Загалом аналізуючи всі вище наведені показники можна сказати, що підприємство є фінансово стабільним. Фінансова ситуація на підприємстві за звітний рік залишилась на тому ж рівні, спостерігається незначний темп приросту виробництва. Темп зростання активів пропорційний темпу зростання виручки і прибутку.

3.7 Робочі документи з переліком помилок

Перелік помилок, виявлених під час проведення аудиту первинних документів ТОВ «Лотос», період перевірки з 1 січня 2009р. по 31 грудня 2009р.

Таблиця 3.6 - Перелік помилок виявлених при перевірці первинних документів

Таблиця 3.7 - Перелік помилок при аудиті розрахунків з оплати праці ТОВ «Лотос»

4. Підсумкові документи аудитори

Звіт аудитра.

При проведенні аудиту основних було проведено внутрішній контроль ТОВ «Лотос».

Перевірку здійснено відповідно до нормативів аудиту, що діють в Україні, та міжнародних стандартів аудиту. Перевірено інформацію, що підтверджує цифровий матеріал, який покладено в основу звітності.

У результаті проведення аудиту встановлено, що протягом перевіреного періоду підприємством були допущені такі порушення:

· відсутність обов'язкових реквізитів у формі,

· необумовлені виправлення (у касових документах),

· записи простим олівцем,

· відсутність прочерків у вільних рядках,

· дописи по тексту та у цифрах,

· відсутність відмітки про дату запису до облікового регістру, та підписи особи, яка відповідає за обробку документу,

· відсутність штампу або запису «сплачено» із зазначенням дати (у документах, що додаються до прибуткових та видаткових касових ордерів),

· використання в регістрах бухгалтерського обліку - ксерокопій первинних документів,

· невірно вказані кореспондуючі рахунки по нарахуванню заробітної плати виробничим працівникам,

· службовці працювали у вихідний день і не отримали за цю працю доплату,

· при нарахуванні заробітної плати адміністративного персоналу не нараховано збір на обов'язкове соціальне страхування.

Ці порушення несуттєво впливають на реальний стан справ в основному на підприємстві, але керівництву філії та виконавчому органу необхідно більш детально ознайомитися з основними нормативними документами стосовно організації та методології бухгалтерського обліку та фінансово-господарського контролю, що використовуються у вітчизняній практиці.

Аудиторський висновок.

Відповідно до договору на проведення аудита № 5 - 8/2010 від 10 березня 2010р. аудиторська фірма ТОВ «Аудит - Експерт» провела аудит поданого в додатку зведеного балансу ТЧ Смородино станом на 31 грудня 2009 року, звіту про фінансові результати, звіту про рух грошових коштів, звіту про власний капітал за 2009 рік. Відповідальність стосовно достовірності зазначеної фінансової звітності несе керівництво ТЧ Смородино. Наш обов'язок - зробити висновок стосовно цієї фінансової звітності на підставі проведеного аудиту.

Ми провели нашу перевірку у відповідності до вимог Закону України «Про аудиторську діяльність» та Міжнародних стандартах аудиту. Ці нормативи вимагають, щоб планування та проведення аудиту було спрямоване на одержання розумних підтверджень щодо відсутності у фінансовій звітності суттєвих помилок чи порушень.

Під час аудиту зроблені дослідження - шляхом тестування доказів на обґрунтування сум та інформації, розкритих в фінансовому звіті, а також оцінку відповідності застосовуваних принципів обліку нормативним вимогам щодо організації бухгалтерського обліку та звітності в Україні, чинним на протязі періоду, що був перевірений. Крім того здійснено було оцінку, шляхом тестування, відповідності даних звітності для цілей оподаткування даним бухгалтерського обліку. На нашу думку проведена аудиторська перевірка забезпечує розумну основу для аудиторського висновку.

Ми підтверджуємо, що, за виключенням невідповідностей фінансова звітність, в усіх суттєвих аспектах, достовірно та повно подає фінансову інформацію про підприємство станом на 31 грудня 2009 року згідно з нормативними вимогами щодо організації бухгалтерського обліку та звітності в Україні. Проте зазначені невідповідності мають обмежений вплив на фінансову звітність і не перекручують загальний фінансовий стан підприємства. Надана інформація дає справжнє і повне уявлення про реальний склад активів та пасивів суб'єкта перевірки. Господарсько-фінансова діяльність здійснюється відповідно до чинного законодавства.

Прийнята система бухгалтерського обліку в ТЧ Смородино відповідає законодавчим та нормативним вимогам.

