Судово-бухгалтерська експертиза на підприємстві

У випадках, коли проведення експертизи доручається працівнику підприємницької структури, суд чи інший орган, що призначає експертизу, повинен перевірити, чи є у фахівця посвідчення про присвоєння йому кваліфікації експерта з відповідної спеціальності.

Проведення експертизи за одноразовими договорами може мати місце в тих випадках, коли провести її в іншому порядку неможливо. При цьому в договорі повинні бути зазначені терміни виконання експертизи, розмір винагороди експерту і порядок ії виплати.

У відповідності до ст. 6 Закону України «Про адвокатуру» і ст. 48 КПК України за заявою адвокатів, захисників і осіб, що самостійно захищають свої інтереси, в експертних установах можуть виконуватися дослідження, результати яких викладаються в письмових висновках спеціалістів (далі - інші дослідження). Причому, експертизи і висновки фахівців проводяться експертними установами у відповідності до регіональних зон їх обслуговування.

Підставою для проведення експертиз в експертній установі є передбачений законом процесуальний документ про призначення експертизи, складений уповноваженою на те особою (органом). Інші дослідження проводяться за письмовою заявою замовника з обов'язковою вказівкою його реквізитів, а також питань, що підлягають вирішенню.

Цікавим моментом є те, що чинним законодавством, зокре-ма ст. 10 Закону України «Про аудиторську діяльність», для деяких підприємств передбачено обов'язкове проведення аудиту, за результатами якого складається аудиторський висновок. Однак слідчим і судам, особливо господарським, необхідно мати на увазі, що аудиторський висновок не є висновком судової експертизи, яка може бути призначена тільки після порушення справи. Крім того, сертифікат на аудиторську діяльність не дає права його власникам займатися судово-експертною діяльністю.

Організація науково-методичного забезпечення судово-експертної діяльності покладається на міністерства і відомства, у систему яких входять спеціалізовані установи і служби, що проводять судові експертизи. Для розгляду найбільш важливих питань розвитку судової експертизи, що мають міжвідомчий характер, при Міністерстві юстиції України створюється Координаційна рада з проблем судової експертизи [5].

На Координаційну раду з проблем судової експертизи покладається обговорення і розробка рекомендацій за такими питаннями: забезпечення найбільш повного задоволення потреб судів, органів дізнання і досудового слідства в судово-експертних дослідженнях; розвиток мережі судово-експертних установ і збільшення обсягів і видів судових експертиз, впровадження нових видів експертиз; удосконалення процесуального законодавства України про проведення судової експертизи; узгодження відомчих нормативних актів (положень, інструкцій, наказів), що реґламентують порядок проведення судових експертиз і діяльність установ і служб судових експертиз; створення нових видів судових експертиз, організаційні і методичні основи яких вимагають об'єднання зусиль судово-експертних установ (служб) різних відомств; визначення актуальності, пріоритетності основних напрям-ків науково-дослідних робіт і конкретних тем, що вимагають спільної, погодженої розробки та редакційно-видавничої діяльності з питань судової експертизи; удосконалення організаційних основ проведення міжвідом-чих комплексних експертиз; обмін науково-технічною інформацією і статистичними даними за профілем діяльності; розробка загальних положень з атестації судових експертів і діяльності відомчих експертно-кваліфікаційних комісій; удосконалення форм науково-методичної роботи з посадовими особами, що призначають судові експертизи; формування державного реєстру судових експертів; розробка загальних вимог з підготовки кадрів для судово-експертних установ і підвищення їхньої кваліфікації; організація міжвідомчого інформаційного банку судових експертиз; проведення міжвідомчих науково-методичних конференцій, семінарів, шкіл з проблеми судової експертизи; встановлення і розвиток міжнародного співробітництва та обміну науково-технічними досягненнями в галузі криміналістики і судової експертизи; здійснення інших організаційних заходів, спрямованих на розвиток діючих і впровадження нових видів судових експертиз.

