Видачу грошей касир проводить тільки особі, вказаній у видатковому документі. Якщо видача грошей проводиться за дорученням, оформленим в установленому порядку, в тексті ордера після прізвища, імені та по батькові одержувача грошей бухгалтерією вказується прізвище, ім'я та по батькові особи, якій доручено одержання грошей. Якщо видача грошей проводиться за відомістю, перед розпискою в одержанні грошей касир робить надпис: "За дорученням". Доручення залишається у касира і долучається до видаткового касового ордера або відомості.

У разі видачі грошей особі, що не має змоги через хворобу або з інших поважних причин підписатися особисто, за її письмовим дорученням за неї може підписатися інша особа, але тільки не працівник бухгалтерії або каси цього підприємства. На видатковому касовому ордері вказується найменування, номер, дата і місце видачі документа, що засвідчує особу фактичного одержувача грошей і особу, яка розписалася за отримання грошей.

Оплата праці, виплата допомог через тимчасову непрацездатність, стипендій і премій проводиться касиром за платіжними (розрахунково-платіжними) відомостями без складання видаткового касового ордера на кожного отримувача.

На титульній сторінці платіжної (розрахунково-платіжної) відомості робиться дозвільний надпис про видачу грошей за підписами керівника і головного бухгалтера підприємства або осіб, ними уповноважених, із зазначенням строків видачі грошей і суми літерами.

В аналогічному порядку можуть оформлятися і разові видачі грошей на оплату праці (у разі відпустки, хвороби і таке інше), а також видача депонованих сум і грошей під звіт на витрати, пов'язані зі службовими відрядженнями, кільком особам.

Разові видачі грошей на оплату праці окремим особам проводяться, як правило, за видатковими касовими ордерами.

Після закінчення встановлених строків оплати праці, виплати допомог через тимчасову непрацездатність, стипендій і премій касир повинен:

а) у платіжній відомості проти прізвища осіб, яким не здійснено оплату праці, виплату допомоги через тимчасову непрацездатність, стипендій або премій, поставити штамп або зробити відмітку від руки: "Депоновано"

б) скласти реєстр депонованих сум.

в) у кінці відомості зробити надпис про фактично виплачену суму і недоодержану суму виплат, які підлягають депонуванню, звірити ці суми із загальним підсумком за платіжною відомістю і засвідчити надпис своїм підписом. Якщо гроші видавалися не касиром, а іншою особою, то на відомості додатково робиться надпис: "Гроші за відомістю видавав (підпис)". Видача грошей касиром і роздавальником за однією відомістю забороняється;

г) записати в касову книгу фактично виплачену суму і проставити на відомості штамп: "Видатковий касовий ордер № __".

Бухгалтерія робить перевірку зазначок, зроблених касирами у платіжних відомостях, і підрахунок виданих і депонованих за ними сум. Депоновані суми підлягають здаванню до установи банку і на ці суми складається один загальний видатковий касовий ордер.

Прибуткові касові ордери і квитанції до них, а також видаткові документи мають бути заповнені бухгалтерією тільки чорнилом темного кольору, пастою кулькових ручок, за допомогою друкарських машинок, принтерів та іншими способами, які б забезпечили збереження цих записів протягом установленого терміну зберігання документів.

У прибуткових і видаткових касових ордерах зазначається підстава для їх складання і перелічуються додані до них документи. Видача прибуткових касових ордерів і видаткових документів на руки особам, що вносять або одержують гроші, забороняється. Приймання і видача грошей за касовими ордерами може проводитися тільки в день їх складання.|

Під час одержання прибуткових касових ордерів або видаткових документів касир зобов'язаний перевірити:

а) наявність і справжність на документах підпису головного бухгалтера, а на видатковому документі -- дозвільного підпису керівника підприємства або осіб, ним уповноважених;

б) правильність оформлення документів;

в)наявність перелічених у документах додатків.

У разі недотримання хоча б однієї з перелічених вимог касир повертає документи до бухгалтерії для належного оформлення. Прибуткові касові ордери або видаткові документи одразу ж після одержання або видачі за ними грошей підписуються касиром, а долучені до них документи погашаються штампом або надписом „Оплачено" із зазначенням дати (число, місяць, рік).

Таблиця 3. Касові операції, що оформляються видатковим касовим ордером

№ п/п	Господарська операція	Підстава	Кредит рахунка
1	2	3	4
1.	Готівкова виручка до банку: - самостійно; - через інкасацію.	Квитанція банку Супровідна відомість	311, 312, 333, 334.
2.	Під звіт на господарські потреби і відрядження	Заява з візою керівника або наказ	372
3.	Виплата зарплати, грошових допомог із фонду оплати праці	Розрахунково-платіжна або платіжна відомість	661
4.	Виплата грошових допомог за рахунок відрахувань на державне соціальне страхування	Розрахунково-платіжна або платіжна відомість	377
5.	Видана працівникам позика	Двосторонній договір	377
6.	Внесення коштів на рахунки в банку для погашення нестач за результатами інвентаризації	Акт результатів інвентаризації та витяг із протоколу зборів комісії	311, 312
7.	Внесення на рахунок в банку суми, що одержана працівником на будівництво, придбання садової ділянки	Договір з працівником про позику	311
8.	Внесення на поточний рахунок внеску працівників на погашення заборгованості за товари, продані в кредит	Кредитний договір з працівником	311
9.	Внесення на поточний рахунок внеску до статутного капіталу	Виписка із статуту або витяг із протоколу зборів	311
10.	Внесення на поточний рахунок плати батьків за утримання дітей в дитячих установах	Договір з працівником про утримання дітей в дитячих установах	311
11.	Внесення надлишку грошей за результатами інвентаризації каси на поточний рахунок	Акт результатів інвентаризації	311

Здачу готівки на рахунки в банках касир ТОВ „Псьол” оформляє видатковим касовим ордером.

