Учет расчетов с рабочими и служащими по заработной плате и налогообложению доходов работников

Удержание НДФЛ и заработной платы работника оформляется бухгалтерской записью:

Дт 30201830 «Уменьшение кредиторской задолженности по оплате труда» Кт 30301730 «Увеличение кредиторской задолженности по налогу на доходы физических лиц».

К удержаниям по инициативе работодателя относятся возмещение материального ущерба и погашение задолженности перед работодателем. Для погашения задолженности работодателю могут быть удержаны следующие суммы из заработной платы: возмещение неотработанного аванса, выданного работнику в счет заработной платы; погашение своевременно невозвращенных сумм, полученных под отчет; излишне начисленная заработная плата; за неотработанные дни, предоставленного и оплаченного полностью отпуска при увольнении работника до окончания рабочего года.

Порядок удержаний за причиненный организации материальный ущерб зависит от того, как оформлены отношения между работниками и организацией. Если работник выполняет работу на основании договора гражданско-правового характера, то ущерб возмещения в соответствии с нормами гражданского законодательства. Гражданское законодательство предусматривает полное возмещение причиненного ущерба, а также недополученного дохода. Если с работником заключен трудовой договор, то ущерб возмещается в соответствии с трудовым законодательством. Трудовой кодекс определяет случаи полной и ограниченной материальной ответственности только в размере прямого действительного ущерба, причиненного виновным противоправным поведением (действием или бездействием). Неполученные доходы взысканию с работника не подлежат. При ограниченной материальной ответственности ущерб возмещается не более среднемесячного заработка работника. Случай полной материальной ответственности наступает: когда на работника возложена материальная ответственность в полном размере за ущерб, причиненный работодателю при исполнении работником трудовых обязанностей; при недостаче ценностей, вверенных работнику на основании письменного договора о полной индивидуальной или коллективной материальной ответственности, а также коллективной материальной ответственности, а также полученных им по разовому документу; если ущерб причинен преступными действиями работника, установленными приговором суда; при умышленном причинении ущерба; при разглашении сведений, составляющих охраняемую тайну (служебную, коммерческую или иную); в других случаях, предусмотренных законодательством.

При утрате или порче имущества размер ущерба определяется рыночными ценами, действующими в данной местности на день причинения ущерба, но не ниже остаточной стоимости этого имущества.

По распоряжению работника на основании его письменных заявлений могут быть удержаны: алименты; перечисления на благотворительные цели, кредиты; займы, выданные работнику; суммы страховых взносов; профсоюзные взносы и т.п.

Предусмотрено два варианта определения суммы алиментов:

- в размере определенной доли заработка и (или) иного дохода плательщика алиментов;

- в твердой сумме.

Один из этих подходов будет закреплен в исполнительном документе, с которым предстоит работать бухгалтеру. Оговоримся сразу: «долевой» подход применяется в единственном случае -- при взыскании алиментов с родителей на несовершеннолетних детей в судебном порядке. Статьей 81 Семейного кодекса установлено, что судом взыскивается ежемесячно:

- на одного ребенка - 1/4 заработка и (или) иного дохода родителей;

- на двух детей - 1/3;

- на трех и более детей - половина.

При этом размер этих долей может быть изменен по решению суда.

Удержание алиментов оформляется проводкой:

Дт 30201830 «Уменьшение кредиторской задолженности по оплате труда» Кт 30403730 «Увеличение кредиторской задолженности по удержаниям из заработной платы».

В первую очередь удерживаются налоги на доходы физических лиц, затем прочие обязательные удержания и удержания для погашения задолженности работодателю.

Общая сумма удержаний по решению работодателя не может превышать 20% от суммы, причитающейся работнику.

Суммы заработной платы, остающиеся после всех удержаний, представляют задолженность организации перед работниками, и подлежит выплате.

Глава 3. Совершенствование учета расчетов ГУК «Русский драматический театр» с работниками по оплате труда

3.1 Совершенствование учета расчетов с работниками по оплате труда

В исследуемом учреждении выплата заработной платы работникам в настоящее время производится наличными из кассы организации. В целях совершенствования учета расчетов с работниками выплачивать зарплату сотрудникам учреждение может путем перечисления денег на пластиковые карточки работников.

Преимущества этой формы расчетов очевидны и для предприятия, и для его работников. Для организации упрощается процесс выдачи заработной платы: не нужно иметь дело с наличностью, не требуется перевозить ее из банка, нанимать для этого охрану, тратить рабочее время на выдачу денег сотрудникам из кассы, депонировать зарплату, если в день ее выдачи сотрудник отсутствовал на работе. К тому же на карточные счета сотрудников можно перечислять премии, страховки, командировочные и т.д.

