Теоретические основы бухгалтерского учета

Размещено на http://www.allbest.ru/

1. Сущность и функции финансов

Финансы - наличность, доход: денежные средства, денежные обороты - все что связано с деньгами и товарно-денежными отношениями.

Финансы существенно отличаются от денег - товара особого рода с особенностью всеобщего эквивалента, выполняющих пять функций: меры стоимости; средства обращения; средства платежа; средства образования накоплений и сбережений; мировых денег, с помощью которого измеряются затраты труда ассоциированных товаропроизводителей, как по содержанию, так и по выполняемым функциям.

Финансы - это экономический инструмент распределения и перераспределения валового внутреннего продукта и национального дохода, орудие контроля за образованием и использованием фондов денежных средств, это не сами денежные средства, а отношения между людьми по поводу образования, распределения и использования фондов денежных средств непосредственно связанные с функционированием общественных экономических отношений в процессе перераспределения и использования централизованных и децентрализованных фондов денежных средств.

Главное назначение финансов - обеспечение путем создания денежных доходов и фондов не только потребности государства и предприятий в денежных средствах, но и контроль за расходованием финансовых ресурсов.

Совокупность экономических денежных отношений, возникающих в связи с движением средств денежных фондов между государством, предприятиями, отраслями, регионами и отдельными гражданами, образует финансовые отношения.

Таким образом: Финансы - система экономических отношений, связанных с формированием и использованием фондов денежных средств на основе распределения и перераспределения национального дохода и включающие конкретные формы и методы взаимосвязей между государством, предприятиями, организациями и гражданами.

Функции финансов - в их роли проявления присущих им свойств, которую они выполняют в системе экономических отношений конкретизируя их сущность и раскрывая ее содержание.

Как экономической категории для финансов характерны две функции: - распределительная - распределение и перераспределение национального дохода государства, делящегося на две части - фонд накопления и фонд потребления, соотношение которых определяет пропорции развития экономики и ее структуру. Государство использует финансы в качестве орудия распределения национального дохода с целью эффективного воздействия на результаты хозяйствования. Распределительная функция финансов проявляется при распределении национального дохода, при структурной перестройки народного хозяйства, выделения приоритетных отраслей экономики Конечная цель распределения и перераспределения национального дохода и валового внутреннего продукта (ВВП), совершаемых с помощью финансов, состоит в развитии производительных сил, укреплении государства, достижении высокого качества жизни населения.

Финансы выполняют свою распределительную функцию также в процессе формирования и распределения доходов предприятий, посредством которой образуют фонды денежных средств предприятия за счет выручки от реализации товаров, готовой продукции и выполненных работ, направляют их на возмещение затрат (оплату товаров, материальные затраты, выплату заработной платы) и образование чистого дохода (прибыли). Определенная доля чистого дохода вносится в доход бюджета.

- контрольная - используется в масштабе всего государства. Финансы показывают, как складываются количественные показатели распределения финансовых ресурсов, пропорции или диспропорции в экономике отраслей, исполнение государственного бюджета, т.е. контрольная функция порождена распределительной функцией и проявляется прежде всего в контроле за распределением совокупного общественного продукта и национального дохода по денежным фондам и их целевому расходованию.

Контрольная функция финансов осуществляется на предприятиях через контроль: - рублем: за образованием денежных доходов, соблюдением режима экономии и использованием материальных и трудовых ресурсов, количеством и качеством труда, использованием основных и оборотных фондов, образованием и использованием поощрительных фондов; - контроль, осуществляемый финансовыми органами.

Но самое главное на предприятии - строго следить за перераспределением прибыли на фонды накопления и фонды потребления. Еще важнее осуществлять контроль за использованием средств из этих фондов по целевому назначению.

Таким образом, финансы выступают орудием контроля за правильным образованием, распределением и использованием фондов денежных средств в процессе производства и реализации продукции

2. Классификация налогов и сборов. Специальные налоговые режимы

Классификация налогов - это система их группировки по определенным признакам. Федеральные налоги и сборы устанавливаются налоговым кодексом РФ и обязательны к уплате на территории всей страны

По субъекту уплаты налога: юридические лица; физические лица.

По объекту налогообложения: операции на реализацию, имущество, землю, капитал, прибыль, доход, средства потребления.

По источнику уплаты: заработная плата, выручка, прибыль, себестоимость.

По назначению:

общие налоги - расходуются на цели, определенные в бюджете; специальные налоги - имеют строго целевое назначение, например, ЕСН.

По способу обложения: - кадастровые, представляющие собой реестр, содержащий перечень типичных объектов (земля, имущество, доход), классифицируемый по внешним признакам: размер участка, объем двигателя;

- декларационные - официальное заявление налогоплательщика о поученных доходах за определенный период времени. По методу исчисления: регрессионные; пропорциональные; твердые; кратные суммы (МРОТ). бухгалтерия фонд налог безналичный

По способу изъятия: прямые налоги: налог на прибыль организаций, налог на доходы физических лиц;

косвенные налоги: акцизы, НДС, налог с продаж, таможенные пошлины.

По принадлежности к уровню власти и управления:

региональные: налог на имущество организаций; налог на игорный бизнес; транспортный налог.

местные: земельный налог; налог на имущество физических лиц.

Федеральные налоги и сборы: налог на добавленную стоимость; акцизы; налог на доходы физических лиц;

единый социальный налог; налог на прибыль организаций; налог на добычу полезных ископаемых; налог на наследование или дарение; водный налог; сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов; государственная пошлина.

