Проведение внутренних проверок (аудитов) на ЗАО Самарская Кабельная Компания

Размещено на http://www.allbest.ru/

МИНОБРНАУКИ РОССИИ

Федеральное государственное бюджетное образовательное учреждение высшего профессионального образования «САМАРСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ ТЕХНИЧЕСКИЙ УНИВЕРСИТЕТ»

(ФГБОУ ВПО «СамГТУ»)

Факультет Инженерно-технологический

Кафедра Сертификация энергонасыщенных производств

КУРСОВОЙ ПРОЕКТ

на тему:

«Проведение внутренних проверок (аудитов) на ЗАО Самарская Кабельная Компания»

Выполнил студент 5-ИТ-5

Руднева Е.С.

Руководитель, доцент

Безбородова И.В.

Самара 2012 г.

ТЕХНИЧЕСКОЕ ЗАДАНИЕ

на разработку проекта стандарта организации на тему «Управление качеством услуг проведения экспертизы промышленной безопасности опасных производственных объектов с помощью квалиметрической оценки и стандартизации»

1 ОСНОВАНИЕ ДЛЯ РАЗРАБОТКИ

Распоряжение деканата ИТФ №________ ___от_____________

2 СРОКИ ВЫПОЛНЕНИЯ

Начало: 20.09.2012 г.

Окончание: 20.12.2012 г.

3 ЦЕЛЬ РАЗРАБОТКИ

Разработка проекта стандарта организации с целью установления технических требований к методам квалиметрической оценки процесса проведения экспертизы промышленной безопасности опасных производственных объектов, совершенствования услуг проведения экспертизы промышленной безопасности ОПО, а так же распространения и использования полученных в различных областях знаний результатов измерений и разработок.

4. ИСХОДНЫЕ ДАННЫЕ

4.1 Федеральный закон «О техническом регулировании»

4.2 ГОСТ Р 1.0 -2004 Государственная система стандартизации Российской Федерации. Основные положения

4.3 ГОСТ Р 1.2-2004 Государственная система стандартизации Российской Федерации. Правила разработки, утверждения, обновления и отмены

4.4 ГОСТ Р 1.4-2004 Государственная система стандартизации Российской Федерации. Стандарты организаций. Основные положения

5. ОСНОВНЫЕ ИСТОЧНИКИ ДЛЯ РАЗРАБОТКИ

5.1 Общероссийский классификатор стандартов OK (МК (ИСО (ИНФКО МКС) 001 -96)001 -93)- М.: Издательство Госстандарт, 1998. 59с.

5.2 ГОСТ Р 1.4 -- 2004 Государственная система стандартизации Российской Федерации. Стандарты организаций. Общие положения.

5.3 ГОСТ Р 1.5 - 2004 Стандартизация в Российской Федерации. Стандарты национальные в Российской Федерации. Правила построения, изложения, оформления и обозначения.

6. ОСНОВНЫЕ ЭТАПЫ РАЗРАБОТКИ И СРОКИ ИХ ВЫПОЛНЕНИЯ

6.1 Организация разработки проекта стандарта 20.09.2012 - 30.09.2012

6.2 Разработка проекта стандарта 01.10.2012-30.10.2012

6.3 Оформление пояснительной записки 01.11.2012-15.12.2012

6.4 Защита курсовой работы 20.12 2012 - 25.12.2012

Принял студент группы 5-ИТФ-5 Е.С. Руднева

Выдал руководитель, доцент И.В. Безбородова

РЕФЕРАТ

Пояснительная записка содержит с., рис., табл., формул, источников, прил.

ПРОВЕРКА, КОРРЕКТИРУЮЩЕЕ ДЕЙСТВИЕ, ПРОДУКЦИЯ, ЭКСПЕРТ, НОРМАТИВНЫЙ ДОКУМЕНТ, СТАНДАРТ ОРГАНИЗАЦИИ, ФУНКЦИИКОНТРОЛЬ, ПОКАЗАТЕЛИ КАЧЕСТВА, КОМИССИЯ, СИСТЕМА МЕНЕДЖМЕНТА КАЧЕСТВА.

Объектом исследования является: внутренние аудиты в организации.

Пояснительная записка посвящена изучению проблемы применения и разработки нормативных документов в РФ, анализу действующей нормативной документации на проведение внутренних проверок в организации ЗАО Самарская Кабельная Компания и разработке стандарта организации ЗАО Самарская Кабельная Компания.

Введение

Возникновение аудита связано с разделением интересов тех, кто непосредственно занимается управлением экономического субъекта (административное руководство, менеджмент) и тех, кто вкладывает деньги в его деятельность (акционеры, собственники, инвесторы).

В России впервые звание аудитора было введено Петром Первым. Эта должность в те времена совмещала в себе обязанности делопроизводителя, секретаря и прокурора. Лишь в конце восьмидесятых начале девяностых годов становление рыночной экономики в России привело к появлению значительного числа предприятий, форм и организаций акционерного типа, что потребовало в свою очередь возрождения, по аналогии с мировым опытом, аудиторского дела, связанного с проведением независимого финансового контроля их деятельности и оказанием консультативных услуг по улучшению финансового состояния.

Со временем система контроля стала не только внешней, но и внутренней, включающая в себя внутренний аудит. Однако деятельность была затруднена из-за отсутствия положений о службе внутреннего аудита, а также финансовых трудностей в содержании целого отдела с высококвалифицированными специалистами, требующими адекватной оплаты своего труда. Тем не менее затраты на организацию и проведение внутрихозяйственного контроля относительно небольшие. Это достигается привлечением к контролю специалистов самой фирмы, которые в процессе проведения проверок не только выявляют недостатки, но и повышают свою профессиональную подготовку, большей частью это относится к малым предприятиям, в крупных и средних организациях все чаще служба внутреннего контроля представлена отдельной штатной единицей.