Голова правління А.В. Федотенко

Адреса: ЗАТ "АФ "Аудит-Финанс" 02.04.2010

Ліцензія АПУ № 1372 від 24.02.00

Україна 69035, м. Київ

вул.Грушевського, 79, оф. 23,

т., факс: 0612-593457, 0612-593443

Висновок

Проведені в роботі дослідження дозволяють зробити такі висновки.

Процес аудиту - це процес пізнання істини, який полягає в ретельному вивченні здійснених операцій і являє собою дослідження фактів минулого. Аудит виконує практичні щодо підтвердження відповідної фінансової інформації. Різноманітні учасники економічних відносин потребують достовірної і неупередженої інформації про фінансово-майновий стан, перспективи розвитку та фінансову стабільність суб'єктів господарювання, що зумовлює актуальність обраної теми - аудит праці і заробітної плати.

Вцілому можна сказати що, хоча підприємство є прибутковим, потрібно докладати всі зусилля по подальшому зростанню доходів підприємства і впроваджувати інноваційні рішення. Особливу увагу варто приділити підвищенню рівня продуктивності праці за рахунок автоматизації та модернізації засобів та предметів праці.

Проаналізувавши структуру і динаміку балансу підприємства бачимо, що ріст по всіх статтях відбувся пропорційно, а доля кожної статті у структурі залишилась приблизно на тому ж рівні у порівнянні з попереднім періодом. Це свідчить про стабільний фінансовий стан підприємства, який досягається за рахунок доброї якості активів та достатній наявності власного капіталу.

Загалом аналізуючи показники фінансового стану необхідно зазначити, що підприємство є фінансово стабільним. Фінансова ситуація на підприємстві за звітний рік залишилась приблизно на тому ж рівні. Темп зростання активів пропорційний темпу зростання виручки і прибутку.

Як рекомендації керівництву ТОВ «Лотос» було запропоновано підсилити внутрішній контроль обліку фінансової діяльності організації, донарахувати збір на обов'язкове соціальне страхування, відстежувати зміни законодавства регулюючого оподаткування.

Список використаної літеритури

1. Кодекс законiв про працю України, затверджується Законом N 322-VIII вiд 10.12.71 зі змінами та доповненнями // ВВР, 1971, додаток до N 50, ст. 375

2. Закон України від 24.03.1995р. №108./95-ВР “Про оплату праці”, зі змінами і доповненнями. // w. ww. liga. net.

3. Закон України «Про аудиторську діяльність» // Галицькі контракти. - 1993.- №23.

4. Закон України «Про бухгалтерський облік і фінансову звітність» від 16.07.99 р. № 996-XIV // Уряовий кур`єр 1999, №162 від 01.09.99.

5. Закон України «Про оподатковування прибутку підприємств» від 22.05.97. р. №283/97-ВР // Відомісті Верховної Ради (ВВР); 8 від 29.01.2003р

6. Закон України “Про загальнообов'язкове державне соціальне страхування у зв'язку з тимчасовою втратою працездатності та витратами, зумовлени-ми народженням та похованням” від 18.01.2001 року №2240-ІІІ // w.ww. liga. net.

7. Закон України «Про розмір внесків на деякі види загальнообов'язкового державного соціального страхування» від 25.03.2005 N 2505-IV (2505-15) .

8. Інструкція “Про застосування Плану рахунків бухгалтерського обліку активів, капіталу, зобов`язань і господарських операцій підприємств і організацій” від 9 грудня 2002 року №1012. // w.ww.zakon.rada.gov.ua.

9. П(с)БУ 3 «Звіт про фінансові результати», затверджене наказом Міністерства фінансів України від 31.03.99 р № 87, зареєстрованим у Міністерстві юстиції України 21.06.99 № 391/3690 // w.ww.zakon.rada.gov.ua.

10. П(с)БУ 26 “Виплати працівникам” Наказ від 28.10.2003 № 601 Зареєстровано в Міністерстві юстиції України 10 листопада 2003 р. за № 1025/8346 // w.ww.meta.com.ua.

11. Наказ Державний комітет статистики України 13.01.2004 N 5 «Про затвердження Інструкції зі статистики заробітної плати» Зареєстровано в Міністерстві юстиції України 27 січня 2004 р. за N 114/8713 // w.ww.meta.com.ua.

12. Наказ Державний комітет статистики України N 244 від 06.07.98 «Про затвердження форм державної статистичної звітності з питань працевлаштування й зайнятості населення та Інструкції щодо їх заповнення» // w.ww.liga.net.

13. Наказ Державний комітет статистики України від 19 вересня 2005 року N 275 Про затвердження форми державного статистичного спостереження з праці // w.ww.liga.net.

14. Наказ Міністерства праці та соціальної політики України від 19 грудня 2005 р. N 420 Інструкція щодо заповнення форми звітності N 5-ПН "Звіт про прийнятих працівників" // w.ww.zacon.rada.gov.ua.

