Раскрытие сущности отчёта о прибылях и убытках

10-7 «Корма», 43-2 «Готовая продукция птицеводства» - на сумму разниц по продукции, оставшейся на конец года на складах организации.

20-3 «Промышленное производства»- на сумму разниц, приходящуюся на переработку яиц;

90-2 «Себестоимость продаж» - на сумму разниц, приходящуюся на реализацию яиц. После списания аналитические счета закрываются.

Стр. 020 рассчитывается как сумма проводок, у которых по Дебету счет 90.2 Себестоимость, а по Кредиту - любые счета, кроме 26 Общехозяйственные расходы и 44 Расходы на продажу.

Сумма по строке прописывается в круглых скобках.

Себестоимость проданных товаров, продукции, работ и услуг ЗАО «КАВКАЗ» в 2011 г. составила 230722 тыс. руб., а в 2010 г. составило - 126647 тыс. руб.

В отчете по строке 020 в круглых скобках нужно отразить величину:

- в столбце 3 - 230722 тыс. руб.

- в столбце 4- 126647 тыс. руб.

Валовая прибыль (строка 029). Валовая прибыль равна разнице между выручкой (строка 010) и себестоимостью (строка 020). По строке 029 ЗАО «КАВКАЗ» должно указать следующие суммы:

- в графе 3 - 15145 тыс. руб. (245867 - 230722);

- в графе 4 - 29523 тыс. руб. (156170 - 126647).

Коммерческие расходы (строка 030). По этой строке приводят расходы, которые связаны со сбытом продукции. Пункт 9 ПБУ 10/99 позволяет списывать коммерческие расходы двумя способами. Первый - распределять их между реализованной и оставшейся продукцией, в таком случае строку 030 не заполняют. Второй способ - все коммерческие расходы включать в себестоимость продукции, реализованной в отчетном периоде. И соответственно заполняется строка 030.

Затраты ЗАО «КАВКАЗ» на хранение и доставку продукции включаются в себестоимость продукции, которые в 2011 году составили 3310 тыс. руб., а в 2010 году - 2062 тыс. руб. По строке 030 необходимо записать в круглых скобках следующие суммы:

- в графе 3 - 3310 тыс. руб.;

- в графе 4 - 2062 тыс. руб.

Управленческие расходы (строка 040). Здесь приводятся общехозяйственные расходы предприятия. Управленческие расходы списывают на себестоимость продукции так же, как и коммерческие, то есть либо все сразу - тогда бухгалтер должен заполнять строку 040, либо пропорционально доле проданной продукции - в этом случае строка 040 в этом случае остается пустой. В нашем случае строка 040 не заполняется.

3.2 Показатели отчета о прибылях и убытках по другим видам деятельности, их характеристика и порядок отражения в отчете

Проценты к получению (строка 060). За 2011 год ЗАО «КАВКАЗ» никого не кредитовало и никому не выдавало займы. Такая же ситуация была и в 2010 году. Таким образом, по строке 060 в обоих столбцах ставят прочерк.

Проценты к уплате (строка 070). В данной строке записывают проценты, которые предприятие должно уплатить по облигациям, акциям, кредитам и займам. В 2009 году ЗАО «КАВКАЗ» брало кредит на покупку мясоперерабатывающего оборудования. За 2010 год фирма исчислила проценты на сумму 2747 тыс. руб., а в 2011г. на сумму 2378 тыс. руб. В строке 070 в круглых скобках указывается:

- в столбце 3 - 2378000 руб.;

- в столбце 4 - 2747000 руб.

Доходы от участия в других организациях (строка 080). Здесь показывают доходы от участия в уставных капиталах других организаций (например, дивиденды по акциям и т.д.). В 2011 г. и в 2010 г. общество не участвовало в других организациях и ни с кем не заключало договора «простого товарищества», поэтому по строке 080 ставим прочерк.

Прочие доходы (строка 090). По этой строке приводят операционные доходы, которые не были представлены в предыдущих строках отчета. У предприятия были доходы от реализации сельхозтехники, которые составили:

- в столбце 3 - 28717 тыс. руб.;

- в столбце 4 - 9528 тыс. руб.

