Уральский федеральный университет имени первого Президента России Б.Н. Ельцина

При применении при реализации (передаче, выполнении, оказании для собственных нужд) товаров (работ, услуг) различных налоговых ставок налоговая база определяется отдельно по каждому виду операции, облагаемому по разным ставкам. При применении одинаковых ставок налога налоговая база определяется суммарно по всем видам операций, облагаемых по этой ставке.

Операции, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения)

Не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) следующие операции по реализации (а также передаче, выполнению, оказанию для собственных нужд) на территории Российской Федерации, осуществляемые Университетом:

1) оказание медицинских услуг, за исключением косметических, ветеринарных и санитарно-эпидемиологических услуг;

2) оказание услуг по содержанию детей в дошкольных учреждениях;

3) оказание услуг в сфере образования по проведению учебно-производственного (по направлениям основного и дополнительного образования, указанным в лицензии) или воспитательного процесса, за исключением консультационных услуг, а также услуг по сдаче в аренду помещений;

4) оказание услуг отдыха и оздоровления, оформленных путевками или курсовками;

5) реализация продуктов питания, непосредственно произведенных студенческими и школьными столовыми, столовыми других учебных заведений, столовыми медицинских организаций, детских дошкольных учреждений и реализуемых ими в указанных учреждениях, а также продуктов питания, непосредственно произведенных организациями общественного питания и реализуемых ими указанным столовым или указанным учреждениям;

6) сдача лома и отходов черных и цветных металлов;

7) выполнение научно-исследовательских и опытно-конструкторских работ за счет средств бюджетов, а также средств Российского фонда фундаментальных исследований, Российского фонда технологического развития и образуемых для этих целей в соответствии с законодательством Российской Федерации внебюджетных фондов министерств, ведомств, ассоциаций;

8) выполнение научно-исследовательских и опытно-конструкторских работ на основе хозяйственных договоров;

9) передача в рекламных целях товаров (работ, услуг), расходы на приобретение (создание) единицы которых не превышают 100 рублей, и другие операции, предусмотренные статьей 149 Налогового кодекса РФ.

Университетом ведется раздельный учет операций, подлежащих налогообложению, и операций, не подлежащих налогообложению (освобождаемых от налогообложения), посредством определения доходов и расходов в разрезе разных видов деятельности (статей дохода) Университета.

Порядок и особенности применения налоговых вычетов

Налоговые вычеты, предусмотренные статьей 171 НК РФ, производятся на основании:

- счетов-фактур, выставленных продавцами при приобретении Университетом товаров (работ, услуг), имущественных прав, или при перечислении Университетом продавцам суммы оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав;

- документов, подтверждающих уплату сумм налога, удержанного Университетом при исполнении обязанностей налогового агента;

- либо на основании иных документов в случаях, предусмотренных пунктами 3, 6 - 8 статьи 171 НК РФ

Налоговые вычеты по налогу, уплаченному по представительским расходам, подлежат вычету в размере, соответствующем нормам расходов, принимаемым для целей налогообложения в соответствии с пунктом 2 статьи 264 НК РФ.

Вычеты сумм налога, предъявленных продавцами Университету при приобретении либо уплаченных при ввозе на таможенную территорию Российской Федерации основных средств, оборудования к установке, и (или) нематериальных активов, указанных в пунктах 2 и 4 статьи 171 Налогового кодекса РФ, производятся в полном объеме после принятия на учет данных основных средств, оборудования к установке, и (или) нематериальных активов, т.е. после отражения их оприходования по субсчетам счета 106 «Вложения в нефинансовые активы».

Порядок исполнения обязанностей налогового агента

Налоговыми агентами признаются лица, на которых в соответствии с НК РФ возложены обязанности по исчислению, удержанию у налогоплательщика и перечислению налогов в бюджетную систему Российской Федерации.

Университет выполняет функции налогового агента по НДС, установленные статьей 161 НК РФ, в том числе при предоставлении органами государственной власти и управления и органами местного самоуправления в аренду федерального имущества, имущества субъектов Российской Федерации и муниципального имущества, а также при приобретении товаров (работ, услуг), местом реализации которых является территория Российской Федерации, у иностранных лиц, не состоящими на учете в налоговых органах в качестве налогоплательщиков. Налоговая база определяется как сумма арендной платы с учетом налога или как сумма дохода от реализации товаров (работ, услуг) иностранным лицом с учетом налога.

Глава 4. Учет коммунальных услуг

4.1 Нормативно правовая база учета, общая характеристика

В Университете есть четыре общежития, в которых проживают учащиеся и сторонним жильцам. По студентам ведется отдельно расчет по оплате за проживание в общежитии и отдельно по сторонним жильцам (сотрудникам и членам их семей). У студентов все очень просто они оплачивают проживание в общежитии в размере 5 процентов от стипендии, стоимость прописана в основном договоре, плюс стоимость за дополнительные приборы, которые прописаны в дополнительном соглашении. У сотрудников более сложная процедура расчета.