Виконання наукових розробок з питань організації і проведення судових експертиз, а також проведення експертиз за кримінальними справами науково-дослідними установами судових експертиз фінансується за рахунок державного бюджету.

Проведення судових експертиз іншими спеціалізованими установами і відомствами фінансується за рахунок коштів, які виділені їм для цих цілей з державного і місцевого бюджетів. Всі інші роботи зазначені вище установи і служби проводять на госпрозрахункових засадах.

Перелік державних платних послуг, що надаються науково-дослідними інститутами судових експертиз Міністерства юстиції, затверджений постановою KM України від 07.08.99 року № 1432. Ці послуги надаються інститутами судових експертиз юридич-ним і фізичним особам на договірних засадах за плату в обсязі витрат, пов'язаних з їх виконанням. До таких платних послуг відносяться [5]:

1. Проведення судових експертиз, а саме: криміналістичних, біологічних, авто технічних, економічних, бухгалтерських, товарознавчих, будівельно-технічних, горнотехнічних і інших за цивільними, господарськими і адміністративними справами на підставі і в порядку, встановленому законодавством.

2. Учбово-методична робота із замовниками і виконавцями науково-експертних досліджень.

3. Розробка рекомендацій для органів дізнання, досудового слідства і судів, спрямованих на профілактику правопорушень.

4. Підготовка і видання наукових праць, впровадження їх в експертну практику.

5. Встановлення обставин, що, сприяли чи можуть сприяти здійсненню злочинів, і розробка рекомендацій з їх усунення.

6. Консультаційні та експертні послуги у випадку виклику в органи дізнання і суду.

7. Надання науково-технічних послуг організаціям і громадя-нам у відповідності до законодавства і статусу установ.

8. Проведення науково-практичних семінарів і нарад, конференцій, симпозіумів з питань теорії і практики судової експертизи і криміналістики, обміну передовим досвідом експертної роботи.

9. Проведення експертної підготовки з наступним присвоєнням у порядку, встановленому Законом України «Про судову експертизу», кваліфікації судового експерта.

10. Проведення навчання експертів з метою вивчення нових методів і методик експертних досліджень, а також змін у законодавстві з питань судових експертиз.

11. Проведення наукових і науково-технічних експертиз у сфері науково-дослідних і дослідно-конструкторських розробок в галузі судової експертизи.

12. Послуги, спрямовані на вирішення питань, що не відносяться до судочинства, якщо для цього використовуються засоби і методи судової експертизи (висновку фахівців).

13. Копіювальні і брошурувальні роботи. На працівників державних спеціалізованих установ судових експертиз поширюють-ся особливості матеріального і соціально-побутового забезпечення, передбачені законом України «Про державні служби».

Керівники спеціалізованих установ і відомчих служб за погодженням органу чи особи, що призначили судову експертизу, мають право включати до складу експертних комісій фахівців інших держав. Такі спільні експертні комісії здійснюють судові експертизи за нормами процесуального законодавства України. Плата іноземним фахівцям за участь у судовій експертизі і відшкодування інших витрат, пов'язаних з її проведенням, здійснюється за домовленістю сторін.

Спеціалізовані установи і відомчі служби, що виконують судові експертизи, користуються правом встановлювати міжнародні наукові зв'язки з установами криміналістики інших країн, проводити спільні наукові конференції, обмінюватися науковою інфомацією і здійснювати спільні видання в галузі судової експертизи і криміналістики [5].

1.5 Тестові завдання

1.Тест №5

За рахунок яких коштів оплачуються витрати на проведення судово-бухгалтерської експертизи, призначеної судом:

а) коштів посадових осіб, які заподіяли збитки;

б) коштів Державної податкової служби;

в) коштів місцевого бюджету;

г) коштів державного бюджету;

д) немає правильної відповіді.