Касир, щоб здати готівку, повинен заповнити первинний документ "Заява про внесення готівки", який може одержати в оператора банку.

Цей документ складається з двох частин.

На кожній частині зазначаються: дата, від кого прийнята готівка, банк одержувача і одержувач, призначення внеску. У правому верхньому кутку першої та другої частин зазначаються номер свого поточного рахунка та сума цифрами. Та ж сума записується словами у такому порядку:

- починати запис потрібно у притик до початку відведеного для цього поля з великої літери;

_ місце, що залишилося на полі, потрібно прокреслити горизонтальною лінією.

Нам відомо, що готівка понад встановлений ліміт підприємства має здаватися в установу банку для зарахування на рахунки.

Здача наявних коштів у банк особисто представником ТОВ „Псьол” оформляється заявою на переказ готівки.

Цей первинний банківський документ складається з двох частин: заяви і квитанції. Касир банку, приймаючи готівку, при відповідності сум підписує заяву і квитанцію до неї, ставить на квитанції печатку і видає особі, яка здала гроші.

Видачу наявних засобів з каси підприємства для здачі їх в установу банку оформляють видатковим касовим ордером з відображенням цій операції в касовій книзі. Документом, що свідчить про здачу виторгу в установу банку, є квитанція до заяви на перерахування готівки з підписами бухгалтера і касира установи банку, завірена печаткою (штампом) установи банку.

Прибуткові касові ордери або видаткові документи до передачі у касу реєструються бухгалтерією в журналі реєстрації прибуткових і видаткових касових документів. Видаткові касові ордери, оформлені на підставі платіжних (розрахунково-платіжних) відомостей на виплату заробітної плати, реєструються після її видачі.

Реєстрація прибуткових і видаткових касових документів може здійснюватися з використанням технічних засобів. При цьому в машинограмі

Відповідно до про Положення № 637 касир ТОВ “Псьол” виконує такі вимоги щодо ведення касової книги:

а) її аркуші обов'язково нумерують, прошнуровують і скріплюють печаткою підприємства;

б) кількість аркушів у касовій книзі завіряють підписами керівника і головного бухгалтера підприємства.

Аркуш касової книги складається з двох частин: з горизонтальною розміткою і без неї. Обидві частини аркуша нумерують однаково. Та його частина, на якій є горизонтальна розмітка, - перший примірник. Відомості до нього записують кульковою або чорнильною ручкою з чорнилом темного кольору. Записи починають на лицьовій стороні цієї частини аркуша після слів "Залишок на початок дня", яка залишається в касовій книзі.

Другу його половину, без горизонтальної розмітки, заповнюють під копіювальний папір таким чином. Перед тим як почати новий аркуш, його згинають по лінії відрізу, підкладаючи відривну його частину під ту, що залишиться у книзі. Якщо документів досить багато і потрібно перегорнути сторінку, треба відігнути відривну частину аркуша на лицьову сторону невідривної частини, переклавши їх копіювальним папером. Відривна частина аркуша касової книги і буде звітом касира.

Протягом дня касир ТОВ „Псьол” заносить до касової книги кожний оплачений документ. Закінчуючи робочий день, він:

а) підбиває підсумок за операціями, проведеними за день;

б) виводить суму залишку готівки у касі підприємства на початок наступного дня;

в) передає до бухгалтерії як звіт відривну частину аркуша касової книги, додавши до неї відповідні прибуткові і видаткові касові документи.

Приймаючи звіт і документи, бухгалтер завіряє їх одержання підписом у касовій книзі. Якщо із каси підприємства видавали зарплату, пенсію, стипендію або дивіденди за відомостями, у касир при підбитті підсумків звертає увагу на одну важливу деталь: названі документи в касовій книзі необхідно зафіксувати після закінчення строків виплати та закриття вищезазначених відомостей. А до того слід показувати згадані суми у залишку за день, додатково виділяючи їх у рядок "У тому числі на оплату праці".

Треба бути дуже акуратним, вносячи дані до книги, адже самостійних виправлень у ній робити не можна. Але якщо допущено помилку і без правок не обійтися, їх обов'язково завіряють підписами касира і головного бухгалтера або особи, яка його заміщає.

Книга обліку прийнятих і виданих касиром грошей (форма № КО-5) застосовується для обліку грошей, виданих з каси підприємства довіреній особі (видавачу), яка виплачує заробітну платню, повернення готівки і оплачених документів. Книгу веде касир. Видача і повернення грошей і оплачених документів підтверджується підписами.

До первинних касових документів, які оформляються по операціях в національній валюті, також відносяться заява про внесення готівки, грошовий чек, повідомлення, заява про переказ готівки і повідомлення про отримання переказу.

Бланки касових документів виготовляються друкарським способом або з використанням комп'ютерної техніки з відображенням обов'язкових реквізитів, окрім грошових чеків, які виготовляються тільки друкарським способом.