Функционирование предприятий в условиях предпринимательства объективно обусловило создание в аппарате управления службы внутреннего аудита. В задачи внутреннего аудита входит создание системы внутреннего контроля, необходимой для осуществления компетенции, прав и ответственности органов управления и должностных лиц, а также четкой системы экономической ответственности должностных лиц и специалистов предприятия. Все вышеперечисленное подтверждает актуальность выбранной темы, предопределило ее цели и задачи. [3]

Целью данной курсовой работы является анализ и проведение внутренних проверок на Самарской Кабельной Компании, а так же совершенствование процедуры проведения внутренних проверок.

Задачи курсовой работы:

- рассмотреть подробно сущность внутреннего аудита;

- провести обзор действующих внутренних документов по внутренним аудитам в Российской Федерации;

- провести анализ деятельности Самарской Кабельной Компании;

1. Внутренние проверки в организации

Складывающиеся рыночные отношения, прежде всего представляют собой экономическую свободу. Свободе одного экономического субъекта сопутствует одновременно свобода других субъектов хозяйственной деятельности, получивших возможность покупать или не покупать его продукцию, предлагать за нее свои цены, диктовать свои условия сделок. При этом все участники рынка вступающие в хозяйственные отношения, стремятся прежде всего к своей выгоде, к прибыли своей компании, что объективно может стать убытком для других, ведь любой хозяйствующий субъект стремится превзойти своего оппонента, привлечь больший спрос к своей продукции, тем самым вытеснив с рынка своего конкурента, таковы законы конкуренции.

Из сказанного следует важное правило поведения предпринимателя: не избегать риска, а предвидеть его, стремясь снизить его до возможно более низкого уровня. Для этого необходим постоянный, действенный и своевременный контроль за деятельностью работников и в целом фирмы посредством правильно поставленной экономико-правовой работы, бухгалтерского учета и отчетности и т.д.

Контроль - это процесс определения качества и корректирования выполняемой подчиненными работы, чтобы обеспечить задачи, перед предприятием. Его цель - выявить слабые места и ошибочные решения, своевременно исправить их и не допустить повторения. Контролируется все - материалы, люди действия. Контроль позволяет определить эффективность и принять необходимые меры для обеспечения выполнения задания. Необходимо четко знать, кто на предприятии несет персональную ответственность за отклонения от заданий и принятие корректирующих мер. Контроль деятельности осуществляется людьми. Чтобы знать, кто отвечает за сохранность материальных и денежных средств, их хранение, отпуск, учет и инвентаризацию, оформление первичных документов, отклонение от заданий и корректирующие действия, должна быть полная ясность относительно распределения ответственности в рамках всей организации.

Необходимым предварительным условием эффективного контроля является наличие организационной структуры, что объективно обусловлено созданием в аппарате управления службы внутреннего аудита. В задачи внутреннего аудита входит создание системы внутреннего контроля, необходимой для осуществления компетенции, прав и ответственности органов управления и должностных лиц, а также четкой системы экономической ответственности должностных лиц и специалистов предприятия.

Внутренний аудит представляет собой важную функцию управления, которая охватывает учет, финансовый анализ и контроль, сравнение и оценку фактически достигнутого результата с поставленными целями и задачами предприятия. Внутренний аудит систематически контролирует деятельность всех объектов управления, выявляет причины отступления от стандартов, отклонение от целей поставленных перед конкретным объектом, что способствует оперативному устранению выявленных нарушений. Организация внутреннего аудита как функции управления предприятием подразумевает строгую регламентацию своей деятельности, определение прав, обязанностей и ответственности специалистов, квалификационные требования, взаимоотношений с подразделениями и персоналом предприятия.

Работа службы внутреннего аудита на предприятии организуется в соответствии с индивидуальными и календарными планами работ, которые утверждает руководитель предприятия. По окончании любого вида работ внутренний аудитор представляет руководителю предприятия отчет, позволяющий привлечь внимание руководителя к выявленным или возможным нарушениям. Работа считается выполненной тогда, когда вопросы, поставленные в отчетах внутренних аудиторов, рассмотрены руководителем предприятия и когда издано официальное распоряжение о принятии (непринятии) рекомендаций аудиторов.

Успех аудиторской проверки оценивается наличием рекомендаций по решению имеющихся и будущих проблем, а показателем ее качества являются полнота аудита, издержки по его проведению и эффективность. Экономическая эффективность достигается за счет предупреждения нарушений, своевременного внесения изменений в налоговые расчеты, применения налоговых льгот, оптимальной учетной политики, значительного сокращения штрафных налоговых санкций.

1.1 Система внутренних аудитов

В настоящее время сложилась система нормативного регулирования бухгалтерского учета. Иерархия нормативных документов определена Законом РФ «О бухгалтерском учете» и представлена тремя уровнями:

- Законодательный уровень: Конституция РФ; Гражданский кодекс РФ; Федеральный закон «О бухгалтерском учете»; Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ; Налоговый кодекс РФ; Законы общего действия (об 000, ЗАО и т.д.); Указы Президента; Постановления правительства.

Документы данного уровня призваны обеспечить единообразное ведение учета хозяйственных операций, устанавливать единые принципы контроля в организации.

- Нормативный уровень: нормативные акты; методические указания и рекомендации, регулирующие вопросы бухгалтерского учета (преимущественно - документы Министерства финансов РФ); положения по бухгалтерскому учету зарегистрированные Министерством юстиции; положения по бухгалтерскому учету не зарегистрированные Министерством юстиции РФ (когда в подготовке документов принимают участие общественные организации).

Особое значение данного уровня заключается в отведении особого значения вопросам учета имущества и контроля за его сохранностью и рациональным использованием, определяющие единообразный подход к отраженным в бухгалтерском учете фактам. Применение этого подхода обязательно для всех предприятий и организаций независимо от их форм собственности, что само по себе является важнейшим из средств контроля.