Прочие расходы (строка 100). Здесь указываются те операционные расходы, которые не вошли в предыдущие расходные статьи отчета. В 2010 году общество списало убытки прошлых лет в размере 1391 тыс. руб., начислила 360 тыс. руб. на компенсацию за использование для служебных поездок личных легковых автомобилей и 480 тыс. руб. на платежи за сверхнормативные выбросы загрязняющих веществ в окружающую среду. В 2011 году фирма начислила 250 тыс. руб. на компенсацию за использование для служебных поездок личных легковых автомобилей и 440 тыс. руб. за негативное воздействие на окружающую среду, осуществило списание основных средств и оборудования на сумму 215 тыс. руб. По строке 100 в круглых скобках необходимо записать:

- в графе 3 - 905 тыс. руб.;

- в графе 4 -2231 тыс. руб.

Прибыль (убыток) до налогообложения (строка 140). По строке 140 бухгалтер ЗАО «КАВКАЗ» указал:

- в графе 3 -37269 тыс. руб. (11835 - 2378 + 28717 - 905);

- в графе 4 - 332011 тыс. руб. (27461 - 2747 + 9528 -2231).

Стр. 141 «Изменение отложенных налоговых активов». Отложенные налоговые активы образуются в ситуации, когда в бухгалтерском учете расходы признаются позже, чем в налоговом, а доходы - раньше.

В стр. 141 прописывается остаток по счету 09 на конец периода, указанного в Сведениях об организации. Если остаток кредитовый, то сумма прописывается в круглых скобках.

Стр. 142 «Изменение отложенных налоговых обязательств». Отложенные налоговые активы появляются, если фирма в бухгалтерском учете признает расходы раньше, чем в налоговом, а доходы - позже. Такие ситуации могут возникать, например, если сумма начисленной амортизации в бухгалтерском учете больше, чем в налоговом.

В стр.142 прописывается остаток по счету 77 на конец периода. Если остаток кредитовый, то сумма прописывается в скобках.

Так как ЗАО «КАВКАЗ» использует для налогообложения спец. режим ЕСХН, то доходы и расходы оно признает по «кассовому методу. То есть, доходы - в момент поступления средств на расчетный счет или в кассу, а расходы - после их фактической оплаты. ЗАО не заполняло эти строки, поэтому они остаются пустыми.

3.3 Порядок расчета текущего налога на прибыль и отражение в отчете

Текущий налог на прибыль (строка 150). Статьи «Отложенные налоговые активы» и «Отложенные налоговые обязательства» необходимы для корректировки бухгалтерской прибыли и доведения её до налогооблагаемой прибыли. (Начиная с годовой отчётности 2011 года эти статьи заменены на статьи «Изменение отложенных налоговых активов» и «Изменение отложенных налоговых обязательств»). По этим статьям отражаются исчисленные в установленном порядке и учтённые в отчётном периоде отложенные налоговые активы и отложенные налоговые обязательства, которые заполняются в отчёте о прибылях и убытках по данным счетов 09 «Отложенные налоговые активы» и 77 «Отложенные налоговые обязательства» как разность между их оборотами по дебету и кредиту. Исходя из характера указанных счетов и сущности отложенных налоговых активов и отложенных налоговых обязательств, они отражаются в отчёте следующим образом. Если дебетовый оборот по счёту 09 превышает за отчётный период кредитовый оборот, то для правильного исчисления чистой прибыли (убытка) за отчётный период это превышение прибавляется к прибыли (убытку) до налогообложения, а превышение кредитового оборота над дебетовым - вычитается. По счёту 77, являющемуся пассивным и имеющим иной характер разниц между оборотами по дебету и кредиту, чем по счёту 09, превышение кредитового оборота над дебетовым вычитается из прибыли (убытка) до налогообложения, а превышение дебетового оборота над кредитовым - прибавляется.

Так как ни 2011 г. ни в 2010 году постоянных налоговых активов не было, то в строке 150 ставим прочерки.