Всі обов'язкові реквізити в касових документах слід заповнювати. Окрім обов'язкових, деякі касові документи можуть мати додаткові реквізити, необхідні для здійснення певних операцій з готівкою.

Касові документи, окрім грошового чека, виписуються в тій кількості, яка необхідна для учасників розрахунків. Виправлення в касових документах не допускаються. При записі грошових сум ставлять у касових документах між гривнями і копійками кому («,»), копійки позначають двома знаками. Якщо сума визначена в гривнях, то вказується «00» копійок.

Якщо суму, яка складається тільки з копійок, вказують прописом, то обов'язковим є напис «нуль» гривень. Найменування грошової одиниці можна вказувати як повністю, так і в скороченій формі.

Касові документи, після складання звіту касира та його оброблення в бухгалтерії, комплектуються в хронологічному порядку, нумеруються переплітаються в окремі папки та зберігаються протягом 36 місяців після закінчення календарного року матеріально-відповідальною особою, на яку покладено обов'язок зберігання документів, в окремому сейфі або спеціальному приміщенні, які передаються під охорону.

Винесення з приміщення, що охороняється, касових документів дозволяється лише в окремих випадках і тільки за письмовим дозволом керівника або головного бухгалтера підприємства. До кінця робочого дня документи мають бути обов'язково повернені. Довідки за касовими документами видаються відповідним органам за їх вимогами у випадках, передбачених чинним законодавством, що підписані керівником і головним бухгалтером.

Касові документи можуть бути вилучені у підприємств за постановою слідчих, судових органів, прокуратури, арбітражного суду, рішенням державної контрольно-ревізійної служби і державної податкової адміністрації.

На місце вилученого справжнього документа підшиваються завірена матеріально-відповідальною особою копія вилученого документа, все листування про вилучення документа, протокол вилучення, розписка особи, яка одержала справжній документ або поштова квитанція про надсилання документа тощо.

У разі, якщо вилученню підлягають одночасно кілька касових документів з різними датами одного календарного року, на місце одного з вилучених документів долучається його копія, вимога на вилучення(протокол вилучення і таке інше), а замість останніх - тільки копії з відмітками про місцезнаходження вимоги.

2.3 Синтетичний та аналітичний облік грошових коштів в касі

Для узагальнення інформації про наявність і рух грошових коштів (у національній та іноземній валюті у касах), грошових документів призначені рахунки класу 3 “Кошти, розрахунки та інші активи”.

Рахунок 30 призначений для узагальнення інформації про наявність та рух грошових коштів в касі підприємства.

Рахунок 30 “Каса” має такі субрахунки:

301 “Каса в національній валюті”

302 “Каса в іноземній валюті”

На дебеті субрахунки № 301 "Каса в національній валюті" відображається залишок та надходження грошових коштів до каси підприємства, на кредиті - виплата грошових коштів із каси підприємства у національній валюті.

На субрахунку № 302 "Каса в іноземній валюті" підприємства здійснюють операції з валютою у перерахунку на національну валюту України (за кожним видом валюти окремо).

Для обліку коштів в дорозі та грошових документів призначено активний рахунок 33 „Інші кошти", який поділяється на такі субрахунки.

331 „Грошові документи в національній валюті”

332 „Грошові документи в іноземній валюті”

333 „Грошові кошти в дорозі в національній валюті”

334 „ Грошові кошти в дорозі в іноземній валюті”

За дебетом 331 та 332 субрахунків відображають надходження у касу грошових документів (поштових марок, марок гербового збору, сплачених проїзних документів, путівок тощо) в національній та іноземній валютах, а за кредитом -- їх списання.

За дебетом 333 та 334 субрахунків обліковується готівка, внесена до кас банків, Ощадбанків, поштових відділень для зарахування на банківський рахунок, але яка перебуває в дорозі. За кредитом відображається зарахування готівки банком на рахунок підприємства.

Для забезпечення збереження грошових коштів бухгалтерія повинна здійснювати раптові перевірки не менше одного разу на квартал з перерахуванням усіх цінностей, що знаходяться у касі, й складати відповідні акти.

Виявлені перевірками лишки грошових коштів оприбутковуються до каси на користь бюджету, а нестача стягується з касира.

Для обліку касових операцій на рахунку 30 "Каса" в ТОВ „Псьол” ведеться Журнал № 1 та відомість. Записи до журналу-ордера та відомості здійснюються на підставі звітів касира, в яких проти кожної суми проставляють номер кореспондуючого рахунка. Операції з однаковою кореспонденцією рахунків об'єднують і записують в журнал-ордер однією сумою. В колонці "Підстава" (чи "За який період") записують дату або початкові і кінцеві числа звіту, наприклад, за 01-03 і т.д.

Кожному касовому звіту відводиться окремий рядок. Таким чином, кількість рядків в Журналі № 1 відповідає кількості касових звітів за даний місяць з 1 по 30 число. Для зручності звірки рахунку 66 "Розрахунки з оплати праці" рекомендується робити роздільні записи з погашення заборгованості за минулий місяць і по проміжним виплатам (аванс, відпускні, кінцевий розрахунок).

На суми, що відображені в Журналі № 1 ,з кредиту рахунку 30 "Каса" в дебет рахунків 23, 91, 92, 93 й інших складають аркуші розшифровки. На суми, що відображені по дебету рахунку 30 "Каса" з кредиту рахунків 67, 70, 71, 72, 73, 74 також складають аркуші-розшифровки (для занесення їх в інші журнали).