- Управленческий уровень или ненормативные документы: методические, отраслевые указания, которые обязательны к исполнению по своим отраслям; распорядительные документы экономического субьекта (приказы об учетной политике, об учетной налоговой политике, распоряжения, должностные инструкции и т.д.); Приказ Министерства экономики «Реформа предприятий и организаций» №118 от 01.10.97; приказы о снабженческо-сбытовой, ценовой, финансовой, инвестиционной, кадровой политике

- ГОСТ Р ИСО 9000-2008 Системы менеджмента качества. Основные положения и словарь.

- ГОСТ Р ИСО 9001-2008 Системы менеджмента качества. Требования.

- ГОСТ Р ИСО 19011-2003 Руководящие указания по аудиту систем менеджмента качества и/или систем экологического менеджмента.

- РК СМК-4.2.2-01-2011 Система менеджмента качества. Руководство по качеству.

В условиях развития и интеграции мировых экономических отношений вопросы добросовестности экономических субъектов становятся все более актуальными, поэтому аудиторская деятельность признается все более необходимой. Несмотря на значительную историю становления аудиторской деятельности в мире и в России, единого определения данного понятия не существует. В общем виде под аудитом понимается определенный вид контроля, основанный на проверке бухгалтерских документов проверяемого субъекта с помощью присущих ему приемов и методов, который осуществляет независимый квалифицированный работник. Существующая в настоящее время система аудита представлена на рисунке.

Рисунок - Существующая система аудита

1.2 Порядок проведения внутренних аудитов

Шаг 1 Организация проведения аудита

Назначение руководителя аудиторской группы

Ответственные за управление программой аудита должны назначать руководителя конкретной аудиторской группы.

При проведении совместного аудита до начала аудита важно достичь соглашения между проверяющими организациями относительно обязанностей каждой организации и, в частности, относительно полномочий руководителя аудиторской группы, назначенного на аудит.

Определение целей, области и критериев аудита.

Для каждого аудита необходимо определить цели, область и критерии в пределах программы аудита.

Цели аудита включают в себя:

а) определение степени соответствия системы менеджмента проверяемой организации или ее частей критериям аудита;

б) оценку возможности системы менеджмента обеспечивать соответствие законодательным требованиям, нормативным требованиям и требованиям контракта;

в) оценку результативности системы менеджмента для достижения конкретных целей;

г) идентификацию областей потенциального улучшения системы менеджмента.

Область аудита описывает содержание и границы аудита, месторасположение, структурные подразделения, деятельность и процессы, которые подвергаются аудиту, а также сроки аудита.

Критерии аудита используют в виде основы для сравнения, по которой определяют соответствие. Критерии могут включать политику, процедуры, стандарты, законы, нормы, регламенты, требования к системе менеджмента, требования контрактов или своды правил секторов экономики или предпринимательской деятельности.

Цели аудита определяет заказчик аудита. Область и критерии аудита определяет заказчик аудита и руководитель аудиторской группы в соответствии с процедурами программы аудита. Любые изменения целей, области или критериев аудита должны быть согласованы с участвующими сторонами.

При комплексном аудите руководитель аудиторской группы должен обеспечить соответствие целей, области и критериев аудита сущности комплексного аудита.

Определение возможности проведения аудита

При проведении аудита следует учитывать следующие факторы:

- достаточность и наличие необходимой информации для планирования аудита;

- адекватное сотрудничество с проверяемой организацией:

- наличие времени и необходимых ресурсов.

В случае невозможности проведения аудита необходимо предложить заказчику альтернативное решение на основе консультаций с проверяемой организацией.

Формирование аудиторской группы

После решения о возможности проведения аудита необходимо сформировать аудиторскую группу с учетом компетентности, необходимой для достижения целей аудита. Если аудит проводит один аудитор, он должен выполнять все обязанности, возлагаемые на руководителя аудиторской группы.

При определении численности и состава аудиторской группы необходимо учитывать следующие факторы:

а) цели, область, критерии и продолжительность аудита;

б) вид аудита (комплексный или совместный);

в) общую компетентность группы по аудиту, необходимую для достижения целей аудита;

г) законодательные требования, требования регламентов, требования контрактов и требования органов по аккредитации/сертификации;

д) необходимость обеспечения независимости аудиторской группы от проверяемой деятельности и избежания конфликта интересов;

е) возможности членов аудиторской группы результативно сотрудничать с проверяемой организацией и совместно работать;

ж) язык аудита и понимание специфических социальных и культурных ценностей организации (с учетом собственного опыта аудиторов или при поддержке технического эксперта).

Процесс обеспечения общей компетентности аудиторской группы должен включать следующие этапы:

- определение знаний и навыков, необходимых для достижения целей аудита;

- выбор членов аудиторской группы таким образом, чтобы в группе по аудиту имелись все необходимые знания и опыт.

Если аудиторы в аудиторской группе не обладают необходимыми знаниями и опытом, в группу включают технических экспертов. Технические эксперты должны работать под руководством аудиторов.

В группу по аудиту можно включать стажеров, но они не должны заниматься аудитом без руководства или методической помощи со стороны аудиторов.

И заказчик, и проверяемая организация имеют право требовать замены членов аудиторской группы по объективным причинам (член аудиторской группы работал ранее в проверяемой организации или же оказывал ей услуги по консалтингу, предыдущее неэтичное поведение). Причины доводят до сведения руководителя аудиторской группы и ответственного за управление программой аудита, которые должны согласовать с заказчиком аудита и проверяемой организацией решение по замене членов аудиторской группы.

Установление первоначального контакта с проверяемой организацией

Первоначальный контакт официального или неофициального характера с проверяемой организацией для проведения аудита устанавливает ответственный за управление программой аудита или руководитель аудиторской группы.

Цель первоначального контакта:

а) определение каналов обмена информацией с представителем проверяемой организации;

б) подтверждение полномочий для проведения аудита;

в) предоставление информации по предлагаемому графику аудита и составу аудиторской группы;

г) получение разрешения на доступ к соответствующим документам, включая записи;

д) определение необходимых правил обеспечения безопасности работ на месте;

е) определение подготовительных мероприятий к аудиту;

ж) согласование присутствия наблюдателей и сопровождающих для аудиторской группы.