Сотрудники тоже имеют свои преимущества: получая зарплату на карточку, они приобретают дополнительные гарантии безопасности - если карточка будет утеряна или украдена, ее можно заблокировать, и деньги останутся на счете целыми и невредимыми. Кроме того, если сотрудник не целиком потратит перечисленную заработную плату, то банк может начислить на остаток проценты (если это оговорено договором между предприятием и банком). И наконец, некоторые карточки действуют и за границей, поэтому с их помощью можно рассчитываться будучи в командировке за рубежом или на отдыхе.

Работники театра могут не только расходовать деньги с карточного счета, но и пополнять его. Ведь кроме сумм зарплаты, которую перечисляет предприятие, сам сотрудник может вносить на карточный счет наличные деньги.

Чтобы перечислять зарплату на пластиковые карточки, учреждению нужно заключить договор с банком, который выпускает в обращение (эмитирует) такие карты. Организация может оплачивать услуги банка по обслуживанию карточных счетов ежемесячно, а также авансом за какой-то срок, например за год. Некоторые банки кроме платы за обслуживание взимают и первоначальный взнос за изготовление пластиковых карточек. Размер взноса должен быть оговорен в договоре. Также в договоре указывается сумма вознаграждения (комиссии), которую банк взимает за перечисление денег на карточки.

Чтобы банк открыл сотрудникам предприятия счета, на которые будет перечислена зарплата, и выдал пластиковые карты, нужно представить все необходимые документы. Перечень документов устанавливается каждым конкретным банком.

На имя каждого сотрудника организации банк открывает карточный счет, на который и будут зачисляться деньги. Карты именные. Каждому сотруднику выдается одна карточка, на лицевой стороне которой указываются фамилия, имя владельца, а на магнитной ленте записан его личный идентификационный номер (ПИН-код).

Механизм выплаты заработной платы с использованием пластиковых карточек заключается в следующем. Предприятие перечисляет в банк денежные средства в сумме заработной платы, предназначенной к выплате. С этого счета банк перечислит деньги на карточные счета сотрудников. Учреждение перечисляет банку сумму, необходимую для выплаты зарплаты всем сотрудникам, одним платежным поручением. Сколько денег нужно перечислить на карточный счет того или иного сотрудника, указывается в специальной ведомости, которая составляется в бухгалтерии театра и передается в банк в согласованные сроки. В ведомости указываются табельные номера, фамилии, имена, отчества работников и суммы зарплаты к выдаче.

Как правило, банк зачисляет деньги на карточные счета сотрудников только на следующий день после того, как от организации поступило платежное поручение. При этом обязательства предприятия по выплате заработной платы сотрудникам считаются погашенными в тот момент, когда банк списал деньги со счета организации. На дату списания, которая указана в выписке банка, бухгалтер должен сделать проводку:

Дт 030201 «Расчеты по оплате труда» Кт 020101 «Денежные средства учреждения на банковских счетах».

В подтверждение того, что зарплата выплачена, банк представляет выписки с карточного счета каждого сотрудника. Обычно банки делают такие выписки до 5-го числа месяца, следующего за тем месяцем, за который выплачивается заработная плата.

Если сотрудник увольняется, то организация должна направить в банк письмо с уведомлением об увольнении сотрудника. В этом случае сотрудник может продолжить пользоваться картой, только расходы по ее обслуживанию он будет оплачивать сам.

Для повышения качества труда следует значительно расширить систему премирования (в настоящее время выдаются премии по результатам работы за квартал) и доплат за качество работы, так как материальное стимулирование всегда приводит к положительным результатам.

В целях совершенствования учета оплаты труда и налогообложения доходов работников возможно применение усовершенствованной автоматизированной программы, так как применяемая в настоящее время учреждением программа 1С: Предприятие. Версия 7.7 «Бухгалтерия для бюджетных учреждений» в редакции 6 устарела. На рынке программных продуктов появились новые программные обеспечения с дополнительными функциями, облегчающими учет заработной платы и ее налогообложение.

В условиях постоянно изменяющегося законодательства, как в сфере оплаты труда, так и в сфере налогообложения (например, постоянные изменения размеров минимальной заработной платы, процентов отчислений на социальную защиту, других неналоговых платежей, индексаций, компенсаций, порядка уплаты налогов), необходимо применение справочно-правовых систем, которые представляют собой современные технологические средства оперативного правового информирования бухгалтера. К таким системам относятся «Гарант», «Консультант плюс» и др.