15. Наказ Державний комітет статистики України від 14 серпня 2002 року N 309 ро затвердження форми державного статистичного спостереження з питань травматизму на виробництві та Інструкції щодо її заповнення

16. Наказ Державний комітет статистики України від 5 жовтня 2004 року N 542 Про затвердження Інструкції щодо заповнення форми державного статистичного спостереження "Звіт про стан умов праці, пільги та компенсації за роботу із шкідливими умовами праці" // w.ww.zacon.rada.gov.ua.

17. Постанова Кабінету Міністрів України від 06.05.2001р. №439 “Про за-твердження порядку оплати перших п'яти днів тимчасової непрацездатно-сті внаслідок захворювання чи травми, не зв'язаної з нещасним випадком на виробництві, за рахунок коштів підприємства, установи, організації”. // w.ww.meta.com.ua.

18. Постановления Кабинета Министров Украины от 08.02.95г. №100 «Про затвердження Порядку обчислення середньої заробітної плати»; от 24.02.97г. №185; от 28.06.97г. №651; от 30.07.99г. №1398. // w.ww.zacon.rada.gov.ua.

19. Абрамов В.М., Данюк В.М., Колот А.М. та ін. Нормування праці.-К.. 1995. -208с.

20. Аудит: Підручник для вузів / В.І. Подільского - 2-е вид. Пере раб. И ДОП. - М.: Юнити - Дана, 2000 - 655с.

21. Аудит: Учбовий посібник / Данилевський Ю.А., Шапигузов С.М., Ремизов Н.А., Старовойтова Е.В. - М.: ИД ФБК-ПРЕСС, 2000. - 544с. (СЕРИЯ “Академія бухгалтера и менеджера”).

22. Білуха М.Т. Теорія бухгалтерського обліку: Підручник. - К.:А.С.К., 2000. -692с.

23. Бухгалтерський фінансовий облік. Підручник. За ред. проф.. Ф.Ф.Бутинця. - Житомир: ЖІТІ, 2000 - 608с.

24. Бычин Б.В., и др. Организация и нормирование труда: Уч.пособ для вузов. - М.: изд. «Экзамен», 2003 - 464с

25. Генкин Б.М. Экономика и социология труда.-М.: НОРМА-ИНФРА-М, 1999.-384с.

26. Грабова Н.М. Теорія бухгалтерського обліку .- К.: А.С.К., 2001 р.- с. 266.

27. Давидов Г.М. Аудит: Навч. Пособ. - 2-ге вид., перероб. І доп. - К.: Т-во «Знання», КОО, 2001. - 363с.

28. Завгородний В.П. Бухгалтерский учет в Украине с использованием нацио-нальных стандартов. - К.: А.С.К., 2001 г.- с. 850

29. Завіновська Г. Т. Економіка праці -- К.: КНЕУ, 2000, -- 200 с.

30. Контроль і ревізія: Підручник для студентів спеціальності 7.050106 “Облік і аудит” Бутинець Ф.Ф., Бардаш С.В., Малюга Н.М., Петренко Н.І. - Вид. 2-е, допю і перероб. - Житомир: ПП “Рута”, 2000. - 512с.

31. Кужельний М.В., Лінник В.Г. Теорія бухгалтерського обліку: Підручник.- К.: КНЕУ,2001.-334с.

32. Кулаковська Л.П., Піча Ю.В. Основи аудиту: навчальний посібник для студентів вищих закладів освіти - Львів: Піча Ю.В.: “ Каравела “, Львів: “ Новий Світ - 2000 “, 2002 - 504с.

33. Лахтионова Л.А.Фінансовий аналіз суб`єктів господарювання: Моно-графія -К.:КНЕУ,2001.-380С.

34. Пархоменко В.М. Бухгалтерський облік в Україні. Нормативи. Коментарі. -Луганськ: Промдрук ДСД “Лугань”, 2000.

35. Рофе И.А., Ерохина Р.И., Пшеничный В.П., Стрейко В.Т. Экономика труда. - М.: Изд-во «МИК», 2001.-302с.

Додаток А

Підприємство- ТОВ «Лотос» за ЄДРПОУ 22705706

Територія-Орджонікідзовський р-н _за КОАТУУ 6310138200

Організаційна-правова форма господарювання - часна за КОПФГ 10

Вид економічної діяльності - роздрібна торгівля за КВЕД 52.25,0

Середня кількість працівників - 12

Одиниця виміру: тис. грн.

Адреса- м. Харків, вул. Северна,22

БАЛАНС

на 31 грудня 2009 р.

ДОДАТОК Б

Звіт про фінансові результати за 2009 р.

Размещено на Allbest.ru