Шаг 2 Выполнение анализа документов

Прежде чем начать деятельность по аудиту на месте, анализируют документы проверяемой организации, документы по системе менеджмента, записи, а также отчеты по предыдущим аудитам с целью определения соответствия системы документам и критериям аудита. Анализ должен учитывать размер, вид деятельности и сложность организации, а также цели и область аудита. В некоторых случаях этот анализ может быть отложен до начала проведения аудита на месте, если это не нанесет ущерба результативности проведения аудита. В других случаях может оказаться необходимым посетить место проведения аудита для получения необходимой информации.

Если документация признана неадекватной, то руководитель аудиторской группы должен проинформировать заказчика аудита, ответственных за управление программой аудита и проверяемую организацию. Необходимо принять решение по продолжению или приостановке аудита до тех пор, пока проблемы с документацией не будут разрешены.

Шаг 3 Подготовка к проведению аудита на месте

Подготовка плана аудита

Руководитель аудиторской группы должен подготовить план аудита для согласования с заказчиком аудита, аудиторской группой и проверяемой организацией. На основании плана уточняют сроки выполнения отдельных работ, предусмотренных планом. В плане аудита должны найти отражение область и уровень сложности аудита в зависимости, например, от того, первоначальный это или последующий аудит, внутренний или внешний аудит. План аудита должен быть достаточно гибким, чтобы по мере осуществления аудита на месте при необходимости можно было внести изменения, например в область аудита.

План аудита должен включать:

а) цели аудита;

б) критерии аудита и ссылочные документы;

в) область аудита, включая идентификацию организационных и функциональных подразделений и процессов, которые будут проверяться;

г) даты и места проведения аудита;

д) ожидаемое время и продолжительность проведения аудита на месте, включая совещания с руководством проверяемой организации и совещания групп по аудиту;

е) роли и обязанности членов аудиторской группы и сопровождающих лиц;

ж) распределение соответствующих ресурсов по «критичным местам» проведения аудита.

При необходимости в план аудита включают:

и) определение представителей проверяемой организации для участия в аудите;

к) рабочий язык и язык отчета (акта) по аудиту там, где он отличается от родного языка аудитора и (или) проверяемой организации;

л) содержание отчета (акта) по аудиту;

м) материально-техническое обеспечение (средства передвижения, оборудование на месте и др.);

н) все, что касается обеспечения конфиденциальности;

о) любые действия по результатам аудита.

План должен быть проанализирован, принят заказчиком аудита и представлен проверяемой организации перед началом аудита на месте.

Любые возражения со стороны проверяемой организации должны быть разрешены с руководителем аудиторской группы и заказчиком аудита. Любой пересмотренный план аудита должен быть согласован с заинтересованными сторонами.

Распределение работ между членами аудиторской группы

Руководитель аудиторской группы должен распределить ответственность между членами группы за аудит конкретных процессов, подразделений, участков, областей или видов деятельности. Такое распределение должно учитывать потребность в независимости, компетентности аудиторов и результативном использовании ресурсов, а также различную ответственность аудиторов, стажеров и технических экспертов. Для достижения целей в процессе аудита могут быть сделаны изменения в распределении ответственности.

Подготовка рабочих документов

Члены аудиторской группы должны анализировать информацию, относящуюся к распределению ответственности, и готовить для регистрации результатов аудита рабочие документы:

- контрольные листы и планы выборок для аудита;

- формы для регистрации данных, таких как подтверждающие свидетельства, выводы аудита и протоколы совещаний.

Использование контрольных листов и форм не должно ограничивать объем проверок при аудите, которые могут измениться в результате анализа собранных во время аудита данных.

Рабочие документы, включая записи, являющиеся результатом использования документов, следует хранить до завершения аудита. Документы, содержащие конфиденциальную или частную информацию, должны сохраняться надлежащим образом.

Шаг 4 Проведение аудита на месте

Проведение предварительного совещания

Предварительное совещание проводят с руководством проверяемой организации или, где это возможно, с теми, кто отвечает за проверяемые подразделения или процессы. Цель предварительного совещания:

а) подтверждение плана аудита;

б) предоставление краткого обзора плана выполнения аудита;

в) подтверждение каналов обмена информацией;

г) предоставление возможностей проверяемой организации задать вопросы.

Обмен информацией в ходе аудита

В зависимости от сложности аудита может возникнуть необходимость в заключении официального соглашения по обмену информацией в ходе аудита между аудиторской группой и проверяемой организацией.

В аудиторской группе периодически проводят обмен информацией, оценивают ход аудита и, при необходимости, перераспределяют обязанности между членами аудиторской группы.

Во время аудита руководитель аудиторской группы должен периодически обмениваться информацией о ходе аудита и всех связанных с этим вопросах с проверяемой организацией и заказчиком аудита. Свидетельство, полученное во время аудита, относительно предполагаемого непосредственного и существенного риска (например, связанного с безопасностью, охраной окружающей среды или качеством) должно быть без задержки доведено до сведения проверяемой организации и, если необходимо, заказчика аудита. Информация, выходящая за пределы области аудита, должна также приниматься во внимание и доводиться до сведения руководителя аудиторской группы, чтобы осуществить обмен информацией с проверяемой организацией и заказчиком аудита. Если свидетельство аудита указывает на невыполнимость целей аудита, руководитель аудиторской группы должен доложить проверяемой организации и заказчику о причинах принятия соответствующих мер, включающих корректировку и переутверждение плана аудита, изменение целей или области аудита, или прекращение аудита.

Любые изменения области аудита, которые могут быть заметными в ходе выполнения аудита, следует анализировать и утверждать должным образом.

Роль и обязанности сопровождающих лиц и наблюдателей

Сопровождающие лица и наблюдатели не являются аудиторами, поэтому они не должны оказывать влияния на проведение аудита или вмешиваться в проведение аудита.