В основе классификация группировки налогов одновременно по методам их взимания, характеру применяемых ставок, объектам налогообложения и налогоплательщикам лежит деление всех налогов на три класса:

1. прямые налоги - налоги на доходы и имущество, подразделяющиеся на: реальные - облагаются отдельные вещи, принадлежащие налогоплательщикам: поземельный, подомовой налоги, налоги на доходы от денежных капиталов на ценные бумаги; и личные - совокупность доходов или имущество налогоплательщика: подоходный налог с физических лиц, налоги на прибыль (доход) акционерных обществ (корпорационный), налог на доходы от денежных капиталов, налог на прирост капитала, налог на сверхприбыль, подушный налог, налог на имущество и налог на наследство и дарение;

2. косвенные налоги - налоги на товары и услуги - это акцизы, налог с оборота, налог с продаж, налог на добавленную стоимость, а также отдельные виды пошлин и сборов; таможенная пошлина

3. пошлины и сборы - налоги, не попавшие в два первых разряда: на обращение имущества; на акты гражданского состояния; судебные; нотариальные; гербовые

Пошлины и сборы составляют самую сложную проблему при использовании традиционной классификации. Они включаются то в группу косвенных, то в группу прямых налогов, либо в самостоятельную группу. К прямым налогам иногда относятся и пошлины на обращение имущества, которые только наименованием "пошлина" отличаются от налогов на переход имущества (на перевод прав на имущество).

Специальные налоговые режимы - предусматривают особый порядок определения элементов налогообложения, освобождение по уплате отдельных налогов и сборов.

1. Система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей. Правом пользования налогом имеют сельхозтоваропроизводители у которых за календарный год доля дохода от реализации произведенной продукции ими самими, включая первичную переработку своей продукции составляет не менее 70%. Освобождаются от: - налога на прибыль; - налога на имущество организации; - единого социального налога; - налог на добавленную стоимость - 6%.

2. Упрощенная система налогообложения. Освобождаются от тех же налогов, что и в варианте 1. Если за 9 месяцев в том году, когда организация подает заявление на упрощенную систему налогообложения доходы от реализации и внереализационные доходы не превысили 15 млн. руб.

Кто не вправе применять: банки, страховщики, организации, которые имеют представительства и филиалы, инвестиционные фонды, ломбарды, негосударственные пенсионные фонды.

Объектом налогообложения могут быть: доходы от реализации - 6% и внереализационные (доходы-расходы)- 15%. Самостоятельно объект выбирает налогоплательщик.

3. Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход - потенциально возможный доход налогоплательщика, который рассчитывается с учетом совокупности условий, которые влияют на получение указанного вида дохода для отдельных видов деятельности.

4. Система налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции по договору (разработка и добыча нефти, газа).

3. Общая оценка динамики и структуры статей бухгалтерского баланса

Финансовое состояние отраженное в бухгалтерском балансе предприятия характеризуется размещением и использованием активов - средств и источниками их формирования, и пассивов - собственного капитала и обязательств.

Согласно Положению по бухгалтерскому учету "Бухгалтерская отчетность организации" (ПБУ 4\99 ред. от 08.11.2010) в бухгалтерском балансе активы и обязательства должны представляться с подразделением в зависимости от срока обращения (погашения): краткосрочные - срок обращения (погашения) по ним не более 12 месяцев после отчетной даты или продолжительности операционного цикла, долгосрочные - прочие. Важнейшими статьями внеоборотных активов являются нематериальные активы, основные средства, незавершенные капитальные вложения, доходные вложения в материальные ценности и долгосрочные финансовые вложения.

Для общей оценки динамики финансового состояния предприятия статьи баланса объединяют в отдельные специфические группы по признаку ликвидности (статьи актива) и срочности обязательств (статьи пассива). Таким образом получают агрегированный баланс. Под ликвидностью активов предприятия понимают способность их превращения в денежную форму.

Чтение баланса по систематизированным группам агрегированного баланса ведется с использованием методов: горизонтального - динамического анализа показателей (позволяет установить их абсолютные приращения и темпы роста) и вертикального - структурного анализа актива и пассива баланса. Структура (состав) в экономическом анализе измеряется количественно в долях единицы или в процентах, как соотношение частей, выражаемое их удельными весами в общем объеме изучаемой совокупности.

При оценке финансового состояния предприятия используются следующие понятия:

* общая стоимость имущества предприятия равная валюте баланса;

* стоимость иммобилизованных активов (т. е. основных и прочих внеоборотных средств) равна сумме итога раздела I актива баланса;

* стоимость оборотных (мобильных) средств равна итогу раздела II актива баланса;

* стоимость материальных оборотных средств составляет общую сумму запасов в составе оборотных активов баланса;

* величина дебиторской задолженности и краткосрочных активных займов (займов, предоставленных организациям на срок менее 12 месяцев) равна строкам 230, 240; 251 баланса;

* сумма свободных денежных средств в широком смысле слова включает сумму денег в кассе и на счетах предприятия, ценные бумаги и прочие краткосрочные финансовые вложения. Она равна сумме строк 252; 253 и 260 по балансу;

* стоимость собственного капитала равна разделу III пассива баланса в сумме с задолженностью участникам (учредителям) по выплате доходов, доходами будущих периодов, резервами предстоящих расходов раздела V пассива;

* величина заемного капитала равна сумме разделов IV и V пассива баланса за минусом задолженности участникам (учредителям) по выплате доходов, доходов будущих периодов и резервов предстоящих расходов;

* величина долгосрочных кредитов и займов, предназначенных в большей степени, как правило, для формирования основных средств и других внеоборотных активов, равна итогу раздела IV пассива баланса;

* величина краткосрочных кредитов и займов, предназначенных, как правило, для формирования оборотных активов, равна сумме займов и кредитов по стр. 610 раздела V пассива баланса;

* величина кредиторской задолженности (расчеты) и прочие пассивы отражены по строке 620 и 660 в разделе V пассива баланса.

