Ведение учета кассовых операций на примере ЗАО "Надежда"

- при реорганизации или ликвидации организации.

При подсчете фактического наличия денежных знаков и других ценностей в кассе принимаются к учету наличные деньги, ценные бумаги и денежные документы. Проверка фактического наличия бланков ценных бумаг и других бланков документов строгой отчетности производится по видам бланков (например, по акциям: именные и на предъявителя, привилегированные и обыкновенные), с учетом начальных и конечных номеров тех или иных бланков, а также по каждому месту хранения и материально-ответственным лицам. Для инвентаризации ценных бумаг и бланков строгой отчетности применяется форма инвентаризационной описи № ИНВ-16. До начала инвентаризации от каждого материально ответственного лица или группы лиц, отвечающих за сохранность ценных бумаг и бланков документов строгой отчетности, берется расписка. Расписка включена в заголовочную часть инвентаризационной описи.

Кроме того, Порядком ведения кассовых операций предусмотрены внезапные ревизии кассы. Они проводятся в сроки, установленные руководителем предприятия, а также при смене кассиров на каждом предприятии, с полным полистным пересчетом денежной наличности и проверкой других ценностей, находящихся в кассе. Проверки кассы можно проводить с любой периодичностью - как ежемесячно, так и ежеквартально. Главное - проверять кассу внезапно, чтобы кассир не знал заранее о запланированной проверке. Остаток денежной наличности в кассе сверяется с данными учета по кассовой книге. Для производства ревизии кассы приказом руководителя предприятия назначается комиссия. Результаты инвентаризации оформляется актом (форма ИНВ-15). При обнаружении ревизией недостачи или излишка ценностей в кассе в акте указывается их сумма и обстоятельства возникновения (для этого кассир представляет комиссии письменное объяснение). Выявленная недостача денег взыскивается с кассира, излишки приходуются в кассу с зачислением их в доход организации.

Акт ревизии (инвентаризации) составляется в 2-х экземплярах: один остается в делах бухгалтерии, другой - у кассира.

В условиях автоматизированного ведения кассовой книги должна производиться проверка правильности работы программных средств обработки кассовых документов.

«Учредители предприятий, вышестоящие организации (в случае их наличия), а также аудиторы (аудиторские фирмы) в соответствии с заключенными договорами при производстве документальных ревизий и проверок на предприятиях производят ревизию кассы и проверяют соблюдение кассовой дисциплины. При этом особое внимание должно уделяться вопросу обеспечения сохранности денег и ценностей» Инструкция Центрального Банка России «О порядке ведения кассовых операций в РФ» от 22 сентября 1993 г.,ст..37 // Система Консультант Плюс .

Ответственность за соблюдение Порядка ведения кассовых операций возлагается на руководителей предприятий, главных бухгалтеров и кассиров.

Лица, виновные в неоднократном нарушении кассовой дисциплины, привлекаются к ответственности в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Банки систематически проверяют соблюдение предприятиями требований Порядка ведения кассовых операций.

Органы внутренних дел в пределах своей компетенции проверяют техническую укрепленность касс и кассовых пунктов, обеспечение условий сохранности денег и ценностей на предприятиях.

Предложения и рекомендации по устранению выявленных в ходе проверок кассовой дисциплины недостатков, а также причин и условий, способствующих совершению хищений и злоупотреблений, обязательны к выполнению предприятиями.

Основные хозяйственные операции по инвентаризации отражены в Таблице 6.