По закінченні місяця підводять підсумки за дебетом і кредитом рахунку 30 "Каса" і звіряють з оборотами кореспондуючих з ним рахунків, що відображені в інших журналах та відомостях.

Після цього кредитові обороти по касі за місяць із Журналу № 1 переносять в Головну книгу. Обороти за дебетом каси в Головну книгу будуть занесені при розносці інших журналів з кредиту відповідних рахунків.

Залишок грошових коштів на кінець місяця, що вказаний у відомості до Журналу №1, повинен відповідати залишку останнього в даному місяці касовому звіту касира і даним Головної книги.

Облік операцій по іноземній валюті відображають на субрахунку 302 "Каса в іноземній валюті". Для цього передбачено окремий розворот Журналу № 1 та відомості за рахунком 30 "Каса".

Записи здійснюють на підставі касових звітів, що складаються по кожній іноземній валюті окремо. Операції реєструють в іноземній валюті та в гривнях за курсом Національного банку України.

Порядок відображення операцій на рахунку №30 „Каса”, наведено в табл.4

Таблиця 4. Кореспонденція рахунків з обліку готівкових коштів (рах. №30)

№ п/п	Зміст господарської операції	Кореспондуючі рахунки
		Дебет	Кредит
1	2	3	4
	Надходження готівки до каси
1.	Надійшла і оприбуткована до каси готівка.	30 „Каса”	31„Рахунки в банках”
2.	Надійшла готівка за короткострокові векселі одержані	30 „Каса”	341”Короткострокові векселі одержані”
3.	Надійшла до каси виручка від реалізації продукції (робіт, послуг) основних засобів та інших активів від вітчизняних покупців.	301“Каса в національній валюті”	361“Розрахунки з вітчизняними покупцями”
4.	Повернення до каси раніше виданих авансів	301“Каса в національній валюті”	374“Розрахунки за виданими авансами”
5.	Внесено до каси невикористані підзвітні суми працівником підприємства	30 „Каса”	372“Розрахунки з підзвітними особами”
6.	Надійшла до каси готівка згідно з висунутими раніше претензіями.	301“Каса в національній валюті”	374“Розрахунки за претензіями”
7.	До каси повернуто відшкодування матеріального збитку	301“Каса в національній валюті”	375”Розрахунки за відшкодуванням завданих збитків”
8.	Внесено до каси працівниками свого підприємства в рахунок погашення отриманих позик, за паливо, матеріали, заборгованість інших дебіторів.	301“Каса в національній валюті”	377”Розрахунки з іншими дебіторами”
9.	Засновниками внесено до каси готівку в рахунок їх вкладів до статутного капіталу підприємства	301“Каса в національній валюті”	46”Неоплачений капітал”
10.	Отримані кошти для цільового фінансування (гуманітарна допомога)	301“Каса в національній валюті”	48“Цільове фінансування і цільові надходження”
11.	Суми, що надійшли до каси від продажу облігацій	301“Каса в національній валюті”	521”Зобов'язання за облігаціями”
12.	Одержано кошти від позикодавців (за надані ними короткострокові кредити)	301“Каса в національній валюті”	60”Короткострокові позики”
13.	Внесено до каси організаціями-постачальниками послуг зв'язку, води, газу, енергії тощо, суми, пов'язані з перебором тарифу; повернення сум постачальниками, раніше їм перерахованих	301“Каса в національній валюті”	631“Розрахунки з вітчизняними постачальниками”
14.	До каси повернуто помилково видану заробітну плату	301“Каса в національній валюті”	661“Розрахунки за виплатами працівникам”
15.	Надійшла до каси готівка від дочірнього підприємства	301“Каса в національній валюті”	682”Внутрішні розрахунки”
16.	Оприбутковані, виявлені під час інвентаризації надлишки в касі готівки в національній валюті	301“Каса в національній валюті”	719“Інші доходи від операційної діяльності”
17.	Оприбуткована готівка в іноземній валюті, одержана для закордонних відряджень	302 “Каса в іноземній валюті”	312“Поточні рахунки в іноземній валюті”
19.	Позитивна курсова різниця надійшла до каси	302 “Каса в іноземній валюті”	714”Дохід від операційної курсової різниці”
Видача готівки з каси
1.	Придбано за готівку цінні папери інших підприємств	14“Довгострокові фінансові інвестиції”	30 „Каса”
2.	Національна й валютна готівка здані з каси на рахунки в банках	311 “Поточні рахунки в національній валюті” 312 “Поточні рахунки в іноземній валюті”	301“Каса в національній валюті” 302“Каса в іноземній валюті”
3.	Придбані за готівку різні грошові документи	331 “Грошові документи в національній валюті”	301“Каса в національній валюті”
4.	Готівка у національній валюті через інкасатора здана для зарахування на поточний рахунок	333 “Грошові кошти в дорозі в національній валюті”	301“Каса в національній валюті”
5.	Сплачена готівкою заборгованість покупцям і замовникам за виставлені претензії	361“Розрахунки з вітчизняними покупцями” 374 “Розрахунки за претензіями”	301“Каса в національній валюті”
6.	Видано готівку під звіт на господарські потреби, на відрядження, а також на відшкодування перевитрат за Авансовими звітами	372“Розрахунки з підзвітними особами”	301“Каса в національній валюті”
7.	Відображена нестача готівки в касі (внаслідок інвентаризації)	375“Розрахунки з іншими дебіторами”	301“Каса в національній валюті”
8.	Витрати майбутніх періодів (передплата преси та ін.), оплачені готівкою з каси	377“Витрати майбутніх періодів”	301“Каса в національній валюті”
9.	Придбання власних акцій акціонерним товариством за готівку	451 “Вилучені акції”	301“Каса в національній валюті”
10.	Списування сум цільових коштів, витрачених з каси	48“Цільове фінансування і цільові надходження”	301“Каса в національній валюті”
11.	Оплачено з каси придбані матеріальні цінності	631“Розрахунки з вітчизняними постачальниками”	301“Каса в національній валюті”
12.	Виплата заробітної плати, в тому числі депонованої	661“Розрахунки за виплатами працівникам”	301“Каса в національній валюті”
13.	Сплачені з каси нараховані дивіденди	671“Розрахунки за нарахованими дивідендами”	301“Каса в національній валюті”
14.	Сплачена готівковими коштами заборгованість за отриманими авансами	681“Розрахунки за авансами одержаними”	301“Каса в національній валюті”
15.	Сплачені з каси готівкою за виконавчими листами, заборгованість перед кредиторами,орендна плата	685“Розрахунки з іншими кредиторами”	301“Каса в національній валюті”
16.	Сплачені готівкою різні загальновиробничі і адміністративні витрати	91“Загальновиробничі витрати” 92 “Адміністративні витрати”	301“Каса в національній валюті”
17.	Оплачені готівкою витрати з відвантаження і реалізації продукції, товарів	93”Витрати на збут”	301“Каса в національній валюті”
18.	Нестачі грошових коштів, списані за рахунок підприємства	947”Нестачі і втрати від псування цінностей”	301“Каса в національній валюті”
19.	Сплачені суми одноразової допомоги	977”Витрати діяльності”	301“Каса в національній валюті”
20.	Внесено валютні кошти для зарахування на поточний рахунок в іноземній валюті	312 “Поточні рахунки в іноземній валюті”	301“Каса в національній валюті”
	Результати інвентаризації наявних коштів у касі
1.	Виявлено надлишки грошових коштів у результаті інвентаризації	30 „Каса”	719 “Інші доходи від операційної діяльності”
2.	Відображено суму нестачі грошових коштів, яку не відшкодовує винна особа	949 “Інші витрати від операційної діяльності”	30 „Каса”
3.	Відображено суму, яка підлягає відшкодуванню винною особою	375”Розрахунки за відшкодуванням завданих збитків”	30 „Каса”
4.	Внесено до каси суму нестачі грошових коштів матеріально-відповідальною особою	30 „Каса”	375”Розрахунки за відшкодуванням завданих збитків”