3.2 Автоматизация учета расчетов с персоналом по оплате труда в ГУК «Русский драматический театр»

Технологическая обработка учетной информации в ГУК «Русский драматический театр» осуществляется с использованием программ 1С: Предприятие. Версия 7.7 «Бухгалтерия для бюджетных учреждений» в редакции 6.

«1С: Бухгалтерия 7.7 для бюджетных учреждений» представляет собой компоненту «Бухгалтерский учет» системы программ «1С:Предприятие 7.7» с типовой конфигурацией «Бухгалтерия для бюджетных учреждений», редакция 6.

Конфигурация «Бухгалтерия для бюджетных учреждений», редакция 6 предназначена для автоматизации бухгалтерского учета бюджетных учреждений, состоящих на самостоятельном балансе и финансируемых из федерального, регионального или местного бюджетов на основании сметы доходов и расходов и ведущих учет по Плану счетов бюджетного учета.

Данная конфигурация соответствует требованиям, предъявляемым к программным средствам для автоматизации бухгалтерского учета бюджетных учреждений:

- стандартная методология бюджетного учета;

- оперативная поддержка законодательства;

- полнофункциональный комплекс готовых решений по автоматизации основных участков бюджетного учета;

- единый взаимосвязанный технологический процесс обработки документации по всем разделам учета с составлением баланса;

- работа в едином информационном пространстве;

- единый документооборот;

- однократный ввод данных;

- использование государственных классификаторов;

- формирование бухгалтерской и налоговой отчетности в электронном виде;

- возможность подключения внешних отчетов, сохранение любой отчетной информации в виде excel-файлов и другое.

Конфигурация «Бухгалтерия для бюджетных учреждений» обеспечивает ведение учета по плану счетов бюджетного учета:

- по действующей бюджетной классификации РФ;

- в разрезе видов деятельности (источников финансирования) - бюджетная деятельность, приносящая доход деятельность, деятельность со средствами, находящимися во временном распоряжении.

План счетов и настройка синтетического и аналитического учета реализованы в конфигурации «Бухгалтерия для бюджетных учреждений» для всех разделов бухгалтерского учета в объеме, регламентированном Инструкцией по бюджетному учету от 10.02.2006 г. № 25н.

Каждый раздел учета в конфигурации - автономный методически выверенный технологический цикл учета отдельных видов имущества, средств, обязательств в рамках единой типовой конфигурации, который предусматривает получение всех необходимых первичных учетных документов, регистров учета и отчетных форм.

В основу типовой конфигурации заложен принцип ввода бухгалтерской информации в программу «от документа». Это значит, что в программе возможно создание и хранение электронных образов первичных учетных документов и автоматическое формирование на их основе бухгалтерских записей (проводок). Документы соответствуют типовым формам и, если необходимо, то возможен вывод на печать их копий.

Применение программы позволяет:

- поставить учет в соответствии с действующим законодательством по бухгалтерскому учету в бюджетных учреждениях;

- оперативно отслеживать текущие изменения методологии учета;

- снизить трудоемкость учета;

- исключить счетные ошибки;

- повысить качество учета и отчетности;

- сделать учет «прозрачным»;

- оперативно получать достоверную бухгалтерскую информацию за любой период времени;

- оперативно получать информацию в разрезе источников финансирования, целевых программ (подпрограмм);

- оперативно контролировать соблюдение финансовой дисциплины;

- оперативно контролировать состояние расчетов с юридическими и физическими лицами;

- оперативно контролировать наличие денежных средств и материальных ценностей;

- оперативно контролировать исполнение сметы доходов и расходов;

- формировать достоверную бухгалтерскую отчетность в короткие сроки.

Конфигурация реализует возможности системы «1С:Предприятие 7.7» с учетом особенностей ведения бухгалтерского учета в бюджетных учреждениях и включает:

1) план счетов, содержащий типовые настройки балансовых и забалансовых счетов на ведение аналитического, количественно-суммового и валютного учета в соответствии с Инструкцией по бюджетному учету № 25н;

2) набор справочников для ведения государственных классификаторов и списков объектов аналитического учета, в том числе:

- справочник прямых получателей средств бюджетов РФ;

- справочник подгрупп, статей и подстатей доходов классификации доходов бюджетов РФ;

- справочники разделов и подразделов, целевых статей и видов расходов функциональной классификации расходов бюджетов РФ;

- справочник источников внешнего и внутреннего финансирования дефицитов бюджетов;

- справочник операций сектора государственного управления, включающий экономическую классификацию доходов, расходов и источников дефицитов бюджетов;