Сопровождающие лица, назначенные проверяемой организацией, должны оказывать помощь группе, действовать по просьбе руководителя аудиторской группы и выполнять следующие обязанности:

а) обеспечение контактов и назначение времени для бесед;

б) обеспечение посещений определенных мест производственной площадки или организации;

в) обеспечение того, чтобы правила и процедуры по безопасности были известны и соблюдались членами аудиторской группы;

г) исполнение роли лиц, свидетельствующих в ходе аудита от имени проверяемой организации;

д) предоставление разъяснений или оказание помощи при сборе информации.

Сбор и верификация информации

Во время аудита информация, относящаяся к целям аудита, области и критериям аудита, включая информацию, касающуюся взаимодействия между подразделениями, деятельности и процессов, должна быть собрана путем необходимых выборок и верифицирована. Свидетельством аудита может быть только информация, которая может быть верифицирована. Свидетельства аудита должны быть зарегистрированы.

Свидетельство аудита основано на выборках подходящих данных. Поэтому имеется элемент неопределенности при проведении аудита, и выводы аудита должны учитывать эту неопределенность.

Методы сбора информации включают:

- опросы;

- наблюдения за деятельностью;

- анализ документов.

Формирование выводов аудита

Для получения выводов аудита свидетельства аудита должны быть сопоставлены с критериями аудита. Выводы аудита указывают на соответствие или несоответствие критериям аудита. Если это определено целями аудита, выводы аудита могут определять возможности для улучшения.

Аудиторская группа, при необходимости, должна собираться для анализа выводов аудита на определенных этапах во время аудита.

Соответствия критериям аудита должны быть обобщены с указанием мест расположения, подразделений или процессов, которые подвергались аудиту. Если это предусмотрено планом аудита, отдельные выводы аудита о соответствии и подтверждающие их свидетельства также должны быть записаны.

Несоответствия и подтверждающие их свидетельства аудита должны быть записаны и классифицированы (ранжированы). Они должны быть проанализированы с проверяемой организацией для подтверждения объективности свидетельств аудита. Необходимо устранить разногласия во мнениях по свидетельствам аудита и/или выводам аудита, а неразрешенные проблемы документально оформить.

Подготовка заключения по результатам аудита

Аудиторская группа до заключительного совещания должна выполнить следующее:

а) рассмотреть выводы аудита и другую соответствующую информацию, собранную во время аудита, на соответствие целям аудита;

б) согласовать заключения по результатам аудита с учетом неопределенности, присущей процессу аудита;

в) подготовить рекомендации, если это предусмотрено целями аудита;

г) обсудить действия по результатам аудита, если это входит в план аудита.

Проведение заключительного совещания

Цель заключительного совещания, председателем которого является руководитель аудиторской группы, -- представить выводы и заключения по аудиту таким образом, чтобы они были признаны проверяемой организацией, и, при необходимости, были согласованы сроки предоставления плана корректирующих и предупреждающих действий. Участники заключительного совещания должны представлять проверяемую организацию, заказчика аудита и другие стороны. Если это необходимо, руководитель аудиторской группы должен изложить свое мнение проверяемой организации относительно сложившихся во время аудита ситуаций, которые могут уменьшить доверие к заключениям по результатам аудита.

Во многих случаях, например, при внутреннем аудите малого предприятия на заключительном совещании просто сообщаются выводы и заключение по результатам аудита.

В других ситуациях при аудите совещание должно быть официальным с ведением протокола и списка присутствующих.

Любые разногласия по выводам и/или заключению по результатам аудита между аудиторской группой и проверяемой организацией должны быть обсуждены и, по возможности, разрешены. Если нет единого мнения, то это должно быть зарегистрировано.

Если это предусмотрено целями аудита, то должны быть представлены рекомендации по улучшению с указанием, что они не носят обязательного характера.

Шаг 5 Подготовка, утверждение и рассылка отчета (акта) по аудиту

Подготовка отчета (акта) по аудиту

Руководитель аудиторской группы отвечает за подготовку и содержание отчета (акта) по аудиту.

Отчет (акт) по аудиту должен содержать полные, точные, сжатые и понятные записи по аудиту и должен включать ответы на следующие вопросы:

а) цели аудита;

б) область аудита, в частности, идентификация проверенных организационных и функциональных подразделений или процессов и охватываемый период времени;

в) идентификация заказчика аудита;

г) идентификация руководителя и членов аудиторской группы;

д) даты и места проведения аудита на месте;

е) критерии аудита;

ж) выводы аудита;

и) заключения по результатам аудита.

При необходимости в отчет (акт) по аудиту должны быть включены:

к) план аудита;

л) список представителей проверяемой организации;

м) итоги проведения аудита, включая неопределенности и/или любые встретившиеся препятствия при его проведении, которые могут уменьшить достоверность заключения по результатам аудита;

н) подтверждение достижения целей аудита в пределах области аудита в соответствии с планом аудита;

о) области, не охваченные аудитом, но находящиеся в области аудита;

п) неразрешенные противоречия между аудиторской группой и проверяемой организацией;

р) рекомендации по улучшению, если это предусмотрено целями аудита;

с) согласованный план действий по результатам аудита, при необходимости;

т) заявление о конфиденциальном характере содержимого отчета;

у) перечень рассылки отчета по аудиту.

Утверждение и рассылка отчета (акта) по аудиту

Отчет (акт) по аудиту должен быть подготовлен в согласованные сроки. Если это невозможно, то о причинах задержки необходимо сообщить заказчику аудита и согласовать новый срок его подготовки.

Отчет (акт) по аудиту должен быть датирован, проанализирован и утвержден в соответствии с процедурами программы аудита.

Отчет (акт) по аудиту должен быть разослан получателям, определенным заказчиком аудита.

Отчет (акт) по аудиту является собственностью заказчика аудита. Члены аудиторской группы и все, кто получает отчет (акт) по аудиту, должны соблюдать требования конфиденциальности содержимого отчета (акта).

Шаг 6 Завершение аудита

Аудит считается завершенным, если все процедуры, предусмотренные планом аудита, выполнены, и утвержденный отчет (акт) по аудиту разослан.