Таблица 6

Журнал регистраций хозяйственных операций

2. Практическая часть

2.1 Журнал регистрации хозяйственных операций

Журнал регистрации хозяйственных операций

2.2 Расчёты

Шкафы

22520/30000*20000=15013

16390/30000*20000=10927

Полки

22520/30000*10000=7507

16390/30000*10000=5463

Фактическая себестоимость = незавершённое производство на начало месяца + затраты основного производства - возвраты основного производства - незавершённое производство на конец месяца

Отклонения фактической себестоимости от плановой = фактическая себестоимость - плановая

Шкафы

Фактическая себестоимость = 6000+139140-5000=140140

Плановая себестоимость = 130000

Отклонения фактической себестоимости от плановой = 140140-130000= 10140

Полки

Фактическая себестоимость = 4000+80170-3000=81170

Плановая себестоимость = 68000

Отклонения фактической себестоимости от плановой = 81170-68000 = 13170

2.3 Счета бухгалтерского учёта

2.4 Оборотная ведомость по синтетическим счетам

2.5. Бухгалтерский баланс

Бухгалтерский баланс

Заключение

Предприятия, объединения, организации и учреждения независимо от организационно-правовых форм и сферы деятельности обязаны хранить свободные денежные средства в учреждениях банков. Для осуществления расчетов наличными деньгами каждое предприятие должно иметь кассу и вести кассовую книгу по установленной форме.

Прием наличных денег предприятиями при осуществлении расчетов с населением производится с обязательным применением контрольно-кассовых машин. Наличные деньги, полученные предприятиями в банках, расходуются на цели, указанные в чеке.

Предприятия могут иметь в своих кассах наличные деньги в пределах лимитов, установленных банками, по согласованию с руководителями предприятий. При необходимости лимиты остатков касс пересматриваются.

Предприятия обязаны сдавать в банк всю денежную наличность сверх установленных лимитов остатка наличных денег в кассе в порядке и сроки, согласованные с обслуживающими банками.

Предприятия не имеют права накапливать в своих кассах наличные деньги сверх установленных лимитов для осуществления предстоящих расходов, в том числе на оплату труда.

Предприятия имеют право хранить в своих кассах наличные деньги, сверх установленных лимитов только для оплаты труда, выплаты пособий по социальному страхованию и стипендий не свыше 3-х рабочих дней (для предприятий, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, - до 5 дней), включая день получения денег в банке. Выдача наличных денег под отчет производится из касс предприятий.

Предприятия выдают наличные деньги под отчет на хозяйственно-операционные расходы, а также на расходы экспедиций, геологоразведочных партий, уполномоченных предприятий и организаций, отдельных подразделений хозяйственных организаций, в том числе филиалов, не состоящих на самостоятельном балансе и находящихся вне района деятельности организаций в размерах и на сроки, определяемые руководителями предприятий.

Выдача наличных денег под отчет на расходы, связанные со служебными командировками, производится в пределах сумм, причитающихся командированным лицам на эти цели. Лица, получившие наличные деньги под отчет, обязаны не позднее 3-х рабочих дней по истечении срока, на который они выданы, или со дня возвращения их из командировки, предъявить в бухгалтерию предприятия отчет об израсходованных суммах и произвести окончательный расчет по ним.

Кассовые операции оформляются типовыми межведомственными формами первичной учетной документации для предприятий и организаций, которые утверждаются Госкомстатом Российской Федерации по согласованию с Центральным банком Российской Федерации и Министерством финансов Российской Федерации.

В курсовой работе было изучено ведение учета кассовых операций на примере ЗАО «Надежда», а также составлены следующие документы по учету кассовых операций:

- КО-1 "Приходный кассовый ордер";

- КО-2 "Расходный кассовый ордер";

- АО-1 «Авансовый отчет».

На основании изученного можно сделать вывод, что учет кассовых операций -- основа отражения потребностей предприятия в текущем периоде и от того, насколько эффективно он организован, зависит во многом состояние расчетов денежными средствами по предприятию в целом.