2.4 Відповідальність і зобов'язання касира згідно з Договором. Інвентаризація каси

Касир ТОВ “Псоьл” бере на себе повну матеріальну відповідальність за зберігання довірених йому підприємством матеріальних цінностей і у встановленому чинним законодавством України порядку несе відповідальність за їхнє зберігання і зобов'язується:

-дбайливо ставитися до переданих йому на зберігання матеріальних цінностей, вживати всілякі заходи для запобігання збитку, псування, втрат;

-вчасно повідомити керівнику підприємства про будь-яку обставину, що
загрожує зберіганню довірених йому цінностей;

-здійснювати прийом і видачу грошових та інших цінностей за документами, підписаними керівником підприємства і головним бухгалтером;

-брати участь у інвентаризації каси.

Керівник ТОВ “Псоьл” зобов'язаний:

- створити матеріально-відповідальній особі необхідні умови для нормальної роботи і забезпечення повного зберігання довірених їй матеріальних цінностей:

- проводити у встановленому порядку інвентаризацію матеріальних цінностей у касі.

При прийнятті на роботу касир ТОВ “Псоьл” ознайомлена з посадовою інструкцією. Також з нею укладений договір про повну матеріальну відповідальність за збереження всіх прийнятих цінностей.

Дія договору поширюється на весь час роботи касира на даному підприємстві. Договір складений у двох примірниках, один із яких зберігається в керівника підприємства, інший - у матеріально-відповідальної особи - касира.

Індивідуальний графік роботи касира ТОВ “Псоьл” наведено у таблиці 5

Таблиця 5. Індивідуальний графік роботи касира ТОВ “Псоьл”

№ п/п	Операція	Термін виконання (за годинами роботи з 8:00 до 17:00)
1	2	3
1.	Приймання та видача готівки та оформлення прибутковими та видатковими касовими документами з попередньою їх перевіркою відповідно до робочих інструкцій про оформлення касових операцій.	Щоденно з 8:00 до 12:00
2.	Запис прибуткових та видаткових касових документів до касової книги.	Відразу після проведення кожної касової операції.
3.	Проведення операцій у банку(одержання грошей за чеками, здача касових надходжень, отримання виписок з рахунків в банку, здача платіжних доручень тощо)	Щоденно з 12:00 до 15:00.
4.	Здавання бухгалтеру розрахункового відділу отриманих у банку виписок і документів.	Відразу ж після повернення з банку.
5.	Оформлення прибутковими та видатковими касовими документами операції з одержання грошей за чеками і здачі готівки в банк. Запис ордерів до касової книги.	Терміново після повернення з банку.
6.	Складання списків депонентів із заробітної плати і передача їх бухгалтеру розрахункового відділу.	До 9:00 четвертого дня після початку виплати заробітної плати.
7.	Складання звіту касира і передача копії його бухгалтеру розрахункового відділу.	Щоденно о 16:30

Встановлення ліміту каси ТОВ “Псоьл” провело на підставі розрахунку встановлення ліміту залишку готівки в касі, що підписаний головним бухгалтером та керівником підприємства.