- справочник субъектов РФ, используемый в отчетах, по которым нужно получать свод в разрезах административно территориального деления;

- справочник «Общероссийский классификатор основных фондов»;

- справочник единиц измерения (ОКЕИ);

- механизм загрузки и обновления поставляемых классификаторов;

- справочник кодов бюджетной классификации, в разрезе которых ведется учет в учреждении;

- справочник валют, используемый при ведении валютного учета;

- справочник банков РФ, используемый при ведении расчетов;

- возможность загрузки и работы с адресными классификаторами ФНС;

3) набор перечислений для организации аналитического учета с регламентированным набором значений;

4) набор электронных документов, предназначенных для ввода, хранения и печати первичных документов и для автоматического формирования бухгалтерских операций;

5) список корректных проводок и механизм проверки проводок на корректность корреспонденций;

6) набор констант, используемых для настройки общих параметров ведения учета в конкретной организации;

7) набор стандартных отчетов, позволяющих получать данные бухгалтерского учета в различных разрезах по любым счетам, любым объектам аналитики (оборотно-сальдовая ведомость, шахматка, главная книга, карточка счета, журналы-ордера и др.);

8) специализированные отчеты по конкретным разделам бухгалтерского учета (журналы операций, карточки счетов и расчетов, многографные карточки, Главная книга, оборотные ведомости и др.);

9) набор регламентированных отчетов (бухгалтерских, налоговых и др., и механизм их обновления;

10) специальные режимы обработки документов и операций, выполняющие сервисные функции.

Заключение

В процессе написания данной курсовой работы были выполнены все поставленные нами задачи.

В первой главе были рассмотрены теоретические основы оплаты труда.

Учет расчетов по оплате труда - наиболее сложный и трудоемкий участок бухгалтерии, организация которого требует обеспечить правильное и своевременное начисление заработной платы и выдачу ее в установленные сроки.

Выделяют основную и дополнительную заработную плату. Основная заработная плата - это зарплата за фактически отработанное время, а дополнительная - за фактически непроработанное.

Можно выделить две формы оплаты труда: повременную и сдельную. В составе повременной формы выделяют простую повременную и повременно-премиальную систему оплаты труда. Сдельная же форма включает в себя прямую сдельную, сдельно-премиальную, нормативную сдельно-премиальную, сдельно-прогрессивную, косвенно-сдельную, а также аккордную системы.

Суммарные издержки учреждения на оплату труда всех работников за определенный период и выплаты социального характера представляют собой фонд оплаты труда, который состоит из оплаты за отработанное время, оплаты за неотработанное время, единовременных поощрительных выплат, а также выплат на питание, жилье, топливо.

Основным документом по учету расчетов с работниками по оплате труда является Трудовой кодекс РФ, а также Конституция РФ и Налоговый кодекс РФ. Учет оплаты труда регулируется также различными федеральными законами, положениями и другими нормативно-правовыми актами.

Вторая глава содержит экономическую характеристику деятельности ГУК «Русский драматический театр». Первичной документацией по учету труда в исследуемом учреждении являются:

- приказы о принятии работника на работу;

- приказы о переводе работника на другую работу;

- приказы об увольнении;

- приказы о премировании, доплатах;

- приказы о предоставлении отпуска работнику;

- график отпусков;

- приказы о направлении работника в командировку;

- командировочное удостоверение;

- штатное расписание, в котором отражается перечень структурных подразделений, должностей, сведения о количестве штатных единиц, должностных окладах, надбавках и месячном фонде заработной платы;

- табель учета использования рабочего времени и расчета заработной платы, в котором отражаются явки работников на работу, с работы, всех случаев опозданий и неявок с указанием их причин, а также часов простоя и часов сверхурочной работы.

Аналитический учет заработной платы ведется в Журнале операций расчетов по оплате труда, Журнале по прочим операциям, а также платежной ведомости.

Синтетический учет в исследуемой организации осуществляется на счете 030201 «Расчеты по оплате труда».

Выплата заработной платы в русском драмтеатре осуществляется авансовым методом. То есть заработная плата работникам выдается двумя частями: сначала выплачивается аванс, а затем сама заработная плата за вычетом ранее выданного аванса.

Из доходов работников могут быть произведены удержания следующих видов: обязательные удержания (НДФЛ), удержания по инициативе организации (за порчу имущества, за невозвращенный остаток подотчетных сумм) и членов трудового коллектива (профсоюзные взносы). Для учета обязательных удержаний заполняются формы № 1-НДФЛ и 2-НДФЛ.