Следует иметь в виду, что статьи “Задолженность участникам (учредителям) по выплате доходов”, “Доходы будущих периодов”, “Резервы предстоящих расходов” раздела V пассива баланса отражают внутреннюю задолженность предприятия, т. е. приравниваются к собственным средствам, поэтому при анализе их суммы следует прибавлять к собственному капиталу.

Чтобы анализ был более точным, на основе данных бухгалтерского учета (в том числе аналитического) из раздела II актива баланса следует выделить расходы, не перекрытые средствами специальных фондов и целевого финансирования по данным отчета об изменениях капитала (форма № 3) и отчета о целевом использовании полученных средств (форма № 6), означающие иммобилизацию оборотных активов, а из обязательств пассива баланса - неплатежи, а именно обязательства, не погашенные в срок, платежные требования поставщиков, не оплаченные в срок, недоимки в бюджет и пр., отраженные в приложениях к бухгалтерскому балансу (раздел 1; 2 формы № 5). Непосредственно из аналитического баланса можно получить ряд важнейших характеристик финансового состояния предприятия. Приведенные в таблицах показатели сравнивают в динамике, оценивают их изменения. На основе составленного динамического ряда строят графики, определяют функции, описывающие поведение той или иной статьи баланса, возможен корреляционно-регрессионный анализ сопоставления изменений показателей, нужных для принятия управленческих решений.

4. Финансовая система, ее сферы и звенья

Государство как центральный институт по управлению обществом состоит из политической, экономической, социальной, религиозной структур. Основу экономической структуры составляют отношения, возникающие в государстве между четырьмя субъектами со свои правами и обязанностями:

- государственные органы власти;

- региональные органы власти;

-хозяйствующие субъекты;

-население.

Товарно-денежные отношения между субъектами приводят к возникновению финансовой системы"система" (с наличием связей) - совокупности разнообразных видов фондов финансовых ресурсов, сконцентрированных в распоряжении государства, нефинансового сектора экономики (хозяйствующих субъектов), отдельных финансовых институтов и населения (домохозяйств) для выполнения возложенных на них функций, а также для удовлетворения экономических и социальных потребностей.

Финансовая система государства является отображением форм и методов конкретного использования финансов в экономике.

Финансовые системы некоторых государств могут отличаться по своей структуре, но они все имеют общий признак - это различные фонды финансовых ресурсов, которые отличаются по методам мобилизации и их использованию, однако, тесно связаны между собой, имеют прямое и обратное влияние на экономические и социальные процессы в государстве, а также на формирование и использование фондов финансовых ресурсов в разрезе отдельных звеньев.

Финансовая система - это совокупность относительно обособленных взаимосвязанных финансовых отношений, которые отображают специфические формы и методы распределения, перераспределения ВВП.

Финансовая система - совокупность финансовых органов и институтов, которые управляют денежными потоками.

Финансовая система рассматривается с двух сторон: по внутреннему строению и организационной структуре.

Внутреннее строение финансовой системы отображает объективную совокупность финансовых отношений и является общей для всех стран. Она состоит из сфер и звеньев.

Сфера характеризует обобщенную по определённому признаку совокупность финансовых отношений. Звенья показывают обособленную часть финансовых отношений. В основу выделения сфер и звеньев положен уровень экономической системы.

Организационная структура финансовой системы - это совокупность финансовых органов и институтов, которая характеризует систему управления финансами.

В основе выделения органов управления финансовой системой лежит её внутренняя структура. Общее управление финансовой деятельностью в стране осуществляют органы государственной власти и управления.

Структура финансовой системы - это совокупность ее элементов и связей между ними. Известно, что государственная финансовая система развитых капиталистических стран включает четыре звена (подсистемы):

*государственный бюджет;

*местные финансы;

*специальные внебюджетные фонды;

*финансы государственных корпораций.

Финансовая система России включает следующие звенья финансовых отношений: 1) общегосударственные финансы (государственный бюджет, внебюджетные фонды, государственный кредит); 2) фонды страхования; 3) финансы предприятий различных форм собственности.

5. Принципы безналичных расчетов

Каждая система, в том числе система безналичных расчетов, строится на основе определенных принципов. Принципы организации безналичных расчетов наиболее постоянны и наименее подвержены изменениям.

В экономике отмечают 5 принципов безналичных расчетов:

1. Обязательность хранения денег на денежных счетах в банковских учреждениях всеми организациями и проведении безналичных расчетов по банковским счетам. 2. Платежи со счетов должны осуществляться банками по распоряжению их владельцев в порядке установленной ими очередности, установленном Законом (ст. 854 ГК РФ) и в пределах остатка на счете.

3. Невмешательстве банков в договорные отношения контрагентов - свобода выбора субъектами рынка форм безналичных расчетов и закрепления их в хозяйственных договорах т.е. экономическая самостоятельность всех субъектов инвестиционного процесса (независимо от форм собственности) в организации договорных и расчетных отношений. Банку отводится лишь роль посредника в платежах.

4. Срочности платежа, который означает осуществление расчетов исходя из сроков, предусмотренных в Федеральном законе от 3 февраля 1996 г, № 17-ФЗ с изменениями на 29 июня 2012 г., договорах банковского счета, правилах, устанавливаемых Банком России. Предприятия и субъекты рыночных отношений, располагая информацией о степени срочности платежей, могут более рационально построить свой денежный оборот, более точно определить потребность в заемных средствах и смогут управлять ликвидностью своего баланса.