Документы, имеющие отношение к аудиту, следует хранить или уничтожать на основании соглашения между участвующими сторонами в соответствии с процедурами программы аудита, соглашением между сторонами и в соответствии с действующим законодательством, нормативными требованиями и требованиями контрактов.

Если это не предусмотрено законом, аудиторская группа и ответственные за управление программой аудита не должны раскрывать содержимого документов и другой информации, полученной во время аудита, или отчетов по аудиту любой другой стороне без ясного разрешения заказчика аудита и, где это требуется, разрешения проверяемой организации. Если необходимо раскрыть содержание документов аудита, заказчик аудита и проверяемая организация должны быть проинформированы об этом как можно скорее.

менеджмент качество внутренний проверка

1.3 Анализ результатов аудита

Аудиторская организация должна сделать окончательный вывод о достоверности оценочных значений на основании своего знания деятельности экономического субъекта и соответствия проверяемого оценочного значения другим доказательствам, полученным в ходе аудита.

Аудиторская организация определяет наличие последующих событий, влияющих на расчет оценочных значений. Те из них, которые могут существенно изменить оценочные значения, должны быть проверены в соответствии с Правилом (Стандартом) аудиторской деятельности «Дата подписания аудиторского заключения и отражение в нем событий, произошедших после даты составления и представления бухгалтерской отчетности».

Если существуют различия между оценочным значением, определенным аудиторской организацией на основании имеющихся доказательств, и аналогичным показателем, отраженным в бухгалтерской отчетности, то аудиторская организация определяет, необходимо ли вносить исправления в отчетность. Если различие является несущественным, например когда сумма, содержащаяся в бухгалтерской отчетности, находится в пределах допустимых отклонений, исправление может не требоваться.

Если аудиторская организация считает различие существенным, она может предположить руководству экономического субъекта пересмотреть оценочное значение. Если руководство экономического субъекта отказывается от такого пересмотра, различие будет считаться ошибкой и рассматриваться вместе со всеми остальными искажениями при оценке существенности воздействия на бухгалтерскую отчетность.

Аудиторская организация также определяет, насколько различия в оценке отдельных показателей, признанных существенными, имеют сходный характер, вследствие чего они, накапливаясь, могут оказывать существенное воздействие на бухгалтерскую отчетность. В таких случаях аудиторская организация должна оценить совокупное влияние таких отклонений на бухгалтерскую отчетность в соответствии с требованиями Правила(Стандарта) аудиторской деятельности «Действия аудитора при выявлении искажений бухгалтерской отчетности».

Неопределенность, сопутствующая оценочным значениям, отсутствие объективных данных могут привести к невозможности получения достаточно достоверной оценки. В этом случае аудитору необходимо рассмотреть вопрос об отказе от выражения своего мнения о достоверности проверяемой бухгалтерской отчетности в соответствии с Правилом (Стандартом) аудиторской деятельности «Порядок составления аудиторского заключения о бухгалтерской отчетности».

Аудиторское заключение является официальным юридическим документом для всех юридических и физических лиц, органов государственной власти и управления, органов местного самоуправления и судебно-следственных органов. Итоговая часть аудиторского заключения, выданного по результатам обязательного аудита бухгалтерской отчетности, является неотъемлемой частью этой отчетности и имеет юридический статус.

Аудиторское заключение по результатам проверки, проведенной по поручению судебно-следственных органов, приравнивается к заключению экспертизы, назначенной в соответствии с процессуальным законодательством РФ. [2]

1.4 Проведение корректирующих и предупреждающих действий

Ответственность за своевременное выполнение коррекции, корректирующих или предупреждающих действий несёт руководитель проверяемого подразделения.

Руководитель проверяемого подразделения в течение 2-х рабочих дней (от даты проведения заключительного совещания) определяет мероприятия, необходимые для устранения обнаруженных несоответствий и вызвавших их причин, а также для устранения причин потенциальных несоответствий.

Данные мероприятия, а также сроки их выполнения и ответственные исполнители заносятся в соответствующие графы актов, при этом не допускается указывать планируемые действия со ссылкой на пункт внутреннего документа комбината. Мероприятия должны быть конкретными и отражать планируемый порядок действий .

Оригиналы актов подписываются руководителем подразделения и направляются в ОМК. Копии подписанных руководителем актов должны остаться в подразделении для контроля.

В случае некорректного заполнения актов, а так же при неправильном указании планируемых мероприятий, акты возвращаются на доработку.

Срок устранения выявленных замечаний не должен превышать одного месяца от даты проведения заключительного совещания.

В тех случаях, когда для устранения несоответствий или уведомлений требуются значительные временные или материальные затраты, коррекции, корректирующие или предупреждающие действия согласовываются с директорами по направлениям. Срок устранения несоответствия или уведомления в данном случае не должен превышать 6 месяцев.

Коррекции, корректирующие и предупреждающие действия по результатам внутренних аудитов проводятся в соответствии с СТП ИСМ 21.

После выполнения коррекции, корректирующих или предупреждающих действий руководитель проверяемого подразделения заполняет в копии акта несоответствия или уведомления графу «Выполнение корректирующих /предупреждающих действий подтверждаю»: ставит свою подпись, расшифровку подписи и дату.

В тех случаях, когда коррекция, корректирующие или предупреждающие действия не выполнены в установленный срок, руководитель подразделения должен информировать об этом в письменной форме представителя руководства по системам менеджмента, который принимает решение о переносе срока. При этом в актах несоответствия или уведомления отметка о выполнении корректирующих и предупреждающих действий не ставится. Руководитель подразделения заполняет в актах графы, в которых указываются причины переноса и новый срок выполнения.

При повторном невыполнении коррекции, корректирующих или предупреждающих действий в сроки, руководитель подразделения направляет генеральному директору объяснительную записку с указанием причины невыполнения.

2. Анализ деятельности Самарской Кабельной Компании

2.1 Общие сведения об СКК

Продукция ЗАО СКК представлена на российском рынке, на международных рынках стран СНГ, прибалтийских стран, стран Дальнего Зарубежья. Доля экспортируемой продукции составляет около 12 %.