Так как за сотрудников не выделяются средства из бюджета, то все расходы за пользование коммунальными услугами и проживание в общежитии они оплачивают самостоятельно и полностью.

Все расчеты по коммунальным услугам ведутся на основание постановлений, приказов и распоряжений которые утверждаются, устанавливаются, и применяются в данном регионе(городе, области и т.д.). В них указываются порядок ведения коммунального хозяйства, и порядок расчета и оказания коммунальных услуг, все правовые нормы связанные с данным видом услуг, нормативы и тарифы по коммунальным услугам, также указываются категория граждан которые имеют льготы, при расчете коммунальных услуг. Тесть регулируют все аспект работы жилищно-коммунальных организаций.

Для ведения расчетов по коммунальным услугам в Университете на сотрудников используются программа «Бонус», до 2012года расчет велся в таблицах Excel. В данной программе осуществляются все начисления, перерасчет и оплаты по каждому квартиросъемщику отдельно.

Бухгалтер заводит в программу все данные для начисления в соответствии с теми законодательным норам, которые применяются на тот период времени, в которые производится начисления. Также заносятся все данные по домам и квартирам (комнатам), а также по жильцам проживающих данных помещениях (количество, льготы и т.д.). В течение отчетного периода (месяца) производит начисления, перерасчет и проводит оплату за ком. услуги, также вносит все изменения. В конце отчетного периода производит распечатку квитанций по оплате коммунальных услуг и передает их ответственным лицам которые доставляют их адресату.

Бухгалтер который ведет данные учет обязан следить постоянно за изменениями не только в общежитиях, движение сотрудников, но и отслеживать любые изменения в системе ЖКХ России. Все расчеты должны производится вовремя и предоставляться пользователям своевременно.

На данный момент основанием для всех начислений является:

Постановление Правительства Российской Федерации от 6 мая 2011 г. N 354 «О ПРЕДОСТАВЛЕНИИ КОММУНАЛЬНЫХ УСЛУГ СОБСТВЕННИКАМ И ПОЛЬЗОВАТЕЛЯМ ПОМЕЩЕНИЙ В МНОГОКВАРТИРНЫХ ДОМАХ И ЖИЛЫХ ДОМОВ» (в ред. Постановлений Правительства РФ от 04.05.2012 N 442,от 27.08.2012 N 857),(Приложение12).

Постановление РЭК Свердловской области от 27.08.2012 № 130-ПК «Об утверждении нормативов потребления коммунальной услуги по электроснабжению в жилых помещениях, нормативов потребления коммунальной услуги по электроснабжению на общедомовые нужды, нормативов потребления коммунальной услуги по электроснабжению при использовании земельного участка и надворных построек на территории Свердловской области».

Постановление Правительства Свердловской области от 27.08.2012 № 131-ПК «Об утверждении нормативов потребления коммунальных услуг по холодному и горячему водоснабжению, водоотведению в жилых помещениях, нормативов потребления коммунальных услуг по холодному и горячему водоснабжению, водоотведению на общедомовые нужды на территории муниципального образования «город Екатеринбург»(приложение №13).

Постановление РЭК № 130-ПК от 27.08.2012 г. «Об утверждении тарифов на электрическую энергию для населения и потребителей, приравненных к категории население, по Свердловской области (приложение №14).

Постановление Администрации Екатеринбурга N 2674 от 21 июня 2012 «Об установлении ставок платы за жилое помещение».

Постановление РЭК N 162-ПК от 27 октября 2011 г. «Об утверждении предельных индексов изменения размера платы граждан за коммунальные услуги по муниципальным образованиям в Свердловской области на 2012 годы».

Жилищный Кодекс РФ.

А также внутренние документы:

Договор о найме жилого помещения,

Сведения которые подают заведующими (об изменениях, и движение проживающих)(приложение№15),

Заявление проживающих для перерасчета,

Сведения из ЕРЦ об льготниках,

Показание счетчиков,

Платежное поручения и квитанции об оплате,

Списки по удержанию оплаты за общежитие от расчетного отдела.

На основание вше перечисленных документов производиться также и контроль за операциями по общежитию.

Для оперативной и безошибочной работы бухгалтера все сведения должны подаваться вовремя, в полном объеме и соответствовать действительности.

На данный момент в Университете данная система полностью отлажена. Если бухгалтеру для расчетов требуются какие либо данные он может обращаться к соответствующим подразделениям как в устном так и в письменном форме и все необходимые сведения в письменной форме за подписью будут ему предоставлены.

При закрытии отчетного периода общая сумма по начислению и оплате переносится двумя сумами в программу 1 С предприятие. Также даются данные по начислению по каждому виду коммунальных услуг в Планово-финансовый отдел. Бухгалтер также отслеживает Расходы отнесенные на общежития, и следит чтобы расходы не превышали доходы, и выводит остатки на ноль в конце года.

4.2 Аудит учета в общежитиях

Основным проверяющим органом является РЭК. Для проведения проверки запрашиваются данные по начислениям. Проверяются по каким нормативам и тарифам проводятся начисления, соответствуют ли данные по проживающим действительности, правильно и вовремя были произведены перерасчеты, все документы используемые при расчетов и перерасчетах.