Установлений ліміт каси затверджений внутрішнім наказом підприємства в сумі 8000,00грн.

З метою контролю за схоронністю готівки коштів на підприємствах (п.п. 4.10 Положення №637) проводяться інвентаризації кас. Для проведення інвентаризації каси, що здійснюється згідно з Наказом керівника, призначається комісія, яка після закінчення інвентаризації каси складає Акт про результати інвентаризації наявних коштів.

Комісія перевіряє наявність коштів шляхом повного перерахування всіх готівкових коштів, що є в касі, цінних паперів, чекових книжок тощо. Акт складається в двох примірниках і підписується членами інвентаризаційної комісії та матеріально відповідальною особою.

Один примірник Акта передається до бухгалтерії підприємства, другий -залишається у матеріально-відповідальної особи.

До початку інвентаризації всі матеріально відповідальні особи (особи, які відповідають за збереження коштів) дають розписку, про наявність коштів у касі. На підставі проведеної інвентаризації складається акт про результати інвентаризації наявних коштів.

3. Шляхи вдосконалення обліку грошових коштів в касі підприємства

Розвиток продуктивних силі виробничих відносин зумовлює вдосконалення та розширення наукових досліджень, створення та впровадження прогресивних інформаційних технологій, які особливо швидкими темпами поширюються у різних видах економічної діяльності при формуванні ринкових відносин. Суть цих технологій полягає у застосуванні прогресивних заходів і методів обробки даних, створенні цілісних технологічних систем, спрямованих на передавання, збирання та відображення інформаційного продукту. Нові інформаційні технології характеризуються витісненням ручних процедур у інформаційному забезпеченні управлінської діяльності, де основою інформаційної системи управління господарською діяльністю є бухгалтерський облік і контроль.

Бухгалтерський облік на сучасному підприємстві сьогодні неможливий без застосування інформаційних технологій. Це вже ні в кого не викликає сумнівів. Причому конкретні інформаційні технології можуть бути вкрай різноманітними. Наприклад, у бухгалтеріях підприємств застосовуються як універсальні бухгалтерські системи (найпоширеніший програмний продукт - “1С: Бухгалтерія”), так і окремі автоматизовані робочі місця (АРМ), нескладні комп'ютерні програми для обліку на малих підприємствах, комплекси АРМ, а також фінансові модулі потужних управлінських систем. Незалежно від того, який саме інструмент використовується - від електронних таблиць до спеціалізованих модулів ERP-систем - облікова праця стає творчою, спрямованою на організацію та удосконалення обліку. При цьому змінюються зміст та організація праці обліковців: зменшується кількість ручних операцій з обробки первинних документів, систематизації облікових показників, заповнення регістрів та звітних форм.

На жаль, ведення бухгалтерського обліку в ТОВ “Псьол” здійснюється безкомп'ютерним (ручним) способом з використанням журнальної форми обліку. А це значною мірою зменшує можливості економії матеріальних і трудових ресурсів, скорочення фонду оплати праці, скорочення витрат управлінського персоналу, збільшує вірогідність помилок при занесенні значень з одного документа в інший, підвищує трудомісткість робіт.

Найоптимальнішим для досліджуваного підприємства є вибір програми

“1С: Бухгалтерія”.

“1С: Бухгалтерія” є складовою частиною системи програм “1С: Підприємство” - її компонентною.

“1С: Бухгалтерія” - це програма для ведення бухгалтерського обліку, що може застосовуватися на підприємствах різних форм власності та видів управління.

Класифікаційні ознаки програми наведені в таблиці 6.

Таблиця 6. Класифікаційні ознаки програми “1С: Бухгалтерія”

№п/п	Класифікаційні ознаки	Характеристика ознак
1.	Клас програми	Універсальна бухгалтерська програма (міді-бухгалтерія).
2.	Призначення	Для ведення бухгалтерського обліку.
3.	Група споживачів	Невелика чисельність персоналу бухгалтерії.
4.	Об'єкт обліку	Малі та середні підприємства різних галузей діяльності.
5.	Спосіб реалізації облікових функцій	Перевага надається веденню операцій за шаблонами та за допомогою документів.
6.	Комплексність виконання облікових функцій	Інтегрована програма зведеного обліку.

У типовій конфігурації 1С:Бухгалтерія передбачено роботу з прибутковими і видатковими касовими ордерами, на підставі яких формують касову книгу. Всі документи, за допомогою яких ведуть облік руху коштів у касі, відображено в журналі Касса/Каса.