5. Обеспеченности платежа. безналичный платеж должен быть обеспечен фиансновыми ресурсами.

6. У плательщика (или его гаранта) должны быть в наличии ликвидные средства, которые могут быть использованы для погашения обязательств перед получателем денег в случае возникновения каких-либо проблем, связанных с невозможностью погашения текущего платежа.

Таким образом, построение и практическая реализация любой применяемой формы безналичных расчетов должны соответствовать общим принципам, и, наоборот, общие принципы получают свое воплощение в каждой конкретной форме расчетов.

Важно отметить, что осуществление безналичных расчетов между поставщиками и потребителями продукции, услуг породило необходимость межбанковские расчетов. Они появились тогда, когда плательщик и получатель средств, обслуживаются разными банками, а также при взаимном кредитовании банков и перемещении наличных денег.

Для осуществления межбанковских расчетов на балансе каждого банка открываются специальные корреспондентские счета. Межбанковские отношения и расчеты регулируются государством. В России для расчетов между банками была создана платежная система России, которая размещена на официальном сайте Банка России в сети Интернет. Расчетная сеть Банка России имеет важный и определяющий вес в платежной системе Российской Федерации.

6. Анализ движения денежных средств

Результат анализа движения денежных отвечает на следующие вопросы:

- в каком объеме и из каких источников были получены денежные средства, каковы основные направления их использования;

- способно ли предприятие в результате текущей деятельности обеспечить превышение поступлений денежных средств над платежами;

- в состоянии ли предприятие расплатиться по текущим обязательствам;

- достаточно ли полученной предприятием прибыли для обслуживания его текущей деятельности;

- достаточно ли собственных средств предприятия для инвестиционной деятельности;

- чем вызваны расхождения величины полученной прибыли и наличия денежных средств.

В мировой практике из - за объективной неравномерности поступлений и выплат или возникающих проблем с наличностью уделяется большое внимание изучению, прогнозу оценки движения денежных потоков: - Отсутствие минимально необходимого запаса денежных средств свидетельствует о серьезных финансовых затруднениях предприятия.

- Чрезмерная величина денежных средств говорит о том, что реально предприятие терпит убытки, связанные с инфляцией и обесценением денег, так и с упущенной возможностью их выгодного размещения и получения дополнительного дохода.

Одним из способов оценки достаточности денежных средств является расчет длительности периода их оборота, показываеющий срок с момента поступления денег на расчетный счет до момента их выбытия.

Для раскрытия реального движения денежных средств на предприятии, оценить синхронность поступления и их расходования, а также увязать величину полученного финансового результата с состоянием денежных средств, необходимо выделить и проанализировать все направления поступления (притока) и расходования (оттока) денежных средств по форме № 4 "Отчет о движении денежных средств". В составе отчета денежных средств выделяют три раздела: текущая, инвестиционная и финансовая деятельности:

- Текущая - связана с производством и реализацией продукции, работ, услуг, т.е. с получением дохода.

Инвестиционная - включает операции, связанные с реальными и портфельными инвестициями долгосрочного характера.

Финансовая - связана с операциями по краткосрочному финансированию предприятия.

Для анализа движения денежных средств можно использовать два метода:

прямой - сопоставляются абсолютные суммы поступления и расходования денежных средств по видам деятельности: текущей, инвестиционной и финансовой, что позволяет оценить общие суммы прихода и расхода денежных средств предприятия, определить статьи, по которым формируется наибольший приток и отток денежных средств в разрезе видов деятельности. Информация, полученная при использовании данного метода, применяется при прогнозировании денежных потоков. Однако данный метод имеет существенный недостаток: он не раскрывает взаимосвязи полученного финансового результата и изменения денежных средств на счетах предприятия.

Косвенный - позволяет определить взаимосвязь полученного финансового результата с изменением величины денежных средств, что делает его более предпочтительным с аналитической точки зрения. Данный метод предполагает корректировку чистой прибыли (убытка) для преобразования величины полученного финансового результата в величину чистого денежного потока, для чего следует установить влияние изменений по каждой статье актива и пассива баланса на состояние денежных средств предприятия и его чистой прибыли. Уменьшение оборотных активов влечет к притоку денежных средств, поэтому чистую прибыль следует увеличить на уменьшение оборотных активов. И наоборот, увеличение оборотных активов влечет к оттоку денежных средств, поэтому чистую прибыль следует уменьшить на увеличение оборотных активов. В результате корректировки чистой прибыли устанавливается реальный приток (отток) денежных средств.

7. Общая характеристика государственных и муниципальных финансов

Государственные и муниципальные финансы - это денежные отношения, возникающие в распределительном процессе в связи с формированием денежных средств у органов государственной власти и местного самоуправления и их использованием на удовлетворение социальных потребностей граждан, регулирование экономики, финансирование национальной обороны и правоохранительной деятельности, управления и других расходов государства и муниципальных образований.

С помощью государственных и муниципальных финансов органы государственной власти и местного самоуправления осуществляют регулирование социальных процессов, оказывают влияние на развитие приоритетных отраслей экономики» сглаживают различия в уровне социально-экономического развития отдельных территорий страны и др.

На организацию государственных и муниципальных финансов оказывает влияние ряд факторов.

