителей Общество может оказывать услуги сторонним предприятиям, а именно производить научно-исследовательские работы.

Оказание данных услуг предпочтительнее, чем производство готовой продукции, потому что на них требуется меньшее количество материальных затрат, что можно наблюдать при сопоставлении себестоимости услуг и продукции (Таблица 3 и таблица 4).

Таблица 3 ? Структура себестоимости готовой продукции по элементам

затрат, %

	АПК «Борт»	УМП (УРМПР)	КСК	Автоматизированная сушильная камера	КИПАРИС	«Прогноз-1»
Заработная плата	24	15	21	23	23	23
Отчисления на социальное страхование	6	4	5	6	6	6
Материальные затраты	27	53	47	32	27	41
Расходы на пуско-наладочные работы	7	8	1	8	13	-
Накладные расходы, в т.ч.:	36	20	26	31	31	30
- заработная плата АУП	16,6	9,2	12	14,3	14,3	13,8
- начисления на заработную плату АУП	4,3	2,4	3,1	3,7	3,7	3,6
- материалы	1,4	0,8	1	1,2	1,2	1,2
- командировочные расходы	1,4	0,8	1	1,2	1,2	1,2
- амортизация основных средств	1,4	0,8	1	1,2	1,2	1,2
- содержание и обслуживание зданий	2,2	1,2	1,6	1,9	1,9	1,8
- сертификация	0,4	0,2	0,4	0,3	0,3	0,3
- услуги связи	1,4	0,8	1	1,2	1,2	1,2
- налоги	0,7	0,4	0,5	0,6	0,6	0,6
- прочие	6,2	3,4	4,4	5,4	5,4	5,1

Таблица 4 ? Составляющие стоимости на услуги Общества, %

	Сертификация	НИОКР	НИР	ТО и калибровка оборудования	Калибровка СНК	Технологическое проектирование (работа)
1	2	3	4	5	6	7
Заработная плата	38	15	50	16	38	35
Отчисления на социальное страхование	10	4	13	4	10	9
Материальные затраты		48	9	22		1
Прочие прямые расходы		1	2	35		7
Накладные расходы, в том числе:	52	32	26	23	52	48
- заработная плата АУП	24,0	14,8	12,0	10,6	24,0	22,1
- начисления на заработную плату АУП	6,2	3,8	3,1	2,7	6,2	5,7
- материалы	2,0	1,2	1,0	0,9	2,0	1,9
- командировочные расходы	2,0	1,2	1,0	0,9	2,0	1,9
- амортизация основных средств	2,0	1,2	1,0	0,9	2,0	1,9
- содержание и обслуживание зданий	3,2	2,0	1,6	1,4	3,2	2,9
- сертификация	0,6	0,4	0,3	0,3	0,6	0,5
- услуги связи	2,0	1,2	1,0	0,9	2,0	1,9
- налоги	1,0	0,6	0,5	0,4	1,0	0,9
Прочие	9,0	5,6	4,5	4,0	9,0	8,3

НИР является самым предпочтительным видом деятельности для Общества, так как он обладает самым высоким уровнем маржи (доля маржи равна 91%) и не требуют инвестиций, а также результаты НИР можно продать несколько раз.

В ОАО «НИИТКД» недооценена роль НИР, это подтверждает Таблица 5, планируемый доход от реализации НИР составлял 8 млн. рублей, а в итоге доход получился выше в 4 раза. Все это говорит о высокой востребованности в научно-исследовательских работах.

Таблица 5 - Доходная часть бюджета в разрезе видов продукции/услуг в 2015 году

...

Доход	Млн. руб.
	план	факт	% выполнения плана
Выручка

Подобные документы

• Принятие решений в стратегическом управлении

  Определение и основные функции стратегического и оперативного менеджмента. Методы принятия решений в стратегическом управлении. Профессиональная деятельность по изысканию и использованию ресурсов современной организации по обеспечению потенциала прибыли.
  
  курсовая работа [34,7 K], добавлен 08.04.2014
  

• Бюджетирование как инструмент финансового менеджмента предприятия

  Сущность бюджетирования и его место в финансовом управлении предприятием. Порядок составления и применения бюджетов на предприятии. Анализ внедрения систем бюджетирования на основании эффективности управления финансовыми ресурсами холдинга "Галерея".
  
  дипломная работа [408,1 K], добавлен 20.11.2011
  

• Финансовое управление на основе бюджетирования

  Место бюджетирования в процессе управления организацией. Варианты построения бюджета. Бюджет прямых затрат сырья. Задачи формирования инвестиционного бюджета. Автоматизация процесса бюджетирования. Факторы, влияющие на выбор системы бюджетирования.
  
  курсовая работа [69,2 K], добавлен 27.04.2011
  

• Организация бюджетирования на предприятии ООО "Фунтик"

  Назначение, цели и функции бюджетирования. Этапы планирования, виды и формы бюджетов. Методика составления и организация процесса бюджетирования в организации. Предложения по совершенствованию управленческого учета бюджетирования в ООО "Фунтик".
  
  курсовая работа [64,7 K], добавлен 05.09.2012
  

• Стратегическое управление организацией

  Формирование представления о стратегическом управлении организацией и анализ его теоретических и практических методов. Формирование задач и оптимальных решений эффективного управления организацией. Разработка стратегии развития предприятия ООО "АЦИТ-2".
  