2. Тест №11

Вказати, в якій частині постанови про призначення експертизи на вимогу правохоронних органів формулюється коло конкретних питань, на які експерт повинен дати повні точні та обгрунтовані відповіді:

а) резолютивній частині;

б) ухвалювальній частині;

в) описовій частині;

г) вхідній частині;

д) немає правильної відповіді.

3. Тест №24

Що відноситься до об'єктів судово-бухгалтерської експертизи?

а) форми фінансової та податкової звітності;

б) первинна документація, що відображає фінансово-господарську діяльність суб'єкта;

в) висновки експертів різних галузей у сфері фінансово-господарської діяльності суб'єкта;

г) законодавчо-нормативні акти;

д) немає правильної відповіді.

Розділ 2. Практична частина

2.1 Ситуаційне завдання №12

До науково-дослідного інституту судових експертиз надійшли матеріали кримінальної справи № 317/007 та документи підприємства «Неон» при постанові слідчого прокуратури м. Київ Гаврана Н.С. про призначення судово-бухгалтерської експертизи. На вирішення експертизи поставлено запитання:

1. У якому розмірі підтверджується нестача грошових коштів у касі підприємства «Неон» станом на 01.10.2011р., виявлена ревізорами КРУ м. Київ (акт ревізії № 512 від 10.10.2011р.)?

На дослідження надані такі документи підприємства «Неон» за 2010р.:

§ статутно-реєстраційні документи «Неон»;

§ договори про повну матеріальну відповідальність касирів;

§ розрахунок ліміту каси підприємства за 2010р.;

§ прибуткові та видаткові касові ордери за 2010р.;

§ касову книгу за 2010р.;

§ банківські документи за розрахунковим рахунком 2010р.;

§ авансові звіти за 2010р.;

§ розрахункові платіжні відомості за 2010р.;

§ податкова звітність за 2010р;

§ акт ревізії КРУ 2 від 10.10.2011р.

Завдання:

1. Проаналізувати надані на дослідження матеріали і визначити, чи всі необхідні документи надані експерту для проведення дослідження та відповіді на поставлені запитання.

2. Оформити в разі необхідності клопотання.

Розв'язання:

Ні, отриманих документів судово-бухгалтерським експертом для підтвердження нестачі грошових коштів у касі станом на 01.10.2011 року недостатньо, більше того отримані документи містять інформацію за період, що передує звітному періоду, а для проведення вищезазначеної експертизи, враховуючи, що операції з грошовими коштами досліджують не відокремлено, а у взаємозв'язку з іншими операціями - купівлею і продажем товарно-матеріальних цінностей, розрахунками з робітниками та службовцями, підзвітними особами, дебіторами і кредиторами, утворенням і використанням фондів тощо, необхідні щонайменше наступні документи за 2011 рік (окрім тих, що надані):

§ касова книга за 2011р.;

§ прибуткові та видаткові касові ордери за жовтень 2011р.;

§ журнал реєстрації господарських операцій за жовтень 2011р.;

§ банківські документи за розрахунковим рахунком за жовтень 2011р.;

§ авансові звіти за жовтень 2011р.;

§ книги обліку придбання товарів (робіт, послуг) за жовтень 2011р.;

§ розрахунково-платіжні відомості, акти на закупівлю товарів (виконання робіт, надання послуг), рахунки-фактури, розрахункові квитанції, квитанції до прибуткових ордерів, проїздні документи, товарні, касові чеки, інші документи, що підтверджують факти витрачання грошових коштів за жовтень 2011р.;

§ відомість 1.1, журнал 1 за жовтень 2011р.;

§ оборотно сальдова відомість по рахунку

Відповідно з метою забезпечення проведення експертизи судово-бухгалтерському експерту необхідно направити відповідне клопотання (див. Додаток А).

2.2 Ситуаційне завдання №39

До НДІ судових експертиз м. Києва 10.04.2011р. надійшли матеріали кримінальної справи №11-01 та документи підприємства «Флора» за постановою судді Печерського районного суду Київської області Шустера К.С, про призначення судово-бухгалтерської експертизи з визначення нестач грошових коштів у касі підприємства і зниклих матеріальних цінностей, які належать підприємству станом на 02.01.2011р.