Во-первых, форма государственного устройства. Для унитарных государств в целом характерна более высокая степень концентрации финансовых ресурсов в распоряжении центральных органов государственной власти по сравнению с федеративными государствами. Основу финансовых ресурсов органов власти административно-территориальных единиц унитарных государств составляют отчисления от регулирующих доходов и средства финансовой помощи центральных органов государственной власти. В условиях федеративной формы государственного устройства, построенной на принципе разграничения предметов ведения и полномочий органов государственной власти федерации и субъектов федерации, собственные доходы становятся преобладающими в структуре финансовых ресурсов субъектов федерации. При этом масштабность межбюджетного перераспределения средств сокращается.

Во-вторых, особенности административно-территориального устройства государства, что проявляется в функционировании одних субъектов федерации в составе других субъектов федерации либо в формировании муниципальных образований различного территориального уровня

В третьих - особый статус отдельных территориальных образований, что является эффективным механизмом учета геополитических, этнографических, демографических характеристик такого образования, выработанного международной практикой.

Важным методологическим фактором является определение принципов организации и функционирования государственных и муниципальных финансов, позволяющее выявить направления воздействия финансов на развитие государственного и муниципального секторов экономики, выработать критерии их функционирования.

Государственные и муниципальные финансы опираются на информационные потоки. Принятие государственных решений основано на совокупности информации. Анализ поступающей информации важен как в момент принятия решения, так и в процессе контроля за ходом его выполнения. Эта информация содержится в оперативной и статистической отчетности, договорах и соглашениях, расчетных документах и т.п.

Государственные и муниципальные финансы имеют четкую целевую ориентацию. Они затрагивают определенные социально-политические интересы отдельных слоев общества. Однако во всех своих аспектах они ориентированы на решение государственных и муниципальных задач.

Структура государственных и муниципальных финансов выглядит:



8. Классификация банковских кредитов

Банковский кредит можно классифицировать по ряду базовых признаков:

1) по срокам погашения:

- Онкольные ссуды, подлежащие возврату в фиксированный срок после поступления официального уведомления от кредитора.

- Краткосрочные ссуды, предоставляемые, как правило, на восполнение временного недостатка собственных оборотных средств у заемщика на срок до одного месяца.

- Среднесрочные ссуды, предоставляемые на срок до одного года (в отечественных условиях - до трех-шести месяцев) на цели как производственного, так и чисто коммерческого характера.

- Долгосрочные ссуды, используемые, как правило, в инвестиционных целях. Средний срок их погашения обычно от трех до пяти лет, но может достигать 25 и более лет, особенно при получении соответствующих финансовых гарантий со стороны государства.

- Ссуды до востребования, не имеют фиксированного срока, и банк может потребовать ее погашения в любое время.

2) по способу погашения:

- Ссуды, погашаемые единовременным взносом (платежом) со стороны заемщика (не требует использования механизма исчисления дифференцированного процента).

- Ссуды, погашаемые в рассрочку в течение всего срока действия кредитного договора. Конкретные условия (порядок) возврата определяются договором, в том числе - в части антиинфляционной защиты интересов кредитора. Всегда используются при долгосрочных ссудах и, как правило, при среднесрочных.

3) по способу взимания ссудного процента:

- Ссуды, процент по которым выплачивается в момент ее общего погашения.

- Ссуды, процент по которым выплачивается равномерными взносами заемщика в течение всего срока действия кредитного договора.

- Ссуды, процент по которым удерживается банком в момент непосредственной выдачи их заемщику.

4) по наличию обеспечения:

- Доверительные ссуды, единственной формой обеспечения возврата которых является непосредственно кредитный договор.

- Обеспеченные ссуды - в роли обеспечения может выступить любое имущество (недвижимость или ценные бумаги). Размер выдаваемой ссуды, как правило, меньше среднерыночной стоимости предложенного обеспечения и определяется соглашением сторон.

- Ссуды под финансовые гарантии третьих лиц- в роли финансового гаранта могут выступать юридические лица, пользующиеся достаточным доверием со стороны кредитора, а также органы государственной власти любого уровня.

5) по целевому назначению:

- Ссуды общего характера, используемые заемщиком по своему усмотрению для удовлетворения любых потребностей в финансовых ресурсах.

- Целевые ссуды, предполагающие необходимость для заемщика использовать выделенные банком ресурсы исключительно для решения задач, определенных условиями кредитного договора.

Физическим лицам (населению) предоставляются:

- кредиты на приобретение, строительство и реконструкцию объектов недвижимости - кредиты на неотложные нужды (приобретение транспортных средств, гаражей, платные медицинские услуги, приобретение туристических и санаторных путевок и другие цели потребительского характера).

6) в зависимости от категорий потенциальных заемщиков:

- Аграрные ссуды - одна из разновидностей кредитных операций, определивших появление специализированных кредитных организаций - агробанков. Их особенностью является четко выраженный сезонный характер, обусловленный спецификой сельскохозяйственного производства.

- Коммерческие ссуды (имеют срочный характер) - предоставляемые субъектам хозяйствования, функционирующим в сфере торговли и услуг

- Ссуды посредникам на фондовой бирже, предоставляемые банками брокерским, маклерским и дилерским фирмам, осуществляющим операции по купле-продаже ценных бумаг.

- Ипотечные ссуды владельцам недвижимости, предоставляемые как обычными, так и специализированными ипотечными банками.

- Межбанковские ссуды - одна из наиболее распространенных форм хозяйственного взаимодействия кредитных организаций. Текущая ставки по межбанковским кредитам является важнейшим фактором, определяющим учетную политику конкретного коммерческого банка по остальным видам выдаваемых им ссуд. Конкретная величина этой ставки прямо зависит от центрального банка, являющегося активным участником и прямым координатором рынка межбанковских кредитов.