Для проведення прибуткових касових операцій (надходження грошей у касу) призначений документ Приходный кассовый ордер/Прибутковий касовий ордер, який автоматично формує бухгалтерські проведення. Цей документ дає змогу вводити кілька різних за змістом бухгалтерських операцій, які, до того ж, по-різному відображені в обліку. Для вибору операції слугує реквізит Вид операции/Вид операції, який може набувати одне з таких значень:

ь Приход денег из подотчета/Надходження грошей з підзвіту - внесення грошей др. Каси підзвітною особою. В кореспонденції з рахунком каси у цьому випадку є відповідні субрахунки рахунка 37.2 Расчеты из подотчетными лицами/Розрахунки з підзвітними особами.

ь Оплата заказа покупа телям/Оплата замовлення покупцем - внесення грошей до каси покупцем за відвантажений товар або як передоплата згідно з рахунком-фактурою. Кореспондентським рахунком буде рахунок 36 Расчеты из покупателями и заказчиками/Розрахунки з покупцями і замовниками;

ь Поступление денег из банка/Надходження грошей з банку - отримання готівки в банку від одного з поточних рахунків фірми. Кореспондентський рахунок - 31;

ь Прочие операции/Інші операції - надходження грошей до каси з будь-якого іншого джерела, кореспондентський рахунок може бути будь-яким.

Усі реквізити у діалоговому вікні документа Приходный кассовый ордер/ Прибутковий касовий ордер розподілені на декілька груп, виокремлених рамками.

У групі Касса/Каса потрібно вибрати касу з довідника Счета нашей фирмы/ Рахунки нашої фірми і черговий номер прибуткового ордера. Документи програма нумерує автоматично. Кнопка “?” дає змогу переглянути в інформаційному порядку поточний залишок грошей у касі. В групі Аналітика, перове событие/Аналітика, перша подія містяться реквізити для вибору відповідного бухгалтерського рахунка, аналітика за ним і аналітика з ПДВ. Значення реквізиту Субконто/ Субконто вибирають з довідника, однак залежно від типу операції, яку проводять, вибір відбувається або з довідника Сот рудники/Співробітники(у випадку внесення грошей підзвітною особою), або з довідника Счета нашей фирмы/Рахунки нашої фірми (у випадку одержання грошей з банку), або з довідника Контрагенты/Контрагенти (в інших випадках). У разі надходження грошей від покупця потрібно вибрати оплачуване замовлення. Для цього призначена кнопка “…”, розташована у правій частині поля ведення замовлення. Натискання на цю кнопку приводить до відкриття журналу Отбор заказав по контрагенту/Відбір замовлень контрагента. У цьому журналі відібрані тільки замовлення щодо вибраного в реквізиті Субконто/ Субконто покупця, тому перед відкриттям треба переконатися, що покупця вибрано.

Суми попереднього відвантаження для правильного формування проведень, можна обчислити автоматично або безпосередньо задати вручну в діалоговому вікні документа. Щоб увести суму і ПДВ попереднього відвантаження, треба увімкнути можливість Указать сумму отгрузки вручную/Задати суму відвантаження вручну. Сума буде у тій валюті, для якої вибрано касу з ПДВ. Для операцій за валютною касою не треба зазначати ПДВ, бо це суперечить чинному законодавству, і можуть сформуватися неправильні бухгалтерські проведення.

Під час ведення бухгалтерського обліку за допомогою програми 1С:Бухгалтерія можуть виникнути ситуації, коли Приходный ордер/ Прибутковий ордер не повинен формувати проведень. Це трапляється, наприклад, у разі одержання готівки у банку з поточного рахунка, коли відповідні проведення формує документ Банковская выписка/Банківська виписка. Для того, щоб документ не формував проведень, треба увімкнути прапорець Только зарегистрировать/Тільки зареєструвати.

У діалоговому вікні ведення документа є ще декілька реквізитів, які використовують для готування друкованої форми прибуткового касового ордера - Основание/Підстава, Приложение/Додаток, По документу/ЗА документом і Кассир/Касир. Друкування документа можливе одним з двох варіантів: На бланк - дані друкуються на бланку прибуткового касового ордера або ж Ордер - заповнений бланк прибуткового касового ордера друкується повністю.

Видаткові операції з касою виконують за допомогою документа Расходный кассовый ордер/Видатковий касовий ордер. Робота з цим документом аналогічна до роботи з документом Приходный кассовый ордер/Прибутковий касовий ордер.

Спеціалізований звіт Кассовая книга/Касова книга складають на підставі введених у журнал Касса/Каса прибуткових і видаткових касових ордерів. Для формування цього звіту треба вибрати касу з довідника Счета нашей фирмы/ Рахунки нашої фірми. Касову книгу можна отримати окремо для гривневої, доларової кас та ін. якщо ж реквізит Касса/Каса діалогової форми налаштування параметрів звіту не заповнювати, то звіт буде сформовано за всіма касами у гривневому еквіваленті.

У діалоговому вікні введення параметрів звіту можна також визначити вид останнього аркуша: це звичайний аркуш чи останній аркуш місяця або року.

Готівковий звіт дає інформацію про залишки на початок періоду звітності на рахунку 30 для вибраної каси, інформацію про всі проведення на рахунку 30, а також підсумкові обіги і залишки на кінець періоду звітності.

Інформацію про касу можна отримати не лише за допомогою спеціалізованого звіту Кассовая книга/Касова книга, а й з використанням стандартних звітів. Наприклад, Оборотно-сальдовая ведомость/ Обігово-сольдова відомість дає змогу одержати оперативну інформацію про залишки готівки в касі.