Бухгалтер обязан предоставить оборотную ведомость в том виде в котором ее запрашивают, также предоставить все нормативные документы на основание которых производятся начисления и иные операции (приказы постановления заявления квитанции).

По аналогичной системе проходит проверка по налогам (НДС).

4.3 Внутренний контроль

Ежемесячно предоставляются данные о количестве задолженности по общежитию заведующим в общежитие так и заместителю проректора по ОВир. Также предоставляются данные по запросу о задолженности юридическому отделу (в виде справок). Справки по запросу самих проживающих в соответствующем виде (Приложение№17).

4.4 Расчет коммунальных услуг

Все расчеты производятся на основание Постановление Правительства Российской Федерации от 6 мая 2011 г. N 354 «О ПРЕДОСТАВЛЕНИИ КОММУНАЛЬНЫХ УСЛУГ СОБСТВЕННИКАМ И ПОЛЬЗОВАТЕЛЯМ ПОМЕЩЕНИЙ В МНОГОКВАРТИРНЫХ ДОМАХ И ЖИЛЫХ ДОМОВ» (в ред. Постановлений Правительства РФ от 04.05.2012 N 442,от 27.08.2012 N 857) и д. р. документов.

Рассмотрим все начисления более подробно но предварительно расделив их на три группы:

Квартплата,

Коммунальные услуги,

Коммунальные услуги ОДН.

1. В квартплату входит:

Содержание жилья,

Найм жилого помещения.

Начисление происходит по следующей процедуре, тариф начисляется на каждый кв. м. жилого помещения. Для этого нам даются данные по площади занимаемой по каждому квартиросъемщику.

Например: Беденко Татьяна Евгеньевна занимает помещение площадью 13,10 кв.м. то тогда Содержание жилья составит 265,28 (13,1*20,25) и соответственно найм 31,83 (13,1*2,43).

Тарифы установлены на основание приказа №527/07 от 29.06.2012(Приложение№16).

Если же это не комната а квартира то в расчет берется не желая а общая площадь помещения.

2. Коммунальные услуги делятся на:

Отопление;

Холодное водоснабжение;

Горячие водоснобжение;

Водоотведение;

Электроэнергия.

Отопление рассчитывается путем умножения тарифа на жилую площадь (если квартира то на общую), тариф также установлен приказом (приложение №18,19).

Холодное водоснабжение рассчитывается по следующей формуле

ХВС = норматив*тариф*кол-во жильцов

Норматив установлен постановлением

Тариф устанавливается на основание приказа,

Кол-во жильцов данные сведения подают заведующие общежитиями.

Примечание: норматив выбирается в соответствии с видом ванных комнат и жилого дома. По данной формуле рассчитываются и ГВС и водоотведение. Например: Беденко Татьяна Евгеньевна проживает в комнате, в общежитии коридорного типа и у них душевая кабинка одна на весь коридор (этаж), проживают в данной комнате проживают два человека тогда расчет будет следующим:

ХВС =23,9*2*2,55=121,89,

ГВС =56,75*2*1,67=189,55

Водоотведение 11,62*2*4,22=6,92

Электроэнергия рассчитывается по следующим образом. Дерутся данные по общедомовому счетчику(приложение №20) делятся на общее количество проживающих в общежитие (приложение №21) умножаются на количество проживающих в помещении и умножаются на тариф. Например: в общежитие проживают 406 человек в комнате двоя, данные по счетчику 15660. Тариф 1,81.

15660/406*2*1,81= 138,27 рублей

3. Коммунальные услуги ОДН также делятся на:

Холодное водоснабжение ОДН;

Горячие водоснобжение ОДН;

Водоотведение ОДН;

Расчет производится по следующей формуле:

ОДН = тариф*нормативное потребление на общедомовые нужды на 1 кв.м.*жилую площадь* МОП/общую жилую площадь всего общежития

МОП - места общего пользования.

Примечание норматив изменяется также как при расчете коммунальных услуг.

Заключение

В ходе прохождения практики, достигнута основная цель - изучение организации системы бухгалтерского учета и системы внутреннего контроля, а также процесса формирования первичной документации, регистров бухгалтерского учета и составления бухгалтерской (финансовой) отчетности в Университете.

В процессе практики, решены следующие задачи:

- закреплены и углублены теоретические знания в области бухгалтерского учета;

- выполнено самостоятельное заполнение первичных документов по отдельным операциям и занесение их в регистры бухгалтерского учета;

- приобретены навыки самостоятельной работы в составлении отчетности;

- оказана практическая помощь предприятию в выполнении учетных работ;

- собран фактический материал для дипломной работы.

Работа бухгалтерии в Университете соответствует всем законодательным нормам и правилам РФ. Бухгалтерский и налоговый учет ведется в полном объеме и непрерывно. Финансовая и налоговая отчетность сдается без задержек, в положенные сроки в налоговые органы и другие бюджетные учреждения.

Размещено на Allbest.ru