Чтобы получить чистую прибыль (строка 190), из прибыли до налогообложения (строка 140) надо вычесть текущий налог на прибыль, откорректированный на сумму отложенных налоговых обязательств и активов, а также иных платежей в бюджет (151). По строке 190 «Чистая прибыль (убыток) отчетного периода» отчета о прибылях и убытках бухгалтер должен указать:

- в графе 3 - 36937 тыс. руб. (37269-332);

- в графе 4 - 31706 тыс. руб. (32011-305).

Также в отчёте о прибылях и убытках, начиная с годовой отчётности 2010 года, справочно показываются статьи: «Базовая прибыль (убыток) на акцию», «Разводнённая прибыль (убыток) на акцию», «Результат от переоценки внеоборотных активов, не включаемый в чистую прибыль (убыток) периода», «Результат от прочих операций, не включаемый в чистую прибыль (убыток) периода», «Совокупный финансовый результат периода». При формировании этой справочной информации следует руководствоваться Положением по учёту расчётов по налогу на прибыль (ПБУ 18/02) и утверждёнными приказом Минфина России от 21.03.2000 №29н методическими рекомендациями по раскрытию информации о прибылях, приходящихся на одну акцию.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

В ходе анализа отчета о прибылях и убытках ЗАО Птицефабрики «КАВКАЗ» было рассмотрено много важных аспектов. На основании их анализа можно сделать следующие выводы и предложения.

Выручка от реализации продукции в 2009- 2010 г. г. имеет тенденцию роста, что может быть связано с улучшением качества продукции, освоением новых рынков сбыта и реализации продукции и значительным повышением конкурентоспособности:

156170 тыс. руб. в 2010 г.;

245867 тыс. руб. в 2011г.

В процентном соотношении это увеличение составило 57,4%.

Себестоимость продукции также имеет тенденцию роста и в 2010 г. по сравнению с 2009 г. увеличилась на 82,2%. Это связано с ростом цен на энергоносители, медикаменты, другие товары необходимые в производстве продукции, а так же в связи с гибелью птицы от жары летом 2010 года.

ЗАО «КАВКАЗ» является прибыльным. Прибыль от реализации продукции составляет:

2009 г. - 27461тыс. руб.,

2010 г. -11835 тыс. руб.

Прочие доходы и расходы в хозяйстве соответственно составили:

2009 г. - доходы 9528 тыс. руб., а расходы 2231 тыс. руб.,

2010 г. - доходы 28717 тыс. руб., а расходы 905 тыс. руб.

Чистая прибыль возросла на 15,4% в 201 г. по сравнению с 2009 г., составила 36937 тыс. руб.

Уровень рентабельности составляет:

2009 г. - 24%

2010 г. - 15%.

Уровень рентабельности на предприятии снизился с 24% до 15%, на мой взгляд, это связано с ростом себестоимости продукции.

Если обобщить полученные данные, то можно говорить о безубыточности деятельности ЗАО «КАВКАЗ», так как в динамике 2010 - 2009 г. г. не наблюдается убытков и все показатели эффективности деятельности имеют положительное значение.

Руководство предприятия старается избавиться от устаревших основных средств и приобрести новейшие технические средства, ввести прогрессивные методы обработки земли, посевов, семян и т.д., ввести новейшие методы по уходу за птицей, для получения качественной и в больших объемах продукции. Постоянно проходит обучение персонал, так как приемы введения хозяйства, техника постоянно усложняются.

Как уже отмечалось, ЗАО «КАВКАЗ» в отчете о прибылях и убытках не заполняет новые статьи, связанные с отложенными налоговыми активами и отложенными налоговыми обязательствами. Это является недостатком ведения бухгалтерского учета, что сказывается на информативности отчёта.

Отчет о прибылях и убытках относится к числу основных форм бухгалтерской отчетности коммерческих организаций. Он дает представление о финансовых результатах хозяйственной деятельности организации за отчетный период.