Компания выпускает:

1) традиционные виды телефонных кабелей связи (городской, магистральной, зоновой связи)

2) силовые кабели с алюминиевыми и медными жилами;

3) сигнально-блокирующие кабели;

4) провода для линий электропередач;

5) разнообразные провода и шнуры бытового назначения;

6) провода автотракторные

Потребителями ЗАО СКК являются крупнейшие компании: «Связьинвест», ОАО «РЖД», РАО ЕС России, предприятия связи, нефтегазовой, строительной и автомобильной отраслей промышленности.

Потребителями кабельной продукции военного назначения являются:

- Военно-морской флот;

- Космические войска;

- Пограничные войска.

В компании определены и периодически актуализируются:

1) Политика и цели в области качества;

2) Экологическая политика и Цели в области экологии;

3) Политика и Цели в области OHSAS.

В 1998 году Самарская Кабельная Компания стала лауреатом конкурса Госкомсвязи России в области качества.

В июне 1999 года СКК впервые получила сертификат соответствия системы качества требованиям ГОСТ Р ИСО 9002 в системе сертификации ГОСТ Р и сертификат соответствия системы качества требованиям ГОСТ Р ИСО 9002 в системе сертификации услуг связи, услуг информационных технологий и систем качества предприятий «ИНТЕРЭКОМС».

В ноябре 1999 года СКК прошла сертификацию СК на соответствие требованиям МС ИСО 9002 фирмой КЕМА и впервые получила международный сертификат.

Дальнейшее развитие систем качества определялось стремлением удовлетворить требования потребителей в различных отраслях, потребности акционеров, персонал Компании, а также требования общества.

ЗАО СКК имеет Лицензию на право изготовления кабелей и проводов для атомных станций.

Потребителями ЗАО СКК являются крупнейшие компании: «Связьинвест», ОАО «РЖД», РАО ЕС России, предприятия связи, нефтегазовой, строительной и автомобильных отраслей промышленности.

2.2 Система бизнес процесса

Согласно требованиям стандартов семейства ИСО 9000 процессы компании должны быть определенны, и в частности должны быть определены бизнес-процессы, совокупность взаимосвязанных мероприятий или задач, направленных на создание определенного продукта или услуги для потребителей.

Бизнес-процесс начинается со спроса потребителя и заканчивается его удовлетворением.

Таблица - Перечень организационно-управленческих и обеспечивающих процессов ЗАО «Самарская кабельная компания»

Процесс	Ответственный за процесс
1. Организационно-управленческие процессы
1.1 Управление персоналом. Постоянное улучшение. Анализ со стороны руководства	Генеральный директор
1.2 Управление коммерческой деятельностью	Коммерческий директор
1.3 Управление продажами	Заместитель коммерческого директора по маркетингу и сбыту
1.4 Управление финансовыми ресурсами	Директор по экономике и финансам
1.5 Управление техническим развитием производства	Технический директор
1.6 Управление производством	Директор по производству
1.7 Управление закупками	Заместитель коммерческого директора по закупкам
1.8 Управление структурой и ресурсами организации	Директор по безопасности и персоналу
1.9 Аудит систем менеджмента	Директор по качеству
2. Обеспечивающие процессы
3.1 Разработка средств технологического оснащения	Главный технолог
3.2 Изготовление средств технологического оснащения	Начальник цеха №5
3.3 Техническое обслуживание и ремонт технологического оборудования	Начальник СлЦрООб
3.5 Ввод в эксплуатацию нового оборудования	Заместитель технического директора по подготовке производства
3.6 Ввод в эксплуатацию нового оборудования	Главный энергетик
3.7 Энергообеспечение предприятия	Начальник отдела капитального строительства и ремонта
3.8 Содержание зданий и сооружений	Главный метролог
3.9 Метрологическое обеспечение предприятия	Начальник отдела комплектации
3.10 Закупки запчастей и средств измерений	Начальник ОУЭ
3.11 Управление движением денежных средств	Начальник финансового отдела
3.12 Бухгалтерский и налоговый учет	Главный бухгалтер
3.13 Обучение персонала	Начальник ОУП
3.14 Планирование и разработка документированных систем менеджмента	Начальник отдела развития систем управления

Бизнес-процессы в Компании построены таким образом, что создают стоимость и ценность для потребителей и исключают любые необязательные или вовсе лишние активности. На выходе бизнес-процессов увеличивается ценность для потребителя и рентабельность. Бизнес- процессы ЗАО «Самарская кабельная компания» - это создание кабелей высокого качества для применения их в различных сферах нашей жизни.

Бизнес-процессы Компании, это процессы, необходимые для обеспечения жизненного цикла продукции. Исходя из требований стандарта ИСО 9001 - 2008 ,согласно которому ЗАО СКК выдан сертификат о соответствии системы менеджмента качества требованиям этого стандарта, жизненный цикл продукции Компании состоит из нескольких составляющих:

1) определение требований, относящихся к продукции;

2) проектирование и разработка;

3) закупки;

4) производство и обслуживание.

На ЗАО Самарская Кабельная Компания все процессы систем менеджмента распределены на 3 основных комплекса процессов, а именно, организационно-управленческие, производственные и обеспечивающие процессы, и представлены в соответствии с рисунком .



Рисунок - Схема процессов систем менеджмента качества ЗАО СКК

Описание процессов и их взаимодействие в организации представлены в документах организации. Описание взаимодействий - в Руководстве по качеству ЗАО СКК, а отдельных процессов в картах процессов.

ЗАО СКК демонстрирует в рамках СМК свою способность последовательно поставлять продукцию, отвечающую требованиям потребителей, государственного заказчика (заказчика), условий контракта и соответствующую обязательным требованиям.

2.3 Система менеджмента качества

СМК ЗАО СКК демонстрирует способность поставлять продукцию, отвечающую требованиям потребителей, и соответствует обязательным требованиям международных и национальных стандартов.