На екмпертизу надійшли такі документи:

§ розрахунок ліміту каси підприємства за 2010р.;

§ касова книга за 2010р.;

§ журнал реєстрації господарських операцій за 2010р.

Завдання:

1. Проаналізувати надані на дослідження матеріали і визначити, чи всі необхідні документи надані експерту для проведення дослідження та відповіді на поставлені запитання.

2. Оформити в разі необхідності клопотання.

Розв'язання:

Ні, отриманих документів судово-бухгалтерським експертом для підтвердження нестачі грошових коштів у касі станом на 02.01.2011 року недостатньо (підприємство могло працювати 1-ого та 2-ого січня, якщо не працювалодокументи за 2011 рік засвідчать цей факт) . Відповідно необхідно наступні документи за 2011 рік (окрім тих, що надані):

§ акт ревізії, що засвідчує фактичний залишок грошових коштів в касі станом на 02.01.2011 року;

§ журнал реєстрації господарських операцій за 2011р.;

§ касова книга за 2011р.;

§ відомість 1.1, журнал 1 за 2011р.

§ прибуткові та видаткові касові ордери за 2011р.;

§ авансові звіти за 2011р.;

§ оборотно-сальдова відомість по рахунку 30 «Каса» за 2011р.

§ авансові звіти за 2011р.;

§ книги обліку придбання товарів (робіт, послуг) за 2011р.;

§ розрахунково-платіжні відомості, акти на закупівлю товарів (виконання робіт, надання послуг), рахунки-фактури, розрахункові квитанції, квитанції до прибуткових ордерів, проїздні документи, товарні, касові чеки, інші документи, що підтверджують факти витрачання грошових коштів за 2011р.;

Відповідно з метою забезпечення проведення експертизи судово-бухгалтерському експерту необхідно направити клопотання про надання додаткових матеріалів (див. Додаток Б).

Висновки

В першому розділі цієї контрольної роботи детально розглянуто судово-бухгалтерську експертизу як дослідницький процес, зокрема розкрито питання змісту стадії узагальнення, оцінки і реалізації результатів судово-бухгалтерської експертизи. А також розглянуто питання завдань та методики судово-бухгалтерської експертизи обліку фінансових результатів, питання інформаційного забезпечення судово-бухгалтерської експертизи обліку цінних паперів. Крім того, досліджено питання розвитоку судово-бухгалтерської експертизи в Україні.

В другому розділі цієї контрольної роботи шяхом практичного застосування набутих теоретичних знань в процесі вивчення дисципліни «Судово-бухгалтерська експертиза» розглянуто питання судовобухгалтерської експертизи обліку касових операцій, зокрема в розрізі виявлення нестач (надлишків) грошових коштів в касі. Крім того, буде складене клопотання про надання додаткових матеріалів, необхідних для проведення експертизи.

Відповідно за результатами виконання виконання цієї контрольної роботи досягнуто поставленої мети шляхом виконання поставленого завдання, зокрема набуто необхідні теоретичних знань та практичні вміння і навики з дисципліни «Судово-бухгалтерська експертиза», вміння методично грамотно застосовувати прийоми судово-бухгалтерської експертизи на практиці та кваліфіковано складати висновки судово-бухгалтерської експертизи. Встановлено важливість та необхідність вивчення як предмета і як сфери діяльності судово-бухгалтерської експертизи в сучасних ринкових умовах та досліджено історичний вектор її розвитку практичний процес проведення та її законодавчо-нормативного регулювання судово-бухгалтерської експертизи.

Список використаних джерел

1. Волкова І.А. Судово-бухгалтерська експертиза: навч. посіб. / І.А. Волкова - К.: Центр учбової літератури, 2009. -- 84 с.