Висновки і пропозиції

Підприємству постійно необхідна готівка для забезпечення ефективної діяльності, тому такий структурний підрозділ, як каса, має кожне підприємство. В касі можуть зберігатися готівка, грошові документи, бланки суворої звітності та цінні папери, придбані к інших підприємств.

Матеріальну відповідальність за збереження грошових коштів покладено на касира, з яким при прийнятті на роботу, укладають договір про повну матеріальну відповідальність у формі зобов'язання касира. Для оформлення касових операцій на підприємстві використовуються: прибуткові і видаткові касові ордери, журнал реєстрації прибуткових і видаткових касових документів, касова книга та книга обліку прийнятих і виданих касиром грошей.

Для узагальнення інформації про рух і наявність грошових коштів, грошових документів призначені рахунки 3 класу “Кошти, розрахунки та інші активи”

Вивчивши процес обліку грошових коштів в касі на підприємстві, можна стверджувати, що ТОВ “Псьол” виконує всі вимоги щодо ведення первинних документів по обліку грошових коштів у касі. Крім того, основне завдання курсової роботи виконане в повній мірі. Це твердження доведене тим, що підприємство по мірі своїх можливостей намагається відповідати всім нормам та стандартам у веденні бухгалтерського обліку та бухгалтерської звітності. Крім того, можна сказати, що воно в повній мірі забезпечене кваліфікованим персоналом та існує завдяки злагодженій роботі колективу. Фінансові результати діяльності ТОВ “Псьол” показали, що підприємство має тенденцію до збільшення доходів, які в сумі перевищують витрати. Ці дані свідчать про значне покращення фінансового стану підприємства.

Варто також відмітити, що облік на підприємстві неавтоматизований. Тому це питання є досить актуальним і потребує негайного вирішення шляхом впровадження автоматизованої програми бухгалтерського обліку 1С:Бухгалтерія 8.0 чи іншої програми.

Також для того, щоб ведення обліку було більш досконалим потрібно:

1) проходження курсів підвищення кваліфікації працівниками бухгалтерії;

2) виписувати періодичні видання, які дадуть змогу дізнатися про сучасні методи ведення бухгалтерського обліку;

3) запровадження електронних карток для видачі заробітної плати працівникам підприємства .

Список використаної літератури

1. Закон України «Про бухгалтерський облік і фінансову звітність в Україні» №996 від 16.07.99р.

2. Інструкція по інвентаризації основних засобів, нематеріальних активів, товарно-матеріальних цінностей, грошових коштів, документів та розрахунків № 69 від 11.08.94р.

3. Положення про ведення касових операцій у національній валюті в Україні №40 від 13.01.05р.

4. Положення (стандарт) бухгалтерського обліку 2 «Баланс» №87 від 31.03.99р.

5. Положення (стандарт) бухгалтерського обліку 4 «Звіт про рух грошових коштів» «97 від 31.03.99р.

6. Бутинець Ф.Ф. Бухгалтерський фінансовий облік. Конспект лекцій. Навчальний посібник для студентів вищих навчальних закладів -Житомир: ЖІТІ, 2001. - 239-251с.

7. Бутинець Ф.Ф.Інформаційні системи бухгалтерського обліку. 2-ге видання., доп. і переробл. -Житомир: ПП «Рута», 2002. - 195-198с.

8. Бухгалтерський облік. Навчальний посібник. 2-ге видання. -Київ: Центр навчальної літератури, 2004.-92с.

9. «Бухгалтерський облік і аудит» №7, 2007.-23-27с.

10. «Все про бухгалтерський облік» № 15, 2005. -18-19с.

11. «Все про бухгалтерський облік» № 54, 2007. -14-21с.

12. Васюта О.І., Шепітько Г.Ф. Теорія бухгалтерського обліку. Навчальний посібник. - Київ: МАУП, 2001. -146с.

13. Грабова Н.М. Теорія бухгалтерського обліку. Підручник. 6-те видання. -К.: А.С.К. 2003, - 266с.

14. «Дебет-кредит» №3-4,2007. -44-46с.

15. Кім А.Г., Сопко В.В., Кім Ю.Г. Бухгалтерський облік: первинні документи та порядок їх заповнення. Навчальний посібник: Вид. 2-ге, перероб. та доповнене. К.: Центр навчальної літератури, 2006. -480-489с.

16. Лишиленко О.В. Бухгалтерський облік: Навчальний посібник. Вид. 2-ге перероб. та доповнене. К.: Центр навчальної літератури, 2003. -628с.

17. Огійчук М.Ф. Бухгалтерський облік на сільськогосподарських підприємствах, К.: Алерта, 2006. - 258-263с.

18. Стельмащук А.М., Смоленюк П.С. Бухгалтерський облік. Київ, 2007. - 126-130с.

19. Ткаченко Н.М. . Бухгалтерський фінансовий облік, оподаткування та звітність: Підручник. 6-те вид. -К.:А.С.К., 2003. -523с.

20. Ткаченко Н.М. . Бухгалтерський фінансовий облік на підприємствах України. Підручник для студентів вищих навчальних закладів. -6-те вид. К.:А.С.К.,2003. -312с.

21. Хом'як Р.В., Лешківський В.С. Бухгалтерський облік в Україні. Львів: Інтелект-Захід, 2006. -230-235с

22. .Чебанова Н.В. Бухгалтерський фінансовий облік: Посібник. К.:

Размещено на Allbest.ru

...