Значение отчета о прибылях и убытках определяется ролью прибыли как показателя оценки эффективности хозяйственной деятельности коммерческой организации, а также источника финансирования расширенного воспроизводства. На формирование прибыли оказывают воздействие производственные и финансовые факторы, а также содержание учетной политики в области ведения бухгалтерского учета и налогообложения. Показатели финансовых результатов хозяйственной деятельности организации отражают компетентность руководства и качество управленческих решений. Поэтому отчет о прибылях и убытках в современной аналитической практике рассматривается как источник информации об уровне экономической эффективности хозяйственной деятельности организации. Он используется для выявления и анализа тенденций формирования финансовых результатов и оценки управленческих решений за отчетный период.

В ходе выполнения курсовой работы была раскрыта сущность отчета о прибылях и убытках, его назначение и важность в оценке финансового состояния предприятия, рассмотрена методика и последовательность оценки финансовых результатов деятельности организации.

На основании отчета о прибылях и убытках ЗАО «КАВКАЗ» была дана характеристика финансовых результатов деятельности общества. Во время анализа было установлено, что предприятие является прибыльным и рентабельным, так как все показатели хозяйственной деятельности имеют положительное значение. Однако если проанализировать коэффициент рентабельности, то можно сказать что прибыльность предприятия от реализации продукции значительно снизилась: с 0,24 рублей до 0,15 рублей на каждый рубль валовой выручки. Также наблюдается тенденция снижения и других показателей рентабельности (валовой и операционной), в большей степени это произошло из-за резкого увеличения совокупных затрат и издержек. То есть, несмотря на положительные значения чистой прибыли и рентабельности деятельности можно сказать, что темпы роста прибыли значительно снизились. На предприятии необходимо глубоко изучить все факторы, влияющие на рентабельность предприятия, осуществить поиск резервов снижения себестоимости, использовать новые технологии для снижения затрат и повышения производительности труда, чтобы оптимизировать темпы роста прибыли.

В 1 полугодии 2010 г. по сравнению с аналогичным периодом прошлого года произошел рост выручки на 6,2%. Валовая прибыль уменьшилась на 17%, что привело к снижению показателей рентабельности собственного капитала, рентабельности активов, коэффициента чистой прибыльности. Уменьшение валовой прибыли вызвано опережающим ростом цен на корма и энергию, по сравнению с ростом цен на продукцию.

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ И ЛИТЕРАТУРЫ

1. Федеральный закон «О бухгалтерском учете» от 21.11.96 №129-ФЗ

2. Приказ Минфина РФ от 29.07.98. №34н «Об утверждении положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ»

3. Приказ Минфина РФ от 06.07.1999 №43н «Об утверждении положения по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» (ПБУ 4/99)»

4. Анализ финансовой отчетности: Учебное пособие/Под ред. О.В. Ефимовой, М.В. Мельник. - М.: Омега - Л, 2008

5. Бухгалтерская (финансовая) отчетность: Учеб. пособие, под ред. проф. В.Д. Новодворского. - М.:ИНФРА - М, 2009.

6. Бариленко В.И. Анализ финансовой отчетности: учебное пособие - М.: КНОРУС, 2005.

7. Домбровская Е.Н. Бухгалтерская (финансовая) отчетность, -М.: Инфра-М, 2009.-279 с.- (Высшее образование).

8. Заббарова О.А. Состояние бухгалтерской (финансовой) отчетности организации: учебное пособие, - М.: Кнорус, 2010

9. Кондраков Н.П. «Бухгалтерский учет: Учебное пособие. - 5-е изд.; перераб. и доп. - М.:ИНФРА - М, 2010.

10. Кутер М.И., Таранец Н.Ф., Уланова И.Н. Бухгалтерская (финансовая) отчетность, - М.: Финансы и статистика, 2009

11. Лубова О.В., Волкова О.В. Бухгалтерская отчетность: все, что должен знать бухгалтер для правильной работы - М.: Бератор-Паблишинг, 2009

12. Пучкова С.И. «Бухгалтерская (финансовая) отчетность»: уч.пособие. - М.: ИД ФБК-ПРЕСС, 2011

13. Сотникова Л.В. Бухгалтерская отчетность организации - М.: Бинфа, 2009

14. Ясменко Г.Н. Формирование финансовых результатов в современных условиях // Все для бухгалтера, №15, 2011.

Размещено на Allbest.ru