  дипломная работа [125,8 K], добавлен 09.03.2011
  

• Система сбалансированных показателей

  Применение системы сбалансированных показателей в управлении компании и ее интеграция в методы менеджмента. Цели системы в стратегическом управлении предприятия. Применение системы сбалансированных показателей в процессе стратегического планирования вуза.
  
  курсовая работа [152,1 K], добавлен 20.12.2012
  

• Планирование деятельности ателье "Метелица" по пошиву меховых изделий

  Общая характеристика и направления деятельности ООО "Метелица", основные преимущества продукции предприятия на рынке. Порядок реализации бюджетирования организации, планирование инвестиционной деятельности. Анализ показателей эффективности бизнес-плана.
  
  бизнес-план [29,3 K], добавлен 24.05.2010
  

• Бюджетирование как инструмент операционного менеджмента

  Изучение теоретических вопросов и методов бюджетирования для повышения эффективности работы организации. Рассмотрение основных принципов и функций; анализ подходов к бюджетному планированию. Определение ликвидности и платежеспособности предприятия.
  
  курсовая работа [1,3 M], добавлен 29.04.2014
  

• Управление персоналом в стратегическом управлении

  Потенциал и стратегические возможности организации. Составные элементы архитектоники организации. Способы наблюдения и исследования внешней среды предприятия. Сущность, элементы и этапы PEST-анализа. Основные силы конкуренции по Портеру. Факторы власти.
  
  контрольная работа [36,7 K], добавлен 07.05.2017
  

• Основные подходы к управлению в менеджменте

  Практика применения системно-ситуационного подхода в управлении на примере кемеровского педагогического колледжа. Факторы, влияющие на эффективность применения системно-ситуационного подхода в управлении. Динамика финансово-экономических показателей.
  
  курсовая работа [38,9 K], добавлен 20.12.2012
  

• Стратегическое управление

  Виды сред организаций. Суть и этапы стратегического управления. Применение метода позиционирования для оценки возможностей предприятия. Методы анализа среды в стратегическом управлении. Приоритеты развития организации и направления ее деятельности.
  
  контрольная работа [75,5 K], добавлен 15.02.2010
  

• Использование консалтинга в стратегическом управлении организации

  Рассмотрение понятия и разновидностей (юридического, налогового) консалтинга как способа оказания помощи организации. Определение проблем во взаимодействии "консультант-менеджер". Разработка стратегий развития предприятия как основная задача консалтинга.
  
  реферат [37,2 K], добавлен 13.09.2010
  

• Участие персонала в управлении организацией

  Формы и механизмы участия персонала в управлении организацией, нормативно-правовое регулирование. Характеристика предприятия ООО "Сибирь", анализ мотивации персонала; внедрение "кружков качества". Участие персонала в управлении фирмой через мотивацию.
  
  курсовая работа [61,1 K], добавлен 15.01.2014
  

• Стратегический контроль в деятельности организации

  Понятие, роль и значение стратегического контроля в стратегическом процессе, сравнение его с оперативным. Общие сведения об организации, анализ технико-экономических показателей. Исследование и оценка эффективности системы управления, пути ее повышения.
  
  курсовая работа [42,4 K], добавлен 05.01.2014
  

• Стратегичексое управление в сфере АПК

  Основные понятия и сущность стратегического управления. Возникновение потребности в стратегическом управлении. Оптимизация стратегического управления: от планирования до реализации. Стратегическое управление в АПК.
  
  курсовая работа [222,2 K], добавлен 03.10.2005
  

• Стратегический анализ среды предприятия

  Концепция продукта в стратегическом управлении. Проведение стратегического анализа состояния внешней и внутренней среды организации на примере мебельного магазина "Формат". Оценка состояния и сбалансированности портфеля с помощью матричных инструментов.
  
  курсовая работа [591,4 K], добавлен 16.03.2011
  

• Миссия и корпоративная культура в российской организации

  Роль миссии в стратегическом управлении, этапы и направления ее формирования. Понятие и структура организационной культуры, ее содержание и функциональные особенности, применение на современном этапе. Рекомендации по развитию культуры предприятия.
  
  курсовая работа [356,9 K], добавлен 13.09.2011
  

• Финансовое планирование на предприятии

  Методы, принципы и этапы финансового планирования. Сущность и функции бюджетирования. Виды бюджетных планов. Краткая характеристика деятельности предприятия ФГУП "ПОЧТА РОССИИ", особенности финансового планирования и бюджетирования на предприятии.
  
  курсовая работа [698,7 K], добавлен 16.03.2010
  

• Человеческий фактор в реализации стратегии

  Персонал в современном предприятии. Организационная культура и ее влияние на реализацию стратегии. Аналитическая основа роли персонала в стратегическом управлении ООО "Витамин". Перспективы повышения роли человеческого фактора в реализации стратегии.
  
  курсовая работа [107,6 K], добавлен 16.01.2011
  

• Контроль в управлении персоналом в организации

  Сущность контроля и его роль в управлении. Зарубежный опыт использования функции контроля в управлении организацией. Формы контроля и принципы эффективного контроля, используемого организации. Направления совершенствования системы контроля организации.
  
  курсовая работа [88,8 K], добавлен 27.09.2019
  

• главная
• рубрики
• по алфавиту
• вернуться в начало страницы
• вернуться к началу текста
• вернуться к подобным работам