Список использованной литературы

1. Закон РФ «О применении контрольно-кассовых машин» от 18 июля 1993г. № 5218-1 // Система Консультант Плюс

2. "Кодекс российской федерации об административных правонарушениях" от 30.12.2001 N 195-ФЗ // Система Консультант Плюс

3. Закон РФ «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов с использованием платежных карт» от 22 мая 2003г. №54-ФЗ // Система Консультант Плюс

4. Положение «О правилах организации наличного денежного обращения на территории Российской Федерации» от 05.01.1998 № 14-П п.2.2//Система Консультант Плюс

5. "О неоприходовании (неполном оприходовании) в кассу денежной наличности"<письмо> МНС РФ от 12.10.2004 N 14-1-04/4175 // Система консультант плюс

6. Инструкция Центрального Банка России «О порядке ведения кассовых операций в РФ» от 22 сентября 1993 г. // Система Консультант Плюс

7. «Типовые правила эксплуатации контрольно-кассовых машин», утвержденные Минфином РФ от 30 августа 1993г

8. Анциферова И.В. Бухгалтерский финансовый учет. - М.: Торговая корпорация «Дашков и Ко», 2006 г. - 800 с.

9. Бабаев Ю.А. Бухгалтерский учет денежных средств. - М.: Проспект, 2006. - 192 с.

10. Вещунова Н.Л., Фомина Л.Ф. Бухгалтерский учет.- М.: Велби, 2005. - 464 с.

11. Ерофеева В.А. Бухгалтерский учет с элементами налогообложения.- М.: Инфра-М, 2002.-638с.

12. Корнийчук Г.А. Наличные денежные расчеты: с учетом последних изменений в законодательстве.- М.: Омега-Л, 2007. - 184 с.

13. Нестеров В.И. Учет и ведение кассовых операций. - М.: Дело и сервис, 2006. - 160с.

14. Панченко Т.М. О наличных денежных расчетах // Официальные материалы. Комментарии и консультации для бухгалтера, 2007.- № 1, с. 22-27

Приложение

Расчет

На установление предприятию лимита остатка кассы и оформление разрешения на расходование наличных денег из выручки, поступающей в его кассу на 20ХХ год

Налично-денежная выручка за последние 3 месяца <*> (фактическая) <***> 65 тыс.руб.

Среднедневная выручка <**> 1 тыс.руб.

Среднечасовая выручка <**> 0,1 тыс.руб.

Выплачено наличными деньгами за последние три месяца (кроме расходов на заработную плату и выплаты социального характера) (фактически) <***> 16 тыс.руб.

Среднедневной расход <**> 0,2 тыс.руб.

Сроки сдачи выручки: ежедневно, на следующий день, 1 раз в ___ дней, при образовании сверхлимитного остатка (нужное подчеркнуть)

Часы работы предприятия с _9_ час._00_ мин. до _17_час. _00 мин.

Время сдачи выручки: в объединенную кассу при предприятии, инкассаторам, в кассу банка, на почту (нужное подчеркнуть) 13 час. 00 мин.

Испрашиваемая сумма лимита __________ 2 тыс. руб.

_________две тысячи рублей 00 копеек___________________________

(сумма прописью)

Просим разрешить расходование выручки на _зарплату и выплаты социального характера, покупку канцпринадлежностей и хозинвентаря, оплату срочных ремонтных работ, командировочные расходы___

(указать цели расхода)

--------------------------------

<*> В случае резких изменений в объеме выручки или расхода приводятся данные за последний месяц.

<**> Сумма выручки (расхода), деленная на число рабочих дней (часов) предприятия.

<***> Вновь организуемые предприятия показывают ожидаемую сумму выручки (расхода).

Руководитель предприятия _______________И.С. Ковалев (Ф.И.О.)

Главный бухгалтер ______________________Е.А. Егорова (Ф.И.О.)

РЕШЕНИЕ УЧРЕЖДЕНИЯ БАНКА

Установить лимит остатка кассы в сумме ___ две тысячи рублей_____

(сумма прописью)

Разрешено расходование выручки на зарплату и выплаты социального характера, покупку канцпринадлежностей и хозинвентаря, оплату срочных ремонтных работ, командировочные расходы_____________________

(указать цель)

Руководитель учреждения банка ___________С.Г. Ливанов_ (Ф.И.О.)

Размещено на Allbest.ru