СМК является частью интегрированной системы менеджмента ЗАО СКК (ИСМ ЗАО СКК).

Составными частями ИСМ ЗАО СКК являются следующие: система менеджмента качества (СМК), система экологического менеджмента (СЭМ), система менеджмента в области профессиональной безопасности и охраны труда (OHSAS), система социальной ответственности (SA).

Руководство Компании ставит своей целью повышение удовлетворенности потребителей посредством эффективного применения ИСМ, включая процессы постоянного улучшения и обеспечение соответствия требованиям потребителей и обязательным требованиям.

2.3.1 Политика в области качества СКК

Для выполнения своей миссии, а также для функционирования совершенствования СМК на предприятии должна быть внедрена политика в области качества.

На ЗАО «Самарская кабельная компания» политика в области качества разработана и оформлена в виде документа и утверждена директором по качеству.

Ответственность за доведение политики в области качества до персонала подразделений возлагается на руководителей подразделений. Политика в области качества доводится до каждого работника на рабочих собраниях, при приеме на работу, при всех видах обучения, размещена в подразделениях в виде наглядной агитации.

Цели в области качества на ЗАО «СКК»:

1) Повышение результативности СМК на основе стандартов ИСО серии 9000 и ИСО/ТУ 16949;

2) Повышение индекса удовлетворенности потребителей нашей продукцией;

3) Повышение качества продукции;

4) Выполнение бюджета компании;

5) Повышение удовлетворенности персонала;

6) Постоянное поддержание взаимовыгодных отношений с поставщиками;

7) Систематическое сокращение потерь за счет внедрения элементов бережливого производства.

2.3.2 Организационная структура системы контроля предприятия

Структура системы контроля предприятия ЗАО «СКК» - иерархическая, а именно линейно-функциональная структура. Данная структура управления характеризуется:

1) принципом иерархичности уровней управления, при котором каждый нижестоящий уровень контролируется вышестоящим уровнем и подчиняется ему;

2) вытекающий из предыдущего принципом соответствия полномочий и ответственности работников управления месту в иерархии;

3) принцип разделения труда на отдельные функции и специализации работников по выполняемым функциям;

4) принципом формализации и стандартизации деятельности, обеспечивающий однородность выполнения работниками своих обязанностей и скоординированность различных задач;

5) принципом, вытекающий из предыдущего -- обезличенности выполнения работниками своих функций;

6) принципом квалифицированного отбора, в соответствии с которым найм и увольнение с работы производятся в строгом соответствии с квалификационными требованиями.

Во главе предприятия находится генеральный директор. Уровнем ниже в структуре управления располагается Служба по технике и качеству (СлТиК). Ниже располагается Служба качества (СлК). Служба качества - самостоятельное структурное подразделение, занимающееся контролем качества продукции, планированием и документированием системы менеджмента качества, метрологическим обеспечением предприятия.

На рисунке представлена организационная структура системы контроля на ЗАО «СКК».

Рисунок - Организационная структура системы контроля ЗАО «СКК»

Структурные подразделения предприятия - это отделы. Их функции и обязанности применительно к качеству, установлены в «Руководстве по качеству» и представлены в таблице

Преимущества линейной структуры:

- четкая система взаимных связей функций и подразделений;

- четкая система единоначалия - один руководитель сосредотачивает в своих руках руководство всей совокупностью процессов, имеющую общую цель;

- ярко выраженная ответственность;

- быстрая реакция исполнителей подразделений на прямые указания вышестоящих.

Недостатки данной структуры:

- отсутствие звеньев, занимающихся вопросами стратегического планирования, в работе руководителей практически всех уровней оперативные проблемы (текучка) доминируют над стратегическими;

- тенденции к волоките и перекладыванию ответственности при решении проблем;

- отсутствие гибкости и приспособляемости к изменению ситуации;

- критерии эффективности и качества работы подразделений и организации в целом разные

- большое число этажей управления;

- перегрузка управленцев верхнего уровня;

- повышенная зависимость результатов работы от квалификации, личных и деловых качеств высших управленцев. [5]

3. Разработка стандарта «проведение внутренних проверок» для СКК

Важная роль в осуществлении деятельности аудиторских организаций и индивидуальных аудиторов принадлежит внутренним стандартам аудиторской деятельности. Применение внутренних стандартов является необходимым условием повышения конкурентоспособности аудиторской фирмы, совершенствования управления деятельностью аудиторских организаций, усиления контроля за качеством работы аудиторов, снижения аудиторского риска, установления партнерских взаимоотношений между аудиторской организацией и проверяемым экономическим субъектом, сотрудниками и администрацией аудиторской организации в соответствии с основными принципами и этическими нормами аудита.

В настоящее время уже сложился определенный опыт разработки и использования внутренних стандартов аудиторскими организациями, хотя многие из них до сих пор подходят к этому вопросу формально. Однако принятие федеральных правил (стандартов) аудиторской деятельности и существенное повышение требований к качеству аудиторских услуг со стороны государственных органов и общественных организаций вызвали необходимость дальнейшего совершенствования системы внутренних стандартов, и, самое главное, их применения в деятельности аудиторов.

Разработка, внедрение и сопровождение внутренних стандартов аудиторской деятельности, детализирующих и регламентирующих единые требования к осуществлению и оформлению результатов аудита, принятых и утвержденных аудиторской организацией или индивидуальным аудитором с целью обеспечения эффективности практической работы, ее адекватности требованиям внешних стандартов аудиторской деятельности, способствуют внедрению современных методов и технологий аудита.

Ввиду особой значимости внутренних проверок на производстве, необходимо разработать СТО аудиторской деятельности, детализирующего и регламентирующего единые требования к осуществлению и оформлению результатов аудита, принятых и утвержденных аудиторской организацией или индивидуальным аудитором с целью обеспечения эффективности практической работы, ее адекватности требованиям внешних стандартов аудиторской деятельности, способствуют внедрению современных методов и технологий аудита.

...