9. Налогоплательщики и объект налогообложения НДС. Операции, освобождаемые от НДС

Данный вопрос определяется налоговым кодексом РФ

Налогоплательщиками налога на добавленную стоимость 1.организации;

2. индивидуальные предприниматели;

3. лица, перемещающие товары через таможенную границу таможенного союза.

Не признаются налогоплательщиками организации, являющиеся иностранными организаторами, официальными вещательными компаниями XXII Олимпийских зимних игр и XI Паралимпийских зимних игр 2014 года в городе Сочи

Организации и индивидуальные предприниматели имеют право на освобождение от обязанности исчислять и уплачивать НДС, если за 3 предшествующие календарных месяца сумма выручки от реализации без учета НДС не превысила 2 млн. руб.

Не освобождаются от НДС те организации, которые в последние три месяца продавали подакцизные товары. При этом размер выручки, который они получили, значения не имеет. Если организация, воспользовавшаяся освобождением от налога, ввозит товары в Россию, то НДС на таможне она должна уплачивать на общих основаниях.

Лица, использующие освобождение от налога, должны подать в ИФНС заявление и приложить к нему документы, подтверждающие право на освобождение:

выписка из бухгалтерского баланса (представляют организации);

выписка из книги продаж;

выписка из книги учета доходов и расходов и хозяйственных операций (представляют индивидуальные предприниматели);

копия журнала полученных и выставленных счетов-фактур.

Для организаций и индивидуальных предпринимателей, перешедших с упрощенной системы налогообложения на общий режим налогообложения, документом, подтверждающим право на освобождение, является выписка из книги учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения.

Освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика имеют организации, получившие статус участника проекта по осуществлению исследований, разработок и коммерциализации их результатов.

Объектом налогообложения признаются следующие операции:

1) реализация товаров, работ и услуг на территории РФ, в т.ч. реализация предметов залога и передача товаров по соглашению о предоставлении отступного (передача права собственности на товары и оказание услуг на безвозмездной основе признается реализацией);

2) передача товаров, выполнение работ для собственных нужд, расходы на которые не принимаются к вычету при исчислении налога на прибыль;

3) выполнение строительно-монтажных работ для собственного потребления;

4) ввоз товаров на таможенную территорию РФ.

Не признаются объектом налогообложения:

1) операции, связанные с обращением российской или инвалюты

2) передача на безвозмездной основе объектов социально-культурного и жилищно-коммунального назначения, а также дорог, электрических сетей, подстанций, водозаборных сооружений... органам государственной власти и органам местного самоуправления;

3) передача имущества государственных и муниципальных предприятий, выкупаемого в порядке приватизации;

4) выполнение работ (оказание услуг) органами, входящими в систему органов государственной власти и органов местного самоуправления, в рамках выполнения возложенных на них исключительных полномочий

5) передача на безвозмездной основе, оказание услуг по передаче в безвозмездное пользование объектов основных средств органам государственной власти и управления и органам местного самоуправления,

6) операции по реализации земельных участков (долей в них);

7) передача имущественных прав организации ее правопреемнику (правопреемникам);

8) передача денежных средств или недвижимого имущества на формирование или пополнение целевого капитала некоммерческой организации

9) операции по реализации налогоплательщиками, являющимися российскими организаторами Олимпийских игр и Паралимпийских игр в Сочи;

10) оказание услуг по передаче в безвозмездное пользование некоммерческим организациям на осуществление уставной деятельности государственного имущества, не закрепленного за государственными предприятиями и учреждениями, составляющего государственную казну Российской Федерации

11) выполнение работ (оказание услуг) в рамках дополнительных мероприятий, направленных на снижение напряженности на рынке труда субъектов Российской Федерации, реализуемых в соответствии с решениями Правительства Российской Федерации;

12) операции по реализации (передаче) на территории Российской Федерации государственного или муниципального имущества, не закрепленного за государственными предприятиями и учреждениями и составляющего государственную казну.

10. Бюджетное устройство унитарных и федеративных государств

Бюджетное устройство - представляет собой организационные принципы построения бюджетной систем, ее структуру и взаимосвязь объединяемы в ней бюджетов.

Бюджетное устройство определяется государственным устройством: унитарные государства, федеративные государства

Унитарное (единое) государство - это форма государственного устройства, при которой административно-территориальные образования не имеют собственной государственности или автономии с единой конституцией, общими для всех систем правами и единством органов власти, централизованное управление экономическими, социальными и политическими процессами в государстве. В унитарных государствах бюджетная система состоит из двух звеньев - государственного бюджета и местных бюджетов, находящихся в ведении органов местного самоуправления (доходы и расходы местных бюджетов не входят в государственный бюджет, формируются и используются территориями самостоятельно). Примером унитарных государств являются - Франция, Турция, Италия, Япония, Великобритания, Испания.

Федеративное (объединенное) государство - это форма государственного устройства, при которой государственные образования или административно-территориальные образования, входящие в государство, имеют собственную государственность и обладают определенной политической самостоятельностью в пределах распределенных между ними и центром компетенций. Бюджетная система федеративных государств трехзвенная и состоит из: федеративного бюджета, бюджетов членов федерации и местных бюджетов. В федеративных государствах местные бюджеты не входят в бюджеты членов федерации, а бюджеты членов федерации не включаются в федеральный бюджет, т.е. все бюджетные уровни существуют самостоятельно и не входят по доходам и расходам в вышестоящие бюджеты. Примером федеративных государств являются - Россия,, США, Германия, Индия, Бразилия, Канада, Мексика.