2. Мумінова-Савіна Г.Г. Судово-бухгалтерська експертиза: Навч.-метод. посіб. для самост. вивч. дисципліни. - К.: КНЕУ, 2004. -- 268 с.

3. Гуцаленко Л.В., Михальчишина Л.Г., Сидорук В.М., Пентюк І.К. Судово-бухгалтерська експертиза. Навч. Посіб. - К.: Центр учбової літератури, 2011. - 2011.

4. Перевірка бланків цінних паперів [Електронний ресурс]

5. Шарманська В.М., Шарманська С.О., Головко І.В. Ш 26 Судова бухгалтерія. Навч. пос. - К.: Центр учбової літератури, 2008. - 454 с.

6. Дондик Н.Я. Судова бухгалтерія [Електронний ресурс] / Н.Я. Дондик Н.Я.

Додатки

Додаток А. Клопотання про надання додаткових матеріалів, необхідних для проведення експертизи

Я, експерт-бухгалтер Радченко Марія, згідно зі ст. 77 КПК України для проведення судово-бухгалтерської експертизи у кримінальній справі №317/007 відносно встановлення факту нестачі грошових коштів у касі підприємства «Неон» станом на 01.10.2011р., виявленої ревізорами КРУ м. Київ (акт ревізії № 512 від 10.10.2011р.), призначеною Вашою постановою від 20.10.2011 року, прошу надати такі документи, необхідні для подання висновку:

- касова книга за 2011р.;

- прибуткові та видаткові касові ордери за жовтень 2011р.;

- журнал реєстрації господарських операцій за жовтень 2011р.;

- банківські документи за розрахунковим рахунком за жовтень 2011р.;

- авансові звіти за жовтень 2011р.;

- книги обліку придбання товарів (робіт, послуг) за жовтень 2011р.;

- розрахунково-платіжні відомості, акти на закупівлю товарів (виконання робіт, надання послуг), рахунки-фактури, розрахункові квитанції, квитанції до прибуткових ордерів, проїздні документи, товарні, касові чеки, інші документи, що підтверджують факти витрачання грошових коштів за жовтень 2011р.;

- відомість 1.1, журнал 1 за жовтень 2011р.;

- оборотно сальдова відомість по рахунку 30 «Каса» за жовтень 2011р.

Експерт-бухгалтер __________

(Підпис)

Додаток Б Клопотання про надання додаткових матеріалів, необхідних для проведення експертизи

Я, експерт-бухгалтер, згідно зі ст. 77 КПК України для проведення судово-бухгалтерської експертизи у кримінальній справі №11-01 відносно встановлення факту нестач грошових коштів у касі підприємства і зниклих матеріальних цінностей, які належать підприємству станом на 02.01.2011р., призначеною Вашою постановою від 10.02.2011 року, прошу надати такі документи, необхідні для подання висновку:

§ акт ревізії, що засвідчує фактичний залишок грошових коштів в касі станом на 02.01.2011 року;

§ журнал реєстрації господарських операцій за 2011р.;

§ касова книга за 2011р.;

§ відомість 1.1, журнал 1 за січень 2011р.;

§ відомість 1.1, журнал 1 за 2010р.;

§ прибуткові та видаткові касові ордери за січень 2011р.;

§ авансові звіти за 2010р.;

§ оборотно-сальдова відомість по рахунку 30 «Каса» за січень 2011р.

§ авансові звіти за січень 2011р.;

§ авансові звіти за 2010р.;

§ книги обліку придбання товарів (робіт, послуг) за січень 2011р.;

§ книги обліку придбання товарів (робіт, послуг) за 2010р.;

§ розрахунково-платіжні відомості, акти на закупівлю товарів (виконання робіт, надання послуг), рахунки-фактури, розрахункові квитанції, квитанції до прибуткових ордерів, проїздні документи, товарні, касові чеки, інші документи, що підтверджують факти витрачання грошових коштів за січень 2011р.

Експерт-бухгалтер __________

(Підпис)

Размещено на allbest.ru

...