В целях автоматизации учета в исследуемом учреждении применяется программа 1С: Предприятие. Версия 7.7 «Бухгалтерия для бюджетных учреждений» в редакции 6. Данная программа существенно облегчает ведение учета операций по оплате труда, так как снижает трудоемкость учета, позволяет оперативно отслеживать текущие изменения методологии учета, исключать счетные ошибки, оперативно получать достоверную бухгалтерскую информацию за любой период времени, оперативно контролировать состояние расчетов с юридическими и физическими лицами и другое.

В ГУК «Русский драмтеатр» выплата доходов работникам осуществляется наличными из кассы учреждения, в то время как многие организации перешли на безналичную форму расчета с работниками по оплате труда. Оплата труда сотрудников по пластиковым карточкам облегчит работу бухгалтерии, так как не нужно будет иметь дело с наличностью, перевозить ее из банка, тратить рабочее время на выдачу заработной платы из кассы и т.д.

Также следует установить новое программное обеспечение по автоматизации учета и справочно-правовую систему для оперативного правового информирования бухгалтерской службы учреждения.

Список литературы

1. Конституция Российской Федерации (с учетом поправок, внесенных Законами РФ о поправках к Конституции РФ от 30.12.2008 г. № 6-ФКЗ, от 30.12.2008 г. № 7-ФКЗ).

2. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая) от 31.07.1998 г. № 146-ФЗ (ред. от 19.07.2009 г.).

3. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 г. № 117-ФЗ (ред. от 19.07.2009).

4. Семейный кодекс Российской Федерации от 29 декабря 1995 г. № 223-ФЗ (с послед. изм. от 30 июня 2008).

5. Трудовой кодекс Российской Федерации от 30.12.2001 г. № 197-ФЗ (ред. от 17.07.2009).

6. Федеральный закон от 21.11.1996 г. № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете» (с изм. от 03.11.2006).

7. Постановление Правительства РФ от 18.07.1996 г. № 841 «О Перечне видов заработной платы и иного дохода, из которых производится удержание алиментов на несовершеннолетних детей» (ред. от 15.08.2008).

8. Постановление Госкомстата РФ от 5.01.2004 г. № 1 «Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету труда и его оплаты».

9. Постановление Правительства РФ от 15.06.2007 г. № 375 «Об утверждении Положения об особенностях порядка исчисления пособий по временной нетрудоспособности, по беременности и родам гражданам, подлежащим обязательному социальному страхованию».

10. Постановление Правительства РФ от 24.12.2007 г. № 922 «Положение об особенностях порядка исчисления средней заработной платы».

11. Положение о порядке обеспечения пособиями по государственному социальному страхованию, утвержденное постановлением Президиума ВЦСПС от 12.11.1984 г. № 13-6 (в ред. от 15.04.1992 г., с изм. от 02.03.2006 г.)

12. Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ, утвержденное приказом Минфина РФ от 29.07.1998 г. № 34н.

13. Инструкция по бюджетному учету, утвержденная Приказом Минфина РФ от 30.12.2008 г. № 148н.

14. Устав Государственного учреждения культуры «Государственный ордена «Знак Почета» русский драматический театр»

15. Учетная политика ГУК «Государственный ордена «Знак Почета» русский драматический театр»

16. Мизиковский Е.А., Маслова Т.С. Бухгалтерский учет в бюджетных учреждениях: Учеб. Пособие - М.: Магистр, 2008. - 334 с.

17. Новейший справочник бухгалтера бюджетного учреждения. - М.: Эксмо-Пресс, 2009. - 784 с.

18. Пасько А.И. Бухгалтерский финансовый учет: Учеб. пособие. 2-е изд. - М.: Финансы и статистика, 2009. - 368 с.

19. Пошерстник Н.В. Бухгалтерский учет: Учеб.-практ. пособие. - СПб.: Питер, 2007. - 416 с.

20. Середа К.Н. Новый расчет заработной платы с изменениями и дополнениями в соответствии с нормативными и законодательными актами: учебник. 6-е изд., изм.и доп. - Ростов н/Д: Феникс, 2009. - 407 с.

21. Шубина Е.В. Работаем в 1С: Предприятие 7.7: Учеб.-практ. пособие. - М.: Дашков и Ко, 2006. - 464 с.

22. Головщинская А.Р. Выплата заработной платы по пластиковым картам // Главбух. - 2003. - № 3. - с. 13.

23. Маринова Е. Начисление заработной платы // Финансовая газета. Региональный выпуск. - 2006. - № 7. - с. 45 - 47.

Размещено на Allbest.ru

...