11. Сущность, источники и функции кредита

Как экономическая категория кредит представляет собой определенный вид общественных отношений" связанных с движением стоимости (в денежной форме), предполагающую передачу денежных средств - ссуды на время, ссудополучателем с сохранением ссудополучателем права собственности.

При анализе сущности кредита различают:

1) субъект - кредитор - банк-кредитор предоставляет ссуду за счет собственного капитала и заемщик - сторона по кредитным отношениям, получающая кредит и принимающая на себя обязательство возвратить в установленный срок ссуженную стоимость и уплатить процент за время пользования ссудой.

2) объект - ссуженная стоимость (ссудный капитал - всегда выступает в денежной форме). Стоимость ссудного капитала - это способность к обмену между кредитором и заемщиком, а потребительная стоимость - способность производить прибыль, часть которой заемщик отдает кредитору в виде ссудного процента.

3) ссудный процент - своеобразная цена ссуженной стоимости, передаваемой кредитором заемщику во временное пользование с целью ее производительного потребления, т.е. часть прибавочной стоимости, величина которого зависит от себестоимости продукции, представляющей затраты живого и овеществленного труда.

Цена кредита определяется спросом и предложением на рынке ссудных капиталов.

Источниками кредита являются:

- временно свободные денежные средства физических и юридических лиц государства, хранящиеся на счетах коммерческих банков;

- средства временно высвобождающиеся в процессе круговорота финансовых ресурсов, из-за несовпадения сроков зачисления и списания средств со счетов в коммерческих банках.

Кредит выполняет базовые функции:

- распределительную (перераспределительную) - распределение связано с определением доли произведенного продукта и/или прибыли, которую получают участники хозяйственной деятельности, другие хозяйствующие субъекты и государство. Перераспределение предполагает перемещение разных форм общественного богатства от одних субъектов к другим или вторичное перемещение уже ранее полученных благ. Оба процесса не изолированы от других экономических процессов, они тесно связаны и переплетаются с движением товаров и денег, их дву - или односторонних перемещений в многочисленных обменных, кредитных и финансовых операциях. Возникновение и развитие кредитных отношений порождают мощные встречные потоки товаров и денег, которые приводят в действие механизм перераспределения этих благ. Благодаря коммерческому кредиту осуществляется перемещение (перераспределение) ресурсов в рамках тесно взаимосвязанных хозяйственных оборотов от одних предпринимателей-кредиторов к другим предпринимателям-заемщикам, которым необходимы ресурсы для обеспечения непрерывности кругооборота их капитала.

- эмиссионную функции - широкое распространение векселей, банкнот и чеков привело к утрате золотом монетарной роли и замене его кредитными деньгами, эмитируемыми национальными центральными банками. Коммерческий кредит вызывает появление новых платежных средств - банковских денег, благодаря чему денежная эмиссия приобрела необходимую эластичность, способность приспособления к быстро изменяющимся потребностям хозяйственного оборота. Банки в состоянии достаточно оперативно как увеличивать денежную массу, так и уменьшать ее при погашении векселей.

12. Информационное обеспечение финансового анализа

Информационное обеспечение финансового анализа включает данные учетов: бухгалтерского, статистического, разнообразную маркетинговую информацию.

На уровне организации одной из составляющих информационного обеспечения финансового анализа на перспективу являются бухгалтерские данные в чем проявляется неразрывная связь бухгалтерского учета с управлением, ибо, чтобы управлять надо, при прочих равных условиях, владеть необходимой информацией

Принципиальное значение для перспективного финансового анализа имеет информация, с помощью которой при проведении внешнего финансового анализа хозяйствующего субъекта можно составить более или менее точное представление о целях его деятельности.

Информация, содержащаяся в учредительных документах, является ключевой в оценке прав отдельных групп собственников предприятия на доходы и активы и позволяет принимать финансовые решения, касающиеся увеличения или уменьшения уставного капитала, распределения прибыли и формирования фондов и резервов, определяются учредительными документами предприятия.

Принципиальное значение для анализа финансовых результатов и доходности деятельности имеет информация зарегистрированных в учредительных документах и в уставе видах деятельности (при формировании налоговой политики предприятия).

Данные финансового учета составляют основу информационного обеспечения системы финансового анализа. На базе этой информации проводится обобщенный анализ финансового состояния, и разрабатываются прогнозные оценки значений основных финансовых показателей.

Преимуществом информации финансового учета и отчетности является ее сравнительная достоверность, поскольку отражает события, уже имевшие место, при этом, показатели одной группы измерены количественно.

Ключевая для финансового анализа информация финансового учета и отчетности может быть использована только при условии полного понимания тех принципов и правил, на основе которых она была сформирована, а также условностей и допущений, которыми сопровождается измерение ресурсов, источников их образования, доходов и расходов предприятия.

Наиболее информативной формой для анализа является бухгалтерский баланс. Актив баланса характеризует имущественную массу предприятия Пассив баланса характеризует состав и состояние прав на эти ценности. Баланс отражает состояние предприятия в денежной оценке.

На основе информации баланса могут приниматься решения о целесообразности и условиях ведения дел с данным предприятием как с партнером; оценить кредитоспособность предприятия как заемщика; оценить возможные риски своих вложений, целесообразность приобретения акций данного предприятия и его активов и другие решения.

Отчет о прибылях и убытках является важнейшим источником для анализа показателей рентабельности предприятия, рентабельности реализованной продукции, рентабельности производства продукции, определения величины чистой прибыли, остающейся в распоряжении предприятия и других показателей. Эта форма делает доступной и быстрой к пониманию результат деятельности любой организации, в том числе и некоммерческой. Она составлена таким образом, что может составить представление о том, насколько прибыльно работает предприятие, а также и о наличии коммерческих направлений деятельности и их эффективности у некоммерческих предприятий.

13. Бюджетное планирование и бюджетный процесс в РФ

Бюджетное планирование - составляющая финансового планирования, для определения объема, источника и целенаправленного использования и определения движения бюджетных средств и ресурсов на каждом из уровней управления: федеральном, региональном, муниципальном, в соответствии с целями и задачами, показать реальные допустимые затраты и обосновать стратегию решения приоритетных задач, установленными в основных направлениях социально-экономического развития страны и прогнозных расчетах для соответствующих территорий; необходимый компонент обоснованного функционирования бюджетной системы, неотъемлемая часть бюджетного процесса. Бюджетное планирование включает: - определение общего объема и источников поступления бюджетных средств на каждый уровень; - формирование расходов бюджетов на основе единой методики расчета минимальной бюджетной обеспеченности, норм и нормативов финансовых затрат на оказание государственных и муниципальных услуг; - установление направлений использования бюджетных средств, способствующих выполнению планов-прогнозов социально-экономического развития страны. Бюджетное планирование: с учетом принципов бюджетного федерализма увязывает макроэкономические прогнозы о бюджетных доходах с предложениями по государственным расходам и распределения их между бюджетами разных уровней на основе использования существующих форм межбюджетных отношений; в целях достижения баланса в каждом бюджете определяются: объем федеральных, региональных и муниципальных заимствований, размеры бюджетных резервов; устанавливаются величина и источники покрытия дефицита бюджета; осуществляется разносторонний бюджетный контроль за процессами, протекающими в реальном секторе экономики и на финансовых рынках. Бюджетное планирование осуществляется в несколько этапов: составление проектов бюджетов финансовыми органами разных уровней; рассмотрение проектов бюджетов в исполнительных органах власти; рассмотрение проектов бюджетов и утверждение бюджетов в законодательных (представительных) органах государственной власти разных уровней и в органах местного самоуправления; поквартальное распределение финансовыми органами федеральных, региональных и муниципальных уровней доходов и расходов, а также составление сводных бюджетных росписей. Правовые основы бюджетного планирования определяются Конституцией страны, законами, нормативными актами, принимаемыми на федеральном, региональном, и муниципальном уровнях.

Бюджетный процесс - регламентируемая нормами права деятельность органов: государственной власти, местного самоуправления и участников бюджетного процесса по составлению и рассмотрению проектов бюджетов, проектов бюджетов государственных внебюджетных фондов - утверждение, исполнение и контроля за их исполнением. Бюджетный процесс включает в себя 4 стадии бюджетной деятельности: составление проектов бюджетов; рассмотрение и утверждение бюджетов; исполнение бюджетов; составление отчетов об исполнении бюджетов и их утверждение. Составной частью бюджетного процесса является бюджетное регулирование - перераспределение финансовых ресурсов меду бюджетами разного уровня. Составлению проектов бюджетов (осуществляет Министерство финансов РФ) бюджетного процесса (исключительная прерогатива Правительства РФ), предшествует разработка прогнозов социально-экономического развития РФ, субъектов, муниципальных образований и отраслей экономики и подготовка сводных финансовых балансов, на основании которых органы исполнительной власти осуществляют разработку проектов бюджетов, которые составляются с учетом необходимости достижения минимальных государственных социальных стандартов на основе нормативов финансовых затрат на предоставление государственных или муниципальных услуг и иных установленных нормативов. Составление бюджета основывается на: бюджетном ежегодном послании Президента РФ; прогнозе социально-экономического развития соответствующей территории на очередной финансовый год; основных направлениях бюджетной и налоговой политики; прогнозе сводного финансового баланса; плане развития государственного или муниципального сектора экономики.

14. Аннуитеты постнумерандо и пренумерандо

Аннуитет - финансовая рента - это денежный поток с равными интервалами и равными поступлениями денежных средств. Сумма аннуитетного платежа включает в себя основной долг и вознаграждение. Аннуитетом, например, является: - равные друг другу денежные платежи, выплачиваемые через определённые промежутки времени в счёт погашения полученного кредита, займа и процентов по нему; - соглашение или контракт со страховой компанией, по которому физическое лицо приобретает право на регулярно поступающие суммы, начиная с определённого времени, например, выхода на пенсию. - современная стоимость серии регулярных выплат, производимых с определенной периодичностью в течение срока, установленного договором страхования. Различают аннуитеты: - срочные - с поступлениями в течение ограниченного времени, - бессрочные - поступлениями денежных средств, в течение длительного срока: аннуитет пренумерандо - систематическое наращивание вкладов, при их регулярном поступлении на счет в начале каждого расчетного периода; и аннуитет постнумерандо - увеличение, наращивание вкладов, происходящее регулярно в конце каждого расчетного периода. Каждый из: - срочных аннуитетов может рассчитываться по схеме - как наращение (процесс присоединения процентов к первоначальной сумме в результате какой-либо финансовой операции), так и дисконтирования (определение стоимости денежного потока, путём приведения стоимости всех выплат к определённому моменту времени); - бессрочных аннуитетов (бесконечный: "n -> ?") - рассчитывается только по схеме дисконтирования (обратный способ), т.к. денежный поток стремится к бесконечности и нельзя определить "n" (количество периодов). Примером бессрочного аннуитета являются консоли (консолидированная рента) - долгосрочные государственные облигации со сроком обращения, превышающим 30 лет.

...